国家税务总局关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的通知(国

第一篇：国家税务总局关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的通知(国

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发〔2008〕66号 【发布日期】2008-06-13 【生效日期】2008-06-13 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的通知

(国税发〔2008〕66号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2008年是贯彻落实党的十七大精神的第一年，各级税务机关要按照全国税务工作会议、党风廉政建设工作会议和全国税收政策法规工作会议的要求，围绕税收工作中心任务，认真开展执法检查和执法监察，积极推进依法治税，充分发挥税收职能作用，保证政令畅通，促进十七大做出的战略部署在税务系统的贯彻落实。要紧紧围绕自由裁量权比较集中的重点环节，强化对税收执法权和行政管理权的监督制约。通过检查，进一步规范税收执法行为，最大限度地减少执法随意性，切实降低税收执法风险，促进税务系统廉政建设。现就开展2008年全国税收执法检查和执法监察工作有关问题通知如下：

一、检查的重点内容

根据税务总局有关工作要求，结合当前工作实际，2008年税收执法检查和执法监察的重点内容是：

（一）税收执法权方面

1.地方党政、税务机关及其他部门有无越权（违规）制定涉税文件；

2.税务机关在减免税审批、缓税审批等行政许可、审批方面的权限划分与相关制度规定，制度的具体落实情况以及存在的问题；

3.行政审批项目情况是否符合税务总局关于行政审批制度改革的相关规定；

4.实施减免税、缓税审批是否符合税法关于实体与程序的各项规定；

5.税务稽查案件的程序和处理是否符合税法规定。

各地税务机关在保证对上述内容实施检查的基础上，可根据本地区税收执法的实际情况和工作需要，安排其他税收执法检查内容。

（二）税务行政管理权方面

1.基建工程是否按照规定进行项目管理、审批、建设；

2.大宗物品采购是否符合招投标和采购法的规定和程序；

3.固定资产管理和处置是否符合国家和税务总局的有关规定；

4.干部选拔任用是否严格执行领导干部选拔任用条例的规定。

（三）税收执法管理信息系统运行方面

1.1.1版和2.0版执法管理信息系统的运行情况是否符合税务总局要求。重点是运行的覆盖范围，以及执法过错申辩调整、执法考核结果责任落实和疑点数据抽取后的复核检查处理情况。

2.运行维护工作长效机制建设是否符合要求，重点是建章立制方面的情况。

二、检查方式

各级税务机关要按照《中华人民共和国行政监察法》、《税收执法检查规则》（国税发[2004]126号）、《税务系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》（国税党字[2006]33号）的要求开展税收执法检查（监察）工作，检查要在本级机关全面自查（税务稽查案件可选择部分案件抽查）的基础上，采取下查一级的方式进行，省税务机关（包括计划单列市）对下检查面不得少于50%，地市税务机关对下检查面应达到100%.税务总局将在各地检查结束后，对省税务机关进行重点检查。

三、时间安排

2008年税收执法检查（监察）工作总体时间安排为：6月份开始，12月底结束。其中，6、7月为本级自查阶段；8月至11月为重点检查阶段；12月为总结整改阶段。

四、问题的处理

（一）凡与国家统一税法抵触的涉税文件，必须立即停止执行并进行纠正。对于地方党委、各级人大、政府以及其他部门制定的涉税文件、会议纪要、办公纪要等，如有与税法相抵触的内容，同级税务机关不得执行，并要建议或要求其予以纠正，同时向上级税务机关报告。对税务机关制定或者与其他部门联合制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止该文的文件抄报上一级税务机关。

（二）凡与国家税法相抵触的具体行政行为，各级税务机关必须立即整改。因违背国家税法而少征的税款，税务机关必须全额补征入库。

（三）针对检查所发现的问题，各级税务机关要按照税收执法责任制的规定对过错责任人员进行责任追究，发现违法、违纪问题的，要移交司法机关或纪检监察部门进一步查处。

五、工作要求

（一）税收执法检查（监察）是税务系统落实十七大精神、构建和谐征纳关系、规范税收执法、推进依法行政的重要内容，各级税务机关要高度重视，加强领导，认真组织，把检查工作列入重要工作日程，按时完成检查任务。

