美国五百强企业的反舞弊策略

第一篇：美国五百强企业的反舞弊策略

美国五百强企业的反舞弊策略——以美国奥的斯电梯为例

奥的斯电梯公司（简称“奥的斯电梯”）是由世界电梯工业的发明者伊莱沙·格雷夫斯·奥的斯先生于1853年在美国创立。160多年来，奥的斯电梯始终保持着电梯业界的领先地位，是全球最大的电梯、扶梯及人行走道的供应商和服务商，其产品占全球市场份额的 27%。世界各国 20座著名地标性建筑中，有12座使用了奥的斯电梯。

奥的斯电梯是美国联合技术公司（UTC）的全资子公司。联合技术公司在全球71个国家及地区拥有超过4 000个办事机构，业务遍及180多个国家和地区，员工超过21万人。2012年，公司净销售额为577亿美元。

二、国际审计准则及奥的斯电梯对舞弊的定义

（一）国际审计准则对舞弊的定义

国际审计准则将舞弊定义为管理部门、治理部门、雇员或第三方中的单人或多人，故意通过欺骗获取不公正或非法利益的行为。从国际审计准则的定义来看，舞弊具备如下特征：一是舞弊的方式或手段是欺骗；二是舞弊的实施者具有主观上的故意；三是舞弊的目的是获得不正当利益。

（二）奥的斯电梯对舞弊的定义

奥的斯电梯对舞弊的定义相对要更宽泛一些。在奥的斯电梯，任何有违商业道德的行为均被定义为舞弊的范畴，哪怕这些行为为企业带来了经济利益或者对企业没有损害。在奥的斯电梯，如下行为通常都会被定义为舞弊而遭到内部调查： 1.财务数据造假（即使目的是为公司节约税收）； 2.故意违反公司内部控制和流程制度；

3.与兄弟公司或竞争对手进行围标、串标，获得业务合同； 4.赠送客户或政府官员超过一定金额的礼品； 5.为客户或政府官员支付超过一定金额的应酬； 6.未披露与公司其他员工之间的亲属关系或者恋爱关系； 7.有违公序良俗的行为，比如婚外恋； 8.其他违反当地法律或道德的行为。

三、舞弊三角理论简介

W.Steve Albrecht教授在其《舞弊检查》一书中提出了著名的舞弊三角理论。该理论由美国注册舞弊审核师协会（ACFE）的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特（W.Steve Albrecht）提出。

W.Steve Albrecht认为，企业舞弊的产生是由压力（Exposure）、机会（Opportunity）和自我合理化（Rationali-zation）三个要素组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。

四、奥的斯电梯基于舞弊三角理论的反舞弊措施

奥的斯电梯根据舞弊三角理论，分别采取以下应对舞弊行为的措施：

（一）凝练、推广并践行企业的核心价值观

核心价值观是企业文化的核心，一个好的企业文化会对员工的思想意识产生潜移默化的正面影响。奥的斯电梯凝练自己160多年的成长历史，提出了“三大绝对准则”作为自己的核心价值观，即绝对的商业道德、绝对的内部控制、绝对的安全。奥的斯电梯认为，如果能够推动其核心价值观深入人心，员工从心理上就会对舞弊不认同，也就从主观上消除了进行舞弊的借口。

奥的斯电梯采取了如下措施来推行其“三大绝对准则”的核心价值观：

1.奥的斯电梯的各级管理层，上至全球总部下至各个部门，在每一次开会的时候都要对“三大绝对准则”进行宣贯，并要求所有的业绩都必须建立在“三大绝对准则”的基础之上。如果有违反三大绝对准则的行为，即使当事人的业绩非常突出，也将会被“一票否决”。

2.所有新员工必须接受入职培训，入职培训的主要内容即是“三大绝对准则”。相关内容分别由道德官、内控官、安全官亲自讲解。每课结束后，新员工都要参加考试，考试合格后才能转正。

3.每年年初人事部都要求每一个员工在员工业绩评分表上就商业道德、内部控制、安全三个方面作出承诺。年底主管对其遵循情况进行评分，作为其当年业绩考评的重要组成部分。4.人事部在办公室四周墙壁均贴满了“三大绝对准则”的宣传海报，即使是每一位员工的桌面上也都放有印有“三大绝对准则”的台历。此举旨在让奥的斯电梯的每一位员工随时随地都能感受到奥的斯的“三大绝对准则”并身体力行。

通过以上几个措施，奥的斯电梯的员工对“三大绝对准则”的认知率达到了100%。每一位员工都清楚地知道，“三大绝对准则”就是奥的斯电梯的红线，任何人都不能触碰。此举基本上达到了对企业员工耳濡目染、潜移默化的效果。

