工业企业掩饰销售额偷逃增值税的检查方法

第一篇：工业企业掩饰销售额偷逃增值税的检查方法

工业企业掩饰销售额偷逃增值税的检查方法

少报销售额是不法企业偷逃增值税的常用方式，由于工业企业会计核算与其他类型企业存在明显差异，其通过掩饰销售额以偷逃增值税的财务处理方式也不同于其他类型企业。

一、工业企业掩饰销售方法种种

少报销售额是一般纳税人和小规模纳税人偷逃增值税的常用方式。在影响销售额的销售数量与销售单价两因素中，销售单价的正确性可以通过检查合同、询价等方式加以验证，企业在销售单价方面进行调节的余地较少，因此，隐瞒销售产品的数量成为主要方法。由于销售数量=产品生产数量-库存产品数量，隐瞒销售数量一般有两种途径，一是在账簿中虚增库存产品数量，如某企业2004年销售产品10000年，不含税单价为100元，单价生产成本80元，企业应确认收入1000000元，增值税销项税额170000元，销售成本800000元，但该企业确认400件的收，收入、销项税额和销售成本分别少确认600000元、102000元和480000元，库存产品虚列600件；二是虚减入库产品数量。虚减入库产品数量方式又可以区分为以下三种：

（一）缩量入库方式，即在产成品帐户中只记录拟确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本上。

（二）在产品沉淀方式，即在产成品帐户中只记录确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本沉淀在产品上。

（三）账外循环方式，即材料的购进、产品生产及销售均不在账簿中反映。

二、如何判断工业企业是否掩饰销售额

（一）分析性复核

掩饰少报销售额的账务处理方式尽管不同，但归根结底是通过虚假账务核算来实现，会计帐簿所反映的信息不能客观真实地反映企业相关指标变动趋势及比率。使用分析性复核方法，不失为一个较为简洁、有效的方法即对重要的比率或趋势进行分析，经过调查异常变动来识别虚报销售额。在进行比率分析时常用的比率包括销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%，存在“缩量入库”方式的企业由于少确认收入的情况下，企业如果如实记录运输费、包装费用，则运输费用率、包装费用率必然高于正常水平。所以对于销售毛利率低于正常水平或运输费用率、包装费用率高于正常水平的企业，要怀疑其是否存在少确认收入的情况。进行趋势分析时将相关变量如销售收入、销售数量、在产品成本、销售费用、存货数量、销售毛利率等多期数据编制成分析表或趋势图，观察其变动趋势是否存在导常波动，关联变量的互动是否合理。如果发现导常波动或关联变量互动不合理，而企业又无法给出合理解释，则存在少确认收入的嫌疑。

（二）实地盘点，账实核对

实地盘点，账实核对是检察企业是否存在虚报销售额的重要方法。采用“虚增期未库存产品数量”方式偷逃增值税的企业，其产成品实际库存数量必然少于账簿记录的期未库存产品数量；采用“在产品沉淀”方式的企业，其在产品数量会少于账簿记录在产品数量，如果实地盘点数量低于账簿记录的库存数量，而企业又无法提供合理解释，则极可能存在掩饰销售额的情况。采用“缩量入库”和“账外循环”方式的企业，如果其账外产品尚未销售，则实际库存数量必然大于账簿记录的期未库存数量，如果企业对此无法提供合理解释，则应该引起警惕，并结合其他方法进一步验证是否存在通过虚减入库产品数量以偷逃增值税。

（三）成本构成分析

采用“缩量入库”方式偷逃增值税的企业如果将不准备确认收入的产品全部销售或藏匿，就无法通过盘点核对的方式发现。但由于账簿记录入库的数量小于实际生产产品数量，不确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本身上，单位产品生产成本必然高于实际成本。我们可以据此进行探查，分析企业单位产品所分摊耗用的材料、人工、制造费用的数量与入账产品成本是否相符。如果发现单位产品所耗用的料、工、费高于必要耗用，而企业又无合理解释，就可判断企业可能存在“缩量入库”问题。

（四）实地观察

对于通过“账外循环”方式掩饰销售额的企业，单纯依靠分析性复核、实地盘点和成本构成分析可能无法发现存在的问题，还必须结合实地观察。采用“账外循环”方式掩饰销售额，尽管其账簿记录不反映产品的产销，但是其生产所用的材料、产品的生产太库存却可以通过实地观察发现，如果发现企业从事某种产品生产但账簿中不予记录，就可以判定企业在通过“账外循环”方式掩饰销售额的行为。

