《税收征管法与稽查工作规程》参考答案（写写帮推荐）

第一篇：《税收征管法与稽查工作规程》参考答案（写写帮推荐）

第六章 税收征管法与稽查工作规程参考答案

一、判断题

1、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第十五条“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。”

2、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第十六条“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”

3、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第十条“各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。”

4、【答案】错。

【解析】发售发票时不需要回避。《税收征收管理法》第十二条“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。”

5、【答案】错。

【解析】从事生产、经营的纳税人，而非所有纳税人、扣缴义务人。《税收征收管理法》第十七条“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。”

6、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第二十七条 经核准延期办理申报、报送的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

7、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第五十二条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年”。

8、【答案】错。

【解析】：《税收征收管理法》第五十一条“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。”

9、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第四十一条“纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行”

10、【答案】错。

【解析】不是“之后”而是“之前”《税收征收管理法》第四十九条“欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”

11、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第三十六条“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

12、【答案】错。

【解析】应在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。《税收征收管理法》第三十八条“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：…”

13、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第四十三条“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。”

14、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十二条“纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。”

15、【答案】对。

【解析】：《税收征收管理法》第六十条“纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。”

16、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第七十九条“税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

17、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第十五条“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。”

18、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二十二条：检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

19、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第四十条：已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

20、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四十五条：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

21、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第二十二条：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

22、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第二十五条：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

23、【答案】对

【解析】根据《税收征管法》第二条的规定：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。根据《财政部 国家税务总局关于加快落实地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知》：2009年12月31日前，完成两税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门的各项工作。所以从2011年1月1日起，契税和耕地占用税的征收和管理适用征收管理法。

24、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第10条：

（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

25、【答案】错。【解析】《税收登记管理办法》第二十三条：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

26、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

27、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

28、【答案】对 【解析】《税收征收管理法实施细则》第二十一条：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

29、【答案】错 【解析】《税收征收管理法实施细则》 第十六条 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

30、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第十五条，纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。

31、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实施细则》第十三条：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

32、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十一条：纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

33、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十一条：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。

34、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

35、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第五十二条：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

36、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第四十四条：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

37、【答案】错。【解析】《税收征收管理法实施细则》第七十六条：县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。

38、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十条：数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

39、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第二十二条：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

40、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第二十六条：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

41、【答案】对。

【解析】《税务登记管理办法》第三十三条 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

42、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二条：稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

43、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第四条：稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

44、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第七条：税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

45、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第十七条：国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。

46、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第十九条：税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。

47、【答案】对。【解析】《税务稽查工作规程》第二十三条：实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。

48、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二十八条：当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。

49、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第三十一条：检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。

50、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第四十二条：检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。

51、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第四十三条：检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

52、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第七十八条：本规程相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。

53、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》 第十八条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：

（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。

54、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四条：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

55、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第五条：地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

56、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第十九条：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

57、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二十六条“需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》”。

58、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第五十二条：对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

59、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第五十五条：《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

60、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第十八条：纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

二、单项选择题

1、【答案】A 【解析】本题考核税务机关行使税收保全措施的程序规定。根据规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的，可要求其提供纳税担保，如不提供纳税提保，则可实施税收保全措施。

2、【答案】B 【解析】《税收征收管理法实施细则》第43条。

3、【答案】D 【解析】A、B选项是税务机关可以核定应纳税的情形；C项是税收保全的程序的部分内容，但不全面；D选项较全面，在此基础上，经县以上税务局（分局）局长批准，实施税收保全措施。

4、【答案】A 【解析】《税收征收管理法》第27条。

5、【答案】Ｃ 【解析】《税收征收管理办法》第六十条第二款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

6、【答案】Ｃ 【解析】《税收征收管理法》第四十六条“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。”

7、【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

8、【答案】D 【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

9、【答案】A 【解析】《税务稽查工作规程》第19条第三款“税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。”

10、【答案】C 【解析】《税务稽查工作规程》第23条第二款“对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行”。

11、【答案】B

【解析】《税务稽查工作规程》第60条：税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；

（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；

（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

12、【答案】B

【解析】《税务稽查工作规程》第75条：税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：

（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；

（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

13、【答案】C 【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》 第五十三条第二款对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

14、【答案】B 【解析】《税收征收管理法实施细则》第六十六条“税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。”

15、【答案】D 【解析】《税收征收管理法实施细则》第二十一条“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。”

16、【答案】C 【解析】《税收征收管理法实施细则》第四十条“税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。”

17、【答案】B 【解析】《税收征收管理法》第九十一条“中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。”

18、【答案】B 【解析】《税收征收管理法实施细则》第四十二条“税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”

19、【答案】B 【解析】国税发[2004]110号文 20、【答案】B 【解析】《欠税公告办法（试行）》第六条：企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

21、【答案】D 【解析】《税收征收管理法》第五十二条第二款： 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

22、【答案】A 【解析】《税收征收管理法》第七条：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

23、【答案】 D 【解析】《税务稽查工作规程》第二条：税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

24、【答案】A 【解析】《税务稽查工作规程》第五十五条第二款：《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款

25、【答案】C 【解析】税收征收管理法规定第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查:(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

26、【答案】C

【解析】《税收征收管理法》第45条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的，税收应当先于抵押权、质权、留臵权执行。

27、【答案】A

【解析】《税务登记管理办法》第33条。

28、【答案】B 【解析】《税收征管法实施细则》第77条。

29、【答案】D 【解析】《税收征收管理法实施细则》第32条、第33条。

30、【答案】C

【解析】《稽查工作规程》第77条。

31、【答案】B

【解析】《税收征管法》第16条：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

32、【答案】A

【解析】《征管法实施细则》第31条：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

33、【答案】D 【解析】《征管法实施细则》第59条第三款：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

第63条：税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。

34、【答案】C 【解析】《征管法实施细则》第9条第二款：国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。

35、【答案】B

【解析】《征管法实施细则》第61条第二款：纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。

36、【答案】A 【解析】《税收征收管理法》第36条：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

37、【答案】C 【解析】《税收征收管理法》第77条：纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。

第八十一条：税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十二条：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

38、【答案】C 【解析】《税收征收管理法》 第60条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设臵、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

（五）未按照规定安装、使用税控装臵，或者损毁或者擅自改动税控装臵的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

39、【答案】D 【解析】《税收征收管理法》第64条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

40、【答案】B

【解析】《税收征收管理法》第88条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

41、【答案】A

【解析】《税务稽查工作规程》第61条第二款： 执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。

42、【答案】A 【解析】《税收征收管理法》第70条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

43、【答案】C

【解析】《征管法实施细则》第98条:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上３倍以下的罚款。

44、【答案】Ｃ

【解析】2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过

45、【答案】Ｄ

【解析】《税收征管法》第54条规定。

46、【答案】C 【解析】《税收征管法》第51条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

47、【答案】A

【解析】《征管法实施细则》第45条：税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。

48、【答案】C 【解析】《税收征收管理法实施细则》第8条：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：

（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系；

（三）三代以内旁系血亲关系；

（四）近姻亲关系；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

49、【答案】C 【解析】《税收征收管理法实施细则》第49条第二款:发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

50、【答案】B 【解析】《税务稽查工作规程》第七十六条:查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属税务局领导批准。

51、【答案】B 【解析】税务处理（含处罚）结果均可公开，税务处理结果应当按规定公告

52、【答案】A 【解析】《税收征收管理法实施细则》第72条：税收征管法所称存款，包括从事生产、经营的个体工商户的储蓄存款。

53、【答案】D 【解析】《稽查工作规程》 第四十九条

《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

54、【答案】D 【解析】《税收征收管理法》第三十八条：纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。关于下发《贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定的通知》规定 根据《征管法》第二十五条、第二十六条的规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。

55、【答案】A 【解析】《税收征收管理法》第三十六条：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

56、【答案】B

【解析】《税收征收管理法》第三十三条：纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告。

57、【答案】C 【解析】《税务稽查工作规程》第八十条：本规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。

58、【答案】D 【解析】《税务稽查工作规程》第七条：税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

59、【答案】B 【解析】《税收征收管理法实施细则》第十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

60、【答案】B 【解析】《税收征收管理法实施细则》第四十四条：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。

二、多项选择题

1、【答案】BCD 【解析】《税收征收管理法实施细则》第61条：税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设臵或者未全部设臵担保物权的财产提供的担保。纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。

2、【答案】ABD 【解析】《税务登记管理办法》第2条：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。

3、【答案】ABCD 【解析】《税收征收管理法实施细则》第42条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

4、【答案】ACD

【解析】《税收征收管理法》第35条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第三十七条：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额。