（二）加强内部控制建设，减少员工舞弊的机会

奥的斯电梯按照美国萨班斯法案的要求，不单在世界总部建立了专门的内部控制团队，而且要求各孙、子公司也必须建立自己的内部控制团队。内部控制团队在行政上向当地的CFO汇报，业务上向集团UTC的内审部汇报。

各公司的内部控制团队按照萨班斯法案的要求，对公司的营运控制、财务控制、合规控制进行全面的测试，根据业务发生的频率每天、每月、每季度或每年抽取样本进行测试。对于发现的内控问题要求各部门定期整改，并录入SOXA系统进行跟踪。

UTC总部内控团队会定期跟踪系统内各孙、子公司的内部控制问题的整改情况。每个问题的整改都要以修改或出台新的流程或政策作为整改依据，并且有书面的整改效果，经总部内控专家认可后才能将该内控问题关闭。每年年底，UTC根据各孙、子公司内控团队的表现，对其业务能力进行评分，直接与其年底绩效考核和奖金发放挂钩。除了自己的内部控制团队日常审核之外，奥的斯电梯各孙、子公司每年或每两年必须接受一次UTC集团的内部审计。此外，奥的斯电梯总部还聘请了国际四大之一的普华永道对公司遵守萨班斯法案的情况进行外部审计，并对内部控制的有效性作出评价。

（三）释放员工的工作和生活压力，降低其舞弊动机

1.建立员工兴趣小组制度。奥的斯电梯认为，如果员工能够有条件保持自己的个人兴趣爱好，那么心情就会舒畅，并能激发其创造力，减轻工作和生活的压力。奥的斯电梯鼓励员工成立各种兴趣小组，比如羽毛球、瑜伽、旅游、舞蹈、演讲等等，公司负担这些兴趣小组的场地、交通、教练等基本费用，员工按需报名参加即可。

2.建立强制年休假制度。奥的斯电梯认为，充分的休息可以缓解员工的压力。因此，奥的斯电梯要求所有员工必须在本年度内休完自己的法定年假，主管必须保证员工的休假计划。如果有员工没有休完年假，则主管会被追究管理责任。

3.建立员工奖学金计划。奥的斯电梯认为，如果能够给予员工适当的培训，不但能够提升员工的技能，而且能够激发员工的发展潜力，提高其收入水平。奥的斯电梯对于所有正式员工，不论其职务高低，凡是国家统考的本科、研究生学费，最高给予12万元的学费补贴，而且不附加任何额外条件。该措施极大地提高了员工的满意度水平和学习积极性。4.不加班机制。奥的斯电梯不认为加班会提高劳动生产率，相反，加班是由于员工的工作安排不合理或者业务流程需要改进。每天下班后，主管如果发现有员工仍然在加班，就会主动过去与员工探讨业务流程和工作方法，研究如何提高工作效率。员工不加班，就可以有更多的时间陪伴家人，从而减少压力，提高效率。

5.慈善机制。奥的斯电梯对于每一个遇到重大困难的员工家庭，都会号召员工捐款，并且按照员工捐款总额的一倍，向困难职工捐出款项。这种“有难大家帮”的氛围，温暖了奥的斯电梯员工的人心，增加了员工对公司的认同感。

（四）建立完善的反舞弊调查机制

世界反舞弊协会的调查显示，舞弊对中小企业的影响要比对大型企业的影响大，同时指出反舞弊措施的存在与降低舞弊损失和缩短舞弊持续时间直接相关。对于那些已经贯彻了常规反舞弊控制的受害公司而言，舞弊阴谋给它们带来的损失要轻得多。与此同时，与那些没有内部控制程序的公司相比，它们发现舞弊行为的速度也更快。

1.健全的反舞弊组织架构。奥的斯电梯要求在总部和子公司层面都要建立自己的反舞弊专门机构。这些机构同时向总经理汇报，实行三权分立，即：商业道德官负责接收举报和立案，合规调查官负责案件的调查，纪律委员会负责案件的审核和纪律决策，人事部负责纪律决定的执行。这样就形成了商业道德长官、合规调查官、纪律委员会、人事行政部门之间相互牵制、相互制约的组织机制，进而从机构设置上保证了内部调查的独立性、客观性和有效性。2.多途径举报机制。奥的斯电梯为了确保员工能够大胆举报舞弊案件，设立了多种举报途径，并且绝对保密。员工可以通过电子邮件、内部网页、热线电话等匿名或实名举报。除此之外，奥的斯电梯的世界总部还设立了督察官热线机制，主要用于举报各分、子公司的高层管理人员。世界各地的举报人都可以免费拨打该热线电话。如果举报人不会讲英语，该热线还提供免费翻译服务，确保举报能够顺利进行。3.完善的案件调查流程。

