第一篇：农产品加工业与税收----对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
农产品加工业与税收----对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析随着改革开放的节奏，市场经济飞跃发展，农村经济逐渐形成行业规模，对促进地方经济的健康发展和税收收入的提高发挥了很大的作用。行唐县是一个典型的农业县，省级贫困县，经济不发达，税源匮乏，然而该县大部分地方税收来源于农村，由于农作物市场价格较低，经济一直处于低调。近几年来该县审时度势，发挥自身优势，大力开发“两红一白”产业，并作为振兴行唐经济发展的主导产业来抓。“两红一白”指的是红枣、红薯和牛奶。据调查红枣种植在该县历史悠久，以个大肉厚色红味浓被人喜欢，是枣农的铁杆庄稼。红薯加工是近几年开发的出口贸易产品，加工工艺简单且效益不错。奶牛养殖近几年发展很快，以该县独羊岗乡一带为主辐射全县，据资料显示，行唐奶牛养殖量在全国领先。因而三大产业成为振兴行唐经济发展的主要方向，也是地方税收的主要来源。蜜枣加工行业，由于其加工工艺简单，季节性生产周期短见效快，越来越多的枣农从事蜜枣加工业生产，产品在中外市场占据一定的位置，它的兴衰直接影响着行唐经济的发展，地方税收也受到不同程度的影响。当前在蜜枣加工行业税收征管上存在着不少问题，是影响蜜枣税收的不力因素。那么如何有效地加强蜜枣行业的税收征管？让农村行业经济为地方税收做出更大的贡献。现结合笔者对蜜枣加工行业与税收情况的调查作一简单分析。
一、蜜枣加工行业现状及特点
（一）蜜枣加工是行唐县“两红一白”产业的一个重要组成部分，依托于农业发展，围绕农业产品青枣搞初级加工，集中在农村，手工作业。枣树种植主要集中在行唐县北部山区，其中，九口子乡是行唐枣树种植最多的一个乡，也是蜜枣加工、红枣生产的主要集散地。九口子乡地处行唐县北部山区，总面积132.4平方公里，管辖36个行政村，总人口15000多人。该乡多年来，大力发展枣树种植、酸枣嫁接生产及蜜枣加工业。近几年来，逐渐形成了以红枣种植为龙头，蜜枣加工为主的产业模式。加工业户最多时达140多户，生产人数达到3000多人。自2000年以来，此项收入成为九口子乡经济来源的主要组成部分，占该乡总地税收入的30%以上。
（二）蜜枣加工行业，加工工艺简单，季节性明显，经营不稳定，经营户经常变更，有的时干时停，有的不断地转让，今年搞加工，明年就可能不搞加工。属家庭作坊式的，家家户户都能生产加工的行业。蜜枣加工只需一口锅，在青枣没有裂纹时，收购，去核，划皮，清洗，熬熟，烘干即可。
（三）生产的盲目性和无组织性导致产品供不应求和供大于求。蜜枣生产加工户不是根据市场的需求而生产，而是有多大的资金就搞多大的生产，生产的多，市场需求量大，产品供不应求，加工户就有利可图，如果不考虑市场需求下年盲目扩大再生产，导致下年产品过多，市场需求量减少，供大于求，产品积压卖不出去，业户就可能赔钱。
（四）近年来，随着蜜枣加工业的发展，蜜枣加工业的税收征管也成为税务部门工作的重点。由于此行业加工工艺简单，成本低廉，利润可观，所以税款的征收工作一直比较顺利，大部分加工业户都能够按照税务部门的定额积极缴纳税款。2002年以来，该行业出现了税收征收难的局面，主要存在以下两个方面的原因：一是蜜枣加工业户盲目生产，违反市场经济规律，造成产品供求矛盾。2001年，九口子乡蜜枣加工业户有80户，每户生产量较大，赢利一万元左右，产品供不应求。2002年部分业户和没有加工的业户在没有调查市场变化的情况下，盲目上马，扩大加工生产规模，致使2002年蜜枣加工业户达到140多户，再加上部分业户为了谋取更大的经济利益，囤积居奇，以待以后销售高价，造成2002年产品积压，销售不出去，产品大于需求。使得蜜枣加工业户对应缴纳的税款出现抵触情绪。二是对税收政策的错误理解。片面强调个人所得税应当在其所有的产品销售完毕后进行缴纳；用今年的所得弥补以前年度的亏损。
（五）当前蜜枣加工业户行业税收征管状况由于九口子乡的蜜枣加工业是一种家庭作坊式的加工行业，其生产方式是由几户或几个人合伙集中收购，集中加工，边加工，边销售，生产销售周期短，季节性强，根据这些特点，地税局对该行业按临时从事生产经营业户进行税款的征收管理，按照《中华人民共和国税收征管法》第37条之规定，对其应纳的税款实行定额征收，并限期缴纳。这样就不存在蜜枣加工业户提出的纳税期限以及弥补以前年度亏损问题。根据《中华人民共和国税收征管法》实施细则第47条规定，对该行业进行了调查测算，即对加工蜜枣的“锅”进行测算，平均一个生产周期，一口锅，销售收入大约在10万元左右，其成本费用大约9万元，利润可达一万元。据此计算每口锅，应纳个人所得税3000元左右，为了响应县政府支持蜜枣加工业发展的号召，扶持该行业发展，并考虑到不可预计的有关费用，地税部门对该行业进行了税收照顾，对每口锅定额征收税款2500元。