5【答案】ABCD

【解析】《税收征管法实施细则》第34条：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：

（一）财务会计报表及其说明材料；

（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；

（三）税控装臵的电子报税资料；

（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

6、【答案】CD

【解析】《税务登记管理办法》第二十八条：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第二十九条：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

7、【答案】ABCD 【解析】税收征收管理法第五条：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

8、【答案】AB

【解析】税收征收管理法第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况

9、【答案】BC 【解析】税收征收管理法第二十三条：国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得损毁或者擅自改动税控装臵。

10、【答案】ABC

【解析】税收征收管理法第四十条：税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

11、【答案】AB

【解析】《税收征收管理法》第四十九条：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

12、【答案】CD

【解析】《税收征收管理法》第三十八条：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

13、【答案】ACD 【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收；由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《征管法)的适用范围，A错误。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，B正确。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，C错误。税务机关负责征收、管理、检查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，D错误。

14、【答案】BCD

【解析】为了维护征纳双方的权益，实施税收强制执行措施有较严格的限定，包括必须责令期满、告诫在先、县以上税务局(分局)局长批准。税收强制执行措施不仅仅适用于从事生产经营的纳税入，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。

15、【答案】ACDE 【解析】《税务稽查工作规程》第五十条：审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。

16、【答案】ABCE 【解析】《税务稽查工作规程》第三十条：以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

17、【答案】ABE 【解析】《税务稽查工作规程》第四十四条：有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：

（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；

（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；

（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。

18、【答案】ACD

【解析】根据《税务稽查工作规程》第五十六条：《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）处理决定及依据；

（五）税款金额、缴纳期限及地点；

（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

19、【答案】ABCD 【解析】本题考核纳税申报的规定，根据规定，纳税人在纳税内没有应纳税额或者享受减免税待遇的，均应办理纳税申报。

20、【答案】BD 【解析】本题考核《征管法》第三十五条核定征收的情形。核定征收共有六种情形，本题选项B、D即属核定征收的情形。

21、【答案】BCD 【解析】本题考核税款征收措施的内容，代理申报不属于税款征收措施的范围

22、【答案】ABCD 【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十三条：纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

23、【答案】ABD 【解析】按照规定安装、适用税控装臵和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

24、【答案】AB 【解析】《税收征收管理法》第十五条“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。”

25、【答案】CD

【解析】《税收征收管理法》第二十七条“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”

26、【答案】ABD 【解析】《税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”

27、【答案】ABC 【解析】中华人民共和国税收征收管理法第五十条“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”

28、【答案】ABCD

【解析】《税务稽查工作规程》第十六条“选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括：

（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；

（二）上级税务机关交办的税收违法案件；

（三）上级税务机关安排的税收专项检查；

（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；

（五）检举的涉税违法信息；

（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；

（七）社会公共信息；

（八）其他相关信息。”

29、【答案】ABC 【解析】税务稽查工作规程第十八条“税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：

（一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；

（三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；

（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。”

30、【答案】BCD 【解析】《征管法》第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

第八条：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

31、【答案】ABC

【解析】《征管法》第七十八条：未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

32、【答案】ABC

【解析】《税收征收管理法》第四十条“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。”

33、【答案】AC 【解析】税收征收管理法第四十条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

34、【答案】BD

【解析】税收征收管理法第五十一条:纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

35、【答案】AC

【解析】《税务稽查工作规程》第六条:税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。第七条:税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

36、【答案】CD 【解析】《税收征管法》第15条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

《税务登记管理办法》第3条，县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

37、【答案】AC 【解析】《征管法》第五十四条:税务机关有权进行下列税务检查：

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

38、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第三条：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

39、【答案】ABCD

【解析】《征管法细则》第八十六条：税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

40、【答案】ABC 【解析】《征管法》第三十一条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

41、【答案】ABC 【解析】注销的情形就是上述三种：停业可以复业，不用注销。

42、【答案】ACD 【解析】考核知识点：《税收征管法》第五十四条的检查权；第五章法律责任的处罚权；第四十五条的代位权。

43、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第五十八条：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

44、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第九条税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

45【答案】DE 【解析】《征管法》第52条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

46、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第四十五条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的，税收应当先于抵押权、质权、留臵权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

47、【答案】ABCD 【解析】《税务稽查工作规程》第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

（一）违反法定程序、超越权限行使职权；

（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；

（三）玩忽职守，不履行法定义务；

（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；

（六）接受被查对象的请客送礼；

（七）未经批准私自会见被查对象。

48、【答案】ABCD 【解析】《税务稽查工作规程》第四十七条：对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

（一）被查对象是否准确；

（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者滥用职权；

（六）税务处理、处罚建议是否适当；

（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

49、【答案】ABCD 【解析】《税收征收管理法》第二十四条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

50、【答案】ABCD 【解析】《征管法实施细则》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

51、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第一条：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

52、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第十五条：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

53、【答案】BCD 【解析】征管法第四十条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变买所得抵缴税款。

第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

54、【答案】AB 【解析】《税收征收管理法实施细则》第四十一条：纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

55、【答案】ABC 【解析】税收征收管理法第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

56、【答案】ABCD

【解析】《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。第二十九条：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第四十一条：本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

57、【答案】ABC

【解析】《征收管理法实施细则》第三十一条：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

58、【答案】ABCD

【解析】《税务登记管理办法》第三十一条：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

59、【答案】ABD 【解析】《征管法》第二十九条：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

60、【答案】ABD

【解析】《征管法》第三十八条：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

四、案例分析题

1、答：（1）定性准确。根据《征管法》63条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。该企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。

（2）给予2倍的罚款正确。根据《征管法》63条，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、答：（1）对于甲未按期办理纳税申报，根据《征管法》第六十二条“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款。

（2）对于甲经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，根据《征管法》第三十五条，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款，根据《征管法》第四十条，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依据《征管法》第四十条的规定采取强制执行措施。

（3）税务所的执法行为有以下两方面不妥：①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。根据《征管法》第六十九条 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

3、【答案】（1）D 根据《征管法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。该企业进行虚假的纳税申报少缴应纳税款，是偷税;（2）ABD根据最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》法释[2002]33号第二条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”：

（一）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；

（二）依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；

（三）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。

（3）BC根据《征管法》第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。根据《征管法实施细则》第四十一条：计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。

（4）BD 根据《征管法实施细则》第四十一条：纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

4、答：（1）稽查局检查托运的货物不正确。《征管法》第五十四条规定，税务机关只能到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料，而没有赋予税务机关检查有关货物的权限。（2）责令其改正，同时可以处１万元以下的罚款。《征管法细则》第九十五条规定，税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款。

5、答：（1）根据《税收征收管理法实施细则》第一百零一条的规定，《税务文书送达回证》、《调取帐簿资料通知书》不能由该企业会计人员签收，应由法定代表人或财务负责人签收，而该案是由会计人员签收。

（2）根据《税务稽查工作规程》第二十二条规定，实施税务稽查应当两人以上，并出示税务检查证件，而该案是由检查人员一人出示税务检查证。

（3）根据《税务稽查工作规程》第二十五条的规定，本案未开具《调取帐簿资料清单》。

（4）根据《税收征收管理法实施细则》第一百零三条规定，留臵送达应由送达人和见证人签名，本案在企业负责人拒绝签字的情况下，还应有见证人的签名。

（5）根据《税收征收管理法》第五十四条六款的规定，查询银行存款应由县以上税务局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。而本案是经稽查局长同意并采用的是介绍信。

（6）根据《税收征收管理法》第五十五条的规定，本案不应采取税务保全措施，并且冻结的银行存款金额应相当于该公司应纳税额的存款，本案冻结的银行存款为350万元，大大超过该公司应补税款。

（7）根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议又不向法院提起诉讼的情况下，才能申请人民法院强制执行，扣缴罚款。而该案当事人还处在复议、诉讼的有效期内。

（8）根据《税收征管管理法实施细则》第六十八条规定，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。本案解除税收保全的时间为3天，时限错误。

（9）根据《违法案件移送管理办法》，移送案件要报经区局局长批准。而该案是由稽查局长批准。

（10）根据《税收征收管理法实施细则》第八十六条的规定，检查人员超过三个月归还帐簿资料。

6、答：（1）《税收征管法》第四十八条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”华光商贸有限责任公司与华新公司对分立前华光公司未履行的纳税义务应当承担连带责任，税务机关可以向分立后的任何一家公司追缴税款。所以，分立后的华光公司有义务全部缴纳原公司所欠税款。

（2）《税收征管法》第四十五条第一款规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留臵之前的，税收应当先于抵押权、质权、留臵权执行。”建行的抵押贷款发生在2011年2月，而应交税款发生于2010年，也就是说应缴税款先于抵押贷款的发生。因此，税收应当先于抵押权执行，税务机关的强制执行措施没有妨碍建行抵押权的实现。

