浅析我国烟草企业内部会计控制问题及措施[五篇模版]

第一篇：浅析我国烟草企业内部会计控制问题及措施

目 录

一、我国烟草企业内部控制发展现状.............................................1 二、内部会计控制的概念................................................................1

（一）内部控制的组成要素...............................................................1

（二）内部会计控制及其原则............................................................1

三、我国烟草企业内部会计控制问题分析........................................3

（一）我国烟草企业内控制度不全.....................................................3

（二）财务人员的综合素质不高.........................................................3

（三）责任不明确，管理层的内部控制意识淡薄..................................3

四、云南红塔集团内部会计控制问题分析........................................4

（一）云南红塔集团简介..................................................................4

（二）云南红塔集团内部会计控制问题分析........................................4

五、完善红塔集团内部会计控制的对策...........................................6

（一）建立完善的内部会计控制制度和监控制度..................................6

（二）明确职责，建立相互制约机制..................................................8

（三）加强会计队伍建设，全面提升人员素质.....................................8

（四）建立有效的信息沟通...............................................................9

参考文献..........................................................................................10 谢

辞..............................................................................................11

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

一、我国烟草企业内部控制发展现状

随着社会主义市场经济的不断发展，内部控制在整个企业经济管理中占据着越来越重要的地位，可以说控制是整个烟草企业管理的有机组成部分，没有足够完善的控制就不能对整个烟草企业进行科学的管理。通过这几十年行业内部和外部采取一系列的治理规范工作，烟草行业在内部控制方面也积累了一定的内部管理经验，所存在的突出问题得到较为彻底的整改，一些管理上的漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了切实加强，会计信息真实性进一步提高，生产经营秩序明显好转，这在很大程度上促进了烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立，且烟草行业的基本业务管理大都可以遵循企业内部控制制度。

烟草行业的内部控制制度虽得到了很大的发展，但是行业内部分单位内部控制制度的基础仍较薄弱。目前，在一些烟草企业单位负责人内控意识淡薄，不懂相关会计法律法规和财会知识，无视会计控制机构。而很多会计人员也没有参与管理的意识，没有经过系统的专业学习，只是消极被动的记账、算账和报表，应付平时简单的会计记账，对因市场变化、会计政策、制度变化而变复杂的会计业务很难较好地处理，导致会计基础工作薄弱。所以，内部控制制度对于我国烟草行业监督工作非常重要。我们要搞好内控制度建设，加强内控工作的落实，建立、健全及实施内部控制，这必将成为企业生产经营是否安全和成败乃至效益好坏的至关重要的因素。

二、内部会计控制的概念

（一）内部控制的组成要素

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（二）内部会计控制及其原则

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1.内部会计控制的定义

内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，内部会计控制系统是以保护财产物资和确保会计数据可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其它业务管理方面的方法、措施和程序。如现金、银行存款内部控制系统；成本、费用管理内部控制系统；资产管理内部控制系统；利润及其分配管理内部控制系统；记账程序内部控制系统；会计凭证保管、整理、归档内部控制系统；会计电算化内部控制系统，等等。

2.内部会计控制的原则

内部会计控制作为一种有效的现代管理技术在企业得到了迅速发展和广泛应用，内部会计控制制度实施标准建立，对帮助企业建立和完善其内部会计控制制度、提高企业会计信息质量、保护投资人利益、提高企业整体的效率和效果有重要意义。

①有效性原则。内部会计控制制度必须以“有效”为前提，才要约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得超越内部会计控制的权利。

②全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、回馈等环节，并严格贯彻账、钱、物分管。

③相互牵制原则。指要办理一项完整的经济业务活动，必须由两个或两个以上具有互相制约关系的的人才能完成。

④成本效益原则。在建立内部控制的过程中，企业要针对自己所面临的风险，根据成本效益原则的要求，选择能够实现“控制过度”与“控制不足”的总成本最小化的控制水平。

⑤科学管理的原则。内部会计控制作为一种有效的管理工具应运而生，它能够帮助企业管理当局对其实现目标的各种活动进行有效的组织、制约、考核和调节，为各种信息的准确性和可靠性以及各类活动达到预期的目标提供合理的保证。