二、行唐县地税局据以上情况及特点对该行业订立了专门的管理办法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《河北省地方税收业务工作规程》的有关规定，制定了蜜枣加工行业管理办法。对从事蜜枣加工、销售的单位和个人自领取营业执照之日起到经营结束后，向主管税务机关申请办理开业、停业登记，税务机关进行登录。主管税务机关应对所辖范围内经营业户的生产经营情况进行详细登记，包括业主姓名、从业人数、生产经营场所、生产设备（锅）数量等。按其生产周期为一个纳税期间计算纳税。确定征收方式征收税款。征收定额由县局征管科、税政科和主管税务所按照《河北省地方税收业务工作规程》的有关规定根据纳税人生产的设备（锅）进行测算核定。从事蜜枣加工、销售的纳税人，应按税务机关确定的征收定额积极主动的缴纳税款，并索取完税凭证。从事蜜枣加工、销售的纳税人，不按规定办理税务登记的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定责令限期改正，并处罚款。不按规定期限缴纳税
款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定补缴税款，并处罚款或采取税收保全强制措施。如2003年，行唐县地税局对该行业进行了四个阶段的征管工作：第一阶段，主要向纳税人宣传有关税收政策，解答纳税人提出的问题，取得纳税人的理解和支持，由纳税人自行缴纳税款。第二阶段，主要是税款催缴阶段，由税务所对未缴纳的业户下达《限期缴纳税款通知书》，责令缴纳。第三阶段为重点清查阶段，对拒不缴纳税款的业户采取强制执行措施。第四阶段，主要是总结分析，找出该行业增减收原因及生产经营情况，明确下一年度重点和工作目标。
三、取得的成功经验和存在问题
（一）据蜜枣加工业的征管经验制订了关于农产品加工生产的具体办法：蜜枣加工、粉制品加工、奶厅、奶站。使得农产品加工行业逐步合法化、规范化。
（二）农产品加工行业户多，面广，零星，生产场地隐蔽分散，纳税意识差，定额测定难，税负不均，容易产生矛盾。如：2003年清理蜜枣行业税收时，九口子乡上连庄村何进国，拒不缴税，税务人员采取扣押措施时，何进国之妻妹阻止扣押车辆，谩骂、殴打税警室干警。税警室干警对其强制带离现场，才把扣押商品运走。何进国为逃避纳税，在地税部门采取强制措施后，多次到省局、市局上访，鼓动其他蜜枣加工户串联闹事。2004年4月14日在省拍卖行第三拍卖厅依法公开拍卖了其扣押商品，拍卖竟价以8200元的价格成交，扣除税款、滞纳金等费用后，尚余5023.75元。4月17日将其余款交给何进国时，他拒不接受，至今还没有处理。
四、对改进农产品加工税收征收的意见和建议
1、加大税收法规宣传力度。利用电视，板报，文艺活动等方式开展税法宣传，有针对性地对农产品加工行业集中辅导讲解有关方面的税法知识，帮助纳税户规范各项涉税行为，把问题解决在萌芽状态，防患于未然。
2、增大公开办税力度。将纳税户的纳税情况用书或纸的形式向社会定期公开，让纳税户缴明白税，放心税，融洽征纳关系，提高纳税人的积极性。
3、搞好村委会代征工作，发挥协税、护税网络作用。
4、继续开发适合农产品加工行业的新征管软件，适应当前农村经济发展的需要。
5、提高自身服务水平。帮助农产品加工业户找市场，提供有用的信息，扶持农户生产，加大自身服务机制，规范工作流程，优化办税环境。
6、加大处罚力度。充分利用稽查局、税警室的作用，加大对偷、抗、逃税的查处力度，对不依法办理税收事项的业户按税收征管法进行严肃处理。抓偷抗税的典型，对一些态度蛮横，拒不缴纳，带头闹事的坚决不手软，由稽查，税警部门严查严办，并公开暴光，增强震慑力。
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第二篇：农产品加工业与税收对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
农产品加工业与税收对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
