个人所得税检查方法

第一篇：个人所得税检查方法

个人所得税检查方法

本章主要介绍个人所得税纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、计税依据、适用税率、应纳税额、税收优惠和个人所得税特殊业务的检查，重点内容包括各税目的区分和特殊业务的检查。

第一节纳税义务人的检查

个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

一、政策依据 1．居民纳税义务人

（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第一条）

（2）在中国境内有住所是指纳税人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（《个人所得税法实施条例》）第二条）

（3）在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（《个人所得税法实施条例》第三条）

（4）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第二篇：个人所得税稽查方法

个人所得税稽查方法题目

一、判断题

1．在计算居住天数时，对在一个纳税中一次不超过30日或者多次累计不超过183日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（×）

2．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经国家税务总局批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税（×）

3．在中国境内无住所又不居住的个人，不属于个人所得税纳税人（×）4．检查居民纳税人在境内、外取得的所得是否履行纳税义务时，需要通过与国际税收管理部门进行情报交换，调查其在境外取得所得的情况，核对其境内、外取得所得的申报资料（∨）

5．个人所得税只能以支付所得的单位为扣缴义务人。扣缴义务人可以按照国家规定办理全员差额扣缴申报。（×）

6．个体工商户从联营企业分回的利润应按照“个体工商户生产、经营所得”申报（×）

7．若作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开竞价拍卖而取得的所得，属于转让个人著作的使用权（∨）

8．某企业2007年6月在计提李东风的工资3000元时，对应代扣的个人所得税税额作了这样的账务处理：借记成本费用类账户3000元，贷记“应付工资”2885元，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税115”。企业的账务处理是正确的。（×）

9．检查员工薪酬发放明细表，核实有无提高住房公积金计算比例增加扣除额或变相为员工增加薪酬的问题（∨）

10．纳税人取得全年一次性奖金，应并入取得当月的工资、薪金所得中合并计算纳税（×）

11．从雇佣单位和派遣单位分别取得的工资、薪金所得可分别扣除费用确认所得再合并纳税（×）

12．甲某转让住房征收个人所得税时，从住房转让收入中减除的合理费用包括纳税人实际支付的全部住房装修费用（有发票）。（×）

13．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税（∨）

14．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税（∨）

15．个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，免征个人所得税（×）

二、单选题

1．我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是(D)。A．习惯性住所标准 B．时间标准

C.永久性住所标准 D．习惯性住所和时间标准

2.在我国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，适用个人所得税的规定是(C)。

A．应就来源于中国境内外所得纳税 B．仅就来源于中国境内所得纳税

C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税 D．不负有纳税义务

3．在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得，若在中国连续或累计居住不到（A）天内（无税收协定国家居民），其境内工作期间的所得由中国境内雇主支付的应缴个人所得税，境外支付的则免交 A 90 B 183 C 60 D 360 4．通过检查员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人的所得属于（A）A劳务报酬所得还是工资、薪金所得 B劳务报酬所得还是股息所得 C生产经营所得还是工资、薪金所得 D承包所得还是工资、薪金所得

5．对照（A），检查“应付职工薪酬”账户、员工薪酬发放表等，核实个体工商户业主的工资发放情况，确认发放的业主工资是否按规定做了纳税调整。A《个人所得税扣缴情况报告表》 B《利润分配表》 C《用人合同》 D《成本费用明细表》

6．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除（D）后的余额，为应纳税所得额。A实际生产支出和月2000元的必要费用 B实际生产支出和月1600元的必要费用 C实际生产支出 D月2000元的必要费用

7．根据个人所得税政策的有关规定，下列列举的各项收入中应依法缴纳个人所得税的是（C）。

A.误餐补助 B.个人举报税收违法行为而获得的奖金 C.“内退”工资 D.按国家统一规定领取的退休工资

8．某税务局在检查甲企业的个人所得税代扣代缴情况时发现，企业将个人的下里项目作免税项目申报了，您认为正确的是（D）A企业管理层个人因经营业绩突出获得的政府一次性奖励

