企业偷逃个人所得税的几种常用方法（五篇范文）

第一篇：企业偷逃个人所得税的几种常用方法

企业偷逃个人所得税的几种常用方法

对于代扣代缴的个人所得税，私营企业偷逃税款的情况最严重，一般事业单位、国有企业、外资企业基本都是按照正规的个税标准扣除的，下面介绍一下私人企业个税偷逃的几种情况

一、设置两套账，个税不反映

这是一般私营企业偷逃个税最普遍的情况，隐蔽性很高，不易觉察。大多数私人企业都设置两套账，也就是我们通常所说的内账和外账，内账是企业所有经营活动最“真实”的反映，可以不根据企业会计准则做账，依照老板的意思或者自己制定的“财务制度”办事，随意性比较大；而外账也就是只针对税务等部门的账，主要是为了应付税务检查、银行贷款，一般是严格按照会计准则做账，保证自己税负率最低而又在正常的行业范围以内，对于外账老板是不会关心的，他们只关注内账，老板对于税务就是处理好关系，平时打点好就没有什么大问题，所以私企一般对通过这种方式偷逃个税，尽量少的缴纳个税或者不交个税。当然我们找到这其中的平衡点，如果出问题了，风险也是最大的。

二、分摊工资奖金、降低适用税率

私企设置一套账的时候可能这种方式运用的比较普遍一些，有的老总和业务经理工资和奖金都很高，他们会跟其他员工名义上或者自己的亲属一起分享他自己的工资和奖金，实则都归自己所有，这样就降低了他们个税适用的税率，达到了少缴个税的目的。

三、把一部分工资给员工报销费用

有的私企通过报销员工费用（如购物卡发票、各种车船票、餐饮票、服务业发票等）抵扣个税，这种情况一般是通过费用报销抵扣一部分工资和奖金，从而使工资总额下降到税点以下，达到不缴或者少缴个税的目的，这种偷逃个税在私企还是很常见的一种情况，也是相对于很安全的一种方式，税务部门也很难查到这部分的偷逃税款。

四、多缴住房公积金等免税额度

因为住房公积金是免税的，所以企业可以给员工的缴费率和基数给加大，只要没有超过最高标准就可以了。而企业比原先多承担的那部分公积金则由员工承担。实际上也就是做工资表的时候，把企业比原先多承担的那部分公积金从员工的工资上给扣减。这样就可以达到少缴甚至补交公积金的效果了。但是有不好的就是员工要争得员工的同意才可以因为员工要是不买房子的话公积金的提取很麻烦的，可以把员工工资拆分一部分到公积金上这样员工个人也多交了公积金，单位也多交了公积金，同时把单位多承担的部分由员工承担从而达到避税的效果但是又不会影响企业的利益。

以上几种情况简单的概括了私企偷逃个税的一些方法，也是在我们会计工作中普遍存在的，不管怎么样说，偷逃税款肯定是违法的，再缜密的作弊造假都有漏洞，而且风险也是相当高的，所以为了净化我们行业环境，希望大家都不要偷逃税款，遵章守法才能让我们的税务风险下降到最低。(来源：纳税财务网)

第二篇：企业年金个人所得税缴纳方法

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企业年金个人所得税缴纳方法

企业年金作为养老保险的一种补充保险，但并不是任何一个职工都是可以享受企业年金待遇的。通常在一些大型企业或者好的单位，职工才能有企业年金。而企业年金作为劳动者收入的一部分，也是需要交纳个税。那具体来说，企业年金个人所得税缴纳方法是怎样的呢？我们一起在下文中进行具体了解。

一、企业年金个人所得税缴纳方法

《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人

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所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

二、职业年金与企业年金的区别

1、概念

职业年金：是指公职人员基本养老保险之外的补充养老保险。

企业年金：是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

2、缴费标准

职业年金：单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费。

企业年金：企业缴费每年不超过本企业上职工工资总额的十二分之一(8.33%)，企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上职工工资总额的六分之一(16.67%)。

3、领取方式

职业年金：工作人员退休后，按月领取职业年金待遇。

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企业年金：工作人员退休后，可一次性领取也可分期领取企业年金待遇。

4、参保条件

职业年金：具有强制性。(机关事业单位在参加基本养老保险的基础上，应当为其工作人员建立职业年金。)