（二）各级税务机关要成立由主要领导负责，法规、监察、税政、征管、稽查等部门参加的税收执法检查（监察）领导小组，统一组织领导税收执法检查（监察）工作。政策法规和监察部门要切实发挥牵头职责，做好组织协调和具体检查工作，各有关部门要加强沟通，相互配合，共同开展检查工作。

（三）各地要认真研究、制定税收执法检查（监察）工作计划和检查实施方案，检查工作要深入、细致，要充分利用信息化手段，创新检查方法，增强检查的科学性、实效性。对检查中发现的问题，要举一反三，进一步研究整改措施，切实提高工作水平。

（四）检查工作结束后，各地要认真总结，如实向税务总局上报情况。上报情况的时间要求是：执法检查及执法监察工作报告、报表应于2009年1月底以前分别向税务总局（政策法规司和监察局）报送。报告形式应包括纸质正式公文和上传电子公文两种，不具备电子公文条件的单位除了上报纸制公文外请将工作报告和报表的电子版分别上传到总局FTP的“政策法规司/执法监督处/2008执法检查”文件夹和“监察局/监督检查室/2008执法监察”文件夹中。各地上报情况务必根据工作要求，对所报内容认真校对、如实核对、严格比对，避免出现错字、错数、前后矛盾、违反逻辑常识等问题。税务总局将对各地上报文件的质量、时间、差误等情况进行通报。

六、考核评比

税务总局将制定税收执法检查（监察）考核办法，根据各地检查情况进行考核评比，对检查得力、成绩突出的地方给予通报表扬，同时，对工作不积极、上报不实、整改不力的地方要进行通报批评。考核项目主要包括：检查工作组织情况、问题整改落实情况、检查结果上报情况等。

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附件：1.2008年税收执法检查情况统计表（略）? 2.2008年税收执法检查违规文件情况表（略）? 3.2008年税务执法监察情况统计表（略）

国家税务总局

二○○八年六月十三日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的报告

关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的

报

告

国家税务总局：

为了加强税收执法监督,规范执法行为,稳步推进依法治税进程，按照《国家税务总局关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的通知》（国税发[2008]66号）的要求，我省将税收执法检查和执法监察的内容与今年的税收执法重点工作评查相结合，以总局文件要求的检查内容为重点，参照标准，相互补充，进行了一次全面的检查，现将有关情况报告如下：

一、总体情况

接总局文件后，我局领导高度重视，及时召开局长办公会研究部署今年的执法检查和执法监察工作。会议要求:一是各级地税部门要高度重视,精心组织,严格实施检查,确保检查效能;二是继续将此次工作与省局安排的税收执法重点工作评查相结合,进一步引伸执法检查和执法监察;三是要本着监督执法与促进执法相结合、纠正错误与改进工作相结合，公开、公正、公平地开展工作。全省各级地税部门认真学习总局和省局的文件精神，普遍成立了执法检查和执法监察工作领导组，有效地开展了执法检查和执法监察工作。

（一）税收执法权情况

在以税收执法评查引伸执法检查、执法检查促进执法评

查的思路下，我省将总局的执法检查与全省的执法评查统一安排,统一部署。在以总局执法检查内容为主的基础上，结合我省重点工作目标任务，以晋地税函〔2008〕175号下发了《国家税务总局：山西省地方税务局关于开展2008年税收执法重点工作评查的通知》，将税务处罚案卷、残疾人就业税收政策和房地产业、建筑业、餐饮业、中小煤炭企业也纳入了重点执法评查范围，共分为5大类46个评查项目。每个项目制定了评查标准和分值，实行百分考核，采取市、县局自查自评，市局组织重点评查，省局组织抽样评查的方法。

1、总局规定项目

①无违规制定税收规范性文件现象发生。经检查，截止2008年12月底，全省各级地方党政及其他部门无越权（违规）制定涉税文件现象。对各级地税部门制定的税收规范性文件，法规部门都严格按规定程序进行了合法性前置审查，全系统规范性文件制定管理工作成效明显。②减免缓缴税款审批工作规范有序。经检查，各级地税机关均能够按照《征管法》及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税、缓税的规定执行。严格执行减免审批权限的规定，坚持依法、公开、公正、高效、便民的原则，规范减免税、缓税审批管理，减免税、缓税审批资料齐全、程序合法、限时办结。各级地税机关还建立了局长办公会议或局务会议研究决定制度，并坚持审批跟踪反馈、审批案卷评查、层级监督检查制度。为了促进税收优惠政策的落实，我局还专门编写了《现行税收优惠政策读本》（地税部分）和《支持服务业发展财税政策汇编》，集中介绍了减免缓税的相关类别、内容、时限，并免费赠送，在门户网站上公开发布。

