论应收账款对企业的影响及风险规避（五篇材料）

第一篇：论应收账款对企业的影响及风险规避

应收账款是在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了扩大销售、占领市场，为争取更多客户所产生的。应收账款的存在对企业的经营生产和财务状况有利有弊，如何规避应收账款的风险成为一个需要直面的重要问题。笔者将对应收账款的存在及风险的规避进行探讨。

一、应收账款的定义

应收账款指企业在生产经营的过程中销售商品或提供劳务而形成的债权。主要包括应向购货客户或接受劳务的客户收取的货款、税金和代垫的运杂费等。

二、应收账款对企业的影响

1．促进销售

在激烈的市场竞争中，赊销是加大市场占有率，提高竞争力的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销可促进销售。因此，在对客户信用进行严格审查后，确定收入很可能流入的情况下，适度利用赊销而增加的应收账款对于企业

来说是一种很好的经营手段。

2．虚增利润

我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。应收账款发生时的会计处理是借记“应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。因此，从账上看，应收账款的增加会使企业的利润增多，但是企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上虚增了企业的利润。

3．加速企业的现金流出

从应收账款的会计处理上也可以看出，赊销所确定的收入当时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加

在企业应收账款金额很大的情况下，会给企业资金周转增加

负担。

4．坏账风险增强

会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。一般企业实务操作中，应收账款提取坏账率有一个上限，期限再长的应收账款也按照这个上限标准计提，所以其实对于一些账龄太长的应收账款仍按此标准计提未能如实反映企业坏账的风险，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

5．增加企业费用

大量应收账款形成必然使管理应收账款的机会成本增加。对于应收账款量多，金额大的企业，除了管理应收账款的财务人员，企业还增设清欠办。清欠人员的差旅费、补贴等各种催款费用支出增加了企业的费用支出。当由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费企业的大量人力物力。

三、应收账款风险规避

1．确定合理的信用政策

根据客户的经营情况和客户的信誉情况制定单位合理的信用政策。包括信用标准、信用条件、信用额度三个方面。信用标准是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准，是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。正确的信用政策是规避应收账款风险的基础。企业应该根据用户的信用情况和

2．建立严格的赊销审批制度

销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。审批部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查，详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等，经过仔

细评估后再决定是否给予赊销。

3．财务部门要做好财务分析

财务人员定期编制分析表，及时反映应收账款的余额和账龄，并定期与债务人核对债权，至少一年一次签订对账债权认证记录，加盖对方财务章及对账经办人签字。客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。财务人员应密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，对应收账款的催收、风险评估等情况进行简要分析。财务人员还应分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。此外，当发现异常情况立刻请示部门领导，及时采取措施，避免产生巨大的坏账损失。

4．强调业务部门与财务部门的合作

应收账款并不只是财务部门的事情，直面客户的业务部门在欠款催收上担当着重要角色。相关部门对欠款相互推诿，不负责，不积极催收在一定程度上影响了应收账款的收回。财务部门在作出分析、掌握账龄情况的基础上，应该指导规范有关业务部门采取多种方法进行应收账款的清收。业务部门在积极与客户进行业务联系的同时，有义务把财务政策转达给客户，并把沟通情况反映给财务部门，使财务部

门更好把握客户的欠款情况。

5．应收账款与内控相结合

发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账

款等情况，确保应收账款的回收。

6．激励与责任追究相结合

将应收账款纳入预算指标管理，作为各单位年薪和员工奖金效应考核指标之一。对于收回达标，表现突出的单位适度的奖励可以激励员工收款的积极性。另外，应坚持应收账款部门责任制和第一责任人制。对造成应收账款坏账损失的业务部门和有关人员追究责任并给予经济处罚。

7．有效利用法律手段

当赊销发生时，在合同中约定所有权保留条款。根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。另外，应该注意取得索要欠款书证。包括同债务人订立还款计划、要求债务人出具欠款证明或出具前来索要欠款的证明等，以取得能证明债权人主张权利或债务人承认履行义务的书面资料，避免超过诉讼时效的问题发生。

总之，应收账款是企业的一把双刃剑。适度的应收账款对于企业来说是件好事，过度的应收账款会影响企业的资金周转，加大坏账风险。所以，企业应收账款要做好事前、事中、事后的控制，根据自身的经营情况严格控制限额，同时考虑应收账款机会成本、坏账成本和收账成本，确定灵活有效的销售政策和收款政策，提高应

收账款的质量。

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第二篇：论加强企业应收账款监管

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论加强企业应收账款监管

作者：郭水生

来源：《海峡科学》2010年第08期

[摘要]随着我国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，一方面为了提高企业市场竞争力，提高市场占有份额，企业不得不放宽授信条件扩大销售，另一方面形成了巨大的企业应收账款，加大了坏账损失的风险。赊销是把双刃剑，可以增大销售，增加利润，也会使企业坏账损失风险增大，加大资金成本，增加收账的管理成本,造成流动资金周转困难，严重的则无法正常生产经营。所以如何加强应收帐款的管理，提高应收账款周转率、降低风险，就成了企业生存和发展的关键。

[关键词] 应收账款 全程跟踪 有效内部控制 利息奖罚

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。如何监控应收账款的发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重要问题。1应收账款管理应从签订合同开始进行全程管理