龙口市国税局稽查局 二00六年六月一日

第二篇：工业企业增值税账务处理方法

一）进项税额的核算

1.企业从国内采购货物：

借：材料采购（物资采购）等

应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.企业接受投资转入货物：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）

原材料等

贷：实收资本

3.企业接受捐赠的货物：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）

原材料等

贷：营业外收入（资本公积）

4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）

委托加工物资（委托加工材料）等

贷：银行存款等

5.购进免税农业产品：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）

材料采购（物资采购）等

贷：银行存款等

6.企业进口货物：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）

材料采购（物资采购）等

贷：银行存款等

7.企业购入固定资产：

借：固定资产

贷：银行存款等

8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：

借：材料采购（物资采购）等

贷：银行存款等

9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：

借：材料采购（物资采购）等

贷：银行存款等

10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：

借：材料采购（物资采购）等

贷：银行存款等

（二）销项税额核算

1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）等

2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付股利（应付利润）

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）等

3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税

主营业务收入（产品销售收入）等

4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：

借：在建工程等

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

库存商品（产成品）等

5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资（长期股权投资）

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）

或：

借：长期投资（长期股权投资）

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）等

6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：应付福利费（应付职工薪酬）

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）

或：

借：在建工程

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）

库存商品（产成品）

7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）

或：

借：营业外支出

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

主营业务收入（产品销售收入）

库存商品（产成品）

8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

营业外收入

（三）出口退税的核算

按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：

借：银行存款

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）

企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）

贷：银行存款

（四）进项税额转出的核算

企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

借：在建工程

或应付职工薪酬（应付福利费）

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）

企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：

借：待处理财产损溢——流动资产损失

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）

主营业务收入（产品销售收入）

库存商品（产成品）等

（五）缴纳增值税税额的核算

一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）

小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：

借：应交税费（应交税金）——应交增值税

贷：银行存款

次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税

文章来源：乐上财税网

第三篇：工业企业所得税检查方法

一、收入的检查

（一）主营业务收入

1、主营业务收入实现时间的检查

主营业务收入实现确认时间按增值税暂行条例确认销售收入实现时间的有关规定执行。一检查企业检查期年末和检查期上年末的发票开具情况，与企业的申报表相核对，看是否有提前（享受优惠政策企业）或滞后（正常纳税企业）申报收入情况；二检查企业的“预收帐款”“分期收款发出商品”等相关账户，与有关销售合同相核对，看是否存在未按规定确认收入问题。

2、主营业务收入的检查

（1）销售数量的检查。

①检查产成品明细帐、保管帐，并与企业销售发票进行核对，看销售数量与出库数量是否一致（销售数量=产成品发出数量-视同销售发出数量-损失数量）。

②库存数量帐实是否一致。现场盘点企业产成品的实际库存数量，与企业产成品帐、产成品保管帐的账面数相核对，看帐实是否相符。

（2）销售价格的检查。根据企业销售明细帐记载的销售业务、分月计算货物的平均售价，看有无明显偏低月份，对偏低的月份的业务逐笔检查。

（3）收入额的检查。

①根据企业产成品出库数量（视同销售数量、损失数量除外），乘以平均售价，与企业的主营业务收入累计数相核对，看是否相近；

②将企业的各销售收入明细帐的累计数相加，看与总帐是否一致；

③在销售收入总账数额与各明细帐数额总和一致的情况下，与纳税人的纳税申报表相核对，看纳税人是否如实申报。

（4）红字冲减业务的检查。对红字冲减收入的业务，看业务是否属实，是否符合规定，手续是否齐全。

（5）往来账与资金账户的检查。检查企业往来帐、银行存款、现金帐，看企业有无销售货物直接挂帐、不计收入问题。

（6）普通发票协查。通过对企业开具的疑点普通发票协查，检查企业有无利用虚开发票手段隐匿收入问题。

（7）其他。通过了解、约谈、经营指标分析等途径检查企业可能存在的其他隐匿收入问题。

（二）其他业务收入

1、其他收入实现时间的检查

其他收入的确认实现时间为“在收取款项或取得收取款项凭据的当日”。

2、其他收入的检查

（1）其他业务收入的检查

①下脚料、残次废品收入的检查。通过了解企业的生产工艺流程，一要检查企业是否有下脚料、残次品，二要检查企业下脚料、残次品的处理方式，看是否有销售下脚料、残次品未计收入问题。

② 原材料销售的检查。检查企业的原材料明细帐贷方发生业务，若对应的是“现金”、“银行存款”、“应付帐款”等账户，看企业发生的销售原材料或以原料抵帐及其他视同销售业务是否计其他业务收入。