⑥遵循法律法规的原则。内部会计控制制度设计要以遵循国家法律法规的规定为前提，在考虑企业自身情况下，制定具有较强的可操作性、利于企业发展的相关内部会计控制制度。

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三、我国烟草企业内部会计控制问题分析

（一）我国烟草企业内控制度不全

我国烟草企业的内控制度还不够完善，从一些违规违法违纪的事件总是层出不穷就可以看得出来。这主要从两个方面来看，一方面有的企业虽建立了相关的内控制度，但不管是管理者还是员工，共同视这些制度为虚设，不按规定章程办事，以灵活办事为由相当随意性地执行内控制度，利用相互的关系一起徇私舞弊、贪赃妄法，这使得内控制度失去其原有的作用。另一方面企业已建立了相关的内控制度，并得到了相应的实施，但因不够完善的缘故，企业的员工为了私人的利益，利用企业内控制度中的漏洞弄虚作假，以权谋私。

（二）财务人员的综合素质不高

作为一个财务人员，在为企业作账时，首先要以诚信为本，遵循会计准则，遵守法律法规，不做假账，必须保证会计信息的真实、可靠，因此，财务人员的综合素质和职业道德观念在会计内部控制中有非常重要的作用。随着我国的改革开放步伐的加快，我国会计人员的业务知识、学历水平、财务管理能力偏低，尤其是对经济事项的辨别缺乏敏感和分析能力远远跟不上市场的变化，在一定程度上滞约了我国烟草行业的的发展。其次我国财会人员的内部控制意识不强，法制观念淡薄，对自身职业风险意识不强，自我约束能力差的会计人员易受权钱影响而违反会计职业道德对会计信息进行造假，将自身的会计监督职权置若罔闻，使内部会计控制制度产生漏洞，而主管财务的领导、业务经办人员便利用这些漏洞，非法占用企业公共财产；有的财务人员还一起参与这些违法违纪活动，收受赃款、挪用公共财产，甚至为企业领导者、业务经办人员的违法违纪活动出谋划策。

（三）内部分工不明确，管理层的内控意识淡薄

随着企业组织规模不断扩大，经营业务日益复杂化、多样化，企业所面临的管理任务更加艰巨，使得企业权责分工方面很不明确，导致内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，这不仅容易滋生违法违纪的行为，而且易造成企业管理的混乱，不利于企业的长期发展。此外，一些企业的管理者内部控制意识淡薄，无视会计控制机构，因单位内部没有建立完整的决算、浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

执行、监督三权分立、互相制约的机制，从而使得会计工作秩序不规范、核算不真实，完全受制于管理当局，使得企业的资产大量流失，给企业、国家、社会造成不可弥补的损失。

四、云南红塔集团内部会计控制问题分析

（一）云南红塔集团简介

1956年，云南一个小规模的烟叶复烤厂建立，1959年扩建并改名为玉溪卷烟厂，1995年，改名为玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司，2005年12月，玉溪红塔烟草(集团)有限责任公司更名为红塔烟草(集团)有限责任公司。目前，红塔集团通过联营重组，其旗下有更多的成员企业，下属企业包括玉溪卷烟厂、楚雄卷烟厂、大理卷烟厂、长春卷烟厂、红塔辽宁烟草有限责任公司、海南红塔卷烟有限责任公司、云南红塔集团有限公司、云南红塔进出口有限公司、红塔物资有限责任公司、红塔烟叶有限公司、上海红塔瑞吉酒店、昆明红塔木业有限公司，此外，在国际海外市场，红塔还有一些公司。经过几十年的努力，云南红塔集团从默默无闻的小厂逐渐发展成位于世界前列的现代化的跨地区、跨行业、跨所有制经营的国际化集团公司。

（二）云南红塔集团内部会计控制问题分析

1.对内部会计控制的认识和理解有所偏差

云南红塔集团作为国有垄断企业的烟草企业，由于政企不分、权责不清以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制，也使得内控制度执行不到位。有些人认为内控仅仅就是内部成本控制、内部资产安全控制，甚至认为内控只是一个部门或几个人的事情，与自己无关，正是这种认识导致内部会计制度漏洞百出。

