大连市地方税务局关于会展业营业税有关规定的公告--大地税公告[2011]2号

第一篇：大连市地方税务局关于会展业营业税有关规定的公告--大地税公告[2011]2号

大连市地方税务局关于会展业营业税有

关规定的公告

大地税公告[2011]2号

颁布时间：2011-1-17发文单位：大连市地方税务局

为了进一步规范各类展览活动（以下简称“会展业”）营业税征收管理，依照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发［1995］76号）、《关于对展销、展览及考察组办业务征收营业税有关问题的通知》（辽地税函[2007]191号）等有关规定，现对会展业营业税有关规定公告如下：

一、对于主办会展业务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费和食宿费及其他相关费用后的余额为计税营业额，按照“服务业—代理业”税目征收营业税。

对于委托他人承办会展业务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用除扣除上述费用，再扣除其支付给承办方相关费用的余额为计税营业额，按照“服务业—代理业”税目征收营业税。

二、对于接受主办方委托承办会展业务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费和食宿费及其他相关费用后的余额为计税营业额，按照“服务业—代理业”税目征收营业税。

本公告自2010年1月1日起执行。

二O一一年一月十七日

第二篇：成都市地方税务局关于会展业营业税征收管理的公告2011年第3号

成都市地方税务局关于会展业营业税征收管理的公告

成都市地方税务局公告2011年第3号

进一步规范各类会议展览活动（以下简称“会展业”）营业税的征收管理，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》、《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕76号）的有关规定，现将会展业营业税有关征收管理问题公告如下：

一、纳税人主办（组织）会展业务的，以收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费、食宿费以及其他相关费用后的余额为营业额，按“服务业—代理业”税目征收营业税。

二、主办（组织）会展业务的纳税人委托承办方承办会展业务的，以收取的全部价款和价外费用扣除其支付给承办方相关费用后的余额为营业额，按“服务业—代理业”税目征收营业税。

三、纳税人接受主办（组织）方委托、承办会展业务的，以收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费、食宿费以及其他相关费用后的余额为营业额，按“服务业—代理业”税目征收营业税。

四、纳税人按上述规定确定营业额时，必须取得合法有效凭证作为营业额扣除项目凭证。“合法有效凭证”是指《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条规定的凭证。如未取得合法有效凭证，该费用金额不得扣除。

五、会展业营业税实行按项目结算。项目的营业额为收取的全部价款和价外费用扣除该项目发生的、按规定可扣除的费用，不得跨项目扣除费用。

六、本公告自2011年10月20日起施行，有效期三年。

二○一一年九月十五日

第三篇：河南省地方税务局公告

河南省地方税务局

公告

2010年第2号

关于发布

《委托代征税款管理办法》的公告

河南省地方税务局

为了规范地方税收委托代征管理工作，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，河南省地方税务局制定了《委托代征税款管理办法》，现予发布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征税款协议书》（式样）；

2.《委托代征税款证书》（式样）； 3.《变更委托代征税款协议通知书》（式样）；

4.《终止委托代征税款协议通知书》（式样）。

二○一○年十一月三十日

委托代征税款管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强地方税收委托代征工作的管理，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法》及其实施细则）的有关规定，结合我省地方税收征管的实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称的委托代征，是指按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则，由地税机关（委托人）委托有关单位和组织（代征人），按照《委托代征税款协议书》（附件1）的规定代委托人征收税款(含有关规费，下同)的行为。

第三条 本办法所称委托人，是指有税收管辖权且具体与代征人签订《委托代征税款协议书》的县（市）级以上地方税务局。

本办法所称代征人，是指依法接受地税机关委托，行使代征税款权利并承担《委托代征税款协议书》规定义务的单位和组织。本办法所称主管税务机关，是指对委托代征的税收有管辖权，且日常直接负责征收管理的基层税务机关。

