集团企业如何实施内部会计控制检查（大全）

第一篇：集团企业如何实施内部会计控制检查（大全）

集团企业如何实施内部会计控制检查

摘要：内部会计控制是集团对下属企业进行财务控制的主要工具。而集团加强内部会计控制检查则成为这一体系的重要一环。笔者试就某著名集团公司四年来施行内部会计控制检查的案例，将其解剖成八个关键步骤，供致力于内部会计控制规范的集团性企业参考。关键词：集团企业 内部会计控制 检查

内部会计控制的明确提出是在1999年的会计法中，尔后财政部陆续颁布了内部会计控制的系列规范，包括已经试行的基础规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目以及两个征求意见稿“担保”与“成本费用”等，从而逐步完善了我国的内部会计控制规范，为指导企业建立科学的内部会计控制体系提供了必要的法律支持和制度借鉴。企业是否重视内部会计控制的建设，是否建立了完善的闭环的内部会计控制体系，可能其水平和层次各异。对于集团公司而言，在内部会计控制规范方面，除了本身要建立一套完整的内部会计控制体系之外，还要针对控股企业，建立具有指导性和一定强制性的统一规范，并定期对下属企业进行内部会计控制检查和评估，以促使其规范会计基础工作，及时发现管理的薄弱环节和风险状况，提高信息批露的真实性和准确性。以下是笔者调研和参与的在某集团公司四年来如何实施内部会计控制检查的案例，我把具体细节简化，留下八个关键步骤，供一些致力于内部会计控制规范的企业借鉴。

一、检查指导手册的编制

检查手册的编制，既可以说是对集团内部会计控制指导规范的细化，也是与时俱进、紧跟国家法规的动态整理，更是吸收了广大一线财务人员和CFO的集体智慧。从引进学校的专职跟进的博士，到深入企业调研，前后经历大半年，并且每年都会根据检查执行的情况和反馈意见，进行大幅度修改，并及时融入新的规范和考虑新的需要。

该手册每个部分均分为三块，即检查表、工作底稿、检查程序与评价标准。检查表分内容列、评价列（分是、弱、否）、索引列和备注列；工作底稿对应索引列，是对评价的详细说明；检查程序与评价标准，是对检查过程的具体指导，使手册可操作性强，而且评价标准统一、公平。

内部会计控制检查的内容也是逐渐丰富的，不能操之过急，要有重点有主次，有效分配检查力度，分清哪些是严格检查、一单到底，哪些是初步测试、起导向作用，这些都要根据集团的需要做具体说明，否则检查难度和时间会很大、很长。从四年前仅有三方面的内容，即基础规范、货币资金和关联往来，到2004年包括了十一个方面：基础规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、关联往来、存货与成本核算、长期资产管理、税金费用和利润分配管理、预算管理、会计与财务管理绩效、内部银行，可以说手册已经基本完善。

二、检查周期与时间

检查周期和时间的确定是一门学问，不可小觑。

施行初期，检查周期一般为一年，是全面检查。经历三、四年后，周期定为两年一次为宜，因为这时各个企业的内部会计控制规范程度应该比较好了，没有必要再进行大规模的劳命丧财的检查，也不利于建立集团对下属企业的信任感。但是间隔年要进行小规模的专项检查，并把该年定为与此内容相关的工作年，比如预算工作年，从而突出工作主题，明确集团导向。

由于检查是一次大会战，涉及的企业非常多，每次都有五六十个，还只代表三分之一的公司或分公司。因此，合理选择时间至关重要。该集团的财务负责人十分审时度势，选择了在三月初梅雨季节到来前进行。这个时间，一是会计人员有时间，二是天气较好，三是可

以找到一批实习的学生来参与检查。

一次检查的时间也不宜太长，否则会给下属企业的正常工作带来不少麻烦，并且负责检查的会计人员也肩负本部门职责，不能脱离企业太长时间。根据以往经验，大约定在8天左右是合适的，包括培训时间、在途时间和实施检查时间。

三、检查范围的确定原则

检查范围的确定要比较考究和审慎，应征求下属企业高层、CFO及事业部领导的一些意见。选择样本要有明确的依据，要有针对性和代表性，不能眉毛胡子一把抓，毕竟无法对所有企业进行检查。一般而言，经过多次的经验，我觉得以下原则是可以参考的：

1、每个事业部，按照规模大小和企业多少，有比例地选择相应数量的样本；

2、管理规范的企业、管理较差的企业和管理一般的企业，各要占相当的比例；

3、对内部会计控制出现问题、发生了违反财经纪律行为的企业要重点考虑；

4、总体样本数量应占所有直接或间接控股企业总数的三分之一及以上；

5、考虑到国别的差异与难度，对海外公司或机构的检查，宜责令海外事业部或类似的部门独立检查；

6、核心的企业要全部纳入检查；

7、适当考虑分支机构或分公司的代表性。

四、检查发文与宣传

检查毕竟是一次繁杂且可能触及某些利益集团利害关系的工作，交叉检查是否能避免检查人员的不负责任或渎职行为，也还很难定论，更重要的是此项工作价值何在、是否满足不同层次领导的需要，并不是所有下属企业都能明确认识的。因此，检查前要留一段时间专门宣传，把该项工作提高的一定高度，在通知文件中注明或体现已经取得集团高层的大力支持这一思想，并把各下属企业主要财务负责人纳入到检查项目小组中来，给他们一定的定位，明确检查对于帮助其完善内部会计控制体系，推动其下属分支机构更好地贯彻公司的会计政策等方面的重要作用，从而调动他们的主动性和积极性。

为了做好宣传，项目组先后召开了多次动员会和集体研究会，集团财务部极力要求下属企业的财务代表把集团的精神传达下去，并研究如何准备检查前的基础工作，做好工作安排，特别是对于基础比较薄弱的企业或分支机构，要先自查，发现问题及时处理。从这点看，检查也起到了事前的推动作用，让他们先动起来、重视起来。

五、检查人员的组织与培训

内部会计控制检查，并不是一项内部审计工作，它是由财务系统组织的对本系统内部会计控制体系的一次测试和评估，旨在严格财经纪律，保持政策的一致性，提高信息质量。财务系统要组织这次大型的检查，可谓千头万绪，需要多方协调。一般来讲，集团财务部要从列入检查范围的企业中抽调会计骨干参与进来，大约占检查人数一半，另一半从学校定向地组织研究生来协助检查，而且这些研究生都是训练有素，对企业会计实务比较了解、有过审计经验的同学。这样既减轻了会计人员的工作负担，也引入了外部人员的独立性和严肃性，并且成本较低，研究生们也获得了一次实习和创收的机会。学生队伍，一般由学生中比较有组织能力、且先期参与检查手册设计的一位同学来带队。