③行政审批项目严格按规定执行。第四批取消和调整 行政审批项目公布后，我局及时转发国家税务总局的涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法，要求各级地税部门要严格按照《关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知》（国税发〔2008〕56号）的要求，规范和调整涉及地税的相关业务操作处理和涉税资料报送。各级地税部门按照总局行政审批制度改革的要求，简化审批程序，按照省局限时办结的要求，及时审批办结，促进了行政审批工作的落实。

④做好行政复议工作。我们按照总局的要求，着重在建立法律顾问制度、加强学习培训、规范税务复议工作流程、正确使用复议文书方面下功夫。各级逐步建立了法律顾问人才库，向定点律师事务所专职律师专项专题咨询，组织全系统政策法规人员采取以案说法、律师点评的方式对行政复议法及实施细则进行了解剖式学习，在各市局的征收大厅公示行政复议工作流程、文书格式及使用说明。这一系列措施的实施，有效地减少了我省税务行政复议案件，对今后全省税务行政复议工作奠定了较好的基础。

2、我省重点评查工作 ①房地产及建筑业评查情况

我省各级地税部门积极开展“一窗式”征收管理，认真运行“一体化”征管模式，房地产业和建筑业税收管理进一步加强。此次评查从两大行业的税源管理、管户管理、申报征收管理、减免税管理、发票使用、税收征收等方面入手，重点对房地产企业土地增值税、企业所得税预征、建筑安装企业所得税的预征和对廉租房、经济适用房等特殊住房的减免、个人转让住房营业税的减免及契税的减免等进行了评查。评查结果表明：一是房地产业和建筑业分别实行“以契税为把手，先税后证、各税统管” 和“以票控税、税款预征、异地施工管理、监管备案”征管办法以来，两大行业的管理进一步加强，程序进一步规范，税收收入有了明显的增长；二是对土地增值税和企业所得税预征的力度进一步加大，促使企业的帐务更加健全规范，有力地提升了税收征管水平；三是绝大多数单位能按规定严格落实各项税收优惠，并努力做到“五个到位”，即税法宣传到位、部门协调到位、责任考核到位、征管执法到位、管理服务到位，有效地发挥了税收的调节作用。②餐饮业评查情况

近年来，餐饮业税收管理已成为全省各级地税部门的重点之一，为此我省推出了“有奖发票”、“有奖举报”等办法，积极探索饮食业管理的有效途径。此次重点评查表明：一是消费者索要发票的积极性提高，消费者的维权意识、税收意识在不知不觉中得到渗透，从而有力地推动了“以票控税、以票管税”；二是全省打击制售假发票和非法代开票专项整治活动震慑了犯罪分子，促进了餐饮业发票的管理工作；三是对有奖举报实行“管理与服务并重、内外结合、打防并举”的办法，增强了经营者依法经营依法纳税的意识，促进了饮食业税收征管工作。

③中小煤炭企业评查情况

针对中小煤炭企业税收管理分散、产量难以掌握的实际，我省各级地税部门积极采取措施，促进中小煤炭企业税费管理的有序开展。一是对查帐征收的，基本纳入了重点税源户实行了实时监控；二是对核定征收的，基本实行了 “集中核定、统一审批、阳光作业、动态监控、自行申报与核定缴纳相结合”的管理办法，有力地督促了其会计核算水平的提高，促使其逐步过渡到查账征收；三是对企业账簿设置不健全、财务管理不规范、产量难以核定的管户，采取“日常巡查、评估分析、驻矿蹲点、查征互动、联席会议”等措施，加强源头控管；四是全面实行税费（基金）同征、同管、同查、同考核的管理机制，有力地促进了中小煤炭企业税收管理工作。