③租赁费收入的检查。了解企业有无对外租赁业务，检查企业的“其他业务收入”帐等有关帐簿，看企业对外租赁收入是否按规定做收入。（2）营业外收入的检查

①无法支付的款项的检查。检查企业的“应付帐款”、“其他应付款”等帐户，如果账户余额属多年结转下来，经查实属无法支付的款项应计入营业外收入。

②资产盘盈和转让收入的检查。检查企业的资产盘点表，“固定资产清理”、“待处理财产损溢”等明细账，看企业有无资产盘盈、转让、报废处理等业务发生。盘盈资产、转让收入、处理净收入等是否做收入。

③罚款收入的检查。检查企业的“营业外收入”明细帐或“其他应付款”等明细账，看有无罚款不计收入或直接挂帐问题。

④保险无赔款优待的检查。了解企业有无财产保险业务，检查保险公司返还给企业的保险无赔款优待是否计入营业外收入。

⑤押金收入的检查。检查企业的“其他应付款”帐,看有无押金收入明细帐,对逾期（超过一年以上）未退的押金是否按规定转做收入。

（3）补贴收入的检查

检查企业的“补贴收入”明细帐，看企业减免退的流转税或收到的财政补贴是否做收入，是否进行纳税申报（税法明文规定不并入应纳税所得额的除外）。

（4）在建工程试运行收入的检查

检查企业“在建工程”明细帐贷方发生业务，看企业是否存在将试运行收入直接冲减在建工程成本的问题。

（5）投资收益的检查

检查企业的“长期投资”、“短期投资”等科目，看企业有无对外投资业务，检查企业投资收益是否进行纳税申报（购买国债的利息收入除外）；联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率高于联营企业的所得税税率，需补税；联营企业因享受减免税优惠政策实际执行所得税税率低于投资方所得税税率的，不再补税。

（6）其他项目检查

通过约谈、看企业的购销合同、审核原始凭证，检查企业是否存在其他隐匿收入问题，如特许权使用费收入、手续费收入、收回的坏账损失、买卖基金差价收入等项目。

二、成本的检查

确定企业存货发出计价方法和成本核算方法是否正确合法，是否保持一贯性，共耗材料和工资、费用等是否按照规定的方法进行分摊。选取一种或几种主要产品计算其产成品成本。

（一）材料成本的检查

1、材料入库成本的检查：

①材料入库的检查。检查购货发票，结合实地核查，看入库单、保管帐、相关明细账是否相符，材料入库是否有真实合法凭证入账；材料入库数量=材料采购数量-合理损耗。

②采购运费的检查。检查企业运费核算帐簿，根据材料入库数量、起运地至运达地距离、吨/公里运费金额进行业务真实性测算，检查有无取得虚开的运费发票列支问题。

对发生的其他采购费用看是否合理合法，是否有真实合法凭证入账。

③特殊行业材料采购的检查。对特殊行业如用废企业，农产品收购加工企业在核对企业入账发票规范正确的基础上，结合实地核查，看购入材料是否真实，价格、数量是否正确合理

2、材料出库成本的检查：

①材料发出计价方法的检查。检查原材料明细帐，看材料发出计价方法是否正确，是否保持一致，计划成本差异率计算是否准确，对节约差异是否按照规定冲减相应成本。

②材料发出单价的检查。计算企业材料发出单价是否正确，并与成本核算单核对，看是否存在人为调整价格，导致发出数量不实的问题。

③材料出库数量的检查。核对原材料明细账和保管资料，看是否一致，看出库单是否有断号、跳号情况，并与生产成本明细账、成本核算单核对，品种、数量是否相符，对差异部分看是否按照规定进行处理；材料出库数量=生产领用材料数量+直接销售数量+视同销售数量+用于非应税项目数量+非正常损失数量。

（二）生产成本的检查

1、直接材料领用的检查。

①材料领用与材料发出一致性的检查。检查生产成本、原材料等明细帐，看材料领用是否与原材料发出一致。

②主要材料、辅助材料耗用率的检查。结合实地核查，看领用主要材料与辅助材料是否为生产产品所必需的，计算主要材料和辅助材料耗用率，通过不同时期对比，与同行业对比看是否存在异常。选取与耗用主要材料或产成品出入库相配比的辅助材料，如包装物、标识、添加剂等，测算企业实际耗用直接材料数量或完工产品、出库产成品数量，看是否存在异常。