检查人员到位后，项目组开设南方地区和北方地区两大会场就近培训。培训师就是手册的主要编制人员某高校博士。培训开始前，项目组宣布分组情况，每组两人，学生和从企业抽调的会计人员搭配，后者任组长。组长和同学在培训现场首次见面并彼此熟悉。

培训大约一天时间，第二天，各小组就奔赴各自要检查的单位，平均每个组负责两家企业的交叉检查。这样既体现了回避原则，也给会计人员互相学习的机会：好的做法，可以借鉴；差的现象，自己以后注意避免。

六、检查实施与调度

从各个小组奔赴所负责检查的企业开始，检查工作就正式开始了。检查过程中对于检查

手册不理解或者费解的地方，集团财务部安排了专人接听电话和解答疑难，以此统一口径，及时排除疑点。此专人一般就由参与设计和负责组织学生的那位研究生担任。实际执行外勤检查的时间大约为6天，平均每个企业为三天，周末不休，也不允许在所在地过多逗留或游玩，必须按时返回原单位。

该负责调度的专人不仅要时刻准备接听热线、解答疑点，而且要督促小组及时上交已经做好的检查表和底稿，并要归类存档、以便查询；对于检查表不合格的，要发回修改和补齐；及时记录好检查中反映的有关检查手册错漏、不符合实际、不易操作的地方，待下次编制手册的时候据以修正。调度是件很辛苦的事情，不仅要全天候守在电话旁，还要灵活机动、做好咨询工作，只要有检查组加班，调度的专人就不能不加班，这很考验此人的职业素质和连续作战的能力，因此一开始就要选择好人选。

七、检查评价

包括检查工作评价和内部会计控制评价及反馈。

对于那些检查难度较大、检查表填制翔实、及时完成任务的小组，集团财务部给予一定的物质奖励，并在下次职务晋升的时候优先考虑。目前调入集团的财务人员中有一些就是在以往检查中表现优秀的人员。对于表现较差、执行不到位的人员要給予口头批评，对于包庇被检查单位甚至渎职受贿的，一经查出，即予以辞退。

检查表归集后，前阶段负责调度的专人，要汇总评分，即利用事先制作的评分模板，根据每个被检查企业的检查表，对每个检查项目一一给出分数，并自动汇总，于是每个项目、每个部分的分数和总评分就通过EXCEL的钩稽关系显示出来。最后，我们还对总评分进行排序。为了减少麻烦、避免矛盾激化，我们仅公布了排名情况。

评分出来后，要对分数较高的企业财务部门进行物质奖励和书面表扬，对分数较差的要公开批评、责令整改。同时，要把每个企业在检查中凸现出来的问题列出清单，随同总评分表，发给相应的企业负责人和财务总监。

八、检查结果分析报告

我们把每个企业的分项目、分部分和总体的分数汇总反映在一张表上，这样我们就可以统计每个项目每个分数段的企业数分别是多少，也即看出内部会计控制各项目的分布状况，从而很显著地发现普遍表现较好的项目或部分，普遍表现较差的项目或部分；同时也能看到总分的分布情况，反映集团下属企业内部会计控制的总体状况。同时，各个企业暴露出来的问题清单也是分析报告重要依据。因此，结果分析报告的依据就是：分项目、分部分以及总评的“好”、“中”、“差”结构；总分的正态分布结构；问题清单。

检查结果分析报告，是对整体内部会计控制状况的剖析和风险评价，提出了集团应着力关注的方面，并给出了相应的管理建议。该报告一般由专家或手册的主编来亲自操刀。报告出来后，上报集团财务总监、财务副总裁、总裁。该项报告是庞大的检查工作最终的权威性文件，将有利于高管们进行决策参考。

以上就是某集团公司四年来实行内部会计控制检查的经验总结，尽管限于篇幅，叙述甚为简明扼要，但笔者相信，其中所梳理出来的规律性的经验、做法和注意事项，都是集团企业实施内部会计控制检查所应该借鉴的。内部会计控制检查是一项持续的工作，应该作为内部会计控制制度的一部分，始终让它发挥改进内部会计控制、推动会计基础规范、提高会计信息质量的作用。

第二篇：浅谈施工企业内部会计控制

浅谈施工企业内部会计控制

摘要：施工企业由于内部管理的不完善、不到位而导致目前会计信息严重失真。内部控制制度的建设和健全是提高会计信息质量的重要手段,施工企业要治理会计信息失真的现状,必须要从建设和完善内部控制制度入手,加强内部管理,为提升会计信息质量建立制度保障。本文就施工企业内部会计控制问题做一些探讨。

关键词：施工企业 会计控制 职责权限

一、施工企业内部会计控制的现状

1.施工企业对内部会计控制的认识程度不够

对于施工企业来说,其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程,但在实际情况中,企业往往只重视事后控制,对事前和事中的控制则忽略了。许多企业只有事后的核算和分析,缺乏科学的事前预测和决策,事前制定的计划不科学,缺乏事中的及时监控调整,事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。

2.企业负责人对内部会计控制认识不足

目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视,有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想,甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情。有些企业领导认为单位里领导说了算,才能真正体现经理负责制,对建立内控会计制度的重要性认识不足。

3.施工企业内部会计控制执行力度不够

有的施工企业内部会计控制制度制定的比较严密,但仅仅停留在纸上而未贯彻执行,成了流于形式的一纸空文,内部管理权限失控,不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机。

4.内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥

目前,有相当一部分企业没有建立内部监督制度,己建立的企业也未能充分发挥应有的作用,内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外,内部会计控制的监督体制也不健全,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成,同时对内部审计也极为不利。

5.会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥

目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高,自我管制能力差,影响其会计监督职能的发挥。另外企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。

二、施工企业内部会计控制的建设

1.控制环境建设

从控制环境包括的内容来看,一方面,企业管理当局需要改变和加强对风险控制和管理的重视程度,加强经营管理观念等;另一方面,要提高企业内部审计的地位,保证内部审计的独立性和权威性,审计部门的设置应该高于其他职能部门,同时要把提升内部审计的职能,从查错防弊提升到对公司管理作分析和提建议。

