证券公司经纪类业务的审计方法

第一篇：证券公司经纪类业务的审计方法

证券公司经纪类业务的审计方法

2009-08-27 22:30

刘明学

近年来，我国证券市场上除了上市公司出现了较多问题外，证券公司的经营风险问题也层出无穷。证券公司经营风险一般表现为因在经纪业务中挪用大量客户保证金、向社会发行个人柜台债、违规国债回购及违规将客户托管的债券套现炒股等，而出现资金链断裂，从而直接导致证券公司行政关闭或被托管。本文就注册会计师如何规避证券公司经纪类业务的审计风险及证券公司经纪类业务相应的审计方法谈几点看法。

一、对内部控制的符合性测试

作为高风险行业，证券公司内部控制的健全性、合理性、制衡性、独立性对证券公司风险控制的重要意义是不言而喻的，因此注册会计师在对证券公司经纪业务审计时，首先应对经纪业务的内部控制进行测试评价，分析其内部控制是否能重点防范挪用客户交易结算资金及其他客户资产、非法融入融出资金、结算风险等以及其对会计报表的影响程度。对内部控制的测试，应首先了解其控制环境，然后再按照证券公司经纪业务的开户环节、委托交易环节、清算交割环节、客户资金管理环节等不同业务环节进行测试。

(一)对控制环境的了解:

了解的内容主要包括与资金、有价证券、重要空白凭证、业务合同、印章等直接接触的岗位和涉及信息系统安全的岗位，是否实行双人负责制;是否建立严格的授权制度，是否明确各类印章的使用权限和程序，健全印章的保管和使用登记责任制度;网上交易系统是否采用防火墙、入侵检测等措施保障网络安全，采用高强加密等有效技术手段，防止客户数据被窃取、篡改;修改客户资料、设置账户状态、重置和删除密码时，是否履行了必要的审批或事后确认手续，并进行了备查记录;是否建立完备的业务台账系统，并通过业务台账系统和会计核算系统交叉印证，切实防止出现账外经营、账目不清等问题;是否建立健全经纪业务的实时监控系统，其监督检查部门或其他独立部门是否对证券营业部资金划转、证券转移、交易活动进行实时监控，并对异常资金流转、异常证券转移、异常交易及违规行为实时预警;是否定期、不定期地对证券交易系统、财务系统和清算系统进行检查，以加强交易信息与财务信息、清算信息的核对，确保相关信息与证券交易所、登记结算公司、商业银行等提供的信息相符。

(二)对业务环节的测试:

1.开户环节:注册会计师可通过抽查证券公司开户资料、指定交易和转托管协议及将有关客户资料与交易清算系统有关资料核对等方式对证券公司开户环节进行测试，测试的内容主要包括开户手续是否齐全;是否按照程序认真审核客户资料的真实性和完整性;开户资料是否装订归档管理;指定交易和转托管协议内容是否合规;是否存在擅自为一个投资者提供多个股票账户或资金账户等违规情形。

2.委托交易环节:注册会计师可通过抽查委托交易有关书面资料、交易记录、代理协议等方式对证券公司委托交易环节进行测试，测试的内容应主要包括客户委托手续是否齐全;代理委托操作是否查验了代理人身份证并留存其复印件;代理客户申购新股或认购新股，是否签订了代理协议;有无全权代理的证券资金账户;委托交易单中是否存在全权委托条款;委托单证是否按规定进行保管。

3.清算交割环节:注册会计师可通过抽查清算交割日志、证券登记结算机构

对账单等方式对证券公司清算交割环节进行测试，测试的内容主要包括营业部的前台交易与后台结算是否严格分离;是否设立专职清算员，清算员是否由电脑部门和交易部门人员兼任;证券公司是否与证券登记结算机构及时结算并核对数据，是否存在法人交收透支现象;清算日志是否完整。

4.客户资金管理环节:注册会计师可通过抽查客户交易结算资金专用存款账户的开户情况、客户资金存取凭证、交易系统中客户资金流水账、部分时点客户交易结算资金与代买卖证券款等账户余额等方式对证券公司客户资金管理环节进行测试，测试的内容主要包括是否按照规定根据客户资料，关注客户资金来源的合法性;是否存在利用客户资金账户套取现金的情况;是否存在为客户透支的行为;是否存在利用客户资金账户融入融出资金的情况;客户交易结算资金专用存款与自有资金是否分开核算，是否存在挪用客户交易结算资金的情况;证券营业部是否存在经过证券监督部门批准的存管银行开设客户交易结算资金专用存款账户，客户交易结算资金专用存款账户是否超过5个，已开设的账户是否已向证券监督部门备案。

