国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知[共五篇]

第一篇：国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知

国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知

国税函〔2010〕35号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）的规定，2010年1月底前应对2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人进行增值税一般纳税人资格认定。考虑到此次增值税一般纳税人认定户数较多的实际情

况，为确保认定工作的规范、有序进行，现将有关事项通知如下：

一、各地应尽快调查统计2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况，制定分期分批认定的工作计划，于2010年6月底前完成认定工作。

二、个体工商户超过小规模纳税人标准，在认定为增值税一般纳税人后，如需使用防伪税控开票子系统的，须待防伪税控系统升级后方可使用。防伪税控系

统升级的具体安排另行通知。

三、各地要根据实际情况，认真做好增值税一般纳税人认定前的政策宣传解释工作，并于2010年1月31日前，将《2009年销售额超过标准的小规模纳税

认定计划安排表》（见附件）上报税务总局。

国家税务总局

二○一○年一月二十五日

第二篇：小规模纳税人申请一般纳税人问题

关于增值税小规模纳税人是否认定一般纳税人问题分析

一、案例：A企业为一家增值税小规模纳税人商业企业。2008年应税销售收入90万元，已达到新条例规定的一般纳税人年应税销售额标准。问该企业是否必须办理一般纳税人资格认定？如果2009应税销售额达不到80万元，该如何处理？

（一）、该企业此种情况应参照国税函[2008]1079号文件执行

（二）、该文件第二条规定：2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

即：应税销售额超过新标准的企业可以自主选择按小规模纳税人征收方式缴纳增值税；也可以申请认定为一般纳税人；自主选择权在纳税人。

（三）、对于2009年情况参照该文件第三条：2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。即：纳税人应税销售额超过新标准，必须申请认定为一般纳税人。一般纳税人资格认定前的应税销售额仍按小规模纳税人适用的征收率计算缴纳增值税；如果该企业达到一般纳税人认定标准而未申请办理一般纳税人认定手续，则应就当年全部应税销售额按增值税税率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，实际上可以理解为按17%—3%的 “差额税率”进行补税。

（四）、该文件延伸分析

1、该文件出台的背景是，新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》已于2009年1月1日起开始实施，降低了小规模纳税人标准，而税务总局相应增值税一般纳税人认定管理的具体办法尚未出台，为保证新条例的实施而出台的临时性税收法规。

2、在国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》出台前，国家税务总局曾发文国税函【2010】35号《国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知》，该文件中心内容是对2009年超规模的小规模纳税人必须进行（2010年6月前）一般纳税人资格认定，其角色是作为增值税一般纳税人资格认定管理办法出台前，“新法”与“旧法”的衔接性文件。

从另一方面也可以说明1079号文，仍然有效。其与自2010年3月20日开始实施的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中小规模纳税人认定为一般纳税人资格的“立法”思想也相一致，即，超限额必须认定，不超限额可以认定，应该申请认定而未认定，要“补税”（增值税暂行条例实施细则三十四条第二款）。

3、该文件失效是根据2011年1月4日发布的国家税务总局公告2011年第2号《全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录》。即2011年1月4日后的一般纳税人资格认定要完全参照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》等相关规定进行认定。

二、案例延伸

A企业为2011年新办商业企业，已认定为增值税小规模纳税人，如2011累计应税销售额超过标准80万元，该如何处理？ 根据现行有效法律法规分析如下：

（一）、国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

即：超过限额的小规模纳税人必须进行增值税一般纳税人资格申请。如未申请一般纳税人则根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条第二款规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，业不得使用增值税专用发票（实际上是进行“差额补税”）。

（二）、特殊情况即使超过限额也不进行一般纳税人认定，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

对于此三项的解释见国税函[2010]139号《国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知》第三条认定办法第五条第一款所称其他个人，是指自然人； 第四条认定办法第五条第二款所称非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；

第五条认定办法第五条第三款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。

（三）、如果该企业未超过年应税销售额，则可以自主选择增值税征收缴纳方式，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

第三篇：办理增值税一般纳税人申请

办理增值税一般纳税人申请

国家税务局某分局：

我某公司于2010年3月在 工商行政管理局进行注册登记，同月办理税务登记证，证件号码为： ；经营地点：，注册类型：私营有限责任公司；经营范围：磷矿、磷矿粉、硫铁矿、铁矿、锌矿、铅锌矿、腐植酸矿、硅石、铝钒土、钼矿粗加工，销售。