2.会计系统建设

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录,一个有效的会计系统应能做到以下几点:确认并记录企业所有真实的交易;及时且充分详细地描述交易,以便在会计报表上,对交易作适当的分类;正确计量交易的价值,以便在会计报表上记录其适当的货币价值;确定交易发生的期间;在会计报表上公允披露交易及相关事项。

3.控制程序建设

控制程序是内部控制内容中最重要的因素,因此应重点加强控制程序建设。

(1)建立不相容职务相分离制度

所谓不相容职务分离是指对某项交易涉及的各项职责进行合理划分,使每一个人的工作能自动检查另一个人或更多人的工作。

按照不相容职务相分离的控制程序原则,企业要求合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等。通过不相容职务分离,能够使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息的真实完整。

(2)建立授权批准控制制度

授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理,其主要目的在于保证交易是管理在其授权范围内授权才产生的。授权批准制度要求企业制定相关办法,明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容,并规定企业内部各级人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。

4.结合行业特点建设

施工企业的工程工期长短不一,具有工程分散、野外作业的特点,导致难以设置有形或象样的仓库,而工程所需材料种类多,施工技术水平高低不同,难以准确确定应用材料的数量和金额。施工企业一般都是以项目为单位进行生产经营管理,每个项目又有自身的特定,与其他持续经营的企业有所不同。但施工企业仍然可以建立内部控制,形成有效的内部约束机制。结合施工企业的特点,重点从以下几个方面加强内部控制建设。

首先,健立健全货币资金管理控制制度

按照《现金管理暂行条例》的规定,企业在财务上分设会计和出纳岗位,会计人员负责帐务的记录与核算,出纳人员购买、保管及使用现金支票,收付或管理现金、银行存款、有价证券等。财务印章应分开保管,出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、债权、债务帐目的登记工作。

其次,建立健全应收帐款控制制度

在应收账款控制制度的建立上,财务部门和经营部门具有不同的职责,相互制约。经营部门负责应收帐款的催收工作,在工程完工后一个月内做好工程价款的决算及结算工作。财务部门负责债权债务的管理工作,通过对账龄的分析对经营部门提出建议。财务部门评价客户资信程度,做好应收帐款帐龄分析,了解债务人现状,确定需要注销的坏帐。

再次,建立健全采购与付款控制制度

施工企业具有较多的采购和付款业务,这项交易应建立健全控制制度,为财务核算提供合理依据。确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

三、施工企业内部会计控制的措施

1.提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键,企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计人员的积极性和责任感。

2.加强企业环境建设

完善公司治理结构,创造良好的控制环境,按照现代企业制度,建立完善的公司治理结构。现代企业制度的建立,应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。

3.加强系统的风险评估

树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

4.加强信息的沟通和实施有效的监督

严格控制信息系统的流程,传递真实可靠的信息,精确完整的数据;强化会计信息系统的维护管理,保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;加强病毒防治措施,保证会计信息的安全完整。

没有监督就等于没有控制,监督是对整个内部控制系统的再控制,主要由审计部门实施。重视和强化内部审计工作,要配备专职内部审计人员,定期或不定期对企业的经济活动进行审计,对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导,独立地行使审计监督权,充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

综上所述,虽然我国将会计控制制度上升到法律层次,但施工企业对内部会计控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度等问题仍然存在。施工企业应建立和完善会计内部会计控制,才能确保施工企业在复杂的经

济活动环境下有效地规避财务管理风险,预防企业内部人员经济犯罪和管理违规,保证企业良好经济效益的实现。

第三篇：浅议企业内部会计控制制度

浅议企业内部会计控制制度

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

摘 要：内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。本文就建立内部会计控制的必要性、应遵循的原则及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。关键词：企业会计；制度控制；建议

第四篇：集团内部会计控制制度——货币资金1

中国南玻集团股份有限公司

集团内部会计控制制度——货币资金

（2004年12月通过）

第一章总则

第一条为了加强对南玻集团货币资金的内部控制和管理，保证本集团货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指现金、银行存款和其他货币资金。

第三条本制度适用于南玻集团本部及子公司（以下统称各单位）。

第四条本制度为《集团内部会计控制——货币资金》的通用规定，各单位可根据本制度内容，制定符合本单位实际情况的实施细则，报集团总经理部审批后一并实施。

第五条各单位主要负责人（即总经理）应对本单位货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工

第六条为保证货币资金业务的有效执行，各单位针对货币资金业务应设置相应的工作岗位，并明确其岗位职责，一般应设置的岗位职责如下：

1、出纳人员关于货币资金业务的岗位职责

（1）严格执行国家有关现金管理规定和银行结算制度及外汇管理规定，按照集团货币资金内部控制程序和相关财务制度办理货币资金业务。

（2）负责办理现金收付和银行结算业务。根据财务负责人或主管会计签章的收付款凭证，经复核无误方能办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记，并及时登记入账。收到的现金及各类票据应认真辨别真伪，并及时办理入账手续，如因此而导致的损失应负赔偿责任。

（3）登记现金和银行存款日记账。每日终了，出纳人员应在当日全部经济业务（包括借款及收付款等）登记入账的基础上，保证库存现金与现金日记账核对相符。月末银行存款余额与银行对账单核对，及时编制余额调节表，如实反映和及时查明账实不符及未达账项问题，并报财务经理审核。

（4）建立借款台账，督促借款人及时还款。对于违反规定逾期仍未还款者，应及时向借款人的主管领导及单位总经理汇报，并将汇报情况书面记录备查，相关领导应及时采取措施防止资产损失。

（5）妥善保管现金、票据、财务印章印鉴和有价证券，确保其安全完整。

2、会计人员关于货币资金业务的岗位职责

（1）根据银行进账单、现金收据等编制收款凭证，及时登记入账，并与相应的销售凭证核对相符，如有不符应及时查明原因。控制收据和发票的数量和编号，建立收据发票的销号制度，将开出收据发票存根与已入账的收据发票的记账联逐一核对注销，确保收入款项的全部入账。

（2）办理应付及预付款项的核算工作。严格审核付款申请、单据、发票、合同等相关原始凭证，按照有关规定办理支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。

（3）费用报销凭证的编制与初审。审核报销单据的真实性及合法性，不符合规定的单据予以退回，或要求经办人和相关部门做出补充说明。审核报销金额，并及时冲减报销人的借款。

