跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（精选5篇）

第一篇：跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法

跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法

2016-04-13 8811 国家税务总局公告 2016年第17号

国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2016年3月31日

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务

增值税征收管理暂行办法

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：

（一）《增值税预缴税款表》；

（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；

（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；

（四）从分包方取得的发票原件及复印件。

第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

第十条 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。

第十一条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

第二篇：电信企业增值税征收管理暂行办法

国家税务总局公告

2014年第26号

国家税务总局关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告

为明确营业税改征增值税后电信企业总分机构缴纳增值税问题，国家税务总局制定了《电信企业增值税征收管理暂行办法》，现予以发布，自2014年6月1日起施行。

本办法所称的电信企业总机构2014年6月所属期的增值税应纳税额，与2014年第三季度合并为一个申报期汇总申报。

特此公告。

附件：1.各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业名单

2.电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单

国家税务总局

2014年5月14日

电信企业增值税征收管理暂行办法

第一条 为规范营业税改征增值税后电信企业增值税征收管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称试点实施办法）及现行增值税有关规定，制定本办法。

电信企业，是指中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司所属提供电信服务的企业。

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第二条 经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和国家税务局批准，可以汇总申报缴纳增值税的电信企业，适用本办法。

第三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市电信企业（以下简称总机构，具体名单见附件1）应当汇总计算总机构及其所属电信企业（以下简称分支机构）提供电信服务及其他应税服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。

总机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。

第四条 总机构汇总的销售额，为总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务的销售额。

第五条 总机构汇总的销项税额，按照本办法第四条规定的销售额和增值税适用税率计算。

第六条 总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。

总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。

总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。

第七条 总机构及其分支机构用于提供电信服务及其他应税服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的，按照试点实施办法第二十六条确定的原则执行。

第八条 分支机构提供电信服务及其他应税服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：

应预缴税额=（销售额＋预收款）×预征率

销售额为分支机构对外（包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业）提供电信服务及其他应税服务取得的收入；预收款为分支机构以销售电信充值卡（储值卡）、预存话费等方式收取的预收性质的款项。

销售额不包括免税项目的销售额；预收款不包括免税项目的预收款。分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。

第九条 分支机构应按月将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》（见附件2），报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。

汇总的销售额包括免税项目的销售额。

汇总的进项税额包括用于免税项目的进项税额。

第十条 总机构的纳税期限为一个季度。

第十一条 总机构应当依据《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供电信服务及其他应税服务的应纳税额，抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为：

总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额－当期汇总的允许抵扣的进项税额

总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额－分支机构当期已缴纳税额

第十二条 总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

第十三条 总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

总机构汇总的允许抵扣的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。

第十四条 分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。

第十五条 电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务，如果捐款人索取增值税专用发票的，应按照捐款人支付的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。

第十六条 总机构和分支机构所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

分支机构提供电信服务及其他应税服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。

第十七条 电信企业普通发票的适用暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

各省、自治区分支机构可以使用上级分支机构统一领取的增值税专用发票和普通发票；各直辖市、计划单列市分支机构可以使用总机构统一领取的增值税专用发票和普通发票。

总机构“一窗式”比对内容中，不含分支机构按照本办法第八条规定就地申报纳税的专用发票销项金额和税额。

第十八条 总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定执行。

第三篇：铁路运输企业增值税征收管理暂行办法

国家税务总局关于发布

《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2014年第6号

为明确营业税改征增值税后铁路运输企业总分机构缴纳增值税问题，国家税务总局制定了《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》，现予以发布，自2014年1月1日起施行。

特此公告。

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附件：铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单

国家税务总局

2014年1月20日

铁路运输企业增值税征收管理暂行办法

第一条 为规范营业税改征增值税后铁路运输企业增值税征收管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称增值税条例）、《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称试点实施办法）、《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》及现行增值税有关规定，结合铁路运输企业特点，制定本办法。

第二条 经财政部、国家税务总局批准，汇总申报缴纳增值税的中国铁路总公司及其所属运输企业（含下属站段，下同）适用本办法。

第三条 中国铁路总公司所属运输企业按照本办法规定预缴增值税，中国铁路总公司汇总向机构所在地主管税务机关申报纳税。

第四条 中国铁路总公司应当汇总计算本部及其所属运输企业提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务（以下称铁路运输及辅助服务）的增值税应纳税额，抵减所属运输企业提供上述应税服务已缴纳（包 —1—