农产品加工业与税收对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析2007-02-02 21:56:36
农产品加工业与税收
对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
随着改革开放的节奏，市场经济飞跃发展，农村经济逐渐形成行业规模，对促进地方经济的健康发展和税收收入的提高发挥了很大的作用。行唐县是一个典型的农业县，省级贫困县，经济不发达，税源匮乏，然而该县大部分地方税收来源于农村，由于农作物市场价格较低，经济一直处于低调。近几年来该县审时度势，发挥自身优势，大力开发“两红一白”产业，并作为振兴行唐经济
发展的主导产业来抓。“两红一白”指的是红枣、红薯和牛奶。据调查红枣种植在该县历史悠久，以个大肉厚色红味浓被人喜欢，是枣农的铁杆庄稼。红薯加工是近几年开发的出口贸易产品，加工工艺简单且效益不错。奶牛养殖近几年发展很快，以该县独羊岗乡一带为主辐射全县，据资料显示，行唐奶牛养殖量在全国领先。因而三大产业成为振兴行唐经济发展的主要方向，也是地方税收的主要来源。蜜枣加工行业，由于其加工工艺简单，季节性生产周期短见效快，越来越多的枣农从事蜜枣加工业生产，产品在中外市场占据一定的位置，它的兴衰直接影响着行唐经济的发展，地方税收也受到不同程度的影响。当前在蜜枣加工行业税收征管上存在着不少问题，是影响蜜枣税收的不力因素。那么如何有效地加强蜜枣行业的税收征管？让农村行业经济为地方税收做出更大的贡献。现结合笔者对蜜枣加工行业与税收情况的调查作一简单分析。
一、蜜枣加工行业现状及特点
（一）蜜枣加工是行唐县“两红一白”产业的一个重要组成部分，依托于农业发展，围绕农业产品青枣搞初级加工，集中在农村，手工作业。枣树种植主要集中在行唐县北部山区，其中，九口子乡是行唐枣树种植最多的一个乡，也是蜜枣加工、红枣生产的主要集散地。九口子乡地处行唐县北部山区，总面积平方公里，管辖个行政村，总人口多人。该乡多年来，大力发展枣树种植、酸枣嫁接生产及蜜枣加工业。近几年来，逐渐形成了以红枣种植为龙头，蜜枣加工为主的产业模式。加工业户最多时达多户，生产人数达到多人。自年以来，此项收入成为九口子乡经济来源的主要组成部分，占该乡总地税收入的以上。
（二）蜜枣加工行业，加工工艺简单，季节性明显，经营不稳定，经营户经常变更，有的时干时停，有的不断地转让，今年搞加工，明年就可能不搞加工。属家庭作坊式的，家家户户都能生
产加工的行业。蜜枣加工只需一口锅，在青枣没有裂纹时，收购，去核，划皮，清洗，熬熟，烘干即可。
（三）生产的盲目性和无组织性导致产品供不应求和供大于求。蜜枣生产加工户不是根据市场的需求而生产，而是有多大的资金就搞多大的生产，生产的多，市场需求量大，产品供不应求，加工户就有利可图，如果不考虑市场需求下年盲目扩大再生产，导致下年产品过多，市场需求量减少，供大于求，产品积压卖不出去，业户就可能赔钱。
（四）近年来，随着蜜枣加工业的发展，蜜枣加工业的税收征管也成为税务部门工作的重点。由于此行业加工工艺简单，成本低廉，利润可观，所以税款的征收工作一直比较顺利，大部分加工业户都能够按照税务部门的定额积极缴纳税款。××××年以来，该行业出现了税收征收难的局面，主要存在以下两个方面的原因：
一是蜜枣加工业户盲目生产，违反
市场经济规律，造成产品供求矛盾。年，九口子乡蜜枣加工业户有户，每户生产量较大，赢利一万元左右，产品供不应求。××××年部分业户和没有加工的业户在没有调查市场变化的情况下，盲目上马，扩大加工生产规模，致使××××年蜜枣加工业户达到多户，再加上部分业户为了谋取更大的经济利益，囤积居奇，以待以后销售高价，造成××××年产品积压，销售不出去，产品大于需求。使得蜜枣加工业户对应缴纳的税款出现抵触情绪。
二是对税收政策的错误理解。片面强调个人所得税应当在其所有的产品销售完毕后进行缴纳；用今年的所得弥补以前的亏损。
（五）当前蜜枣加工业户行业税收征管状况
由于九口子乡的蜜枣加工业是一种家庭作坊式的加工行业，其生产方式是由几户或几个人合伙集中收购，集中加工，边加工，边销售，生产销售周期
短，季节性强，根据这些特点，地税局对该行业按临时从事生产经营业户进行税款的征收管理，按照《中华人民共和国税收征管法》第条之规定，对其应纳的税款实行定额征收，并限期缴纳。这样就不存在蜜枣加工业户提出的纳税期限以及弥补以前亏损问题。