2.内部会计控制制度不够健全

内部会计控制制度是企业财务管理的重要环节，是烟草企业维持生产经营、实现预期效益的有力保障。现阶段，云南红塔集团已建立了相关的内部会计控制制度，但在实施内部控制过程中，仍存在很多不合理之处，结果造成企业在经营活动中缺乏明确的方向指导，各项业务活动无章可循，贯彻执行力度较低，主观随意性较大，导致出现实际效果与预期计划相差甚远。比如在成本费用控

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制方面，仍有些失控，上报预算流于形式，执行比率高低无据，无监督机制，造成公司浪费严重，费用长期居高不下。另外，控制方式也比较单一。现有的控制大多以事后控制为主，而很少在事前控制和事中控制方面采取相关措施。

3.缺乏有效的监控机制

通过有效的监督可以实现对整个内部会计控制系统的再控制。目前，大多数烟草企业尚未建立完善有效的监督机制，导致企业的内部会计控制缺乏有力的监控机制，内部会计控制流于形式，而红塔集团同样也面对这样的问题。首先是内部会计控制的监督体系不够健全，红塔集团虽已建立内部审计机构的企业却没有很好的贯彻落实监督机制，监督作用没有得到充分发挥，内部审计形同虚设。其内部审计人员往往只是一个空职，在需要的时候才从其它部门抽调过来，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，因此内部审计发挥不了其应有的作用。此外，公司的监控工作主要由常设的管理者代表承担，但由于其还兼任其它职务，常常怠忽其职，很少能够发挥其监督的职能，因此该公司的监管部门等同于虚设。由此，无论是在人员工资发放、销售人员差旅费报销、存货盘点、现金管理方面都存在着疏漏，成为公司财产损失的重要根源。其次是公司外部监督的不足。完善的外部监督包括财政、审计、税务、证券监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。由于各部门之间的监督功能出现重复，缺乏统一标准，以及分散管理，导致横向信息沟通不畅，因此没有形成有效的监督合力。

4.信息与沟通系统控制薄弱

有效的信息沟通包括企业本身采取相关措施或方法获得外部信息，还包括将相关的信息与企业外部相关者的有效沟通和交换，如客户、供货商、上级主管部门和当地政府职能部门等。红塔集团目前的信息沟通虽处于畅通状态，但是随着烟草企业规模的不断扩大，组织结构也越来越复杂，管理层次逐渐增多，对企业信息沟通系统的要求也越来越高。虽在一定程度上运用先进的信息传播手段如计算机网络来提高信息传播的效果和效率。如采取网上订烟、运用财务软件会计作账等，使得企业内部上下级和平级之间、以及对外的沟通管道，已有的信息沟通管道较为畅通，但在实际工作中这些内部的沟通管道尚未完全发挥各自的作用。

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5.会计人员的综合素质不高

目前云南红塔集团的会计人员，虽有一定的会计基础，但在应对目前市场风险变化和企业财务管理方面仍存在很大的不足，再者，若会计人员的自我控制意识不强、法制观念淡薄的话，很难禁受住飞扑而来的各种诱惑，很容易1听从权钱的安排，不但使得会计信息失真，给企业或社会造成极大不好的影响，同时也使自己前途尽毁。此外，烟草企业对外招聘长期以来实行计划分配和社会招聘相结合的员工引进制度。招进来的正式员工大都是公司老员工的子女、亲戚或凭关系进来的，其知识、学历和业务水平不能适合企业的全方面的发展，而社会招聘进来的只局限于一线员工，这不公平的招聘制度也使得正式员工和非正式员工之间的矛盾加大，不利于企业的发展，使人为因素在内控制度上的失误加大。

五、完善红塔集团内部会计控制的对策

（一）建立完善的内部会计控制制度和监控制度

1.提高内部控制制度的执行力

随着内部管理工作的进一步加强，云南红塔集团虽建立了较为全面的内部管理制度，但企业的内控制度还需要健全和完善，且在贯彻执行方面仍存在不甚理想的情况。因此，我们必须强化制度的严肃性，切实提高执行力。

2.加强两烟生产经营的内部控制

在卷烟和烟草的生产经营过程中，要严格按照职责分工的原则，在科学、精简、高效的要求下，明确各个部门、岗位的所负责的业务及事项的权限范围、工作程序和相应的任务等内容。企业内部各级人员必须在权责范围内行使自身的职权和承担相应的责任，而财会人员也要职责分散，要实事求是，不得根据真实的业务进行会计作账。

