国家税务总局稽查局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作

第一篇：国家税务总局稽查局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作

国家税务总局稽查局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知

法规文号：稽便函[2009]49号发文时间：2009-06-0

4各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局，地方税务局稽查局：

根据2009年税务稽查工作安排，总局稽查局决定统一组织开展第二批36户大型企业集团（详见附件1）的税收自查工作。现将有关事项通知如下：

一、组织方式

（一）总局稽查局统一部署、统一组织、统一协调本次税收自查工作。总局稽查局各稽查处与企业总部所在地的省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）国、地税稽查局组成督导组，联合开展对大型企业集团税收自查工作的政策辅导，核实并督促自查补缴税款及时入库，加强与企业总部沟通交流，及时协调解决相关问题。

（二）各省国、地税稽查局要认真开展对辖区内上述大型企业集团的成员企业或分支机构的税收自查辅导工作，及时确认其在自查中发现的税收问题、自查出的应缴未缴税款及其所属期间，督促企业将自查应补缴税款和滞纳金及时就地入库，并将企业自查补税数额记入各级稽查局的自查查补收入。

二、自查年度

各企业按照税务总局稽查局统一制定的自查提纲（见附件2）对本企业2005年至2007年三个年度的税款申报和缴纳情况开展自查。有重大问题的，企业应自行向前追溯两年。

三、工作步骤和要求

（一）部署启动阶段

1.2009年6月4日至6月10日为部署启动阶段。总局稽查局已于6月4日邀请36户企业集团的相关负责人和企业总部所在地的省国、地税稽查局长在京召开税企座谈会，正式向企业部署了本次税收自查工作，并要求企业及时在本系统内布置启动税收自查工作。

2.在部署启动阶段，大型企业集团总部要向相关督导组报送本企业阶段工作报告，该报告由三部分内容组成：一是基本情况。具体是指：企业概况、历史沿革、组织架构（详细列明所有二级成员企业或分支机构及其注册地和经营地）、股权结构、主营和兼营业务、会计核算方法及所采用的计算机软件等。二是财务数据。具体是指：2005至2008四个年度的资产总额、收入总额、税前利润、纳税情况（分税种列明增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他）等。三是组织部署情况。具体是指：本次自查工作的组织落实情况、工作计划等。

各相关省国、地税稽查局要注意掌握和收集上述情况，确认各企业自查工作落实情况。

（二）组织实施阶段

1.2009 年6月11日至7月15日为组织实施阶段。大型企业集团按照税务总局稽查局工作要求，在总局稽查局督导组的辅导下，布置其所有成员企业或分支机构开展税收自查。成员企业或分支机构对自查发现的问题，要向所在地主管税务机关的稽查局报告；对自查出的应缴未缴税款，要向所在地主管税务机关的稽查局说明税款所属期间，并经其确认后，就地入库；企业总部要在总局稽查局督导组的指导下，调整有关账务。企业未经主管税务机关的稽查局确认，自行申报缴纳的自查税款，总局稽查局督导组不予承认。

2.自查期间，对法规、政策不明确或执行中税企双方有异议的问题，由大型企业集团总部统一汇总，并向总局稽查局督导组报告，由总局稽查局统一征求总局相关业务司局意见后，予以统一解释。

3.各省及省以下各级国、地税稽查局要按照上述自查工作要求，督促各企业及其成员单位认真开展自查工作。对企业发现的税收问题，政策已明确的，应及时处理；政策不明确的，应逐级汇总至税务总局稽查局，并按照税务总局的解释统一掌握。对企业自查出的应缴

未缴税款，应予以核实确认，并做好汇总统计工作。

（三）总结分析阶段

2009年7月16日至7月20日为总结分析阶段。企业集团总部负责汇总统计其成员企业或分支机构的自查情况，连同自查工作总结报告于7月20日前报至税务总局稽查局。

四、后续工作安排

本次自查工作结束后，总局稽查局将对企业自查情况进行评估分析，对自查不彻底、效果不明显的企业集团开展抽查和重点检查工作。对抽查和重点检查中发现的问题，税务机关将依法从严处理。具体工作安排另行通知。

五、其他事项

总局稽查局前期部署的第一批银行、保险、通信、发电和石油石化五个行业24户大型企业集团的税收自查工作已经基本结束。各省国、地税稽查局务必及时督促各企业集团（不包括广东发展银行）的分支机构或成员企业将自查补缴税款和滞纳金就地入库。

各级税务稽查局要在做好税务总局稽查局布置的企业自查、抽查工作基础上，认真分析本地税源状况，根据征管和稽查工作实际，选取本地区重点税源企业，有计划、有步骤地对其开展税收自查与检查工作，确保完成全年税务稽查工作任务。

第二篇：国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知

《国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》

（稽便函[2009]35号）

银行业税收自查提纲

一、营业税

应全面自查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。具体自查项目应至少涵盖以下内容：

1.债券投资收入是否按税法规定缴税。现行银行的债券投资一般由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。按照现行营业税政策规定，银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资，对其买卖债券取得的收入应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。此外，对于未持有到期债券业务投资收益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。