二、对证券公司会计报表重点项目的实质性测试

1.资产类项目:注册会计师在审计资产类科目时，应主要通过审计资产形成的原始凭证依据、资产产权证书、向相关银行、单位及个人发送询证函、实物盘点等方式进行。对资产类项目应重点关注证券公司是否拥有产权，资产是否已用于抵押、质押等;审计截至日资产是否存在减值情况，是否已按规定对资产减值部分充分计提资产减值准备;账实是否相符;客户资金与自有资金是否严格分开核算等。

2.代买卖证券款项目:注册会计师在审计该科目时，首先应抽取营业部资金交易日报表等交易清算系统生成的代买卖证券款的数据与财务部门的账面金额相核对;其次，应对交易系统中的客户资金流水账是否存在余额为负数的情况进行审计，从而判断公司是否存在透支即为客户融资的情况;第三，对成交量或资金余额相对较大的客户发函询证其时段交易数量及期末资金余额;最后，实施分析性程序，按照挪用金额=(代买卖证券款+受托资金)-(客户资金银行存款+客户清算备付金存款+交易保证金+受托资产)的计算公式，分析是否存在挪用客户保证金行为。

3.收支项目:注册会计师在审计该类项目时，首先应将各收支项目本年数据与上年数据及本年各月数据之间进行比较，对异常情况进行分析;根据本年成交量及相关协议、应交税金情况，对手续费收入项目进行测试;结合本年生息资产的变动情况及相应利率，综合分析测试利息收入、金融企业往来收入等收入项目的合理性;结合代买卖证券款科目的有关数据及国家规定的活期存款利率对证券公司的利息支出发生数进行测试，如测试差异较大，应寻找差异原因，判断是否存在高息吸收客户资金的情况。

三、对证券公司关联交易情况的关注

近来部分证券公司出现的风险问题，较大部分就是由于证券在受大股东及大股东控制人控制期间，其实已沦为大股东及其实际控制人的“资金抽水机”。这些大股东在投资证券公司时目的就是通过证券公司采取向社会发行个人柜台债、违规国债回购、发行虚假国债等方式，非法吸收公众存款，套取大量资金。证券公司通过非法手段套取的资金，往往被其控制方以各种名目转出，并几乎不予归还，这最终直接导致证券公司资金链断裂，而被监管部门依法关闭。证券公司公款被侵占的方式主要是通过设立众多的关联公司，与证券公司之间通过债权债务的转移等一系列复杂的资金运作的方式来进行。因此，注册会计师在审计证券公司时，除对内部控制进行测试外，应通过与证券公司管理层沟通、查询大股东及关联公司财务资料、资金流量资料等方式，关注证券公司经营受其大股东影响的程度以及大股东投资证券公司的目的、大股东其他投资的子公司的经营状况，以审计大股东及关联公司是否存在占用证券公司资金的情况。

四、对证券公司或有事项的关注

证券公司或有事项项目主要包括:未决诉讼、仲裁形成的或有负债;为其他单位提供债务担保形成的或有负债。因此，注册会计师在关注证券公司的或有事项时，首先应与证券公司管理层进行沟通，了解公司对或有事项处理程序，收集公司提供的有关或有事项的各项资料;其次，应对证券公司的法律顾问发律师询证函询证;第三，向成交量或资金余额相对较大的客户发函询证;第四，向证券公司大股东及其他关联单位发函询证;第五，将证券公司各项收入、支出与业务量联系，分析是否存在异常收入、支出，如存在异常收入、支出，则有存在或有事项的可能。通过对证券公司或有事项的分析，判断证券公司的经营风险。

作者单位:广东恒信德律会计师事务所

第二篇：经纪业务类工作职责

1.为客户、项目提供包括风险分析与评估、保险方案设计、保险方案评估、保险方案询价、保险方案实施与管理、索赔管理、风险管理与保险咨询在内的保险经纪、顾问服务。

2.完成公司交办的其他工作。

第三篇：证券公司开展经纪业务的几方面的措施

证券公司开展经纪业务的几方面的措施

1、品牌建设：

劵商公司方面：一个好的公司必须有好的品牌，国信证券因和银行合作较早，加之在银行布点较多，同时在银行驻点措施也完善。所以在本地的品牌较好。还有几个营业部具有特色和名气，在本地发展较好较成熟。另外是招商是后来居上，近几年发展非常迅猛，不光得利于借招商银行的光，还在媒体广告（深圳财经／有时也有中央2套出现）的催促，有时他们组织参加一些活动和项目使他们的名气大振，近几年发展迅速。而对于这些做法其他劵商又是怎么做的呢？没有同时品牌推广和计划。光看各营业部自己想本办法，各自有各自的做法，品牌很难做起来。对公司的整体发展不利。现在人家国信又推出新的创新，各银行银行联名，甚至银行／深圳通／国信三方连在一起的银行卡，大家去地铁车站就可以看到这样的广告，银行也帮他们推进这些卡，而我们其他券商就没有做法和概念。

