山东省国家税务局关于开展省局定点联系企业税收自查工作的通知

第一篇：山东省国家税务局关于开展省局定点联系企业税收自查工作的通知

发文标题： 山东省国家税务局关于开展省局定点联系企业税收自查工作的通知 发文文号： 鲁国税函[2011]50号

山东省国家税务局

发文部门：

2011-3-3 发文时间：

2011-3-10 编辑时间：

2011-3-3

实施时间：

失效时间：

税收稽查与处罚

法规类型：

所有行业

所属行业：

山东

所属区域：

发文内容：

各市国家税务局：

为了加强税收风险管理，提高企业税法遵从度，省局决定组织开展省局定点联系企业税收自查工作，现将有关问题通知如下：

一、自查范围

参加此次自查的企业有：中国重型汽车集团有限公司、齐鲁证券有限公司、山东省商业集团总公司、山东高速集团有限公司、枣庄矿业(集团)有限责任公司、青岛啤酒(济南)有限公司、山东重工集团有限公司、山东海力化工股份有限公司、华泰集团有限公司、烟台张裕集团有限公司、上海通用东岳汽车有限公司、南山集团有限公司、福田雷沃国际重工股份有限公司、兖矿集团有限公司、泰开电气集团有限公司、三角集团有限公司、山东魏桥创业集团有限公司、信发集团有限公司、鲁南制药集团股份有限公司、山东步长制药有限公司等20户省局定点联系企业及其分公司、设立在我省境内的子公司。

自查年度为2008、2009、2010年三个年度，发现问题与以前年度有关的可以追溯至以前有关年度。

自查税种为增值税、消费税、应由国税机关负责征收的企业所得税和应由省局定点联系企业代扣代缴的非居民企业所得税。

二、自查工作时间

自查时间从2011年3月10日开始至8月15日结束。其中，企业自查时间为2011年3月10日至7月15日，市局对所在地成员企业的自查评价时间为7月15日至7月31日。集团公司向省局和所在市局报送材料和市局向省局报送督导报告的时间均为8月15日以前。

三、自查内容

参加自查的省局定点联系企业及其分公司、设立在我省境内的子公司增值税、消费税、企业所得税的申报缴纳情况、非居民企业所得税的代扣代缴情况。

四、自查要求

(一)对企业的要求

1、省局定点联系企业要高度重视此次税收自查。集团公司要成立自查工作领导小组，吸纳财务、人力资源、采购、营销等相关部门人员参与，自查领导小组负责集团公司以及成员企业的税收自查工作。自查工作领导小组应制定详细的自查工作计划，于2011年3月31日前，同时报送集团公司所在地的市级国税局大企业税收管理部门和省局大企业处。自查工作计划包括参加自查的成员企业名单、人员安排、职责分工、自查业务培训、自查进度安排、内部监督、政策业务处理、总结上报等内容。自查工作领导小组要负责组织对成员企业财务人员的培训，要召开专门会议，将自查要求、自查内容、方法步骤、上报要求等内容传达培训到每一个成员企业，确保自查工作保质保量完成。

2、全面落实自查任务。各企业要按照国家税收法律、法规和税收规范性文件的要求进行全面自查。自查过程中可参考《山东省国税局定点联系企业税收自查辅导材料》，但自查的范围不限于自查辅导材料中列举的内容，各定点联系企业应在此基础上根据自身的行业特点补充自查范围。

各企业要深入细致地查找涉税问题，对需要作纳税调整的，必须添加相关附件加以说明。在制作附件时应注意：一是简易性问题可以选用分税种的通用附件，该附件分增值税、消费税、居民企业所得税及非居民企业所得税四类(见附件3)；二是对于复杂问题可用会计核算数据类、原始凭证资料类、文字说明等反映，具体可参照《山东省国税局定点联系企业自制附件参考格式》(见附件4)加以说明。

同一问题可制作多个附件，以便能够准确描述企业目前的会计、税收处理方式，按照税法规定正确的处理方式、涉及的各项调整金额、补(退)税款等情况。

附件编号采取按照税种顺序编号的方式，如增值税问题附件XX、消费税问题附件XX、所得税问题附件XX，按顺序排列，最后按税种分别汇总装订。所有附件附表的制作一式两份。

3、及时完整报送自查结果和报告。集团公司的各成员企业在自查结束之后，应于7月15日前向所在地市国税局报送成员企业自查报告和有关附表(附件1至附件6)。由所在地市国税局进行自查质量评价后，成员企业再将有关材料报送集团公司。集团公司汇总后，于8月15日前将集团自查报告、集团公司汇总数据(附件7)连同所有成员企业的自查材料分别报送集团公司总部所在地的市国税局大企业税收管理部门和省国税局大企业处。

为加强对大企业的税收管理，摸清底数，结合这次自查，各集团公司总部和各成员企业要同时填写《山东省国税局定点联系企业通用信息采集表》(附件1)和《山东省国税局定点联系企业税收指标数据采集表》(附件2)。各集团公司在报送自查报告和相关附表、数据信息时，应将集团公司总部现有的财务管理制度及所属子公司税后利润上缴、对外融资渠道及资金调拨制度性规定；重大投资、技改项目；整体行业状况及本单位的行业位置；法律、监管环境；集团内部管理费分摊、劳务提供、关联交易定价原则；适用财政部或财政厅总分机构所得税分摊比例；“十二五”或近期规划等资料和信息应一并报送省局和所在市局。

(二)对税务机关的要求

此次自查督导工作由省局定点联系企业所属成员企业所在市的市国税局负责。督导的内容包括三个方面：

1、企业自查工作督导。为了保证企业自查工作质量，各市局应成立督导工作小组，加大督导力度，要按照事先确定的督导工作底稿进行督导，确保工作成效。各地要制定督导工作计划，跟踪企业自查工作计划执行情况。通过召开会议、听取企业自查工作情况汇报，下户走访、实地了解企业自查情况等方式，督促企业按要求认真进行自查，解答企业在自查过程中遇到的问题。督导工作主要内容包括：

集团公司总部是否成立自查工作领导小组，是否制定自查工作方案，是否对成员企业进行培训和专题部署。各成员企业是否按照集团总部要求，成立自查工作小组，工作小组成员是否包括财务部门、税务专岗、销售部门、采购部门、人事部门等。成员企业是否按照规定的时间进度进行自查。