2.是否将一般贷款业务混为转贷业务核算，差额缴纳营业税，少计计税营业额，或不按权责发生制原则缴税。

3.委托贷款业务收入是否按规定缴税，收到的利息是否代扣代缴营业税，有无按减除手续费后的差额计税的问题。

4.贴现收入是否按规定缴税，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。

5.中间业务收入是否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。

6.是否存在将ATM、POS机手续费收入冲减支付银联费用或POS机租金后缴税的问题。

7.是否存在销售不动产少缴营业税的问题，或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。

8.是否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。

9.是否存在收取客户信用卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。10.是否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。11.是否存在扩大金融机构往来范围，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。12.是否存在将代保管收入、咨询收入、结算手续费收入、代办保险、按揭手续费收入等不计少计营业额问题。

13.是否存在代收电话、水、电、气、信息费等项目，取得的业务收入未按税法规定缴纳营业税的问题。

14.是否存在以银行工会的名义向贷款户收取管理费或赞助费未缴纳营业税问题。

15.是否存在资金业务项目亏损轧抵后申报营业税问题。

16.是否存在分行从总行取得的各项税前分成收入计入内部往来未缴营业税问题。

二、企业所得税

应全面自查各项应税收入是否按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题： 1.有无未按所得税权责发生制原则缴税的问题。

2.有无使用不符合税法规定的发票，进行费用列支的问题。

3.有无工资及“三费”等未按照税法规定的标准，进行计提和调整的问题。4.是否存在资金业务、金融衍生产品业务，未按照会计核算方法进行正确估值的，造成少缴税款的情况。

5.有无固定资产未按税法规定计提折旧，或固定资产的净残值率及电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整。6.是否扩大计提范围，多计提呆账准备金。

7.业务招待费、业务宣传费、广告费是否按税法规定进行计提和使用。8.财产损失是否按照规定，向主管税务机关进行备案和报批。9.接受捐赠的货币及非货币资产，是否计入应纳税所得额。

10.各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，是否按规定计入应纳税所得额。11.无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。12.开办费摊销期限与税法不一致的，是否进行了纳税调整。

13.对外捐赠扣除条件、标准与税收规定的差异部分，是否进行了纳税调整。14.与其关联企业之间的业务往来，是否不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税所得额的，未作纳税调整。

15.是否混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质，扩大扣除范围，未作纳税调整。

16.是否列支不符合税前扣除标准的会议费、差旅费、董事会会费，未进行纳税调整。

17.有无弥补亏损的条件、顺序、金额不符合税收规定，未作纳税调整。18.是否补提以前应计未计、应提未提各项费用，未作纳税调整。19.自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，是否未作纳税调整。

20.支付给总机构的管理费是否无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

21.是否列支已出售给职工住房的车位费、水电费等与取得收入无关的支出，未进行纳税调整。

22.是否预提尚未发生的费用，未进行纳税调整。

23.企业分回的投资收益，是否按照地区差补缴企业所得税。24.是否混淆国债买卖的净价交易和非净价交易，未作纳税调整。

25.是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

三、个人所得税

应全面自查企业对职工以各种形式取得的工资薪金所得是否全部按税法规定代扣代缴个人所得税，自查应至少涵盖以下项目是否纳入工资薪金所得： 1.为职工建立（缴纳）的年金。

2.绩效奖、年终奖、住房公积金超标等。3.发放的实物福利、通讯补助。

4.超标准发放交通、通讯、住房、伙食补贴。5.对中层管理人员发放的目标考核奖。

6.企业为职工购买的补充养老保险等商业性保险，超标准为职工缴纳的养老、失业、医疗保险金。等是否按规定代扣代缴个人所得税。7.在管理费用或公杂费中列支的“个人业务拓展费”。8.企业向职工发放的代发行债券手续费奖励。

9.以油票、修理费、办公费、飞机票等实物报销形式发放的职工奖金。10.在福利费中，发生向职工发放服装费、劳保费等现金支出，或在节日期间发放实物。

12.向客户经理、部门主管发放业务推广费。此外，还应自查个人所得税是否存在以下问题：

1.为非内部职工发放揽储性质奖励，未代扣代缴个人所得税。

2.虚开办公用品、餐费发票，套取现金，私设小金库，用于职工奖励及业务拓展支出。

3.发放各类信用卡、会员卡，对会员进行现金或实物奖励，未代扣代缴个人所得税。

4.刷卡积分换礼品，购买礼品的费用以办公用品名义开出，在营业费用中列支，未代扣代缴个人所得税。

5.工会发放的部分人员奖励、春节年货、办理旅游卡费用等未合并计算代扣代缴个人所得税。

6.未按规定在结息日代扣代缴个人储蓄利息税。

7.在各种庆典、节假日、业务往来为其他单位和部门有关人员赠送实物、消费卡等礼品，未代扣代缴个人所得税。

8.内多次发放数月奖金，未按规定计算扣缴个人所得税。9.组织职工旅游所发生的费用，未按规定代扣代缴个人所得税。10.向客户发奖励未代扣缴个人所得税。

四、房产税 应全面自查是否按税法规定缴纳房产税。其中需要强调一点是，税法规定，直接购买的房地产或购买土地自建房屋，其土地价值已包含在购买价中或建造成本中，因此，在计征房产税时，不允许通过评估等方式将土地价值剥离出来。