根据《中华人民共和国税收征管法》实施细则第条规定，对该行业进行了调查测算，即对加工蜜枣的“锅”进行测算，平均一个生产周期，一口锅，销售收入大约在万元左右，其成本费用大约万元，利润可达一万元。据此计算每口锅，应纳个人所得税元左右，为了响应县政府支持蜜枣加工业发展的号召，扶持该行业发展，并考虑到不可预计的有关费用，地税部门对该行业进行了税收照顾，对每口锅定额征收税款元。
二、行唐县地税局据以上情况及特点对该行业订立了专门的管理办法
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《河北省地方税收业务工作规
程》的有关规定，制定了蜜枣加工行业管理办法。对从事蜜枣加工、销售的单位和个人自领取营业执照之日起到经营结束后，向主管税务机关申请办理开业、停业登记，税务机关进行登录。主管税务机关应对所辖范围内经营业户的生产经营情况进行详细登记，包括业主姓名、从业人数、生产经营场所、生产设备（锅）数量等。按其生产周期为一个纳税期间计算纳税。确定征收方式征收税款。征收定额由县局征管科、税政科和主管税务所按照《河北省地方税收业务工作规程》的有关规定根据纳税人生产的设备（锅）进行测算核定。从事蜜枣加工、销售的纳税人，应按税务机关确定的征收定额积极主动的缴纳税款，并索取完税凭证。从事蜜枣加工、销售的纳税人，不按规定办理税务登记的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定责令限期改正，并处罚款。不按规定期限缴纳税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定补缴税款，并处罚款或采取税收保全强制措施。
如××××年，行唐县地税局对该行业进行了四个阶段的征管工作：第一阶段，主要向纳税人宣传有关税收政策，解答纳税人提出的问题，取得纳税人的理解和支持，由纳税人自行缴纳税款。第二阶段，主要是税款催缴阶段，由税务所对未缴纳的业户下达《限期缴纳税款通知书》，责令缴纳。第三阶段为重点清查阶段，对拒不缴纳税款的业户采取强制执行措施。第四阶段，主要是总结分析，找出该行业增减收原因及生产经营情况，明确下一重点和工作目标。
三、取得的成功经验和存在问题
（一）据蜜枣加工业的征管经验制订了关于农产品加工生产的具体办法：蜜枣加工、粉制品加工、奶厅、奶站。使得农产品加工行业逐步合法化、规范化。
（二）农产品加工行业户多，面广，零星，生产场地隐蔽分散，纳税意识差，定额测定难，税负不均，容易产生矛盾。
如：××××年清理蜜枣行业税收时，九口子乡上连庄村何进国，拒不缴税，税务人员采取扣押措施时，何进国之妻妹阻止扣押车辆，谩骂、殴打税警室干警。税警室干警对其强制带离现场，才把扣押商品运走。何进国为逃避纳税，在地税部门采取强制措施后，多次到省局、市局上访，鼓动其他蜜枣加工户串联闹事。××××年×月×日在省拍卖行第三拍卖厅依法公开拍卖了其扣押商品，拍卖竟价以元的价格成交，扣除税款、滞纳金等费用后，尚余元。×月×日将其余款交给何进国时，他拒不接受，至今还没有处理。
四、对改进农产品加工税收征收的意见和建议
⒈加大税收法规宣传力度。利用电视，板报，文艺活动等方式开展税法宣传，有针对性地对农产品加工行业集中辅导讲解有关方面的税法知识，帮助纳税户规范各项涉税行为，把问题解决在萌芽状态，防患于未然。
⒉增大公开办税力度。将纳税户的纳税情况用书或纸的形式向社会定期公开，让纳税户缴明白税，放心税，融洽征纳关系，提高纳税人的积极性。
⒊搞好村委会代征工作，发挥协税、护税网络作用。
⒋继续开发适合农产品加工行业的新征管软件，适应当前农村经济发展的需要。
⒌提高自身服务水平。帮助农产品加工业户找市场，提供有用的信息，扶持农户生产，加大自身服务机制，规范工作流程，优化办税环境。
⒍加大处罚力度。充分利用稽查局、税警室的作用，加大对偷、抗、逃税的查处力度，对不依法办理税收事项的业户按税收征管法进行严肃处理。抓偷抗税的典型，对一些态度蛮横，拒不缴纳，带头闹事的坚决不手软，由稽查，税警部门严查严办，并公开暴光，增强震慑力。
第三篇：农产品加工业与税收----对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