第二章 委托代征范围

第四条 符合下列条件的税款可实行委托代征：

（一）农贸、建材、文化等专业市场的个体地方税收；

（二）建筑安装、交通运输、房地产交易、私房租赁、矿产开采加工销售、林业、小水电等行业的地方税收；

（三）人民法院执行程序中，拍卖或变卖的财产依法应当缴纳的地方税收；

（四）拍卖行拍卖的财产依法应当缴纳的地方税收；

（五）国税机关代开发票征收增值税时纳税人依法应当缴纳的地方税收；

（六）实行核定征收税款的小型企业的地方税收；

（七）主管税务机关根据实际情况，权衡税源控管和征税成本，认为确有必要实行委托代征的其他零星分散、难以征管的地方税收。

第五条 由地税机关征收的有关规费在法律、法规、规章规定范围内可随有关税收一并委托代征。

第三章 委托代征的确定、变更和终止

第六条 代征人应当同时具备如下条件：

（一）与纳税人有行政管理、业务往来、以及其他合法管理或协作关系；具有一定的税源控管手段，方便纳税，有能力完成代征税款工作任务；

（二）有固定的办公、经营场所及代征工作所必要的信息技术条件；

（三）开立银行账户，能够独立承担民事责任；

（四）有健全的财务制度、机构，并设置专人（或机构）负责具体代征工作；

（五）诚实守信且没有违法犯罪记录；

（六）主管税务机关根据税收征管要求和委托代征事项确定的其他条件。

各级地税机关不得委托税务师事务所或其他税务中介机构和组织代征税款。

第七条 税务机关实施委托代征，由主管税务机关提出委托代征事项报告，报上级机关即委托人。委托人对委托代征事项、代征人代征税款的条件、能力进行资格审查。对符合规定条件的委托代征事项和代征人，经委托人内部征管科技部门会同税政、法规、计财等部门共同审查、确认委托代征相关内容，报局长批准，由委托人会签同级财政部门后，再与代征人签订《委托代征税款协议书》。明确委托代征的税种、范围、计税标准、代征期限、双方的权利和义务、违约责任及其他有关事项等。并向代征人核发《委托代征税款证书》（附件2）。

《委托代征税款协议书》应当由双方的法定代表人或负责人签字并加盖单位公章。

《委托代征税款协议书》和《委托代征税款证书》的有效期由委托人根据需要在2年内确定，但最长不得超过3年。有效期满需要继续进行委托的，重新签订《委托代征税款协议书》，重新核发《委托代征税款证书》。

委托人应当将委托代征情况在一定范围内，以适当的方式予以公告。

第八条 代征人应指定专人负责代征税款工作。委托人对代征人员应当进行岗前业务培训和定期业务培训，未经培训的人员不得从事代征工作。

第九条 因税收政策发生变化等原因，需要修订《委托代征税款协议书》有关内容的，委托人应会同同级财政部门向代征人发出《变更委托代征税款协议通知书》（附件3），重新签订《委托代征税款协议书》，涉及《委托代征税款证书》内容发生变化的，应重新核发《委托代征税款证书》。

第十条 有下列情形之一的，委托人应会同同级财政部门向代征人发出《终止委托代征税款协议通知书》（附件4），终止委托代征税款协议。

（一）委托代征税款协议期满的；

（二）代征人违反《委托代征税款协议书》及本办法规定的；

（三）代征人发生合并、分立等情况需终止委托代征税款协议的；

（四）因税收政策变化或双方管辖权变更等原因需终止委托代征税款协议的；

（五）因其他情况需终止委托代征税款协议的。

第十一条 代征人不能单方停止履行协议，确需终止协议的，应提前一个月告知委托人并经委托人同意。

第十二条 委托代征税款协议终止时，代征人应结清已代征税款、滞纳金，缴销税收票证，交回《委托代征税款证书》等资料。

第四章 委托实施及管理 第十三条 委托代征主管税务机关应当在委托代征前组织有关税收管理员、代征人指定人员联合对代征范围内的纳税人进行全面的税源清查，澄清代征范围及户数。

第十四条 代征人应全面掌握代征范围内税源分布及变动情况，及时向委托人报告并传输新办、变更、停（复）业、失踪纳税人的信息。同时，应督促代征范围内新增的、变化的、与委托代征事项有关的纳税人及时到主管税务机关申请办理新办、变更、停（复）业、注销税务登记手续等事项。不服从代征管理的，将有关信息及时报告委托人。

第十五条 主管税务机关不得委托代征人发售、代开发票。

第十六条 代征人应按以下规定办理代征税款票证的领取、使用、保管和缴销：

（一）应指定专人负责税收票证的领取、使用、保管和缴销；

（二）须凭《委托代征税款证书》、《票款结报手册》领取税收票证；

（三）须配备税收票证专用保险箱、柜，存放税收票证；

（四）须每月按委托人要求报送纸质或电子档《委托代征税款报告表》。

代征人领取的税收票证如发生丢失和损毁，必须立即向主管税务机关报告，并按票证管理的有关规定进行业务和技术处理。

第十七条 代征人应按规定建立代征税款账簿，设立代征税款明细账，详细记录纳税人名称、代征税种、税目、计税依据、税率、税款金额及税款所属期等。

第十八条 代征人必须按照《委托代征税款协议书》的规定，以委托人的名义依法征收税款，不得违反规定多征、少征、不征税款或延期缓期征收税款，不得超越授权范围行使其它属于税务机关的法定权力；纳税人拒绝缴纳代征税款的，代征人应当及时报告委托人。

第十九条 代征人征收税款时，必须开具我省地方税务机关统一制发的完税凭证，不得使用其它凭证代征税款。

第二十条 纳税人符合税收优惠条件的，由纳税人按照法律、行政法规、规章和税收规范性文件规定的程序向主管税务机关申请办理税收减免事宜。代征人对已办理了税收优惠审批手续，享受有关税收优惠待遇的纳税人，代征税款时按规定予以抵减或免征税款；凡没有办理税收优惠审批手续的纳税人，代征人一律不得随意为其减、免税款。

第二十一条 代征人应按照委托人要求及时填报《委托代征税款报告表》，按照《委托代征税款协议书》确定的缴款办法报送并解缴税款；代征人不得以任何形式占压、挪用所代征的税款。