3.加强费用开支的内部控制

目前，烟草企业的费用增长较快。要降低费用开支，关键要加强内部管理，尽力降低可控费用。应通过加强调研，科学预测，加以横向和纵向比较，合理制定内部各部门和单位的费用预算指针。着重从业务招待费、差旅费、会议费、运输费、修理费等方面入手，加强内部控制，严格费用支出的预算管理。

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4.加强大宗物资采购的内部控制

要通过询价比价、公开招标等透明的方式，并由财务、审计、监督等部门全程参与监督，全面加强对大宗物资采购的内部控制，杜绝采购过程中可能出现的质次价高和吃回扣现象。

5.加强货币资金的内部控制

在企业的日常经营中，货币资金扮演着非常重要的角色，但货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，而这很容易造成一系列的违法行为。因此，货币资金的合理运用是能够确保企业经营活动的正常运行。货币资金应严格实行岗位分工制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督，如经管现金和银行存款的出纳，与负责总账登记的会计，要分设两人，要严格控制和分离。其次，严格控制任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实相符。最后要加强企业备用金的监管，要有一套严密的备用金申请、审核、审批和领用制度。

6.加强实物资产的内部控制

实物资产包括存货和固定资产，首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。无论是存货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使用与维护控制，处置控制。而对存货特别要注意的是对存货流动性的控制。而对固定资产要进行可行性研究与分析，注意固定资产的维护，并进行风险效益和折旧的计算，确保固定资产的投资价值。

7.加强预算的内部控制

要制定适当的预算管理办法，就要选择适当的预算编制程序，科学编制预算，通过严格的执行与监督，实现控制的有效性，从而全面评估执行情况，及时回馈相关信息并进行调整。

8.充分发挥内外部的监督作用

内部审计机构应直接受董事会或者主要负责人领导，负责审计本企业的财务收支及其经济效益，要始终保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责包括审计本企业的财政收支、有关的经济活动、预算内外资金管理和使用、单位

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领导人员的任期经济责任、内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理、经济管理和效益情况等等。

完善的外部监督包括财政、审计、税务、证券监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。政府监督在一定程度上可以对企业的内控制度起到监督作用，同时会计师事务所在审计中，依据独立审计准则，通过评价单位内部会计控制制度，对企业内控体系的健全性和有效性进行及时发现和控制审计风险，帮助企业加以纠正。

（二）明确职责，建立相互制约机制

任何内部控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。在内部控制实施过程中，不能有图省事，怕麻烦的思想，要按照内控制度的要求，各部门、各岗位按照职责分工，各负其责，既不推诿扯皮，也不越俎代庖。我们要把事、权进行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的权力。要做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，从而对各项经济进行控制。同时，要加强监督考核，奖罚到位，以此来提高内部控制的执行力度，保证制度的有效性。此外，要坚决执行不相容职务控制，如授权和执行经济业务处理的分工，资产记录与保管的分工，各职能部门要具有相对独立性等。

（三）加强会计队伍建设，全面提升人员素质

红塔集团要严格加强对人力资源的管理与控制，严把用人关，尽量克服任人唯亲，要采取一定的措施和方法进行人员的选择、使用、和培训。对于重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，要全面考查其思想品德和职业道德，要具备较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而且还包括接受职业继续教育和培训。

除上述一点外，还要对人员的职务进行定期轮换，一方面增加其对整体业务流程的了解，提高自身的业务技能，一方面增加对某项职务的全面复核，从而达到控制的目的。这不仅能使该项业务的负责人员减少错弊的发生概率，即使发生错弊也能在短时间内发现并予以纠正，而且还可以让工作人员更加勤恳、认真工作，以便能完整换岗并经得起别人的检查，从而增强内部控制。

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（四）建立有效的信息沟通

1、信息

相关信息包括从外部获取的公司、经济和监管信息以及内部产生的信息。公司有关业务部门如营销中心、企管科负责收集外部信息，包括对卷烟品牌市场占有率、卷烟需求结构、烟草零售商对公司满意度等方面开展的市场调查，对这些收集来的外部信息进行汇总分析调研上报，在特殊情况下，公司也可以出钱聘请外面的专业服务机构来给予调查。公司还可以通过各种方式和管道将所获得的信息及时告诉公司的员工，而员工也可以将自己所得到的信息回馈给公司，使信息双面化，从而更能高效高质地完成公司的任务，促进公司的发展。