B企业工会组织用工会经费为员工发放人人有份的实物福利或以“困难补助”名义发放福利

C中国公民出差取得的补贴 D按标准取得的职工安家费

9．在一个纳税内，对每一个纳税人取得一次性奖金分摊到全年并按月单独计算纳税的办法允许采用（C）。A实际次数 B两次 C一次 D 0次

10．企业将下列行业的个人所得税的工薪所得实行年薪制采取“按年计算分期预缴“办法代扣代缴个人所得税，您认为错误的是（D）A采掘业 B远洋运输业 C远洋捕捞业 D内河运输企业

11．个人认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从企业实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的差额，属于该个人的的（D），在雇员实际认购股票等有价证券时计税。A劳务所得 B红利所得 C 股权转让所得 D工资、薪金所得

12．个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，按工薪所得计算，可除以实际工作年限计算，但最长不得超过（D）年。A 3 B 5 C 10 D 12

三、多选题

1．个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有(AB)。A．时间标准 B．住所标准 c．公民标准 D．经营、工作地标准 2．特许权使用费所得包括(ACD)。A．提供专利权取得的所得 B．提供稿件取得的稿酬所得

C．文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D．提供非专利技术的所得

3．对个人所得税纳税义务人的检查中，最常见的问题（ABC）A居民纳税人和非居民纳税人划分不清。B居民纳税人和非居民纳税人义务划分不清。C年收入超过12万元的纳税人未办理纳税申报。D 应税项目划分不清

4．对在中国境内任职的外籍人员进行检查，应重点检查的项目有（ABCD）等。A其与任职单位签署的合同 B薪酬发放资料 C对照个人护照记录

D到进出境机关核实了解进出境时间

5．通过检查企业（ABC）等账户，检查确认个人在一个纳税取得的各项所得汇总是否达到12万元以上，是否按规定进行申报。A“应付职工薪酬” B“应付利息” C“财务费用” D投资收益

6．扣缴义务人代扣代缴个人所得税会计核算如下：扣税时，借记（ACD）等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。A应付职工薪酬 B管理费用 C应付股息 D利润分配

7．检查（ABC）等明细帐，核查企业是否有支付给临时外聘等人员的支付按规定履行代扣税款义务。

A“生产成本” B“管理费用” C“产品销售费用” D“应付股息”

8．对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税范围的检查，应主要审核（AB）A一是审查被承包、承租企业的工商登记执照的性质 B二是审查承包(租)人与发包(出租)方签订的承包(租)合同 C三是审查承包(租)人与发包(出租)方的关系

D四是审查承包(租)人与发包(出租)方双方的进行项目

9．工资、薪金所得少申报缴纳工人所得税最常见的问题有（ABCD）

A少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬。B自行扩大工资、薪金所得的税前扣除项目。C从两处或两处以上取得收入未合并纳税。D将境外工资、薪金所得不申报

10．检查工资薪金所得是否正确，主要检查方法有（ABCD）

A通过调查人力资源信息资料、签署的劳动合同，社会保险机构的劳动保险等信息，检查职工人数是否正确

B检查“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，检查工资金额是否正确 C工资、薪金总额与“工资结算单”工资总额，审查企业是否将相关补贴计入工资薪金。

D通过函证、协查方式检查员工的多处工资、薪金所得，是否仅就一处所得申报或重复扣除税前扣除项目

11．个体工商户对所得税涉税最常见的问题有（ABCD）A虚列成本，成本费用的发生额超标准部分未作调整。B家庭费用支出与企业费用支出混淆，多计、多转成本。C个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。

D投资两个或两个以上企业，应纳税所得额计算不正确。

12．对承包、承租经营项目的检查，应重点检查（ABCD）等方面

A审查承包、承租经营合同(协议)，调查承包人、承租人对企业经营成果的分配比例、分配方式、分配时间等内容

B审查企业“应付职工薪酬”、“管理费用”、“应付利润”等账户及“工资结算表”，审核工薪收入是否并入收入总额

C审查“其他应收款”或“其他应付款”等往来账户，检查是否存在将承包、承租利润长期挂账的行为

D检查实际承包、承租经营期，分析是否存在故意多扣费用，减少应纳税所得。13．按照个人所得税法实施条例的规定，下列纳税人中应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的有（ACD）。A.年所得12万元以上的个人