（1）立案。奥的斯电梯规定，任何人收到举报后，应当于5个工作日内向商业道德长官报告相关举报信息。商业道德长官获得举报信息后，应于5个工作日内立案并录入奥的斯案件跟踪系统。合规调查官在立案后必须立即启动调查程序。如果涉案人员的级别高于合规调查官，则案件移交上一级总部调查官进行调查，以确保调查过程的独立性和有效性。（2）调查及调查报告的分发。合规调查官一般遵循如下原则进行调查：①尽可能获得所有与案件相关的文件、资料、财务数据等；②仔细审阅并分析这些文件、资料、财务数据，从中找到异常点；③寻找相关人员进行讯问，遵循“先外围、后核心”的原则；④寻找被调查人进行谈话确认。

调查报告定稿之后，如果调查报告认为被调查人的行为不能被证实，则该调查报告仅送达总裁和商业道德长官；如果调查报告认为被调查人的行为已经被证实或有高度嫌疑，需要对被调查人作出处理时，则合规调查官应当将调查报告发放给纪律委员会的所有成员。如果调查报告涉及纪律委员会相关成员或部门，则相关成员应当回避。

（3）纪律委员会。奥的斯电梯为了保证案件处理的公正性，规定纪律委员会由5人组成，包括总裁、商业道德长官、合规调查官、人事部长及法律部长；纪律委员会按照一人一票、少数服从多数的原则做出决定。

（4）听证程序。纪律委员会作出初步决定之后，邀请被调查人的部门负责人或主管参加会议，通知其纪律委员会所作出的初步决定。被调查人的部门领导可以在会议上提出自己的看法和意见。纪律委员会考虑这些看法和意见后，对被调查人进行约谈，听取其申诉意见，并作出最终的处理决定。

（5）被调查人的处理程序。在纪律委员会作出决定之后，人力资源部和被调查人的主管根据调查报告的调查结论以及纪律委员会的决定共同与被调查人进行谈话，宣布纪律委员会的决定，并对相关人员进行妥善处理。

（6）区域总部和世界总部的案件复核机制。对于录入系统的案件，系统会根据案件的重要程度，分别送达区域总部或世界总部商业道德长官。他们会对案件的调查策略、证据搜集、询问技巧等作出具体指导和跟踪。若发现各子公司对当事人的处理有明显的错误，会责令其纪律委员会按照奥的斯电梯的劳动纪律重新处分。如果发现合规调查官或商业道德长官有徇私行为，则启动调查程序，一旦查证，即被开除。

五、奥的斯电梯的反舞弊启示

1.反舞弊工作是一个系统工程。要利用舞弊三角理论，从舞弊动机、舞弊压力和舞弊借口三个方面全面系统地考虑与解决才能达到较好的效果。具体而言就是：加强对员工的反舞弊教育、培训和宣传，使得员工在思想上不想舞弊（打消舞弊合理化的借口）；加强内部控制和制度建设，使得员工不能舞弊或降低其舞弊的可能性；对于员工的物质和精神需求给予适当满足，以降低其舞弊动机和舞弊压力；建立完善的反舞弊调查机制，使得员工不敢舞弊。2.反舞弊系统工程的有效性有赖于企业管理层的高度执行力。再好的流程和政策，如果得不到管理层的有效执行或者存在“刑不上大夫”的状况，则反舞弊机制的运行有效性就会受到员工的质疑并大打折扣。在这一点上，奥的斯电梯在反舞弊方面的执行力可谓不遗余力。笔者在其子公司任调查官期间，平均每年立案调查25个案件，开除区域总经理4人，公司总经理也因触犯公司流程制度受到世界总部的两次书面警告，真正做到了“制度面前一视同仁”。通过完善的反舞弊机制和良好的执行力，奥的斯电梯建立了一套自我纠正的免疫系统，使得自己虽经历160多年的发展，依然基业长青，始终占据电梯市场占有率世界第一的宝座。对于那些有志于成为百年企业的中国公司而言，美国奥的斯电梯的反舞弊经验值得我们学习和借鉴。

第二篇：反舞弊自查报告

反舞弊自查报告

根据集团“阳光做人、规范做事、诚实守信、廉洁自律”活动的要求，为落实做好生产管理部廉洁自律精神，生产管理部组织部门全员，结合个人与部门的工作情况，通过对照检查及时发现问题和疑惑，并及时予以规范、弥补和改正，对照廉洁准则进行自我检查与自我监督，进一步为培养良好的工作作风明确了方向。现将自查情况报告如下。

一、部门自查情况回顾

2016年6月20日，生产管理部按照公司审计法务部邮件要求，特组织部门全员会议对相关文件进行学习，并对照《廉洁自律行为自查表》开展自查工作，部门全员通过学习文件牢固树立了人生观、价值观和正确的权力观、利益观。明确了廉洁自律，避免只停留在文件上和口头上，要坚持理论与实践相一致。通过本次学习，生产管理部全员更加深刻地认识到反腐倡廉教育的重要性和紧迫性，决心把开展廉洁自律作为当前一项重要的任务，切实上心入脑、认真自查，从而培养良好的工作作风。