2、沟通

红塔集团可能因组织内部由于信息不对称而发生的各种矛盾和争端，例如工资公平性问题的争端、责任归属方面的争端、工作指示传达不准确带来的经营损失等等。因此在内部信息沟通上，红塔应该提高重视程度，建立其更多更方便的沟通管道，加强上下级、部门和员工之间的信息共享。

随着我国改革开放的深入和市场经济的环境的逐渐复杂化，烟草行业面临市场竞争日益激烈，挑战也日益严峻。通过建立健全内部会计控制制度，完善信息管理系统，提高财会人员的综合素质，强化会计控制，规范会计行为，促使企业形成有效完整的内部控制管理体系，从而提高烟草企业的内部管理水平，确保烟草企业有效、健康、稳定发展。本文在分析我国烟草企业内部控制发展现状后，取云南红塔集团为案例分析的对象，通过对其内部会计控制进行分析，发现了一些问题，并针对这些问题提出了相关的措施。对于我国改革开放的深入和市场经济复杂化，这对烟草行业来说，既是机遇也是挑战，我们要充分利用国内这个全球最庞大的卷烟消费市场，不断加强和完善内部控制制度的建设，提高经营管理水平，增强风险应对能力，积极主动参与国际市场竞争，逐步扩大我国烟草企业对国际市场的影响力。

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

参考文献

[1]．财政部会计司．企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.[2]．高智纬，李可.内部控制概念的发展历程及我国企业的内部控制问题[J].中国会计视野，2006，（7）.[3]．冯海燕．浅析烟草商业企业内部财务控制．现代商业．2008(15)[4]．樊 荣．企业内部控制存在的问题及对策［J］．.经济导刊,2009(7)． [5]．李 凤．加强烟草企业内部会计控制的思考．会计师．2010(6)[6]．林 森．.企业内部会计控制现状及改进措施[M].财会研究，2007，33.[7]．卢春朱，秦荣生.审计学（第七版）学习指导书.中国人民大学出版社.2011.04 [8].孙慧捷．浅谈企业内部会计控制［J］．价值工程,2010,29(13)． [9]．王红军．烟草企业管理中的内部控制探讨．现代商业．2011(33)[10]．吴文辉．浅谈烟草企业内部控制难点及对策．商业文化(上半月)． 2011年12期

浅析我国烟草企业内部会计控制问题及改进措施

谢

辞

一转眼四年的大学生活就结束了。在这四年的大学生涯中，我很庆幸认识了很多的老师和同学，并得到他们的关心和帮助，在此我深表感谢。

从开始写论文到现在，经过四个多月的努力，我在导师刘玲老师的悉心指导、帮助下，顺利完成了此次毕业论文设计。在这次毕业论文设计过程中，老师知识渊博，视野开阔，态度严谨，在她百忙之中，仍经常督促我设计的进度，指出我论文中具体出现的问题并给予耐心指导，使我能在规定的时间内完成了我的论文。通过这次论文，我从老师的身上学到了很多，并认识到自己的很多不足，在以后的工作和生活中，一定要保持谦虚、谨慎、认真、仔细的态度。在此，我向我的指导老师刘玲及其家人表示真心的感谢！

最后，再次向培养我的导师、所有关心和帮助过我的老师、同学、朋友以及一直在默默支持我的父母表示真诚的谢意！他们的殷殷希望，激发我不断前行。祝他们永远健康、快乐！

第二篇：我国企业内部会计控制现状和完善措施

我国企业内部会计控制现状和完善措施

编辑: 会计职称考试

随着我国加入WTO和市场经济的逐步深入，对企业自身管理水平和管理深度的要求越来越高，一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。本文首先分析了我国企业内部会计控制制度的现状,指出了目前内部会计控制存在的问题。通过对目前企业内部会计控制进行认真分析，最后提出了在现代企业制度条件下,建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。