企业年金：自愿参保。(依法参加基本养老保险并履行缴费义务，同时具有相应的经济负担能力，并已建立集体协商机制。)

5、参保人员范围

职业年金：

1、按照公务员法管理的单位

2、参照公务员法管理的机关(单位)、事业单位及其编制内的工作人员。

企业年金：

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1、中小企业

2、文化出版类转制事业单位

3、研究型国有企业

4、社会组织单位等

5、养老保险关系转移

职业年金：参保人员在同一统筹范围内的机关事业单位之间流动，只转移养老保险关系，不转移基金。跨统筹范围流动或在机关事业单位与企业之间流动，转移养老保险关系的同时，基本养老保险个人账户储存额随同转移。

企业年金：参保人员工作发生变动，若新单位已经实行企业年金制度，其个人企业年金账户需要转移;若新单位没有实行企业年金制度，其个人企业年金账户由原管理机构继续管理。

以上就是对企业年金个人所得税缴纳方法的具体介绍，希望可以为您提供一些帮助。实践中，多数劳动者区分不清楚职业年金与企业年金，法律咨询s.yingle.com

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对此，赢了网小编也做出了具体的对比，但愿能帮助各位准确的区分开这二者。

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第三篇：房地产业偷逃企业所得税案例

房地产业偷逃企业所得税案例

第一部分

一、编写目的

通过本案，使稽查人员掌握对房地产企业隐瞒收入、多列成本，偷逃企业所得税违法行为的具体检查方法，特别是分析性复核方法在查前、查中的运用。

二、关键词

企业所得税少计收入虚假发票虚增成本多列期间费用

三、基本概念

（一）建筑容积率

是指项目规划建设用地范围内全部建筑面积与规划建设用地的面积之比。在每亩土地价格一定的条件下，建筑容积率同楼面地价成反比。

（二）楼面地价

楼面地价又称单位建筑面积地价，是指按特定地块的规划容积率，每平方米建筑面积所分摊到的土地成本，也就是每平方米土地价格与建筑物容积率之间的比值。它的计算公式是：楼面地价=土地总价÷建筑总面积；或：楼面地价=每平方米土地单价÷容积率。楼面地价为单位工程成本的重要组成部分，本案中楼面地价为检查人员分析成本的项目。(三)甲方供材

在建筑工程合同条款中，房地产公司被称作甲方，建筑公司称作乙方。习惯上，对于合同条款规定主要材料由房地产公司采购的方式，称作甲方供材。

第二部分

一、案件来源

专项检查。

二、纳税人基本情况

银滩房地产开发有限公司（以下简称银滩公司），成立于2003年10月。工商登记类型：内资有限责任公司。该公司2003年以186.48万元每亩的价格在市中心取得拍卖土地85.8亩，共开发了两个项目：城市海景一期、城市海景二期，规划建筑面积20万平方米。其中城市海景一期建筑面积10万平方米，于2006年竣工；城市海景二期建筑面积10万平方米，尚未竣工。

该企业2004年实现预售收入9863.90万元，2005年实现预售收入10821.23万元，2006年实现一期现房销售收入12000万元，二期预售收入3000万元。该地区对预售收入适用15%预计计税毛利率，土地增值税按照收入1%比例预征。截至2006年底，城市海景一期所有房屋均已售出。企业成立三年来，共取得销售收入和预售收入35685.13万元，缴纳企业所得税47.48万元，营业税金及附加2337.38万元。

三、案件查处情况

（一）查前准备

稽查人员在入户前，首先调阅了该企业的企业所得税纳税申报表及资产负债表、利润表。对报表进行了认真全面的分析，然后微服私访，深入到项目售楼部进行调查，对楼盘销售情况有了一个全面的了解。发现该企业成本明显偏高，毛利率明显偏低，销售收入同售楼部了解情况不一致。具体分析如下：

银滩公司纳税申报情况查前准备分析表单位：万元 1.申报表比率分析

该企业取得预售收入及销售收入32685.13万元，三年来仅缴纳企业所得税款47.57万元，企业所得税贡献率为0.13%,而根据纳税评估预警值，所得税贡献率低于3％，为明显异常；该企业城市海景一期2005已经竣工清算，其项目毛利率为7%,也远低于该地区房地产行业30% 预警值。稽查人员分析该企业可能存在虚增成本或者少计收入问题。2.财务费用分析