2、直接工资的检查。

①检查成本核算单，工艺流程和工时标准，看企业计提工资人数是否真实，工人工资额计算是否准确合理，是否存在虚列工资情况。

②通过计件或计时工资测算，看企业工资发生数额与企业处理原材料或生产产成品是否配比，是否存在企业实际耗用原材料、完工产成品数量与账面数量不一致情况。

3、制造费用的检查。

（1）费用发生真实性、合法性的检查。检查制造费用明细账，结合企业生产工艺，看明细项目发生是否合理，有无真实合法凭证入账，重点检查以下内容：一是检查折旧计提方法是否合法，计提的折旧数是否正确；二是检查企业发生的大修理费用是否有真实合法凭证，业务是否真实。三是检查企业耗用的水电费业务是否真实，每月耗用的水电数量与产成品入库数量比例变动是否正常。

（三）完工产品成本的检查

1、共耗材料和工资、费用分摊的检查。检查成本核算单，工艺流程和材料、工资等定额标准，计算企业成本是否正确，共耗材料和工资、费用等是否按照规定的方法进行分摊。看免税产品与其他产品的间接费用及共耗材料划分是否正确。

2、在产品的检查。

①结合企业生产工艺及实地核查，看是否应核算而未核算在产品，材料、费用等是否正确分摊到完工产品、在产品中。

②结合实地盘点库存，看在产品是否真实，是否存在完工产品发出未入账或虚构材料数量积压在在产品中的情况。

3、完工产品入库的检查。检查成本核算单、保管资料、产成品明细账等，看数量是否一致，产成品入库数量= 完工产品数量+退货数量。计算完工产品成本，看是否正确。入库产成品与企业完工产品是否相同，并与销售产品相核对。

（四）销售成本的检查

1、产成品出库的检查。检查产成品明细账与保管账是否相符，看出库单是否有断号、跳号情况，出库产成品品种名称是否真实，并与产品销售数量进行核对；产成品贷方发生额与销售成本相核对；产品出库数量与产品销售数量进行核对，看是否按照规定进行处理（产成品出库数量=产品销售数量+视同销售数量+非正常损失数量）。

2、产成品发出计价方法的检查。

①产成品发出计价方法合法性的检查。检查产成品发出计价方法是否正确，是否保持一致。

②产成品发出单价的检查。计算产成品发出单价是否正确，看是否存在人为调整价格，隐瞒发出数量，成本结转而未作收入情况。

（五）废品、下脚废料的检查

结合企业生产工艺及实地核查，计算应产生废品、废料、下脚料数量，与企业实际处理数量地核对，处理方式是否合理合法，对差额部分查找原因，确定疑点。下脚料、废料、废品数量的计算公式：

下脚料、废料、废品数量=生产领用直接材料数量+其他材料数量（辅料、添加剂等）-完工产品数量-在产品耗用直接材料数量。

其中，在产品耗用直接材料数量为企业期末在产品耗用直接材料数量-期初在产品耗用直接材料数量。

不同企业对下脚料、废料、废品的计算可以采取不同的方法，计算时原材料和产成品应该统一计量单位；对产品品种和规格较多的企业，如果耗用某种材料相同，能准确反映企业耗用材料和产成品生产情况的，计算时可以分类或汇总计算。

（二）成本结转不实问题。

税法所指成本，是申报纳税期间已经申报确认的销售商品（包括产品、材料、下脚料、废料和废旧物资等）、提供劳务、转让、处置固定资产和无形资产的成本。企业对象化的费用，有的成为在产品、产成品等存货，只有销售出去，并在申报纳税期间确认了销售（营业）收入的相关部分商品的成本才能申报扣除。

税法中的销售（营业）成本归集的内容不仅包括企业的主营业务成本（销售商品、提供劳力、提供他人使用本企业的无形资产），还包括其他业务成本（销售材料、转让技术等）和营业外支出（固定资产清理费用等）。企业应根据新的纳税申报表销售（营业）成本附表的具体要求，正确申报销售（营业）成本。

成本又可分为直接成本（直接计入有关成本计算对象的材料和人工费用）和间接成本（多个部门为提供同一成本计算对象提供服务的共同成本），成本结转是否准确关系到应税所得额的确定。、企业多转存货成本，造成利润不实。纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，一般采用加权平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法和毛利率法、零售价法等。成本计算方法和存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税开始前报主管税务机关批准或备案。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。（国税法[2000]84号）。我们在稽查时常常会发现，有的企业人为变动单位成本、有的结转数量不实。这些方面的检查不是很直观、查起来有难度，但问题一般较严重，应引起重视，我们稽查案例成本结转不实的较少。（注：材料成本的结转不实，对应税所得额的影响应按比例计算扣除）。

2、利用自制收购发票，虚列成本。许多废旧物资经营企业和农产品加工企业，利用废旧物资政策和废旧物资收购发票及农副产品收购发票管理上的漏洞,人为多开收购金额或从其他企业购进材料也自开收购凭证，造成虚增进项税额,虚增销售成本,减少应纳所得税额。