随着改革开放的节奏，市场经济飞跃发展，农村经济逐渐形成行业规模，对促进地方经济的健康发展和税收收入的提高发挥了很大的作用。行唐县是一个典型的农业县，省级贫困县，经济不发达，税源匮乏，然而该县大部分地方税收来源于农村，由于农作物市场价格较低，经济一直处于低调。近几年来该县审时度势，发挥自身优势，大力开发“两红一白”产业，并作为振兴行唐经济发展的主导产业来抓。“两红一白”指的是红枣、红薯和牛奶。据调查红枣种植在该县历史悠久，以个大肉厚色红味浓被人喜欢，是枣农的铁杆庄稼。红薯加工是近几年开发的出口贸易产品，加工工艺简单且效益不错。奶牛养殖近几年发展很快，以该县独羊岗乡一带为主辐射全县，据资料显示，行唐奶牛养殖量在全国领先。因而三大产业成为振兴行唐经济发展的主要方向，也是地方税收的主要来源。蜜枣加工行业，由于其加工工艺简单，季节性生产周期短见效快，越来越多的枣农从事蜜枣加工业生产，产品在中外市场占据一定的位置，它的兴衰直接影响着行唐经济的发展，地方税收也受到不同程度的影响。当前在蜜枣加工行业税收征管上存在着不少问题，是影响蜜枣税收的不力因素。那么如何有效地加强蜜枣行业的税收征管？让农村行业经济为地方税收做出更大的贡献。现结合笔者对蜜枣加工行业与税收情况的调查作一简单分析。
一、蜜枣加工行业现状及特点
（一）蜜枣加工是行唐县“两红一白”产业的一个重要组成部分，依托于农业发展，围绕农业产品青枣搞初级加工，集中在农村，手工作业。枣树种植主要集中在行唐县北部山区，其中，九口子乡是行唐枣树种植最多的一个乡，也是蜜枣加工、红枣生产的主要集散地。九口子乡地处行唐县北部山区，总面积132.4平方公里，管辖36个行政村，总人口15000多人。该乡多年来，大力发展枣树种植、酸枣嫁接生产及蜜枣加工业。近几年来，逐渐形成了以红枣种植为龙头，蜜枣加工为主的产业模式。加工业户最多时达140多户，生产人数达到3000多人。自2000年以来，此项收入成为九口子乡经济来源的主要组成部分，占该乡总地税收入的30%以上。
（二）蜜枣加工行业，加工工艺简单，季节性明显，经营不稳定，经营户经常变更，有的时干时停，有的不断地转让，今年搞加工，明年就可能不搞加工。属家庭作坊式的，家家户户都能生产加工的行业。蜜枣加工只需一口锅，在青枣没有裂纹时，收购，去核，划皮，清洗，熬熟，烘干即可。
（三）生产的盲目性和无组织性导致产品供不应求和供大于求。蜜枣生产加工户不是根据市场的需求而生产，而是有多大的资金就搞多大的生产，生产的多，市场需求量大，产品供不应求，加工户就有利可图，如果不考虑市场需求下年盲目扩大再生产，导致下年产品过多，市场需求量减少，供大于求，产品积压卖不出去，业户就可能赔钱。
（四）近年来，随着蜜枣加工业的发展，蜜枣加工业的税收征管也成为税务部门工作的重点。由于此行业加工工艺简单，成本低廉，利润可观，所以税款的征收工作一直比较顺利，大部分加工业户都能够按照税务部门的定额积极缴纳税款。2002年以来，该行业出现了税收征收难的局面，主要存在以下两个方面的原因：一是蜜枣加工业户盲目生产，违反市场经济规律，造成产品供求矛盾。2001年，九口子乡蜜枣加工业户有80户，每户生产量较大，赢利一万元左右，产品供不应求。2002年部分业户和没有加工的业户在没有调查市场变化的情况下，盲目上马，扩大加工生产规模，致使2002年蜜枣加工业户达到140多户，再加上部分业户为了谋取更大的经济利益，囤积居奇，以待以后销售高价，造成2002年产品积压，销售不出去，产品大于需求。使得蜜枣加工业户对应缴纳的税款出现抵触情绪。二是对税收政策的错误理解。片面强调个人所得税应当在其所有的产品销售完毕后进行缴纳；用今年的所得弥补以前的亏损。
（五）当前蜜枣加工业户行业税收征管状况由于九口子乡的蜜枣加工业是一种家庭作坊式的加工行业，其生产方式是由几户或几个人合伙集中收购，集中加工，边加工，边销售，生产销售周期短，季节性强，根据这些特点，地税局对该行业按临时从事生产经营业户进行税款的征收管理，按照《中华人民共和国税收征管法》第37条之规定，对其应纳的税款实行定额征收，并限期
第四篇：农产品加工业与税收----对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
农产品加工业与税收
----对行唐县蜜枣加工行业的调查与分析