该企业2004、2005年利息支出在财务费用中列支1164.68万元，检查人员分析，如此大数额的利息支出，很可能是企业为开发项目而借入的抵押贷款利息。而该企业销售收入为零，证明2006年以前所有楼盘均未完工。根据国税总局有关税收政策规定，从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。因此，该企业存在税前多列财务费用的嫌疑，需要在检查中进一步核实取证。3.业务招待费分析

该企业2004、2005年列支业务招待费255万元。根据总局有关税收政策规定，预售阶段不允许扣除业务招待费。该问题也需要在查账阶段，取证核实。

通过以上分析，该企业多项评估指标存在异常。由此确定了下一步稽查实施的重点环节。

（二）稽查实施

2007年7月18日，稽查局向银滩公司下达了检查通知书及调账通知书，该企业签收检查文书后，于次日声称所有账簿及其它会计资料于5月财务室失火中烧毁，无法提供，并出具了当时消防部门的火灾事故认定书和企业自述材料。稽查人员对财务人员就此事作了询问笔录。

稽查人员分析认为：该企业办公楼仅仅财务室失火且烧毁账簿，而其它房间未受损失，这种可能性不大。经报市局领导批准，决定参照同地段楼盘销售价格，对该企业采取核定征收措施征收税款。在税务部门强大的压力下，2007年7月23日，该企业被迫交出了账簿。1.收入检查

侧面突破，查出少计收入。针对该单位所得税贡献率及毛利率明显偏低，可能存在少计收入的问题。检查人员调阅了收入及预收账款等有关账簿，并对企业提供的销售合同进行了累加，未发现问题。

做了大量的工作，却未有实质性突破，检查人员感觉百思不得其解，难道位于市中心的城市海景项目果真是“赔本赚吆喝”么？针对案情进展情况，局领导及时召开了案情诊断会，会上有同志提出该企业营业费用确实有点高啊！一语惊醒梦中人，针对该企业采取委托销售方式的特点，检查人员全面调阅了该企业“营业费用－佣金支出”账簿，果然发现在2004年12月31日和2005年12月31日的凭证中共支付销售佣金680.56万元，凭证后附的委托代销合同中，规定代销手续费为３％，以此推算该企业当年应有22685.13万元预售收入，查阅申报表，该企业只申报了20685.13万元预售收入，差额居然有2000万元之多。

经过询问，该企业法人代表承认了将2000万元预售款项隐藏在４张个人银行卡，未在账簿纪录，从而少申报预售收入少纳税的事实。

巧妙分析，发现隐瞒首付款项。检查人员在核查按揭销售收入时，发现了一个奇怪的现象，该企业有按揭贷款入账，却未有首付款项收入记录，根据我国按揭贷款有关法律规定，这是非常不正常的。检查人员分析认为，企业可能存在隐瞒首付款项的情况。

经到企业合作按揭银行调查取证，发现银行保存有企业收取首付款收据的复印件，金额合计570万元。而企业辩称这是因为要替业户办理按揭贷款，伪造收据采取的变通措施，实际并未收款。尽管从银行取得首付款收据的证据已经比较扎实，为了让企业心服口服，检查人员先后联系了３户购房户，并作了询问笔录，证实购房户早在2004年就已经将首付款项交付给银滩公司。从而对该项少记收入问题取得了确凿证据。2.成本检查

（1）综合评估，确定检查突破点

收入项目检查初战告捷后，检查组并未就此收兵。考虑到隐瞒收入的2970万元后，该企业的毛利率与一般项目的毛利率相比仍然偏低。鉴于这种情况，检查人员对该企业开发成本的构成进行了分析：城市海景一期单位工程成本为3039元，其中土地出让金出让价格为每亩267万元，计算出楼面地价800元，该数值尚在正常范围内。经审查土地出让合同，并到国土资源局外调，认为可以排除土地成本虚列的可能。其次,经测算，单位建安成本达到2009元。根据市稽查局对房地产行业检查的经验值，18层以上层高的高层楼建筑，该市单位建安成本一般在1600元/平方米左右，银滩公司的单位建安成本明显高于正常值。该企业对主要材料采取甲方供材的方式，自行采购。甲方供材2365.88万元，建安成本费7731.30万元，均存在真票假票混杂，虚增成本的可能性。（2）其他税务机关协查建安发票