7、答：（1）税务机关的行为有不当之处。①责令补缴税款的处理不当。依照《税收征管法》第25条、第31条及《营业税暂行条例》的规定，本案中，运输公司6月收取的调度费，应该在2011年7月1日至15向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在6月30日前补缴6月份收取的调度费应缴纳的营业税，理由不充分。②作出的行政处罚的决定不当。首先，运输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这部分收入缴纳营业税，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。其次，罚款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是5倍，但是，如果没有特别严重的情节，处以5倍的罚款，属于运用自由裁量权不合理。再次，在本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对华信会计师事务所未作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。③执行税收强制执行措施不当。强制执行措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。按照《税收征管法》第88条第3款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”本案中，运输公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违反了《税收征管法》第88条的规定。

（2）对税务代理人的处理。按照《实施细则》第98条的规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”本案中，运输公司对调度费少缴税款的行为，是由税务代理人造成的，税务机关可以对运输公司的税务代理人华信会计师事务所处以因其造成的少缴税款50%以上3倍以下罚款。

（3）对运输公司的处理。①责令限期补缴税款。（100000×3+800000）×3%=33000。（2）对3—5月收取的调度费和4月收取的水泥袋款分别计算加收滞纳金。（3）对运输货物同时销售包装袋的混合销售行为造成的少缴税款行为定性为偷税，处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

8、答：税务机关在该案处理中有以下不当之处：（1）未出示税务检查通知书。《征管法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

（2）查询储蓄存款没有合法手续。《征管法》第五十四条规定，查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询，县国税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

9、答：稽查局在该案中有下列不当之处：（1）未按规定立案。依据《税务稽查规程》第十九条 待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

（2）制作送达检查文书名称错误。依据《税务稽查工作规程》第二十二条，检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。

（3）调账检查，批准人错误。依据《征管法实施细则》第86条，调取纳税人以前会计年度的账簿资料，应经市地税局局长批准，而不是稽查局局长批准。

（4）《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

（5）检查时限超期。依据《税务稽查规程》第二十二条。检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。7月3日开始检查至9月15日结束超过60天。

10、答：税务人员在该案中有下列不妥之处：

（1）证据复制件不能仅由财务人员注明“此件与原件相符”字样和加盖单位公章。案件检查中，提取的证据资料复制件，依据《税务稽查规程》第二十六条，应由提供人员在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签名，加盖单位印章并注明日期。

（2）采取税收保全措施持《查封（扣押）证》错误。依据《税务稽查规程》第三十五条，采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

（3）执行查封时通知企业仓库保管人员到场错误。依据《征管法实施细则》第六十三条，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。所以执行查封时应通知其法定代表人或主要负责人到场。

（4）案件移送审理时间超期。依据《税务稽查规程》第四十三条，检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。11月2日检查结束，11月13日移交审理部门，超过5个工作日。

11、答：（1）该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。

第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的完税凭证后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返还所扣押的商品是在该税务所收到B缴纳税款完税证后的52小时之后，违反了上述规定。

(2)纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第2条也规定了国家机关和国家机关工作人员行使职权，有本法规定的侵犯公民、法人和其他组织合法权益的情形，造成损害的，受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。

12、答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。

13、答：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。”。

根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：

1、直接退还税款和利息；

2、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。

14、答：（1）税务机关的行为有不当之处：市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第31条第2款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。” 《实施细则》第41条第3款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第31条第2款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。

（2）被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。

①本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。

②企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”

③小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。

15、答：（1）法院的判决正确。

（2）此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据《实施细则》第49 条第1 款，承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

（3）可以。依据《实施细则》第49 条第2 款，发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

（4）正确。依据《税收征管法》第40 条、《实施细则》第69 条第2 款的规定，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，退还被执行人。（5）税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69 条第2 款的规定，税务机关应当在3 日内将剩余款项返还A 企业。

第二篇：《税收征管法与稽查工作规程》

第六章

税收征管法与稽查工作规程

一、判断题

1、纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。()

2、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请前，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。()

3、各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。()

4、税务人员在征收税款、发售发票和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。()

5、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。()

6、某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。()

7、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。()

8、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。()

9、纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。()

10、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。()

11、关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。()

12、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。()

13、税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。()

14、享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。()

15、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。()

16、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。()

17、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。()

18、检查人员实施检查前，必须提前三天告知被查对象检查时间、需要准备的资料等。（）

19、已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税的，税务机关应制作非正常户认定书，存入纳税人档案。（）

20、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。()

21、纳税人税务登记表的内容发生变更的，税务机关应重新核发税务登记证件。()

22、纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后办理申报缴纳税款。()

23、从2011年1月1日起，契税和耕地占用税的征收和管理适用征收管理法。（）

24、未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税务登记。()

25、纳税人办理停业的，停业期限不得超过6个月。（）

26、凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。（）

27、纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）

28、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。（）

29、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，并缴销发票，但其他税务证件则不需缴销。（）

30、纳税人办理税务登记所提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关不得发放税务登记证件。（）

31、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（）

32、纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（）

33、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（）

34、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在五年内可以追征税款，但不加收滞纳金。（）

35、某企业财务人员于2007年3月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税10万元。2012年4月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。（）36、2011年6月15日，某单位法定代表人王某要求到美国考察。税务机关发现该单位还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。（）

37、各级税务机关应将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。（）

38、纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（）

39、税务机关应自受理之日起15日内，审核办理变更税务登记。（）

40、申请停业的纳税人应当于恢复生产经营后向税务机关申请办理复业登记。（）

41、税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（）

42、稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。()

43、稽查局在上级稽查局领导下开展税务稽查工作。()

44、被查对象要求税务稽查人员回避的，由稽查局领导依法决定是否回避。()

45、各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位对税收违法行为的检举。()

46、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经稽查局领导批准后，由稽查局立案检查。()

47、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。()

48、当事人、证人变更书面陈述或者证言的，退回原件。()

49、制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由当事人签章。()50、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由稽查局领导审核。()

51、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。()

52、《税务稽查工作规程》相关税务文书的式样，由国家税务总局稽查局规定。()

53、税收违法案件举报中心应当对检举案源信息进行分析筛选，不属于自己受理范围的检举，应将检举材料退还检举人，并告知不予受理的理由。()

54、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。()

55、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。（）

56、纳税人、扣缴义务人应按规定设臵帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。（）

57、需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《提取证据专用收据》，经查无问题的，应当及时退还。（）

58、对被查对象在案件移交审理部门后提出的陈述申辩意见，审理部门应不予受理。（）

59、《税务处理决定书》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文号和有关条款。（）

60、纳税人按照国务院的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。（）

二、单项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，对从事生产、经营纳税人采取税收保全措施的法定程序是（）。

A.责令提前缴纳在先，责成提供担保居中，税收保全措施在后

B.责令提前缴纳在先，税收保全措施居中，责成提供担保在后

C.责成提供担保在先，税收保全措施居中，责令提前缴纳在后

D.责成提供担保在先，责令提前缴纳居中，税收保全措施在后

2、《税收征收管理法实施细则》规定，享受减免税优惠的纳税人，减免税条件发生变化后，应当自发生变化之日起()内向税务机关报告。

A.10日

B.15日

C.30日

D.3个月

3、根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（）。

A.纳税人账目混乱，难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应纳税收入

4、《税收征收管理法》规定，经税务机关核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当()。

A.在纳税期限内先预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

B.在核准的延期内预缴税款，并办理税款结算

C.在核准的延期内先预缴税款，在延期满后办理税款结算

D.在纳税期限内预缴税款并办理税款结算

5、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记

Ｂ．未按规定使用税务登记证

Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．伪造税务登记证件

6、《税收征收管理法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。

Ａ．盈亏

Ｂ．产品购销

Ｃ．欠税

Ｄ．资金流转

7、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发（）。

A．15日，临时税务登记证

B．15 日，临时税务登记证及副本 C．30日，临时税务登记证

D．30日，临时税务登记证及副本

8、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

A．10 日

B．15日

C．30日

D．60日

9、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，（）批准后，由稽查局立案检查。

A．经所属税务局领导

B．经所属稽查局领导 C．经上级税务局领导

D．经上级稽查局领导

10、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，被查对象拒不打开或者拒不提供的，经（）批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查。

A．检查部门负责人

B．所属税务局局长 C．稽查局局长

D．上级稽查局局长

11、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经（）批准后，依法移送公安机关。

A．审理部门负责人

B．所属税务局局长 C．所属税务局法制部门负责人

D．所属稽查局局长

12、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）。

A．永久

B． 30年

C．20年

D．10年

13、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

Ａ.审计机关

Ｂ.财政机关

Ｃ.税务机关 Ｄ.人民法院

14、税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，（）。

A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管

B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

C.有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续

D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

15、关于报验税务登记，下列说法正确的是：（）。A.办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。

