第一篇：安康市政府投资项目审计实施办法
安康市人民政府办公室
关于印发安康市政府投资项目审计实施办法的通知
安政办发〔2012〕77号
各县区人民政府，市政府各工作部门、直属机构：
市审计局制定的《安康市政府投资项目审计实施办法》已经市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。
安康市人民政府办公室 二〇一二年六月十五日
安康市政府投资项目审计实施办法
第一条 为加强对政府投资项目的审计监督，规范投资管理，提高投资效益，管好用好政府投资项目资金，促进经济社会持续健康发展，依照《中华人民共和国审计法》及有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 政府投资项目审计对象主要包括：
（一）财政预算内外资金投资项目，使用各类国家专项资金和补助资金投资项目，包括中心城市建设、市政建设、保障房建设、高新区开发建设、公路交通、水利建设、扶贫、移民、农业综合开发、天然林保护、农业示范基地建设、以工代赈、民政福利等项目；
（二）政府部门、事业单位和国有企业从金融机构、融资平台取得的信贷或融资资金建设的项目及自营项目；
（三）国际金融组织和外国政府的贷款、捐款、赠款项目；
（四）政府、政府部门、学校、医院、社会团体批准的集资、筹
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资、融资建设项目；
（五）以国有资产投资为主的自筹资金项目；
（六）政府指定审计的其他投资项目和其它法定审计项目。
第三条 审计机关对本级或下一级政府投资建设项目直接安排审计，并接受上级审计机关的授权对中省政府投资建设项目进行审计，上级审计机关已安排直接审计的建设项目，本级不再重复审计。
第四条 安康市政府投资项目的审计工作统一由本级审计机关进行管理。
市审计局是市本级政府投资建设项目审计的主管部门，县（区）审计局负责其管辖范围内建设项目的审计工作。
市本级政府投资项目超过100万元以上投资额建设项目（包括项目预算和竣工决算）一律交由审计机关进行审计。县（区）政府投资审计投资额起点由本级政府自行规定。
审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的基础设施、保障性住房、学校、医院等工程及其他投资在1000万元以上的工程，应作为政府投资审计的重点，有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
各项目主管单位、建设单位不得将超过投资限额以上的项目直接委托社会中介机构或其他机构审核。
第五条 审计机关对政府投资项目审计的主要范围包括工程造价的预算、结算和竣工财务决算。重点审计内容如下：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）工程质量情况；
（六）设备、物资和材料采购情况；
（七）土地利用和征地拆迁情况；
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（八）环境保护情况；
（九）工程造价情况；
（十）投资绩效情况；
（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
凡与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行审计调查，被检查单位不得拒绝。
第六条 建设单位或主管部门在规定限额以上的政府投资项目，在预算编制后，提请审计机关审计。项目初验后三个月内按有关规定编报竣工决算，并提请审计机关进行工程结算和竣工决算审计。
第七条 发改部门的投资立项计划、财政部门经预算评审后的投资控制计划审计机关应予以监督执行。发改、财政、监察、国资、规划、住建、国土、环保、水利、交通、卫生、房管等行政主管部门应当依照各自职责，配合审计部门对政府投资项目的审计监督。
建设项目各管理部门，应当将本部门安排的投资计划、资金安排计划、建设项目实施情况抄送同级审计机关，建设单位应向审计机关报送相关工程资料。
第八条 审计机关必审项目未经审计机关审计的，发改部门不予办理竣工验收。
第九条 财政部门或建设主管部门在拨付项目工程款90%后应根据审计机关竣工决算报告拨付尾欠工程款，未经审计机关审计的项目，财政部门不得拨付全部工程款，财政部门应根据审计报告进行财政拨款结算。
第十条 投资项目低于限额规定的，由建设单位主管部门安排内部审计，或由建设单位主管部门直接委托社会中介机构进行审核，内
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部审计或社会中介审核发现重大问题应向
本级审计机关报告，审核结果应报送同级审计机关。
第十一条 审计机关依照规定，可根据工作需要，聘请业务能力量强的社会中介机构或聘请具有特殊专业知识和技能的专家协助审计，审计机关对其工作进行督导和复核。
第十二条 审计机关应当及时向本级政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。
审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题及正在发生的重大事项，应当及时向本级政府或有关主管部门提出建议。
第十三条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。
审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。
对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。
第十四条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现除涉及国家秘密和商业秘密外的所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，都按程序审批后向社会公告。