营业部方面：也是没有品牌概念，有还是被动的等客上门，有的也学其他公司那样或者甚至公司认为从某些做的好的公司请来其相应的人员来成立的营销部或市场部，而从主观思想和意识有没认识我们营业部究竟缺的是什么？缺少品牌，周围住的人很多不知道这个营业部的存在，有的营业部招牌打的非常小，营业部又在某高层内藏着，客户怎么发现到它呀？现在是主动市场时候，不是那个酒香不怕巷子深的年代了，所以广告招牌要醒目，让客户看到知道我们是做什么的？卖什么就要吆喝什么？我们记得这样招商证券做的比较好。就以我在布吉营业部，它是招商证券收购的巨田证券，说实在我在布吉住了好几年居然以前没有听说过巨田证券布吉营业部，现在住在附近的人都知道布吉有招商证券布吉营业部，原因你们做到招商证券营业部附近你们都可以看到招商证券很多营销人员在摆台，不远一个一个招商证券红色太阳伞在告诉附近的人们这里有个招商证券营业部，甚至周末人多的时间他们也不休息。再者大家注意没有，招商证券给前来开户或者咨询的客户有时会发一些购物袋或者雨伞，特别我在招商布吉营业部时发了很多给客户，购物袋上招商证券布吉营业部标志和地址非常醒目，客户以上街或购物在人多无形中再给你做宣传。特别是雨伞就更不用说了，它的效果。不是光埋怨公司整体没做品牌宣传，而我们自己营业部做了那些工作。

2、团队建设：

很多公司还是以前国营企业做法，等客户自然主动上门的做法，对主动营销不太重视，看到别的券商有营销人员，也马上跟着学，招来营销人员也不很好培训，就学着别人找个银行放那里就认为行了，没有培训和指导，没有监督和考核，或者只有考核没有那是不行的，从做的相当好的人员提出做他们管理来管理营销人员，因为没有系统管理培训造成很多管理不到位，这方面我感觉还是招商证券做的比较好，总部花一定资金请专门公司在原来和营业部培训内容基础上抽出相应人员编写系统的培训教材。按时间循序做全方位培训，国信在培训也相对比较系统，特别是泰然九路的国信证券营业部，而我们其他券商做的怎么样，自己知道。

公司的营销人员流动非常厉害，找不到人，原来是我们怎么应用他们怎么看待他们，如果公司没有很好的营销人员人生职业规划，提升和发展机制他们就很难稳定。现在很多证券公司不是自己招人培养人，而是靠从别的券商那里挖人，挖人的结果就是成本高，若他做的非常好你挖它也不一定过来，别人特别原因除外。还有很多券商的营业部希望别人带一部分过来，第一人家带过来你有什么优势让别人过来，他既然能带过就有可能带走更多的人，除非这个营业部一直保持优越的条件。所以我主观上不赞同这种做法，我们也给别人我们自己独有的优势，使别人模仿不到的优势才能留到他们，是公司的优势还是营业部优势？是钱财优越还是有成长发展？是管理人员人格魅力还是

什么使向往或留在营业部？

所以我建议营业部在营销人员人生职业规划和寻找或造成出我们优势招引和留住他们为止，再这方面国信做的不错，其实招商证券公司新制定的人生职业规划也不错，只可以目前宣导不到位和部分薪酬不合理造成部分人员流失。所以这方面我们找到必须制定相应的措施和方案，这方面招商证券布吉营业部前期做的很好，去年他们降低某些公司要求无关紧（年龄、文化程度、从业资格也先降低他们开始工资，其实是从公司将一个人工资分解成两个人）要招人标准放宽招聘条件，注重了能力和在深圳社会关系，一下子招来200多人采用业绩淘汰法争权了大量开户所以使他们的营业部从后几名变为前几名，具体做法我这里不详细说了，总之我认为他们的有些做法值得我们借鉴。