B.到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。

C.从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

D.办理报验税务登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

16、关于税款入库，下列说法正确的是：（）。A.税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。

B.税务机关可以设臵税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。

C.税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。

D.除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。

17、中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征管法》有不同规定的，依照（）办理。

A.税务机关核定税额

B.条约、协定的规定

C.《税收征管法》

D.以上都不对

18、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从（）之日起加收滞纳金。

A.税务机关决定不予批准缓交税款 B.缴纳税款期限届满 C.递交延期缴纳税款申请 D.下月1号

19、下列企业使用POS系统、MIS系统进行企业管理、财务管理的，经税务机关核准后可暂缓推行税控机。（）

A．三星级以上宾馆

B．大型连锁快餐业 C．运输业

D．金融网点

20、企业、单位纳税人欠缴税款（）以下由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

A．100万元

B．200万元

C．300万元

D．50万元

21、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到（）年。

A．

一、五 B．

三、十

C．

五、十

D．

三、五

22、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（）地为纳税人提供纳税咨询服务。

A.无偿

B.有偿

C.全天候

D.全方位

23、税务稽查的客体是（）。A．涉税犯罪嫌疑人

B．纳税人

C．扣缴义务人

D．纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。

24、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A．税收法律、法规、规章

B．税收法律、法规、规章、税收规范性文件 C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D．税收法律、法规、部门规章、行政规章

25、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。

A.开户银行负责人, B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长, C.县以上税务局（分局）局长, D.银行县、市支行或者市分行负责人

26、甲企业2009年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2010年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2010年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2011年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（）。

A、先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款

B、先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额

C、先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款

D、先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款

27、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为（）。

A.30日

B.90日 C.6个月

D.1年

28、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。

A.3万元以上

B.5万元以上 C.10万元以上

D.20万元以上

29、下列不属于纳税申报对象的是（）。A.从事生产经营活动的个人

B.不从事生产活动，但有纳税义务 C.在免税期间的纳税人

D.有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工 30、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（）。

A.次年12月31日

B.1年

C.2年

D.6个月

31、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记、再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

32、邮寄申报以（）为实际申报日期。

A.寄出的邮戳日期

B.到达的邮戳日期

C.税务机关实际收到的日期

D.填制纳税申报表的日期

33、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（）。A.对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖

B.税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款

C.机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施

E.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场，被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。

34、关于税务检查，下列说法正确的是（）。A.税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查

B.税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离

C.国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉

D.税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定

35、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（）。A.纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。

C.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。

D.国家机关不得作为纳税担保人。

36、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。

Ａ．独立企业之间的业务往来

Ｂ．内部机构之间的业务往来 Ｃ．上下级之间的业务往来

Ｄ．上级主管部门的规定

37、下列叙述符合《征管法》的是（）。Ａ．对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理

Ｂ．对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

38、下列论述中正确的是（）。Ａ.对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

Ｂ.对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至1000元的罚款。

Ｃ.未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

Ｄ.对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款。

39、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。

Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚 Ｂ．责令限期改正，并处2000元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，并处10000元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，并处50000元以下罚款

40、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。

Ａ．只能申请人民法院强制执行

Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

Ｃ．可依法采取税收保全措施

Ｄ．应移送公安机关处理

41、稽查执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（）。

A.税源管理部门

B.稽查局长

C.稽查审理部门

D.稽查选案部门

42、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。A．责令改正，并按规定实施行政处罚

B．移送公安机关按治安管理条例处理 C．采取税收强制执行措施

D．按抗税的相关规定处理

43、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。

A.50%以上5倍以下

B.3倍以下

C.50％以上３倍以下

D.5万元以下

44、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。

Ａ．2001年2月1日

Ｂ．2001年3月15日 Ｃ．2001年4月28日

Ｄ．2001年5月1日

45、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。

Ａ．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 Ｂ．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

Ｃ．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 Ｄ．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

46、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（）

A.自结算缴纳税款之日起1年内 B.自结算缴纳税款之日起2年内 C.自结算缴纳税款之日起3年内 D.自结算缴纳税款之日起5年内

47、关于完税凭证，下列说法正确的是：（）。A.完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证及其他完税证明

B.税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证

C.未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造

D.完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定

48、税务人员在进行税务检查时，与纳税人的法定代表人有下列关系的，不属于回避对象（）。

A.夫妻关系

B.父女关系

C.朋友关系

D.表兄弟关系

49、发包人或出租人，应当自（）起30日内将承包人或承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A.纳税业务发生之日 B.有关部门批准之日

C.发包或者出租之日 D.生产经营业务合同签订之日 50、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局（）批准。

A.所属设区的市、自治州以上税务局局长 B.所属税务局领导

C.稽查局局长 D.所属税务局局长

51、关于税务稽查公开的说法，不正确的是（）。A.税务稽查人员执行公务时要告知纳税人有关权利和义务

B.税务处理（含处罚）结果大部分可公开，税务处理结果应当按规定公布

C.要公开执法办案的实体规定 D.要公开执法办案的程序规定

52、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（）扣缴税款。

A.黄某的储蓄存款

B.黄某老婆的存款 C.黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D.黄某儿子的存款

53、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当（）。

A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查

C.责令检查部门限期改正

D.另行提出税务处理、处罚意见

54、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（）。

A.由税务机关决定是否解除税收保全措施 B.应纳税人的要求解除税收保全措施

C.税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施

D.在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全

55、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（）。

A.纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额

B.税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整

C.税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内

D.税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额

56、关于减税、免税，下列说法正确的是：（）。

A.依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续 B.需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续

C.纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告

D.符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。

57、税务总局2009年12月24日发布的《税务稽查工作规程》自（）起执行。

A.2009年12月24日

B.2009年12月31日 C.2010年1月1日

D.2010年6月30日

58、税务稽查人员自己提出回避的，由（）依法决定是否回避。

A.上级税务局领导

B.上级稽查局领导 C.稽查局主管检查的副局长

D.稽查局局长

59、关于税务登记下列说法正确的是：（）。

A.对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设臵税务登记代码

B.对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C.从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记

D.个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定

60、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（）。A.委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税 B.税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收

C.受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚

二、多项选择题

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（）。A．国家行政机关 B．自然人 C．企业法人 D．社团组织

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（）。A.国家机关 B.个人

C.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人 D.无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（）。

A．申请延期缴纳税款报告

B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

C．资产负债表

D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（）。

A.依法可以不设臵会计帐簿 B.有偷税、骗税前科的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.未按规定办理税务登记的

5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（）有关证件和资料。

A.财务会计报表及说明情况

B.与纳税有关的合同、协议书及凭证 C.外出经营活动税收管理证明

D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（）。A.纳税人因故需要歇业的 B.纳税人的法定代表人发生变更的 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

D.纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的

7、下列有关协税护税的叙述正确的是()。A.地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调

B.地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款

C.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务

D.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解()。

A.国家税收法律、行政法规的规定 B.与纳税程序有关的情况 C.税收收入总量和进度

D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得()税控装臵。

A.自选 B.损毁 C.擅自改动 D.转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有()。

A.税收强制执行措施适用于纳税担保人

B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内

D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在()之前，应当向税务机关报告。A.处分其不动产 B.处分其大额资产 C.变更法定代表人 D.变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。

A.加收滞纳金 B.查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C.冻结银行存款 D.查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是()。

A、征管法适用于我国所有税种

B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务

C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况

D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中属于适用税收强制执行措施的条件有()。

A．仅适用从事生产经营的纳税人

B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准

D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（）。

A．检查人员补充调查的时间 B．审理人员外出学习时间

C．向上级机关请示政策问题的时间

D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限 E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

A．文件格式 B.制作方法 C.制作时间 D．检查人员姓名 E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（）

A．当事人被公安机关依法限制人身自由的

B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的

C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款

D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（）A．被查对象姓名或者名称及地址

B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C．处理决定及依据

D．税款金额、缴纳期限及地点 E．检查结论

19、纳税人在（）期间，也应当按照规定办理纳税申报。

A.享受减税 B.应纳税额为零 C.享受免税 D.应纳税额为负数

20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。

A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的 B.依照征管法可不设臵账簿的 C.外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中文的 D.虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的

21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（）。

A.代理申报 B.责令提供纳税担保

C.核定应纳税额 D.通知有关部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()。

A.税种、税目和应纳税额 B.应退税项目及税额 C.税款所属期限 D.欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。A.知情权 B.纳税申报方式选择权 C.按照规定安装、适用税控装臵的权利

D.申请延期缴纳税款权 E.及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将()的情况，定期向税务机关通报。