（4）月末，现金及银行存款总分类账及明细分类账与现金及银行存款日记账核对相符。

3、财务经理关于货币资金业务的岗位职责

（1）严格执行货币资金管理制度，组织领导本单位的货币资金业务核算工作。

（2）审核销售收款凭证，及时掌握销售回款情况。

（3）对付款业务及费用报销的审核。财务经理应对经会计初审合格的付款申请和费用报销凭证进行复核，审核单据的合法性和金额的正确性以及审批手续是否完备等。符合规定的签字核准后转交出纳人员办理

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支付手续，不符合规定的坚决予以退回。

（4）对每周银行存款余额表及月末银行对账单进行审核，随时掌握货币资金情况。

（5）应定期或不定期对货币资金进行检查，并根据需要进行临时抽查。

第七条各单位货币资金业务的岗位设置还应遵守下列规定：

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2、各单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。如开具收据、发票与收款的职责应分开，由两个经办人员办理。

3、各单位办理货币资金业务，应当配备经考核合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

第三章授权批准

第八条各单位应根据集团财务管理规定中有关货币资金业务的审批制度，本着高效、节约，有计划、有控制地经办各类货币资金业务的原则，分别制定实施细则，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，并符合以下基本规定：

1、任何一项货币资金支付业务必须由用款部门书面申请并经上一级领导书面批准。

2、部门经理的批准权限由各单位按实际情况制定，但最高不得超过人民币2,000元（含等值外币）。

3、部门经理经办的货币资金支付业务，不论金额大小，必须经上级主管书面批准。

4、总经理经办的货币资金支付业务，必须由集团分管副总经理审批，重大支付业务（金额超过人民币50,000元，含等值外币）由集团分管副总经理书面批准外，尚需经集团财务总监批准签署方能生效。

5、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。如审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间内行使相应的审批权力。但应避免在此期间授权重大的货币资金支付业务。

6、货币资金支付业务应符合逐单审批原则，不得拆零审批。

第九条经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级报告，否则，将承担连带责任。

第十条各单位应当按照规定的批准程序办理货币资金支付业务。办理货币资金支出的一般程序如下：

（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前以书面形式向部门经理提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效的经济合同或相关证明。由部门经理签字同意后转交总经理部主管领导审批。

（2）支付审批。总经理部主管领导根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的货币资金支付申请，应当拒绝批准，否则，应被追究连带责任。

（3）支付复核。负责货币资金业务的会计人员应对经批准后的货币资金支付申请进行初审，初审合格转交财务经理进行复核，审核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第十一条各项货币资金支出业务的控制流程

1、固定资产、无形资产和其他长期资产的购置及对外投资的控制流程参照集团财务管理制度相关规定执行。

2、货款支付的控制流程参照集团财务管理制度有关存货管理以及南玻总字〔2003〕027号文件《风险防范控制条例》相关规定执行。

3、银行借款的控制流程参照集团财务管理制度有关资金筹集管理相关规定执行。

4、各项费用报销的控制流程参照集团财务管理制度有关成本费用管理及南玻财字[2003]004号《差旅费报销制度》规定执行。

5、暂借款的管理。

暂借款是指因特定需要的因公临时借款。包括差旅借款、零星购置小额物品暂借款及各种临时性借款（含

备用金）。借款控制程序如下：

（1）借款人填写借款单，说明借款事由、借款金额及还款期限。

（2）借款最高限额为人民币或等值外币20,000元，如遇特殊情况，借款超过上述限额的，必须经集团CEO或财务总监批准后方予借支。

（3）借款金额在人民币2,000元（含等值外币）以内，由所在部门经理审核，财务经理核准；借款金额在人民币2,000元（含等值外币）以上，由所在部门经理审核，总经理部主管领导审批，财务经理核准；单位总经理借款，由集团分管副总经理签批。

（4）出纳、会计、财务经理均不得以任何理由或任何形式向公司为其个人借款，如确有因公出差或零星支付而向公司借款，必须由所在单位总经理批准。累计数额超过人民币10,000元以上，需报集团财务总监批准方予借支，报销情况亦应书面备案并向审批人核销。

（5）出差借款人员返回公司后，三天内应按规定到财务部报销冲账；采购借款人员应于货到付款并收到发票单据后4个工作小时内报销冲账；其他业务借款在取得合法凭据后及时报销冲账。

（6）对于不能及时结清所欠借款的，财务部有权在其当月工资中扣回。前次借款无故未报销者，不得再次借款。借款严禁擅自挪用，或用于私人用途。

（7）凡用公司信用卡因公支付人士，必须在返回公司后8个工作小时内凭发票原件及信用卡底单向财务核销，核销时需获其公司主要负责人批准后方可进行。

第四章 货币资金的管理

第一节现金的管理

第十二条各单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。各单位库存现金应以本单位1天的日常零星开支所需为限，且每日最高提现额不得超过人民币20,000元（含等值外币），如遇特殊情况，提款超过上述限额的，须报集团财务总监或其授权人批准。过夜的库存现金最高不得超过人民币1,000元（含等值外币）。如不按集团规定存放现金造成损失的，由出纳赔偿损失的50%，公司总经理和财务经理各赔25%。

第十三条根据《现金管理暂行条例》的规定，结合集团的实际情况，可在下列范围内使用现金：

（1）工资、奖金、各种工资性津贴；

（2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费以及其他专门工作报酬；

（3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；

（4）出差人员必须随身携带的差旅费；

（5）结算起点（人民币1,000元）以下的零星支出；

（6）确需支付现金的其他支出。

不属于现金开支范围的业务必须通过银行办理转账结算。

第十四条现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。凡单笔现金收入人民币1,000元以上应要求客户开具支票，或要求客户前往银行办理现金缴款手续，原则上不允许直接收取1,000元以上的现金。

第十五条取得的现金收入均应开具收据给交款人并及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账，不得将单位收入现金以个人名义储蓄。

第十六条借出款项必须执行严格的授权批准程序（参见第三章第十一条），严禁擅自挪用、借出货币资金。严禁借款给任何级别的个人办理私事。

第十七条各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，原则上不得白条抵库。如发现不符，及时查明原因做出处理。

第二节银行存款的管理

第十八条各单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规

定开立账户，办理存款、取款和结算，不得在非银行机构开户。应选择一家服务好、地点靠近的银行开立基本账户，存取现金。

第十九条各单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。严禁利用公司银行账户代其他单位和个人存取现金。