第十五条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。
审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机
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关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。
建设单位未按规定向审计机关提请审计而擅自委托社会中介机构审核的，属于规避、拖延、阻碍审计监督，审计机关应依照有关规定进行处理处罚。
第十六条 审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。
第十七条 各县（区）人民政府可根据本办法制定实施细则。
第十八条 本办法自2012年7月1日起实施，至2017年6月30日废止。
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第二篇：投资项目内部审计实施办法
XXX公司
投资项目内部审计实施办法
（草拟）
第一章 总则
第一条 为促进XXX公司承担政府投资项目顺利运作及有效利用政府建设资金，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律、法规、规章的规定，结合公司实际情况，特制定本办法规范公司内部审计工作。
第二条 本办法所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家法律法规、相关工程管理和财务会计制度以及公司内部管理规定，对公司承担政府投资项目的实施全过程独立监督和评价活动。
第二章 内部审计重点及审计方式
第三条 内部审计的重点是围绕项目管理的“三控三管一协调”（即质量控制、进度控制、投资控制、合同管理、信息管理及安全管理、综合协调）展开工作，重点对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行审查和评价。
第四条 内部审计应遵循的原则及方法：
（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；
（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；
（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与；
（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标，选择不同的审计方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第五条 内部审计方式按审计地点分主要有就地审计、报送审计，按是否通知分预告审计、突击审计。
第三章 内部审计程序
第六条 内部审计程序按照审计工作的实施顺序主要分为三个阶段，即审计准备阶段、实施阶段、终结阶段。
第七条 审计准备阶段工作内容主要包括确定审计计划、成立审计组、确定审计方式及发出审计通知。
（一）审计计划
审计计划主要有审计计划、项目审计计划(专项审计计划)及审计方案三个层次,审计计划须经董事会批准实施，其余经分管领导及董事长批准即可实施。
（二）成立审计小组
审计部根据项目审计计划（专项审计计划），选派内审人员组成审计小组，并指定主审人员，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。
（三）审计方式
根据工作需要，审计部可以采取就地审计和报送审计等审计方式，各被审计单位应按规定准备相关资料，做好配合工作。
（四）审计通知
审计部应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书，经董事长批准后，以董事会名义向相关被审计单位发出书面审计通知。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊情况可在实施审计时送达。
第八条 审计实施阶段工作内容主要包括审计证据及审计报告。
（一）审计证据
1、审计部根据批准的项目审计计划（专项审计计划）及审计方案，由主审人员负责安排相关人员具体实施内部审计工作。内审人员应当按照相关规定，依据审计目标获取不同类型的审计证据，并将获取的审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中；
2、审计部可聘请外部审计咨询机构或其他专业人士对审计项目的某些专业问题或其他特殊问题进行专业咨询，以专业咨询结论、意见或建议作为审计证据。内审人员应对引用该证据的可靠性负责；
3、对于被审计单位存有异议的审计证据，内审人员应作进一步核实；
4、内审人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内审人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论、意见和建议的依据；
5、实施审计过程中遇到的重大问题，审计部应及时向分管领导汇报，分管领导视情况可进一步向公司董事长及董事会汇报。
（二）审计报告
1、内审人员按审计工作底稿及时编制审计报告（征求意见稿），审计报告（征求意见稿）在审计小组讨论通过并经董事长审批后，以审计部名义向被审计单位书面征求意见。审计报告（征求意见稿）须经主审人员签名后发出；
2、被审计单位在收到审计报告（征求意见稿）后5个工作日内，须向审计部书面反馈意见。若在规定时间内未书面反馈意见的，视为同意审计报告（征求意见稿）；
3、审计小组应当核实被审计单位的反馈意见，如有必要，应当修改审计报告（征求意见稿），并作出审计报告修改说明；