2、企业自查工作辅导。在成员企业自查期间，各市国税局要深入现场进行自查辅导，解答企业提出的税收政策和税收征管方面的问题，帮助企业进行全面自查。

3、企业自查工作质量评价。自查工作初步结束后，由各成员企业向所在地的市国税局大企业税收管理部门上报自查结果。各市国税局大企业税收管理部门以省局预警评估系统和其他软件的相关指标为依据，参考从各成员企业采集的数据，对企业自查质量逐一进行评价，包括：

(1)企业自查是否认真，是否达到预期效果。如企业自查调整后，其增值税税负率、销售毛利率等指标是否仍严重低于同行业指标等。

(2)自查程序和说明是否按要求填写，填写质量如何。

(3)有没有按要求添加附件，附件的类型、数量和质量如何，附件是否能够反映检查的过程，附件是否能支持相关项目的自查结论；

(4)企业是否存在自行添加的自查要点。

3、自查结果汇总统计及留档上报

对于企业在自查工作中发现的税收问题，各地国税机关要督促企业填制相应的问题附件和汇总表。如发现企业自查不认真、不彻底，或拒绝自查等情况，应及时上报省局大企业处。企业自查结束后，各地国税机关要撰写督导报告，于8月15日前将督导报告通过公文处理系统报送至省局大企业处。督导报告应包括：一是工作开展的基本情况，包括组织工作情况、自查户数、督导主要形式；二是企业自查情况，包括企业开展自查情况总体评价、好的典型做法、存在的主要问题、自查补税情况；三是工作建议，包括企业反映出的税收政策、征管方面有待商榷的问题，以及自查工作的建议、体会等。

集团总部和各成员企业所在地的市级国税局应将企业自查相关资料和数据专户存档。

五、其他事项。

在自查过程中，企业遇到政策不明确的问题，可向省局大企业处反映，由省局大企业处协调相关业务处室作出解释。自查税款按税收政策规定入库。

自查期间，省局大企业处将组织人员对各市局的督导、辅导和自查质量评价工作进行抽查，并将这次企业自查及市局督导情况纳入目标管理考核。

二〇一一年三月三日

附件1《山东省国税局定点联系企业通用信息采集表》

附件2《山东省国税局定点联系企业税收指标数据采集表》

附件3《山东省国税局定点联系企业自查问题附件》

附件4《山东省国税局定点联系企业自制附件参考格式》

附件5《山东省国税局定点联系企业自查报告参考式样》

附件6《山东省国税局定点联系企业自查问题汇总表》

附件7《山东省国税局定点联系企业集团自查情况分户分年度统计表

第二篇：市国家税务局关于开展2011年税收宣传月活动的通知

潜江市国家税务局关于开展2011年

税收宣传月活动的通知

今年4月是全国第20个税收宣传月。为进一步增强全民依法纳税意识，密切征纳关系，建设和谐税收，提升税务部门的社会形象，营造良好的依法治税环境，根据省局安排，结合我局实际，现将有关事项通知如下。

一、税收宣传月活动的主题

2011年税收宣传月活动继续沿用“税收●发展●民生”这个主题，这一主题有利于深化社会主义税收取之于民、用之于民、造福于民的宣传；有利于宣传税收在调整经济结构，转变经济发展方式，促进改善民生等方面的作用和成效；有利于密切征纳关系，共建和谐税收；有利于进一步提高纳税人税法遵从度，提升国税机关的社会形象。各单位要充分重视，精心组织，加强领导，确保市局各项活动的顺利开展，确保第20个税收宣传月活动“有声势、有实效、有创新”。

二、宣传月活动的主要内容

今年税收宣传月期间，结合我局实际情况，将主要开展以下八项税收宣传活动：

（一）配合省局做好“十强百佳”诚信纳税人及国税收入“二十强”县市区评选表彰活动

按照税法观念强、财务账制全、纳税记录优的标准，且2010有上佳纳税表现的企业作为百佳纳税人候选上报省局。对被省局评选为全省“十强百佳”的企业大张旗鼓地进行表彰、宣传。（承办单位：办公室、受表彰企业所属分局）

（二）认真组织“回首二十年——税收宣传月的记忆”征文与图片大赛

今年，省局将以纪念全国税收宣传月二十年为主题，面向全社会，举办征文与图片大赛。各单位接到通知后，要广泛宣传、积极动员，做好宣传发动和约稿工作，组织本单位有文字功底、能写作的同志撰写征文。同时，积极发动社会各界人士参加征文活动，扩大赛事影响力和受众面。征文稿件任务区分：开发区、园林、油田分局5篇，其他分局和局直单位3篇，局机关科室1篇，多者不限。征集到的作品于6月10日前通过FTP报市局办公室。对各单位上报的优秀征文作品除向省局推荐外，还将在《潜江国税》、内外网分期刊发。（主办单位：办公室承办单位：各分局、局直各单位、机关科室）

（三）纳税维权360°活动

主要围绕“四个一”工程开展：

1、建立一个维权服务专栏。以潜江国税外网为依托，开设纳税人维权专栏目，设置“政策公示”、“维权咨询”、“维权案例”、“维权动态”、“在线维权”等子网页，开辟网上维权渠道。（承办单位：办公室、信息中心）

2、创建一个维权QQ群。依托各分局建立的纳税服务QQ群，将纳税人权利和义务、政策法规、维权渠道、工作动态等信息挂放在QQ群公告栏，供纳税人学习参考，并在QQ群内开展在线维权咨询活动，进一步拓宽维权渠道。（主办单位：纳税服务科承办单位：各分局）

3、设立一个维权服务岗。市局及各分局办税服务厅设置一个维权服务岗，由办税服务亭副主任或政策法规熟、业务能力强的人员轮

流担任，负责为纳税人解疑释惑，提供咨询，化解涉税争议，接受纳税人举办与投诉。（承办单位：市局办税服务厅、各分局）

4、建立一套维权工作机制。制定纳税维权工作制度，明确纳税维权的受理、承办、转办、协办、反馈等工作运行的相关要求和责任区分，形成一整套科学、规范、可操作性强的维权工作机制，实现纳税维权的制度化、规范化管理。（主办单位：纳税服务科协办单位：政策法规科）

（四）开展依法行政法律知识竞赛活动。

结合市局举办的“四学”法律活动，在系统内开展依法行政法律知识竞赛活动，通过竞赛活动的开展，在全系统营造浓厚的学习氛围，提升国税干部的依法行政能力，并从中选拔优秀人才积极参加全省国税系统法治国税知识竞赛活动。（承办单位：教育科政策法规科办公室）

（五）利用短信服务平台开展“短信送税法”活动。

宣传月期间，利用已开通的短信服务平台，积极开展“短信送税法”活动，为广大纳税人定期发送税收政策解读、纳税提醒及信息公告等涉税业务短信，并针对不同类型的纳税人开展个性化的宣传辅导，进一步优化纳税服务，拓展服务渠道，搭建税企沟通桥梁。（承办单位：纳税服务科）