第二十二条 代征人应当按照《委托代征税款协议书》的规定征收税款，不得再委托其他任何单位或个人征收税款。同时应为纳税人的纳税事宜保密。

第二十三条 代征人履行代征税款义务时发现纳税人有违法违规行为，应及时报告委托人，由税务机关按照有关法律法规和规章的规定进行处理，代征人不得实施属税务机关专有的税务行政处罚或税收保全、税收强制执行等行政执法行为。

第二十四条 代征手续费的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法规和规章及有关文件规定的范围内商定，并在《委托代征税款协议书》中明确。

代征人不得从代征税款中直接扣除代征手续费。

第二十五条 代征人应积极配合委托人推行使用委托代征软件。第二十六条 委托人、税源主管税务机关有权并应当定期或根据需要随时对代征人的代征情况进行跟踪抽查、检查，监督、指导。

代征人应当与委托人建立并保持通畅的联系渠道，接受委托人的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五章 委托代征管理职责

第二十七条

委托人职责：

（一）负责代征人的资格审查和确定；

（二）负责确定委托代征税收的具体范围，签订、变更和终止《委托代征税款协议书》，填制、发放、收回和缴销《委托代征证书》；

（三）按有关规定确定代征手续费比率，按时办理手续费支付手续；

（四）负责对本单位委托代征税收的日常业务指导、检查、监督、跟踪管理及信息反馈，协调代征工作中存在的问题；

（五）及时处理代征人代征税款中出现的突出问题，完善、规范征管办法。

第二十八条 委托代征主管地税机关职责：

（一）负责对代征人代征税款业务的监督、管理、检查及信息采集，包括基本信息、税款征收信息、欠税信息、发票和税收票证管理情况、代征税款专用账户等；

（二）审核代征人员的资格，辅导和培训代征人员；

（三）研究解决或向上级税务机关反映代征税款中出现的问题或代征人反映的问题；

（四）负责代征人网上申报报解代征税款的审核；

（五）督促代征人报送有关报表和资料；

（六）对计财部门反馈的结报税款不准确，税种、级次互串，超过期限积压税款等情况进行督促整改和跟踪管理。

第二十九条 办税服务厅职责：

（一）负责对代征人辅导税收票证管理规定，包括领取、使用、保管、结报有关票证的规定；

（二）负责代征人的代征税款收缴工作；

应、验旧、缴销工作。

第三十条 计财部门职责： 保管情况；

（三）负责税收票证的发放、结报管理和发票供

（一）负责检查代征人的税收票证开具、使用、（二）负责检查代征人税款缴库“双限”制度执行情况。对代征人存在的结报税款不准确、超过期限积压税款问题，应当及时反馈给相关的税收管理部门；

（三）负责审核并支付代征人有关代征手续费；

（四）负责对委托代征税费的统计分析。第三十一条 税政（工会经费、残疾人保障金代征等）部门职责：

（一）负责审查《委托代征税款协议书》中的代征范围（代征的其他费、基金等）、税种、税目、税率、计税依据、缴税期限等；

（二）因国家税收法律、法规、规章等规定发生变化，需变更、终止原《委托代征税款协议书》的，提出修订、终止意见，报局长审批。

第三十二条 征管科技部门职责：

（一）负责拟订《委托代征税款协议书》；

（二）负责与同级财政部门会签《委托代征税款协议书》；

（三）负责拟订并与同级财政部门会签《变更委托代征税款协议通知书》；

（四）负责发放、收回和保管、缴销《委托代征证书》；

（五）负责检查代征人日常发票管理、税款代征情；

（六）负责推广使用POS机刷卡代征税款工作；

（七）协调委托代征有关工作。第三十三条 法规部门职责：

（一）负责对委托代征税款管理的执法监督检查；

（二）审查《委托代征税款协议书》、《变更委托代征税款协议通知书》等法律文书内容的合法性、规范性、严谨性。

第六章 法律责任

第三十四条 代征人在《委托代征税款协议书》授权范围内的行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由委托人解决并承担相应法律责任；代征人超出《委托代征税款协议书》授权范围的行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由代征人负责并承担相应法律责任。

第三十五条

代征人违反《委托代征税款协议书》规定未征或少征税款的，由委托人向纳税人追缴未缴或少缴的税款及滞纳金；代征人按照《委托代征税款协议书》的约定承担违约责任。

第三十六条 代征人违规多征税款，由委托人责令其立即退还，并按相关法律法规和规章的规定时限查实办理退税；致使纳税人合法权益受到损失的，代征人必须依法承担相应赔偿责任。在委托代征税款协议范围内行使的代征权，按照协议中的违约条款，向代征人追偿；超出协议范围的，由代征人自行承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十七条 代征人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，由委托人按照《委托代征税款协议书》约定的条款进行处理。

第三十八条 代征人违反税收票证管理规定的，按照《委托代征税款协议书》列明的违约处理条款进行处理。

第三十九条 纳税人对代征人征税行为不服的，可以按规定向委托人的上一级地税机关或委托人的本级人民政府申请行政复议。

第四十条 税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对代征人进行及时、有效管理，给工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。