4、修改后的审计报告（征求意见稿）连同被审计单位书面反馈意见及审计报告修改说明，经分管领导、董事长审批后可报送公司董事会审议；
5、审计报告经公司董事会审议通过，审计部应以公司董事会名义向被审计单位和公司相关领导提交审计报告，并要求被审计单位在规定时间内落实相关整改措施。
第九条 审计终结阶段工作内容主要包括监督检查审计报告执行情况及审计档案归档工作。
（一）监督检查审计报告执行情况
被审计单位在收到审计报告后，原则上应在30个日历天内对审计结果执行完毕（若未按时执行完毕的，应书面告知审计部）,并及时将执行情况报审计部。审计部负责监督检查审计报告的执行落实情况，并将监督检查情况以书面形式及时报送公司董事会及公司经营班子。
（二）审计档案归档
1、审计工作完成后，审计档案应及时归档，并按相关规定移交档案室；
2、审计部应指定专人负责审计档案的归档及移交工作，档案室应按相关规定指定审计档案专用区域妥善保管审计档案；
3、未经董事长批准，审计档案不得随意查阅（审计部人员除外）及对外提供。
第四章 审计配合
第十条 审计部按照经批准的审计计划积极主动配合好项目运作进程、服务好公司各部门的经营管理。
第十一条 审计部应积极主动地收集相关政策信息，并及时地通报给各部门，提醒注意事项。
第十二条 为促进外部监督，规范内部经营，审计部根据实际情况，在经分管领导及董事长批准后，可将相关审计信息（包括审计报告）通报给相关各部门。
第十三条 公司各部门及全体员工应积极主动地配合、接受内部审计，并为内部审计提供必要的协助及便利。
第十四条 公司各相关部门，应主动将与项目建设相关的政策、建设计划、预算拨款安排、财务收支情况、项目建设执行情况等有关信息、文件资料及时抄送给审计部，并依照各自的职责，协同审计部做好对工程项目的内部审计工作。
第十五条 被审计单位应指定专责审计联络员。专责审计联络员主要负责与审计部的日常联络工作、在审计过程中对接资料的准备配合工作以及跟踪审计回复意见。被审计单位负责人应对所提供的资料、信息的正确性、真实性、完整性负责。
第十六条 如涉及项目有关的各参建单位（勘察、设计、施工、采购、监理、征地等），原则上由公司相应专职部门负责协助知会、督促相关参建单位予以积极配合。各参建单位应自觉接受和配合审计，按要求提供与审计事项有关的资料，如实反映建设项目有关情况，不得拒绝、拖延、阻碍内审人员履行职责。
第十七条 在外部审计时，负责联络及协调，负责具体的资料准备工作，如有需要解释说明的事项，则应由公司相关负责人进行解释和说明。
第五章 内部审计基本行为规范
第十八条 内审人员应依照法律法规、公司制度规定的职责、权限开展审计工作。
第十九条 内审人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、坚持原则，不得滥用职权，不得徇私舞弊。
第二十条 内审人员在执行审计业务时，应当保持应有的独立性，严格遵守审批制度及审计工作计划，不受其他团体和个人的干涉。第二十一条 内审人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当主动回避。
第二十二条 内审人员在执行审计业务特别是作出审计评价、提出审计结论、意见和建议时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方，不得隐瞒或者曲解事实。
第二十三条 内审人员应当保持职业谨慎态度，严格执行内审工作相关制度，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。
第二十四条 内审人员对在履行职责时知悉的国家秘密和相关单位的商业秘密，负有保密的义务，对取得的资料和审计工作记录，未经分管领导及董事长批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。
第二十五条 内审人员应不断提升自身的专业知识和业务能力，应进行持续的专业培训。
第六章 附则
第二十六条 本办法未尽事宜，按国家、广东省、珠海市相关的法律、法规及集团规定执行；
第二十七条 本办法由公司董事会负责解释。第二十八条 本办法自颁布之日起施行。
第三篇：武汉市政府投资项目审计条例
武汉市政府投资项目审计条例
武汉市人民代表大会常务委员会公告
（第十九号）
武汉市第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过的《武汉市政府投资项目审计条例》，已经湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准，现予公布，自2006年6月1日起施行。
武汉市第十一届人民代表大会常务委员会
2006年4月29 日
湖北省人民代表大会常务委员会关于批准《武汉市政府投资项目审计条例》的决议（2006年3月31日湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过）
湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议决定：批准《武汉市政府投资项目审计条例》，由武汉市人民代表大会常务委员会公布施行。
武汉市政府投资项目审计条例
（2005年11月23日武汉市第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过，2006年3月31日湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准）
第一条 为了加强对政府投资项目的审计监督，促进政府投资项目的规范管理，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本市政府投资项目的前期工作、概（预）算执行和竣工决算以及与政府投资项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支的审计，适用本条例。