④促进涉农税收优惠和残疾人就业税收政策执行评查情况

从评查情况看，一是加强政策宣传，确保知晓会用。不仅注重在每年四月份税收宣传月和12月份法制宣传日进行集中宣传，还注重在日常管理中采取窗口宣传、上门服务、电话交流、网上互动等方式进行宣传；二是加强组织领导，明确领导分工，明确任务到人，明确考核落实；三是简化审批程序，优化减免税服务。设立“绿色通道”、采取“一窗受理、限时办结”的方式办理已申报的税收减免，对已办证未申报减免的及时主动上门催办和辅导，力求工作做深做细；四是规范了基础管理，健全了管理机制，在工作中普遍建立了专门的减免税台帐、管户底册等基础管理制度，建立了地税部门与民政部门、残联等部门的外部协调制度，建立了政策执行定期统计分析报告制度，基本做到了底数清晰、管理规范，发挥了政策效应。⑤税务处罚案卷执法评查情况

此次案卷评查，侧重于主体认定、程序履行、立案审批、勘查笔录、调查取证、审理决定、文书送达、案件归档等项目。从被查案卷来看，全系统税务行政处罚执法质量总体提高，做到了处罚主体资格合法，违法事实认定清楚，证据确凿；尊重行政相对人的法定权利，程序规范；适用法律法规准确，处罚适度，客观公正；行政处罚案件的立案、调查取证、告知、听证、审查决定、送达、执行、案卷制作及归档等各个环节基本符合规定。

（二）税务行政管理权

2008年,我们认真贯彻落实全国税务工作会议和全国税务系统党风廉政建设工作会议精神，围绕全省地税“十一五”工作思路和2008年工作重点，坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的工作方针，加强“两权”监督，积极开展执法监察，保证了各项工作任务的圆满完成。通过检查，我省各项基建工程都严格按照规定进行了项目管理、审批和建设；在大宗物品的采购、采购限额标准、采购方式方面，严格按《政府采购法》《招投标办法》的规定和程序办理；认真落实国家和税务总局公布的固定资产的管理和处置规定；严格执行《党政领导选拔任用工作条例》《党政机关竞争上岗工作规定》，坚持德才兼备，任人唯贤，做到客观、公正、公开选拔干部，切实把一些具有开拓精神，作风好、思想品德好、业务能力强的人选拔到了领导岗位。

二、存在的问题及整改措施

（一）个别单位税收减免、批缓工作存在资料不够完整，归档不及时等问题。

（二）个别单位对房地产开发企业预征企业所得税、土地增值税还不到位，存在对个别外来建筑业户报验登记不及时、外出经营管理证明超期现象。

（三）餐饮业发票管理存在转借、找借口不开具、开具不规范的现象。

（四）是税务稽查案卷有填写不规范、违法事实填写不完整等问题。针对检查发现的问题，我局认真分析存在问题的原因，制定具体的整改措施和办法，切实加强和改进税收执法工作，积极推进科学化、精细化管理，不断提高税收执法水平：

一是针对发现的问题进行梳理归类、分析总结，找出我省在税收政策和征管制度落实中存在的问题或不足。对执法检查的一些好的做法和经验进行总结，通报执法检查情况，并将有关问题反馈给相关职能部门，提出征收管理工作建议，通过各部门齐抓共管、上下联动，切实落实各项整改措施。

二是要求各单位切实整改自身执法中存在的问题，对照有关规定逐条落实整改，避免同类问题再次发生；对未整改的问题，严肃批评教育，并按照税收执法责任制的规定，进行责任追究。

三、几点建议

（一）将税收执法监督检查与税收预警机制、税法宣传、规范行业税收秩序相结合，对上一税收预警机制出现红色预警较多的行业或环节进行汇总，筛选确定一至两个行业或环节作为下一执法监督检查的来源，有针对性进行税法宣传和税收执法监督检查，进一步规范行业税收秩序，可使税收执法监督检查工作更具科学性、精细性、实效性。