五、其他各税

应全面自查是否按税法规定缴纳土地使用税、印花税、土地增值税、增值税和预提所得税。

通信业税收自查提纲

一、营业税

（一）主营业务收入 1.话费收入的检查

全部收入包括本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额。电信企业的信息数据海量，电算化程度较高，其自动计费系统，涵盖了绝大多数资费信息，是非常重要的计税依据。重点自查计费系统的数据转换到财务系统的收入数据是否真实、完整，如果计费系统的收入数据大于与财务系统的数据，要进一步核实原因。2.代收业务收入的检查

通过手机特服号为“中华健康快车”等公益组织接受捐款的业务，可以按照现行营业税政策规定，以全部收入减去支付给公益组织捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。

与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其它服务并由统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额计算征收营业税，要注意上述合作过程中有无扣除不属于合作性质的费用支出（如非合作性质的电路租赁费等）现象。

3.销售折让折扣的检查

打折销售有价电话卡、“充值送话费”等促销活动中，收入与相关折扣是否按配比原则、权责发生制原则冲减收入，有否多冲减当期收入, 少缴营业税。以赠送充值卡的形式抵顶企业正常的费用支出，如：支付代理商的佣金、特约代理店酬金、职工竞赛奖励、营业厅装修补贴、基建房租等，但赠送的充值卡作为销售折扣冲减了营业收入，少缴营业税。

（二）其他业务收入

捆绑销售手机、SIM卡及其他商品的收入是否作为非生产、批发、零售行业的混合销售行为按规定申报缴纳了营业税。

取得的房屋出租收入、柜台出租收入，是否按“服务业”5%税目税率申报纳税，有否错按“邮电通信业”3%的税率申报纳税。

向手机号码停止使用但并未销号的用户，按月收取的固定费用，有否在收入实现的当月计算缴纳营业税。

收取营业点的承包费直接冲减营业费用，未确认收入申报缴纳营业税，少缴营业税。

向关联企业（手机销售商）提供场地或服务，收入明显偏低又没有正当理由，应按照《营业税暂行条例实施细则》的有关规定核定其计税营业额。

（三）营业外收入

加收的话费滞纳金、违约金、罚款等收入等是否作为营业外收入，申报缴纳了营业税。

二、企业所得税

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀资金，未结转收入，少计算缴纳所得税。2.逾期无法支付的应付未付款项，未结转收入，少计算缴纳所得税。

3.收到政府拨付的农村通信建设补贴经费、财政局的企业奖励金、地方财政拨入固定资产投资考核奖，收到光缆拆迁补偿费、公路桥梁工程总公司光缆拆迁补偿费等，未计收入，少计算缴纳所得税。

4.企业接受（以前）捐赠的固定资产未调增应纳税所得额而计提折旧的问题。5.对承诺一定时期内消费满一定金额的客户，缴纳消费保证金后，由公司赠送手机，期满达到约定消费金额的，公司再退还保证金。对超过合同约定还款期未返还客户的消费保证金，应调增应纳税所得额。

（二）成本费用 1.固定资产计提折旧

（1）通讯线路设备、杆路、发电机组、电梯、中央空调、简易房屋等未按规定年限计提折旧，造成有些多计成本，应调增应纳税所得额。（2）消防器材、建筑物等固定资产加速折旧,未报国税机关备案。

（3）已经提足折旧的固定资产，又顺延两年按净值重新计提折旧，应调增应纳税所得额。

（4）以低于税法规定的残值率计算、提取折旧，造成多提折旧，少申报应纳税所得额。

（5）购买计算机硬件所附带的软件作为固定资产管理但在启用当月就计提了折旧，并不是在使用的次月计提，也未计算残值。2.无形资产摊销

（1）土地使用权的摊销年限不符合税法规定，未进行纳税调整，应调增应纳税所得额。

（2）土地出让金、土地权属登记费在管理费用中一次性列支。

（3）达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，应按税法规定的期限分期摊销。

（4）将应计入无形资产原值的软件安装调试费在管理费中列支。3.租赁费摊销

（1）租赁固定资产，一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用，应调增纳税所得额。

（2）融资租赁时，承租方租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。企业列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额时，应当调增应纳税所得额。

（3）将经营租赁时发生的车辆保险费、车船使用税等，应由出租方承担的费用列入管理费用, 应调增应纳税所得额。

（4）在业务成本中一次性列支计费中心主机的技术服务费，未按有关期限分期摊销，应调增应纳税所得额。4.不合法扣税凭证列支成本

（1）外聘人员（未与公司签订合同）的劳务费支出，未取得劳务费发票，仅由省人才交流中心开具收据入账；在“管理费用”中列支培训中心费用，未取得合法凭证；拨付工会会费无工会收据入账；建农村基站时支付给农村经济合作社的土地使用权转让及地面附着物补偿费，以对方提供的农村合作经济组织统一收款收据入账等。（2）在支付房屋租赁费、水电费、土地租赁费、养路费、保险费等费用时，无法取得正规的合法票据，存在以单位名称不符、复印件、收据、白条等入账问题。（3）支付的代办费、销售酬金以及房租、水电费等因未取得票据，由各分公司所属的营业部到地方税务机关代开服务行业发票作为记账凭据在费用中列支，其包含的应由供应方承担的营业税金由分公司缴纳在费用中列支。5.计税工资