（六）纳税服务“自助餐”活动

在办税服务厅设立纳税服务自助区，为纳税人提供各式各样、方便实惠的纳税服务“自助餐”，内容主要包括：一是纳税咨询“自助餐”。在办税服务厅设立税务干部信息板，公开业务科室和税收管理人员的电话号码，只要纳税人有税收法律、法规、办税程序等方面的问题，拨打对应电话就能得到满意的答复。二是宣传资料“自助餐”。在办税服务厅张贴办税流程示意图，LED电子显示屏滚动播放有关涉税公告，纳税人对涉税事宜一目了然。在“纳税服务架”上摆放税收政策法规方面的宣传资料和各种纳税表格，方便纳税人填写、上报各类涉税报表。三是网上申报“自助餐”。在办税服务厅增设自助办税电脑，搭建电子办税平台，方便纳税人网上申报、网上查询和修改报表等相关涉税事宜。（承办单位：办税服务厅）

（七）利用新闻媒体开展集中宣传

充分利用潜江电视台、潜江广播电台、潜江日报等新闻媒体，围绕“税收〃发展〃民生”的主题，组织发表一批新闻稿件进行集中宣传，扩大税收宣传的辐射面和影响力。（承办单位：办公室）

（八）“纳税人权利和义务”在线访谈活动

根据省局统一安排，宣传月期间，市局将依托外网开展和纳税服务QQ群，开展“纳税人权利和义务”在线访谈活动。围绕纳税人权利和义务方面的问题，进行政策宣传解读。各分局要积极动员广大纳税人和工作人员登陆外网或QQ群，进行政策咨询，参与业务研究。（承办单位：办公室 政策法规科）

三、有关要求

（一）加强领导，落实责任。各单位要统一思想，提高认识，高度重视税收宣传月活动，按市局税收宣传月的活动方案切实做好宣传活动项目的准备和实施工作，确保各项活动扎实有效开展。要制定详细的税收宣传计划，并结合工作实际，将具体责任落实到部门，由部门落实到人，进一步强化责任意识，为活动的顺利开展提供有力保障。

（二）创新形式，体现特色。各单位要根据面临的新形势、新情

况、新问题和广大群众关心的热点、难点问题进行宣传。创新宣传形式和手段，不断推陈出新，以群众喜闻乐见的形式，努力增强宣传效果，使税收宣传更加贴近生活、贴近百姓、贴近实际。各单位要因地制宜、开拓思维，推出具有本单位特色，效果好的创新宣传项目。

（三）注重协调，形成合力。各单位要注重对内对外的沟通联系，加强内部之间的协调，科学合理地安排好各项活动的开展，使各项工作有条不紊，忙而不乱。要积极向地方政府汇报税收宣传月活动情况，加强与地方相关部门的联系沟通，取得他们对税收宣传月活动的支持，确保税收宣传月活动的顺利开展。

（四）强化交流，建立长效机制。宣传月期间，要通过信息集中反映各单位在税收宣传月活动中的工作动态和经验，交流活动情况，推动工作开展。各单位要以税收宣传月活动为龙头，充分利用其“品牌效应”，带动全年的税收宣传工作。要建立税法宣传的长效机制，将税收宣传工作制度化、常态化，加大税收宣传项目的实施力度，确保税收宣传的实际效果。

税收宣传月活动结束后，各单位要认真进行总体回顾，特别是对活动项目进行分析评估，总结经验，查找不足。于5月10日前，将税收宣传月工作总结上报市局办公室。

附件：税收宣传标语口号

二○一一年三月二十四日

潜江市国家税务局办公室

税收宣传标语口号

1．税收〃发展〃民生

2．为国聚财，为民收税

3．社会主义税收取之于民，用之于民，造福于民

4．服务科学发展，共建和谐税收

5．发挥税收职能作用，促进经济发展方式转变

6．优化纳税服务，规范税收执法

7．履行法律义务，依法诚信纳税

8．严厉打击制售假发票的犯罪行为

第三篇：山东省民政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局关于加强社会福利企业年检工作的通知

山东省民政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局关于加强社会福利企业年检工作的通知

鲁民[2003]33号

颁布时间：2003-6-3发文单位：山东省民政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局

各市民政局、国税局、地税局：

近年来，各级民政、税务部门认真落实社会福利企业政策，加强社会福利企业监督管理，大力支持社会福利企业发展，为保护残疾人的合法权益，促进社会福利事业发展，维护社会稳定献出了积极贡献。随着福利企业改革、改制力度的加大，企业性质、生产经营发生了较大变化，为切实加强和规范社会福利企业监督管理，更好地落实国家社会福利企业政策，促进残疾人事业的健康发展，现就进一步加强社会福利企业年检工作通知如下：

一、年检时间和方法社会福利企业年检工作由各级民政部门牵头，国税、地税部门配合共同组织实施，每年第一季度进行，于3月31日前完成年检工作。对民政、国税、地税部门在县（市、区）级年检的基础上对辖区内社会福利企业进行抽检，抽检比例不得低于20%，各市每年年检情况及福利企业年检报告书于每年6月底前上报省民政厅、省国税局、省地税局。

二、年检内容和要求

（—）年检主要内容

1、福利企业标准。福利企业“四残”人员是否达到35％以上；全部返还增值税企业是否达到50％以上：“四残”人员上岗率是否达到100％，出勤率是否达到80％以上；管理制度、“四表一册”是否健全；1994年1月1日以后举办的福利企业是否经过了省民政部门和省税务部门批准。

2、福利企业改革、改制情况。福利企业改革、改制、更名等是否经过了省民政部门和省税务部门重新审查批准，未经批准的是否继续享受了税收优惠政策。

3、保障残疾职工合法权益方面。福利企业贯彻执行政府制定的保障残疾职工合法权益的法规政策是否落到实处，企业落实《社会保险费征缴暂行条 例》（国务院令第259号）

和《山东省人民政府关于公布全省企业最低工资标准的通知》（鲁政发[2002]79号）情况。

4、福利企业减免税金管理使用情况。福利企业减免税金管理使用是否执行了《关于印发＜山东省社会福利企业改制工作若干意见＞的通知》（鲁民[1999]109号）规定。福利企业减免税金是否单独列帐，其60％用于发展生产；20%用于残疾职工风险基金和职工集体福利；20％用于福利企业整体发展和资助社会福利事业。