括预缴和查补，下同）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。

中国铁路总公司发生除铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。

第五条 中国铁路总公司汇总的销售额，为中国铁路总公司及其所属运输企业提供铁路运输及辅助服务的销售额。

第六条 中国铁路总公司汇总的销项税额，按照本办法第五条规定的销售额和增值税适用税率计算。

第七条 中国铁路总公司汇总的进项税额，是指中国铁路总公司及其所属运输企业为提供铁路运输及辅助服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。

中国铁路总公司及其所属运输企业取得与铁路运输及辅助服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由中国铁路总公司汇总缴纳增值税时抵扣。

中国铁路总公司及其所属运输企业用于铁路运输及辅助服务以外的进项税额不得汇总。

第八条 中国铁路总公司及其所属运输企业用于提供铁路运输及辅助服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的，按照试点实施办法第二十六条确定的原则执行。

第九条 中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：

应预缴税额=（销售额-铁路建设基金）×预征率

销售额是指为旅客、托运人、收货人和其他铁路运输企业提供铁路运输及辅助服务取得的收入。

其他铁路运输企业，是指中国铁路总公司及其所属运输企业以外的铁路运输企业。

中国铁路总公司所属运输企业发生除铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。

第十条 中国铁路总公司所属运输企业，应按月将当月提供铁路运输及辅助服务的销售额、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》（见附件），报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给中国铁路总公司。

第十一条 中国铁路总公司的增值税纳税期限为一个季度。

第十二条 中国铁路总公司应当根据《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供铁路运输及辅助服务的增值税应纳税额，抵减其所属运输企业提供铁路运输及辅助服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为：

当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额

当期应补（退）税额=当期汇总应纳税额-当期已缴纳税额

第十三条 中国铁路总公司及其所属运输企业，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

第十四条 中国铁路总公司应当在开具增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

中国铁路总公司及其所属运输企业取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

中国铁路总公司汇总的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。

第十五条 中国铁路总公司及其所属运输企业所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

中国铁路总公司所属铁路运输企业提供铁路运输及辅助服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。

第十六条 铁路运输企业的其他增值税涉税事项，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定执行。

第四篇：《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读总结

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读

第一部分 背景与目的

《试点实施办法》、《试点有关事项的规定》明确规定，纳税人转让不动产，需要在不动产所在地预缴税款，而后回机构所在地申报纳税。

主要是出于如下考虑：

一、《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）文件中，就明确了营改增政策应在“试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库”，遵循这条原则，销售不动产，需要在不动产所在地缴纳税款。

自然人只有居住地，没有机构所在地，只有发生应税行为时，才需要计算缴纳增值税。因此，对于自然人销售不动产，只需在不动产所在地缴纳税款就可以，不需要再回居住地申报缴纳。

除自然人以外的纳税人，都有机构所在地。纳税人也只有回到机构所在地申报纳税，才可以完整的核算全部业务的进项税额和销项税额，准确计算应缴税款；纳税人需要向机构所在地主管税务机关就其全部经营业务进行纳税申报，主管税务机关才可以全面掌握、了解纳税人的经营行为。

因此，除自然人以外的纳税人，发生销售不动产业务，需在不动产所在地预缴税款，而后回机构所在地申报纳税，纳税人在不动产所在地已经预缴的税款，可以在应纳税额中抵减。

二、自2009年起，房地产交易税收征管系统在全国推开，目前已经较为完善。纳税人销售取得的不动产业务，绝大多数都为自然人销售二手房，数量众多，业务量巨大，为保证营改增平稳过渡，我们将纳税人销售不动产业务，仍基本维持原征收流程（委托地税机关代征）。

纳税人销售不动产，既涉及不动产所在地预缴，又涉及回机构所在地后按照规定的方法计算缴纳增值税款；既涉及地方税务局征收，又涉及向主管国家税务局申报纳税。如何在不动产所在地计算预缴纳税，如何在国家税务局计算申报，已经预缴的税款如何处理，纳税人需要代开发票的，需要向国税机关申请还是向地税机关申请等等问题，需要出台专门的规定予以明确。这就是出台《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年14号）的背景。

第二部分 《办法》内容的逐条解读

第一条 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

【政策解读】

本条是关于制定《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（以下称《办法》）的法律依据。

《办法》作为36号文件的配套文件，目的是在现行增值税有关规定的总体框架下，将36号文件的相关内容进行细化，在实际操作层面上，对36号文件中确立的基本原则和制度作出进一步明确和细化，区分不同情况，做出便于税务机关和纳税人更好地理解和执行的规定，以增强政策文件的可操作性。