A.办理登记注册 B.核发营业执照 C.验证工作 D.工商管理费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。

A.上期应当缴纳的税额 B.本期申报的税额

C.上期实际缴纳的税额 D.税务机关核定的税额

26、下列()属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。

A.企业销售材料、逾期不作帐务处理 B.将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C.因计算错误，少缴税款

D.企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。()A.纳税人怠于行使到期债权 B.纳税人放弃到期债权

C.纳税人无偿转让财产 D.纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（）。

A.财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索

B.上级税务机关交办的税收违法案件

C.税务局相关部门移交的税收违法信息 D.检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（）。

A.线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B.检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C.属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理

D.不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（）。

A.估税权

B.要求税务机关对纳税人情况保密

C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提请行政诉讼

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当（）。Ａ．责令该单位退还收取的财物

Ｂ．依法承担赔偿责任

Ｃ．依法给予行政处分或者行政处罚 Ｄ．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。

Ａ．未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 Ｂ．未按照规定的期限缴纳所担保的税款 Ｃ．未按照规定的期限缴纳滞纳金 Ｄ．未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。

Ａ．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 Ｂ．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 Ｃ．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款

Ｄ．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。

Ａ.提出行政赔偿请求

Ｂ.要求退还多缴的税款

Ｃ.加算银行同期贷款利息

Ｄ.加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（）。

A.实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行

B.稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员

C.税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据

D.稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（）。A.县级以上地方税务局（分局）是税务登记的主管机关 B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记

C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（）。

Ａ．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询

Ｂ．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

Ｃ．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

Ｄ．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的()，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

A.免税

B.减税

C.退税

D.补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查

B.调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还

C.有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准

D.税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料 40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款

B.经省级税务局批准

C.延期最长不得超过3个月

D.按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（）。

A.纳税人解散时

B.纳税人破产时

C.纳税人被撤销时

D.纳税停业时

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。

A.税务检查

B.税务代理

C.税务处罚

D.代位权与撤销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（）。

A.记录

B.录音

C.录像

D.照相和复制

44、税务人员（），致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A.徇私舞弊

B.玩忽职守

C.不征税款

D.少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（）。

A．因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

B．因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C．对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年 D．由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

E．因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是（）。A.税收优先于无担保债权

B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押债权 C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（）。

A.弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；

B.未经批准私自会见被查对象；

C.玩忽职守，不履行法定义务；

D.利用职权为自己或者他人谋取利益

48、税务稽查审理的内容包括（）。A．违法事实是否清楚

B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。

A.帐簿 B.记帐凭证 C.完税凭证 D.发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户 C.专用存款账户

D.临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（）。

A.规范税收征收和缴纳行为

B.保障国家税收收入 C.保护纳税人的合法权益

D.促进经济和社会发展

52、（）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。

A.企业

B.个体工商户

C.从事生产、经营的事业单位 D.企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。

A.责令其提供纳税担保

B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款

D.处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（）。

A.因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

B.当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 C.当期资不抵债的

D.当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些()。A.为检举人保密的义务

B.保护纳税人合法权益的义务 C.受理税务行政复议义务 D.为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（）。A.征收唯一主体

B.依法征税

C.按法定权限和程序执法

D.按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（）。A.使用统一的纳税申报专用信封

B.以邮政部门收据作为申报凭据

C.以寄出的邮戳日期为实际申报日期

D.使用特快专递邮寄

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清（），缴销发票，税务登记证件等。

A.应纳税款

B.多退（免）税款

C.滞纳金

D.罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（）。Ａ．税务机关

Ｂ．税务人员

Ｃ．扣缴义务人

Ｄ．受托代征单位

60、某税务机关2011年6月对Ａ企业2010纳税情况进行检查时，Ａ企业在同时符合下列（）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。

Ａ．有逃避纳税义务行为

Ｂ．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象

Ｃ．有明显偷税嫌疑

Ｄ．经县以上税务局局长批准的

四、案例分析题

1、桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2012年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2012年3月20日，依法作出补交税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。（1）偷税行为的定性是否准确？（2）处罚是否正确？

2、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2011年11月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，主管税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，税务所直接扣押了其价值1100元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：（1）根据税法规定，应如何处理甲的行为?（2）分析税务所的执法行为有何不妥。

3、在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现一国有大中型企业在2011年10月，已经在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。

（1）对于纳税人的处理原则是：()。

A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金

D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

（2）对于《刑法》中，关于“经税务机关通知申报而不申报”的正确理解是：()。

A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的

B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的

C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的

D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的

（3）如果纳税人确实有特殊困难，可以延期交纳税款，但是按期缴纳税款，必须经()批准

A.国家税务总局 B.省级税务局

C.计划单列市级税务局 D.县以上税务局（分局）（4）一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（）。

A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的 B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的

D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

4、L市税务稽查局对本市的M公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走帐，不做销售处理，经查该公司的其他应收帐款，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到L市B码头查询M公司的货运情况，B码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。稽查局对B码头拒绝检查行为依法作出处罚决定，随后B码头接受了稽查局的检查，稽查局随即对M公司在该码头的货运运输情况以及托运的货物进行了检查。

问：（1）试述该稽查局行为的不当之处？（2）对B码头拒绝检查的行为应怎样处理？ 5、2011年7月4日，某区地税局稽查局接到群众举报：本区宏大钢构公司自2010年存在偷税情形（该公司成立于2000年）。稽查局长当即决定交给张华、李明两人组成的检查组查处。选案岗制作《税务稽查任务通知书》，经报批后，下达给稽查实施岗。检查组根据举报信反映的线索，结合征管资料数据进行案头分析后，决定实施调账稽查。7月7日，两名稽查人员前往该企业，按规定下达《税务检查通知书》，企业会计人员在《税务文书送达回证》上签收。张华出示了税务检查证后，又向企业下达了经区局局长批准的《调取账簿资料通知书》，该企业会计人员也在《税务文书送达回证》上签收。检查组从该企业调取了2010的账簿资料并开具收据。经稽查人员查实，该企业2010年采取账外经营的方法，隐瞒销售收入达1000万元，少计企业所得税250万元。稽查人员制作《稽查报告》，经审批后，连同相关资料转交审理岗。鉴于该案已达到区局重大案件审理标准，经稽查局审理岗初审后报稽查局长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。8月23日，区局审理委员会经审理认定宏大公司违法事实清楚、证据确凿，属于偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款1倍罚款的决定，于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由稽查局送达纳税人。8月25日，张华和李明将《税务行政处罚事项告知书》送达该企业，并由该企业法定代表人在《税务文书送达回证》上签收，并做了《陈述申辩笔录》，该企业在法定期限内未提出听证申请。8月30日，区局重大案件审理委员会制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，报区局局长批准后，交稽查局执行人员送达该公司，要求纳税人15日内缴纳税款和罚款。该公司法定代表人单方反悔，拒绝在《税务文书送达回证》上签字。张华向稽查局长进行了报告后，将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》留臵该公司，并在《税务文书送达回证》上签字。9月1日，为了确保该公司税款及罚款能及时入库，鉴于与辖区银行比较熟悉，经稽查局长同意，检查组持介绍信到该公司开户行查询了该公司账户的余额情况，在报经区局局长批准后，按规定程序到该公司开户银行冻结了其350万元的存款。9月7日，该企业在规定的期限内缴纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。9月10日，在报请区局局长批准后，从其开户银行中直接如数扣缴了罚款，并于当日通知银行解除了对该公司的税收保全。9月20日，审理岗接执行岗转交的《执行报告》及相关资料后，及时制作《税务违法案件移送意见书》报稽查局长批准后，连同《稽查报告》等相关资料移送公安机关，并报检察机关备案。2011年10月10日，检查组将账簿资料如数退还该企业。

根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。

6、华光商贸有限责任公司于2011年1月分立，原公司存续，另成立了一家华新公司。因华光公司尚欠2010税款10万元，2011年4月，市地税机关向华光公司下达《催缴税款通知书》。华光公司向税务机关报告了公司分立的情况，称根据公司分立时签订的债务承担协议，该公司只承担40%的债务，不愿缴纳全部税款。催缴税款期限届满后，税务机关扣押了华光公司价值10万元的轿车一辆，并交拍卖机构拍卖。该公司认为自己不应全部缴纳这笔税款，遂向法院提起行政诉讼。在法院审理过程中，该市建行向法院提出申请，要求以第三人身份参加诉讼。建行提出，华光公司于2011年2月以其房产和汽车做抵押贷款50万元，还款期限已到，仍未归还。市地税局的强制执行措施，妨碍其抵押权的实现，要求法院撤销市地税局的强制执行措施。法院核准了市建行的申请，同意建行参加诉讼。