第二十条各单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

第二十一条各单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

第二十二条各单位严禁签发无收款人名称和金额的空白支票，如违反规定导致经济损失的，由签发人承担相关损失及赔偿责任。

第二十三条各单位银行账户，只供本单位使用，不准出租、出借、转让给其他单位或个人使用。不得委托银行放款。在任何情况下亦不允许借款给其他非本集团单位。

第二十四条银行存款收支必须日清月结，各单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

第二十五条集团财务管理部受集团总经理部委托，有权对集团内资金进行统一调拨和运用，并对各单位货币资金使用、管理及账户情况进行监管和核查，其办理手续按集团财务管理制度有关内部往来的管理规定执行。各子公司银行存款余额不得超过实际生产经营周转所需，如有并超过形成资金闲置的，应无条件偿还该子公司所欠银行债务或汇回总部统一调剂，总部亦应作为债务人被借贷双方记帐，以作内部往来清偿依据。

第三节其他货币资金的管理

第二十六条其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

第二十七条在外地仅限开立采购专户，且必须经集团财务总监书面批准，并交财务管理部备案。

第二十八条银行汇票与银行本票必须妥善保管，严防遗失。如果遗失了填明“现金”字样的银行汇票，持票人应当立即向兑付行或签发行挂失止付，在挂失前被冒领，由责任人赔偿。

第二十九条经常采用银行汇票和信用证付款的单位，应取得银行信用，免存或少存保证金，以减少资金占用。

第三十条信用卡的管理按南玻财字[1998]002号《关于信用卡使用及审批权限的规定》执行。

第五章票据、印鉴和印章的管理

第三十一条各单位票据由出纳保管。各单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第三十二条各单位应当加强银行预留印鉴的管理。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

1、深圳地区企业，银行预留印鉴由本单位的支票专用章（或财务专用章）及任意两位公司负责人及财务负责人联合签名组成，原则上由总经理和财务负责人联签，该签字人应经集团CEO和财务总监共同批准同意。总经理外出不在公司时，应由其他有权签字人与财务负责人联签，本单位财务部应将该类联签登记造册以清单形式逐日向单位总经理报送确认并备案。

2、深圳地区以外的子公司，参照深圳地区银行预留印鉴办理。由于各地银行要求不同，银行预留印鉴也可由本单位财务专用章、本单位负责人私章、本单位财务负责人私章组成，但不得使用集团主要负责人私章。

3、各单位银行预留印鉴须报集团财务管理部书面备案，如有更改，需立即书面通知财务管理部。

4、任何有权签字人均应对其签发的财务文件、支票等承担全部法律及财务风险责任，凡由于滥用印鉴、签字权而造成的损失，由当事人承担全部相关责任。

第三十三条财务印章的管理。

1、本制度所指财务印章包括财务专用章、支票专用章、发票专用章及其他财务印章。

2、各单位刻制财务印章应到公安机关指定的刻章单位刻制，并报集团财务管理部备案，不得私刻财务印章。

3、各类财务印章必须分开保管，专人负责。支票专用章由出纳负责保管；发票专用章由开票单位指定专人负责保管；财务专用章在财务经理有印鉴签署权的情况下，由出纳保管，如无签署权则由财务经理负责保管；单位负责人私章由单位负责人亲自保管；财务负责人私章由财务负责人亲自保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章保管人不得擅自将自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。

4、各类财务印章应严格按照业务范围和规定的用途使用。单独刻有支票专用章的单位，支票专用章仅用于支票的签发；单独刻有发票专用章的单位，发票专用章只能用于发票的开具；财务专用章用于支票（未刻有支票专用章的单位）、发票（未刻有发票专用章的单位）和其他各类票据以及与银行、税务、外管局往来凭证资料等。财务专用章在上述规定的用途以外使用的，必须经财务经理审查批准，办理登记手续，并知会使用部门的负责人。凡用财务专用章办理经济业务，其受益人为其他单位时，必须经所在单位总经理与财务经理联签同意方可办理。

5、财务经理独立办理业务，使用财务专用章必须经单位总经理书面签字批准，并应将该类业务书面记录备案，由出纳、会计见证签字方能进行。

6、印章保管人在监印过程中应严格审查，防止漏洞，对于不符合手续或不正当、不合法的用印，印章保管人有权拒绝。所有印章使用情况应作详细记录，逐月由财务经理及总经理共同核实联签。

7、违反财务印章的刻制、保管和使用规定的，视情节和后果追究责任人的行政和经济责任，触犯刑律者，提请司法机关依法追究法律责任。

第六章监督和检查

第三十四条各单位财务负责人对本制度的落实和执行情况负责，应当建立对货币资金业务的监督检查制度，并定期和不定期地自查，集团财务管理部不定期进行抽查。集团审计部在对各单位进行定期审计时，将货币资金业务的审计作为其中的重要内容，并可根据需要不定期对货币资金业务进行专项审计。

第三十五条货币资金监督检查的内容主要包括：

1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

第三十六条对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第三十七条对于违反货币资金内部控制制度，导致经济损失的，按责任大小由相关责任人全部或部分赔偿，并进行行政处罚。构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第七章附则

第三十八条 本规范由南玻集团财务管理部负责解释。

第三十九条 本规范自发布之日起施行。凡原有规定与本制度有相悖之处的，本着从严原则处理。

中国南玻集团股份有限公司

二○○四年十二月一日

第五篇：试论企业内部会计控制制度

中南财经法大学自学考试本科毕业论文

自学考试本科毕业生

毕业论文

试论企业内部会计控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 专 业 XXXXXXXXXXXXXX

准 考 证 号XXXXXXXXXXXXXX 指 导 教 师 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 讯 地 址 XXXXXXXXXXXXX 邮 政 编 码 XXXXXXXXXXXXX 电 子 邮 箱XXXXXXXXXXXXX 联 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 论文自我检测相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

毕业论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名：

2014年

8月

15日 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

摘 要

现在，我国的现代企业管理制度不断向前发展，于是，应运而生了企业内部会计控制，它给企业的科学化管理带来了很大的便利。它能使企业的管理水平得到很大的提升，在我国的会计制度建设中，作用十分明显。伴随经济越来越向前发展，企业的经管制度也不断创新，因此，对会计管理制度也提出了新的要求，然而，因为现在的会计制度和经济发展还是在一个相互协调的时间段，会计方面的很多工作还没有很好的监督和管理，经济犯罪不断发生。所以，怎么制度和实施一个完好的企业内部会计控制制度，尤为重要。

