建立和完善烟草企业内部会计监控制度

第一篇：建立和完善烟草企业内部会计监控制度

建立和完善烟草企业内部会计监控制度

(1)企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，而会计监控是企业内部控制的一个主要方面。为此，新《会计法》对单位内部会计监督制度提出了明确的要求，财政部出台的《内部会计控制规范》也提出了相应的规范内容。可以说，在当前我国企业普遍转换经营机制，建立现代企业制度的新形势下，建立和完善内部会计监控制度，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业在市场经济条件下的生存能力和适应能力具有重要作用。那么如何建立完善企业内部监控制度呢？笔者根据《会计法》的要求，结合烟草企业目前会计监督控制现状，提出几点浅见。

一、烟草企业建立完善内部会计监控制度的目标定位

烟草企业内部会计监控的主要目的是保证企业生产经营活动的有效进行，防止会计错误发生，保证会计资料的真实、合法以及企业资产的安全、完整。

具体包括：使会计信息的收集、归集、记录和汇总过程，真正反映出企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证烟草企业会计信息的真实性和完整性；对企业内部的部门、流转环节进行有效的监督和控制，对企业生产经营活动进行监督检查，及时防止和制止偏离企业经营决策和规章制度的行为，使企业内部的生产经营决策以及与此相关的各项规章制度得到贯彻实施，保证国家的方针、政策和财经法规在烟草企业内部的贯彻执行，保证烟草企业内部经营决策和规章制度的正确实施；对生产经营活动的正常性进行监督检查，及时发现并帮助纠正影响企业生产经营活动正常运转的各种因素，发现生产经营活动偏离企业经营目标的情况，为企业管理部门进行决策提供科学依据，促进提高烟草企业生产经营管理水平；有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退废等各个环节，避免和纠正各种损失浪费问题，维护烟草企业财产物资的安全性和完整性。

二、烟草企业建立完善内部会计监控制度的规范内容

按照内部会计监控的目标要求，从烟草企业的现实状况看，目前应主要抓好以下几方面的规范工作：

1、明确会计事项相关人员的职责权限。首先，经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限明确、责任清楚，避免相互扯皮、推诿，或者越权行事。其次，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、财务保管人员要实行职务分离。最后，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的权责应当相互制约。

2、与会计相关的处理手续要严谨。如：在由定货、验收、入库、付款、记录组成的材料采购流程中，就“验收”这个环节而言，需要办理“核对定货合同，检查来货数量、品种、规格、质量和价格，开具验收单和质量证明单，并由经手人员签字盖章”等手续，这些严谨的处理手续是保证“验收”环节正确性和可靠性的必要手段。

3、明确重大经济业务事项的决策和执行程序。主要突出两点：一是决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人与执行人之间能够相互监督、相互制约。既要防止权限过于集中，也要防止政出多头。

4、进行财产清查。这是加强烟草企业财产物资管理的一项重要制度，通过定期或不定期地、全面或部分地对现金、银行存款、债权债务的清查核对，对实物资产的实地盘点，改善经营管理，制定整改措施，做到账实相符，保证会计资料的真实、完整。

5、建立合理和切实可行的控制标准。控制标准是企业控制经营管理活动并保证控制活动有据可依所制定的各项标准、尺度和依据。如定额、规范、预算、进度、目标、计划等。设定的标准必须“明确”、“公正”、“合理”，同时具有“激励作用”。

6、构建会计电算化安全控制体系。建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为行业会计内部控制的重要内容。程序员、操作员、系统管理员职责分离；程序员严禁单独接触系统；系统设计、软件开发人员严禁介入实际会计业务操作。加强输入、输出控制，采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等措施。

7、烟草企业内部审计工作制度化、程序化。《会计法》规定，各单位应当在内部会计监控制度中明确，对会计资料进行内部审计的方法和程序，以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。烟草企业内部审计重点要放在成本费用支出、年度会计财务报告、法人离岗、会计人员离岗、基建项目、货币资金审计等方面。

三、烟草企业内部会计监控制度的几项措施

1、提高内控人员素质。内部会计监控，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成一套激励机制。同时要增强烟草企业负责人和管理人员的内部控制意识，使内部会计监控制度真正落到实处。

2、做到实施内部会计监控制度与贯彻实施《会计法》相结合、完善内部会计规范与企业目标相结合。内部会计监控制度是《会计法》的一部分内容，是执行《会计法》的具体体现。建立完善内部会计监控措施，对企业资金筹集、调度、使用、分配实行控制，对各项成本费用支出实施监管，对经济活动操作者的权力实施监控，从而加强企业管理，实现企业的目标。