第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。【政策解读】

本条明确了《办法》适用的范围，以及与《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》之间的关系。

1.纳税人转让取得的不动产，适用该《办法》。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，不适用本《办法》。

2.取得的不动产包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人销售权属登记在自己名下的不动产时，适用该《办法》。

3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，不适用本《办法》，而是适用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》。也就是说，纳税人销售还没有进行权属登记的不动产时，即是一手不动产时，不适用该《办法》。

举例：如果一个房地产开发企业，开发一批商铺，销售出90%，剩余有10套商铺尚未售出。房地产开发企业办理权属登记，将该10套商铺登记在自己企业名下，以自己名义对外出租。3年后，该商区房产价格上涨，有买家提出要购买商铺。房地产开发企业决定将该10套商铺再出售，此时，该10套商铺已经登记在不动产企业名下，再次销售时，属于“二手”，不是尚未办理权属登记的、房地产开发项目的房产，因此，房地产企业应适用本《办法》，而不是《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》办理相关税务事项。

第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【政策解读】

办法第三与第四条，内容比较多。纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，不动产是自建还是外购，不动产是改革前取得的，还是改革后取得的，增值税一般纳税人对于老房产是选择简易计税方法，还是一般计税方法，在各种情况下，预缴税款的计算，应纳税额的计算，纳税地点等，均存在差异。

这里，按征收部门区分地方税务机关和国家税务机关两块来分别说明，以便于大家理解。

（一）涉及地方税务机关的相关业务

地税机关征收的对象是：所有纳税人，包括单位和个人。征收的范围是：转让取得的不动产，包括二手房、住房、路、桥等等。也就是说，纳税人只要销售不动产，全部需要在不动产所在地主管地税机关预缴或者缴纳税款。

根据上面的条款总结，所有纳税人，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，不论是单位还是个人，不论是5月1日前取得的不动产还是5月1日以后取得的不动产，统一按照以下政策执行：

1.非自建不动产：对于纳税人销售非自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴（或者缴纳）税款。

这也就是说，纳税人应按照差价和5%预征率（或者征收率）计算预缴（或者缴纳）增值税款。

例1：某纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元（含税，下同）。纳税人2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。

请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如该纳税人为小规模纳税人又如何呢？

分析：在地税机关预缴税款时，不需要区分纳税人性质，也不需要区分房产取得的时间是改革前还是改革后，只需要知道所销售的不动产，是属于自建的不动产，还是非自建。

在该题中，纳税人转让的不动产为2013年外购的，因此属于非自建，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，即1000万-700万=300万，此为含税价，换算为不含税价后，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴税款。

2.自建不动产：对于纳税人销售自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴（或者缴纳）税款。

这也就是说，纳税人按照全额和5%预征率（或者征收率）计算缴纳增值税。同样举例说明：

例2：某纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元。纳税人2013年建造厂房的成本为700万。

请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如该纳税人为小规模纳税人又如何呢？

分析：同理，在地税机关预缴税款时，不需要区分纳税人性质，也不需要区分房产取得的时间是改革前还是改革后，只需要知道所销售的不动产，是属于自建的不动产，还是非自建。在该题中，纳税人转让的不动产为2013年自建的，因此应以取得的全部价款和价外费用，即1000万，此为含税价，换算为不含税价后，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴税款。虽然本题给出了700万元的建造成本价格，但是在自建房产的销售中，地税机关在预缴税款时，不允许扣除成本，这是需要大家注意的地方。

（二）涉及国家税务机关的相关业务

除自然人以外的纳税人发生转让取得的不动产业务，在不动产所在地地税机关预缴增值税款后，回到机构所在地自行申报纳税。前已说明，自然人没有机构所在地，也不需要按期申报纳税，只有在纳税义务发生时，才需要计算缴纳增值税。因此，对于自然人销售不动产，只需在不动产所在地缴纳税款就可以，不需要再回居住地申报缴纳。

1.纳税人适用简易计税方法，包括一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计算增值税的；及小规模纳税人转让取得的不动产（不包括个体工商户销售购买的住房）。当纳税人适用简易计税方法时，需考虑不动产属于自建还是非自建：非自建：对于非自建的不动产，纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。即差额，5%征收率计算应纳税额。

例3：接例1，某纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。纳税人2013年购买时的价格为700万元。请问，该纳税人在不动产所在地地税机关预缴税款后，回到机构所在地如何计算应纳税额？假设该纳税人为增值税一般纳税人，并对转让该房产选择了简易计税方法。