随着改革开放的节奏，市场经济飞跃发展，农村经济逐渐形成行业规模，对促进地方经济的健康发展和税收收入的提高发挥了很大的作用。行唐县是一个典型的农业县，省级贫困县，经济不发达，税源匮乏，然而该县大部分地方税收来源于农村，由于农作物市场价格较低，经济一直处于低调。近几年来该县审时度势，发挥自身优势，大力开发“两红一白”产业，并作为振兴行唐经济发展的主导产业来抓。“两红一白”指的是红枣、红薯和牛奶。据调查红枣种植在该县历史悠久，以个大肉厚色红味浓被人喜欢，是枣农的铁杆庄稼。红薯加工是近几年开发的出口贸易产品，加工工艺简单且效益不错。奶牛养殖近几年发展很快，以该县独羊岗乡一带为主辐射全县，据资料显示，行唐奶牛养殖量在全国领先。因而三大产业成为振兴行唐经济发展的主要方向，也是地方税收的主要来源。蜜枣加工行业，由于其加工工艺简单，季节性生产周期短见效快，越来越多的枣农从事蜜枣加工业生产，产品在中外市场占据一定的位置，它的兴衰直接影响着行唐经济的发展，地方税收也受到不同程度的影响。当前在蜜枣加工行业税收征管上存在着不少问题，是影响蜜枣税收的不力因素。那么如何有效地加强蜜枣行业的税收征管？让农村行业经济为地方税收做出更大的贡献。现结合笔者对蜜枣加工行业与税收情况的调查作一简单分析。
一、蜜枣加工行业现状及特点
（一）蜜枣加工是行唐县“两红一白”产业的一个重要组成部分，依托于农业发展，围绕农业产品青枣搞初级加工，集中在农村，手工作业。枣树种植主要集中在行唐县北部山区，其中，九口子乡是行唐枣树种植最多的一个乡，也是蜜枣加工、红枣生产的主要集散地。九口子乡地处行唐县北部山区，总面积132.4平方公里，管辖36个行政村，总人口15000多人。该乡多年来，大力发展枣树种植、酸枣嫁接生产及蜜枣加工业。近几年来，逐渐形成了以红枣种植为龙头，蜜枣加工为主的产业模式。加工业户最多时达140多户，生产人数达到3000多人。自2000年以来，此项收入成为九口子乡经济来源的主要组成部分，占该乡总地税收入的30%以上。
（二）蜜枣加工行业，加工工艺简单，季节性明显，经营不稳定，经营户经常变更，有的时干时停，有的不断地转让，今年搞加工，明年就可能不搞加工。属家庭作坊式的，家家户户都能生产加工的行业。蜜枣加工只需一口锅，在青枣没有裂纹时，收购，去核，划皮，清洗，熬熟，烘干即可。
（三）生产的盲目性和无组织性导致产品供不应求和供大于求。蜜枣生产加工户不是根据市场的需求而生产，而是有多大的资金就搞多大的生产，生产的多，市场需求量大，产品供不应求，加工户就有利可图，如果不考虑市场需求下年盲目扩大再生产，导致下年产品过多，市场需求量减少，供大于求，产品积压卖不出去，业户就可能赔钱。
（四）近年来，随着蜜枣加工业的发展，蜜枣加工业的税收征管也成为税务部门工作的重点。由于此行业加工工艺简单，成本低廉，利润可观，所以税款的征收工作一直比较顺利，大部分加工业户都能够按照税务部门的定额积极缴纳税款。2002年以来，该行业出现了税收征收难的局面，主要存在以下两个方面的原因：
一是蜜枣加工业户盲目生产，违反市场经济规律，造成产品供求矛盾。2001年，九口子乡蜜枣加工业户有80户，每户生产量较大，赢利一万元左右，产品供不应求。2002年部分业户和没有加工的业户在没有调查市场变化的情况下，盲目上马，扩大加工生产规模，致使2002年蜜枣加工业户达到140多户，再加上部分业户为了谋取更大的经济利益，囤积居奇，以待以后销售高价，造成2002年产品积压，销售不出去，产品大于需求。使得蜜枣加工业户对应缴纳的税款出现抵触情绪。
二是对税收政策的错误理解。片面强调个人所得税应当在其所有的产品销售完毕后进行缴纳；用今年的所得弥补以前的亏损。
（五）当前蜜枣加工业户行业税收征管状况
由于九口子乡的蜜枣加工业是一种家庭作坊式的加工行业，其生产方式是由几户或几个人合伙集中收购，集中加工，边加工，边销售，生产销售周期短，季节性强，根据这些特点，地税局对该行业按临时从事生产经营业户进行税款的征收管理，按照《中华人民共和国税收征管法》第37条之规定，对其应纳的税款实行定额征收，并限期缴纳。这样就不存在蜜枣加工业户提出的纳税期限以及弥补以前亏损问题。
根据《中华人民共和国税收征管法》实施细则第47条规定，对该行业进行了调查测算，即对加工蜜枣的“锅”进行测算，平均一个生产周期，一口锅，销售收入大约在10万元左右，其成本费用大约9万元，利润可达一万元。据此计算每口锅，应纳个人所得税3000元左右，为了响应县政府支持蜜枣加工业发展的号召，扶持该行业发展，并考虑到不可预计的有关费用，地税部门对该行业进行了税收照顾，对每口锅定额征收税款2500元。
二、行唐县地税局据以上情况及特点对该行业订立了专门的管理办法