本条例所称政府投资项目，是指利用下列资金进行的固定资产投资项目：
（一）财政预算安排的建设资金；
（二）纳入财政预算管理的专项建设资金；
（三）政府融资和利用国债的资金；
（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；
（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；
（六）土地使用权出让金；
（七）政府投入的其他资金。
第三条 投资来源是市本级资金或者市本级资金占主导地位的政府投资项目，由市审计机关负责实施审计；投资来源是区级资金或者区级资金占主导地位的政府投资项目，由区审计机关负责实施审计。
市审计机关按照国家有关规定，可以将其审计管辖范围内的政府投资项目授权区审计机关审计，也可以直接审计区审计机关审计管辖范围内的政府投资项目。区审计机关之间对审计管辖有异议的，由市审计机关指定管辖。对同一审计项目应当防止不必要的重复审计。
审计机关依法可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
第四条 政府其他有关部门按照各自职责做好政府投资项目的相关监督管理工作；与政府投资项目直接相关的单位应当配合审计机关实施审计。
第五条 市、区人民政府每年应当向同级人民代表大会常务委员会报告政府投资项目审计工作，接受同级人民代表大会常务委员会对审计机关查出问题和整改工作的监督检查。
第六条 政府投资项目应当全部进行审计。
审计机关应当按照国家有关规定编制政府投资项目审计计划，并书面告知有关部门。审计计划可以根据实际情况进行调整。
列入审计计划的政府投资项目，由审计机关进行审计。
审计机关对政府投资项目，可以从前期准备阶段起派驻审计特派员，进行全过程跟踪审计。
第七条 未列入审计计划的政府投资项目，其建设单位或者项目主管部门应当按照国家规定进行内部审计，或者委托社会中介机构进行审计，其审计结果应当报送审计机关，并接受审计机关的业务指导和监督。审计机关对审计结果失实或者发现有违法、重大违规事项的政府投资项目，可以立项进行审计。
第八条 审计机关进行政府投资项目竣工决算审计，应当自被审计单位按规定提交竣工决算报表等资料之日起九十日内出具审计结论性文书。确有必要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准，延长时间不得超过六十日。
列入审计计划的政府投资项目应当经竣工决算审计后依据审计结果结算工程价款。
第九条 审计机关根据工作需要，按照公开透明的原则，组织符合法定资质和具有良好信誉的社会中介机构，或者聘请具有与审计事项相关专业知识的人员实施政府投资项目审计。
审计机关应当制定相应的管理规定，对参与政府投资项目审计工作的社会中介机构和相关专业人员进行指导、监督。
审计机关组织审计政府投资项目所需经费，列入同级财政预算，不得以任何名义向被审计单位收取费用。
第十条 对政府投资项目的审计事项包括：
（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；
（二）资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；
（三）有无侵占、挪用、转移、截留资金等情形；
（四）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；
（五）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款；
（六）设计变更和现场签证是否按规定的程序进行，内容是否真实，量价是否明确，计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；
（七）工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形;
（八）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；
（九）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；
（十）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；
（十一）是否按照规定计提和缴纳有关税费；
（十二）竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法；
（十三）基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；
（十四）尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；
（十五）其他需要审计和调查的事项。
审计机关根据需要，对前款所列事项可以全面实施审计，也可以选择若干项或者单项实施审计。
第十一条 审计机关可以对政府投资项目进行效益审计，内容包括：
（一）项目立项、招标投标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制；
（二）项目立项、招标投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；
（三）项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境效益。
第十二条 审计机关对政府投资项目实施审计，应当按照国家规定事先书面通知被审计单位。被审计单位应当按照审计机关规定的时限和要求，向审计机关提供与审计内容相关的全部资料，并保证资料的真实性。
第十三条 审计机关对政府投资项目实施审计，可以依法行使下列职权：