签订销售合同是企业销售管理的的重要环节。企业与客户达成意思一致时，才能签订销售合同。合同规定了双方权利和义务，包括预付款等付款条款，还规定了违约金、定金，交货期等条款。应收账款管理应从签订合同就开始，把好合同签订这道关，防止因双方权利和义务不清，付款期不明等造成应收账款难以收回和不必要的纠纷。

销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据。销售发票是应收账款对账、结账、收款的合法证据，也是应收账款诉讼案件的有效证据，按销售合同单位开票，按正确开票资料开票，形成正确应收账款账，这是应收账款管理的基础。

对购货关联方之间代付款项，或其他单位个人代付款，要做好调账工作。由付款方出具调账证明函，只有付款方出具盖有公章或附身份证明才有效。调账时间为考核来款时间，有利于及时调账。

2加强应收账款管理应当进行有效内部控制

2.1 完善赊销额度的审批控制。批准赊销是企业内部控制的重要内容之一，赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

2.2 由独立部门对应收账款进行全程跟踪。从订货（订购单）→销售单→批准赊销→发货→装运凭证（提货单）→开票（销售发票）→记账→收款，进行全程跟踪。独立于业务员、代理商、分销商的企业法务部门、财务部门，企业小的也可以由熟悉法律的人员、财务人员进行全程跟踪分析。

2.3 对将到期应收账款提醒业务员、分销商、代理商催款，让其明确那些款将到期。

2.4 对已到期应收账款由企业法务财务出具催款函、询证函。得到客户确认的催款函、询证函，一方面能确定公司应收账款正确与否，另一方面能做为诉讼重要证据。由独立于业务员、代理商、分销商的企业法务部门、财务部门对应收账款进行全程跟踪。业务员、代理商、分销商为了保持与客户的关系，在收回应收账款往往迁就于客户，而由代表企业的法务部门、财务部门对款项催款更有利加快应收账款回笼。

2.5 对收回难度大的款项，必要时进入司法程序。建立完善的客户信用情况反馈体系，这样就能动态与静态相结合地关注客户情况，以便于各部门决定催收重点，也可作为各部门与客户发生应收帐款相关事务时，作为采取何种付款方式的参考。但在市场经济务件下，客户生产经营也会发生变化，有的客户资金会出现困难，有的领导层发生变化等，使销售方形成呆账，为了本企业的利益，必要进入司法程序，但尽量不要采取这种方法，因起诉会发生诉讼成本等，还会失去客户。进入司法程序是应收账款管理工作的最后保障。

3应收账款回收时间与销售业绩考核相结合企业在对销售额进行考核同时，对业务员、分销商、代理商利息奖罚的考核，有利于调动其积极、主动性。制定并完善销售方案，包括应收账款回收考核方案，比如据每笔金额大小来确定回款期限。

销售额和应收账款考核是整个营销方案的两个重要方面。促销的目的是为了增收增利，但如果不进行管理，销售人员“管销不管收”，势必造成大量坏账损失，将达不到增收增利的目的。把应收账款回收时间和销售业绩考核相结合，进行利息奖罚的考核，才能达到应收账款管理目的。销售额和应收账款回收是销售业绩考核的两个重要指标，二者缺一不可，“管销不管收”对企业来说是极其有害的。

4建立独立于销售部门的监管部门

编制赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料，并定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。有独立于销售部门的监管部门参与，具有如下优点：能收回相当比例的逾期账款；不严重损害买卖双方的合作关系，能为将来的再次合作留有余地；突出和解决客户的投诉和疑问；提高卖方的信用管理形象；收帐方式灵活；对收回难度大，必要考虑进入司法程序。

5结束语

应收帐款是企业流动资金的一个重要组成部分，它的及时收回与否，直接影响到企业资金的流动性和再生产过程的顺利进行，应收帐款收账成本和坏账情况也会影响企业利润。通过对应收账款全过程的监管，有利提高应收帐款周转率，使企业持续健康发展。

参考文献:

[1] 王勇.浅淡企业加强应收账款管理的措施[J].财会通讯:综合(中),2009,(12):87.[2] 张云起.营销风险预警与防范[M].北京:商务印书馆,2001.[3] 章之秋.民营企业如何加强应收账款的管理[J].经济论坛,2009(24):126-127.[4] 荆新,王化成.财务管理学[M].北京:中国人民大学出版社,2002.

第三篇：30浅谈应收账款的管理与风险规避

浅谈应收账款的管理与风险规避

IT营销人 2005-2-25 0:19:00 阅读：578 回复：0 伴随着世界经济一体化的快速发展，作为商业信誉价值体现得重要方式之一，赊销行为日益成为各商家经营活动的结算方法。特别是一些竞争激烈的行业，例如大型超市，几乎把产品的赊销活动当作了进入卖场的行规。与此同时，对于商业信誉的接受方——卖家，他们如何成功的将商业信誉兑换成货真价实的资金呢？这里自然的涉及到了一个应收账款的回收管理问题。在中国目前市场监督机制不完善，商家信誉等级普遍较低的情况下，如何很好的进行应收账款管理，规避应收风险，显得尤为重要。一般而言，应收账款的管理主要从两个方面着手，即规范商家内部管理和加强客户经营监督。其中，内部管理又可分为前台管理和后台管理。现在分别加以说明：