3、充分发挥内部审计的监控手段，建立以“堵”、“查”为主的监控防线。利用内部审计职能，定期对内部会计监控制度的执行情况进行检查与考核，堵漏查缺，奖惩挂钩，达到内控效果。

4、抓好会计岗位定位工作。按照《会计法》的要求，设立会计具体工作岗位，赋予一定的职责和权限，规范操作规程和处理手续，做到办事有标准、工作有检查，并以此定奖惩。

5、建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计监控效果。目前，大中型烟草企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，今后要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统，共享信息，大家监控，同时还可以减少人为因素对内部监控效果的影响。

四、烟草企业内部会计监控制度的两个导向

导向之一：内部监控与生产经营工作要协调。监控是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的扼制，对于保护企业的意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束、对人权力的限制，因此，协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部监控制度成败的关键。特别要注意避免只管牵制错弊而不顾办事效率和经济效率的机械做法，要充分考虑控制成本与控制效果的关系，做到既相互制约又相互协调，保证企业生产经营健康发展。（作者：3COME未知本文来源于爬虫自动抓取，如有侵犯权益请联系service@立即删除）

第二篇：试论建立企业内部会计控制制度

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试论建立企业内部会计控制制度

作者：邓丽萍

来源：《沿海企业与科技》2005年第04期

[摘 要]建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说是至关重要的，而会计控制是内部控制中一个十分重要的环节，没有好的会计控制就谈不上内部控制。文章对内部会计控制的目标、实现方式，制定和执行内部会计控制制度应注意的事项以及内部控制所固有的局限性等进行了论述。

[关键词]内部会计控制；实现方式；局限性

[中图分类号]1234．3

[文献标识码]A

第三篇：参考资料一浅议企业内部会计控制制度的建立

浅议企业内部会计控制制度的建立

【摘要】企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。

【关键词】 内部会计控制 存在问题 对策措施

一、现代企业内部会计控制存在的问题

1.缺乏有效的公司法人治理结构

我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。股份公司的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。同时公司也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

2.对内部会计控制不重视，内控执行不力

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部会计控制还有许多误解，认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部会计控制制度，是人为制造矛盾。大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。

3.内部会计控制体系不健全

目前，我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。（1）内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控。（2）偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。

二、加强现代企业内部会计控制的对策措施

1.完善公司法人治理结构

建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部会计控制的基础。针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权，使各

权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡，防止内部人控制。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。董事长与总经理要分设，以增强其独立性。其次，要强化监事会对财务的监督，要建立审计委员会，审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司活动进行监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。

2.建立健全内部会计控制体系

现代企业应该结合自身情况，建立健全内部会计控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。

3.提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。

在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。

在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

4.高度重视，以人为本

企业领导对内部会计控制制度的建立健全以及运行起关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。要强化企业领导的会计法规意识，管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部会计控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，在执行和落实内部会计控制制度过程中，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，按有关规定严肃处理。

5.加强内部审计，强化外部监督

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审

计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

三、结束语

建立有效的内部会计控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部会计控制体系，强化考评和监督机制，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。

第四篇：企业内部会计牵制制度

企业内部会计牵制制度

第一章 总则

第一条为维护财经纪律，保证会计资料真实可靠，防止徇私舞弊行为发生，增强工作责任心，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和国家有关法律、法规规定，制定本制度。

第二条内部会计牵制制度是指凡涉及货币收支、财产物资的收发保管和商品购销等业务工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以达到相互制约、相互稽核相互验证的一种工作制度。

第二章内部会计牵制制度设计的原则

第三条合理分工原则。就是权力分割，任何一项经济业务的全过程至少有两人以上分工负责来完成。对现金报销业务，开票与收款、开票与发货实行分离，否则失去控制，产生舞弊。

第四条账务与事务分离原则。要求账、钱分管，账、物分管，即财产物资的经管人员和会计人员要完全独立开来，会计不能既管账又管物;物资采购人员更不得管帐、管物。

第五条检查原则。按企业内部审核规定，由专职审核机构人员或主管单位人员进行定期和不定期检查。

第六条经济责任制原则。建立严格的经济责任制度，对财、物经管人员实施有效的制约，提高其办事责任心。

第七条人员合理利用原则。正确处理成本与效益的关系，-1-

在遵守内部牵制制度前提下，合理搭配劳动人员的工作量，提高工作效率。

第三章 货币资金的内部牵制

第八条货币资金的收支和保管必须按照国家有关管理规定和《XXXX公司货币资金管理制度》执行，对每张审批后的现金或银行收付凭证，必须经过专责稽核人员，对出纳员开具的银行收付款票据进行审批后，方可办理收付款结算业务。出纳员应做好付款的备查登记工作。