第三篇：《 企业内部会计控制存在问题及对策分析》

《 企业内部会计控制存在问题及对策分析》

英国巴林银行是英国伦敦城内历史最悠久，名声显赫的商业银行集团，其业务专长是企业融资和投资管理业务往来点主要在亚洲及拉美新兴国家和地区。到1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达1.5亿美元。但到了1995年2月，巴林银行因其新加坡支行交易员里森违规 从事衍生品业务而遭受巨额损失，无力继续经营而宣布破产。一个有着233年经营史的良好业绩的老牌商业银行自此在伦敦城乃至全球金融界消失。这是一件令世人叹息的事，究其主要原因，是因为该银行内部控制失效。而与此同时，我们也可以看到，不少企业家辛苦打拼建立起 来的企业，最终都由于缺乏严格的内部控制体制或者未执行有效的内部控制而纷纷倒下。

这个案例让我们更加直观的看到了企业内部控制对于一个企业持续运营的重要性！

现代企业制度，可概括为“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。这十六个字，既是方针，又是目标。产权清浙给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使 企业増强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制庋，建立适应社会主义市场经济条件下，企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。

一、内部会计控制的内容

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控

制方法、措施和程序。

由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会计控制规范一基础规范》中规定的内部会计控制内容包括以下几方面：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用，担保等经济业务的会计控制，笔者对这些内容阐述如下观点。

(1)货币资金控制。货币资金内部控制制度的关键控制点应当是：现金收支与记账分离：收入及时准确入账，支出要有核准手续：严禁现金坐支；按月盘点现金，做到账实相符，加强现金收支的内部审计．

(2)实物资产控制。企业应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和损失。

(3)对外投资控制。企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

(4)工程项目控制。工程项目包括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督。是工程项目控制的重点。同时企业应当

建立规范的工程项目决策程序，加强工程项目的预算、招超标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

(5)采购与付款控制。企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

(6)筹资活动控制。企业应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

(7)销售与收款控制。企业应当在制定商品或劳物等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

(8)成本费用控制。企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。

二、内部会计控制的作用

内部会计控制是企业内部控制的核心，对加强会计监督，提高会计信息质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志之一．内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个企业的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：第一、保证会计信息真实、完整；第二、保护企业资产的安全、完整，防止资产流失；第三、会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制：第四、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。

三、建立内部会计控制制度的准备工作

1.原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方式，对原始记录的签发、传递程序、汇集、反馈均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠目性，这是做好内控工作的前提。

2.财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理制度，都要详细规定，要求有章可循，便于操作。特别对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台

账。还要建立设备维修保养制度。工具低耗品领用保管制度，财产物资盘存制度，账账、账

物、账表核对制度，盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。

3.商品计最和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度(TQC）,配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取国家计量部门、质检部门的确认。

4.定额管理制度。核定人员编制，制定各类费用定额、劳动定额、原料清耗定额、原料储备定额以及设备完好与利用定额等。

5.内部会计稽核和复核制度。稽核人员要有明确分工和职责，进行定期定时和不定期的会计凭证、账簿和会计报告的复核，稽核财产进出库手续。特别强调账证、账账、账表的数字勾稽关系，均要核对无误，万无一失。

6.资金管理制度。要制订资本保全增值办法资本公积金管理办法，各类负债及其合同管理办法、资金回笼、有偿占用及其奖罚办法等。在资金使用上一定要严加调控，本着“先生产、后消费”，“先重点、后一般”的原则掌握控制。在建设非生产性设施时，不得挤占生产资金。资金实行企业内部统一调控，有条件的可设立资金结算中心或厂内银行，统一筹集资金，分配、使用、调度、控制和监督资金活动，把企业的有限资金真正使用 在刀刃上。

7.内部成本控制制度。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。企业的预提费用与预提标准，可根据具体情况确定，并报主管部门备案，预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。凡属一次分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分期摊销期限不得超过1年。企业的递延资产，应按国家规定的项目列示，分期处理，并报请主管部门批准，否则不得列人递延资产。

四、企业内部会计控制的原则

1.全面系统原则。会计控制的对象是资金运动，即对企业生产产品的价值形成全过程的控制，可以前馈控制，也可以事中反馈控制，既要有纵向控制，也要有横向控制，既要对总指标进行控制，又要对分指标进行控制，会计控制不强调全面系统就不可能实现企业效益和社会效益。