B.在中国境内既取得工资、薪金所得又取得劳务报酬所得的个人 C.从中国境外取得所得的个人 D.个体工商户

四、辨析题

1．扣缴义务人应按规定代扣税款，但代扣的税款可以自行确定期限解缴入库。答：错。扣缴义务人应按规定代扣税款，并将代扣的税款按规定期限解缴入库 2．检查扣缴义务人是否依法正确计算代缴了个人所得税，只检查员工薪酬收入明细表即可。

答：错。应检查企业“应交税费——应交个人所得税”明细账户、员工薪酬收入明细表和《个人所得税扣缴情况报告表》及完税证或缴款书，查看账表数额是否相符，代扣税款是否正确、完整，是否按规定期限解缴税款。

3．对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等不属于个人所得税征税范围，不应代扣个人所得税。

答：错。对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等应按照其他所得代扣个人所得税

4．个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入免征个人所得税。答：错。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。但个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

5．税务机关在检查时发现，纳税人个人将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额按免税项目规定申报了个人所得税。

答：错。员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即：转让境内公司的，暂免税，转让境外公司的，按照“财产转让所得”适用规定申报纳税。

6．张某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1800元和2500元，张某2007年每月应纳个人所得税税额为155元。答：错。纳税人分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金所得的，由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。所以张某2007年每月应纳个人所得税税额为220元。

7．王某2008年给一家酒店装修，装修完毕共获得劳务报酬所得30000元，其中包括设计费8000元，装修费22000元，则王某应纳个人所得税税额为4800元。答：错。王某应纳个人所得税税额为5200元

8．王某（中国公民）纳税人为境内一企业员工并担任了该的董事会成员，2008年12月份从该企业取得的工资为1800元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则应纳个人所得税税额为55元。

答：错。个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税税额为105元。

9．2008年，张某月工资2000元，2008年1月，单位根据年终考评情况，对张某增发一个月工资2000元，请计算张某2008年1月应缴纳的个人所得税40元。答：错。因张某工资已超过了1600元，因此，单位加发的2000元工资应单独作为一月工资不扣除任何费用计算缴纳个人所得税。其计算过程如下：

① 1月工资、薪金应缴纳的个人所得税，应纳税所得额： 2000－1600＝400（元）应缴纳个人所得税： 400×5%－0＝20（元）

② “双薪”应缴纳的个人所得税为： 2000×10%－25＝175（元）

因此，张某2008年1月份应缴纳的个人所得税为： 175＋20＝195（元）10．李某职工2008年2月被单位解除劳动合同一次性取得经济补偿金80000元，该职工在此单位工作时间为8年（2007年全省职工平均工资为14063元），该单位未替其代扣代缴个人所得税

答：错。

分析：第一、首先计算出个人的月工资收入(视为月收入)月工资收入：

（80000－14063×3）÷8＝4726.38（元）第二、计算当月的个人所得税月应纳税额：

（4726.38－1600）×15%－125＝343.9（元）

第三、该职工工作8年(视为8个月)应纳的个人所得税款为：应纳税款＝343.9×８＝2751.2（元）

第三篇：个人所得税检查总结

2010年个人所得税检查工作总结

根据上级的统一部署，我局近期开展了个人所得税重点检查工作。我局认真按照市局制订的《个人所得税检查工作方案》，切实做好动员准备、全面自查、质疑约谈、重点检查和统计总结等各项工作，取得了良好的效果，促进了个人所得税收入的稳定增长。2010年1-9月，我局共组织个人所得税收入585万元，比去年同期增长17%。主要做法有：

一、成立领导小组，组织加强领导

我局参照市局的做法，成立了由xxx副局长为组长，综合股、管理股、征收股等相关业务部门负责人为成员的检查工作领导小组，对个人所得税检查工作进行部署、督促和指导。领导小组下设办公室，设在管理股，从管理股、征收股及基层分局抽调业务骨干组成，具体负责个人所得税检查落实工作。

二、加强宣传发动，切实做好自查

我局利用多种形式进行开展个人所得税检查宣传发动工作，增强纳税人的纳税意识和积极性，促进依法治税。一是召开动员会，组织相关人员学习上级的文件精神，学习个人所得税的有关政策法规，明确个人所得税检查工作的重点，为下一步工作打好基础。二是通过在办税服务厅等公共场所张贴自查公告、在报纸刊登自查信息等方法，向广大纳 1