第七章 附 则

第四十一条 本办法由河南省地方税务局负责解释。第四十二条 《委托代征税款协议书》和《委托代征税款证书》的内容和式样，由河南省地方税务局统一发布。

第四十三条 本办法自2011年1月15日起施行。《河南省地方税务局委托代征单位管理暂行办法》（豫地税发„2002‟232号）同时废止。

分送：各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局。

河南省地方税务局办公室 2010

年12月6日印发

第四篇：喀什市地方税务局公告

喀什市地方税务局公告

（2011）第3号

关于《砖厂管理办法（试行）》的

公

告

为进一步加强税收管理，堵塞征管漏洞，规范砖厂税收定期定额征收，公平税负，根据地区地税局下发的“对砖厂税收定期定额征收管理的通知”要求，结合本局对砖厂典型调查的数据，特制定《喀什市地方税务局砖厂管理办法（试行）》，现予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方税务局 砖厂管理办法（试行）

为进一步加强税收管理，堵塞征管漏洞，规范砖厂税收定期定额征收，公平税负，根据地区局下发的“对砖厂税收定期定额征收管理的通知”要求，结合对砖厂典型调查的数据，制定本办法。

一、认真执行“点火、熄火制”。

熄火登记（即停业登记）：砖厂申报办理停业登记应当在熄火前（停业）向税务机关申报办理停业登记，如实填写《停、复业登记表》，说明停业理由、停业期限、停业前纳税情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。纳税人未按规定向主管税务机关申请熄火登记的（停业），一律视为未停止生产经营；纳税人在批准的熄火期间（停业）进行生产经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并交纳税款。未按规定办理的，按照征管法的有关规定处理。

点火登记（即复业登记）：砖厂应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理点火登记（复业），如实填写《停、复业登记表》。纳税人停业期满未按期复业又不延长停业的，税务机关应当视为已点火恢复生产经营，实施正常的税收管理。纳税人不申报办理点火登记而复业的，主管税务机关经查实，按照税收征管法的有关规定处理。

二、加强砖厂日常管理。

（一）税务所应当调查掌握砖厂经济数据情况。

1．基本情况：经营规模、单位产量、总产量、出窑周期、全年生产周期、废品损耗率、销售单价及均价。

2．生产成本费用：直接生产成本情况：单位成本、人工支出、燃料、水电油、机械及辅助费用；间接费用：管理、经营、财务费用。

以调查数据各所自行设置台帐，按规定记录以上各项内容。

（二）加强对停业户的日常巡查工作力度。

要按照《税收管理员制度》的规定，切实解决“淡化责任，疏于管理”的问题，按月制定下户巡查计划，对停业户每月实地巡查不少于2次，巡查人员一般不得少于2人，实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。对巡查发现的假熄火户（假停业）严格按照规定处理，并提交管理科进行公告。

以上巡查，必须登记巡查台帐，在台帐中详细注明巡查情况。

三、砖厂核定办法

喀什市管辖范围内的所有砖厂，一律采用定期定额核定征收方式。

1.砖厂的税款核定依据为按照砖厂的销售额乘以适用税率进行确定，分月进行缴纳。

2.砖厂的税款核定按照一把火和两把火分别进行核定，一般情况下，一把火砖窑按照每门容量最低11000块，最低出窑率每门每月3次（出窑次数），每次出成品块1万块，残砖1000块，废品损耗率5%-10%；两把火最低出窑率每门每月按6次计算，其余指标与一把火砖窑相同。视不同的生产经情况进行确定营业额。3.对砖厂按照下列方法进行核定：

应税销售收入=（期初库存产品数量+当期产品数量-期末库存产品数量）×当期产品销售单价

当期产品数量=窑门数×出窑次数×（容量数－残砖数）出窑率（出窑次数）确定为：“一把火砖窑按照最低出窑率每门每月3次”、“两把火砖窑按照最低出窑率每门每月6次”。

废品损耗率5%-10%。

产品销售单价比照当期市场价格确定，如果市场价格发生较大变动时（价格变动幅度超过20%），应及时调整税负。

资源税按照每立方米粘土生产660块砖计算，即产量/660＝资源税计税依据。

四、税收管理人员对砖厂的生产经营情况要做到随时掌握，每季对各砖厂的生产经营情况至少核查2次，以便及时了解各砖厂的生产经营情况，发现生产经营情况发生变化时，核定税款也应及时做出相应调整。

五、以上对砖厂管理执行“点火、熄火制”，是适用于烧制普通砖的现有普通砖厂或砖窑，采取其他方式制造建筑用砖的砖厂或砖窑如：加气砖（块）、矿渣砖等比照本办法的要求加强日常管理。