分析：纳税人转让的不动产为2013年外购的房产，属于非自建的老房产，纳税人为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法或者一般计税方法。题目明确纳税人转让该房产选择简易计税方法，则应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。即1000万-700万=300万，此为含税价，换算为不含税价后，按照5%的征收率计算应纳税额。

对照例1可以看出，纳税人选择简易计税方法后，向不动产所在地主管地税机关预缴的税款，与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的。

自建：对于自建的不动产，纳税人应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。即全额，5%征收率计算增值税。

例4：接例2，某纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元。纳税人2013年建造厂房的成本为700万。请问，该纳税人在不动产所在地地税机关预缴税款后，回到机构所在地如何计算应纳税额？假设该纳税人为增值税一般纳税人，并对转让该房产选择了简易计税方法。

分析：纳税人转让的不动产为2013年自建的房产，为自建老房产，纳税人为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法或者一般计税方法。题目明确纳税人转让该房产选择简易计税方法，则应按照全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。即1000万，此为含税价，换算为不含税价后，按照5%的征收率计算应纳税额。

对照例2可以看出，纳税人选择简易计税方法后，向不动产所在地主管地税机关预缴的税款，与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的。

2.纳税人适用一般计税方法，包括一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，选择一般计税方法计算增值税的；及一般纳税人销售改革后取得的不动产。当纳税人适用一般计税方法时，非自建不动产和自建不动产的应纳税额计算规定是一致的：即以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照适用税率11%计算应纳税额。

例5：仍接例1，某纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。纳税人2013年购买时的价格为700万元。请问，该纳税人在不动产所在地地税机关预缴税款后，回到机构所在地如何计算应纳税额？假设该纳税人为增值税一般纳税人，对转让该房产选择了一般计税方法。

分析：纳税人转让的不动产为2013年外购的房产，属于非自建的老房产，纳税人为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法或者一般计税方法。题目明确纳税人转让该房产选择一般计税方法，则应按照全部价款和价外费用为销售额，按照11%的税率计算应纳税额。即1000万÷（1+11%）×11%－进项税额=应纳税额。需要说明的是，该房产购买于2013年，不能取得合法有效增值税扣税凭证扣除房产的税款，但纳税人可以扣除销售不动产所产生的咨询费等所含的增值税进项税额。当然，进项税额也包括纳税人当期取得的所有符合规定允许抵扣的进项税额。

例6：仍接例2，某纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元。纳税人2013年建造厂房的成本为700万。请问，该纳税人在不动产所在地地税机关预缴税款后，回到机构所在地如何计算应纳税额？假设该纳税人为增值税一般纳税人，对转让该房产选择了一般计税方法。

分析：纳税人转让的不动产为2013年自建的房产，为自建老房产，纳税人为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法或者一般计税方法。题目明确纳税人转让该房产选择一般计税方法，则纳税人应按照全部价款和价外费用为销售额，按照11%的税率计算应纳税额。即1000万÷（1+11%）×11%－进项税额=应纳税额。需要说明的是，该房产建于2013年，自建房产时未能取得合法有效增值税扣税凭证，或者已经取得的增值税扣税凭证按现行规定也不能抵扣房产的税款，但纳税人可以扣除销售不动产所产生的咨询费等等所含的增值税进项税额。同上。

可以看出，纳税人选择一般计税方法后，向不动产所在地主管地税机关预缴的税款，与回机构所在计算申报的应纳税额，可能存在差异。

第五条 个人转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：

（一）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。

【政策解读】

个人包括个体工商户和其他个人。个体工商户需回到机构所在地向主管税务机关申报缴纳；其他个人，即自然人，则不需要回居住地申报纳税，发生应税行为时，直接按规定申报缴纳税款即可。

第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

（一）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

（二）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 【政策解读】 本条明确了预缴税款的计算方法：

一是除其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，需要预缴税款。其他个人，即自然人，不需要预缴，直接在不动产所在地主管地税机关缴纳。因此，本条仅针对除其他个人以外的纳税人，也就是单位和个体工商户。

二是考虑到目前国税、地税部门信息尚未联网，地税部门难以得知纳税人的身份是一般纳税人还是小规模纳税人。因此，采取了简便的处理方法。即需要预缴税款的纳税人，在地税机关预缴时，均按照5%预征率（或者征收率）进行换算，不区分纳税人是否为一般纳税人，也不区分纳税人是适用一般计税方法还是简易计税方法。