第九条出纳人员不得进行收付凭证的制作、计算机汇总、记账，兼管收人、费用、债权、债务账簿、稽核和会计档案保管等各项工作。

第十条财务印鉴由两人保管，出纳人员保管印鉴名章，审核人员保管财务专用章。

第十一条月底，出纳员将现金余额、银行存款余额与微机总账户余额核对无误后，微机管理员再进行自动转账，输出报表等项工作。

第四章 实物资产的内部牵制

第十二条材料采购业务分别由申请购货部门、生产技术部供应部门、财务部门等共同完成。

第十三条公司各部门因生产、经营、管理需要，需采购相关材料物资时，必须编制订购单，经生产技术部负责人审核后，报有关领导批准，汇总编制采购计划表，移交物资供应部门。物-2-

资供应部门应与其供货厂商协商，草拟采购合同（具体按《物资招标管理办法》执行），其中涉税事务处理，须先经财务部门审核确认，然后报总经理审批后确认。

第十四条采购计划应交生产技术部供应部门存档管理，购入的材料由保管员按采购计划验收无误，在材料入库单上签名或盖章。对专用科技含量高的材料、物品、设备应邀请有关技术人员进行技术鉴定，必须由生产管理部门专工、使用部门专工、采购部门采购员、仓库保管员共同验收合格，并出具验收合格报告后，保管员方可在入库单上签章。财务部门收到入库单后，对货款结算凭证进行合理性、合法性审核，无误后，再办理材料采购的付款手续。

第十五条领用材料时，要有生产技术部、发展策划部等部门计划，并由经办人、领用原材料部门负责签字后，仓库保管员才能办理发料手续。具体情况按《XXXX公司可控费用管理办法》规定执行。

第十六条资产办理报废、出售、转让、出租业务，严格按照资产管理签批手续进行。

第十七条资产使用保管部门、生产技术部、财务等部门定期对资产进行盘存，做好与仓库、采购、销售部门的账账、账实的核对工作。

第五章 制证业务的内部牵制

第十八条按规定的审批手续销售原材料，材料计划员必须-3-

填制销售单，在销售单(或发票)上写明材料的计划单价，财务制证人员根据售价制作收款凭证，根据计划价结转销售材料成本及差异。

第十九条工资核算人员每月根据人力资源部打印的工资表应发、应扣数进行核对后，编制工资发放凭证。月底，财务部门工资总额与人力资源部控制的工资总额核对一致，微机人员才可进行计提“三险一金”、工会经费、职工教育经费等项业务的自动转账。

第二十条在工资表中，应扣职工个人养老金、住房公积金、医疗金等各项基金和水电费、电话费等代扣款项，财务部门每月须与人力资源部、生活服务中心、办公室、营销部分管此项业务的专责核对无误后，再将上述各款项转存职工个人账户或冲减相关费用。

第二十一条月底，各明细账户与实际进行核对，与微机汇总数进行核对，除自动转账外，本月的凭证必须审核完毕。报表岗位专责再进行输出自动转账凭证，输出会计报表。

第二十二条工程预付款必须有合同，工程完工有决算、验收，财务部门才可办理结算。

第二十三条对应收账款应进行款项到期前的函证对账、到期时的催收和逾期款项的交涉与催收。财务部门不得随意将应收账款，转作坏账损失。严格按照坏账损失的审批权限和程序办事。

第二十四条合理划分管理控制岗位和资金使用岗位的职-4-

责权限，不相容岗位相互分离，确保办理各项经济业务的相关机构和人员相互制约、相互监督。

第六章 档案管理的内部牵制

第二十五条收付款凭证由出纳员每月分批在凭证传递表上登记凭证的起止号码，定期交档案管理人员进行装订、存档。转账凭证由审核人员月终在凭证传递表上签字后，交档案管理人员装订存档。

第二十六条报表岗位专责月终打印出的明细账，科栏目汇总表、辅助账、会计报表，必须将打印的份数、张数填入微机输出账簿、资料交接表中，交档案管理人。

第五篇：浅议企业内部会计控制制度

浅议企业内部会计控制制度

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

摘 要：内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。本文就建立内部会计控制的必要性、应遵循的原则及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。关键词：企业会计；制度控制；建议