关于《委托其他单位代开普通发票工作制度》及 《委托代征单位税收票证及发票管理考核办法》的

公

告

为加强税收征管，强化税源管理，提高纳税服务水平，规范委托代开发票行为，保障地方税收收入，维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和《中华人民共和国发票管理办法》及细则（新修订）和《自治区地税系统税收票证管理办法》的有关规定，结合实际制定了《喀什市地方税务局委托其他单位代开普通发票工作制度》及《喀什市地方税务局委托代征单位税收票证及发票管理考核办法》，现予以公告。

二〇一一年九月十五日

第五篇：大连地税公告2012年第6号-大连市地方税务局税务行政处罚裁量标准

大连市地方税务局公告

2012年第6号

大连市地方税务局

关于发布税务行政处罚裁量标准的公告

现将《大连市地方税务局税务行政处罚裁量标准》予以发布，自2012年10月1日起施行。

特此公告。

二○一二年七月三十一日

大连市地方税务局税务行政处罚裁量标准

第一章 总 则

第一条 为了规范税务行政处罚行为，充分保障税务行政处罚当事人的合法权益，促进公平、公正执法，依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》《纳税担保试行办法》《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》等的相关规定，确定本裁量标准。

第二条 大连市行政区域内各级地方税务机关对单位或者个人作出罚款的税务行政处罚决定，适用本裁量标准。

第三条 实施税务行政处罚，应当以事实为依据，坚持合法、合理、公正、公开的原则，处罚与教育相结合、以教育为主的原则，处罚幅度与违法事实、性质、情节以及社会危害程度相当的原则。

对于当事人的同一违法行为，不得以同一事实和同一依据给予两次以上的罚款处罚。

在实施税务行政处罚的过程中，应当听取当事人的陈述和申辩，不得因当事人申辩而加重处罚。

第四条 罚款金额在二千元以下的税务行政处罚，可以由税务所决定。违法行为构成犯罪，依法应当由司法机关追究刑事责任的，要移送司法机关处理，不得以行政处罚代替刑事处罚。

第五条 涉税违法行为当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻处罚：

(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的；(二)受他人胁迫实施违法行为的；

(三)配合税务机关查处违法行为有立功表现的；(四)自然人已满十四周岁不满十八周岁的；(五)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

违法行为轻微并能及时纠正，没有造成危害后果的，不予处罚。

第六条 违反税收法律法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

在一个公历内发生三次以上同一违法行为的，按照本行政处罚裁量标准中“情节严重”的处罚标准，对违法行为进行处罚。

第二章 税务登记

第七条 《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第六十条第一款第一项规定：“纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，对个人处五十元罚款，对单位处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，对个人处二百元罚款，对单位处五百元罚款；

(四)在规定期限届满三十日后改正的，对个人处五百元罚款，对单位处一千元罚款；

(五)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第八条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《征管法实施细则》)第九十条规定：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，对个人处五十元罚款，对单位处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，对个人处二百元罚款，对单位处五百元罚款；

(四)在规定期限届满三十日后改正的，对个人处五百元罚款，对单位处一千元罚款；

(五)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第九条 《税务登记管理办法》第四十四条规定：“纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)对个人处一千元罚款；(二)对单位处二千元罚款；

(三)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第十条 《税务登记管理办法》第四十五条规定：“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起三日内责令其限期改正，并可以处二千元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，处五百元罚款；(四)在规定期限届满三十日后改正的，处一千元罚款；(五)情节严重的，处一千元以上二千元以下的罚款。

第十一条 《税收征管法》第六十条第三款规定：“纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：(一)未造成税款流失的，处二千元以上五千元以下的罚款；

(二)造成税款流失金额不满五万元的，处五千元以上一万元以下的罚款；(三)造成税款流失金额在五万元以上，或者有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第十二条 《征管法实施细则》第九十二条规定：“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)税务登记证件号码或纳税人账户账号登录不全的，处二千元罚款；(二)未登录税务登记证件号码和纳税人账户账号的，处一万元罚款；(三)情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款。

第十三条 《税收征管法》第六十条第一款第四项规定：“纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，处五百元罚款；(四)在规定期限届满三十日后改正的，处一千元罚款；(五)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第三章 账簿管理

第十四条 《税收征管法》第六十条第一款第二项规定：“纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，处二百元罚款；(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，处五百元罚款；(四)在规定期限届满三十日后改正的，处一千元罚款；(五)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第十五条 《税收征管法》第六十条第一款第三项规定：“纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，处五百元罚款；(四)在规定期限届满三十日后改正的，处一千元罚款；(五)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第十六条 《税收征管法》第六十条第一款第五项规定：“纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，处五百元罚款；(四)在规定期限届满三十日后改正的，处一千元罚款；(五)情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第十七条 《税收征管法》第六十一条规定：“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限届满十五日内改正的，处二百元罚款；

(三)在规定期限届满十五日至三十日内改正的，处五百元罚款；(四)在规定期限届满三十日后改正的，处一千元罚款；(五)情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

第四章 完税凭证和发票管理

第十八条 《征管法实施细则》第九十一条规定：“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证不满十份的，处二千元以上五千元以下的罚款；

(二)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证十份以上不满五十份的，处五千元以上一万元以下的罚款；