一、规范内部管理

（一）加强后台制度管理，建立健全监督机制：

1、加强销售合同管理，重视主要条款内容：

作为交易双方经济业务内容的法定载体，销售合同往往在应收账款的管理当中起着至关重要的决定性作用，因此，销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。在与客户签订销售合同时，要着重注意以下事项：（1）、明确各项交易条件，如：标的物名称、价格、付款方式、付款日期、运输情况等。（2）、明确双方的权利和违约责任。这里需要强调一下，从我公司目前实际操作情况来看，部分销售合同签订的相对较简单，往往仅仅规定了商品名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任很少提及或者即使提到也是蜻蜓点水，一带而过，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要。然而，签订合同的根本出发点就是要规避风险，一旦交易发生商业风险，如果没有制订切实可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。（3）、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订。这里也要强调一下，在实际操作当中千万不要嫌麻烦或感觉双方合作的一贯不错，就忽略合同的签订工作。要知道，在商业社会当中，仅仅的依靠个人关系或私交甚好等理由来维系合作关系，往往是十分脆弱的。（4）、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

2、定期的财务对帐 ：

财务要形成定期的对帐制度，每隔一定时间（具体时间段可根据自身情况确定，一般以一个会计期间为准）必须同经销商核对一次帐目。涉及到以下几种情况，往往容易产生数据误差，尤其要提起重视：

（1）、赊销产品品种多、规格繁杂；（2）、回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；（3）、由于产品特性等原因多次出现平调、退货、换货；（4）、经销商集中结帐，无法严格划分具体的产品品种及赊销订单；

（5）、有其他应付款项冲抵货款（如：客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等）；

以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免由于长时间不进行清理核对，使双方财务上的差距越拉越大，而造成呆、死帐，同时需要强调的是对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

3、制定合理的激励政策 ：

在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，从而充分的调动销售人员的应收账款清理积极性，使应收帐款得到快速及时的清理回收，降低风险的发生机率。

4、建立信用评定、审核制度

在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（根据行业不同，有所区别，一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每一考核期根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

（二）、完善一线销售人员的监管：

我们对于后台管理制度制订的不管多么合理，多么完善。最终和客户接洽的具体执行者必定是一线销售人员，所以，一线销售人员与客户接洽情况的好坏，直接影响到我们各项管理制度的真正落实效果。换句话说，一线销售人员的表现往往决定了，工作的最终目标—收回账款，能否顺利实现。因此，对一线销售人员的培训与管理相当重要。

1、加强销售人员的原则性：

在实际的销售管理过程中，我们会感觉到销售人员总是帮助经销商向公司索要更多的利益。销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题。我们经常听到：“厂家和经销商要达到共赢”，可是要真正做到这一点谈何容易。所以销售人员在同经销商维持良好的客情关系的同时，一定要加强他们的原则性，也就是销售人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣的执行公司制定的销售政策及应收帐款管理政策。

2、加强销售人员的回款意识：

我们应该培训销售人员培养成良好的习惯，懂得及时与客户联络沟通。比如，账款回收期限前一周，电话通知或拜访客户此项业务的负责人，预知其结款日期；期限前三天确定结款日期，如自己不能如约应通知对方自己的某一位同事会前往处理，如对方不能如约应建议对方授权其他人跟进此款；在结款日一定按时前往拜访。同时，应当使销售人员了解一些应收账款的管理常识，例如：（1）、时间是欠款者的保护伞，时间越长，追收成功率越低：根据对各个行业赊销调查，拖欠时间与账款回收成功与否大致存在以下函数关系 拖欠时间（月）1 2 3 6 9 12 24 成功率（％）93 85 73 57 42 25 13（2）、应收账款的安全延长期

a、客户拖欠之日数，不应超过回款期限的1/3；如超过，应马上采取行动追讨；

b、如赊销帐期是30天，最后收款期限不能超过40天；

c、如赊销账期是60天，最后收款期限不能超过80天；

（3）、如果不马上追讨，相当于将回款的机会让给别的公司，同时本公司的经营风险就相应的提高。

（三）、加强销售人员终端管理、维护能力：

建立一套行之有效的终端维护的管理办法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保公司货款的安全；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收帐款都是有益的。

（四）、提高销售人员追款技巧：

销售人员在成功追收帐款中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强销售人员在以下几方面的培训：

1、运用常识；

2、追讨函件；

3、丰富、完善的客户资料档案；

4、让对方写下支付欠款的承诺函件，并加盖公章；

5、与负责人直接接触；这样在实际操作当中，很难做到，但往往十分有效。

6、谨慎从事；

7、丰富自己财务、银行等方面的知识。如：支票、电汇、汇票、承兑汇票、退票等。

（五）、零售终端经营不善的危险信号： 在日常拜访中，检查零售终端的经营状况是终端代表重要工作之一，当终端出现下列状况时，我们就要特别的谨慎，应及时将此信息通报给经销商，避免经销商的经营损失：

1、正常的营运费用无法支付（如：房租、水电、工资）；

2、商场负责人无正当理由的突然失踪；

3、商场业务人员的频繁更换；

4、商品大打折扣（低于供应商的底价）；

5、频繁的有商家退出经营；

6、货架出现大量的空位；

7、大量使用礼品劵，抵供应商的货款；

8、大量的无法兑付的空头支票；

9、不正常的盘点；

10、商场没有人气；

二、经销商的监管

（一）、建立完善的经销商开户制度

当公司开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

1、经销商的资信状况；

包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。

2、经销商的财务状况；

包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。

3、经销商的经营状况；

包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

4、负责人的个人资料；

包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

（二）、对已合作经销商的监管：

1、强化经销商的回款意识；

经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：（1）、对经销商利润贡献的多少；（2）、代理产品销售金额的多少（3）、代理产品在经销商心目中的地位；（4）、客情关系的维护程度；