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《河北省地方税收业务工作规程》的有关规定，制定了蜜枣加工行业管理办法。对从事蜜枣加工、销售的单位和个人自领取营业执照之日起到经营结束后，向主管税务机关申请办理开业、停业登记，税务机关进行登录。主管税务机关应对所辖范围内经营业户的生产经营情况进行详细登记，包括业主姓名、从业人数、生产经营场所、生产设备（锅）数量等。按其生产周期为一个纳税期间计算纳税。确定征收方式征收税款。征收定额由县局征管科、税政科和主管税务所按照《河北省地方税收业务工作规程》的有关规定根据纳税人生产的设备（锅）进行测算核定。从事蜜枣加工、销售的纳税人，应按税务机关确定的征收定额积极主动的缴纳税款，并索取完税凭证。从事蜜枣加工、销售的纳税人，不按规定办理税务登记的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定责令限期改正，并处罚款。不按规定期限缴纳税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定补缴税款，并处罚款或采取税收保全强制措施。
如2003年，行唐县地税局对该行业进行了四个阶段的征管工作：第一阶段，主要向纳税人宣传有关税收政策，解答纳税人提出的问题，取得纳税人的理解和支持，由纳税人自行缴纳税款。第二阶段，主要是税款催缴阶段，由税务所对未缴纳的业户下达《限期缴纳税款通知书》，责令缴纳。第三阶段为重点清查阶段，对拒不缴纳税款的业户采取强制执行措施。第四阶段，主要是总结分析，找出该行业增减收原因及生产经营情况，明确下一重点和工作目标。
三、取得的成功经验和存在问题
（一）据蜜枣加工业的征管经验制订了关于农产品加工生产的具体办法：蜜枣加工、粉制品加工、奶厅、奶站。使得农产品加工行业逐步合法化、规范化。
（二）农产品加工行业户多，面广，零星，生产场地隐蔽分散，纳税意识差，定额测定难，税负不均，容易产生矛盾。如：2003年清理蜜枣行业税收时，九口子乡上连庄村何进国，拒不缴税，税务人员采取扣押措施时，何进国之妻妹阻止扣押车辆，谩骂、殴打税警室干警。税警室干警对其强制带离现场，才把扣押商品运走。何进国为逃避纳税，在地税部门采取强制措施后，多次到省局、市局上访，鼓动其他蜜枣加工户串联闹事。2004年4月14日在省拍卖行第三拍卖厅依法公开拍卖了其扣押商品，拍卖竟价以8200元的价格成交，扣除税款、滞纳金等费用后，尚余5023.75元。4月17日将其余款交给何进国时，他拒不接受，至今还没有处理。
四、对改进农产品加工税收征收的意见和建议
1、加大税收法规宣传力度。利用电视，板报，文艺活动等方式开展税法宣传，有针对性地对农产品加工行业集中辅导讲解有关方面的税法知识，帮助纳税户规范各项涉税行为，把问题解决在萌芽状态，防患于未然。
2、增大公开办税力度。将纳税户的纳税情况用书或纸的形式向社会定期公开，让纳税户缴明白税，放心税，融洽征纳关系，提高纳税人的积极性。
3、搞好村委会代征工作，发挥协税、护税网络作用。
4、继续开发适合农产品加工行业的新征管软件，适应当前农村经济发展的需要。
5、提高自身服务水平。帮助农产品加工业户找市场，提供有用的信息，扶持农户生产，加大自身服务机制，规范工作流程，优化办税环境。
6、加大处罚力度。充分利用稽查局、税警室的作用，加大对偷、抗、逃税的查处力度，对不依法办理税收事项的业户按税收征管法进行严肃处理。抓偷抗税的典型，对一些态度蛮横，拒不缴纳，带头闹事的坚决不手软，由稽查，税警部门严查严办，并公开暴光，增强震慑力。
第五篇：对鹤峰县农产品加工业现状分析和思考
对鹤峰县农产品加工业现状分析和思考
向宏钰
农产品加工业是实现湖北省鹤峰县农业产业化经营的重要载体，肩负着开拓市场，带动农民增收和加快实现县域经济跨越式发展的重任。近年来，鹤峰县委、县政府立足农业传统优势，将龙头企业建设拿在手上着力抓，使本县农业龙头企业在农产品生产、加工、销售中取得了一定成效。
全县农产品加工业现状
近年来，该县主导产业快速壮大，农产品加工品种涵盖茶叶、蔬菜、箬叶、水果、畜禽等近30个品种，常年加工产量在5000万t以上。2011年上半年，全县农产品加工销售总产值完成21396万元，同比增长26%，实现利税6100万元，增长16.9%，给农民提供现金收入13900万元。其中茶叶完成加工23万担，实现产值2600万元，为农民提供现金收入1300万元；蔬菜完成加工15000t，实现产值4000万元，给农民提供现金收入2000万元；林产品加工销售实现产值10473万元，为农民提供现金收入8000万元；畜禽产品完成加工1660t，实现产值4323万元，为农民提供现金收入2600万元。
同时，全县龙头企业也得到快速发展。截至2011年6月，全县规模以上龙头企业达到12家，其中国家级龙头企业1家，省级龙头企业3家，州级龙头企业7家，正在申报