第四篇：证券公司经纪业务的具体工作流程

一、证券公司经纪业务的具体工作流程

（一）代理开立证券账户

持有效证件如身份证、护照等证件去证券公司开立所需要的证券账户，深圳证券账户或上海证券账户。

（二）为客户开立资金账户，建立委托—代理关系

主要程序为预约开户，到营业网点开立资金账户，办理委托-代理关系，办理第三方存管，并开通网上交易。客户开户时需阅读风险提示，其次验证手机号码，填写个人资料，最后提交注册成功；完成开户手续以后，客户设定交易初始密码、资金存取密码，同时需签订一系列协议。

客户在办理第三方存管时，个人客户持本人有效身份证件和欲对应的同名银行卡或存折，去开户营业网点签订第三方存管协议，然后客户再至存管银行办理指定确认手续；机构客户授权代理人本人需持有效身份证件并加盖机构公章和预留印鉴的营业执照副本复印、法人机构代码证复印件、法人授权委托书以及法定代表人身份证复印件去证券公司营业网点填写和签订《客户交易结算资金第三方存管申请（变更）申请表》、《客户交易结算资金第三方存管协议》，然后到证券公司协议存管银行营业网点办理存管银行确认手续。

（三）受理委托并申报

客户根据柜台委托、远程自助委托等方式发布委托指令，工作人员根据客户的申请，受理并申报委托，代理客户进行证券的买进和卖出。

（四）清算交割

证券公司工作人员在一个结算期内对成交的价款和数量进行清算，对证券和资金的应付和应收数额进行清理结算的处理过程。一般是先清算后交割，证券交割是指买卖双方根据证券交易的结果，在事先约定的时间内履行合约，买方需交付款项获得所购证券，卖方需交付证券获得相应价款，在此钱货两清的过程中，资金的收付称为交收，证券的收付称为交割。对于记名债券还要办理变更所有者的过户手续。目前大多数证券交易所均采用电脑系统无纸化交易，过户就在交割时一并完成了。

第五篇：证券公司经纪业务培训心得

加强业务学习提升服务技能

———经纪业务培训心得

首先，我非常感谢公司给我们安排的经纪业务培训，我也非常珍惜这次机会。各位老师为大家详细讲解了证券账户业务、证券市场投资者适当性管理业务、三板及创业板业务、单客户多银行业务、限售股业务和客户服务礼仪与技巧等。并且就当前经纪业务形式的现状，未来的发展，以及将要面临的许多问题做了深刻、发人深思的讲话。

在此次培训中我对平日较少办理的非交易过户、大宗交易、协助司法执行业务、周末开户业务、交易结算资金监控业务、证券市场投资者适当性管理业务以及限售股等，在原有的业务基础上，都有了更多的了解，在以后的业务办理中会进一步的深化和掌握。

对新三板业务及创业板相关的业务在日常办理业务常遇到的问题老师都做了详细的解答，对我日常的业务办理有很大的帮助。

在单客户多银行业务这项新业务中，我对具体的操作和流程并不熟悉。通过老师的详细讲解我了解了其意义、概念、模式以及在系统中的实际操作。在业务正式上线的第一天，我就接待了办理此项业务的客户，在培训中所学到的知识充分得到了应用。我觉得此项业务的开通是为更好地服务客户提供了一种便利。在客户服务礼仪方面是很重要的，是对客户零投诉的重要基石。这次培训中对客户的服务规范礼仪、主动服务技巧、客户服务投诉管理与处理技巧、客户流失挽留方法指引等，都有了新的认识，对我在日后为客户提供更好的服务有很大

帮助与指导。通过学习使我认识到服务不光是为客户更快更好地办理业务，更是要认真聆听客户的心声。再以后日常工作中我会不断努力学习此方面的知识和技巧，让客户满意我们的服务。

我很荣幸能参加此次培训，公司举办这样的培训也是对我们一线业务人员的重视，这使我深刻认识清楚了自己的位置。并且通过此次培训，使我对日常办理的各项业务流程有了更深层次的理解，针对平时较少碰到的问题和办理的业务有了清晰的认识，为能更好的与实践相结合打下坚实基础。使我认识到坚持从学习入手，加强业务建设才是根本，这让我我受益匪浅。我将以此为工作的新起点，以业务流程为指引，做好自己的本职工作，提高理论知识水平，熟练业务，不断提高业务能力。

最后，希望公司能多多安排这样的培训，不仅是对我们的提高，而且能使各营业部的员工有了一个互相交流、学习的机会。使我们能更加紧密的结合在一起，打造一个高素质的团队，创造出更高的效益，做好工作，服务好客户，及时接收公司的新信息，共同为公司的发展做贡献。

XX证券XX营业部