（5）、厂家对货款管理的松、紧程度；

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

2、控制发货以减少应收帐款；

按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

3、适当的通路促销以减少应收帐款；

根据20／80原则，对于20％这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒（一年一次为宜）。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。

4、建立经销商的库存管理制度；

通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。

（三）、经销商发生欠款的危险信号：

在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：

1、办公地点由高档向低档搬迁；

2、频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；

3、受到其他公司的法律诉讼；

4、公司财务人员经常性的回避；

5、付款比过去延迟；经常超出最后期限；

6、多次破坏付款承诺；

7、经常找不到公司负责人；

8、公司负责人发生意外；

9、公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。

10、公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；

11、不正常的不回复电话；

12、开出大量的期票；

13、银行退票（理由：余款不足）；

14、应收帐款过多，资金回笼困难；

15、转换银行过于频繁；

16、以低价抛售商品（低于供货商底价）

17、突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；

18、发展过快（管理、经营不能同步发展）；

当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

三、具体处理：

（一）、应收帐款的处理方法

1、销售资料（收货单据、发票等）是否齐备，内容是否准确无误。

2、准时给予文件；其实越早给经销商发票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收到发票；

3、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低；

4、定期探访：如客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收；即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理；

5、建立形象：客户是需要教育的，一定要给予客户一个正确的观念：我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的；

6、服务精神：认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困难；

7、技巧训练：追收欠款是需要技巧的，如：电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；

（二）、已被拖欠款项的处理方法

1、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备

2、收集资料：要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

3、追讨文件：建立帐款催收制度。根据情况发展的不同，建立三种不同程度的追讨文件――预告、警告、律师信，按情况及时发出；

4、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户了解最后期限的含义；

5、行动升级：将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；

6、假起诉：成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限；

7、调节：使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；

8、要求协助：使用法律维护自己的利益。

（三）、对于呆/死帐的处理方法：

1、折让 ：即可以通过折让方式降低经销商付款压力，增加款项收回机率，减少损失。

2、收回货物

3、处理抵押品

4、寻求法律协助

5、诉讼保全

以上只是本人对应收账款管理方面的一点个人观点，成熟与否，谨与大家共享。

第四篇：浅析企业应收账款的风险管理

企业应收账款的风险管理浅析

重庆工商大学派斯学院 会计学 12级10班 杨永琪

指导教师：陈静琪

中文摘要：应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业销售大多采用赊销方式，虽然赊销在减少库存、扩大销售量、增强市场竞争力方面比其他结算方式更具优势，但赊销必然会给企业带来大量的应收账款，伴随产生坏账损失，随着企业应收账款数额日益增多，其风险大小直接影响着企业的盈利能力和损益状况，甚至危及企业今后的生存与发展，因此企业应收账款风险管理已成为企业经营活动中的重要问题。关键词：应收账款 风险管理 坏账损失

Abstract：Accompanied enterprise sales activity in the account receivable is formed by a creditor's rights, with the development of market economy, the implementation of commercial credit, the company sales mostly adopts the credit method, while credit decrease in inventory, expand sales, increase market competitiveness has more advantages than other settlement way, but there will inevitably bring a large amount of accounts receivable, the bad debt losses occur, as the enterprise accounts receivable amount is increasing, its risk size directly affects the enterprise's profit ability and the profit and loss situation, and even endanger the enterprise survival and development in the future, so the enterprise accounts receivable risk management has become an important issue in business activities.Key Words：Accounts receivable Risk management Bad debt losses

一、企业应收账款风险管理存在的问题

1、应收账款期限太长，造成坏账，导致经济损失

如果企业存在大量应收账款，坏账的可能性会随之增大。在我国，企业的平均坏账率是5%-10%，平均账款拖欠期是90天，然而在经济发达的美国，其平均坏账率仅为0.25%-0.5%，平均账款拖欠期仅为7天，之间相差10多倍，这些现象直接造成我国企业经济损失，其中钢天源发布的2012年年报中，年末资产减值准

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备余额较去年年初增加了2087万元，其中单就中钢天源（马鞍山）贸易有限公司的计提坏账准备就达1322万元，资产减值损失27.2亿元，较上年增加302%，马钢股份表示，这是“由于本无法收回应收款并计提坏账准备”等所致。

2、应收账款居高不下，影响资金循环能力

企业在赊销产品时，货款不能及时收回，应收账款越来越多，致使流动资金大量占用，周转能力下降，轻则影响企业正常生产，重则使企业资金链断裂。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30％左右，而大多数中小企业资产价值的60％以上是应收账款。据高工LED产业研究所的分析报告，截至2012年第三季度末，以LED为主营业务的21家上市公司应收账款余额高达55.19亿元。其中，应收账款总额占前三季度上述公司营收总额的89.13%。由于这些应收账款长期不能回收，降低了企业资金使用效率，使企业效益下降，利润降低。严重者可能导致破产。