二、学习心得

1、遵守纪律，廉洁自律。

通过学习，生产管理部全员进一步增强了纪律观念，增强了自律意识，自觉遵守各项相关规定，坚决地做到了在思想上、行动上与集团保持高度一致。按照公司行为准则严格要求自己的行为：工作高效热情，不推搪、不拖拉、不马虎；办事清正廉洁，不刁难、不吃请、不谋私。有效地做到了自重、自省、自警、自励，严格地要求自己进一步树立廉洁奉公的良好形象。

2、敬业自律，求真务实。

认真贯彻落实集团“阳光公约”方针政策，依法办事，把实现好、维护好、发展好公司根本利益作为思考问题和开展工作的出发点和落脚点，切实加强自律建设。积极发扬求真务实作风，坚持一切从实际出发，不断提高工作效率和服务水平，努力做出经得起实践检验的业绩。坚决纠正形式主义、弄虚作假、办事拖拉、推诿扯皮等不正之风。做到科学求实，勤奋敬业。

三、存在的问题与不足

1、理论学习不够细致、不够深入、不够系统，思考认识还不够到位。有时忙于工作事务，忽视学习。在时间少任务重的情况下，学习有所放松。学习是个长期的积累过程，部门全员仍需继续努力，加强学习，总结不足。

2、理论与实践的结合还不紧密，实践不够全面彻底。由于平时工作规律性不够，没有准确把握住事物的本质。从而导致了分析、解决问题的能力不足，工作重点不够突出，工作水平有待提高。需要进一步坚持理论与实践保持高度的一致。

四、整改措施及下一步努力方向

1、严格执行公司各项自律规定，自觉抵制各种不正之风。从思想上加强理论学习，不断提高自身素质、业务技能，增强学习的自觉性。

2、坚持廉洁自律、自觉接受公司监督。从思想源头上下功夫，做到头脑清醒、立场坚定、业务优良，做到清正廉洁、自重、自省，以身作则。

生产管理部全员通过自查工作，提高了部门整体的思想认识，但是仍还有差距和不足之处，生产管理全员在今后的工作中，一定会严格遵守纪律，强化廉洁自律意识，努力克服自己存在的问题和不足，以集团要求为准绳，更加廉洁自律，更加坚定地和各种不正之风、各种不良现象作坚决的斗争，自觉接受公司的监督。

生产管理部

2016年6月20日

第三篇：反舞弊工作条例-范本

反舞弊工作条例

1.总则

1.1为了防治舞弊，加强XX房产有限公司及下属公司（以下简称“公司”）治理和内部控制，降低公司风险，规范经营行为，维护公司合法权益，确保公司经营目标的实现和公司持续、稳定、健康发展，保护股东合法权益，根据上市公司的法律、法规、证券交易市场和监管机构的规定和要求，结合公司的实际情况，制订本条例。

1.2本条例主要明确了反舞弊工作的宗旨、舞弊的概念及形式；反舞弊的责任归属；舞弊的预防和控制；舞弊案件的举报、调查和报告；反舞弊工作常设机构及职能；反舞弊工作的指导和监督；舞弊的补救措施和处罚；适用范围。

1.3反舞弊工作的宗旨是规范本公司董事、高中级管理层职员和普通员工的职业行为，严格遵守相关法律、行业规范和准则、职业道德及公司规章制度，树立廉洁从业和勤勉敬业的良好风气，防止损害公司及股东利益的行为发生。

2.范围

本条例适用于XX房产有限公司及所有附属公司。3.职责、机构与职任

3.1公司管理层应对舞弊行为的发生承担责任。负责建立、健全并有效实施包括舞弊风险评估和预防舞弊在内的反舞弊程序和控制并进行自我评估。

3.2各职能部门承担本部门的反舞弊工作，并监督本部门员工自觉遵守公司反舞弊条例。

3.3总公司的审计部为公司反舞弊工作常设机构，负责公司内部反舞弊工作的检查和审核，建立和健全反舞弊工作。

3.4审计部的工作职责：

3.4.1负责公司反舞弊工作中的跨部门的、公司范围内的反舞弊补充性工作，包括协助公司管理层牵头组织管理层各部门进行舞弊风险评估工作；

3.4.2接受审核委员会、董事会就公司反舞弊工作计划、开展的工作指导； 3.4.3进行公司反舞弊工作的独立评估，协助开展公司反舞弊宣传活动；

3.4.4审核及评估公司为满足《萨奥法案》404条款进行的反舞弊控制机制的建立和实施；

3.4.5受理舞弊举报并进行举报登记、组织舞弊案件的调查、出具处理意见及向管理层和审核委员会、监事会报告等事项；

3.4.6审计部应建立规范的工作流程、书面程序及制度，以保证审计工作的公平性、公正性和合理性。

3.4.7审计部人员应当自觉提高反舞弊的意识和反舞弊技术能力水平，保持应有的职业道德，积极要求并主动接受有关上市证券交易场所和监管机构反舞弊法律法规、行业准则、知识技能的培训，主动了解公司生产经营活动发展状况及计划，会计政策和其他有关规章制度。