在检查建安费用发票时，检查人员发现有几张某地税局开出的建筑安装业代开发票存在疑点：一是同一时间、同一开票人开出的代开发票号码不在一个号段上；二是发票上代开机关的印章字体、大小、清晰程度存在微小差别；三是机打发票票面信息的字体、排版格式等存在微小差别，有的票面看似人为调整过打印格式。检查组人员进行会商，认为同一时间、同一开票人在正常情况下应该是在同一台机器上开具的、同一时期领取的发票，发票号码跳号的可能性极小；发票上代开机关的印章，一般只在征收机关机构变更后才有可能发生变化；票面信息字体、排版格式存在的差别，一般只有在开票软件更新后才会变化。根据侧面了解，基本排除了以上可能。检查组填具了建安发票明细表，带着疑问发票来到某地税局。

经该局确认，共有19份加盖有该局代开发票专用章的建筑安装（代开）发票并非该局开具，属假票。其中12份建安发票属于城市海景一期，涉及金额1450.05万元。

（3）发票查询系统查出假材料发票

检查组对该企业大额支出的成本费用项目涉及的发票进行了全面检查，借助发票查询系统查询到部分商品销售发票流向，检查人员采取了将所有的成本项目发票以明细表形式登记造册的方式，分别录入发票查询系统系统进行查询。经核查，银滩公司以虚假发票列入开发成本的有3020万元，其中应归属城市海景一期的材料成本1961.28万元。

（4）拆迁办协查，查出假拆迁协议

该企业开发成本中共列支拆迁补偿费2300万元，检查人员核查拆迁补偿协议时，发现有多份拆迁协议签字，笔迹似乎一致。带着这些疑问，检查人员来到了拆迁管理办公室。经核查，查实该企业伪造拆迁协议25份。经过分摊计算，城市海景一期涉及虚列成本701.11万元。

（5）不配比结转成本，热力站成本全入一期

房地产企业的成本核算方法非常复杂，既然该企业在成本归集方面做了不少手脚，会不会在计算方法上也做文章呢？针对这些疑问，检查人员对该企业的成本结算进行了重新核实，发现属于全体业主所有的热力站已经于2006年完工，其成本全部记入城市海景一期项目。

根据《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）文件对于计税成本的规定，其发生的1000万元应当按照配比原则分摊，该企业城市海景一期、城市海景二期建筑面积均为10万平方米，一期应分摊开发成本500万元，企业多列开发成本500万元。3.期间费用检查。

（1）未完工开发产品多列利息支出

根据案头分析阶段发现的疑点，经过调查取证，证实该企业2004年初取得了两年期开发项目贷款9000万元，2004年和2005年共多列支“财务费用－利息支出”1164.68万元。

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号文）第三十五条规定，从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。该企业2004年、2005年所有楼盘均未完工，因此其利息支出不应当记入“财务费用”在税前直接列支，而应当列入开发成本，城市海景一期两年共应摊入利息资本化支出582.34万元。

（2）多列业务招待费

根据案头分析阶段发现的疑点，检查人员对预售阶段列支业务招待费的问题进行调查取证，证实该企业在预售阶段列支广告费、业务招待费共计255万元，应调增应纳税所得额255万元。

（三）检查中发现的问题

由于该企业在收入、成本、费用三个所得税要素中均存在问题，检查人员采取了重新计算应纳税所得额比对的方法，计算查补税款。

通过计算，银滩公司共应补缴企业所得税2246.36万元，其中2004年涉及企业所得税款264.61万元，2005年涉及企业所得税款275.55万元，2006年涉及企业所得税款1706.21万元。检查结果已经通报地税机关，计算税款的时候已经考虑扣除了营业税金及附加。

通过稽查，银滩公司的收入、成本及应纳税所得额产生了较大变化。总收入由查前的35685.13万元上升到38655.13万元；成本则由查前的30397.17万元下降到查后的26367.07万元，稽查工作达到了预期目的。