2.及时性原则。会计控制及时性指会计控制标准的制订和下达要及时；测量经济活动的执行结果和信息反馈要及时；采取有效的改进措施要及时；纠正偏差要及时。会计控制如不遵循及时性原则，企业广大职工就不能把握控制的目标，不能对经济活动过程实施有效的管理，造成损失、浪费就不可避免。及时性原则要求会计控制应将事前控制、事中控制、事后控制有机结合起来。从时间上形成一个严密连续完整的控制体系，会计控制贵在及时，一旦发现问题，就应及时加以控制、改进。

3.归口分级控制原则。会计控制应遵循统一领导、分级控制原则，以财务部门为中心，将各部门控制指标层层分解，归口分级落实到人，把整个生产经营活动置于一个严密的网络系统控制之下。从横向上看，各职能科室应对其分管指标加以严格的控制，从纵向上看，要切实

加强厂部、生产队(车间)、家庭农场(班组)的三级控制，把专业控制与群众控制有效地结合起来。只有这样，才会使会计控制有坚实的基础，会计职能的实现才会有组织保证，才会更具有科学性。

4.责权相结合原则。会计控制职能的实现，首先要明确各职能科室、部门各责任人的职责。同时，各责任人必须具有一定的权利，具有履行其职责的权力，为了激发广大职工参与管理的积极性、主动性，会计控制还应贯彻经济利益原则，正确理解、应用权责利相结合原则，是会计实现有效控制的一个重要方面。对会计控制过程中责任归属的确定，应遵循责权利对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的素质区别开来。

五、会计内部控制存在的问题

1.财务管理制度不完善。虽然企业也颁布了许多管理制度，如公司规章，董事会工作条例等，但是却忽略了内部控制制度的制定，即使有些企业颁布了内部控制制度的规章，也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。

2.对外投资管理不完善。许多企业为了避免资金的闲置，愿意对外投资，但是却忽略了几个问题：首先，缺乏对外投资的项目分析和可行性评估以及投资质量分析；其次，对某些子公司缺乏控制，未能将这部分投资反映在企业的财务上，造成企业财务问题上的管理失误；最后，投资后缺乏对项目的质量分析，对投资单位未按内部控制要求进行管理，忽略了其中存在的或潜在的风险，增加了企业投资的风险。

3^管理会计环节较为薄弱。现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础，为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计，甚至未配备专门从事管理会计的人员，因此无法为公司提供强有力的决策投资信息，使企业资金运作方面存在一定的风险。

六、完善内部会计控制的对策及措施

1.加强内部会计控制环境建设。首先，树立科学的内部控制观：其次,提高企业负赍人的内部控制意识,使高度重视,树立科学的内部控制观念;再次,强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核奖惩机制：最后，与时俱进、不断创新内部会计控制制度。

2.注重人员素质的提高。“人“是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生,均与之有关。要通过教育培训，使社幸各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用，使加强内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。在教育、培训中,要借鉴宣讲会计法的好的经验和做法，不仅要教育、培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，促使企业负责人在思想上正确认识，在工作中带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。

3.制定并执行完菩的内部会计控制自我评价体系。首先,必须明确自我评价什么。其次,必须明确由谁来评价。再次,必须明确如何评价。最后,必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的”内部会计控制自评报告”，详细说明本次

评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等.4.提高风险管理水平。面对当今一个充满激烈竞争的社会，每一个企业不论其规模、结构、性质或产业如何都会面临战功的挑战和失败的风险。针对企业面临的来自内部和外部的不同风险,首先,企业的所有员工都必须加强风险意识，只有意识到了风险，才会积极主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次,上市公司应加强风险管理.由于经济、产业、监管及经营条件在不断变化，公司的资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大,因此,上市公司应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制以识别和处理这个变化导致的风险，以有效防范和控制风险。

5.完善法人治理结构。完善的法人治理结构，应当明确公司董事会、股东大会、监事会和经理层的权贲,使其各负其责,相互独立、制衡。在此基础上，建立多层次的会计控制 体系，企业必须理顺现有管理体制，改变目前企业管理的产路径,解决董事会弱、经理班子强监事会形同虚设这种现象.6.加强会计信息系统控制。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少计算机犯罪的可能性。

总之,由于我国企业内部会计控制是不完善,在新形势下，必须高度重视加强企业内部会计控制制度建设问题。因此，各企业必须从本企业的实际出发，根据企业的实际情况和需 要,努力寻找适合本企业的内部会计控制措施，并加以灵活创新高效运用，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为,保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息的真实性,充分发挥内部 会计控制的积极作用，使企业走上健康持续发展之路。

第四篇：内部会计控制问题研究

内部会计控制问题研究

内容提要： 本文从什么是内部控制入题，谈论了我国内部控制的现

状，和存在的问题，以及根据我国实际情况，关于构建内

部控制体系的几点建议。

关键字：内部控制、现状和、问题、建议

一、内部控制的概念

所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。

二、我国内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外

1资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。

国有单位内控制度最突出的问题是什么? 由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他们的产权十分明晰!