3、经营成果失真

应收账款管理混乱，核算不及时，影响企业会计信息质量。冀中能源集团有限责任公司公告披露，公司决定自2013年5月1日起对应收款项(应收账款及其他应收款)中“根据信用风险特征组合账龄分析法坏账准备计提比例”的会计估计进行变更。该公司对4年以内各账龄的计提比例均有所下调。具体内容为，账龄1年以内的，坏账准备计提比例由原来的10%降到5%，账龄1年-2年的，坏账准备计提比例由原来的15%降到10%，账龄2年-3年的，坏账准备计提比例由原来的20%降到15%，账龄3年-4年的，坏账准备计提比例由原来的25%降到20%。借助此次会计估计变更，冀中能源董秘陈立军在5月份接受中信证券调研时表示，公司2013利润将总计增加约2.1亿元。降低坏账计提比例来虚增利润，此举使企业经营成果失真，造成虚盈实亏，长期以往，企业面临危及将会更大。这里可以谈谈对投资者的危害。

二、导致我国企业应收账款管理效率低下的原因

1、企业外部原因 ①过度赊销

今日的中国，已由计划经济逐步走向市场经济，从短缺经济走向过剩经济，买方市场普遍形成，赊销已成为主流交易方式。随着竞争的加剧，企业的生存环境也开始恶化，企业的生存压力越来越大，各个企业为了生存和发展，企业对于客户

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资源视为重要因素，为了达到这个目的，企业除了在品牌、产品质量、营销手段、价格方面进行比拼外，更多的企业利用赊销扩大市场份额，增加销量，由此造成赊销成风，导致应收账款居高不下。我国对外贸易结算中，信用证结算比例已下降到20%以下，赊销比例上升到70%以上，而国内贸易更是大量采用赊销方式。调查显示，企业2011年在国内业务中提供赊销，延续了2010年88%和2009年80%的趋势，继续上升，赊销在交易中越来越普遍。你的数据应该更新了，至少用2013年的数据 ②信用机制不健全

我国还处于社会主义初级阶段，企业信用体系不健全，在商品买卖中严重存在信用缺失的问题。如开始时客户答应按时付款，可是投入实质交易就会出现一系列的问题，导致难以收回货款或者延期付款，账龄期限无限放大，事实就是很多企业往往难以收回货款，即便是收回货款也需要消耗很长的时间，再加上投入的人力财力，企业的利润也须耗。由于信用体系的不完善，国内企业之间发生三角债或者多角债现象很严重，这一点从国家统计局的统计结果可以看得很清楚：今年1-9月，全国规模以上工业企业的应收账款净额达到21213亿元，同比增长了16.7%。据商务部的统计，我国企业每年因信用缺失导致的直接和间接经济损失高达6000亿元。这里你是否应该谈谈我国法律的欠缺。

2、企业内部原因 ①应收账款合同不完善

企业销售过程中，交易双方会根据《合同法》的规定签订具体的销售合同，在签合同时，企业应该尽量维护自己的权益，明确规定双方权利与义务，一份好的合同能在发生纠纷时成为最有利的证据，而中国企业在这方面是非常欠缺的。在实际操作过程中，很多企业在逾期应收账款方面都缺乏有效的合同协议，有相当一部分企业采取口头协议，一旦逾期收不回账款，进入司法程序又拿不出具体证明文件，无法通过法律途径收回账款，使企业蒙受损失。②应收账款结算、清收、回收力度不够

有的企业对赊销客户的结算不够重视，有的账目未抓紧结算，致使结算不断拖延，赊销款不能及时收回，有的企业尚未认识到巨额应收账款的存在给企业造成的资金利息、效益等方面的隐性损失，没有对清欠工作投入足够的人力和资金，有的企业连催收部门或人员都没有明确，企业经营、财务等相关人员频繁变动，致使大量挂帐的应收账款理不清来龙去脉，特别是历史较长的结算款，新接手的人员

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不了解情况，账目更难以理清，许多应收账款时间一长就成了无头案，根本无法追债，甚至许多中小企业会计核算没有建立应收账款管理制度，加上有关部门沟通与交流少之又少，造成应收账款清收不及时 ③考核约束机制不健全

国内大部分企业在对销售人员进行业绩考核上，基本上都是采用的基本工资加销售业绩捆绑考核的办法。在这种考核方法下，企必然需要更高的销售额，达到报表上体现的高收入和高利润，受到此方法的影响，销售人员在销售产品过程中，出于个人利益的考虑，会想尽办法来扩大产品的销售额。④企业售后服务缺陷

企业一般在销售前期投入大量准备工作，当签订销货订单或者销货协议后，只注重供应问题，疏忽售后服务的重要意义，在产品出现质量问题时置之不理，无人问津，甚至恶语相向，大打出手，产生矛盾纠纷。但企业的服务注重用户至上，强调永远把客户放在第一位，用户处于重于、高于一切的位置，要求我们必须树立让用户满意的观念。一旦这种平衡被打破，企业将承担应收账款难以回收的现象。据中国消费者协会公布的数据显示，2012各地消协组织共受理苹果公司产品投诉2170件，其中涉及售后服务的投诉占25.6%。