三、定性处理及依据

（一）根据《税收征收管理法》第六十三条之规定，决定对该公司隐瞒收入、虚列成本，造成少缴企业所得税款1777.87万元的行为，定性为偷税，并处偷税数额50%的罚款计888.94万元。

（二）对该公司在税前多扣除财务费用、业务招待费，造成少缴企业所得税款468.50万元的行为，按照税法规定追缴税款。

以上共应补缴所得税款2246.36万元，罚款888.94万元，合计3135.30万元。根据《税收征收管理法》第三十二条规定，对少缴税款加征滞纳金。

（三）根据《发票管理办法》第三十六条、《发票管理办法实施细则》第四十八条之规定，对该公司取得假发票行为，责令限期改正，并处１万元罚款。

（四）对该公司伪称烧账抗拒检查的行为，根据《税收征收管理法》第七十条之规定，处５万元罚款。

（五）涉税案件移送。根据检查结果，银滩公司各的偷税数额均超过1万元，且偷税比例达到10%以上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条、最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第四十九条之规定及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条之规定，稽查局将该案移送公安机关立案查处。

第四篇：个人所得税检查方法

个人所得税检查方法

本章主要介绍个人所得税纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、计税依据、适用税率、应纳税额、税收优惠和个人所得税特殊业务的检查，重点内容包括各税目的区分和特殊业务的检查。

第一节纳税义务人的检查

个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

一、政策依据 1．居民纳税义务人

（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第一条）

（2）在中国境内有住所是指纳税人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（《个人所得税法实施条例》）第二条）

（3）在中国境内居住满一年，是指在一个纳税中，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对在一个纳税中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（《个人所得税法实施条例》第三条）

（4）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第五篇：个人所得税稽查方法

个人所得税稽查方法题目

一、判断题

1．在计算居住天数时，对在一个纳税中一次不超过30日或者多次累计不超过183日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（×）

2．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经国家税务总局批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税（×）

3．在中国境内无住所又不居住的个人，不属于个人所得税纳税人（×）4．检查居民纳税人在境内、外取得的所得是否履行纳税义务时，需要通过与国际税收管理部门进行情报交换，调查其在境外取得所得的情况，核对其境内、外取得所得的申报资料（∨）

5．个人所得税只能以支付所得的单位为扣缴义务人。扣缴义务人可以按照国家规定办理全员差额扣缴申报。（×）

6．个体工商户从联营企业分回的利润应按照“个体工商户生产、经营所得”申报（×）

7．若作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开竞价拍卖而取得的所得，属于转让个人著作的使用权（∨）

8．某企业2007年6月在计提李东风的工资3000元时，对应代扣的个人所得税税额作了这样的账务处理：借记成本费用类账户3000元，贷记“应付工资”2885元，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税115”。企业的账务处理是正确的。（×）

9．检查员工薪酬发放明细表，核实有无提高住房公积金计算比例增加扣除额或变相为员工增加薪酬的问题（∨）

10．纳税人取得全年一次性奖金，应并入取得当月的工资、薪金所得中合并计算纳税（×）

11．从雇佣单位和派遣单位分别取得的工资、薪金所得可分别扣除费用确认所得再合并纳税（×）

12．甲某转让住房征收个人所得税时，从住房转让收入中减除的合理费用包括纳税人实际支付的全部住房装修费用（有发票）。（×）

13．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税（∨）

14．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税（∨）

15．个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，免征个人所得税（×）

二、单选题

1．我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是(D)。A．习惯性住所标准 B．时间标准

C.永久性住所标准 D．习惯性住所和时间标准

2.在我国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，适用个人所得税的规定是(C)。

A．应就来源于中国境内外所得纳税 B．仅就来源于中国境内所得纳税

C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税 D．不负有纳税义务

3．在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得，若在中国连续或累计居住不到（A）天内（无税收协定国家居民），其境内工作期间的所得由中国境内雇主支付的应缴个人所得税，境外支付的则免交 A 90 B 183 C 60 D 360 4．通过检查员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人的所得属于（A）A劳务报酬所得还是工资、薪金所得 B劳务报酬所得还是股息所得 C生产经营所得还是工资、薪金所得 D承包所得还是工资、薪金所得

5．对照（A），检查“应付职工薪酬”账户、员工薪酬发放表等，核实个体工商户业主的工资发放情况，确认发放的业主工资是否按规定做了纳税调整。A《个人所得税扣缴情况报告表》 B《利润分配表》 C《用人合同》 D《成本费用明细表》