正是基于这样的背景，本文从中小企业内部会计控制制度的内容，原则和意义出发，对我国中小企业内部会计控制制度的问题及其产生原因进行了分析，最后提出了完善我国中小企业内部会计控制制度的策略。希望本文的研究，能够为我国中小企业的内部会计控制问题提供一定的指导与借鉴。

【关键词】中小企业；内部会计控制；内部控制原则；内部审计

I 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

目 录

一、企业内部会计控制制度的内容...........................1

（一）会计系统........................................1

（二）控制环境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企业会计的内部控制原则...............................2

（一）要符合国家相关法律法规的规定....................2

（二）要具有全面性的管理对象..........................3

（三）要按照不同的企业采取不同的控制制度..............3

（四）要及时根据市场的变化进行调整....................3

（五）要充分考虑企业的经济效益........................3

三、建立和完善企业内部会计控制制度的重要意义.............3

（一）保证会计信息真实、完整的有效手段................4

（二）有效防范经营风险、提高经营管理效率..............4

（三）规范会计工作秩序、发展社会审计行业..............4

四、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题与原因分析.....5

（一）中小企业内部会计控制制度存在的问题..............5

（二）我国中小企业内部会计控制制度存在问题的原因分析..6

五、完善我国中小企业内部会计控制制度的措施...............6

（一）构造良好的控制环境..............................6 III 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

（二）完善制度建设....................................7

（三）完善企业会计信息系统............................8

（四）坚持内部稽核与审计控制..........................8

（五）严格执行企业内部控制的检查与考核................9 结语.....................................................9 参考文献................................................10

IV 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

现在，很多企业开始重视内部控制制度。它对内部控制的作用十分明显，同时在经营管理中也起着关键作用。在一个企业中，它的生产、供给、销售、人力、财力、物力等，差不多所以的经济行为和方式，都要和会计打资产，所以，会计部门能够很好的掌握这些信息，对公司的发展情况很熟悉。所以，这就对会计这个部门和制度提出了很大的要求，会计人员要建立起一个良好的准则和规范，并且要严格执行，严格控制企业的内部控制，从而确保会计工作的真实性和有效性，使得企业的资产能够保持完全和无误，进而使公司良性发展。

一、企业内部会计控制制度的内容

（一）会计系统

所谓会计系统，就是企业在汇总分析、记录、分类和报告交易等的行为系统，同时企业要对他们的资产和负债的情况进行责任的受托，并把他们建立起来，形成一个方法体系和资料储存。

（二）控制环境

所谓控制环境，就是这样的一些因素，他们能够对政策、程序和执行效率进行加强或者减弱等干扰。所以有现存企业，他们一定是一定的控制环境当中，这可以说是一种气氛，它能够对公司文化产生影响，从而影响每一个员工。

一个良好的企业控制，表明了企业的管理当局与董事长对企业控制十分关注，态度十分好，而拥有了这样一个良好的控制环境，那么企业的控制行为就能够很好的实施下去，并且产生良好的效果。像这样的一些控制环境的因素，主要有企业组织机构设置、人事政策制度、经营理念和企业文化氛围等。

（三）控制程序

控制程序是一种制度或者说政策，它的建立，是为了使企业实现目标得到保障。它一般有下面几点：

一是在一定的交易制授权的限制下，才能够产生，这一控制的程序一般是对已经有的行为或者发生的行为进行认定，它还能对一些估价或者分摊的控制风险带来直接或者间接的影响。

二是关于职责的划分控制程序，它是指在交易的时候，对涉及到的每一项具体的职责进行合理的区别，让所有人体的工作可能对他人的工作产生制约或者无 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

形的监督，因此达到互相预防和及时纠正错误的目标。

三为凭证和记录控制的程序，关于这一控制程序，它可能会对3种认定的控制风险造成影响：第一，要保持一定的纪录，比如说永远保存存货的一个记录，对应收的钱要记录下来，还有职工每个月的工资都要如实地记录，这就是存在的或者已经发生的行为认证。第二，通过以往设置好编号的伪证做合理的会计处理，这也就保证了其完整性。最后，开始的那些凭证，都提供了具体交易的性质和价格，和估价和分摊的认证十分有用。

四是资产接触和使用控制的程序，一般都要对那些十分重要的资产记录做出严格的限制，从而使它们的安全性和完整得以最大的保证，一定要把关好资产和实物管理的人员岗位责任，严格把关实物资产的各种进出行为，包括验收后放入仓库，领用才能发出来，还有良好的处置和保管，对这些行为要努力做好，这样，才能保证每一种实物资产的完整性和安全性，不被损坏或者效用。

五是内部报告的控制程序，也就是说企业一定要把握好自己的内部报告这样一个制度，使其不断建立和完善起来，从而使它能够系统反映出企业的各种经济行为和效益，为公司的各种行为提供重要的信息，要具有及时性，也要有很强的针对性。

六是程序控制的电子信息系统，这就要求企业应用电子信息技术手段，建立一个控制系统，减少和消除内部人控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时，电子信息系统的开发与维护，数据输入和输出，文件存入和存出，网络安全和其他方面的控制。

七是风险控制程序，是一种企业制度，树立风险意识，风险控制，风险的预警，风险管理体系的建立，风险识别，风险评估，风险报告和其他措施，综合预防和控制财务风险和经营风险。

二、企业会计的内部控制原则

在企业里面，其内部会计控制制度是至关重要的，所以，要不断对其会计内部控制进行补充和健全，这样，才能使企业的管理水平得到提升，才能保证企业的各项事业能够健康稳定发展，而所有这些的完全，就需要企业一个科学，合理和完善的内部控制制度。

（一）要符合国家相关法律法规的规定 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

一个良好的企业内部会计控制制度，一定要根据国家的各项法律法规而建立，不可能违背和违抗法律的旨意，不能够超越法律的范围，一定要以法律作为各项规章制度的根本前提。说到底，企业的内部会计控制制度，只是一种制度的建设，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理对象

进行内部会计控制，一定要对所有人实施同样的标准，不能因人而异，不可以说某个人在企业中，是一个领导的存在，就对他不进行会计的监督和管理，也不可以说不是从事会计这方面的，而不对其进行财务方面的控制。也就是说，进行内部会计控制，一定要对所有的公司成员进行，这里面包括了普通的员工，还有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企业采取不同的控制制度