（一）检查被审计单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他与政府投资项目财务收支相关的资料、资产、电子数据和计算机信息系统等；
（二）向有关单位和个人调查与政府投资项目审计有关的事项；
（三）向金融机构查询被审计单位的各项存款，并取得有关证明材料；
（四）在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取先行登记保存或者暂时封存的措施；
（五）发现被审计单位正在进行违反国家规定的财务收支行为且制止无效时，通知财政部门或者有关主管部门暂停拨付直接相关的款项，责令被审计单位暂停使用已拨付的款项；
（六）法律、法规赋予的其他职权。
审计机关依法行使前款规定的职权时，任何单位或者个人不得拒绝、阻碍。
第十四条 审计机关对政府投资项目实施审计后，应当提出审计报告，并事先征求被审计单位的意见，被审计单位应当在十日内提出书面意见，未提出意见的，视同无异议，并由审计机关予以注明；提出意见的，审计机关应当进一步核实。
审计机关在审计中认定被审计单位有下列情形之一，依法应当给予处理、处罚的，除应当按照前款规定提出审计报告外，还应当制作审计决定书：
（一）擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模的；
（二）建设概算外工程的；
（三）工程结算多计或者少计工程款项，或者多付工程款的；
（四）施工单位偷工减料或者虚报冒领工程款的；
（五）侵占、挪用、转移、截留建设资金或者基建收入的；
（六）虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金的；
（七）应计、应缴而未计、未缴各种税费的；
（八）违反法律、法规规定的其他情形。
审计报告和审计决定书应当送达被审计单位。审计报告和审计决定书自送达之日起生效。
第十五条 被审计单位对审计机关所作审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十六条 被审计单位应当执行审计决定，需要有关部门协助执行的，有关部门应当予以协助。被审计单位或者协助执行的有关主管部门应当自审计决定生效之日起三十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关。
审计机关应当在自审计决定生效之日起的三个月内，检查审计决定的执行情况。
第十七条 审计机关在政府投资项目审计中发现被审计单位有下列情形之一，属于由其他有关部门处理的，应当制作审计移送处理书，连同相关资料移送有关部门：
（一）建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包的；
（二）概算调整未按照规定程序报批的；
（三）设计变更和现场签证未按照规定程序进行的；
（四）设备和材料的采购、保管、使用手续不完备，造成严重损失浪费的；
（五）因勘察、设计单位的责任造成预算严重失控的；
（六）工程造价咨询机构编制虚假工程造价文件，或者少算、高估冒算工程造价，或者串通虚报工程造价的；
（七）违反法律、法规规定的其他情形。
有关部门收到移送处理书后，应当依法调查处理，并将调查处理情况书面告知审计机关。
第十八条 审计机关应当与监察机关、公安机关、检察机关共同完善审计移送制度。
审计机关应当及时将审计中发现的违法和涉嫌犯罪的案件线索，按照规定的程序移送，任何人不得隐瞒或者阻扰。受移送机关应当及时处理，并将处理结果书面告知审计机关。
第十九条 被审计单位违反本条例规定，拒绝、拖延提供相关资料或者提供虚假资料，或者拒绝、阻碍审计，或者不执行审计决定的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规的规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条 社会中介机构和相关专业人员在实施政府投资项目审计时，有违法违规行为的，依照国家有关规定予以处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十一条 审计机关工作人员在进行政府投资项目审计时，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）知道或者应当知道与被审计单位或者审计事项有利害关系，可能影响公正执行职务，而不主动申请回避的；
（二）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；
（三）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益的；
（四）隐瞒被审计单位财经方面违法违纪问题的；
（五）徇私舞弊、玩忽职守、弄虚作假、出具虚假审计报告的；
（六）违反法律、法规规定的其他行为。
第二十二条 本条例自2006年6月1日起施行。
2006-5-9 11:18:49
第四篇：投资项目内部审计实施办法
6．5．10 投资项目内部审计实施办法
投资项目内部审计是企业防范投资决策风险、规范投资行为、提高投资收益的重要举措。企业应针对投资项目执行全过程的各项审计工作给出操作规范，以指引本企业投资项目内部审计工作合理、有效地开展。
下面是某公司制定的投资项目内部审计实施办法，供读者参考。
投资项目内部审计实施办法
第1章 总则
第1条 目的
为加强对公司投资项目的审计监督,规范投资项目的执行,提高公司投资效益,依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计准则》的规定,结合公司实际情况,特制定本办法。
第2条 适用范围
本办法适用于公司所有投资项目的内部审计工作。第3条 内部审计的基本原则 1.合法性原则。2.独立性原则。3.客观公正原则。4.保守秘密原则。
5.审、帮、促相结合原则。第4条 内部审计依据