(三)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证五十份以上，或者有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第十九条 《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》)第三十五条第一项规定：“应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)应当开具而未开具发票，在规定期限内改正的，每组处一千元罚款；在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款；情节严重的，每组处五千元罚款。罚款合计最高不超过一万元。

(二)未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，在规定期限内改正的，每组处一百元罚款；在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款；情节严重的，每组处一千元罚款。罚款合计最高不超过一万元。

(三)未加盖发票专用章，在规定期限内改正的，每组处一百元罚款；在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款；情节严重的，每组处一千元罚款。罚款合计最高不超过一万元。

第二十条 《发票管理办法》第三十五条第二项规定：“使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；(二)在规定期限内未改正的，处五千元罚款；(三)情节严重的，处一万元罚款。

第二十一条 《发票管理办法》第三十五条第三项规定：“使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，在规定期限内改正的，不予处罚；在规定期限内未改正的，处二千元罚款；情节严重的，处五千元罚款。

(二)未按照规定保存、报送开具发票的数据，在规定期限内改正的，不予处罚；在规定期限内未改正的，处五千元罚款；情节严重的，处一万元罚款。

第二十二条 《发票管理办法》第三十五条第四项规定：“拆本使用发票的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，每本处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；(二)在规定期限内未改正的，每本处二千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；

(三)情节严重的，每本处五千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。第二十三条 《发票管理办法》第三十五条第五项规定：“扩大发票使用范围的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；(二)在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；

(三)情节严重的，每组处五千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。第二十四条 《发票管理办法》第三十五条第六项规定：“以其他凭证代替发票使用的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；(二)在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；

(三)情节严重的，每组处五千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。第二十五条 《发票管理办法》第三十五条第七项规定：“跨规定区域开具发票的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；(二)在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；

(三)情节严重的，每组处五千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。第二十六条 《发票管理办法》第三十五条第八项规定：“未按照规定缴销发票的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，不予处罚；

(二)在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；

(三)情节严重的，每组处五千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。第二十七条 《发票管理办法》第三十五条第九项规定：“未按照规定存放和保管发票的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，每组处一百元罚款，罚款合计最高不超过一万元；(二)在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款，罚款合计最高不超过一万元；

(三)情节严重的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。第二十八条 《发票管理办法》第三十六条第一款规定：“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上三万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)在规定期限内改正的，每组处一百元罚款，罚款合计最高不超过一万元；(二)在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款，罚款合计最高不超过三万元；

(三)情节严重的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过三万元。第二十九条 《发票管理办法》第三十六条第二款规定：“丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上三万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)丢失可以核实开具金额的发票的，处发票开具金额百分之五十的罚款，罚款合计最高不超过三万元。

(二)丢失无法核实开具金额的发票，不满五十组的，每组处一百元罚款；五十组以上的，每组处二百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。

(三)丢失空白发票，不满五十组的，每组处一百元罚款；五十组以上的，每组处二百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。

(四)擅自损毁可以核实开具金额的发票的，处发票开具金额一倍的罚款，罚款合计最高不超过三万元。

(五)擅自损毁无法核实开具金额的发票，不满五十组的，每组处二百元罚款；五十组以上的，每组处五百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。

(六)擅自损毁空白发票，不满五十组的，每组处二百元罚款；五十组以上的，每组处五百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。

第三十条 《发票管理办法》第三十七条第一款规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在一万元以下的，可以并处五万元以下的罚款；虚开金额超过一万元的，并处五万元以上五十万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)虚开发票，票面金额累计不满五千元的，处一万元以上二万元以下的罚款；

(二)虚开发票，票面金额累计在五千元以上不满一万元的，处二万元以上五万元以下的罚款；

(三)虚开发票，票面金额累计在一万元以上不满十万元的，处五万元以上十万元以下的罚款；

(四)虚开发票，票面金额累计在十万元以上不满三十万元的，处十万元以上三十万元以下的罚款；

(五)虚开发票，票面金额累计在三十万元以上的，处三十万元以上五十万元以下的罚款。

第三十一条 《发票管理办法》第三十七条第二款规定：“非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；非法代开金额在一万元以下的，可以并处五万元以下的罚款；非法代开金额超过一万元的，并处五万元以上五十万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)非法代开发票，票面金额累计不满五千元的，处一万元以上二万元以下的罚款；

(二)非法代开发票，票面金额累计在五千元以上不满一万元的，处二万元以上五万元以下的罚款；

(三)非法代开发票，票面金额累计在一万元以上不满十万元的，处五万元以上十万元以下的罚款；

(四)非法代开发票，票面金额累计在十万元以上不满三十万元的，处十万元以上三十万元以下的罚款；

(五)非法代开发票，票面金额累计在三十万元以上的，处三十万元以上五十万元以下的罚款。

第三十二条 《发票管理办法》第三十八条规定：“私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，并处五万元以上五十万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)伪造、变造发票，不满五组或者票面金额累计不满五千元的，处一万元以上二万元以下的罚款；五组以上不满十组或者票面金额累计在五千元以上不满一万元的，处二万元以上五万元以下的罚款；十组以上不满三十组或者票面金额累计在一万元以上不满十万元的，处五万元以上十万元以下的罚款；三十组以上不满五十组或者票面金额累计在十万元以上不满三十万元的，处十万元以上三十万元以下的罚款；五十组以上或者票面金额累计在三十万元以上的，处三十万元以上五十万元以下的罚款。