三、完善企业应收账款风险管理的建议

1、评估客户信用，确定赊销规模，建立完美信用管理体系

一些企业对信用管理的认识程度还停留在诚信的层面，认为信用管理就是自己和供销方都要守信用，讲诚信，而事实上这种道德约束力在商业活动中能发挥的作用微乎其微，只有当信用与利益挂钩，才能让信用管理真正地受到企业的重视。一般情况下，企业引入客户信用机制，对客户资产状况财产情况经营能力以往业务记录进行调查，根据调查结果评定客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，信用等级高的客户可以采取赊销方式，但必须严格规定收账日期，信用等级低的客户采取现金交易方式，采取这种方式，是正确的，但远远不够，为保证应收账款准确无误的回收，还应在一般情况下采取惩罚措施，从其他方面保障企业的权益实施，如果在规定时间无法回收账款应加倍偿还，并且要把握好信用管理之下的优化赊销额度与企业收益的平衡点，在企业可接受的风险范围内取得利润最大化。

2、加强应收账款清欠力度，减少坏账

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为加强企业应收账款管理，把坏账损失降到最低，对应收款项建立台账，进行分类分析、分类管理，实施不同种类应收账款逐一制定清欠措施，明确具体负责部门、责任人、回款时间、考核办法，遇到应收账款拖欠，应立即启动清欠程序，落实责任，对于清回账龄三年、四年、五年以上的应收账款，按照不同的比例提成，以提高清欠人员的积极性。

3、加强对经销商与销售人员的监管

企业除了对客户进行行用评估之外，对于合作的经销商也应加大监管，采取有效的发货方式，强化回款意识。销售人员选择政治素质高、责任心强、精通销售业务的人，企业应组织精心培训，精讲销售业务，销售人员自己强化工作意识，爱岗敬业。

4、建立良好的售后服务制度

售后服务应该向顾客提供产品使用说明；建立顾客档案；建立售后服务网络，在承诺的时间内帮助顾客解决产品使用过程中遇到的问题；公布投诉电话，妥善处理顾客对产品质量投诉和提出改进的意见，努力使顾客满意；开展顾客满意度调查，了解顾客需求，持续改进产品质量，提高企业诚信质量。

5、完善应收账款合同

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律保护，唯其如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善。签订合同前务必要谨慎审查业务合作方是否合格，看对方企业有没有资格做这笔交易，看对方的营业执照，了解其经营范围，以及对方的资金、信用、经营情况。签订合同时，合同管理应该强调以下几项重要内容：公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；主要的供货业务应使用统一的合同范本；对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款。

四、总结

应收账款在一定请款下对企业是十分有利的，企业通过赊销可以增加销量，扩大市场份额，减少库存，但过度赊销使企业应收账款增加，坏账上涨，影响企业正常生产经营，增加了企业的经营管理风险，这样的结果与企业的初衷相背离。随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，对应收账款的管理应结合我国国情从

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应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，从而确保企来的正常运作及利润。同时企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取一切积极可行的策略，加强应收账款的管理，逐步减少企业的应收账款，以期加速应收账款周转，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

参考文献

[1] 荆新，财务管理学，中国人民大学出版社，2012，（6）：350-368 [2] 唐文婷，企业应收账款风险的控制与防范，财会研究 [3] 刘文伶，应收账款的控制与管理，投资理财

[4] 李力，企业应收账款的管理与对策，产业与科技论坛 [5] 周美虹，企业应收账款风险分析，经营与管理 [6] 王莹，计提坏账准备，第一财经 修改意见：

论点明确，论证结构清晰，论据也充分，但论述逻辑性有不足，论述深度不够，请按照我在文中批注修改。另外注意调整格式，更新数据。

陈静琪20150801

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第五篇：论企业应收账款的管理

论企业应收账款的管理

【摘要】应收账款是企业拥有的一项重要的资产，它的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益的提高且对企业的持续发展起着重要作用。本文从企业应收账款的现状出发，分析了应收账款存在的问题，并且针对如何加强应收账款的管理提出了对策。

【关键词】现状，存在的问题，对策

【Abstract】 The account receivable is an important property which a enterprise has.Its quality will influence the enterprise's working capital turnover and economic efficiency enhancement immediately, and play an influential role in the enterprise's sustained development.This article which embarked from the enterprise account receivable's present situation has analyzed the account receivable existence question, and propose some countermeasures in view to strengthen the account receivable management.【Keywords】Present situation ,Existence question ,Countermeasure

应收账款是企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项，企业为了满足扩大销售、增加企业的竞争力、减少库存、降低存货风险和管理开支等的需要，在日常的经营活动中产生了应收账款。应收账款是被无偿占用又无法为企业创造效益的流动资产，它是企业流动资产的重要组成部分，等于企业的债权。加强企业应收账款管理，不仅可以加速资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。这就要求加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用的作用。

一、我国企业应收账款管理的现状

（一）应收账款总额逐年递增

复合平均年递增率为22％，而主营业务收入的复合平均年递增率为9％。2000年191家上市公司年报中，超过60％的上市公司应收账款余额有不同幅度 1

增长，其中近15％的上市公司应收账款增加了1倍。高额的应收账款直接影响企业的现金流入，容易引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下由于应收账款管理不善而面临财务危机。

（二）账龄老化

应收账款逾期拖欠的时间长，账龄结构不合理。国内一些企业的常驻机构对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。

（三）应收账款天数递增，应收账款年复合平均递增率为12.8％，应收账款天数在不同程度呈递增趋势。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏健全有效的客户信用评价体系

企业应对往来客户的资信状况进行科学分析与评估，从源头上扼制应收账款增加和坏账的形成。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