3、企业列支成本无原始凭证或原始凭证不真实。有的企业人为加大成本，如企业利用估价入帐的方法加大材料成本导致产成品成本过高；也有的企业购进货物无发票、以运费发票代替，即加大了成本又抵扣了进项税，减少应税所得额。

4、年末采取多估或虚估原材料价入帐价格的方法。调整所得额，逃避所得税。

第四篇：偷逃通行费的预防及打击方法

偷逃通行费的预防及打击方法

陈 燕

[提要]联网收费后，特别是在计重收费后，在现场管理和实际操作中，对某些特情车辆我们以“服务人民，奉献社会”的服务意识为原则，切实树立了“文明服务，承信服务”的良好形象，系统设置严谨、务实、高效，达到“经济效益，社会效益”的稳步协调发展，但有些特情车辆却钻收费系统的漏洞，逃费漏费，给收费管理人员造成了管理不便，也给社会带来了负面影响。

［关键词］偷逃通行费 预防与打击

联网收费已经运行了很长一段时间，经过这段时间的摸索和实践，费收管理中各项制度日趋完善，各项管理逐步规范，联网收费系统在数据统计和帐务处理上的优势得到了充分的发挥，形成了内业主导外业、内业指导外业、内业督导外业的格局，但在现场管理和实际操作中，在某些特情车辆的处理上，我认为存在有待改进之处，作为一名基层的费收工作人员，现在就目前特情车辆的逃费的管理与处理，谈谈自己的浅陋之见，与大家探讨。

一、免费车

免费车有以下几种：军、警车，公司内部车辆，施工车，U1免费车，救护车及文件规定的免费车。

目前，除了U1免费车外，其他免费车的入口操作均是由费收员查验相关证件后双击军、警车键或免费键发放免费卡放行，出口时由收费员再次核实，并且再次双击军、警军键或免费键，才能作免费车放行，否则就会打印收费票据，作收费车处理。这样处理虽然比较严密，但是我认为弊大于利。

第一、程序繁锁。由于进出口均要核实、查验相关证件，不利于车辆快速通过。

第二、容易发生误操作。有的车辆将施工证或相关的证件放在不显眼的地方，入口费收员就有可能发放收费卡；或者有的司机认为反正出口还要验证，干脆到出口再说，造成收改免；还有的司机认为反正是联网收费，信息可以共享，进口说明后出口时不用特别说明，也会使收费员按收费车处理，结果造成不必要的麻烦。

第三，有可能出现少数，逃缴通行费的情况。由于目前施工车和工作车数量较多，费收员不可能将所有免费车辆的情况了然于心，因此，只能查验相关证件进行核实。而查验施工车证必须要辩真伪、看日期、核车牌（型）、查路段，任何一个环节的疏忽，都可能会给一些司机可乘之机，特别是辩真伪，目前使用的施工证极易仿冒，并且许多司机将施工证在车窗的右下角，一些费收员出于方便，只看有没有，不看“真不真”，或不核实是否在有效时间，有效路段内，因此一旦失察，就有可能出现少缴、逃缴通行费的情况。第四、有可能出现违纪违规行为。目前的系统，即使车辆在入口发放的收费卡，出口时仍旧可以通过双击免费键进行免费操作，如果万一监控员监管督察不力，就可能有违纪违规行为的发生。

因此，我认为是否可以利用现有系统，添加免费车辆识别程序，进出口车辆的免费操作必须通过系统确认。即在系统内设置免费车辆数据库，将属于免费范围内的车辆的车型、车牌、通行路段、有效时间全部存入电脑，入口发卡时，入口发卡时，收费员见施工证即可进行免费操作，由系统进行识别并确认，如所有情况吻合则收费员的免费操作有效，如果情况有出入则收费员的免费操作无效，出口时系统自动确认入口的操作，即如果入口发放的是免费卡，出口刷卡后系统直接显示免费车，不再显示金额，费收员亦不用再次进行免费操作。

这样处理的好处有：

第一、减少了中间环节，提高工作效率。入口收费员只需查看有无施工证，无须验证即可进行免费操作，出口费收员亦只需刷卡后确认放行即可，利于车辆快速通过。

第二、有了系统验证的把关，能最大限度地避免利用施工证逃缴、少缴通行费行为的发生。

第三、可以避免出口费收员误操作的发生。目前的操作流程，即使入口发的是免费卡，出口时仍旧要再次进行免费操作，否则就会打印收费票据，如果添加了免费车自动识别程序，出口收费员只需要刷卡放行，不会存在这种免改收的情况。