第七条 其他个人转让其取得的不动产，按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【政策解读】

自然人销售不动产不需要预缴税款。自然人全部属于小规模纳税人，小规模纳税人转让不动产的征收率为5%。因此，按照规定的计算方法，自然人转让不动产，直接以差额或者全额依照5%征收率计算应纳税额，在不动产所在地主管地税机关缴纳税款即可。

例7：张三户口所在地为南京，在深圳工作，长期在深圳居住。张三在海南买了一套海景房，价值80万元。2016年6月，张三将海南的房产以100万价格卖出。假设张三销售海景房可以享受差额征税政策，则应如何计算应纳税额？张三应向哪里的国税或地税税务机关缴纳税款？是否需要回户口所在地或者长期居住地申报纳税？ 分析：张三销售该海景房可以享受差额征税政策，则应纳税额=（100-80）÷（1+5%）×5%。应纳税额为0.95万元，根据本条关于纳税地点的规定，张三应在不动产所在地（海南）就该笔税款向海南地税部门申报纳税。自然人转让不动产，直接在不动产所在地纳税，不需要再回机构所在地申报缴纳，也就是说，张三销售海南的房产，向海南地税部门申报纳后，不需要向其户口所在地（南京）或者长期居住地（深圳）税务部门申报。

例8：假设例7中纳税人销售该海景房只能全额征税，则应如何计算应纳税额？张三应向哪里的哪个税务机关缴纳税款？是否需要回户口所在地或者长期居住地申报纳税？

分析：张三销售该商铺海景房应按照价款和价外费用全额征税，则应纳税额=100÷（1+5%）×5%。应纳税额为4.76万元，根据本条关于纳税地点的规定，该自然人应在不动产所在地（海南）就该笔税款向海南地税部门申报纳税。理由不再赘述。

第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。

否则，不得扣除。上述凭证是指：

（一）税务部门监制的发票。

（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。【政策解读】

本条明确了扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的凭证要求，基本平移原营业税政策的规定。

一是纳税人预缴税款或者申报纳税时，按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应出具合法有效凭证。也就是说纳税人在向不动产所在地主管地方税务部门预缴或者向主管税务机关缴纳税款时，必须提供其扣除不动产购置原价或者取得不动产时作价的合法有效凭证，纳税人如果不能提供，或者提供的凭证，不符合该条规定的合法有效凭证的范畴，则应该全额计算缴纳或者预缴税款。

二是合法有效凭证包括：税务部门监制的发票；法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书；以及总局规定的其他凭证。“总局规定的其他凭证”，这是对今后可能出现的情况的一个兜底条款。

第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

【政策解读】

本条是纳税人回机构所在地后如何抵减在不动产所在地已预缴税款的规定。

一是此条中的纳税人，指除其他个人以外的纳税人，也就是单位和个体工商户。因为只有单位和个体工商户，才需要回机构所在地，就其全部经营业务向主管国税机关申报纳税。

二是除其他个人以外的纳税人，当期销售不动产，在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，回机构所在地向主管国税机关申报纳税时，可以在增值税应纳税额中，抵减在不动产所在地地税机关已经预缴的税款，若当期未能抵减完，则可以结转下期继续抵减。

三是纳税人在不动产所在地地税机关预缴税款后，应取得并妥善保管完税凭证（注明有增值税），以完税凭证作为抵减应纳税额的合法有效凭证。

沿用前面的例子，我们来看一下完整的业务，需要如何计算纳税：例9：某南京秦淮区纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元（含税，下同）。写字楼位于南京秦淮区。纳税人2013年购买时的价格为700万元，取得了合法有效的营业税发票《销售不动产统一发票》。请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，对该笔业务选择简易计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？假设纳税人其他业务6月份的应纳增值税额为70万元。

按照前面的分析及规定的计算方法，纳税人在南京秦淮区地税机关应预缴税款=（1000-700）÷（1+5%）×5%=14.29万元。

纳税人向南京秦淮区主管国税机关申报纳税时，也应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人在申报时，应同时加上其他业务的增值税应纳税额。

应纳税款=（1000-700）÷（1+5%）×5%（转让不动产）+70（其他业务）=84.29万元。

也就是说，纳税人在7月申报期内，将转让不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为84.29万元。纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的14.29万元，纳税人仍需缴纳增值税70万元。

例10：延续例9，如果纳税人在2013年购买房产时，未取得《销售不动产统一发票》，也未取得任何符合第八条规定的合法有效的凭证，则应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？按照第八条规定，纳税人如未能取得合法有效的凭证，则不能享受差额计税政策。按照前面的分析及计算规定，纳税人在南京秦淮区地税机关应预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62万元。