（二）认真总结强化税收执法监督检查中的实践经验、组织互相交流。把执法监督中的成熟经验和有效做法，转化为成果，上升为制度，并切实抓好制度的落实 特此报告

附件：

1、2008年税收执法检查情况统计表2、2008年税收执法检查违规文件情况表3、2008年税收执法监察情况统计表

4、税务行政复议人员情况调查表

5、税务行政复议诉讼检查情况统计表

二〇〇九年一月二十三日

第三篇：国家税务总局关于开展2011年税收执法督察工作的通知[最终版]

国家税务总局文件 国税发„2011‟54号

国家税务总局关于开展2011年税收执法督察

工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2011年，各级税务机关要以科学发展观为统领，深入贯彻落实全国税务工作会议精神，按照《2011年督察内审工作要点》，认真开展税收执法督察工作，创新监督方法，强化成果运用，保证监督质效，发挥税收执法督察的规范执法、完善政策、促进管理、防范风险、保障纳税人权益、服务大局等职能作用。现就有关工作事项通知如下：

一、督察的重点内容

（一）企业注销清算工作

重点包括：是否对企业经营期和清算期税收进行核查；落实国税函„2009‟388号文件的要求并严格审查企业报送的资料，是否存在把关不严、工作走过场的问题，是否存在企业利用注销 — 1 — 手段逃避纳税义务的问题，具体制度和工作机制上是否存在税收流失的漏洞等。

（二）增值税一般纳税人资格认定管理

重点包括：执行《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）以及国税函„2010‟139号等文件是否到位。

（三）减免税政策执行

各单位可选择1至3项在本地区减免税规模较大的减免税政策作为重点。

（四）税务机关代开增值税专用发票工作

重点包括：是否严格落实税务总局相关文件，代开程序是否规范，内部管理是否到位，审核把关是否严格，是否存在内外勾结利用代开发票牟利的问题，是否存在利用代开增值税专用发票转引税款侵蚀其他税种或其他地区税收收入的问题等。

（五）普通发票管理

重点包括：是否严格落实发票管理相关制度，供票、验旧、普通发票代开、委托代开工作是否规范，对纳税人开具、保管发票的管理工作是否到位，综合征管信息系统中发票信息与实际情况是否相符等。

（六）税务稽查

在实体和程序上是否合法、规范。重点包括：是否真正落实 — 2 — 选案、检查、审理、执行四分离的要求，取证是否规范，证据是否完整可靠真实，适用法律、行政法规、规章等是否适当，定性是否正确，是否存在越权或者滥用职权，是否依法足额加收滞纳金，是否存在无正当理由撤案或长期挂案的情况，重大税务案件审理是否存在无正当理由改变稽查结论、削减处理和处罚力度的情况等。

（七）消费税管理

重点包括：是否存在不符合《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《实施细则》的问题，是否存在利用关联企业转让定价逃避缴纳消费税问题，是否存在将消费税收入转为企业所得税入库的问题。要关注对税务总局近年来下发文件的执行情况，包括国税函„2009‟380号、财税„2009‟84号、国税函„2009‟271号、国税函„2009‟272号、国税函„2008‟1073号、国税函„2008‟1072号、财税„2008‟167号、财税„2008‟105号、国税发„2008‟45号等等。

（八）企业所得税管理

重点包括：税收优惠政策执行、资产损失税前扣除审批是否规范；由其他政府机关负责的税收优惠资格认定包括高新技术企业资格认定是否正确；企业所得税核定征收是否规范；跨地区经营汇总纳税企业管理是否到位。

（九）重点行业税收管理是否到位

税务总局确定房地产行业、金融保险业的税收管理情况作为 — 3 — 全国的重点督察内容。各单位可在整理分析征管数据资料的基础上视工作需要对重大疑点进行实地延伸核查。

对房地产行业税收管理情况的检查，要关注对国税发„2006‟31号文件和国税发„2009‟31号文件的执行情况，对房地产企业日常管理是否到位，是否存在对房地产企业管理不到位导致建筑企业、园林绿化企业等房地产开发上游企业税收流失（如对房地产开发企业事先核定征收导致建筑企业不开发票、隐瞒收入）或者对上游企业管理不到位导致房地产企业税收流失（如核定征收的建筑企业虚开发票导致房地产企业虚增成本、费用）等问题。