（二）企业缺乏有效而完善的应收账款管理制度

企业缺乏有效而完善的赊销审批制度，对销售人员的激励办法不合理。有些企业为了开拓市场提高市场占有率，同时也为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售人员的工资与销售量挂钩，经常采取以销售数量等指标作为考核的办法，而忽略了产生坏账的可能性，没有将应收账款的回收纳入工资考核的范围，使得销售人员为了追求个人利益，只关心销售任务是否完成，过度采用赊销这一促销方式销售商品，导致应收账款大幅度上升。

（三）经营理财观念和法律保护意识淡薄

企业经营者缺乏风险意识，为了扩大销售，完成有关的经济指标，盲目地采用赊销策略去抢占市场，片面追求高收入、高利润，忽视了大量被客户拖欠占有 的流动资金不能及时收回的问题，不能正确处理好眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系，这样的短期行为是产生应收账款的主要原因。

随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。

一些企业经营者法律观念淡薄，自我保护意识薄弱，对使用仲裁或诉讼等法律手段维护自己利益的意识也很薄弱。

三、加强应收账款管理的对策

（一）制定科学的信用政策，正确评估顾客信用

1、信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担应收账款的成本时，才能采用赊销。企业应根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少企业坏账创造条件，企业决定给予客户信用优惠时，还必须考虑具体的信用条件。

（1）信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响，与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。

（2）信用标准。信用标准是企业接受信用申请者的最低信用质量，是公司衡量是否给予客户商业信用的标准。信用标准的高低对公司的销售额和销售利润有着直接的影响。如果公司对信用标准定的过高，能得到商业信用的人太少，公司的销售额就会大大下降，将直接影响公司的利润；相反，如果标准定的太低，虽然销售了商品，但无法保证能收回应收账款，势必影响企业流动资金的正常运转，从而导致效益下滑。制定信用标准时也应当考虑企业自身承担违约风险能力的强弱，当企业具有较强的承担违约风险能力时，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户扩大销售；反之，如果企业承担违约风险的能力较弱，就只能选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度。

（3）信用条件。信用条件是指企业要求客户支付赊销款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。一般情况下，提供较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外负担，如会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本等，必须仔细权衡。

2、正确评估顾客信用

企业仅有信用标准还不够，更重要的是必须对客户资信程度做出正确判断。以事前对客户的资信进行调查为基础，根据所制定的信用标准，对客户的信用状况做出科学正确评估是关键。只有对客户的信用做出正确地评估，才能对其制定一个合适的信用限额。

分析客户信用状况，一般可借鉴国外的“ 4 C”进行信用分析，评判客户是否达到企业信用标准。1）是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价；2）是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告；3）是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客 户偿还账款的保证；4）是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

其具体做法是：建立客户的信用评分制，即将反映客户的财务实力、经营状况等有关数量指标，按照一定标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，最后再将各个客户的信用总分，由低到高顺序排队。排在前面，表明信用质量越好，风险越低。企业可根据对分数较低的客户提供较优惠的信用条件，对分数较高，风险较大的客户，企业可拒绝提供信用条件

3、借鉴联想集团的信用管理模式

（1）事前环节。联想信用调查信息来源以信用人员和销售人员调查为主，重视历史交易记录，同时，辅助以第三方调查公司的帮助。要积极做好针对全部赊销客户和潜在赊销客户的日常信息收集、针对重要客户的季度深度调查报告、针对潜在高风险客户的信用审计和针对战略合作客户的信用咨询。

在信用评估方面，联想建立了自己的评估模型，通过对客户进行评估来确定是否放账和放多少等，及早了解信息、发现风险，并在第一时间采取措施。

在客户评级分类方面，联想首先根据业务特点进行大的分类，如对渠道客户来讲，分为分销型渠道、客户型渠道和零售型渠道等。其次是按照信用评估模型，把某一类客户进行评级，分成了AAA级、AA级、A级、B级、C级和 S级。其中，S级渠道是特殊代理，这些渠道信用评估情况可能不太好，但由于业务发展需要更大的支持，因此对这些客户会给予信用支持，但同时也会对其关注更多。

（2）事中环节。联想的经验是，在建立信用管理部门工作的评价标准和监控方法基础上，应该赋予其一定程度的灵活的政策空间，让专业而经验丰富的企业信用管理人员能够在收益与风险之间取得最佳的动态平衡。

企业的信用销售总额和应收账款持有量除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外，更主要取决于企业的信用政策，它是指在特定的市场环境下，企业权衡应收账款的收益和成本，为指导企业信用管理部门处理应收账款的发生与收账措施所制定的政策，包括信用期限、现金折扣、信用额度、信用标准、收款政策等。

在信用审批环节，联想有信用申请审批权限管理制度等；在信用控制方面，联想采用的是基于SAP／R3系统的自动控制，重点检查是否逾期和是否超过信用额度。

（3）事后环节。在账款催收方面，联想一直坚持三项主要措施，即账龄监控、对账和三级催收体制。所谓账龄分析，就是将应收账的收回时间加以分类，统计各时间段内支付的或拖欠的应收账款情况，从 而监督每个客户的应收账款情况和监督每个客户的应收账款支付进度，对不同时间段内的逾期账款采取不同的对策，衡量企业应收账款的管理水平。所谓对账，是指每月都和客户对上个月的账，发对账确认单，把问题解决在一个月内。所谓三级催收，是指按照天数划分催收职责，分别由销售人员、信用人员和法务人员催收。