纳税人向南京秦淮区国税局申报纳税时，同理，也因为未取得合法有效的凭证，只能全额计税，也应按照全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人在申报时，应同时加上其他业务的增值税应纳税额。

应纳税款=1000÷（1+5%）×5%（转让不动产）+70（其他业务）=117.62万元。

纳税人在7月申报期内，将转让不动产及其他业务申报纳税，计算的应纳税额合计为117.62万元。纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的47.62万元，纳税人仍需缴纳增值税70万元。

如果上述纳税人为增值税小规模纳税人，在举例的业务中，纳税人的预缴税款、应纳税额计算，纳税申报、已经缴纳税款的抵减等，都是一样的。

接下来，我们看一个自建的例子：

例11：某纳税人（非自然人）为南京秦淮区纳税人，2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元，厂房也在南京秦淮区。纳税人2013年建造厂房的成本为700万。如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择简易计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？仍假设纳税人其他业务6月份的应纳增值税额为70万元。

按照前面的分析及计算规定，纳税人在南京秦淮区地税机关应预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62万元。

纳税人向南京秦淮区国税局申报纳税时，也应按照全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人在申报时，应同时加上其他业务的增值税应纳税额。

应纳税款=1000÷（1+5%）×5%（转让不动产）+70（其他业务）=117.62万元。

纳税人在7月申报期内，转让不动产及其他业务共同申报纳税，计算的应纳税额合计为117.62万元。纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的47.62万元，纳税人仍需缴纳增值税70万元。

接下来我们看一下一般纳税人选择一般计税方法的例子： 例12：接例9，纳税人转让的仍是老房产，非自建，但纳税人选择一般计税方法。某南京秦淮区纳税人（非自然人），2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于南京秦淮区。纳税人2013年购买时的价格为700万元，取得了合法有效的营业税发票《销售不动产统一发票》。请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择一般计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？假设纳税人其他业务6月份的应纳增值税额为70万元。

按照前面的分析，纳税人在南京秦淮区地税机关预缴税款时，只需考虑所转让的不动产是非自建不动产，且取得了合法有效扣除凭证进行计算。

预缴税款=（1000-700）÷（1+5%）×5%=14.29万元。纳税人向南京秦淮区国税局申报纳税时，按照假设，纳税人依一般计税方法计税应纳税额，由于2013年购入时，取得的是《销售不动产统一发票》，不属于增值税扣税凭证，不能抵扣进项税额，纳税人在进行纳税申报时，应同时加上其他业务的增值税应纳税额。

应纳税额=1000÷（1+11%）×11%（转让不动产）+70（其他业务）=169.10万元。纳税人在7月申报期内，将转入不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为169.10万元。纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的14.29万元，纳税人仍需缴纳154.81万元。

例13：接例11，老房产，自建，纳税人选择一般计税方法。某纳税人（非自然人）为南京秦淮区纳税人，2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元，厂房也在南京秦淮区。纳税人2013年建造厂房的成本为700万。如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择一般计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？仍假设纳税人其他业务6月份的应纳增值税额为70万元。

同例11的分析，在南京秦淮区地税机关预缴税款时：预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62万元。

按照假设，纳税人按照一般计税方法计税应纳税额，由于是2013年自建的房产，营改增后不能取得有效的增值税扣税凭证，不能抵扣进项税额，纳税人向南京秦淮区国税局申报纳税时：应纳税额=1000÷（1+11%）×11%（转让不动产）+70（其他业务）=169.10万元。

纳税人在7月申报期内，将转让不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为169.10万元。纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的47.62万元，纳税人仍需缴纳121.48万元。

接下来，我们看两个改革后取得房产的例子： 例14：南京秦淮区某纳税人为增值税一般纳税人，2018年10月30日转让其2016年6月购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于南京秦淮区。纳税人购买时价格为777万元，取得了增值税专用发票，注明税款为77万元。该纳税人2018年10月份的其他销项税额为70万元，进项税额为30万元，期初留抵税额为33万元。问，纳税人对此转让不动产业务应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？因该房产属于外购的非自建不动产，按照规定，在南京秦淮区地税机关预缴税款时：预缴税款=（1000-777）÷（1+5%）×5%=10.62万元。

纳税人向南京秦淮区国税局申报纳税时，将所有业务合并申报应纳税款=1000÷（1+11%）×11%（转让不动产）+70（其他业务销项税额）—30（进项税额）—33（留抵税额）=106.10万元。