3.4.8审计部应保持与外部审计机构联系和交流，开展协调工作，建立良好的合作关系。4.舞弊的概念及形式

4.1本条例所称舞弊，是指公司内、外人员采用欺骗等违法违规手段，谋取个人不正当利益，损害正当的公司经济利益的行为；或谋取不当的公司经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。

4.2损害公司正当经济利益的舞弊，是指公司内、外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法手段使公司、股东正当经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者（包括不限于）属于此类舞弊行为：

（1）收受贿赂或回扣；

（2）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；（3）非法使用公司资产，贪污、挪用、盗窃公司资财；（4）使公司为虚假的交易事项支付款项；（5）故意隐瞒、错报交易事项；（6）伪造、变造会计记录或凭证；（7）泄漏公司的商业或技术秘密；（8）其他损害公司经济利益的舞弊行为。

4.3谋取不当的公司经济利益的舞弊，是指公司内部人员为使公司获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家、其他组织、个人或股东利益的不正当行为。有下列情况之一者(包括但不限于)属于此类舞弊：

（1）为不适当的目的而支出，如支付贿赂或回扣；（2）出售不存在或不真实的资产；

（3）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项包括虚增收入和低估负债，出具错误的财务报告，从而使财物报表阅读或使用者误解而作出不适当的投融资决策；（4）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；（5）从事违法违规的经济活动；（6）伪造、变造会计记录或凭证；（7）偷逃税款；

（8）其他谋取组织不当经济利益的舞弊行为。5.舞弊的预防和控制

5.1公司管理层的反舞弊工作主要包括：倡导诚信正直的企业文化，营造反舞弊的企业文化环境；评估舞弊风险并建立具体的控制程序和机制，以降低舞弊发生的机会；建立反舞弊工作的常设机构，进行舞弊举报的接收、调查、报告和提出处理意见，并接受来自审核委员会、董事会的监督。

5.2宣传：倡导诚信正直的企业文化包括（但不限于）以下多种方式：

5.2.1最高管理层坚持以身作则，并以实际事例带头遵守XX房产有限公司各项规章制度及员工手册。

5.2.2公司的反舞弊政策和程序及有关措施应在公司内部以多种形式（通过员工手册、公司规章制度发布、宣传或局域网公布等方式）进行有效沟通或培训，确保员工接受有关法律法规、职业道德规范的培训，使其明白行为准则涉及的概念；帮助员工识别合法与违法、诚信道德与非诚信道德的行为。所有员工都必须清楚公司对防止舞弊行为的严肃态度和员工自己在反舞弊方面的责任并自觉努力提高反舞弊知识水平和技能。

5.2.3对新员工培训要进行反舞弊培训和法律法规及诚信道德教育。

5.2.4鼓励员工在公司日常工作和交往中遵纪守法和从事遵守诚信道德的行为，帮助员工正确处理工作中发生的利益冲突、不当利益诱惑；并将企业倡导遵纪守法和遵守诚信道德的信息以适当形式告知与企业直接或间接发生关系的社会各方。

5.2.5针对不道德行为和非诚信行为可以通过举报渠道进行实名和匿名举报；公司应制定并实施行之有效的教育和处罚政策。

5.3控制手段：评估舞弊风险并建立具体的控制机制，以减少舞弊发生的机会，主要通过以下手段：

5.3.1管理层在每年年初进行的企业风险评估（含针对为满足《萨奥法案》404条款而进行的风险评估）时，将舞弊风险评估纳入其中。

5.3.2管理层要在公司层面、业务部门层面和主要帐户层面中进行舞弊风险识别和评估，评估包括舞弊风险的重要性和可能性。5.3.3管理层对虚假财务报告、公司资产的盗用和未授权或不恰当的收入或支出，以及对包括高层管理人员或董事会进行舞弊风险的评估。

5.3.4公司对准备聘用或晋升到重要岗位的人员进行背景调查，例如教育背景、工作经历、犯罪记录等。背景调查过程应有正式的文字记录，并保存在档案中。

5.3.5管理层对舞弊的持续监督纳入到日常的控制活动中，包括日常的管理和监督活动，也包括为符合《萨奥法案》404条款而进行的测试活动。

6．舞弊案件的举报、调查、报告

6.1审计部设立舞弊案件的举报热线电话、电子邮件信箱、举报箱等进行公布，接受各级员工和与公司有经济关系的各方实名或匿名投诉或举报；

6.2涉及一般员工的可疑的、被控但未经证实的举报，将视其轻重缓急，会同公司法律、人力资源等部门人员共同进行评估并作出是否调查的决定。

6.3涉到公司高层管理人员，可以由公司执行董事会、审核委员会批准后，由公司反舞 弊工作常设机构人员和相关部门管理人员共同组成特别调查小组进行联合调查，必要时可以聘用外部专家和审计师共同进行调查。