问：（1）分立后的华光公司是否有义务全部缴纳原公司所欠税款？

（2）税务机关的强制执行措施是否妨碍了建行抵押权的实现？

7、A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1500000元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2011年3月起每月从公司客户收取调度费100000元，截至2011年6月10日共收取调度费400000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。

2011年4月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20元的价格向客户售出水泥袋40000条，收取水泥袋款800000元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。

2011年6月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2011年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2011年6月30日前，补缴营业税36000元及滞纳金，同时处以5倍罚款180000元。

运输公司对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。

问：（1）税务机关的行政行为是否有不当之处？（2）对税务代理人应如何处理？（3）提出对运输公司的处理意见？

8、某县地税稽查局接群众举报称某企业有偷税行为，稽查局按规定立案后于2010年5月20日派两名稽查人员对该企业实施了检查，稽查人员在出示税务检查证后，对该企业的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该企业2009年采取少列收入的方式偷税的事实。案件经审理后，县地税稽查局于2010年5月28日依法作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以罚款的行政处罚决定。请问：税务机关在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

9、某地级市地税局稽查局选案科于2011年6月30日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，要求检查科对该企业2010纳税情况进行检查，并填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组查阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查预案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。到达企业后，检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。同时检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2010账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存，检查组于2011年9月15日对该企业检查完毕。

请问：稽查局在该案中有哪些不当之处，并说明理由。

10、某地级市稽查局检查科2011年10月23日依法对某企业2010的纳税情况实施检查。通过核对银行资金往来查实该企业隐匿了部分销售收入未申报纳税。检查过程中，检查人员复印了该企业部分账证资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封时，检查人员通知了该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物或者其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。11月2日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，于11月13日将该案提交审理科审理。

请指出税务人员在该案中有哪些不妥之处，并说明理由。

11、某县国税局集贸税务所在2011年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2011年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2011年12月31日11时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2012年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

(1)税务所的执法行为有哪些错误?(2)个体工商业户B能否获得赔偿?（卧龙区 冯伟）

12、某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。

该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？ 13、2011年７月12日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？

14、某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2011年1月在本月最后一个申报日申报应缴税200万元，同时申请缓缴税款，市税局批准该企业在2011年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2011年6月1日税务机关责令该企业在2011年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2011年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管，指令该厂保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。

该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2011年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。

（1）税务机关的行政行为有无不当之处？

（2）法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？

15、案情：A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2012 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2012 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2012 年1-3 月生产并销售服装取得收入400000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110000 元，抵顶拍卖费用20000 元，并将剩余款项50000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

问：（1）法院的判决是否正确？

（2）此案中谁是生产销售服装的纳税人？

（3）税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

（4）税务机关对拍卖所得的处理是否正确？（5）税务机关的行为有无不当之处？

第三篇：第六章税收征管法与稽查工作规程

第六章税收征管法与稽查工作规程

依法执行职务 关的情况E．检查结论

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（BCD D．税务机关依法执行职务，任何单位和个人不D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、19、纳税人在（19、ABCD 《税收征收管理法实施细则》第61条）。得阻挠 复议的人员要集中为一体）期间，也应当按照规定办理纳税申报。A．国家行政机关B．自然人C．企

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中A．享受减税B．应纳税额为零业法人D．社团组织 有权向税务机关了解（8、AB 属于适用税收强制执行措施的条件有（14、BCD C．享受免税D．应纳税额为负

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（2、)。)。数 ABD A.国家税收法律、行政法规的规定B.与纳税A．仅适用从事生产经营的纳税人 20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征）。程序有关的情况 B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 收”方式征税的有（20、BD A．国家机关B．个人 C．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人D．无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（3、ABCD）。A．申请延期缴纳税款报告B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单C．资产负债表D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（4、《税收征收管理法》第35条）。A．依法可以不设臵会计帐簿B．有偷税、骗税前科的C．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D．未按规定办理税务登记的5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（5ABCD）有关证件和资料。A．财务会计报表及说明情况B．与纳税有关的合同、协议书及凭证C．外出经营活动税收管理证明D．境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（6、《税务登记管理办法》）。A．纳税人因故需要歇业的B．纳税人的法定代表人发生变更的C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D．纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的7、下列有关协税护税的叙述正确的是（7、ABCD)。A．地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B．地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C．各有关部门和单位应当支持、协助税务机关

C.税收收入总量和进度D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得（9、BC)税控装臵。A．自选B．损毁C．擅自改动D．转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有（10、ABC 税收征收管理法第四十条)。A．税收强制执行措施适用于纳税担保人 B．税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 C．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D．税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在11、AB 《税收征收管理法》第四十九条()之前，应当向税务机关报告。A．处分其不动产B．处分其大额资产 C．变更法定代表人D．变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（12、CD)。A．加收滞纳金B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C．冻结银行存款D．查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是（13、ACD)。A、征管法适用于我国所有税种B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务 C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（15、ACDE）。A．检查人员补充调查的时间B．审理人员外出学习时间 C．向上级机关请示政策问题的时间D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限 E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（16、ABCE）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．文件格式B．制作方法C．制作时间 D．检查人员姓名E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（17、ABE）A．当事人被公安机关依法限制人身自由的 B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款 D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（18、ACD）A．被查对象姓名或者名称及地址B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C．处理决定及依据D．税款金额、缴纳期限及地点）。A．曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的B．依照征管法可不设臵账簿的C．外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中

文的D．虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（21、BCD）。A．代理申报B．责令提供纳税担保C．核定应纳税额D．通知有关

部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（22、ABCD

《税收征收管理法实施细则)。A．税种、税目和应纳税额B．应退税项

目及税额 C．税款所属期限D．欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（23、ABD

按照规定安装、适用税控装臵和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利）。

A．知情权B．纳税申报方式选择权 C．按照规定安装、适用税控装臵的权利 D．申请延期缴纳税款权E．及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将（24、AB)的情况，定期向税务机关通报。A．办理登记注册B．核发营业执照 C．验证工作D．工商管理

费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预

缴税款的数额可以是（25、CD)。

A．上期应当缴纳的税额B．本期申报的税额

C．上期实际缴纳的税额D．税务机关核定的税额

26、下列（26、ABD)属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，主管机关A．纳税人解散时B．纳税人破产也可以提请行政诉讼 B．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产时

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记 C．纳税人被撤销时D．纳税停业时致使他人合法权益受到损失的，应当（31、ABC C．对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，《征管法》第七十八条）。材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核 属于税务机关职权的有（42、ACD A．责令该单位退还收取的财物D．税务机关对税务登记证实行定期验证和换证）。B．依法承担赔偿责任 制度 A．税务检查B．税务代理

C．依法给予行政处分或者行政处罚

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的C．税务处罚D．代位权与撤A．企业销售材料、逾期不作帐务处理 B．将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C．因计算错误，少缴税款

D．企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（27、ABC)A．纳税人怠于行使到期债权B．纳税人放弃到期债权

C．纳税人无偿转让财产D．纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索

B．上级税务机关交办的税收违法案件

C．税务局相关部门移交的税收违法信息D．检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（29、ABC

税务稽查工作规程第十八条“）。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理

D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（30、BCD

《征管法》第八十八条）。

A．估税权B．要求税务机关对纳税人情况保密

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（32、ABC），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。A.未按照规定的期限缴纳或者解缴税款B.未按照规定的期限缴纳所担保的税款C.未按照规定的期限缴纳滞纳金D.未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（33、AC）。A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（34、BD税收征收管理法第五十一条）。A．提出行政赔偿请求B．要求退还多缴的税款C．加算银行同期贷款利息D．加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（35、AC《税务稽查工作规程）。A．实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行 B．稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员 C．税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据 D．稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（36、CD）。A．县级以上地方税务局（分局）是税务登记的有（37、AC）。A．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款C．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款D．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的（38、ABCD)，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。A．免税B．减税C．退税D．补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（39、ABCD）。A．经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 B．调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还 C．有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准 D．税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料 40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件(40、ABC 《征管法》第三十一条)。A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B．经省级税务局批准C．延期最长不得超过3个月 D．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（41、ABC）。销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（43、ABCD）。A．记录B．录音C．录

像D．照相和复制

44、税务人员（44、ABCD），致使国家税

收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A．徇私舞弊B．玩忽职守C．不征税款D．少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（45DE 《征管法》第52条）。A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征

期一般为5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税

款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是

（46、ABCD）。A．税收优先于无担保债权 B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵

押债权 C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职

业道德，不得有下列行为：（47、ABCD）。A．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情B．未