6．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除（D）后的余额，为应纳税所得额。A实际生产支出和月2000元的必要费用 B实际生产支出和月1600元的必要费用 C实际生产支出 D月2000元的必要费用

7．根据个人所得税政策的有关规定，下列列举的各项收入中应依法缴纳个人所得税的是（C）。

A.误餐补助 B.个人举报税收违法行为而获得的奖金 C.“内退”工资 D.按国家统一规定领取的退休工资

8．某税务局在检查甲企业的个人所得税代扣代缴情况时发现，企业将个人的下里项目作免税项目申报了，您认为正确的是（D）A企业管理层个人因经营业绩突出获得的政府一次性奖励

B企业工会组织用工会经费为员工发放人人有份的实物福利或以“困难补助”名义发放福利

C中国公民出差取得的补贴 D按标准取得的职工安家费

9．在一个纳税内，对每一个纳税人取得一次性奖金分摊到全年并按月单独计算纳税的办法允许采用（C）。A实际次数 B两次 C一次 D 0次

10．企业将下列行业的个人所得税的工薪所得实行年薪制采取“按年计算分期预缴“办法代扣代缴个人所得税，您认为错误的是（D）A采掘业 B远洋运输业 C远洋捕捞业 D内河运输企业

11．个人认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从企业实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的差额，属于该个人的的（D），在雇员实际认购股票等有价证券时计税。A劳务所得 B红利所得 C 股权转让所得 D工资、薪金所得

12．个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，按工薪所得计算，可除以实际工作年限计算，但最长不得超过（D）年。A 3 B 5 C 10 D 12

三、多选题

1．个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有(AB)。A．时间标准 B．住所标准 c．公民标准 D．经营、工作地标准 2．特许权使用费所得包括(ACD)。A．提供专利权取得的所得 B．提供稿件取得的稿酬所得

C．文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D．提供非专利技术的所得

3．对个人所得税纳税义务人的检查中，最常见的问题（ABC）A居民纳税人和非居民纳税人划分不清。B居民纳税人和非居民纳税人义务划分不清。C年收入超过12万元的纳税人未办理纳税申报。D 应税项目划分不清

4．对在中国境内任职的外籍人员进行检查，应重点检查的项目有（ABCD）等。A其与任职单位签署的合同 B薪酬发放资料 C对照个人护照记录

D到进出境机关核实了解进出境时间

5．通过检查企业（ABC）等账户，检查确认个人在一个纳税取得的各项所得汇总是否达到12万元以上，是否按规定进行申报。A“应付职工薪酬” B“应付利息” C“财务费用” D投资收益

6．扣缴义务人代扣代缴个人所得税会计核算如下：扣税时，借记（ACD）等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。A应付职工薪酬 B管理费用 C应付股息 D利润分配

7．检查（ABC）等明细帐，核查企业是否有支付给临时外聘等人员的支付按规定履行代扣税款义务。

A“生产成本” B“管理费用” C“产品销售费用” D“应付股息”

8．对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税范围的检查，应主要审核（AB）A一是审查被承包、承租企业的工商登记执照的性质 B二是审查承包(租)人与发包(出租)方签订的承包(租)合同 C三是审查承包(租)人与发包(出租)方的关系

D四是审查承包(租)人与发包(出租)方双方的进行项目

9．工资、薪金所得少申报缴纳工人所得税最常见的问题有（ABCD）

A少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬。B自行扩大工资、薪金所得的税前扣除项目。C从两处或两处以上取得收入未合并纳税。D将境外工资、薪金所得不申报

10．检查工资薪金所得是否正确，主要检查方法有（ABCD）

A通过调查人力资源信息资料、签署的劳动合同，社会保险机构的劳动保险等信息，检查职工人数是否正确

B检查“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，检查工资金额是否正确 C工资、薪金总额与“工资结算单”工资总额，审查企业是否将相关补贴计入工资薪金。

D通过函证、协查方式检查员工的多处工资、薪金所得，是否仅就一处所得申报或重复扣除税前扣除项目

11．个体工商户对所得税涉税最常见的问题有（ABCD）A虚列成本，成本费用的发生额超标准部分未作调整。B家庭费用支出与企业费用支出混淆，多计、多转成本。C个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。