（二）社会福利企业年检要求年检企业应提供以下材料和条件；

l、社会福利企业证书、税务登记证和企业法人营业执照；

2、按照国税发[1994]155号文件要求的“四表一册”原件；

3、民政部门批准的残疾职工录用表和企业与残疾职工依法订立的劳动用工合同原件；

4、当地政府制定的企业职工最低工资标准文件（复印件）；

5、由社会保险经办机构颁发的企业残疾职工社会保险登记证件；

6、企业减免税金管理、使用情况及与之相一致的帐册、凭证原件；

7、按要求填写的《社会福利企业年检报告书》；

8、企业残疾职工在岗到位并接受年检检查现场询问：

9、企业经理（厂长）和会计及有关人员的现场情况汇报，提供年检检查的有关资料凭证；

（二）社会福利企业换证今年福利企业年检结束后，民政部门要收回到期的《社会福利企业证书》正、副本，换发新的《社会福利企业证书》。

1、换证范围。凡2000年换发证书且经历年年检合格的福利企业；2001年1月1日后经省民政、税务部门新批准或更名的福利企业。/ 22、换证时间及证书有效期。今年福利企业年检换证自7月1日开始，至2003年12月31日结束，证书有效期为三年。

3、换证工作要求。今年社会福利企业年检内容为2002的情况，年检工作于7月1日开始，11月底结束，各市民政、税务部门于12月10日前将2003年社会福利企业年检情况报告、《社会福利企业年检报告书》、社会福利企业年检认证情况汇总表、社会福利企业年检认证情况登记表分别报省民政厅、省国税局、省地税局，审定合格的，统一换发社会福利企业证书，并在中国福利企业网（网址：http：／／sd.f7168.com）上公告。

三、社会福利企业年幢结果及处理经年检，对符合全部9项年检标准（见社会福利企业年检报告书登记表二）要求的企业，为年检合格企业，保留社会福利企业资格，按国家规定享受税收优惠政策；对不符合年检标准1—3项小任何1项要求的，为限期整改企业，限期整改时间为三个月，限期整改期间不享受税收优惠政策，经当地民政、税务部门验收合格后恢复享受税收优惠政策，限期整改不合格的取消福利企业资格，追回其年检已减免的税金；对同时不符合1—3项年检标准要求的企业，为年检不合格企业，取消其福利企业资格，追回其年检己减免的税金；对不符合其他任何1项年检标准要求的，都要责令限期纠正，拒不纠正的取消福利企业资格。年检中被限期整改、注销、纠正的福利企业名录，民政、税务部门要层报省民政厅、省国税局、省地税局备案。

附件：

1、《社会福利企业年检报告书》（略）

2、《社会福利企业年检认证情况登记表》（略）

3、《社会福利企业年检认证情况汇总表》（略）/ 2

第四篇：国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知

《国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》

（稽便函[2009]35号）

银行业税收自查提纲

一、营业税

应全面自查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。具体自查项目应至少涵盖以下内容：

1.债券投资收入是否按税法规定缴税。现行银行的债券投资一般由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。按照现行营业税政策规定，银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资，对其买卖债券取得的收入应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。此外，对于未持有到期债券业务投资收益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。

2.是否将一般贷款业务混为转贷业务核算，差额缴纳营业税，少计计税营业额，或不按权责发生制原则缴税。

3.委托贷款业务收入是否按规定缴税，收到的利息是否代扣代缴营业税，有无按减除手续费后的差额计税的问题。

4.贴现收入是否按规定缴税，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。

5.中间业务收入是否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。

6.是否存在将ATM、POS机手续费收入冲减支付银联费用或POS机租金后缴税的问题。

7.是否存在销售不动产少缴营业税的问题，或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。

8.是否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。

9.是否存在收取客户信用卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。10.是否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。11.是否存在扩大金融机构往来范围，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。12.是否存在将代保管收入、咨询收入、结算手续费收入、代办保险、按揭手续费收入等不计少计营业额问题。

13.是否存在代收电话、水、电、气、信息费等项目，取得的业务收入未按税法规定缴纳营业税的问题。

14.是否存在以银行工会的名义向贷款户收取管理费或赞助费未缴纳营业税问题。

15.是否存在资金业务项目亏损轧抵后申报营业税问题。

16.是否存在分行从总行取得的各项税前分成收入计入内部往来未缴营业税问题。

二、企业所得税

应全面自查各项应税收入是否按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题： 1.有无未按所得税权责发生制原则缴税的问题。

2.有无使用不符合税法规定的发票，进行费用列支的问题。

3.有无工资及“三费”等未按照税法规定的标准，进行计提和调整的问题。4.是否存在资金业务、金融衍生产品业务，未按照会计核算方法进行正确估值的，造成少缴税款的情况。

5.有无固定资产未按税法规定计提折旧，或固定资产的净残值率及电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整。6.是否扩大计提范围，多计提呆账准备金。

7.业务招待费、业务宣传费、广告费是否按税法规定进行计提和使用。8.财产损失是否按照规定，向主管税务机关进行备案和报批。9.接受捐赠的货币及非货币资产，是否计入应纳税所得额。

10.各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，是否按规定计入应纳税所得额。11.无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。12.开办费摊销期限与税法不一致的，是否进行了纳税调整。

13.对外捐赠扣除条件、标准与税收规定的差异部分，是否进行了纳税调整。14.与其关联企业之间的业务往来，是否不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税所得额的，未作纳税调整。

15.是否混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质，扩大扣除范围，未作纳税调整。

16.是否列支不符合税前扣除标准的会议费、差旅费、董事会会费，未进行纳税调整。

17.有无弥补亏损的条件、顺序、金额不符合税收规定，未作纳税调整。18.是否补提以前应计未计、应提未提各项费用，未作纳税调整。19.自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，是否未作纳税调整。

20.支付给总机构的管理费是否无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

21.是否列支已出售给职工住房的车位费、水电费等与取得收入无关的支出，未进行纳税调整。

22.是否预提尚未发生的费用，未进行纳税调整。

23.企业分回的投资收益，是否按照地区差补缴企业所得税。24.是否混淆国债买卖的净价交易和非净价交易，未作纳税调整。

25.是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

三、个人所得税

应全面自查企业对职工以各种形式取得的工资薪金所得是否全部按税法规定代扣代缴个人所得税，自查应至少涵盖以下项目是否纳入工资薪金所得： 1.为职工建立（缴纳）的年金。