经批准私自会见被查对象C．玩忽职守，不履行法定义务D．利

用职权为自己或者他人谋取利益 税收收入）。C．以寄出的邮戳日期为实际申报日期

48、税务稽查审理的内容包括（48、ABCD C．保护纳税人的合法权益D．促进经济A．因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正D．使用特快专递邮寄）。和社会发展 常生产经营活动受到较大影响的

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务A．违法事实是否清楚

52、（52、ABCD B．当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 机关提交相关证明文件和资料，并结清（58、B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帐簿B．记帐凭证C．完税凭证D．发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（50、ABCD 《征管法实施细则）。A．基本存款账户B．一般存款账户 C．专用存款账户D．临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．规范税收征收和缴纳行为B．保障国家）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A．企业B．个体工商户C．从事生产、经营的事业单位D．企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（53、BCD）措施。A．责令其提供纳税担保B．书面通知开户银行扣缴税款 C．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D．处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（54、AB C．当期资不抵债的D．当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些（55、ABC)。A．为检举人保密的义务B．保护纳税人合法权益的义务 C．受理税务行政复议义务D．为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（56、ABCD《税收征管法》第二十八条）。A．征收唯一主体B．依法征税 C．按法定权限和程序执法D．按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（57、ABC）。A．使用统一的纳税申报专用信封B．以邮政部门收据作为申报凭据 ABCD），缴销发票，税务登记证件等。A．应纳税款B．多退（免）

税款C．滞纳金D．罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（59、ABD《征管法》第二十九条）。A．税务机关8．税务人员

C．扣缴义务人D．受托代征单位 60、某税务机关2011年6月对A企业2010年

度纳税情况进行检查时，A企业在同时符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八条）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。A．有逃避纳税义务行为

B．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象

C．有明显偷税嫌疑D．经县以上税务局局长批准的

第四篇：第六章 税收征管法与稽查工作规程(多选)

第六章 税收征管法与稽查工作规程

三、多项选择题

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（）。

A．国家行政机关 B．自然人 C．企业法人 D．社团组织

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（）。A．国家机关 B．个人 C．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人 D．无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（）。

A．申请延期缴纳税款报告

B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 C．资产负债表

D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（）。

A．依法可以不设臵会计帐簿 B．有偷税、骗税前科的 C．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D．未按规定办理税务登记的

5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（）有关证件和资料。

A．财务会计报表及说明情况 B．与纳税有关的合同、协议书及凭证 C．外出经营活动税收管理证明 D．境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（）。A．纳税人因故需要歇业的 B．纳税人的法定代表人发生变更的

C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

D．纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的

7、下列有关协税护税的叙述正确的是()。

A．地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调

B．地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款

C．各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 D．税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解()。A.国家税收法律、行政法规的规定 B.与纳税程序有关的情况

C.税收收入总量和进度 D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得()税控装臵。

A．自选 B．损毁 C．擅自改动 D．转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有()。A．税收强制执行措施适用于纳税担保人

B．税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款

C．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内

D．税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在()之前，应当向税务机关报告。

A．处分其不动产 B．处分其大额资产 C．变更法定代表人 D．变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。

A．加收滞纳金 B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C．冻结银行存款 D．查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是()。A、征管法适用于我国所有税种

B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务

C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况

D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中属于适用税收强制执行措施的条件有()。

A．仅适用从事生产经营的纳税人 B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后

C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准

D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（）。

A．检查人员补充调查的时间 B．审理人员外出学习时间 C．向上级机关请示政策问题的时间 D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限

E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

A．文件格式 B．制作方法 C．制作时间 D．检查人员姓名 E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（）

A．当事人被公安机关依法限制人身自由的

B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款 D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（）

A．被查对象姓名或者名称及地址 B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址

C．处理决定及依据 D．税款金额、缴纳期限及地点 E．检查结论

19、纳税人在（）期间，也应当按照规定办理纳税申报。A．享受减税 B．应纳税额为零 C．享受免税 D．应纳税额为负数

20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。A．曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的 B．依照征管法可不设臵账簿的

C．外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中文的 D．虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的

21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（）。A．代理申报 B．责令提供纳税担保 C．核定应纳税额 D．通知有关部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()。A．税种、税目和应纳税额 B．应退税项目及税额 C．税款所属期限 D．欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。A．知情权 B．纳税申报方式选择权 C．按照规定安装、适用税控装臵的权利

D．申请延期缴纳税款权 E．及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将()的情况，定期向税务机关通报。

A．办理登记注册 B．核发营业执照 C．验证工作 D．工商管理费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。

A．上期应当缴纳的税额 B．本期申报的税额 C．上期实际缴纳的税额 D．税务机关核定的税额

26、下列()属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。A．企业销售材料、逾期不作帐务处理 B．将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C．因计算错误，少缴税款

D．企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。()A．纳税人怠于行使到期债权 B．纳税人放弃到期债权 C．纳税人无偿转让财产 D．纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（）。

A．财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索 B．上级税务机关交办的税收违法案件 C．税务局相关部门移交的税收违法信息 D．检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（）。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（）。

A．估税权 B．要求税务机关对纳税人情况保密 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提请行政诉讼

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当（）。

A．责令该单位退还收取的财物 B．依法承担赔偿责任 C．依法给予行政处分或者行政处罚 D．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。

A.未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 B.未按照规定的期限缴纳所担保的税款

C.未按照规定的期限缴纳滞纳金 D.未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。

A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票

C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。

A．提出行政赔偿请求 B．要求退还多缴的税款

C．加算银行同期贷款利息 D．加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（）。

A．实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行

B．稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员

C．税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据

D．稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（）。A．县级以上地方税务局（分局）是税务登记的主管机关

B．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记

C．对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D．税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（）。

A．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询

B．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 C．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 D．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的()，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

A．免税 B．减税 C．退税 D．补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（）。

A．经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查

B．调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还

C．有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准

D．税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料

40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件()。A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款

B．经省级税务局批准 C．延期最长不得超过3个月

D．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（）。A．纳税人解散时 B．纳税人破产时

C．纳税人被撤销时 D．纳税停业时

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。

A．税务检查 B．税务代理 C．税务处罚 D．代位权与撤销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（）。

A．记录 B．录音 C．录像 D．照相和复制

44、税务人员（），致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A．徇私舞弊 B．玩忽职守 C．不征税款 D．少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（）。A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年 C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是（）。A．税收优先于无担保债权

B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押债权

C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款 D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（）。

A．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情 B．未经批准私自会见被查对象 C．玩忽职守，不履行法定义务 D．利用职权为自己或者他人谋取利益

48、税务稽查审理的内容包括（）。A．违法事实是否清楚

B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。

A．帐簿 B．记帐凭证 C．完税凭证 D．发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（）。

A．基本存款账户

C．专用存款账户

B．一般存款账户 D．临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（）。

A．规范税收征收和缴纳行为 B．保障国家税收收入 C．保护纳税人的合法权益 D．促进经济和社会发展

52、（）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。

A．企业 B．个体工商户 C．从事生产、经营的事业单位 D．企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。

A．责令其提供纳税担保 B．书面通知开户银行扣缴税款

C．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D．处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（）。

A．因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

B．当期货币资金不足支付工资、社会保险费的

C．当期资不抵债的 D．当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些()。

A．为检举人保密的义务 B．保护纳税人合法权益的义务 C．受理税务行政复议义务 D．为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（）。A．征收唯一主体 B．依法征税

C．按法定权限和程序执法 D．按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（）。A．使用统一的纳税申报专用信封 B．以邮政部门收据作为申报凭据

C．以寄出的邮戳日期为实际申报日期 D．使用特快专递邮寄

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清（），缴销发票，税务登记证件等。

A．应纳税款 B．多退（免）税款 C．滞纳金 D．罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（）。A．税务机关 8．税务人员

C．扣缴义务人 D．受托代征单位

60、某税务机关2011年6月对A企业2010纳税情况进行检查时，A企业在同时符合下列（）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。

A．有逃避纳税义务行为

B．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象 C．有明显偷税嫌疑

D．经县以上税务局局长批准的

第五篇：《税收征管法》刍议

《税收征管法》刍议

当前改革开放进入深水区，我国经济步入新常态，与欧美的贸易争端加剧，美国特朗普政府减税和中美贸易战的双重作用影响中国经济的平稳运行。面对国际风云变幻，经济形势面临下行压力。我国政府推行多项深化改革政策，在税收领域相继深化“营改增”、推行新个人所得税法、“减税降费”等多项税收举措。其中，税收征管制度也在酝酿着大的变革。自2015年1月5日国务院法制办公布《税收征管法修订草案（征求意见稿）》（以下简称“税收征管法修订稿”）以来，已历时四年多的时间，目前该法仍在修订阶段。此次税收征管法的修订顺应我国经济、社会的发展而对相关制度做了大幅修改，并特就纳税信息的收集设立了信息披露专章规制纳税人和第三方的纳税信息提供义务。笔者认为，税收征管法设立信息披露一章确有其必要，然而在具体法条的制定上应考虑公权与纳税人私权的平衡，注重纳税效率，避免过度获取纳税人信息，增加纳税人税收遵从成本，损害纳税人权利。

