单位报销EMBA学费是否缴纳个人所得税

第一篇：单位报销EMBA学费是否缴纳个人所得税

单位报销EMBA学费是否缴纳个人所得税？2010年04月25日 星期日 17:11转自中国税网

公司委派读EMBA，学费几十万，公司承担，此费用是否能税前列支，是否需要缴纳个人所得税，如何操作？

答复如下：

《关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建[2006]317号）规定：

三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用

（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。

（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

根据上述规定，公司承担的EMBA学费不属于企业职工教育培训经费列支范围。EMBA属于企业职工参加的学历教育，不能企业所得税前列支。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008修订）第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人报销的EMBA学费属于个人因任职或受雇取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应缴纳个人所得税。个人取得的学费与当月的工资合并计算缴纳个人所得税。

第二篇：实习生是否需要缴纳个人所得税

问题：实习生是否需要缴纳个税？该如何缴纳？

回答：

根据财税〔2006〕107号文“凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。具体征管办法由国家税务总局另行制定。对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款”规定，对实习生取得所得应按规定缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

同时规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：

“

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

因此，根据上述文件规定，如果实习生与公司存在雇用关系那么应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，适用每月3500元的减除费用标准；如果与公司没有雇用关系那么应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，每次收入不超过四千元的，减除费用800元。

第三篇：个人所得税手续费返还是否还要缴纳营业税

个人所得税手续费返还是否还要缴纳营业税？

代扣代缴个人所得税按2%返还的手续费收入是否还要缴税？需要缴哪些税种？

《营业税税目注释》（国税发［1993］149号）规定，代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

……4.其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。

因此，企业提供的代扣代缴税款业务，属于提供“服务业——代理业”应税劳务，应缴纳营业税。

参照《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）第二条规定，根据据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

因此，企业取得的手续费收入应计入企业的收入总额，计算缴纳企业所得税。

《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）第六条关于手续费支付管理的规定，……

（六）“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条规定，……(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

据此，单位取得的代扣代缴手续费可用于奖励相关工作人员。办税人员从事与代扣代缴税款相关工作的，其取得的手续费奖励款免征个人所得税。如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。部分省市对此作出明确规定，如：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

第四篇：代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税

1.1.1代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税

请问我公司代扣代缴个人所得税取得的税务机关返还手续费是否需要缴纳营业税？

《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。因此企业取得的代扣代缴个人所得税返还的手续费不属于营业税征税范围，不征收营业税。

国税发（2001）31号关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知

近据各地税务部门反映，部分储蓄机构要求明确代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）取得手续费收入的征免税政策。为完善税收政策，进一步加强对利息征税的管理，现将代扣代缴利息税手续费收入的征免税政策明确如下：

一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。

二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

第五篇：报销学费申请书

篇一：学费报销申请书 尊敬的***领导： 根据***下发的《****文件》***文件精神。我于****年**月参加了**大学函授学历学习。目的是为了丰富自己的会计专业学科知识，提高技术技能水平，以便能更好的为***工作服务，进一步提高员工队伍的整体素质，增强员工的专业素养知识，提高员工的个人素质和科学文化水平。从***年**月份被**大学的会计学院录取后，我将进行长达3年的函授学习。其中每年**月份开学报到，一年**次的期末考试。但由于本人参加工作时间不长所以并无积蓄积累，特申请考试期间的车费、住宿、学费等费用的报销，以确保学习的正常进行。希望单位领导批准为谢！姓名：*** ***年**月**日 篇二：在职学费报销申请书 单位名称：越秀区人事局 办理事项：公务员申请在职学习和学费报销 办事机构：越秀区人事局专业技术人员管理科地址：吉祥路111号408室 办事电话：83391331 办理时间： 周一至周五上午8：30—12：00，下午2：30—5：30 办理条件： 我区国家公务员和参照、依照公务员管理的机关、事业单位除工勤人员以外的工作人员，通过在职参加各类高等学校学习，2005年10月1日以后取得高一层次国家承认的本科(学士)或以上学历(学位)。所需材料及办事程序： 申请人申请在职学习，应将《广州市越秀区公务员在职学习申请表》填写好，连同报考院校的报考须知、招生简章等相关资料的原件、复印件，提交给所在单位。单位对申请人提交的材料进行审查，并结合本人的工作表现及岗位职责，提出审核意见。同意报考的，将申请材料报区人事局。区人事局遵循学以致用、适应申请人本职工作和职业发展需要、不脱产学习的原则，对申请人的申请进行审批。申请学费报销的，可在取得学历、学位证书后半年内，由本人填写《广州市越秀区公务员在职学习学费资助申请表》，经所在单位及主管部门审核同意后，连同学习申请表、学历、学位证书原件和复印件、学生学籍登记表、成绩单、学费支付单据等材料，到区人事局申请办理。