一次性给予独生子女补贴是否免交个人所得税？

第一篇：一次性给予独生子女补贴是否免交个人所得税？

一次性给予独生子女补贴是否免交个人所得税？

办理过个税申报的纳税人应该都知道，每月按《人口与计划生育条例》（以下简称“条例”）发放的独生子女补贴可以不计算个人所得税，但《条例》一次性给予的奖励是否免交个人所得税？

基本规定：国税发[1994]089号

现将我们制定的<征收个人所得税若干问题的规定>印发给你们，请认真遵照执行。本规定自1994年1月1日起施行。征收个人所得税若干问题的规定

二、关于工资，薪金所得的征税问题

条例第八条第一款第一项对工资，薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴，津贴等一些具体收入项目应否计入工资，薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：

（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴，津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴，津贴均应计入工资，薪金所得项目征税。

（二）下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：

1.独生子女补贴；

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3.托儿补助费；

4.差旅费津贴，误餐补助。

这里的独生子女补贴专指按国家规定标准发送的独生子女补贴，一般援引各地出台的《人口与计划生育条例》，以北京为例：

《北京市人口与计划生育条例》 第四章 奖励与社会保障

第二十一条 一对夫妻生育(包括依法收养)一个子女后不再生育，其子女在十八周岁以内的，由夫妻双方申请，民政府或者街道办事处发给《独生子女父母光荣证》，凭证享受以下奖励和优待：

(一)每月发给10元独生子女父母奖励费，奖励费自领取《独生子女父母光荣证》之月起发至其独生子女满十八周岁止；

(四)独生子女父母，女方年满五十五周岁，男方年满六十周岁的，每人享受不少于1000元的一次性奖励;第二十二条 已婚育龄夫妻按照规定可以生育第二个子女，但书面表示不再生育的，由各自所在单位或者乡镇人民政府、街道办事处给予表彰，并给予每人不少于500元的一次性奖励。

第二十三条 独生子女发生意外伤残致使基本丧失劳动能力或者死亡，其父母不再生育或者收养子女的，女方年满五十五周岁，男方年满六十周岁的，所在区、县人民政府应当给予每人不少于5000元的一次性经济帮助。

通常理解独生子女父母所在单位给予的每月10元的奖励，不并入其个人工资薪金计算个税所得税，税务机关和纳税人都认可，没有疑议。关键是条例中规定的一次性奖励是否也免个人所得税，税务机关与纳税人的意见并不统一，部分税务机关人士认为免税的是“独生子女补贴”，补贴通常理解是按月发放的，而条例中的其他奖励都是一次性的，已经不是“独生子女补贴”了。

为此，北京地税曾在京财税[2003]1604号明确此问题：对于《条例》规定的“一次性奖励”和“一次性经济帮助”，分别视同市政府颁发的计划生育奖励和救济金，免征个人所得税。

《北京市财政局、北京市地方税务局关于计划生育奖励费等有关税收问题的通知》

《北京市人口与计划生育条例》（以下简称条例）已于2003年7月18日北京市第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议通过，并于9月1日实施。为保证《条例》的顺利实施，现将有关税收政策通知如下：

一、个人所得税

1.对于《条例》规定的“每月发给10元独生子女父母奖励费”（即独生子女补贴），根据国家税务总局《征收个人的得税若干问题的规定》（国税法[1994]89号）第二条第（二）项规定，独生子女补贴，不属于个人的工资薪金项目所得，不征税。

2.对于《条例》规定的“一次性奖励”和“一次性经济帮助”，分别视同市政府颁发的计划生育奖励和救济金，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项规定，免征个人所得税。

二、企业所得税

对于企事业单位按照《条例》规定发放的“独生子女奖励费”、“一次性奖励”和“一次性经济帮助”，允许在企业所得税前扣除。

以上免征个人所得税以及允许企业所得税前扣除的标准暂按“独生子女奖励费”1000元、“一次性奖励”500元、“一次性经济帮助”5000元的标准执行，超出部分予以纳税调整。

财政部、国家税务总局对上述内容另有规定的，按有关规定执行。但是此文件只对北京地区有效，其他地方除广东外，并未发现类似规定 《广州市地方税务局关于个人取得劳务报酬等收入征收个人所得税问题的通知》

八、个人取得的计划生育奖励计征个人所得税问题

个人取得企业（单位）等发放的计划生育奖励金，除按照《广东省人口与计划生育条例》第三十八、三十九条规定标准发放的独生子女保健费和一次性奖励（或补助），以及获得国家计划生育委员会核发计划生育荣誉证书的人员退休时取得的一次性奖励金，在国家税务总局未有明确规定之前暂不征收个人所得税外，其他形式奖励金应并入“工资薪金所得”计征个人所得税。