6.4审计部对接到的举报应分类记录，按投诉和举报性质，进行调查和作出返馈意见，报上一级领导批准，形成处理意见时，听取工会意见和建议，最后由人力资源中心负责处理意见的落实。

6.5对公司内部控制系统和风险管理的建议和方案，可由执行董事会授权或聘用外部咨询公司和专家进行评估和审计。

6.6对举报的调查处理后的舞弊案件报告材料，审计部按归档工作的规定，及时立卷归档。对有关舞弊案件的调查结果及工作报告要依据报告的性质按季度向公司董事会、审核委员会分别报告。

7.反舞弊工作的指导和监督

7.1公司管理层既要把反舞弊工作作为日常管理工作的一部分，也要积极支持审计部的日常工作，并从预算、人员配置、工作条件准备上给与充分保障。

7.2公司董事会至少每年召开一次反舞弊情况通报会，遇有涉及公司执委会成员、总公司中心总监、子公司总经理级别人员舞弊事件，导致公司正常生产、经营活动受到较大影响的舞弊事件，影响公司财务报告正常出具或发生错报等舞弊事件等重要情况或重大问题时，随时召开。

7.3各部门负责人在通报会上向董事会汇报有关本部门反舞弊工作的开展情况，并听取内控审计的有关意见及指示；并对公司反舞弊工作计划、开展情况等提出评估报告，及就舞弊案件的举报接收情况、调查结果及处理意见提出报告，并听取董事会的有关意见及指示。

7.4管理层应一年至少向审核委员会、监事会和董事会进行一次反舞弊工作汇报。审计部也可以依照审核委员会和董事会的要求进行直接的工作汇报。针对管理层及审计部开展的工作，董事会和审核委员会应进行指导、监督及必要的参与。具体为：

7.4.2审核管理层的反舞弊程序和控制措施，包括管理层对舞弊风险的认定和反舞弊措施的实施；

7.4.3审核管理层每年一次的舞弊风险评估及其工作计划和报告；

7.4.4审核管理层跨越控制的可能性，或者其他对财务报告过程能够施加不适当影响的行为；

7.4.5了解员工举报的机制，并监督其运行和有效性；

7.4.6取得管理层、内部或外部审计师发现的舞弊时间的调查报告和处理意见；并与外部审计师沟通公司反舞弊工作情况；

7.4.7查问管理层就有关已证实的或疑似的舞弊或不法行为的按季度报告的接收和复核，内容包括舞弊行为的性质、状态和最终处理情况；

7.4.8了解管理层对内部审计师和外部审计师提出的关于加强反舞弊控制建议的反馈； 7.4.9深入参与或指派相关人员参与对重大舞弊事件或有关财务人员舞弊事件的调查； 7.4.10审核针对舞弊风险的内部审计计划和听取内控审计部对公司管理层反舞弊工作的汇报

7.4.11复核管理层运用的会计准则、会计政策和会计估计及管理层进行的重大非寻常交易、关联方交易；

7.5 审核委员会和董事会进行的独立的及一起进行的有关讨论及所作指示，应留有书面记录；并将管理层针对上述机构所作询问、意见、指示的反馈意见、执行结果以书面形式加以记录，并妥善保管备查。

7.6审计部可以在公司审核委员会和董事会授权下进行独立的或与公司业务部门一道进行被举报舞弊案件的调查；也可以接受管理层委托，为管理层进行特别舞弊事项调查，及针对特别事项进行反舞弊制度及流程的专门评估。审计部所作调查报告、处理意见、评估报告应向高级管理层、董事会、审核委员会分别报告。

8.舞弊的补救措施和处罚

8.1 公司发生舞弊案件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对违规者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。

8.2所有犯有舞弊行为的员工，无论是否达到刑事犯罪的程度，反舞弊工作常设机构均应建议公司有关管理层按《人事管理制度》及公司相关规定予以相应的内部经济和行政纪律处罚；行为触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

9.附则

9.1在执行董事会授权下，本条例由审计部负责解释和修订。9.2本条例经执行董事会批准，报审核委员会、董事会备案执行。

第四篇：公司反舞弊暂行规定

公司反舞弊暂行规定

为加强公司内部控制，有效防范和控制公司的舞弊风险，建立反舞弊的控制及监督机制,严格遵守国家的法律法规，保证公司健康、持续发展，根据相关法律法规要求及规定，特制定本暂行规定。