1县级龙头企业单位23家。在州级以上龙头企业中，销售收入过5000万元的1家，过3000万元的1家，过1000万元的6家。
1.主要特色农产品种植规模位居全州之首。鹤峰县作为特色农业大县，特色农业经济在社会发展中占有很高的地位。五大特色产业（茶叶、蔬菜、烟叶、林果、畜牧）中茶叶种植面积1.47万hm，是全省茶叶大县之一；烟叶种植面积0.47万hm，是湖南常德烟叶原料基地；蔬菜种植面积1万hm，产品远销广州、武汉、南昌、重庆、长沙等大中城市。
2.基地建设规模不断扩大。农产品加工企业的不断发展壮大，不仅巩固了现有的农产品加工基地，而且带动了农产品生产基地的发展和规模的不断扩大。到2011年6月，全县农产品加工企业带动基地1.8万hm、联结农户6万户、转移农村劳动力6.2万人。围绕五大特色产业建设，大批龙头企业走上“公司+基地+农户”的发展路子，形成了“乡有主导产业、村有特色产品”的农业发展格局，全县茶叶、蔬菜、烟叶等专业村达到80多个、种养大户1000余户。
3.产业集聚度和品牌优势日渐显现。农产品加工产业集聚度不断提高，全县已形成茶叶、蔬菜、畜禽、水果、林产品等农产品加工企业集群。农产品加工企业品牌意识不断增强，品牌优势日渐显现。截至2011年6月，已获得“三品”222
2认证51个，其中获得有机农产品认证4个，获得绿色食品认证4个，无公害食品认证43个，“鹤峰茶”、“走马葛仙米”2个农产品获得农业部颁发的农产品地理标志证书，成为鹤峰县农产品地理标志产品。
农产品加工业发展中存在的问题
鹤峰县农产品加工业虽然有了长足的发展，积累了一些宝贵的经验，但也存在一些不容忽视的问题和矛盾。主要表现在以下几个方面：
1.农产品资源开发利用程度还很低。鹤峰县为传统农业大县，尽管农产品资源丰富，但大多数农产品的加工程度仍很低，多数农产品还是以原始产品形式出售，农产品附加值低。
2.龙头企业不大，品牌不响，带动力不强，辐射广的农产品加工企业数量严重不足。尽管全县规模以上农产品加工企业达到30余家，但真正在市场上叫得响、深入人心的农产品品牌数量严重不足，全县没有鲜明地方特色和较大市场规模的知名农产品品牌。
3.农产品加工企业可持续发展难。农产品加工业弱质低效，不仅产品研发、推广投入、市场拓展投入大，而且财务成本高，经营毛利率低，效益微乎其微，稍有不慎就会亏损，单靠产业经营支撑的企业为数不多，很多都是靠争取政策补贴过日子。
4.要素制约依然存在。一是市场供求信息不灵通不及时。信息时效性和准确性差，容易使生产陷入盲目性，结果导致相互挤压，过度竞争，损害企业的经济利益。同时农产品批发市场功能不够健全，只能为农户提供一个简单的交易场所，没有形成自己的信息网络体系。二是贷款难。大多数农产品加工中小企业贷款困难，缺少生产发展资金。贷款手续繁杂，贷款门槛高，银行对小规模企业不愿授信。
加快农产品加工业发展的建议
无论是从全县农产品加工业的资源优势看，还是从农产品加工业发展的市场前景看，鹤峰县农产品加工业发展都大有可为，是加快该县农业产业化发展的重要纽带。必须把农产品加工业作为优先发展的重点产业来抓，通过龙头带动、项目推动、改革驱动、政策扶持，推动农产品加工业加快发展，尽快形成在省内外乃至国内外有竞争优势的产业集群。
1.突出五大特色产业，加快形成优势农产品加工业。要把加快发展以五大特色产业为原料的加工业作为全县发展农产品加工业的重中之重。其中茶叶、蔬菜是当前全县资源优势相对突出、经营基础相对较好、对农民增收影响最大的产业。要争取培育出在全国有重要影响的、拥有自主品牌的龙头企业。
2.以实现农企双赢为重点，突出抓好利益联结机制的完善。引导龙头企业从长远战略出发，树立“农民兴、基地兴、企业兴”的理念，切实加强农企利益联结机制建设。规范订单合同内容，增强合同的法律约束性，提高订单履约率，使农民与龙头企业结成利益共享、风险共担的共同体。
3.以提高产品知名度和市场占有率为重点，突出抓好品牌创建。引导龙头企业树立质量意识、品牌意识，围绕质量塑造品牌，围绕品牌开拓市场。推进管理创新，提高加工产品质量。
4.以汇聚各类生产要素为重点，突出抓好环境优化。完善落实各项税费优惠政策，减轻农产品加工企业的税费负担，加大财政扶持力度，适当增加农产品加工业专项扶持资金。做好农产品加工企业的评估工作以及资金的发放、使用和监督，要安排一定贴息，支持农产品加工企业的发展。
（作者单位：湖北省鹤峰县农业产业化办公室）
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