实习生是否需要缴纳个人所得税

第一篇：实习生是否需要缴纳个人所得税

问题：实习生是否需要缴纳个税？该如何缴纳？

回答：

根据财税〔2006〕107号文“凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。具体征管办法由国家税务总局另行制定。对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款”规定，对实习生取得所得应按规定缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

同时规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：

“

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

因此，根据上述文件规定，如果实习生与公司存在雇用关系那么应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，适用每月3500元的减除费用标准；如果与公司没有雇用关系那么应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，每次收入不超过四千元的，减除费用800元。

第二篇：代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税

1.1.1代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税

请问我公司代扣代缴个人所得税取得的税务机关返还手续费是否需要缴纳营业税？

《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。因此企业取得的代扣代缴个人所得税返还的手续费不属于营业税征税范围，不征收营业税。

国税发（2001）31号关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知

近据各地税务部门反映，部分储蓄机构要求明确代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）取得手续费收入的征免税政策。为完善税收政策，进一步加强对利息征税的管理，现将代扣代缴利息税手续费收入的征免税政策明确如下：

一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。

二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

第三篇：失业保险费需要缴纳个人所得税吗？

想学法律？找律师？请上 http://hao.lawtime.cn

失业保险费需要缴纳个人所得税吗？

核心提示：失业保险费失业保险费是指参加失业保险的用人单位和职工个人按时依照失业保险缴费比例缴纳的费用。失业保险费所得需要缴纳个人所得税吗？在怎样的情况下需要缴纳？需要缴纳多少？下面由法律快车小编为您整理介绍。

失业保险费失业保险费是指参加失业保险的用人单位和职工个人按时依照失业保险缴费比例缴纳的费用。企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的失业保险费，不计入个人当期工资、薪金收入，免征个人所得税。

但当所提取的比例超过国家或地方政府规定的比例所缴付的失业保险费，其超过规定的部分应并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。

个人领取原提存的失业保险费时，免征个人所得税。

工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

其他相关规定：

企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。

超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，其超过规定的部分应当并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。

个人领取原提存的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。

有法律问题，上法律快车http://www.xiexiebang.com/

第四篇：福利费是否需要计征个人所得税

作者：廖为俊

单位：江西荡坪钨业有限公司 地址：江西省大余县南安镇荡坪 邮编：341514 E-mail:liaoweijun828@126.com 福利费是否需要计征个人所得税

江西荡坪钨业有限公司 廖为俊

2009年11月25日，财政部网站发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）（以下简称通知），通知明确要求各企业要加强福利费管理，规范福利费的核算。那么，对于职工个人从企业获取的福利费是否需要计征个人所得税呢？

通知解释说，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：（1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；（2）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；（3）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

一、可以免征个人所得税的福利费项目。

《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发（1998）155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号文）规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算,应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。

第五篇：自然人以股权出资是否需要缴纳个人所得税

自然人以股权出资是否需要缴纳个人所得税

问：甲公司有两个自然人股东A和B，股权比例各占50%，分别出资50万元。现甲公司原股东A和B，以持有甲公司的股权对乙公司进行增资，获得乙公司相应的股权。甲公司账面净资产100万元，评估后的公允价值为200万元。甲公司成为乙公司全资子公司后，A、B两股东各以100万元的出资额获得相应的乙公司股权。

请问对于A、B两股东需要就增值的50万元缴纳个人所得税？

答：《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：

（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

因此，A、B个人将持有甲公司股权对乙公司进行增资，A、B个人属于股权转让行为。

A、B公司应以取得新股（乙公司）股权的公允价，即出资额确认股权转让收入，扣除相应成本、税费后确认股权转让所得，计缴个人所得税。不考虑其他税费，A、B个人应就增值的50万元（100-50）计缴个人所得税10万元。