对金融保险业税收管理情况的检查，要关注日常管理是否到位，纳税申报是否真实规范，是否存在虚增成本费用问题、是否存在用虚假的办公用品、交通费、培训费等凭证发放员工薪酬的问题，是否存在逃避代扣代缴个人所得税义务问题，总机构和各地分支机构对税务总局近年来布臵的自查和稽查工作所发现问题的后续整改是否到位等等。

二、督察方式

各单位应根据本地实际情况，从以上几项内容中选择不少于4项作为本单位执法督察重点内容，其中第（一）项和第（二）项是国税局系统必选内容、第（一）和第（三）项是地税局系统必选内容，对两个重点行业税收管理情况的督察视同两项内容。今年的执法督察工作要在对本级机关涉及以上内容的部门、机构开展检查的基础上，下查一级。省（包括计划单列市）税务机关 — 4 — 检查下级单位的比例不得少于20%。有必要延伸到纳税人进行调查取证的，要注意统筹协调，避免出现多头重复检查的情况。

三、督察内容所属期和工作时间

督察内容的所属期为：2009-2010。

督察工作的时间安排：5月份开始，12月底结束。

四、问题的处理

对执法督察发现的各类问题要严格依法整改和落实。对于确实存在政策疑难的事项，要如实上报税务总局。对于导致少征税款的问题，要依法补征税款，并按照《税收征收管理法》及其《实施细则》区分不同情况，加收滞纳金和予以行政处罚。涉及多征税款的，要按照《税收征收管理法》的相关规定处理。

督察中如果发现与税法抵触的涉税文件，要立即停止执行，并向上级税务机关报告。对税务机关制定或者与其他部门联合制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止的文件抄报上一级税务机关。督察中发现的问题涉及行政责任的，各级税务机关要严格按照有关法律法规和规章有关规定进行处理。

五、工作要求

（一）统一认识，加强领导

税收执法督察是税务系统落实科学发展观、构建和谐征纳关系、规范税收执法、推进依法行政的重要内容，各级税务机关要高度重视，加强领导，认真组织，优先考虑工作质量和实际效果，— 5 — 按时完成执法督察任务。各级税务机关的督察内审部门要切实发挥职能作用，做好组织协调和具体督察工作。税务总局将对部分省税务机关的督察工作进行抽查。

（二）加强分析和反馈工作

各地要认真研究执法督察中反映出的问题，透过问题看税收工作的管理，看税收政策是否完善，看税收工作的绩效，切实提高本单位依法行政工作水平，加强执法督察内容的分析、反馈和应用工作。

（三）《税收执法督察工作方案》、《税收执法督察工作报告》、《全国税收执法督察情况报表》及执法督察案例

各单位应根据本地情况和工作的实际需要，拟定详细的《税收执法督察工作方案》。

督察工作结束后，各单位要认真总结，形成《税收执法督察工作报告》，并根据填报说明填写《全国税收执法督察情况报表》。在《税收执法督察工作报告》中要对税务总局的执法督察工作提出改进完善的意见。每个省税务机关要上报至少3个执法督察案例作为《税收执法督察工作报告》的附件，包括基本情况、问题、执法依据和问题产生的原因等（可不注明所涉及的税务机关和纳税人名称）。

（四）报送文件的时间和方式

《税收执法督察工作方案》和《税收执法督察工作报告》（含《全国税收执法督察情况报表》及执法督察案例两个附件）的电 — 6 — 子版请分别于5月30日和12月30日上传到税务总局FTP的“CENTER/督察内审司/督察一处/2011年全国执法督察/国税（或地税）”文件夹。

《税收执法督察工作报告》及其附件的正式公文应于12月30日前上报税务总局（督察内审司）。

联系人：督察内审司督察一处 景韬

电 话：63410261



附件：1.全国税收执法督察情况报表（2011）

2.全国税收执法督察情况报表（2011）填报说明

二○一一年四月二十二日

（对下只发电子文件）

信息公开选项：不予公开

国家税务总局 2011年5月4日封发 校对：督察内审司

第四篇：2008年税收执法检查和执法监察部分检查项目检查指南（xiexiebang推荐）

2008年税收执法检查和执法监察部分检查项目检查指南

一、检查项目：减免税的审批（重点检查民政福利企业、软件企业、资源综合利用企业）

（一）检查依据

〘国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知〙（国税发〔2005〕129号）、〘财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知〙（财税〔2007〕92号）、〘财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知〙（财税〔2000〕25号），财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知（财税〔2006〕第174号），〘财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知〙（财税〔2001〕第198号），〘财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知〙（财税〔2004〕第025号），（二）检查要点