D投资两个或两个以上企业，应纳税所得额计算不正确。

12．对承包、承租经营项目的检查，应重点检查（ABCD）等方面

A审查承包、承租经营合同(协议)，调查承包人、承租人对企业经营成果的分配比例、分配方式、分配时间等内容

B审查企业“应付职工薪酬”、“管理费用”、“应付利润”等账户及“工资结算表”，审核工薪收入是否并入收入总额

C审查“其他应收款”或“其他应付款”等往来账户，检查是否存在将承包、承租利润长期挂账的行为

D检查实际承包、承租经营期，分析是否存在故意多扣费用，减少应纳税所得。13．按照个人所得税法实施条例的规定，下列纳税人中应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的有（ACD）。A.年所得12万元以上的个人

B.在中国境内既取得工资、薪金所得又取得劳务报酬所得的个人 C.从中国境外取得所得的个人 D.个体工商户

四、辨析题

1．扣缴义务人应按规定代扣税款，但代扣的税款可以自行确定期限解缴入库。答：错。扣缴义务人应按规定代扣税款，并将代扣的税款按规定期限解缴入库 2．检查扣缴义务人是否依法正确计算代缴了个人所得税，只检查员工薪酬收入明细表即可。

答：错。应检查企业“应交税费——应交个人所得税”明细账户、员工薪酬收入明细表和《个人所得税扣缴情况报告表》及完税证或缴款书，查看账表数额是否相符，代扣税款是否正确、完整，是否按规定期限解缴税款。

3．对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等不属于个人所得税征税范围，不应代扣个人所得税。

答：错。对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等应按照其他所得代扣个人所得税

4．个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入免征个人所得税。答：错。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。但个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

5．税务机关在检查时发现，纳税人个人将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额按免税项目规定申报了个人所得税。

答：错。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即：转让境内公司的，暂免税，转让境外公司的，按照“财产转让所得”适用规定申报纳税。

6．张某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1800元和2500元，张某2007年每月应纳个人所得税税额为155元。答：错。纳税人分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金所得的，由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。所以张某2007年每月应纳个人所得税税额为220元。

7．王某2008年给一家酒店装修，装修完毕共获得劳务报酬所得30000元，其中包括设计费8000元，装修费22000元，则王某应纳个人所得税税额为4800元。答：错。王某应纳个人所得税税额为5200元

8．王某（中国公民）纳税人为境内一企业员工并担任了该的董事会成员，2008年12月份从该企业取得的工资为1800元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则应纳个人所得税税额为55元。

答：错。个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税税额为105元。

9．2008年，张某月工资2000元，2008年1月，单位根据年终考评情况，对张某增发一个月工资2000元，请计算张某2008年1月应缴纳的个人所得税40元。答：错。因张某工资已超过了1600元，因此，单位加发的2000元工资应单独作为一月工资不扣除任何费用计算缴纳个人所得税。其计算过程如下：

① 1月工资、薪金应缴纳的个人所得税，应纳税所得额： 2000－1600＝400（元）应缴纳个人所得税： 400×5%－0＝20（元）

② “双薪”应缴纳的个人所得税为： 2000×10%－25＝175（元）

因此，张某2008年1月份应缴纳的个人所得税为： 175＋20＝195（元）10．李某职工2008年2月被单位解除劳动合同一次性取得经济补偿金80000元，该职工在此单位工作时间为8年（2007年全省职工平均工资为14063元），该单位未替其代扣代缴个人所得税

答：错。

分析：第一、首先计算出个人的月工资收入(视为月收入)月工资收入：

（80000－14063×3）÷8＝4726.38（元）第二、计算当月的个人所得税月应纳税额：

（4726.38－1600）×15%－125＝343.9（元）

第三、该职工工作8年(视为8个月)应纳的个人所得税款为：应纳税款＝343.9×８＝2751.2（元）

企业偷逃个人所得税的几种常用方法（五篇范文）

第一篇：企业偷逃个人所得税的几种常用方法

第二篇：企业年金个人所得税缴纳方法

第三篇：房地产业偷逃企业所得税案例

第四篇：个人所得税检查方法

第五篇：个人所得税稽查方法

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