一、舞弊的定义和主要表现形式

舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害或谋取公司利益，可能为个人带来不正当利益的行为。主要表现形式：

（一）虚假财务报告，即导致财务报告不实的故意行为。主要包括：

1.故意改变计费出账原则、修改计费数据，多计、少计收入；故意少计或多计成本，多计、少计存货、在建工程、固定资产等。

2.虚构、隐瞒、删除交易或事项,编造虚假业务合同、虚开发票等。

3.蓄意使用不当的会计政策及会计估计或利用关联方交易调节利润。

4.伪造、变造会计凭证、会计账簿，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告等。

5.违反国家税法及相关法规的规定，故意偷逃税款。6.违反国家统一的会计制度和公司相关规定，严重影响公司会计报表公允表达的其他会计舞弊行为。

（二）收受贿赂、回扣，挪用、侵占资产。主要包括： 1.收受贿赂、回扣，贪污、挪用、侵占、盗窃公司资金资产等。

2.以虚假交易，套取资金。

3.私设“小金库”、设置“账外资产”。4.开办“三产企业”，侵占公司利益。

（三）违反规定或未正确履行职责，给公司造成重大经济损失，且故意隐瞒损失事实的行为。主要包括：

1.未经批准盲目对外投资，造成资金损失浪费。2.计划外建设或超概算投资，并造成工程项目长期闲置或浪费。

3.擅自对外担保或向金融机构贷款以及对外拆借资金。

4.经济合同不公平、商业交易不规范或廉价出售公司的资产。

5.故意不履行或不正确履行职责，造成资产的损毁、丢失，或故意无偿出借、违规捐赠公司资产。

6.泄露公司商业秘密，给公司造成资金、资产损失的其他故意行为。

二、受理处理舞弊行为的机构及职责

（一）公司各级人员对防范、控制和监督舞弊行为负有责任。各级主要领导是反舞弊工作第一责任人，应严格履行职责，以建立有效的反舞弊责任体系。

（二）按照“统一领导、归口管理、分级负责”的原则，内控与风险管理委员会负责组织舞弊风险识别、评估及有效监控，以最大限度地降低风险。

（三）监察部门是公司反舞弊举报受理中心，负责受理对舞弊行为的举报投诉，以及对举报的违纪违规行为进行记录、汇报、调查和后续跟踪。要建立举报渠道，如：明确举报电话、电子邮箱或通过受理举报信等方式。

（四）审计部门应对会计信息、内部控制、涉嫌舞弊行为的投诉举报事项进行调查，调查结果要向公司管理层汇报，并提出整改和处理建议，协助公司管理层开展补救措施。

（五）各专业部门收到涉嫌舞弊行为的投诉举报时，应按照管理权限，及时上报上一级公司领导。

三、建立举报控制程序

（一）建立对举报信息和记录的保密制度，确保举报信息接收和管理人员的独立性，严格规定举报人员接待、举报信息材料及档案的接触权限。对于负责接收、记录和处理举报的人员以及能够接触举报信息的人员应与其签署保密协议，约定其保密义务。加强对举报信箱、热线电话、电子邮箱的安全管理措施；举报电话及信件可以采用匿名方式；对违规泄漏检举人员信息或对举报人员采取打击报复的人员，将依据相关规定给予相应处理。触犯法律的，移送司法机关依法处理。

（二）监察部门应通过现场检查和员工访谈、电话调查等方式，定期检查举报渠道是否畅通和正常运行，并履行严格的保密措施。

（三）基层监察部门每年对受理的举报案件进行归类、分析及后续处理。定期向内控与风险管理委员会报告处理信访过程中发现的重大舞弊事项及调查处理结果。

四、建立反舞弊信息的沟通渠道

（一）应通过员工手册、公司规章制度或内部网络等方式，及时将反舞弊政策和检举程序进行宣传。定期进行关于职业道德守则的培训与沟通，以保证员工能够理解公司反舞弊政策的所有相关内容，清楚公司对防止舞弊行为的严肃态度，明确在遵守公司反舞弊政策方面的角色和自身的职责。同时应保留培训、沟通的相关文档。

（二）公司与用户、供货商以及其他相关单位的业务往来要建立在诚实公平的基础之上，并应向他们传递公司道德标准和行为规范的相关信息及要求。

（三）有足够的能力对已识别的舞弊风险、反舞弊控制活动、已存在的舞弊行为及补救措施等信息进行收集，并能够实现相关信息的共享。

（四）对重大舞弊事件要及时分析是否具有普遍性,并及时提出预防及控制措施。对重大舞弊事件的处理结果要向全体员工通报，使其认识到违规事件的危害性，起到引以为戒的警示作用。

五、实行责任追究制

（一）舞弊责任追究包括领导责任和直接责任。1．领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。

2.直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内，直接操作或参与相关决策，或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正确履行职责等过失行为,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。