十三、本通知从2003年1月1日起执行。

对于此问题总局网上答疑曾隐含做过说明，只要条例内的补贴都免征个税。发放独生子女津贴需要代扣代缴个人所得税吗？ 2012-06-04 问题内容：

公司每月给符合条件的职工发放20元的独生子女津贴（三优费），请问需要代扣代缴个人所得税吗？ 回复意见：

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第二条第二项规定，独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税。但这里所述的“独生子女补贴”，是指各地出台的《人口与计划生育条例》规定数额发放的标准之内的补贴。

第二篇：关于独生子女一次性退休补贴的申请(201410新)

关于独生子女一次性退休补贴的申请

区人社局：

XXX同志系我单位正式职工，身份证号：XXXXXX，X年X月参加工作，其子（女）XXX，于X年X月出生，X年X月领取独生子女证，至今未再生育，根据枣政发【2015】12号文件规定，申请一次性退休补贴。

申请人：XXX X年X月X日

（本人单位盖章）情况属实，特此证明。

（对象单位盖章）情况属实，特此证明。

（女方查体计生办盖章）情况属实，特此证明。

（计生办所在计生局盖章）情况属实，特此证明。

第三篇：独生子女补贴申请

证明

兹有我单位职工，姓名：李明，于1978年8月20日与罗莉结婚（初婚），生有一子，姓名：李辉，男，1980年6月25日出生，是独生子女。

李明同志于2013年11月退休。在2006年10月公司改制下岗时没有享受独生子女父母计划生育奖励金、补助金。

特此证明

广东省公司2013年12月6日

第四篇：独生子女补贴问题

一、独生子女补助金由谁发，发多少，什么时间发？是哪个法规或条例规定的？

由生育管理所在地的镇人民政府、街道办事处发给《独生子女父母光荣证》，然后由 机关、团体、企业、事业单位和其他组织对持有《独生子女父母光荣证》的职工发放待遇。在同一单位的，独生子女父母奖励费由夫妻双方所在单位各发百分之五十。夫妻一方是农村居民或夫妻一方亡故的，独生子女父母奖励费由另一方所在单位全数发给。夫妻双方都为城市下岗失业人员且独生子女父母奖励费没有发放的独生子女家庭，独生子女父母奖励费由市财政给予解决。

解释条款《湖北省人口与计划生育条例》：

第三十二条 自愿终身只生育一个子女的夫妻，由夫妻双方申请，经乡(镇)人民政府或者城市街道办事处登记，发给《独生子女父母光荣证》，并享受以下优待：

(一)从领证之月起至独生子女满十四周岁止，每月发给10元或者一次性发给不低于1500元的独生子女保健费，夫妻双方所在单位各负担百分之五十；属个体工商户的，由工商行政部门从个体工商管理费中解决；属农村村民或者城镇无业居民的，从村(居)民委员会收人中解决，不足部分，由当地人民政府从人口与计划生育奖励专项资金中列支。

二、托儿补助费

进一步规范我市公办幼儿园收费行为的通知

第五篇：男职工生育补贴是否可以免征个人所得税

男职工生育补贴是否可以免征个人所得税

最近，广西自治区的一则案例使得关于单位男职工取得生育医疗费用补贴和生育津贴是否需要缴纳个人所得税问题得到明确。

2013年4月，广西首府12366纳税服务热线接到纳税人来电咨询，关于单位男职工取得生育医疗费用补贴和生育津贴是否需要缴纳个人所得税的问题。具体情况为：南宁市某单位男职工因其配偶无工作单位，未能享受生育保险待遇，其配偶怀孕并生产，该男职工按规定取得了社会保障部门给予的规定标准50%的生育医疗费用补贴和生育津贴，纳税人咨询12366该笔收入是否需要缴纳个人所得税？

12366查询了相关政策，《财政部 国家税务总局 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）第一条规定：“生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。”《南宁市职工生育保险办法（试行）》第十二条的规定：“参加生育保险并按时足额缴纳生育保险费的用人单位的男职工如配偶属农村户口或无工作单位，未享受生育保险待遇，在男职工参保后怀孕并生产、自然流产或需要终止妊娠的，按办法规定标准的50%享受生育医疗费用补贴。”财税〔2008〕8号文中只针对生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费等给予免征个人所得税，并未包含男职工依法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。

鉴于上述情况，我中心向自治区地方税务局所得税处进行请示, 得到答复如下：“凡符合国家规定允许享受的由社会保障部门给予的生育医疗费用补贴和生育津贴暂免征收个人所得税。”因此,男职工按国家规定取得的生育医药费用补贴暂免征个人所得税。

中国财税浪子公共微信账号taxlangzi提示：这个问题在其他地区也多有出现，但税务机关有不同的处理方法。部分地区税务干部理解，如果没有政策文件明确，当地税务机关不会给予免税待遇。也有的税务干部支持案例中的做法。建议对这一政策尽快予以明确，否则如果因此没有扣缴个税，就是存在责任的争议。比如，假设该男职工所在单位没有就生育医疗费用补贴和生育津贴扣缴个税，那么是应该追究所在单位的扣缴责任，还是追究社保部门的扣缴责任。