2008年两法合并前，将工资性的支出列入了营业费用，未进行纳税调整。如以发票报销的方式，为员工报销车贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费，未计入职工工资进行纳税调整。两法合并后，重点检查所支付的工资是否合理。6.工会经费、职工福利费、教育经费

（1）多计提工会经费。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。

（2）应在职工福利费中列支的午餐补助、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等重复在管理费用中列支, 应调增应纳税所得额。（3）将属于业务招待费的支出列入宣传费、办公费、咨询费、营业费等费用，在申报时，未按税法计算的限额进行纳税调整。

（4）将属于工会经费开支范围的支出未按规定在的工会经费中列支。（5）重复及超税法规定限额列支职工教育经费支出。7.预提费用

（1）“预提费用—积分计划准备”的年末余额未作纳税调整。

（2）年末应付工资贷方余额，在汇算清缴期结束后仍未发放，应调增应纳税所得额。

（3）预提系统代维费、光缆代维费、技术支持维护费和设备检测费、合作商酬金、代办手续费等等，在汇缴结束后有尚未支付金额且未取得发票。

（4）预提电信设备占用费、铁塔租用费、电路及网元租赁费、审计费等等，本未实际发生，应调增应纳税所得额。

（5）支付网络优化服务费、设备维护费等，计入主营业务成本的列支数大于实际发生额，应调增应纳税所得额。8.资本化与费用化（1）购建房屋时发生的装修费没有计入固定资产原值计提折旧，而是计入“长期待摊费用”按五年进行摊销。

（2）租入的营业用房等装修费未按规定年限平均摊销，而是一次性计入当期成本。

若营业网点的装修费用只有几万元，且部分费用用于带有形象标识的门额装饰，可参照税务总局关于银行营业网点装修费用的列支规定，允许在当期费用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），应予资本化。

（4）网络优化工程是否资本化应具体分析，看是局部还是全面的，如果不对软件升级，只是对拥挤的网络进行调试，提升网络运行速度，没有增加网络设备数量或未延长设备的使用寿命，可不作资本化处理。

（5）线路专项改造、基站蓄电池专项整治费及基站监控设备搬迁、消防设施改造、发电机系统改造等费用，如果涉及更新固定资产，应予资本化。9.列支与生产经营无关的支出

非公益救济性捐赠、赞助演唱会、应由个人承担的个人所得税、外包劳务人员通信补贴等税前列支的支出，应当进行纳税调整。10.减值准备

（1）将通信网的固定资产减值准备余额，计入营业外支出，未进行纳税调整。（2）根据规定从事通信业务的外商投资企业发生的用户欠费，不得计提坏账准备，已计提的欠费坏账准备应做纳税调整。11.住房公积金

超标准和比例的缴存住房公积金，未进行纳税调整。12.固定资产评估增值

企业改制上市前对资产进行了评估，对评估增值部分，已按照评估价入账计提了折旧、摊销，但没有按规定调整应纳税所得额，少缴企业所得税。13.未按权责发生制列支成本、费用

（1）在“充值送话费”的促销活动中，收入与相关折扣未按配比原则、权责发生制原则冲减收入，多冲减当期收入, 少缴企业所得税。“存话费送手机”等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成本，而是将购进手机的费用一次性计入营业费用，少缴企业所得税。（2）补提以前因提减值准备少提折旧费用，未进行追溯调整，而是直接在补提扣除，造成人为的调整纳税所属。

三、个人所得税

（一）赠送礼品问题

1.对于预存话费、积分奖励等促销活动中赠送的手机、飞机里程、小家电等各种礼品，由于具有折扣销售性质，不征收个人所得税。

2.对用户开展抽奖活动发放的礼品应按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。

3.向大客户、关系户等有关个人直接赠送的礼品，按“其他所得”项目扣缴个人所得税。

（二）员工免费话费问题

按月给予员工的免费话费或减免话费，应合理确定其中的一部分金额为个人工资收入，按照有关规定计征个人所得税。

（三）各类补充保险

1.为职工购买补充养老保险（递延激励年金）未按规定足额代扣代缴个人所得税。2.由省公司代扣代缴税金的补充养老保险，未并入地市个人收入总额合并计算,造成少代扣代缴个人所得税。

3.为职工购买各类应税团体险，如补充医疗保险、意外伤害保险、重大疾病保险（综合保障保险），交通意外保险等未按规定足额代扣代缴个人所得税。在征税时，应将支付的保费支出按个人应得额度计入每个被保险人当月收入，与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。未划分到个人的，将保费平均计入被保险人当月收入，合并计税。