1．是否有按照〘税收减免管理办法（试行）〙的要求实施报批或备案，报批或备案资料是否属实，在资料变更后有没有及时向税务机关提出变更申请；

2．享受税收优惠和不得享受税收优惠部分的销售收入是否分别核算； 3．享受残疾人就业税收优惠的企业有没有在可即征即退增值税额额内办理增值税即征即退，是否与残疾人签订了相应的劳动合同或服务协议，残疾人占企业的比例是否符合要求；

4．享受软件税收优惠的产品是否在省信息产业厅批准的软件目录内；在办理软件产品超税负返还时，有否按现行规定及时办理退税手续，嵌入式软件产品有否按现行规定分开核算，计算退税。

5．资源综合利用企业享受增值税税收优惠的产品是否属于国家发改委、财政部和国家税务总局〘关于印发<资源综合利用目录（2003年修订）>的通知〙（发改环资〔2004〕73号）及相关文件规定的产品，减免税的方式及减免税比例是否符合文件规定。

二、检查项目：增值税专用发票最高开票限额的审批

（一）检查依据

〘国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知〙（国税发〔2004〕73号）、〘国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知〙（国税发〔2006〕156号）和〘国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知〙（国税函〔2007〕918号）等文件。

（二）检查要点

1．增值税专用发票最高开票限额的审批程序是否符合 税务行政许可的规定；

2．检查增值税专用发票限额的审批是否由区县级税务机关审批，有否下放到基层税务分局；

3．检查纳税人增值税专用发票最高限额申请所提供的资料是否完整，包括〘税务行政许可申请表〙、〘增值税防伪税控最高开票限额申请表〙、增值税一般纳税人营业执照复印件和申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告以及其他证明材料等资料；

4．重点检查税务机关有否按规定进行实地核查，是否在规定的时限内完成该项税务行政许可。

三、检查项目：企业所得税的减免税审批（重点检查农林渔及产品初加工减免税项目、新办企业）

（一）检查依据

〘财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知〙（财税字〔1994〕001号）〘财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税的通知〙（财税字〔1997〕049号）、〘财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知〙（财税〔2006〕1号）、〘国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知〙（国税发〔2006〕103号）等文件。

（二）检查要点 1．农林渔及产品初加工减免税项目、新办企业企业所得税优惠是否符合减免条件；

2．享受新办优惠政策的企业是否符合新办企业认定标准；

3．新办无法人资格的分支机构是否享受减免税优惠； 4．减免税审批是否符合程序。

四、检查项目：企业所得税核定征收方式鉴定

（一）检查依据

〘国家税务总局关于印发〖核定征收企业所得税暂行办法〗的通知〙（国税发〔2000〕38号）、〘国家税务总局关于印发〖企业所得税核定征收办法〗（试行）的通知〙（国税发〔2008〕30号）、〘国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知〙（国税发〔2006〕31号）。

（二）检查要点

1．核定征收企业是否符合核定征收条件； 2．房地产开发企业是否实行核定征收； 3．核定征收方式鉴定是否符合程序； 4．核定征收方式鉴定表填写是否规范。

五、检查项目：延期缴纳税款审批管理(一)检查依据

〘中华人民共和国税收征收管理法〙(第九届全国人民代 4 表大会常务委员会第二十一次会议修订)、〘中华人民共和国税收征收管理法实施细则〙(国务院令第362号)。

（二）检查要点

1.审核纳税人是否存在因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的事实；

2.审核纳税人是否存在当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的事实（依据：〘中华人民共和国税收征收管理法实施细则〙第四十一条、四十二条）；