现公司实际经营磷矿粉的加工销售，目前某公司已与某公司签订了5000吨黄磷矿的销售合同，某公司从2010年8月份起预计每月生产销售磷矿粉1600吨，预计月销售收入达40万元，预计年销售收入达480万元。我公司会计已按会计制度设置了总帐、各类明细帐、日记帐、增值税明细帐等，能准确核算增值税进、销项税额。现由于业务需要特向贵局申请办理增值税一般纳税人，望贵局批准为谢！

某公司

二○一○年七月十九日

第四篇：办理增值税一般纳税人认定须知

办理增值税一般纳税人认定须知

根据企业申请认定一般纳税人的需要，企业持有关证件资料向税务机关办理增值税一般纳税人认定，并提供下列有关资料：

1、《增值税一般纳税人申请认定表》（一式三份）；

2、申请办理一般纳税人认定的书面报告，报告内容应包括：

（1）第一段 企业的基本情况。包括：法人代表；经营地址；注册资金；企业类型；经营范围；成立时间（注意要连成一段写）

（2）第二段 财务核算设置情况。包括财务人员设置，帐务设置-总分类帐，各类明细帐，存货，应交税金等科目。（注意要连成一段写）

（3）第三段 时常前景预测及申请的具体理由；

（4）法人代表签字并盖公章；

（5）申请报告打印成文；

3、商贸企业必须提供：供货企业证明以及购货企业的货物购销合同等

4、出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

温馨提示：请您在办理此事项时准备好以下材料

1、《营业执照》副本

2、《验资报告》

3、《税务登记证》副本

4、财务人员会计证及身份证（会计证要正常年审的）

5、法人代表身份证或合法证件

6、企业章程

7、企业自有房产产权证明，或企业租赁房产合同及出租方产权证明；

8、企业开户基本银行和基本帐号（即：银行《开户许可证》）。

9、法人授权书（授权事项为：发票申请和领购事项）

10、被授权人的身份证

11、《批准证书》及“公司成立批文”（外资企业涉及出口的需提供）

注意事项：

1、出口企业：外资生产性的出口企业（必须是自产自销的）在办理一般纳税人是需要提供《批准证书》和“经发局的成立批文”的复印件；除上述外的所有企业均要提供〈对外经营者备案登记表〉。

2.个人独资企业和个体经营可不附送《验资报告》和《企业章程》

3.企业必须确定有“三铁”（铁窗、铁保险柜、铁门），财务人员配置齐全、帐务健全。开始投资、经营，方可申请一般纳税人，否则不予受理。

4如果是租赁的房产，必须有企业租赁合同（合同必须以企业名义租赁并且租期在两年以上）和出租方产权证明复印件，且两个证明所标明的房产的地址必须一致。

5.企业开始经营时方可申请，新办商贸企业预计年销售需额达180万元以上

6.所有复印件A4纸复印，加盖公章，复印件必须清晰。

7.上述资料拥有原件的均需要提供相应的原件。

办理增值税一般纳税人临时认定转正式认定须知

《增值税一般纳税人转正认定表》，一式三份、加盖公章（《增值税一般纳税人转正申请认定表》的指标数据按临时认定期内12个月合计的实际数额填写，辅导期一般纳税人按辅导期内各月合计的实际数据填写）；

第五篇：申请认定增值税一般纳税人申请报告

申请

国税局XX区分局：

我公司注册地址XX区XX路XX号XXXXXXXX室，税务登记证号XXXXXXXXXXXXXXXX，法定代表人：XXX，财务纳税负责人：XXX，主要经营范围：XXXXXXXXXX。我公司已经建立了稳定的供货渠道，俱备优质的目标客户和较强的产品销售拓展市场能力，年预计销售额XXXX多万元。我公司严格遵守国家法律法规，认真履行纳税人义务，建立健全财务会计制度。我公司配备专职会计，设置总帐、明细帐、日记帐等帐簿，准确核算增值税进项、销项及应纳税额，及时足额缴纳应纳税金。我公司认真学习一般纳税人有关增值税管理条例及发票管理办法，积极参加有关部门举办的业务指导和培训，建立健全严格的发票管理制度，配有专用保险柜，有专人领用、保管、开具发票。鉴于以上事实，我公司为了更好的发展、壮大企业，切实完整履行纳税人义务，为国家税收多做贡献，特向贵单位申请认定增值税一般纳税人，盼予批准为感！

此致

XXXXXXXXXXXX有限公司

2013年7月9日