第四、可以杜绝利用收改免逃缴通行票和进出、口串通私放人情车等违章违纪等现象的发生。如果有了识别系统，进出口的收费员就无法将收费车作免费车处理，因此就不会出现上述情况。

有一点值得注意的是，如果入口收费员错把免费车发放了收费卡，而出口收费员又无法进行收改免的操作，因此，在程序设计时可以考虑采取通过监控员授权输入口令的方式进行更改。

二、U型车与J型车

U型车是指IC卡中记载的入口站和出口站信息相同的车辆。此类车辆出入站时间在10分钟（含）以内的，免收通行费；能证明U转地点的，按U转地点附近收费站的收费标准的2倍计费；不能证明U转地点的，入出站时间在10分钟至30分钟（含）的，按路网中距离本站收费额最低的收费标准的2倍计费；入出站时间在30分钟以上的，按路网中距离本站最高的收费标准的2倍计费。

J型车是指IC卡中记载的入口站和出口站信息虽然不同但可以确认是调头行驶的车辆。此类车辆除收取入站口至本站的通行费外，另按车辆调头前行驶方向最近收费站至本站收费标准的2倍计费。

在实际工作中，收费员最头疼的是U型车与J型车，原因有二，一是司机的思想工作不好做，二是不好确定J行的调头点。

U型车有几种情况，一是的确没有上路行驶的U行，即因车况不好，或上错路在费收广场调头的车辆；二是上路行驶的U行中有一部分是因为车坏或其他原因在路上U转调头，也有一部分以逃费为目的的U行。为了打击最后一种行为，目前，所有的U型车无论上路行驶与否均要求按IC卡内记载的时间严格按相应的标准收费。

在工作中，收费员经常遇到因特殊原因，没有上路行驶，但必须缴纳通行费甚至要缴纳全程通行费的车辆。对于这些车辆费收员都是在刷卡前提醒司机根据时间收费，并告知收费的标准，并且重申刷卡后必须足额交费，尽管如此，因为这种计费方式司乘人员与费收员发生争执的事情频频发生，因为所有的司乘人员都认为没有上路行驶就不应该收费，遇到这种情况，费收员只好采取软磨硬泡的办法将钱收上来，如果尚未刷卡，就劝司机往前走，到最近的站口出站后再调头。

J型车在收费的时候如何确定调头点也是令费收员困扰的事情，如按出入站时间推算，司机会说车开得慢，或者在路上修车或别的理由，但按司机提供的地点收费又怎么能证明司机所说的的确属实呢？

特别需要指出的是J型车的漏洞很大，如果一辆车从安居上站，到随州之后在站内调头，然后到均川下站，如果不超时的话，系统将无任何提示，刷卡后显示的金额将仅仅只是安居至均川的费收额，并且系统中也不会有任何此车是J型车的记录。目前，据我所知沿线已经发现过这种现象，大家可想而知，如果有客车存在上述情况的话，那么费收额的流失将是惊人的。

对于以上的这些情况，我认为是否可以这样处理： 首先，不允许车辆在高速公路上调头。《高管条例》中明文规定行驶高速公路的车辆是不允许调头的，因此将路段内中央分隔带所胡断口均用活动栅栏封闭上锁，活动栅栏的开头由内部控制；其次，在收费所的匝道和广场设置中央分隔带，并且不允许下站车辆在匝道和广场内调头。

对于没有上路行驶，但因特殊原因需要U行的车辆，可以在离费亭安全岛较近处留一U转口。但是这一U转口必须是进站车辆才能U转，一旦发现出站车辆U转费收员或亭外站岗人员应立即加以制止，制止不了的，就应向沿线各站口详细报告车型车牌，便于出口收费员收费时有据可查。

有了以上这些措施，就不存在无法证实的J型车，而U型车也基本上都是没有上路行驶的车辆，对于没有上路行驶的车辆，由费收员报监控室登记、核实、存档就可以作免费车处理。

我认为这样处理更严谨，更合乎“应征不漏、应免不征”的主旨，公司的利益和效益可以得到保障，司乘人员也可以停得安心，走得满意，交钱交得心服口服，不觉得冤枉，同时也减轻了一线收费员的工作难度，提高了服务质量。