2.绩效奖、年终奖、住房公积金超标等。3.发放的实物福利、通讯补助。

4.超标准发放交通、通讯、住房、伙食补贴。5.对中层管理人员发放的目标考核奖。

6.企业为职工购买的补充养老保险等商业性保险，超标准为职工缴纳的养老、失业、医疗保险金。等是否按规定代扣代缴个人所得税。7.在管理费用或公杂费中列支的“个人业务拓展费”。8.企业向职工发放的代发行债券手续费奖励。

9.以油票、修理费、办公费、飞机票等实物报销形式发放的职工奖金。10.在福利费中，发生向职工发放服装费、劳保费等现金支出，或在节日期间发放实物。

12.向客户经理、部门主管发放业务推广费。此外，还应自查个人所得税是否存在以下问题：

1.为非内部职工发放揽储性质奖励，未代扣代缴个人所得税。

2.虚开办公用品、餐费发票，套取现金，私设小金库，用于职工奖励及业务拓展支出。

3.发放各类信用卡、会员卡，对会员进行现金或实物奖励，未代扣代缴个人所得税。

4.刷卡积分换礼品，购买礼品的费用以办公用品名义开出，在营业费用中列支，未代扣代缴个人所得税。

5.工会发放的部分人员奖励、春节年货、办理旅游卡费用等未合并计算代扣代缴个人所得税。

6.未按规定在结息日代扣代缴个人储蓄利息税。

7.在各种庆典、节假日、业务往来为其他单位和部门有关人员赠送实物、消费卡等礼品，未代扣代缴个人所得税。

8.内多次发放数月奖金，未按规定计算扣缴个人所得税。9.组织职工旅游所发生的费用，未按规定代扣代缴个人所得税。10.向客户发奖励未代扣缴个人所得税。

四、房产税 应全面自查是否按税法规定缴纳房产税。其中需要强调一点是，税法规定，直接购买的房地产或购买土地自建房屋，其土地价值已包含在购买价中或建造成本中，因此，在计征房产税时，不允许通过评估等方式将土地价值剥离出来。

五、其他各税

应全面自查是否按税法规定缴纳土地使用税、印花税、土地增值税、增值税和预提所得税。

通信业税收自查提纲

一、营业税

（一）主营业务收入 1.话费收入的检查

全部收入包括本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额。电信企业的信息数据海量，电算化程度较高，其自动计费系统，涵盖了绝大多数资费信息，是非常重要的计税依据。重点自查计费系统的数据转换到财务系统的收入数据是否真实、完整，如果计费系统的收入数据大于与财务系统的数据，要进一步核实原因。2.代收业务收入的检查

通过手机特服号为“中华健康快车”等公益组织接受捐款的业务，可以按照现行营业税政策规定，以全部收入减去支付给公益组织捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。

与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其它服务并由统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额计算征收营业税，要注意上述合作过程中有无扣除不属于合作性质的费用支出（如非合作性质的电路租赁费等）现象。

3.销售折让折扣的检查

打折销售有价电话卡、“充值送话费”等促销活动中，收入与相关折扣是否按配比原则、权责发生制原则冲减收入，有否多冲减当期收入, 少缴营业税。以赠送充值卡的形式抵顶企业正常的费用支出，如：支付代理商的佣金、特约代理店酬金、职工竞赛奖励、营业厅装修补贴、基建房租等，但赠送的充值卡作为销售折扣冲减了营业收入，少缴营业税。

（二）其他业务收入

捆绑销售手机、SIM卡及其他商品的收入是否作为非生产、批发、零售行业的混合销售行为按规定申报缴纳了营业税。

取得的房屋出租收入、柜台出租收入，是否按“服务业”5%税目税率申报纳税，有否错按“邮电通信业”3%的税率申报纳税。

向手机号码停止使用但并未销号的用户，按月收取的固定费用，有否在收入实现的当月计算缴纳营业税。

收取营业点的承包费直接冲减营业费用，未确认收入申报缴纳营业税，少缴营业税。

向关联企业（手机销售商）提供场地或服务，收入明显偏低又没有正当理由，应按照《营业税暂行条例实施细则》的有关规定核定其计税营业额。

（三）营业外收入

加收的话费滞纳金、违约金、罚款等收入等是否作为营业外收入，申报缴纳了营业税。

二、企业所得税

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀资金，未结转收入，少计算缴纳所得税。2.逾期无法支付的应付未付款项，未结转收入，少计算缴纳所得税。

3.收到政府拨付的农村通信建设补贴经费、财政局的企业奖励金、地方财政拨入固定资产投资考核奖，收到光缆拆迁补偿费、公路桥梁工程总公司光缆拆迁补偿费等，未计收入，少计算缴纳所得税。

4.企业接受（以前）捐赠的固定资产未调增应纳税所得额而计提折旧的问题。5.对承诺一定时期内消费满一定金额的客户，缴纳消费保证金后，由公司赠送手机，期满达到约定消费金额的，公司再退还保证金。对超过合同约定还款期未返还客户的消费保证金，应调增应纳税所得额。

（二）成本费用 1.固定资产计提折旧

（1）通讯线路设备、杆路、发电机组、电梯、中央空调、简易房屋等未按规定年限计提折旧，造成有些多计成本，应调增应纳税所得额。（2）消防器材、建筑物等固定资产加速折旧,未报国税机关备案。

（3）已经提足折旧的固定资产，又顺延两年按净值重新计提折旧，应调增应纳税所得额。

（4）以低于税法规定的残值率计算、提取折旧，造成多提折旧，少申报应纳税所得额。

（5）购买计算机硬件所附带的软件作为固定资产管理但在启用当月就计提了折旧，并不是在使用的次月计提，也未计算残值。2.无形资产摊销

（1）土地使用权的摊销年限不符合税法规定，未进行纳税调整，应调增应纳税所得额。

（2）土地出让金、土地权属登记费在管理费用中一次性列支。

（3）达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，应按税法规定的期限分期摊销。

（4）将应计入无形资产原值的软件安装调试费在管理费中列支。3.租赁费摊销

（1）租赁固定资产，一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用，应调增纳税所得额。

（2）融资租赁时，承租方租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。企业列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额时，应当调增应纳税所得额。