（四）住房公积金

单位和个人超过比例和标准缴存的住房公积金，未按规定代扣代缴个人所得税。

（五）各种补贴、奖金收入

1.车改补贴。进行了公务用车改革的企业，所在地省级人民政府已明确公务用车改革税前扣除标准的，在标准限额以外，另外以油票、停车票、过路费等发票报销方式再为职工报销费用的，一律计入当月个人收入计征个人所得税；未经省级人民政府明确公务用车改革税前扣除标准的地区，以定额补贴或发票报销、发放给职工交通卡等方式所解决的费用，应合理确定其中的部分为个人工资收入，按照有关规定计征个人所得税。2.以发票报销或现金形式发放的各种奖金，如过节费、防暑降温费、误餐补贴、加班费、休假补贴、疗养补贴、先进奖、笔记本维修费及各种实物等未足额代扣代缴个人所得税。

3.发放购房贷款补贴和超标准的房改补贴，未按规定代扣缴个人所得税； 4.为职工已取得的房产支付暖气费、物业费，未纳入当月工薪计算缴纳个人所得税。

5.利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的补贴、分红、福利等项目，未足额代扣代缴个人所得税。

（六）股票期权问题

执行员工股票期权计划，员工在行权时直接按市价出售，获取售价和购入价之间的差价收益,未按工资薪金所得缴纳个人所得税。

（七）个人所得税计算方法错误的问题

1.由单位为个人承担的个人所得税应并入工资总额、将不含税收入换算为含税收入，计算代扣代缴个人所得税。

2.年终一次性奖金计算错误，主要将季度奖、半年奖等全年综合性奖金重复按年终一次性奖金计算方法，少扣缴个人所得税。

3.职工每月的工资由标准工资、绩效工资、月奖金三部分构成，企业仅能按月按人对标准工资代扣个人所得税，而绩效工资、月奖金一般是按照部门进行发放，然后由部门进行二次考核，但在计算个人所得税时未能明确到人并与所属发放当月标准工资进行合并计算，造成少扣税款。

（八）其他问题

1.为关联单位人员报销话费，由于所报销话费的关联单位人员不属于本单位职工，应对其所报销的话费按“偶然所得”代扣个人所得税。

2.支付给自然人的佣金、劳务费、技术业务外包费等，未代扣代缴个人所得税。

四、其他地方税种

（一）城市房地产税

1.计算缴纳城市房地产税时，将办公楼原值申报房产税，未将消防设备、电梯、中央空调等房屋附属设备、配套设施一并作价计入房屋原值，少缴城市房地产税。2.部分房产在购置、装修等更新改造过程中，对房产价值有调整的未按调整后的金额重新计算，造成少缴纳城市房地产税。3.已经交付使用的房屋在建工程，长期不结转固定资产，不申报缴纳城市房产税。4.将出租房产视同自用房产，少缴房产税。

5.取得房产租赁、转租收入，未按规定足额申报纳税。6.土地计征城市房地产税问题

直接购买的房地产或购买土地自建房屋，其土地价值已包含在购买价中或建造成本中，因此，不论财务处理如何，在计征城市房地产税时，不允许通过评估等方式将土地价值剥离出来；国家划拨（含授权经营）方式取得的土地，这部分土地价值（包括评估增值的价值）暂不计征城市房地产税，但如果改制上市时，补缴了土地出让金，土地使用权已发生变化，应该将土地价值并入房产计征城市房地产税。

（二）车船税

当年新购入的车辆未缴纳车船税。

（三）印花税

1.当新增的资本公积未贴花，少申报缴纳印花税。

2.计算租赁合同印花时，未按合同总金额申报纳税，而是按年租金的金额申报，少申报缴纳印花税。

3.框架性合同未记载金额，未先按5元贴花，以后实际结算时再按实际发生数贴花，少申报缴纳印花税。

4.缴纳印花税时适用的税目税率错误，如：把租赁合同混作购销合同，造成少申报缴纳印花税。

5.网间结算协议征收印花税问题

中国移动与中国电信、铁通、联通等公司之间签订的网间结算协议不征收印花税。6.入网协议等征收印花税问题

与客户之间签订的购机入户协议（混合销售合同）、入网协议、套餐协议、客户话费清单等不征收印花税。

电力行业税收自查提纲

一、企业所得税（集体企业）

1.超标准税前列支各项费用。如，超比例计提补充养老保险、住房公积金，超标准计提效益工资，以及按个别地方政府文件规定缴纳但税法规定不得扣除的公益赞助、业务招待费、捐赠支出等。

2.未按权责发生制当期核算、当期摊销。如有些往来款项的余额未调增当年应纳税所得额。

3.多计支出。在生产费用中多列支与生产无关的费用，如差旅费、会议费、业务招待费等。少数企业还存在多提折旧等多列成本费用的问题。

4.少计收入。未将房屋、设备出租收入、销售处理废旧物资、材料等非主营业务收入或其它收入计入企业应纳税所得额。

二、个人所得税

1.发放各种补贴、考核奖金、防暑降温费、报销费用、补充养老保险及补充医疗保险等未并入当月工资薪金代扣代缴个人所得税。

2.应在每月合并计算的个人收入，分类分项扣缴个人所得税，从而重复扣除免征额，错误适用较低税率，少缴税款。

3.各企业使用的个人所得税扣缴软件不统一，扣缴方法不规范，税额不准确。

三、其它税种

1.因少计销售收入、营业收入等问题，企业相应存在少征营业税、城建税、教育费附加等问题

2.签定合同未缴印花税。

第三篇：国家税务总局关于开展出口产品税收检查的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1993]083号 【发布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于开展出口产品税收检查的通知