三、无卡车

无卡车是指由于车主原因，将IC卡遗失的车辆。此类车辆按路网中距离本站最远收费站的收费标准计费，另收取IC卡成本费20元。

安居收费所曾遇到这样一件事：一辆十堰的四型卧铺车出口时司机着急地说IC卡怎么也找不到，费收员宣传收费政策告知收费标准（按路网中距离本站收费额最高的标准计费另收取IC卡成本费20元）后，请司机退出车道到广场上仔细找，司机也十分配合，半小时后司机无奈地说，还是找不到，看能不能按实际的行驶路线交费，并赔偿IC卡成本费。此时监控室已根据费亭提供的情况查出此车的确是在2个小时前从十堰车上站，但是文件规定只能按按路网中距离本站收费额最高的标准计费，工作人员也只能受莫能助，结果，满车乘客和司机都认为费收员不讲道理，在费亭大发脾气，费收员只有一遍遍地解释，请司机再找，又过了半个多小时，司机终于在车头内把卡找到了，大家都松了一口气，但是，试问司机如果仍旧没有找到IC卡呢？ 大家都很清楚，无卡车如此处理是防止有司机私藏IC卡，然后恶意逃费，其实这可以通过完善系统软件做到。在系统中添加无卡车卡号识别程序，一旦有卡号被执行了无卡操作，再次使用时，系统就会提示报警，工作人员可按有关规定对恶意逃费车辆进行处理。

即某车如无卡出站，费收员可以通过司机提供的入口站名结合车辆的车型车牌对车辆通行的路段进行核实，如属实就按实际行驶里程收费并赔偿IC卡成本费，监控人员则及时将车主丢失的卡号输入系统，如果一旦有车使用这张已被执行了无卡操作的卡，系统就会提示报警。这样处理也可以更好地兼顾公司和司乘人员的利益。

自2006年4月1日湖北省高速公路进入计重收费后，收费现场出现的特情更多，常见的特情有对称重数据有异议、无钱交费、被司机投诉、出口冲岗、故意堵道集体闹事、欧打收费人员等事件，司机制造这些特情的唯一目的就是想少缴、逃缴通行费。按照“快速反应、团结协作、果断决策、依法处置”的原则，做到净化站口收费环境、优化车道通行秩序，我们应合情合理处理各种特情，尽量防止通行费的流失，给国家造成经济损失。

1、对称重数据有异议车辆的处理

严格执行计重收费的各项收费政策，若短时间占用车道，现场收费人员耐心解释说服司乘人员，并出具相关文件及质量检测书；无法说服且长时间占用车道，无理取闹造成严重堵车的，将司机移交高速巡警和路政部门处理。

2、无钱交费

当班人员确定司机无钱交费时，报经值班领导同意后，由当班人员扣押与通行费等价或高于通行费的物品，先将该车免费放行，待补交通行费时按补票操作，并将此情况详细记录到值班日志上，并由司机签字，监控人员将详细情况上报监控中心。

3、被司机投诉

当发生无理投诉时，应向司乘人员认真解释收费政策，取得理解和支持。发生有理投诉时，应及时报告值班领导，并由当班当事人主动向司机道歉，耐心解释收费政策，取得理解和支持。投诉事件处理完毕后及时将处理结果回复中心或客服、营运部等受理投诉部门。

4、出口冲岗

当班人员应迅速记录车种、车牌、车型等详细信息，上报监控室，监控人员记录后及时报值班领导及路政部门，路政部门及时追拦冲岗车辆。收费班长维护现场工作秩序，确保车道畅通，监控人员将详细情况上报监控中心，将该车列入黑名单，并保存好现场录相，及时将冲岗车辆信息报稽查队。

5、故意堵道集体闹事 当班人员立即上报监控室，监控人员及时报所值班领导和监控中心，通知路政和高速巡警协助现场维护秩序，并通知派出所维护现场治安，监控中心及时通知附近所站进行分流。监控人员做好现场的录相保存和信息的上传下达工作，及时将冲岗车辆信息报稽查队。

6、欧打收费人员

发生费亭纠纷时，所监控室应及时做好现场情况的监控录像工作，确保录像的效果和质量。发生欧打收费人员时，班长及时制止欧打行为，要做到打不还手，骂不还口，以理服人，说服欧打费收员者向费收员道歉。如无法制止现场欧打行为时，及时通知路政、交警和当地派出所给予帮助解决，及时安排人员维护现场的工作秩序正常，确保畅通。

在新的收费模式下，高速公路经营理念与现行的收费政策得到充分的体现，同时系统设置要严谨、务实、高效，只有这样，才能切实树立“文明服务、承信服务”的良好形象，真正达到“社会效益、经济效益”的稳步协调发展。