（3）将经营租赁时发生的车辆保险费、车船使用税等，应由出租方承担的费用列入管理费用, 应调增应纳税所得额。

（4）在业务成本中一次性列支计费中心主机的技术服务费，未按有关期限分期摊销，应调增应纳税所得额。4.不合法扣税凭证列支成本

（1）外聘人员（未与公司签订合同）的劳务费支出，未取得劳务费发票，仅由省人才交流中心开具收据入账；在“管理费用”中列支培训中心费用，未取得合法凭证；拨付工会会费无工会收据入账；建农村基站时支付给农村经济合作社的土地使用权转让及地面附着物补偿费，以对方提供的农村合作经济组织统一收款收据入账等。（2）在支付房屋租赁费、水电费、土地租赁费、养路费、保险费等费用时，无法取得正规的合法票据，存在以单位名称不符、复印件、收据、白条等入账问题。（3）支付的代办费、销售酬金以及房租、水电费等因未取得票据，由各分公司所属的营业部到地方税务机关代开服务行业发票作为记账凭据在费用中列支，其包含的应由供应方承担的营业税金由分公司缴纳在费用中列支。5.计税工资

2008年两法合并前，将工资性的支出列入了营业费用，未进行纳税调整。如以发票报销的方式，为员工报销车贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费，未计入职工工资进行纳税调整。两法合并后，重点检查所支付的工资是否合理。6.工会经费、职工福利费、教育经费

（1）多计提工会经费。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。

（2）应在职工福利费中列支的午餐补助、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等重复在管理费用中列支, 应调增应纳税所得额。（3）将属于业务招待费的支出列入宣传费、办公费、咨询费、营业费等费用，在申报时，未按税法计算的限额进行纳税调整。

（4）将属于工会经费开支范围的支出未按规定在的工会经费中列支。（5）重复及超税法规定限额列支职工教育经费支出。7.预提费用

（1）“预提费用—积分计划准备”的年末余额未作纳税调整。

（2）年末应付工资贷方余额，在汇算清缴期结束后仍未发放，应调增应纳税所得额。

（3）预提系统代维费、光缆代维费、技术支持维护费和设备检测费、合作商酬金、代办手续费等等，在汇缴结束后有尚未支付金额且未取得发票。

（4）预提电信设备占用费、铁塔租用费、电路及网元租赁费、审计费等等，本未实际发生，应调增应纳税所得额。

（5）支付网络优化服务费、设备维护费等，计入主营业务成本的列支数大于实际发生额，应调增应纳税所得额。8.资本化与费用化（1）购建房屋时发生的装修费没有计入固定资产原值计提折旧，而是计入“长期待摊费用”按五年进行摊销。

（2）租入的营业用房等装修费未按规定年限平均摊销，而是一次性计入当期成本。

若营业网点的装修费用只有几万元，且部分费用用于带有形象标识的门额装饰，可参照税务总局关于银行营业网点装修费用的列支规定，允许在当期费用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），应予资本化。

（4）网络优化工程是否资本化应具体分析，看是局部还是全面的，如果不对软件升级，只是对拥挤的网络进行调试，提升网络运行速度，没有增加网络设备数量或未延长设备的使用寿命，可不作资本化处理。

（5）线路专项改造、基站蓄电池专项整治费及基站监控设备搬迁、消防设施改造、发电机系统改造等费用，如果涉及更新固定资产，应予资本化。9.列支与生产经营无关的支出

非公益救济性捐赠、赞助演唱会、应由个人承担的个人所得税、外包劳务人员通信补贴等税前列支的支出，应当进行纳税调整。10.减值准备

（1）将通信网的固定资产减值准备余额，计入营业外支出，未进行纳税调整。（2）根据规定从事通信业务的外商投资企业发生的用户欠费，不得计提坏账准备，已计提的欠费坏账准备应做纳税调整。11.住房公积金

超标准和比例的缴存住房公积金，未进行纳税调整。12.固定资产评估增值

企业改制上市前对资产进行了评估，对评估增值部分，已按照评估价入账计提了折旧、摊销，但没有按规定调整应纳税所得额，少缴企业所得税。13.未按权责发生制列支成本、费用

（1）在“充值送话费”的促销活动中，收入与相关折扣未按配比原则、权责发生制原则冲减收入，多冲减当期收入, 少缴企业所得税。“存话费送手机”等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成本，而是将购进手机的费用一次性计入营业费用，少缴企业所得税。（2）补提以前因提减值准备少提折旧费用，未进行追溯调整，而是直接在补提扣除，造成人为的调整纳税所属。

三、个人所得税

（一）赠送礼品问题

1.对于预存话费、积分奖励等促销活动中赠送的手机、飞机里程、小家电等各种礼品，由于具有折扣销售性质，不征收个人所得税。

2.对用户开展抽奖活动发放的礼品应按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。

3.向大客户、关系户等有关个人直接赠送的礼品，按“其他所得”项目扣缴个人所得税。

（二）员工免费话费问题

按月给予员工的免费话费或减免话费，应合理确定其中的一部分金额为个人工资收入，按照有关规定计征个人所得税。

（三）各类补充保险

1.为职工购买补充养老保险（递延激励年金）未按规定足额代扣代缴个人所得税。2.由省公司代扣代缴税金的补充养老保险，未并入地市个人收入总额合并计算,造成少代扣代缴个人所得税。

3.为职工购买各类应税团体险，如补充医疗保险、意外伤害保险、重大疾病保险（综合保障保险），交通意外保险等未按规定足额代扣代缴个人所得税。在征税时，应将支付的保费支出按个人应得额度计入每个被保险人当月收入，与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。未划分到个人的，将保费平均计入被保险人当月收入，合并计税。

（四）住房公积金

单位和个人超过比例和标准缴存的住房公积金，未按规定代扣代缴个人所得税。

（五）各种补贴、奖金收入

1.车改补贴。进行了公务用车改革的企业，所在地省级人民政府已明确公务用车改革税前扣除标准的，在标准限额以外，另外以油票、停车票、过路费等发票报销方式再为职工报销费用的，一律计入当月个人收入计征个人所得税；未经省级人民政府明确公务用车改革税前扣除标准的地区，以定额补贴或发票报销、发放给职工交通卡等方式所解决的费用，应合理确定其中的部分为个人工资收入，按照有关规定计征个人所得税。2.以发票报销或现金形式发放的各种奖金，如过节费、防暑降温费、误餐补贴、加班费、休假补贴、疗养补贴、先进奖、笔记本维修费及各种实物等未足额代扣代缴个人所得税。

3.发放购房贷款补贴和超标准的房改补贴，未按规定代扣缴个人所得税； 4.为职工已取得的房产支付暖气费、物业费，未纳入当月工薪计算缴纳个人所得税。

5.利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的补贴、分红、福利等项目，未足额代扣代缴个人所得税。