根据《税收征管法修订稿》，税收征管法所规定的纳税信息收集制度主要见于本法第四章信息披露。第四章信息披露为新设立章节，第30条对纳税人和纳税人相关第三方的涉税信息的提供义务做了概括性的规定，对于纳税人提供纳税信息的前提条件未作详细规定，仅规定了纳税人提供纳税信息的义务，而对要求提供纳税信息的限制未作表述，也未明确对获取的纳税信息的使用和限制。第31条覆盖了经营活动中的全部主体，要求其对超过五千元的交易对象的所有交易提供交易金额、对象主体等信息。并针对现金交易的漏洞，对超过五万元的大额现金交易要求，要求支付方在五日内向支付机构提供支付金额和收入方的主体信息。该条款通过对纳税人交易信息提供义务的设定，达到令税务机关掌握纳税人主要交易信息的目的。第32条则规定了银行和其他金融机构向税务机关提供纳税人纳税信息的义务。银行和其他金融机构应向税务机关提供纳税人在其开立的全部银行账户以及该账户内资金余额和投资收益、利息等纳税信息，并规定账户持有人资金来往达到五万元或者一次提取现金超过五万元的，银行和其他金融机构应提供相应的纳税信息。该条款从银行和其他金融机构入手，通过获取金融机构的资金账户信息，进一步印证纳税人提供信息的完整性和真实性，填补了纳税信息获取和甄别的漏洞。第33条规定了网络交易平台向税务机关提供电子商务交易者的登记注册信息，此处的电子商务交易者应为《电子商务法》所指的电子商务经营者。针对日益壮大的电子商务交易，对网络交易平台设定了提供电子商务交易者的登记注册信息，为摸清提供纳税信息的群体奠定了基础。第35条规定政府部门向财政、税务机关提供其掌握的市场主体资格、人口身份、专业资质、收入、资产、支出等涉税信息，该条对有关的政府部门只是做了概括性的设定，未详细列明，原则上赋予了财政、税务机关从所有政府部门获取涉税信息的权力。第34条针对特别纳税调整，纳税机关有权要求纳税人或其税务代理人提交税务安排，该条是为适应反避税的要求，对纳税人披露其税务安排所做的规定。但该条文规定较为简单，对具体提交税务安排的时间和程序都未予以规定，应进一步加以细化。

纵观整个第四章信息披露一节的设定，修法者抓住资金存放和流动的主线，通过设定纳税人和第三方申报主要交易信息的义务，适应电子商务盛行的特点，从纳税人、金融机构、网络交易平台和政府部门等信息发生和收集方获取其掌握的纳税信息，并通过多方信息的互相印证和甄别，保证了税收法网的严密和准确。然而，修法者仅是从便利税收机关行使税收职能角度对纳税者和其他纳税第三方的信息提供义务做出了规定，对纳税人的义务设定过于宽泛，缺乏法理依据的支持，同时，对税务机关对纳税信息的收集以及使用并未做明确的程序安排和限制。

众所周知，在税收征纳关系中，历来都存在着征纳双方之间的信息不对称现象。尽量获取纳税者的纳税信息一直是税务机关的征收行为的动机和冲动，而纳税人则不愿将全部纳税信息披露给纳税机关。为使纳税机关顺利履行税收征收职能，立法机关通过人民的授权，立法规定纳税者一定的纳税信息提供义务是合理的。同时，也应注意避免纳税人纳税信息的过去索取，防止侵犯纳税人权利。如何在履行纳税职能与纳税人权益保护之间寻求平衡，是修法者必须考虑的问题。一方面，我国社会经济经过改革开放四十多年的发展，物质财富得到极大的发展，经济体量巨大，交易种类复杂、交易数量众多，金融机构和各类政府机构之间存在信息孤岛现象，社会存在大量偷税漏税现象，公平纳税远未实现，税务机关面临收集纳税信息的困难，也确有建立获取纳税信息机制的必要。另一方面，我国社会的公民和企业信息保护还不完善，纳税人的信息权利的设定和保护制度还未完成。对于纳税人的纳税信息的收集、使用和保护，还有待在宪法和民法的框架下做更明确的法律规定。我国的税收法律体系尚未完善，虽经改革开放和法治建设，依然存在税收立法授权过宽，税务机关行政裁量权过大的问题。我国目前尚未制定《个人信息保护法》、《纳税人权利法》、《隐私权法》、《商业信息保护法》等相关信息保护法律，《税收征收管理法》只是税收征管的程序性法律，还缺乏其他相关实体法的支撑。

在深化改革的今天，税收法治的建设是我国法治建设的重要组成部门，对税收征管的法律规制是包括税收法律和其他法律部门制定、完善的系统工作的重要组成部分。税收是国家对纳税人财产的强制剥夺，税收法律则是纳税人和国家就税收中权利和义务分配的契约，如不经人民代表充分审议，脱离我国社会经济实际情况，对纳税人设立过重的义务，不仅损害纳税人权利，也无法获得纳税人的理解和遵从，最终损害的是国家的税收利益。

我国众多税收改革举措的出台必将对社会经济生活产生深远的影响，近来税务机关酝酿出台的个人所得税新政，突出强调了个人纳税信息的申报义务。从“个人所得税申报住房租金抵扣个税遭房东抵制”事件可以看出，纳税人对于向税务机关提供纳税信息较为敏感，如强制要求纳税人和第三方机构提供《税收征管法修订稿》所要求的纳税信息，必将引起交易各方的恐慌，进而增加交易各方的成本。《税收征管法修订稿》对纳税人的纳税信息保护并不充分，虽有对纳税信息保密的规定，但对未履行保密义务的责任人员，仅规定了行政处分。《税收征管法修订稿》对违反纳税信息提供义务的威慑有限，第94条对于纳税人不保送涉税信息的处罚仅为二千元以下罚款，情节严重的为二千元以上一万元以下罚款。

在当前大数据、人工智能技术、区块链技术广泛应用的技术环境下，我国税务机关进行了多年的金税工程建设，对企业和个人的纳税信息已有强大的信息获取和分析能力，企业每年的各类税务申报也包含了大量的税务信息。税收征管应基于诚信纳税人的假设，尊重纳税人的隐私和人格尊严，是否有必要在《税收征管法》中要求纳税人提供如此广泛的纳税信息？令纳税人承担如此繁剧的信息提供义务是否合理和必要？都是需要社会各方深入讨论的问题。从《税收征管法修订稿》的规定来看，法条设立的提供义务如此广泛和普遍，而对纳税人纳税信息的保护仍显不足，纳税人必将担心自身的纳税信息过度暴露给纳税机关，担心其纳税信息被滥用乃至遭受不法侵害，进而影响纳税信息提供的积极性。建立税收秩序有赖于纳税人的自觉遵从，如纳税人普遍不履行义务又将如何进行执法，必将出现选择性执法乃至法不责众、法律形同虚设的局面。

针对《税收征管法修订稿》信息披露规定存在的问题，结合我国当前社会经济的实际情况，笔者认为：

首先，建立税收征管中纳税信息的提供和披露制度应注意基础法律制度的配套和支撑，早日建立基于《宪法》、《民法总则》框架下的个人、企业信息保护法律。在税收法治的进程中，强化纳税人权利的保护，健全纳税人权利保护制度，制定《纳税人权利保护法》、《纳税人隐私权法》等税收法律，设定对侵犯纳税人纳税信息的相应刑事和民事责任，加大对纳税人信息的保护力度，将税收征管中的纳税信息提供和披露制度纳入我国社会主义法律体系的规制之中。

第二，在当前的《税收征管法》修订过程中，应由征求意见稿的提案方详细说明其法条设立的合法性和合理性，经过社会各界以及人民代表的充分讨论，以决定最终的法律规定。没有充分的法理依据，缺乏实施的可行性和必要性，法律将无法得到纳税人的自觉遵从。

最后，应在税收征管法修订的过程中，讨论和制定纳税人纳税信息提供的相关制度，如纳税人纳税信息披露同意制度、纳税信息特定用途限制制度、纳税信息保存时限制度等，对税局机关权力的行使应作明确的设定和限制，对施加纳税人和其他第三方的义务应明确列明和限制，避免概括式和模糊的授权，避免对行政机关过度授权，限制税务机关自由裁量权力。

以上是笔者对《税收征管法修订稿》纳税信息披露制度的一些见解，抛砖引玉，供大家讨论交流，不足之处，敬请指正。