纳税人在2018年11月申报期内，将转让不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为106.10万元。纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的10.62万元，纳税人仍需缴纳增值税95.48万元。

例15：假设南京秦淮区某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年10月30日转让其2016年6月购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于南京秦淮区。纳税人购买时的价格为777万元，取得了增值税普通发票。该纳税人2018年10月份的其他业务的销售额为5万元。问，纳税人对此转让不动产业务应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额？应如何在机构所在地申报纳税？同样，该房产属于外购的非自建不动产，按照规定，在南京秦淮区地税机关预缴税款=（1000-777）÷（1+5%）×5%=10.62万元。

纳税人为小规模纳税人，11月纳税申报期内，向南京秦淮区国税局合并申报其应纳税款：应纳税额=（1000-777）÷（1+5%）×5%+5÷（1+3%）×3%=10.77万元。

纳税人在11月申报期内，将转让不动产及其他业务应共同申报纳税，应纳税额合计为10.77万元，同时，纳税人可凭在南京秦淮区地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减纳税人应纳税额的10.62万元，纳税人仍需缴纳增值税0.15万元。

第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

【政策解读】

为了方便纳税人办理销售“二手房”手续，本条规定代开增值税发票与预缴税款的税务机关一致，都为不动产所在地主管地税机关。地税机关代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票，统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对；其他联次交纳税人使用。

第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。【政策解读】

根据《试点实施办法》第五十三条规定：纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）使用免税增值税规定的应税行为。

因此本条规定，纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

同时，其他个人不可以登记为一般纳税人，即使接受了增值税专用发票，也无法抵扣税款，所以不需要向其他个人开具或申请代开增值税专用发票。

第十二条 纳税人转让不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人转让不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

【政策解读】

此为罚则条款。纳税人转让不动产，未按规定申报纳税的，应按照《税收征收管理法》等规定进行处罚。

第五篇：XX区建筑垃圾“一体化”管理暂行办法

XX区建筑垃圾“一体化”管理暂行办法

第一章总则

第一条为进一步规范全区建筑垃圾管理，提高建筑垃圾治理水平，全面加强全区建筑垃圾管理工作，建立全区建筑垃圾“一体化”管理制度，根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》（中华人民共和国主席令〔2020〕第43号）、《城市建筑垃圾管理规定》（建设部令〔2005〕139号）、《XX市人民政府办公室关于印发〈XX市建筑垃圾治理试点工作实施方案〉的通知》（X政办字〔2019〕X号）、《XX市城市管理委员会关于印发XXXX心城区拆迁工地扬尘防治监督管理办法的通知》（X城委发〔2020〕X号）、《XX区人民政府办公室关于印发全面加强建筑垃圾管理工作实施方案的通知》（X东政办字〔2022〕X号）文件要求，结合我区实际，制定本暂行办法。

第二条本暂行办法适用于XX辖区内建筑垃圾的源头收集、中段运输、末端消纳处置等活动。

第三条本暂行办法所称建筑垃圾是城市固体废弃物的一种，是指新建、改建、扩建和拆除各类建（构）筑物、市政工程、园林绿化工程及装修房屋等工程施工活动中产生的各类建筑垃圾，主要分为工程渣土、拆除垃圾、施工垃圾、装饰装修垃圾、工程泥浆等废弃物。

第四条建筑垃圾处置实行收费制度。收费属经营服务性收费，收费标准依据《城市建筑垃圾管理规定》（建设部令〔2005〕139号）及市级相关标准收取。

第二章建筑垃圾处置的申报、受理、审批

第五条建筑垃圾处置应当取得相关行政许可。产生建筑垃圾的单位，应当在开工前15日内向区行政审批服务局提出处置核准，并提供下列资料：

（一）建筑垃圾处置方案。

（二）与消纳、处置单位签订的消纳处置协议，与承运单位签订的运输合同；

（三）承运公司所用运输车辆的数量及车牌号码；

（四）工地出口道路硬化及冲洗设施设置情况的资料。

第六条工程施工单位应当编制建筑垃圾处理方案，采取污染防治措施，并报区综合行政执法局备案。

第七条区行政审批服务局接到申请之日起5个工作日内核发《建筑垃圾处置核准证》。

第八条《建筑垃圾处置核准证》禁止涂改、倒卖、出租、出借或者以其他形式非法转让。

第三章拆除建筑垃圾政务流程

第九条区征收主管部门提供拆迁计划，各镇街确定拆迁地块后，将拆迁方案告知区城发集团，区城发集团根据拆迁方案及时沟通相关镇街，委托第三方核算拆迁工地建筑垃圾的产生量及运输成本，分别报区综合行政执法局、区征收服务中心备案。