1.国家有关法律法规和财经政策。2.公司的经营方针、计划、目标。3.公司制定的制度和流程。4.其他相关标准。
第2章 审计组织结构设计与职权
第5条 公司审计部负责对投资项目开展内部审计工作。审计部由公司董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人领导,负责向董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人报告工作。
第6条 审计部应针对投资项目的特点配备与需承担的审计任务相匹配的人员,在对重大投资项目开展审计或内部审计力量不足时,可寻求外部的专业技术支持。第7条 内部审计人员应当严格遵守内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
第8条 内部审计人员应具备良好的职业素质,具有丰富的会计、审计、企业管理等知识和业务技能,并定期完成相关后续教育培训。
第9条 内部审计人员办理的业务事项若与被审计部门(人员)有利害关系,应当回避。第10条 开展内部审计、审计调查评价工作时,应遵循国家有关规定和专业标准,保持应有的职业谨慎。
第11条 内部审计工作开展过程中应及时向董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人汇报工作进展情况。
第12条 在开展投资项目内部审计工作时,内部审计人员的主要权限如下。
1.要求被审计部门及时报送投资项目经营计划、全面预算(包括投资预算、经营预算、财务预算等)、财务会计报告、会计账簿、会计凭证、合同协议和其他有关文档资料。
2.检查有关投资项目运营的所有资料,现场勘察实物。
3.针对内部审计工作涉及的相关事宜向有关部门和个人进行调查,并取得证明材料。4.参加投资项目运营的有关会议,召开与内部审计工作有关的会议。5.提出改进管理、提高投资收益的建议。
6.对违反规定、造成损失的部门和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议。7.对阻挠、妨碍内部审计工作,拒绝提供有关资料的,经董事长或董事会授权的分管负责人批准,可以采取必要的临时措施,追究有关人员的责任。
8.对内部审计工作中的重大事项应及时向董事长或董事会授权的分管负责人反映。第13条 内部审计人员在开展审计工作时,所涉及的部门及个人应给予积极配合。
第3章 投资项目内部审计工作程序
第14条 审计计划与准备阶段
1.投资项目开始前期,审计部根据投资项目的特点拟定针对该投资项目的内部审计计划,并报主管领导审议批准。
2.工作计划经批准后,审计部应成立项目小组分解落实计划。项目小组应充分考虑项目的具体情况和特殊要求,配备合格的成员。当公司内部审计力量不足时,可对内、对外寻求专业支持。
3.项目小组根据所分解落实的工作计划拟定具体的工作方案,在工作方案中对目标任务、内容重点、工作方式、时间计划、项目小组成员分工及保证措施等进行事前安排。
4.在对投资项目开展内部审计3个工作日前,向被审计部门或单位送达工作通知书。第15条 内部审计实施阶段
1.项目小组开始审计工作后,被审计单位应积极配合,提供必要的工作条件。
2.项目小组应针对投资项目的特点,采用调查问卷、内部访谈、审查资料、现场盘点、函证等形式开展内部审计工作。
3.内部审计人员应按要求编制工作底稿, 记录工作过程, 各种证明材料必须齐全,调查记录应由相关部门、人员签字确认。
4.在工作过程中如有异议,项目小组与被审计单位沟通协商未果,应将情况以书面形式如实地反映给分管负责人,实事求是地提出解决办法,切忌主观臆断。
5.项目小组根据实际审计或评价的结果,编制征求意见稿,送被审计单位征求意见,相关单位应当自接到征求意见稿之日起10个工作日内,提出书面回复意见;10个工作日内未提出书面回复意见的,视为无异议。
6.项目小组对被审计单位反馈的书面意见应逐条核实,进一步完善审计报告,形成定稿版本,连同相关单位的书面意见,一并报董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人审议。
第16条 内部审计结论阶段
1.审计报告经审议批准后,审计部应拟出审计决定或建议书,报送董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人审议。
2.审计部应将经审议批准后的审计决定或建议书及时送达被审计单位,相关单位必须执行,并在规定的期限内以书面形式报告整改情况。
3.被审计单位对审计决定或建议书如有异议,可向董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人提出复议,由董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人处理。在作出新的审计决定或建议书之前,原决定和意见仍然有效。
第17条 持续整改阶段
1.内部审计人员应持续关注审计决定或建议书的落实情况,必要时可进行后续审计。2.审计部应当建立完善的内部审计归档管理制度,对已完成的工作项目文档资料应及时整理、归档。
第4章 奖励与惩罚
第18条 审计部对被审计单位、个人遵纪守法、增收节支、投资收益显著的行为向董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人提出奖励建议。
第19条 审计部对有下列行为之一的单位和个人,根据情节轻重,向董事会审计委员会或董事会授权的分管负责人提出处罚建议。1.拒绝提供有关凭证、账表、文档资料和证明材料的。2.阻挠、妨碍内部审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的。3.弄虚作假、隐瞒事实真相的。4.拒不执行审计决定的。
5.打击、报复内部审计人员或举报人的。
第20条 对有下列行为的内部审计人员,根据情节轻重给予处罚。1.利用职权谋取私利的。2.弄虚作假、徇私舞弊的。