（1993年9月18日国税发〔1993〕083号发布）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，各直属进出口税收管理处：

为了切实加强出口产品税收管理，今年以来，国家对出口产品实行了专用税票管理和调整了有关税收政策，广泛开展了查处骗取出口退税不法行为的工作。使骗税活动初步得到遏制。但是，从全国来看，各地开展打击骗税活动和贯彻落实专用税票管理办法的情况很不平衡。个别地区存在变通专用税票管理办法，减免出口产品流转税或承包流转税，甚至非法提供空白专用税票等问题，一些出口企业仍然存在违反正常贸易形式，在“四自三不见”情况下盲目成交，骗取退税的问题。为进一步规范专用税票管理办法的实施，严格出口退税的审核，推动各地切实加强出口产品税收管理工作，经研究，我局决定，自一九九三年九月中旬起在全国范围内对出口产品税收情况进行一次全面的检查。现将有关事项通知如下：

一、检查范围：凡是在一九九三年一月以后办理过出口退税的企业和销售出口产品的生产企业，都应进行检查。对检查中发现的重大问题和骗税案件要一查到底，不受此限。

二、检查内容：除按常规检查出口退税的适用税率、计税依据、进料加工出口产品退税等问题外，要重点检查：

1、专用税票和分割单的领、发、用、存工作是否符合有关规定的要求；是否有丢失专用税票和提供空白专用税票，以及擅自变通专用税票管理规定的情况；已开出的专用税票的货源是否真实。

2、生产企业销售的出口产品尤其是新产品、华侨农场、福利企业、校办工厂和乡镇企业生产的产品、以税还贷产品、外商投资企业生产的产品、全国统一减免税产品以及三废治理等政策性减免税产品，是否确实按我局国税发（1992）271号、（1993）046号文件的规定足额缴纳了产品税、增值税，有无变相减免或违反规定先征后退的问题。

3、出口企业有无在“四自三不见”情况下进行交易并申请出口退税的情况。

4、出口企业提供的出口货物报关单、银行结汇水单、进货发票、专用税票（或分割单、出口产品已征税证明）等退税凭证是否齐全真实，有无伪造、涂改、非法购买和其他弄虚作假情况。

三、检查方法：首先应发动出口企业、生产销售出口产品的企业进行全面、系统的自查，并提出自查报告。在企业自查的基础上，税务机关要进行深入的检查。各省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局要组织精干的检查组，选择重点地区和重点企业进行征、退税重点检查，重点检查面要达到百分之六十左右。国家税务总局将于十月份抽调专人组织检查组对部分地区进行抽查。

四、检查要求：

1、各地税务部门必须高度重视今年的出口产品税收检查。不仅出口企业、退税部门要进行检查，生产销售出口产品的企业和有关征税部门也要进行检查。负责征税和退税的主管领导要亲自挂帅，精心布置，统一组织力量搞好检查。

2、对检查中发现的问题要按政策规定及时处理。对不按规定纳税和不据实填开、审核专用税票而造成偷税骗税的，要追究有关企业和税务人员的责任，问题严重的要移送司法机关处理；专用税票丢失或提供盖有税务机关印章的空白专用税票的，一方面要尽量追回，另一方面要上报国家税务总局并及时通报有关税务机关，以减少损失。同时，对有关责任人员要给予政纪处分，构成犯罪的，要及时移送司法机关处理。主管出口退税的税务机关在接到有关通报后，应及时收回已退税款。

3、凡发现骗取出口退税的，一律不予退税，已退税款应及时收回。同时要组织力量，深入查处。对大案要案，省、自治区、直辖市税务局，计划单列市税务局主管领导要亲自挂帅。严格按《 税收征管法》的有关规定处理。对出口企业骗税严重的，应报请我局和经贸部停止其出口退税和撤销其出口经营权。构成犯罪的，要移送司法机关查处。对在逃的骗取出口退税的不法分子和团伙，各级税务机关应积极协助司法机关将其缉拿归案。

4、各地要在一九九三年十二月底前将出口产品税收检查情况书面报告我局。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国家税务总局关于开展2011年税收执法督察工作的通知[最终版]

国家税务总局文件 国税发„2011‟54号

国家税务总局关于开展2011年税收执法督察

工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2011年，各级税务机关要以科学发展观为统领，深入贯彻落实全国税务工作会议精神，按照《2011年督察内审工作要点》，认真开展税收执法督察工作，创新监督方法，强化成果运用，保证监督质效，发挥税收执法督察的规范执法、完善政策、促进管理、防范风险、保障纳税人权益、服务大局等职能作用。现就有关工作事项通知如下：