（六）股票期权问题

执行员工股票期权计划，员工在行权时直接按市价出售，获取售价和购入价之间的差价收益,未按工资薪金所得缴纳个人所得税。

（七）个人所得税计算方法错误的问题

1.由单位为个人承担的个人所得税应并入工资总额、将不含税收入换算为含税收入，计算代扣代缴个人所得税。

2.年终一次性奖金计算错误，主要将季度奖、半年奖等全年综合性奖金重复按年终一次性奖金计算方法，少扣缴个人所得税。

3.职工每月的工资由标准工资、绩效工资、月奖金三部分构成，企业仅能按月按人对标准工资代扣个人所得税，而绩效工资、月奖金一般是按照部门进行发放，然后由部门进行二次考核，但在计算个人所得税时未能明确到人并与所属发放当月标准工资进行合并计算，造成少扣税款。

（八）其他问题

1.为关联单位人员报销话费，由于所报销话费的关联单位人员不属于本单位职工，应对其所报销的话费按“偶然所得”代扣个人所得税。

2.支付给自然人的佣金、劳务费、技术业务外包费等，未代扣代缴个人所得税。

四、其他地方税种

（一）城市房地产税

1.计算缴纳城市房地产税时，将办公楼原值申报房产税，未将消防设备、电梯、中央空调等房屋附属设备、配套设施一并作价计入房屋原值，少缴城市房地产税。2.部分房产在购置、装修等更新改造过程中，对房产价值有调整的未按调整后的金额重新计算，造成少缴纳城市房地产税。3.已经交付使用的房屋在建工程，长期不结转固定资产，不申报缴纳城市房产税。4.将出租房产视同自用房产，少缴房产税。

5.取得房产租赁、转租收入，未按规定足额申报纳税。6.土地计征城市房地产税问题

直接购买的房地产或购买土地自建房屋，其土地价值已包含在购买价中或建造成本中，因此，不论财务处理如何，在计征城市房地产税时，不允许通过评估等方式将土地价值剥离出来；国家划拨（含授权经营）方式取得的土地，这部分土地价值（包括评估增值的价值）暂不计征城市房地产税，但如果改制上市时，补缴了土地出让金，土地使用权已发生变化，应该将土地价值并入房产计征城市房地产税。

（二）车船税

当年新购入的车辆未缴纳车船税。

（三）印花税

1.当新增的资本公积未贴花，少申报缴纳印花税。

2.计算租赁合同印花时，未按合同总金额申报纳税，而是按年租金的金额申报，少申报缴纳印花税。

3.框架性合同未记载金额，未先按5元贴花，以后实际结算时再按实际发生数贴花，少申报缴纳印花税。

4.缴纳印花税时适用的税目税率错误，如：把租赁合同混作购销合同，造成少申报缴纳印花税。

5.网间结算协议征收印花税问题

中国移动与中国电信、铁通、联通等公司之间签订的网间结算协议不征收印花税。6.入网协议等征收印花税问题

与客户之间签订的购机入户协议（混合销售合同）、入网协议、套餐协议、客户话费清单等不征收印花税。

电力行业税收自查提纲

一、企业所得税（集体企业）

1.超标准税前列支各项费用。如，超比例计提补充养老保险、住房公积金，超标准计提效益工资，以及按个别地方政府文件规定缴纳但税法规定不得扣除的公益赞助、业务招待费、捐赠支出等。

2.未按权责发生制当期核算、当期摊销。如有些往来款项的余额未调增当年应纳税所得额。

3.多计支出。在生产费用中多列支与生产无关的费用，如差旅费、会议费、业务招待费等。少数企业还存在多提折旧等多列成本费用的问题。

4.少计收入。未将房屋、设备出租收入、销售处理废旧物资、材料等非主营业务收入或其它收入计入企业应纳税所得额。

二、个人所得税

1.发放各种补贴、考核奖金、防暑降温费、报销费用、补充养老保险及补充医疗保险等未并入当月工资薪金代扣代缴个人所得税。

2.应在每月合并计算的个人收入，分类分项扣缴个人所得税，从而重复扣除免征额，错误适用较低税率，少缴税款。

3.各企业使用的个人所得税扣缴软件不统一，扣缴方法不规范，税额不准确。

三、其它税种

1.因少计销售收入、营业收入等问题，企业相应存在少征营业税、城建税、教育费附加等问题

2.签定合同未缴印花税。

第五篇：省国家税务局关于开展商业增值税税收专项整治工作的通知（最终版）

省国家税务局关于开展商业增值税税收专项整治工作的通知

来源：日期：2006-11-27 19:53:04

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闽国税发〔2006〕170号

各市、县、区国家税务局，各直属单位：

为加强商业税收征管，堵塞漏洞，提升我省商业税收征管水平，省局决定于今年第四季度在全省范围内开展商业增值税税收专项整治工作。现将有关事项通知如下：

一、商业增值税税收专项整治的主要对象

为了有针对性地开展商业增值税税收专项整治工作，要求将所有商业增值税纳税人作为本次专项整治的对象，各设区市国税局可以根据本地区经济发展的重点及商业企业分布情况，确定重点整治的对象。要区别缴纳商业增值税的一般纳税人、实行定期定额管理的个体工商户，实行分别整治（具体工作方案见附件）。

二、商业增值税税收专项整治的工作目标

本次商业增值税税收专项整治工作的目标是：通过商业增值税税收专项整治工作的深入开展，严厉打击商业增值税纳税人存在的税收违法行为，提高商业企业纳税人依法纳税的自觉性，发现商业税收征管的薄弱环节和税收政策缺陷，提出强化征管和堵塞漏洞的有效措施，实现我省商业税收秩序明显好转，保障和促进税收收入稳定增长，争取在年内实现我省商业增值税税收收入的同比增幅超过或接近全国的平均水平。

三、专项整治的时间安排

专项整治从10月15日开始，分为自查阶段、检查阶段、总结整改阶段。

（一）自查阶段为10月15日至31日。各地要充分利用媒体，做好自查的宣传发动工作，并对商业企业基本情况进行调查摸底，结合采用辅导约谈方式，鼓励和督促商业企业认真开展自查自纠。

（二）检查阶段为11月1日至11月30日。在检查过程中，要注意同公安、工商、地税、银行等部门的协调配合，形成检查合力，加大税收专项整治力度。检查过程要与正在进行的税务登记证换证工作和纳税评估工作结合起来，从商业企业的户籍管理入手，从税源管理角度强化对商业增值税的征管工作。

在检查期间，各地稽查部门要通过重点解剖的手段,选择2至3户大型商业连锁超市等企业进行重点剖析，整理发现问题的类型，以指导专项检查工作的全面开展。特别要认真做好检查前的各项准备工作，详细分析财务会计和纳税申报资料，有针对性地从货物流、资金流、返利、农副产品采购等环节核实税基。