3.玩忽职守,给公司造成重大损失的。4.泄露公司秘密的。
第21条 审计过程中出现上述行为且构成犯罪的,公司有权报司法机关依法追究相关责任人的刑事责任。
第5章 附则
第22条 本办法未尽事宜,按国家有关法律法规及规范性文件等相关规定执行。
第23条 本办法如与国家日后颁布的有关法律法规及规范性文件相抵触,按国家有关法律法规及规范性文件执行,并及时对本制度进行修订。
第24条 本办法由董事会授权审计部负责制定,公司董事会负责解释和修订。第25条 本办法经董事会审议通过后生效。
第五篇：滁州市政府投资项目跟踪审计暂行办法
滁州市政府投资项目跟踪审计暂行办法
第一条、为加强对政府投资项目的审计监督，规范政府投资行为、提高投资效率，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署政府投资项目审计管理办法》、《滁州市政府投资项目暂行管理办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条、本办法所称政府投资项目跟踪审计，是指审计部门对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段全过程的审计监督。
第三条、本办法所称政府投资项目是指本级财政资金、中央和省补助资金（含国债资金）以及用于财政性资金作为还款来源或还款担保的借贷性资金建设的城市基础设施项目和公益性项目。
第四条、政府投资项目实行跟踪审计制度。市政府成立政府投资项目跟踪审计领导小组，下设办公室，办公室设在市审计局。市审计局在政府投资项目跟踪审计领导小组的领导下，依据法律、法规和本办法规定，行使项目审计监督权，负责牵头组织协调政府投资项目的跟踪审计工作。
第五条、跟踪审计工作按照“统一组织、分工负责”的原则，充分发挥有关部门的职能作用，共同做好政府投资项目审计工作。
市发改、财政、建设、房产、国土、水利、规划、交通、招标管理、监察等部门应在各自职责范围内履行监督管理职能，并协助审计部门对政府投资项目实施跟踪审计监督。
第六条、审计部门在实施政府投资项目跟踪审计时，建设单位（含项目法人、下同）、施工单位以及与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、监理、采购、供货、咨询等单位应依法接受审计监督。
建设单位须按时提供该项目的相关资料，并对其真实性、完整性、合法性负责，配合解决审计中遇到的问题。建设单位应加强对施工、监理、勘察、设计、咨询等单位工作的管理和监督，强化合同约束机制，并根据有关法律和法规要求在合同中细化对施工、监理、勘察、设计等单位的奖罚措施。
第七条、政府投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算，未经审计的，建设单位支付施工单位的工程款不得超过预计工程总价款的80%,有关单位不得办理竣工结算，财政、融资部门不予办理工程结算。
第八条、为加强跟踪审计工作力量，市审计局可聘请相关知识的人员或委托具有相关资质的社会中介机构进行审计。中介机构跟踪审计的取费标准按《安徽省建设工程造价咨询服务项目及收费标准》下浮一定比例，由市审计局另行制定。市审计局应按照公开透明的原则，采用公开招标等形式，组织或委托有乙级以上的法定资质和具有良好信誉的社会中介机构实施政府投资项目跟踪审计。
市审计局应该制定相应的管理规定，对参与政府投资项目跟踪审计工作的社会中介机构和相关专业人员进行监督管理。
第九条、政府投资项目跟踪审计所需的费用，列入财政预算或者由建设单位列入工程投资支出，建设单位不得自行委托社会中介机构进行跟踪审计。
第十条、对政府投资项目进行跟踪审计主要采取下列方式：
（一）定期审计，将建设项目全过程划分为若干阶段，在各个阶
段实施跟踪审计或者分期实施跟踪审计。
（二）定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计
（三）驻场审计，审计人员进驻项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。
第十一条、审计部门或者接受审计委托的社会中介机构的审计人员可以参加与项目建设有关的重要例会，参与审查重大设计变更，监督工程材料和设备的招标、采购及验收，对地基处理、隐蔽工程等大额经济签证进行签证，在跟踪审计过程中，可以视情口头或书面形式提出审计意见或建议，同事必须做好跟踪审计相关记录、取证工作，编制完整的工作日志。
第十二条、政府投资项目跟踪审计分为前期准备阶段审计、项目实施阶段审计、竣工阶段审计。
第十三条、前期准备阶段跟踪审计是指对项目开工前阶段各程序的合法性、投资概预算的真是合理性进行审计，主要内容包括：
（一）、项目概算编制的依据是否充分，内容是否真实、深度是否合理
（二）项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划
（三）审查有关征地拆迁政策执行情况，拆迁补偿费是否符合有关规定和标准，参与拆迁现场的丈量和审查拆迁工作的程序是否规范，审查补偿资金是否及时到位，有无侵占、挪用和拖延拨付现象。
（四）项目建设的基本程序有无与国家法律、法规相抵触。包括项目立项、建设用地许可证、规划许可证、概算批复和调整、施工图审查等。
（五）招标文件审计，对勘察设计、施工、重要设备材料采购以及监理、招标代理、拆迁评估、造价咨询、项目管理等招标文件进行事前审计，主要审查其内容是否完整、相关条款是否合理、合规，对于施工招标编制的工程量清单应进行复核。
（六）工程合同审计，对勘察设计、施工、材料供应和监理等重要合同进行审查，主要审查合同条款是否合规、公允，与招标文件及投标承诺是否一致，对于施工合同中工程家价款的支付方式及计价约定应进行重点审查，并及时提出建议，项目法人单位也可在合同签订生效前就有关内容征询审计机关意见。