（二）加强应收账款的制度建设及日常管理

1、明确应收账款管理主体。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要特定的部门或组织的 5

专业人员进行大量的调查分析和专业化的管理和控制才能完成，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

信用管理部门要取得财务和销售部门支持，搜集新老客户经营、财务及信用等相关信息，建立客户资料档案，管理客户信用，进行信用风险分析，对提出的赊销申请，应据事前制定的授权审批制度进行审批，在赊销管理中起主导作用。各部门联动管理，明确各自的职责和权限，各司其职，完善销售管理流程保障产品销售信息顺畅，建立高质量的应收账款信息系统，掌管好合同、订单、销售凭证等各项证据，以备查阅。

2、建立科学合理的业绩评价体系。建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次标，同时将其与相关人员工资奖金挂钩。

3、定期编制应收账款账龄分析表。客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度也就越大，成为呆坏账的可能性也就越高。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率37.8％超过一年的账款回收成功率为26.6％ 超过两年的账款只有13.6％可以收回。在对应收账款进行账龄结构分析考核时，企业管理人员要把逾期账款纳入考核重点，在加大催款力度的同时，要研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

4、建立定期不定期对账制度。一方面，企业应完善财务的内部核查制度，避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失；另一方面，及时而完善的对账工作必不可少，这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差，更为重要的是，它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，若发生差错应及时处理。应收账款如不加强管理就会造成企业资产流动性减慢，产生经营风险，所以，财务管理者必须加强管理并建立相应措施，将应收账款管理规范化和制度化。

5、要加强应收账款信息的内部通报。由于管理职能的细化，在企业管理序 6

列中，没有哪一个部门的职能可以覆盖全局，而应收账款管理恰恰是关系企业全局的大问题，所以，企业要建立一个信息统计反馈体系，要利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报，以及时把握应收账款动态，纠正错误苗头，避免管理漏洞。

（三）强化企业经营理财观念和法律意识

企业在激烈的市场竞争中，要立于不败之地，必须树立现金流的正确认识，掌握和运用科学的理财方法，进而降低企业的成本。企业理财主要是对企业资金的筹集、运用、分配等方面进行的综合性管理，有效地调度资金，运筹资金，压缩不合理的资金占用情况，降低资金使用成本，提高资金使用效率，加强对现金流的管理。随着企业业务的不断拓展，因商业信用赊销引起的应收账款，已成为资金沉淀的一大难题，要提高资产运行质量，就一定要将这块呆滞的资产盘活，使其参加正常的流动循环。

1、加强风险防范意识。开展风险防范培训，实行全员风险意识管理，引导员工积极采取合理方案。在日常工作中，企业负责人及财务管理人员不仅要重视会计核算，更要注重财务管理，要以资金管理为主线，加强成本管理和控制成本支出；及时清理应收账款，避免呆坏账损失，对于逾期应收账款，债权就是主权，企业有权通过法律途径要求客户履约付款。企业只有认清和判断理财的处境，摒弃一些错误的认识，同时提高企业的经营管理水平和市场运作能力，走出理财误区，才能使企业管理取得较好的经济效益，促进企业持续、健康和快速的发展。

2、加强应收账款的风险管理

（1）充分利用应收账款进行融资。应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，如果能充分利用应收账款使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会很有意义的事。

应收账款可以通过抵借或让售以获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都使企业提前获得资金而获得效益。

（2）应收账款风险转移。应收账款风险的转移主要体现在以下三个方面：a是根据企业和客户的具体情况采取灵活的结算方式；b是投保信用转移风险；c 7

是采取通过无追索权的让售方式，将应收账款售于金融机构，从而达到转移风险的目的。

3、采取恰当的收账措施，及时采取有效方式处置逾期账款

即便设置完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款，这主要有两个方面的原因，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式：

（1）成立应收账款催讨清收小组，清收小组要对应收账款进行划分，按国际通行的划分标准将债权分为六个等级 ：1）正常债权；2）要注意债权；3）问题债权；4）危险债权；5）实际破产债权；6）已破产债权。逾期应收账款指除正常债权已外的五种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。

（2）债务重组。债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。1)采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权；2)债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法；3)以非现金资产收回债权。这是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。利用债务重组方式收回应收账款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

（3）出售债权。出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构 8

涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的重要手段之一。

综上所述，加强应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，把各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。而实践经验也表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生率也就越高。

四、结束语

总之，加强应收账款的管理有助于真实反映企业经营状况，正确评价企业经营绩效，有利于完善内部核算制度和真实披露会计信息。在激烈的市场竞争中，风险与机遇同在，企业既要利用赊销扩大销售，增加利润，又要加强应收账款的管理，减少不必要的应收账款，强化应收账款的回笼，加快资金周转，并努力开拓渠道利用应收账款融通资金，使企业的应收账款发挥巨大的作用。

参考文献 王艳丽，企业应收账款管理浅析，消费导刊2010年7期 蔡丽、赵阳，浅谈企业应收账款的管理，科技成果纵横2010年6期 3 刘丹，浅谈应收账款管理与风险防范，金融经济2010年12期 4 闫玉萍，试论应收账款的管理，会计之友2010年21期 赵爱萍，企业应收账款管理存在的问题及对策，会计之友2009年30期 6 王萍、杨洋，基于全过程的应收账款风险动态管理研究，能源技术与管理2010年6期

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