一、督察的重点内容

（一）企业注销清算工作

重点包括：是否对企业经营期和清算期税收进行核查；落实国税函„2009‟388号文件的要求并严格审查企业报送的资料，是否存在把关不严、工作走过场的问题，是否存在企业利用注销 — 1 — 手段逃避纳税义务的问题，具体制度和工作机制上是否存在税收流失的漏洞等。

（二）增值税一般纳税人资格认定管理

重点包括：执行《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）以及国税函„2010‟139号等文件是否到位。

（三）减免税政策执行

各单位可选择1至3项在本地区减免税规模较大的减免税政策作为重点。

（四）税务机关代开增值税专用发票工作

重点包括：是否严格落实税务总局相关文件，代开程序是否规范，内部管理是否到位，审核把关是否严格，是否存在内外勾结利用代开发票牟利的问题，是否存在利用代开增值税专用发票转引税款侵蚀其他税种或其他地区税收收入的问题等。

（五）普通发票管理

重点包括：是否严格落实发票管理相关制度，供票、验旧、普通发票代开、委托代开工作是否规范，对纳税人开具、保管发票的管理工作是否到位，综合征管信息系统中发票信息与实际情况是否相符等。

（六）税务稽查

在实体和程序上是否合法、规范。重点包括：是否真正落实 — 2 — 选案、检查、审理、执行四分离的要求，取证是否规范，证据是否完整可靠真实，适用法律、行政法规、规章等是否适当，定性是否正确，是否存在越权或者滥用职权，是否依法足额加收滞纳金，是否存在无正当理由撤案或长期挂案的情况，重大税务案件审理是否存在无正当理由改变稽查结论、削减处理和处罚力度的情况等。

（七）消费税管理

重点包括：是否存在不符合《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《实施细则》的问题，是否存在利用关联企业转让定价逃避缴纳消费税问题，是否存在将消费税收入转为企业所得税入库的问题。要关注对税务总局近年来下发文件的执行情况，包括国税函„2009‟380号、财税„2009‟84号、国税函„2009‟271号、国税函„2009‟272号、国税函„2008‟1073号、国税函„2008‟1072号、财税„2008‟167号、财税„2008‟105号、国税发„2008‟45号等等。

（八）企业所得税管理

重点包括：税收优惠政策执行、资产损失税前扣除审批是否规范；由其他政府机关负责的税收优惠资格认定包括高新技术企业资格认定是否正确；企业所得税核定征收是否规范；跨地区经营汇总纳税企业管理是否到位。

（九）重点行业税收管理是否到位

税务总局确定房地产行业、金融保险业的税收管理情况作为 — 3 — 全国的重点督察内容。各单位可在整理分析征管数据资料的基础上视工作需要对重大疑点进行实地延伸核查。

对房地产行业税收管理情况的检查，要关注对国税发„2006‟31号文件和国税发„2009‟31号文件的执行情况，对房地产企业日常管理是否到位，是否存在对房地产企业管理不到位导致建筑企业、园林绿化企业等房地产开发上游企业税收流失（如对房地产开发企业事先核定征收导致建筑企业不开发票、隐瞒收入）或者对上游企业管理不到位导致房地产企业税收流失（如核定征收的建筑企业虚开发票导致房地产企业虚增成本、费用）等问题。

对金融保险业税收管理情况的检查，要关注日常管理是否到位，纳税申报是否真实规范，是否存在虚增成本费用问题、是否存在用虚假的办公用品、交通费、培训费等凭证发放员工薪酬的问题，是否存在逃避代扣代缴个人所得税义务问题，总机构和各地分支机构对税务总局近年来布臵的自查和稽查工作所发现问题的后续整改是否到位等等。

二、督察方式

各单位应根据本地实际情况，从以上几项内容中选择不少于4项作为本单位执法督察重点内容，其中第（一）项和第（二）项是国税局系统必选内容、第（一）和第（三）项是地税局系统必选内容，对两个重点行业税收管理情况的督察视同两项内容。今年的执法督察工作要在对本级机关涉及以上内容的部门、机构开展检查的基础上，下查一级。省（包括计划单列市）税务机关 — 4 — 检查下级单位的比例不得少于20%。有必要延伸到纳税人进行调查取证的，要注意统筹协调，避免出现多头重复检查的情况。

三、督察内容所属期和工作时间

督察内容的所属期为：2009-2010。

督察工作的时间安排：5月份开始，12月底结束。

四、问题的处理

对执法督察发现的各类问题要严格依法整改和落实。对于确实存在政策疑难的事项，要如实上报税务总局。对于导致少征税款的问题，要依法补征税款，并按照《税收征收管理法》及其《实施细则》区分不同情况，加收滞纳金和予以行政处罚。涉及多征税款的，要按照《税收征收管理法》的相关规定处理。

督察中如果发现与税法抵触的涉税文件，要立即停止执行，并向上级税务机关报告。对税务机关制定或者与其他部门联合制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止的文件抄报上一级税务机关。督察中发现的问题涉及行政责任的，各级税务机关要严格按照有关法律法规和规章有关规定进行处理。