第十四条、实施阶段跟踪审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项进行的审计监督，主要内容包括：
（一）项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同管理制和政府采购制等制度的建立和落实情况，建设单位是否建立健全各项内控制度，执行是否到位。
（二）概预算执行及调整的真实性、合法性，有无超出概算范围投资、挤占或者序列工程成本等问题。
（三）检查合同履约情况，与项目建设有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程，如有合同变更、终止或转让的情况，应审查其真实性、合法性。
（四）对工程设计变更量、隐蔽工程量的计量和经济签证的真实性和准确性进行适时监督。
工程开工后，应尽量避免设计变更，一旦发生变更事项，由设计单位出具设计变更通知书或变更图纸，变更涉及工程价款由施工单位编制预算、经监理、建设方审核后，存审计部门备案。对于施工现场突发的变更事项，应及时通知设计人员、审计人员到场，相关人员对变更事项进行认定，及时填写变更联系单，严谨出现先施工后补签变更联系单现象。联系单经相关人员签字确认后报审计部门备案，同时附申报变更价款（要有详细的价格组成）。
审计人员会同施工监理、业主对施工过程发生的隐蔽工程及经济签证进行现场认定。
对于上述变更和隐蔽工程签证，一般情况下，涉及变更造价在10万元以上的必须在该变更实施前，由中介机构将资料报送市审计局会审，市审计局将根据情况派人到现场进行监督，报市审计局备案的变更及联系单等作为对中介机构出具的工程结算审计报告进行复核的依据。
（五）检查设备、材料和其他物资采购的实际价格是否与订货合同、招投标合同相符，采用比价、询价、核对等方法，审核采购方式是否合法、合理，采购价等是否符合市场情况。
第十五条、竣工决算阶段审计包括工程价款结算和竣工决算审计，其主要内容有：
（一）工程价款结算审计。主要审查工程量计算、套用定额或采用的清单综合单价是否准确，工程变更和索赔等重大事项是否真实，材料价格核定是否合理，工程费用计取是否合规，竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是
否一致等。采用清单计价方式的，应重点关注单价调整是否合理，新增工作内容是否真实等。
（二）竣工财务决算审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性，核实工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费支出是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出；审查核销各种非正常损失费用的真实性，有无经过相关部门审核批准；竣工决算报表中相关数据是否配比；建安工程投资真实性、合法性；建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制金额。
第十六条、建设单位应在项目竣工后一个月内向审计部门提交经初审后的工程结算资料，市审计局按照审计程序组织人员或委托中介机构实施审计，中介机构一般在二个月内向审计机关提交工程价款结算审计报告。
政府投资项目决算审减额超过送审价的10%以上部分，相关费用由施工单位承担。
第十七条、市审计局对中介机构提交的价款结算审计报告实行备案制，并对重要投资项目的审核结果进行审计复核，对于复核差错率在±3%以上的，更换中介机构重新审核，对于出现差错的中介机构应予以通报，一年之内不得再承担政府项目审计，并承担相应责任。市审计局在一个月内出具复核意见书，建设单位根据备案报告或复核意见书支付中介机构的相关费用，同时本备案报告及复核对意见书不能免除中介机构应承担的责任。
第十八条、市审计局根据计划安排，对于需要进行竣工财务决算审计的工程项目，可以根据建设单位提供的财务决算资料，依法进行审计，对审计发现的问题，市审计局应及时督促有关单位进行纠正，相关单位应认真制定整改措施，并切实抓好落实，向市审计局反馈整改结果。
第十九条、审计结束后，市审计局应及时向建设单位反馈审计结果，政府投资项目竣工决算的审计结果，对建设、勘察、设计、监理和施工单位均具有约束力，并作为有关单位办理过程决算和财务决算的依据。
第二十条、建设单位违反国家法律、法规和本规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝，阻碍检查的，应依法追究相关责任。
第二十二条、工程结算中多计或者少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位予以调整，已签证多付工程款的，审计机关应当责令建设单位限期收回或者予以收缴。
施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，建议有关部门依法追究责任单位或者直接责任人的责任。第二十三条、中介机构有下列行为之一的，市审计局应当停止其承担的工作，并建议建设行政主管部门依据相关法律、法规的规定给予行政处罚，故意少算，高估冒算工程价款的，串通虚报工程造价的，涂改、出租、转让资质证书的。
第二十四条、对审计人员玩忽职守、滥用职权的，依法追究其行政、法律责任，审计部门聘请的外部审计人员和中介机构的审计人员在实施过程中因弄虚作假、徇私舞弊或者滥用职权以及串通高估冒算工程价款等情况的应停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理。
第二十五条、市政府已发布规定与本办法想抵触的，按本办法规定执行，滁州市经济开发区按本办法规定执行，县、市、区政府可参照执行。
第二十六条、本办法由市审计局会同有关部门负责解释，自发布之日起施行。
二〇〇九年四月二十九日
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