（三）总结整改阶段为12月1日至12月31日。要针对检查发现的问题和薄弱环节,积极采取整改措施,强化征管,堵塞漏洞。

各县、区国税局应于各阶段结束后5日内向上一级国税机关上报专项整治进展情况，各设区市国税局于10日内向省局上报，并于专项整治工作后结束后上报总结整改材料。

四、商业增值税专项整治的方法

根据当前我省商业增值税征管的实际情况，本次整治可采取下列步骤来实施：

（一）进行严密的商业税收征管分析。在纳税人自查阶段，各级国税机关针对所辖地区商业税源变化趋势，按照地区、行业、企业、税种、时限等对所辖地区的商业税收管理实施结构分析监控。定期对相关行业、税种、区域、重点企业的税负及生产经营情况进行对应性分析，以测算出相关行业合理税负下限，省局将开展分地市税负水平、行业税负水平等预警分析。各市、县、区国税局也要切实开展更加细致的、针对纳税人纳税质量水平的监督分析，形成全省的税收监控预警体系。

（二）强化分类管理

1.细化行业分类管理。各单位要在全面准确掌握税源信息的基础上，根据纳税人的性质、规模、行业特点等情况及税源管理的需要，将商业税收划分为总部经济、进出口业、农产品收购业、物流、汽车、钢材、家电、大型超市等批发业与零售业类别进行细化分类，并按细类查找管征上的薄弱环节，增强分析监控的可比性，提高管征的针对性。

2.突出专业市场管理。各基层局应结合本辖区内的经营特色，扎实抓好各类批发市场和建材、钢材、汽车、古董、金银首饰等专业市场的管理，强化对专业市场的货源、物流、存货等环节的监控、评估和检查工作，制定分行业的商业税收管理办法，实行专业化管理。

3.按纳税信誉等级不同，采取不同管理方式。在税务管理、税务稽查、纳税服务和社会影响等方面区别对待，对纳税信誉等级高的企业，发票供应份数和版面要相对多（大）、纳税评估和检查次数要相对减少，对信誉等级较低或不佳的商业纳税人要加强监控，以杜绝商业税源的流失。

（三）开展全方位的纳税评估。各级税务机关要运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取相对应的征管措施。在全省自查结束后，各地要根据当地经济发展情况，商业企业的结构、行业特点和纳税人报送、管理员调查掌握、其他部门提供信息资料，结合实际，运用总局确定的纳税评估指标，按照省局增值税纳税人税负预警系统确认的预警参数，确定纳税评估对象，按照评估分析、约谈辅导、调查核实、评定处理等程序，对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行全面系统评估。特别是要将低税负、信用等级低、长期零申报、负申报的商业纳税人作为开展纳税评估重点。

（四）重点稽查、重点打击。要选准案源：一是征管部门日常管征或纳税评估中发现问题需要移交稽查的案源，对评估发现有重大偷税嫌疑的纳税人，要及时移交稽查部门立案查处。二是稽查部门依照一定的方法筛选的案源。一般应选取销售额大、税负率低且纳税申报异常或纳税评估中发现有重大偷税、涉嫌虚开专用发票的大型商业企业，作为重点检查对象，实施重点稽查。要找准打击对象，直至移送司法机关追究刑事责任。

五、商业增值税税收专项整治的工作要求

（一）加强领导，周密部署，以分类检查和重点检查相结合的原则开展专项整治。各级税务机关要高度重视税收专项整治工作，将其作为税收工作的一项重要内容来抓。要成立税务局主要领导同志任组长，征管、流转税、稽查、法规、信息中心等部门参加的税收专项整治领导小组，统一领导税收专项整治工作。各级税务机关要统筹规划税收专项整治工作，充分发挥现有优势，采取分类检查和重点检查相结合的方式开展专项整治，要通过各种方式，集中优势兵力，实施重点突破，规范税收执法，提高整治效率。

（二）精心组织，科学实施，创新整治方式。各级税务机关要根据税收专项整治工作计划，研究制定具体的检查实施方案，对选定行业基本情况进行梳理，科学筛选检查对象，明确检查重点和检查要求，统筹安排检查时间，要根据行业特点，适应企业新的经营模式，创新检查方式方法。根据检查任务情况，各地要抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组。认真分析纳税人的征管资料，找准突破口，有的放矢地开展工作。要保证专项整治查深查透，不走过场。要通过广播、电视、报刊、网络等新闻媒体广泛开展税收专项整治的宣传发动工作，形成强大的舆论声势，扩大社会影响，提高纳税人对专项整治的认知度和依法纳税的自觉性，减少专项整治的困难和阻力。

（三）注重协调，增强合力。各级税务机关在税收专项整治工作中要注重系统内外的部门合作，即要加强内部税政、稽查、征管等部门的协调配合，又要加强国地税部门之间、税务与公检法、工商、银行等部门之间的协调配合，形成合力，提高整治的效率和质量。要加强与公检法、工商、银行等部门的联系，取得他们的支持，建立起有效的联合打击税收违法犯罪的工作机制。各级税务机关要主动向当地党委、政府汇报税收专项整治工作进展情况，遇到困难阻力向党委政府及时请示，尽可能化解阻力和矛盾，确保专项整治工作顺利进行。

（四）加强督导，严格考核。各级税务机关要建立健全税收专项整治工作的督导协调机制、考核机制和报告督办制度。省局将组织督导组定期对税收专项整治工作、查补税款入库情况以及征管整改工作进行督导检查，发现问题及时纠正，遇到困难及时协调解决，对检查工作进行全程监控，确保既定方案顺利实施；各级税务机关要对查处的大要案件和工作遇到的问题、困难及时请示上报，便于省局分析商业增值税的征管规律和特点、及时调整工作思路和方法，进行有针对性的督促指导。

（五）突出整治，讲求实效。各级税务机关开展税收专项整治工作要按照依法治税的要求，坚持标本兼治、以查促管的原则，突出整治实效，既要抓“亡羊”，更要抓“补牢”。要建立健全案件分析机制和稽查建议机制，在严厉打击各种税收违法犯罪的同时，发现税收违法犯罪的发案规律和特点，分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出切实有效的整改措施和完善建议，以真正实现整顿和规范商业增值税税收秩序的目的。对整治落实不到位、措施不力或整治走过场的单位，省局将按有关规定，对相关领导、人员予以行政告诫。特此通知。

附件：

1、商业增值税一般纳税人专项核查工作方案

2、个体工商户税收定额调整工作方案

3、商业增值税一般纳税人增值税专项核查统计表

二ＯＯ六年十月十六日