3.是否在〘延期缴纳税款申请审批表〙上签署审核意见，对需要实地核查的，是否有两名以上工作人员进行核查，并制作出具核查报告。

(三)检查资料

1.〘延期缴纳税款申请审批表〙；

2.纳税人提供的灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据、货款拖欠情况说明等资料；

3.当期货币资金余额情况及所有银行存款帐号的对帐单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；

4.〘批准延期纳税清册〙；

5.其他有关文书、资料。(四)检查方法

1.从征管软件自行查询有关批准延期申报的记录； 2.根据清单，对照相关政策，查阅归档资料，查询征管软件审批流程。核对纸质资料的完整性，核准审批流程的正确性及核实审批手续的完整性。填写〘2006年至2007批准延期申报情况自查表〙。

(五)检查形式

检查时间范围所发生的业务全部检查的形式。

六、检查项目：税务稽查案件的程序和处理是否符合税法规定

（一）检查依据

〘中华人民共和国税收征收管理法〙及其实施细则中关于税务检查的规定、〘税务稽查工作规程〙、〘检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法〙（国家税务总局、中华人民共和国财政部第18号令）。

（二）检查要点

1．选案环节是否按照〘稽查工作规程〙要求选取稽查对象；对达到立案标准的案件是否进行立案。

2．检查环节各项程序是否完善；使用各种文书是否规范；立案查处的案件是否形成〘税务稽查报告〙。3．达到标准的案件是否提交重大案件审理委员会审理；案件的违法事实是否清楚，取证材料是否充分，适用法律是否准确；〘税务处理决定书〙等执法文书表述是否完整、规范，数字和文字表达是否准确；达到移送标准的案件是否移送公安机关。

4．执行环节各项程序是否完善，使用各种文书是否规范，举报奖励金的发放是否符合规定。

5．是否按照规定进行案卷归档和保管。

第五篇：关于开展税收执法监察内审自查工作的总结

根据《北碚区国家税务局2005目标管理和党风廉政建设工作责任书》以及《北碚区国家税务局关于开展2005年执法监察内审工作的通知》的要求，歇马税务所积极主动出击，切实以组织收入为中心，强化监督，抓好征收管理和队伍建设，不断加法执法监察力度，认真开展执法监察内审的自查自纠工作，现将自查情况汇报如下：

一、认真组织学习、不断提高认识

今年是是区局提出的税收规范管理年，歇马税务所作为“窗口”单位，年初便积极行动，明确规定了每周星期五下午为固定的执法监察学习时间，并认真学习和讨论了新《征管法》、《征管法实施细则》、《税收法制基本知识》以及《北碚区国家税务局税收规范化管理制度》等内容，通过学习，不断提高了广大干部职工的执法监察意识。

二、具体自查内容

1、经费管理方面：严格按照“精批细算、统筹安排、量入为出、量力而行”的原则，合理安排使用各项经费。无论何种渠道取得的收入均全部纳入账务核算，并严格执行报批手续，无随意扩大开支范围和提高开支标准的现象。

2、税收票证方面：能严格按照区局的“税收票证管理办法”的规定，作到领用手续齐全，无丢票、盗票等现象的发生，在票证的填开方面，认真作到填开内容详细、字迹清楚、计算正确、章戳齐全、装订规范，并严格税票的错票审批手续，使税票的错票率严格控制在1%以内。

3、税收会计方面：严格作到所征收的税款严格按预算级次入库，税款划解每月不少于四次，并确保每次电子数据与划解数据完全一致，无压占税款、无公款私用的现象发生。

4、税款征收方面：严格按照《征管法》的规定，对纳本资料权属xiexiebang.com严禁复制剽窃税人的税款做到应收尽收，无擅自减免税款，多征或少征税款，规范执法，依法采取税收保全和强制措施，全所无欠税发生，确保了收入任务的全面完成起到了积极的作用。

5、发票管理方面：在发票的领、用、存、保管、填开、发售等方面都能严格执行《发票管理办法》的各项规定执行。所设立的发票销售明细账、分户明细账、总账等清晰、准确、完整、无误。

虽然我所在执法监察内审自查工作中没有发现违法违规现象，但离上级的规范管理还有一定的差距，在今后的工作中，我们将坚持以深化执法监察和督察为重点，以纠正行业不正之风为基础，本着以人为本、以事为源、完善制度、标本兼治的工作方针，狠抓落实，巩固成果、加大力度，步步深入的工作要求，强化教育、落实责任、严格管理、严肃纪律，为依法治税创造一个良好的内外环境，确保我所各项任务的全面完成和超额完成。