国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里?一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日,颁布了《内

部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》

三、当前内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制的法律法规不健全。

虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。

2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。

在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》发布之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。企业在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。

3.内部会计控制意识有待转变。

由于计划经济的影响，有些企业长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国资源的优化配置，以及资源的充分利用带来了不利的影响。另外，国有企业在深化企业改革、建立现代企业制度中中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控

制措施。

4.对内部会计控制的监控力度需要加强。

有些企业未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在企业发展中的作用的发挥

四、关于构建内部控制体系的几点建议

1、加强内部控制的理论教育。纵观我国的高等教育系统，从大专、本科到研究生教育都没有把内部控制作为一间专门的课程来设置，财经类大学教育申涉及到内部控制内容的仅有《审计学》一书中一章是专门研究内部控制的。我国的注册会计师教育也没有重视内部控制，在注册会计师考试指定教材中只是简单介绍了内部控制的理论，并在审计实务方面穿插了一些内部控制符合性测试的内容，这些远远不能满足注册会计师的知识结构要求。因此要在我国企业中推行内部控制建设，首先要从加强内部控制方面的理论教育人手。笔者建议在高等教育中，有条件的院校可以设置“内部控制”课程，内容复盖到理论、实务两方面。在注册会计师教育中也应专门开设“内部控制”课程。

2、建立统一的内部控制标准。现行具体审计准则第9号《企业内部控制与审计风险》，观念还未更新，还停留在内部控制结构阶段；新修订的《会计法》虽然对内部控制提出了新的要求，但因为它不是专门针对企业内部控制进行规定的，因此在内部控制的实务方面不具

备可操作性。这就使得企业在进行内部控制的自我评估及注册会计师在进行内部控制审计时无据可依。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，或提出指南，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。

尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等

3、开展注册会计师的内部控制审计。目前，我国末法定要求注册会计师出具内部控制审计报告，注册会计师可以应管理当局的要求，对审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面存在的重大缺陷，出具唱理建议书，其只需向管理当局负责，对外不具有法律效力。笔者认为，上市公司应该对企业内部控制制度逆行披露。这是由内部控制和会计报表的关系决定的。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内普控制的有无或强弱。具体来讲，内部控制和会计报表的关系可以从以下几方面来分析：(1)上市公司的会于报表由注册会计师审查，注册会计师不可能把所有厂题都披露出来；（2)注册会计师在审计过程中，采用抽样法推断总体，对于报表中隐含的问题不能全部审查清楚；(3)根据审计重要性原则，注册会计师对于非重大事项可以不予披露；(4)委托人出于效率的考虑，不会接受高成本的全面审计。所以。为保证会计资料的可靠性，上市公司必须向社会披露内部控制信息，并且由上市公司通过自测自评来完成。

4、营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价

第五篇：浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。由于种种原因，当今我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有很大差距，而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的一条现实捷径。

一、企业内部会计控制存在的问题内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有：

（一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。

（二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。

（三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。

（四）物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。

（五）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。

（六）内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。

（七）人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。

二、提高内控会计制度有效性的对策提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：

（一）加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮

换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（二）完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍，很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色，企业应根据上级部门制定的内部控制制度，制定适合自身发展的内部控制制度，否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人；二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等；四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。

（三）提高管理层内部控制意识。理论上，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析，内部控制没有很好地贯彻执行，原因往往是企业负责人未带头执行，破坏既定内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

（四）提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才。只有高素质的人才，才能为企业创造出高质量的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。

（五）切实加强计算机管理。目前，计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。

（六）加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。要充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。只有这样，才能真正发挥内部审计的作用，监督和保护企业的财产安全，使企业朝着合理、合法的良性方向发展。