(二)非法制造发票防伪专用品，未使用的，处一万元以上五万元以下的罚款；使用的，处五万元以上五十万元以下的罚款。

(三)伪造发票监制章，未使用的，处一万元以上五万元以下的罚款；使用的，处五万元以上五十万元以下的罚款。

第三十三条 《税收征管法》第七十一条规定：“违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)未经税务机关确定的企业私自印制发票，不满五十组的，处一万元以上二万元以下的罚款；五十组以上的，处二万元以上五万元以下的罚款。

(二)发票定点承印企业私自印制发票，不满五十组的，处二万元以上三万元以下的罚款；五十组以上的，处三万元以上五万元以下的罚款。

第三十四条 《发票管理办法》第三十九条第一项规定：“转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上五十万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)转借、转让、介绍他人转让发票，不满五组或者票面金额累计不满五千元的，处一万元以上二万元以下的罚款；五组以上不满十组或者票面金额累计在五千元以上不满一万元的，处二万元以上五万元以下的罚款；十组以上不满三十组或者票面金额累计在一万元以上不满十万元的，处五万元以上十万元以下的罚款；三十组以上不满五十组或者票面金额累计在十万元以上不满三十万元的，处十万元以上三十万以下的罚款；五十组以上或者票面金额累计在三十万元以上的，处三十万元以上五十万元以下的罚款。

(二)转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品，未使用的，处一万元以上五万元以下的罚款；使用的，处五万元以上五十万元以下的罚款。

第三十五条 《发票管理办法》第三十九条第二项规定：“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上五十万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)受让、开具、存放、携带、邮寄、运输上述发票，不满五组或者票面金额累计不满五千元的，处一万元以上二万元以下的罚款；

(二)受让、开具、存放、携带、邮寄、运输上述发票，五组以上不满十组或者票面金额累计在五千元以上不满一万元的，处二万元以上五万元以下的罚款；

(三)受让、开具、存放、携带、邮寄、运输上述发票，十组以上不满三十组或者票面金额累计在一万元以上不满十万元的，处五万元以上十万元以下的罚款；

(四)受让、开具、存放、携带、邮寄、运输上述发票，三十组以上不满五十组或者票面金额累计在十万元以上不满三十万元的，处十万元以上三十万以下的罚款；

(五)受让、开具、存放、携带、邮寄、运输上述发票，五十组以上或者票面金额累计在三十万元以上的，处三十万元以上五十万元以下的罚款。

第三十六条 《发票管理办法》第四十一条规定：“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)未缴、少缴或者骗取税款不满五万元的，处未缴、少缴或者骗取税款百分之五十的罚款；

(二)未缴、少缴或者骗取税款在五万元以上的，处未缴、少缴或者骗取税款一倍的罚款。

第五章 纳税申报和报送纳税资料

第三十七条 《税收征管法》第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，在规定期限内改正的，不予处罚；在规定期限届满十五日内改正的，对个人处一百元罚款，对单位处二百元罚款；在规定期限届满十五日后改正的，对个人处二百元罚款，对单位处一千元罚款； 情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

(二)纳税人未按照规定的期限报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送有关资料的，在规定期限内改正的，不予处罚；在规定期限内未改正的，处二千元罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第六章 税款征收和税务检查

第三十八条 《税收征管法》第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)配合税务机关检查且补缴税款、滞纳金的，处不缴或者少缴的税款百分之五十以上二倍以下的罚款；

(二)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关追缴税款、滞纳金，或者有其他严重情节的，处不缴或者少缴的税款二倍以上五倍以下的罚款。

第三十九条 《税收征管法》第六十三条第二款规定：“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)配合税务机关检查且补缴已扣、已收税款、滞纳金的，处不缴或者少缴的税款百分之五十以上二倍以下的罚款；

(二)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关追缴已扣、已收税款、滞纳金，或者有其他严重情节的，处不缴或者少缴的税款二倍以上五倍以下的罚款。

第四十条 《税收征管法》第六十四条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)编造虚假计税依据金额不满一万元的，处二千元以下的罚款；(二)编造虚假计税依据金额在一万元以上不满十万元的，处五千元罚款；(三)编造虚假计税依据金额在十万元以上不满一百万元的，处二万元罚款；(四)编造虚假计税依据金额在一百万元以上的，处五万元罚款。

第四十一条 《税收征管法》第六十四条第二款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)不缴或者少缴税款金额不满十万元的，处不缴或者少缴的税款百分之五十的罚款；

(二)不缴或者少缴税款金额在十万元以上不满一百万元的，处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款；