（二）公司对发生的舞弊行为，将依据国家有关法律法规及公司的处罚规定，对相关责任人进行处理，追究其责任，触犯法律的，将移送司法机关。

第五篇：企业财务报表舞弊及其识别策略分析

企业财务报表舞弊及其识别策略分析

企业财务报表是报表使用者获取企业有关信息的重要来源之一。然而〖资料来源:研究生论文网,代写研究生论文,代写硕士论文,代写毕业论文,论文代写,大学毕业论文 http://〗国内外企业财务报表舞弊一直以来就不曾断过，导致社会公众和报表使用者对企业、中介机构甚至整个资本市场信心的削弱、丧失，给资本市场上的投资者、债权人等利益相关者造成了损失。同时，企业的财务报表舞弊行为也给企业带来巨大的财务风险和危害，并导致会计师事务所和注册会计师面临审计风险。财务报表舞弊是阻碍我国资本市场发展的障碍之一，受到了监管部门和投资者高度关注。本文中笔者结合工作实践，对财务报表舞弊动因、舞弊手段及注册会计师识别企业财务报表舞弊的对策进行了分析。期目标的情况下通过财务报表舞弊使会计数字更有利于自己。

一、资产减值准则的特点(一)对减值迹象的判断更加明确明确会计期末企业是否必须计提资产减值准备，首先取决于资产是否存在减值迹象，强调只要存在其中一项或几项，应当估计其资产减值的主要要素一一可收回金额，然后与账面价值进行对比，确定减值损失的金额。如果不存在减值迹象，则不必估计资产的可收回金额，也不必确认减值损失。(二)对可收回金额的计量的规定更加详细该准则在借鉴国际会计准则的基础上，再次引人“公允价值”的概念。在确定可收回金额时，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定。

明确了资产组的认定新准则引人了资产组以及资产组组合的概念。对于资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。

(四)增加了商誉减值的测试与处理的规定准则规定，对于企业合并所形成的商誉，企业应每年必须至少进行一次减值测试，而且商誉必须分摊到相关资产组或者资产组组合后才能据以确定是否应当确认减值损失。(五)与国际会计准则趋同国际会计准则采用经济性标准确认资产减值损失，但并不禁止损失的转回，只是增加了谨慎性的限制条件。即只有在确定资产的可收回金额中所使用的估计发生改变时，才能冲回以前已确认的资产减值损失，这样可以在一定程度上限制利润操纵。

对资产减值准则实施的建议企业经常通过虚构经济业务进行财务报表舞弊。主要方式有:虚构销售业务从而增加应收款和销售收人;虚构采购业务而增加存货和成本:虚计存货(尤其可能体现为异地库存或发出商品以逃避盘点);虚增固定资产或在建工程价值以隐瞒亏损或隐瞒虚假交易产生的利润;隐瞒负债、虚列应付账款以调节成本费用;隐匿成本费用、利用虚拟资产调节利润;不将毁损资产的价值予以调低或加以冲销等。外部预期或要求而承受过度的压力。3.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响.4.其他:企业经常从事特殊的交易或高风险交易;企业组织结构复杂或不稳定;公司管理层态度不端或缺乏诚信;企业内部控制存在缺陷等。

高度重视财务指标的异常波动。注册会计师在对企业的财务指标进行分析时，应关注财务指标的关联性，并与市场环境、同行业资料进行比较，并高度重视指标异常情况。(三)充分关注企业是否存在经营失败的迹象。从以往企业财务报表舞弊的案例来看，企业在经营失败时进行财务报表舞弊的可能性较高。因此，应充分关注企业是否存在经营失败的迹象，包括财务方面的迹象、经营方面的迹象和其他方面的迹象，如资不抵债、资金周转困难而无法偿还到期债务、无法获得供应商的正常商业信用、巨额亏损、生产经营活动陷人困境等。保持职业怀疑态度。

注册会计师在审计过程中应始终保持职业怀疑态度，严格执行审计程序，对发现的疑点应利用各种方法(包括非常规审计方法)一查到底，直至疑点彻底消除。

三、注册会计师识别企业财务报表舞弊的对策(一)充分评估审计风险，深人了解企业是否存在舞弊的动因。一般情况下，企业财务报表舞弊肯定有其动因，在审计过程中注册会计师可以从以下方面进

行分析判断:1.财务稳定性或盈利能力受到威胁。2.公司管理当局为满足

四、结束语治理财务报表舞弊是一项系统工程，不仅应当从监管、信息披露机制角度设计消除财务报表舞弊行为的机制，还应当从加强法律责任、完善制度上着手，遏制财务报表舞弊行为。同时，注册会计师应保持应有的职业谨慎，并不断提高鉴别虚假财务信息的能力，以有效规避审计风险。