每一个企业，都有其自身的特点，它们经历的发展时期也是各不相同的，并且在公司规模和方式上也存在很多的不同之处，所以，在具体的分析和建设企业的内部会计控制制度的时候，一定要根据每一个企业各自不同的特点，根据他们的规模，管理方法，从而实施不同的会计制度，特点是于企业在内部控制的建设时，一定不能完全把别的公司的那一套搬过来。

（四）要及时根据市场的变化进行调整

内部会计控制制度建设，是为了促进企业的发展，在市场竞争中，企业要适应市场的变化，它需要企业战略调整和经济目标的不断变化，企业内部会计控制制度也应根据会计控制系统及时进行调整变化。

（五）要充分考虑企业的经济效益

企业最大的发展方向就是不停地追求经济效益，企业的任何决策都是基于发展的方向的，使内部会计控制系统是通过各种会计制度约束的实现，从而以最小的投资，企业获得更多利润。

三、建立和完善企业内部会计控制制度的重要意义

作为自我调节和自我约束企业生产经营活动的内在机制，企业内部会计控制制度在一个企业中占有十分重要的地位，发挥着相当重要的作用。不断地对企业的内部会计控制制度进行完善，就能使企业在市场上的竞争力提到极大的提高，中南财经法大学自学考试本科毕业论文

也能使企业的财务管理得到很好的约束和规范，减少会计方面的犯罪行为，使经营上的风险减少。因此，企业内部会计控制制度是十分重要的，它的好处，直接关系到一个企业的生死存亡、繁荣与否。

（一）保证会计信息真实、完整的有效手段

建立和完善内部会计控制系统是保证会计信息的真实和完整的一种有效手段。内部会计控制系统的要求，规范会计行为，保证实际的收集，记录和总结的会计信息能够反映企业的生产经营活动，发现问题及时整改，确保会计信息的真实性和完整性。同时，接触的内部会计控制体系的完善，根据授权要求资产的处理，以便有效的监督财产物资的采购，计量的限制，检验等各个环节，以防止各种资产流失。

（二）有效防范经营风险、提高经营管理效率

建立和完善内部会计控制系统是提高有效防范操作风险的最佳方式，管理效率。一些企业在生产经营活动中，风险意识，不能进行有效的防范和控制风险，甚至会因此蒙受巨大损失。有效的评价是基于对企业风险的内部会计控制企业管理的中心环节，加强在企业运作中的薄弱环节的控制，在芽中的各种风险，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制可以使企业的生产，营销，财务等部门密切合作，充分发挥整体功能，实现业务目标。同时，由于严格的监管和检查可以反映工作绩效，加上合理的薪酬制度，可以激发工作的热情和有潜力的员工，从而促进经营效率。

（三）规范会计工作秩序、发展社会审计行业

建立和完善内部会计控制系统，是需要规范会计工作秩序和社会审计职业的发展。会计工作是发挥会计工作职能的重要保证。中国目前的会计法律，法规和企业内部会计管理制度，虽然内部会计控制问题进行了相应的规定，但由于执行不力造成的会计业务和其他业务之间缺乏制约，会计秩序混乱。因此，必须建立和完善内部会计控制制度，使会计秩序的操作以确保可靠的。同时，审计制度，本单位的内部会计控制制度是规范和完善，可以直接注册会计师，审计师采取审计方法。可见，社会审计对内部会计控制制度在促进健康的重要作用，会计核算，建立健全内部控制制度，对于促进社会审计工作打下了良好的基础。

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四、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题与原因分析

（一）中小企业内部会计控制制度存在的问题

1.内部会计控制制度不够健全

从形式上看，相当多的中小企业是根据自己的管理经验，从而建立起了自己企业的内部会计控制制度，但是，从整个企业管理的内部会计控制制度来看，还是很不健全和科学的。一些企业的内部会计控制体系不完整，没有办法找到一些具体的经济业务流程相关的控制的，但是，其业务的行为正在发生，于是就有可能发生一些非法行为，忽视预防；一些中小企业的内部会计控制制度，责权不明，赏罚不分，容易出现一些具体问题。对系统的灵活性不够强调，内部会计控制制度不能根据经济环境和企业特点和调整及时修订完善，大大削弱了内部会计控制体系的有效性。

2.企业管理者对内部会计控制的重视程度不够

有规章但是不能遵循，违反规定，又不进行研究，出了问题，就没有办法处理。这是现在企业内部会计控制制度的比较突出的问题。一些企业不重视内部会计控制制度和规定，内部会计控制系统的往往是空口白话，为了配合有关部门的验收，失去了其应有的作用，滋生腐败。一些企业管理人员的控制意识不强，在日常的管理，不能以身作则，无法控制，滥用权力，控制层减少，削弱控制效果。许多单位领导对内部会计控制制度和财务管理部门，而不是把它放在整个企业战略的经济管理的需要，考虑企业的规则形式。

3.会计工作秩序混乱、会计信息失真

这些年来，中小企业发生的错误主要是由于内部会计控制系统的故障，这样，就造成会计工作秩序混乱，会计信息失真。比如：空白凭证重要的存储和内部控制系统的使用和会计人员没有真正落实；设置私自的账户，将收入和利润；财产清查没有形成系统，导致资产是不明确的，虚假的债务。

4.执行和监管不力，考核和奖惩力度不够

许多中小企业的内部控制制度更加随便放纵的执行，由于制度设计不完善的一些企业，可操作性差，导致执行不力。一些内部控制制度看起来可能更加完善，但是流于形式，或偏见，以点带面，整体性和全面性不足，没有刚性以及严肃性。因此，内部和外部监督的实施过程是不够的。在内部审计部门的一些企业属于金 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

融部门，缺乏独立性。对内部审计功能简单的会计监管，而忽略了“安全”的功能，未能发挥其加强内部管理和监督的作用。与政府监管和社会监督企业外部也未能形成有效的合力监管系统。

（二）我国中小企业内部会计控制制度存在问题的原因分析

1.没有形成法制制约的社会大环境

虽然我国已经是法治国家，但是，长久以来，我国的法治治理还不是很好，没有那种完全有法律可以依靠，按照法律办事，严格执行法律，有违法的事情一定要追究的这样一个大环境。所以，在我国的中小企业里面，也就很难形成一个有良好的规章制度，并且严格执行的这样一个良好环境。所以说，外部环境比较差，也就导致了我国中小企业内部的控制也不好，内部会计控制制度经常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此带来的经营和财务上的种种风险。