以上仅是我的管窥之见，希望能够抛砖引玉，与大家共同探讨联网计重收费过程中出现的新问题、新情况、新方法，搞好收费工作，为公司有更好的社会效益献计献策。

陈 燕

第五篇：小规模纳税人增值税检查

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小规模纳税人增值税检查

小规模纳税人一般经营规模小，从业人员特别是财务人员素质较低，成份复杂，法制观点淡漠和强烈的私有属性反映在税收上，存在着不同程度的偷税与反偷税斗争。他们为了赚钱，投机倒把，以次充好，隐瞒营业额，花样百出，强调文化低故意不建账或不健全。一旦查出问题，不是消极抵赖，就是蛮横对抗。因此，对小规模企业特别是个体工商业户，应重视检查，做到证据确凿，数据可靠，处理有力。

小规模纳税人增值税的计算比较简单，即依据销售额乘以征收率而得。征收率的差错极易发现，难点或关键在于如何查核销售额，防止纳税人瞒报少报销售额而偷税。小规模纳税人因账证不全，财务核算水平低，因此，税务检查主要应以账外检查为主。

加强发票检查

发票是财务收支的法定凭证，也是税务检查的重要依据。对小型

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业户的发票检查至关重要。

一般情况下，对进货发票主要从三个方面检查：一查以假乱真。增值税专用发票全国统一，比较好鉴别。普通发票格式不完全统一，正可以假乱真偷逃国税。二是查以低瞒高。不少小规模纳税人以进核销，采取进货报验登记，按一定的毛利率推算销售额。因此，不少个体户中普遍存在进货购销双方都有意使用票面金额低于实际成交额，少缴税。对此，税务机关应收集商品价格资料分类汇集，供审核进货时参考。三是查以多报少。即不少个体户在进货报验时，以多报少瞒报进货数量。

对销货发票，主要可以从以下四个方面进行检查：一是查大头小尾。大头小尾，以存根联报税。对这种偷税行为必须取得发票联与存根联核对才能证实，工作量大，但遇到重点户，只能用此方法。二是查相互借用发票或代开发票。三是查发票的专业倒卖。四是查张冠李戴，开具假发票。

利用部门资料

不少小规模纳税人无账可查，但有些部门规定必须使用的资料却可以为我们提供核实纳税营业额的根据。如：工商行政管理局收取市场管理费的收费单据、旅馆业、接待旅客填写的旅客登记本”等。

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查对银行账户

按照《税收征管法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

《税收征管法》实施细则第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

纳税人为了逃避现金管理和便于偷逃国税，往往多数采用现金交易，不通过银行。但是大宗的对公、对单位的业务，不通过银行无法进行结算，因此，如何检查银行账户结算及往来结算进行偷税，这成法律咨询s.yingle.com

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了当前一个新的特殊问题。当前重点应重视：

1.查多头开户。有的业户利用各商业银行业务竞争的机会，分别在几个银行开户，部分银行业务隐瞒不报。检查时，应注意有关银行往来结算的银行回执及进账单等查明真相。

2.查借用账户。有的纳税人自己有账号，但大宗业务却利用关系通过其他单位的账户收支进行偷税。例如，某玻璃店业务上平时与一些单位并不联系。在检查中，发现该店承接本地某公司宿舍楼玻璃安装工程早已结束，既未见开出发票又见不到货款入账。以此为线索到某公司财务科调查，查证到：发票是某镇企业开的，货款是汇该乡镇企业。原来，该纳税人凡承接住宅楼、工厂厂房的大宗玻璃安装，都利用乡镇企业的账户，通过应收应付进行结账。经逐笔查对，共查获隐瞒玻璃销售额及加工收入金额80000余元。

3.查转让账户。有些企业停业后向工商机关注销营业执照、向税务部门注销税务登记证后，不向银行注销账号，以此为资本，出租账户，从中牟利。

测算保本营业额

按小型业主自己的说法，小本经营”只能吃补药”，不能吃泻药”，法律咨询s.yingle.com

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即只能赚钱，不能亏本。既然如此，测算小型业主保本营业额就成为税务检查的又一重要方法。

 对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html

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 工程结算科目核算的内容是如何的 http://s.yingle.com/l/cs/677280.html

  资源税的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 几种典

型

可

得

利

益

损

失的计

算

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 关于调整农业税税率的通知

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  出纳会犯经济罪吗 http://s.yingle.com/l/cs/677276.html 财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/l/cs/677275.html

 债权凭证的含义是什么

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 四川省农林特产农业税征收实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677273.html

 债权凭证要记载哪些内容

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 关于新扩大的自留地

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 债务重组债权人的会计处理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html

 土地承包经营权无形资产的关系如何 http://s.yingle.com/l/cs/677269.html

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 关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html

 债权凭证需要记载的哪些内容

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  印花税的申报期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html

 可得利益损失赔偿如何计算

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 公司上市可以获得哪些益处

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 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

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