五、工作要求

（一）统一认识，加强领导

税收执法督察是税务系统落实科学发展观、构建和谐征纳关系、规范税收执法、推进依法行政的重要内容，各级税务机关要高度重视，加强领导，认真组织，优先考虑工作质量和实际效果，— 5 — 按时完成执法督察任务。各级税务机关的督察内审部门要切实发挥职能作用，做好组织协调和具体督察工作。税务总局将对部分省税务机关的督察工作进行抽查。

（二）加强分析和反馈工作

各地要认真研究执法督察中反映出的问题，透过问题看税收工作的管理，看税收政策是否完善，看税收工作的绩效，切实提高本单位依法行政工作水平，加强执法督察内容的分析、反馈和应用工作。

（三）《税收执法督察工作方案》、《税收执法督察工作报告》、《全国税收执法督察情况报表》及执法督察案例

各单位应根据本地情况和工作的实际需要，拟定详细的《税收执法督察工作方案》。

督察工作结束后，各单位要认真总结，形成《税收执法督察工作报告》，并根据填报说明填写《全国税收执法督察情况报表》。在《税收执法督察工作报告》中要对税务总局的执法督察工作提出改进完善的意见。每个省税务机关要上报至少3个执法督察案例作为《税收执法督察工作报告》的附件，包括基本情况、问题、执法依据和问题产生的原因等（可不注明所涉及的税务机关和纳税人名称）。

（四）报送文件的时间和方式

《税收执法督察工作方案》和《税收执法督察工作报告》（含《全国税收执法督察情况报表》及执法督察案例两个附件）的电 — 6 — 子版请分别于5月30日和12月30日上传到税务总局FTP的“CENTER/督察内审司/督察一处/2011年全国执法督察/国税（或地税）”文件夹。

《税收执法督察工作报告》及其附件的正式公文应于12月30日前上报税务总局（督察内审司）。

联系人：督察内审司督察一处 景韬

电 话：63410261



附件：1.全国税收执法督察情况报表（2011）

2.全国税收执法督察情况报表（2011）填报说明

二○一一年四月二十二日

（对下只发电子文件）

信息公开选项：不予公开

国家税务总局 2011年5月4日封发 校对：督察内审司

第五篇：大型医院开展自查监察室工作小结(07.9.16)

大型医院开展自查工作监察室小结

一、党风廉政建设方面：

1、执行党风廉政建设责任制，坚持集体领导与个人分工负责相结合，领导班子一把手负总责，成员根据工作分工，对职责范围内的党风廉政建设负直接领导责任。

2、贯彻执行民主集中制，坚持集体领导和个人分工负责制，加强领导班子团结、信任、沟通、支持，维护和增强领导班子的凝聚力、战斗力。

3、认真传达和遵守中共中央纪委《关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定》。

4、党员领导干部自觉遵守组织人事纪律，严格按照干部选拔任用工作的制度办事，抵制用人上的不正之风。

5、对党员干部在政治思想、履行职责、工作作风、道德品质、廉政勤政等方面的苗头性问题，党委、纪委和党委组织部门按照干部管理权限对其进行诫勉谈话，遏制违规违纪行为的发生。

6、按照胡锦涛总书记在中纪委七次全会上的讲话，大力倡导领导干部八个方面的良好风气，严禁院领导班子成员参与赌博。开展院领导班子及领导干部作风教育月活动并联系自身作风实际撰写心得体会。

二、行风建设方面：

1、继续开展治理医药购销领域商业贿赂专项工作中的自查自纠，结合《中共中央纪委关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定》以及全省卫生系统推进效能与行风建设工作，继续严格贯彻执行“十条禁令”，严肃查处违规违纪行为，切实落实已经制定的各项制度和规范，积极探索建立预防商业贿赂的长效机制，逐步杜绝医药购销领域商业贿赂行为的发生。

2、根据《安徽省2007年民主评议医院行风工作方案》的通知精神，制定我院民主评议行风的具体实施意见，并结合行风评议工作，制定《六安市人民医院加强行风建设规范收费管理的补充规定》，对违反规定的收费，明确了具体处理办法，进一步对医疗服务收费进行整顿和规范。

3、07年7月1日，我院为17台大型医疗设备安装了收费监控系统，实行收费监控，并制定了监控系统管理规定，有效地遏制私收费、人情费现象。

4、为缓解群众看病难、看病贵，构建和谐医患关系，在全院开展药品使用管理专项治理工作。开展药品使用监督管理，规范医疗行为，合理检查、合理用药、合理治疗，加强药品使用管理的监督检查，对违规用药和违纪行为制定了具体处罚标准。

5、加强医德医风教育，好人好事进行宣传表扬，对违规违纪行为进行严肃处理。在“和谐卫生建设年”活动中，以公开承诺服务内容、公开悬挂标牌、公开监督电话等“三公开”为主要内容，设立“优质服务示范岗”，对“三公开”内容进行审核、确定。落实“五五”普法规划，举办法律知识讲座，努力提高员工的法律意识和综合素质，提高医疗质量，改善服务态度，认真受理各类投诉，及时调查、处理和回复，加强医患沟通，维护病人权益，构建和谐医患关系。