2.内部会计控制制度的从业人员知识水平不平衡

现在，我国中小企业的会计从业人员不断增多，队伍已经很大了，但是，他们每个人的素质和业务水平却有着比较大的差距，有的比较好，有的素质和水平就比较低了，这种结构上的不合理，还有业务水平的差距，对我国的会计工业效率和水平是个巨大的考验。因为制定会计内部控制制度的这些人，他们的水平和能力是有差异的，他们的知识也十分有限，所以，往往不能制定出十分满意和符合公司要求的内控制度，而这，也就使得制定出来的内控制度不是很全面，也不是很科学和系统。

3.内部会计控制制度监督不力

现在，我国的中小企业已经有了一个监督和管理体系，这个体系包括了政府、自我监督和社会监督在内。看起来很全面，然后，这里面很多的监督互相盘根错节的，功能又有很多相似之处，管理的标准也不统一，管理也很松散。这样，就使得管理的目标很难实现，使监督和管理的体系的能力大大降低了。

五、完善我国中小企业内部会计控制制度的措施

（一）构造良好的控制环境

我国中小企业于创业的开始的时候，一定要贯彻和加强企业所有者与员工在内部会计控制这方面的认识。

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（1）增强企业所有者对内部会计控制的认识

企业领导人于建立的时候，要对控制环境进行良好的控制，他们在这里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。如果企业老总意识到内部会计控制对企业发展的重要性，他们就会切实地去建立和完善内部会计控制，达到控制目的。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。

（2）提高员工素质和对内部会计控制认识的水平

内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善。因此企业员工的胜任能力对内部会计控制的效果产生直接而重要的影响。中小企业的员工整体素质较低，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。企业可以让员工参加一些会计人员继续教育、操作实务培训班，学习内部会计控制、职业道德等有关知识，企业通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。

（3）设置合理的会计机构

中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。

（二）完善制度建设

企业内部控制制度的建立与实施是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，并健全以下规章制度：

1.推行职务不兼容制度

在一个企业里面，不相互融合的职务有下面几个：批准、授权、业务经办、会计记录、审核监督与财产保管。并且，要把这5个职务进行区别开来：也就是授权批准要和业务经办互相区别。业务经办要和审核监督互相区分开来。业务经办要和会计记录互相区分开来。财务保管要和会计记录互相区分开来。业务经办要和财产保管互相区分开来。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

在一个企业里，那些级别比较高的领导人，他们同时任了很多的职位，这样，就容易产生一个不好的后果，就是董事会和各领导班子之间，权责的问题不是很明显，不能对他们形成监管。在具体经营一个企业的时候，要对企业资产的处置，对资金的使用，还有对外投资等方面要有严格的管理和监控，从而产生制衡的效果。

3.强化对于授权审批的控制力度

对它的一般的要求有：对一般情况的授权和特殊情况的制授权，一定要区分清楚它们的界限，还有责任，一定不要出现责任不明确的情况，否则，出了问题，就很难办了；同时，还有对每一项经济活动的授权审批的程序进行确定，不能出现越过级别来进行审批，也不能违反相关的法律法规程序进行审批；要努力建立一个合理的检查制度，从而确保要授权的情况下，每一项经济活动能够很好地开展下来。

4.将全面预算管理引入进来

所有经济行为的最终目的，说白了就是要实现企业的目标，要努力达到企业的各项目标，而进行全面预算，就是在企业内容进行系统化的管理，一定要企业实现目标的前提，要落实好各项企业的业务活动。它能够在事情发生前，事情发生时，还有事情发生后，对监管产生效果。

（三）完善企业会计信息系统

如果说一个企业的账务信息已经很真实可靠，并且完整性也很好了，那么，在这个前提下，我们对企业的财务和会计等方面的制度进行规定，使各项内部管理报告制度得以全面完善。于是，我们就建立了一个十分好的信息交流的平台，如此，就使一个企业的会计信息得以完备，这在企业注册会计制度方面，也是一个很好的完善。它能够使企业的会计信息得以完整和真实，避免虚假和伪造会计信息。

（四）坚持内部稽核与审计控制

1.使内部审计作用得以充分发挥

如果我们要使一个企业的内部会计控制制度能够得到很好的保证，让它很好地实施下去，并要获得预期良好的效果，那么，我们就要对其整个过程实施很好的监督和管理，而所有这些，在一个企业内部，使用的最多最重要的方法就是内 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

部审计。

一定要使企业内部审计制度得以确定，并使其独立开来，不受其它方面的制约和干扰，从而就能发挥它在内部监督和检查中的重要作用。一定要切实稳定地发挥内部审计在企业监督和管理中事前，事中，事后的各种作用，要对企业行为的全程进行监管，并且做出及时而且准备的报告。

2.严格执行内部控制评审

一定要对企业及其法人的监管落到实行，尤其是企业关键人物和关键岗位上的控制，一定要严格执行。要对内部评审进行开展的时候，要从内控制度开始，按规矩办事。现在。我国的企业不断发展壮大，变化也很多，我们一定要从企业的外部环境和内部环境两方面考虑，把以前那些陈旧的规章制度抛弃，建立新的跟的上时代的各种规章制度，只有这样，才能满意日益发展的企业要求，实现各项控制目标。

（五）严格执行企业内部控制的检查与考核

在这里，一定要对考核的办法和评价体系进行完善，从而使那么无谓的损失降到最低，这对于一个企业的可持续发展，意义十分重大。一定要利用专门的考核部门，定期或者不定期进行各项实际目标的考核，从而使事中控制得以切实加强。

要使企业的激励约束机制搞好，并切实开展下来，使那些核心成员能够长久地留下来。这种方式，一般是股票期权制，也就是说，使用部分股份，来对员工的工资进行支付。在进行这方面的操作的时候，一定要把握好这个度。要使激励机制和约束机制能够相得益彰，共同进行。

结语

因为在我国，现在很多企业的管理上的制度还不是那么健全，所以，就出现了会计制度管理上的很多问题。因此，我们要严格按照企业的生产经营管理的切实需要和规律，建立和完善好自己企业内部的会计控制制度，要加强企业内部会计审计等监督和管理的措施，从而使企业的内部会计操作环境得以最大程度的优化。这样，企业的会计控制制度就能够有一个良好的实行环境。真正地把一个企业的内部控制制度建立起，实施好，企业就能够健康持续发展，从而实现企业的各项经济目标。中南财经法大学自学考试本科毕业论文

参考文献

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