(三)不缴或者少缴税款金额在一百万元以上不满一千万元的，处不缴或者少缴的税款一倍以上二倍以下的罚款；

(四)不缴或者少缴税款金额在一千万元以上的，处不缴或者少缴的税款二倍以上五倍以下的罚款。

第四十二条 《税收征管法》第六十五条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)妨碍税务机关追缴欠缴的税款不满一万元的，处欠缴税款百分之五十的罚款；

(二)妨碍税务机关追缴欠缴的税款在一万元以上不满十万元的，处欠缴税款百分之五十以上二倍以下的罚款；

(三)妨碍税务机关追缴欠缴的税款在十万元以上或者有其他严重情节的，处欠缴税款二倍以上五倍以下的罚款。

第四十三条 《税收征管法》第六十七条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，未致税务人员伤害的，处拒缴税款一倍以上三倍以下的罚款；

(二)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，致税务人员伤害，但是司法机关未立案追究刑事责任，或者有其他严重情节的，处拒缴税款三倍以上五倍以下的罚款。

第四十四条 《税收征管法》第六十八条规定：“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)配合税务机关采取追缴欠税措施的，不予处罚；

(二)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关采取措施追缴欠税，或者有其他严重情节的，处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第四十五条 《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)配合税务机关补扣补缴税款的，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上一倍以下的罚款；

(二)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关补扣补缴税款或者无法补扣补缴税款的，处应扣未扣、应收未收税款二倍以上三倍以下的罚款。

第四十六条 《税收征管法》第七十条规定：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)经税务机关责令改正，能够当场改正并消除不良后果的，不予处罚；(二)当场拒绝改正，后经税务机关责令改正，在限期内接受税务机关检查的，处一万元以下的罚款；(三)限期内拒不改正，或者有《征管法实施细则》第九十六条第一、二、三项规定的情形之一，或者有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第四十七条 《税收征管法》第七十三条规定：“纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)造成税款流失金额不满五十万元的，对银行或者其他金融机构处十万元以上二十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上三千以下的罚款；

(二)造成税款流失金额在五十万元以上不满二百万元的，对银行或者其他金融机构处二十万元以上四十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上七千元以下的罚款；

(三)造成税款流失金额在二百万元以上的，对银行或者其他金融机构处四十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处七千元以上一万元以下的罚款。

第四十八条 《征管法实施细则》第九十三条规定：“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其非法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。” 依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)导致未缴、少缴的税款不满十万元的，处未缴、少缴税款百分之五十以下的罚款；

(二)导致未缴、少缴的税款在十万元以上的，处未缴、少缴税款百分之五十以上一倍以下的罚款。

第四十九条 《征管法实施细则》第九十五条规定：“税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)经税务机关责令改正，能够当场改正并消除不良后果的，不予处罚；(二)当场拒绝改正，后经税务机关责令改正，在限期内接受税务机关检查的，处一万元以下的罚款；

(三)在限期内拒不改正，或者有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第五十条 《征管法实施细则》第九十八条规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)造成未缴或者少缴税款金额不满五十万元的，处未缴或者少缴税款百分之五十以上二倍以下的罚款；

(二)造成未缴或者少缴税款金额在五十万元以上不满一百万元的，处未缴或者少缴税款二倍以上三倍以下的罚款；

(三)造成未缴或者少缴税款金额在一百万元以上的，处未缴或者少缴税款三倍的罚款。

第七章 纳税担保

第五十一条 《纳税担保试行办法》第三十一条第一款规定：“纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以一千元以下的罚款；属于经营行为的，处以一万元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)不属于经营行为且担保金额不满十万元的，处五百元罚款；担保金额在十万元以上的，处五百元以上一千元以下的罚款。

(二)属于经营行为且担保金额不满十万元的，处二千元罚款；担保金额在十万元以上的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第五十二条 《纳税担保试行办法》第三十一条第二款规定：“非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以一千元以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：(一)虚假纳税担保金额不满十万元的，处五百元罚款；(二)虚假纳税担保金额十万元以上的，处一千元罚款。

第五十三条 《纳税担保试行办法》第三十二条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准如下：

(一)造成未缴或少缴税款金额不满三十万元的，处未缴或少缴税款百分之五十以上一倍以下的罚款；

(二)造成未缴或少缴税款金额在三十万元以上不满一百万元的，处未缴或少缴税款一倍以上二倍以下的罚款；

(三)造成未缴或少缴税款金额在一百万元以上的，处未缴或少缴税款二倍以上五倍以下的罚款。

第八章 附 则

第五十四条 本裁量标准所称“单位”，是指企业及其分支机构、从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等；“个人”，是指自然人、个体工商户、个人合伙企业等。

第五十五条 本裁量标准所称“以上”“以下”“日内”“届满”均含本数。第五十六条 本裁量标准所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期届满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

第五十七条 本裁量标准由大连市地方税务局负责解释。第五十八条 本裁量标准自2012年10月1日起施行。

《大连市地方税务局税务行政处罚裁量标准(试行)》(大地税函[2008]90号)《大连市地方税务局关于调整发票管理税务行政处罚裁量标准的公告》([2011]年第11号)同时废止。