第十条区城发集团依据第三方评估报告对拆迁工地的拆除、运输及拆除垃圾的处置工作进行招标、拍卖。将建筑垃圾的运输费用、垃圾处置费用列入评估后的标底拆迁成本；收取垃圾处置费用、第三方费用后剩余金额汇入拆迁地块所属镇街。国有土地拆迁工作，参照有关规定另行执行。

第四章拆除工地现场管理

第十一条由区城发集团根据《建筑垃圾处理技术标准》（CJJ/T134-2019）安排专人进入工地现场，指导建筑垃圾分类装车。

第十二条拆除流程：区城发集团委托第三方评估机构对拆迁物进行评估并确定招标价格—组织招标—中标拆迁公司向区城发集团缴纳残值保证金和建筑垃圾处置费等相关费用—拆迁协议签订、房屋腾空30%后—实施拆除—拆除完成后15日内建筑垃圾清理完成。

第十三条建筑垃圾处置流程：中标拆迁公司清运前，办理《建筑垃圾处置核准》，明确建筑垃圾运输量、运输公司、和处置场所，定时、定路线、定点进行处置。

第十四条建筑垃圾资源化利用：拆除过程中产生的废弃混凝土块、废弃砖混类等建筑垃圾在规定时间内通过市场手段无法处置的，由中标企业运送至市建筑垃圾特许经营企业进行资源化利用。

第五章建筑垃圾运输管理

第十五条建设或施工单位不得将建筑垃圾交给未经市城管部门备案的运输企业进行建筑垃圾运输。

第十六条从事建筑垃圾运输的单位应具备下列条件：

（一）具有《工商营业执照》《税务登记证》和《城管部门备案证明》；

（二）运输车辆具备全密闭运输机械装置，并安装符合要求的监控设备。

第十七条运输建筑垃圾过程中，必须采取密闭措施，符合环境卫生要求，并随车携带《建筑垃圾处置核准证》。

第十八条从事建筑垃圾运输不得有下列行为：

（一）擅自改变运输线路、时间和倾倒地点；

（二）运输车辆超载超速行驶；

（三）不得遗撒、泄漏，不得带泥上路行驶。

第六章建筑垃圾处置管理

第十九条任何单位和个人不得随意倾倒、抛撒或者堆放建筑垃圾。

第二十条任何单位和个人不得将建筑垃圾混入生活垃圾、医疗垃圾、危废垃圾，不得擅自设立弃置场所受纳建筑垃圾。

第二十一条处置建筑垃圾的单位应当将处置场所出具的回执妥善保管，以备主管部门查验。

第二十二条建筑垃圾消纳场不得受纳工业垃圾、生活垃圾或有毒有害、易燃易爆等危险废物。

第七章拆迁施工现场环保标准

第二十三条拆迁施工现场应符合以下条件：

（一）实行封闭施工、具备喷淋等降尘设施；

（二）出入口道路硬化并配备相应的冲洗设施及监控设备；

（三）有专人负责现场管理，有专职保洁人员，对不符合市容环境卫生要求的车辆不准驶出现场。

第二十四条建设或施工单位应当及时清运工程施工过程中产生的建筑垃圾，并按规定处置。

第八章部门职责

第二十五条发改部门负责将建筑垃圾资源化处置项目纳入区国民经济发展规划。

第二十六条住建部门联合区城发集团开展拆迁项目的评估、招标、拍卖，把拆除垃圾的运输处置费用列入预算成本。同时要求拆除企业将建筑垃圾运输到指定地点，对未运送到指定地点的一律不予验收。

第二十七条行政审批部门负责建筑垃圾处置核准的审批工作。

第二十八条综合行政执法部门负责全区建筑垃圾综合利用和资源化处置的行业监管和建筑垃圾处置核准及运营、监督考核管理工作，联合公安交警等部门查处违法倾倒、清运、中转、处置建筑垃圾等行为。

第二十九条公安交警部门开展辖区内建筑垃圾运输专项整治行动，依法查处违反建筑垃圾运输处置相关规定进行建筑垃圾运输处置的行为。

第三十条交通部门依法查处无《道路运输经营许可证》和《道路运输证》的运输行为。

第三十一条本暂行办法由区综合行政执法局负责解释。

第三十二条本办法自2022年6月21日起施行，有效期截止2024年6月20日。