税人宣传个人所得税检查的有关政策，组织纳税人广泛开展纳税自查工作，提高纳税遵从度。

三、开展重点检查，做到以查促管

自查阶段结束后，我局立即转入重点检查阶段。根据市局确定的重点检查对象，我局有1户纳税人被列入重点检查名单，我局组织人员对该学校进行了检查。由于我区公立学校教师普遍工资较低，月平均工资约为1500元左右，大部分没有达到扣除标准，加之平时发放其他补贴和奖金金额极少，因而缴交个人所得税的金额较少。经检查，未发现违反税收法律法规的问题。

四、加强个人所得税管理的建议

个人所得税作为调节再分配的重要工具，其调节个人收入、促进社会公平的功能越来越为人们所关注。为加强个人所得税管理，特提出如下建议：

1、进一步加强个人所得税法政策宣传力度和纳税辅导力度，根据不同行业特征展开全方位、多层次、多方式的纳税宣传和纳税辅导，提高纳税人纳税遵从度并积极构建和谐征纳关系。

2、强化税收的源头监控、事先管理机制，加快推进全员全额扣缴申报制度，加强涉税信息管理并积极和社会各职能管理部门联系畅通涉税信息采集渠道。

3、加强个人所得税数据资料的分析利用和纳税评估，对税负明显偏低及纳税人数明显偏低行业进一步加强征管，有的放矢地展开税务稽查。

4、尽快实现与银行、财政、工商等有关部门的联网，形成社会协税、护税网络。目前，我国已经实行了储蓄存款实名制，对于控管收入来源、防止个人所得税收入的流失具有重要意义。同时，建立银行、证券、房地产、期货等部门定期向税务部门报送个人在储蓄、证券期货交易和转让不动产等方面收入信息的有关制度。

2010年12月26日

第四篇：第8章个人所得税检查方法

个人所得税检查方法

第一节纳税义务人的检查

个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

一、政策依据

1．居民纳税义务人

（2）在中国境内有住所是指纳税人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（《个人所得税法实施条例》）第二条）

（3）在中国境内居住满一年，是指在一个纳税中，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对在一个纳税中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（《个人所得税法实施条例》第三条）

（4）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（《个人所得税法实施条例》第六条）

（5）年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。（《个人所得税法实施条例》第三十六条）

2．非居民纳税义务人

（1）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第一条）

（2）在中国境内无住所，但是在一个纳税中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（《个人所得税法实施条例》第七条）

（3）根据国税发[1994]148号文件规定，对在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的个人所得税有关规定，详见表8-1。

中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的个人所得税有关规定

二、常见涉税问题

1.居民纳税人和非居民纳税人划分不清。

2.居民纳税人和非居民纳税人义务划分不清。

3.年收入超过12万元的纳税人未办理纳税申报。

三、主要检查方法

1.对在中国境内任职的外籍人员，检查其与任职单位签署的合同、薪酬发放资料，对照个人护照记录，到进出境机关核实了解进出境时间，并根据相关税收协定的规定，判断其属居民纳税人还是非居民纳税人。

2.检查居民纳税人在境内、外取得的所得是否履行纳税义务时，需要通过与国际税收管理部门进行情报交换，调查其在境外取得所得的情况，核对其境内、外取得所得的申报资料，从中发现疑点，并将相关疑点呈交国际税收管理部门，由其负责查询个人所得税境外缴纳情况，确定是否存在居民纳税人按非居民纳税人履行纳税义务的情况。

3.检查企业“应付职工薪酬”、“应付利息”、“财务费用”等账户，通过相关部门查询纳税人买卖股票、证券、基金及福利彩票等所得，特别是对于在两处以上兼职取得收入的个人要采取函证、协查或实地核查等方式，检查确认个人在一个纳税取得的各项所得汇总是否达到12万元以上，是否按规定进行申报。

例8-1外籍个人居住相同天数，为何承担纳税义务不同

美籍个人张某，韩籍个人刘某，同时于2006年7月31日至2007年12月1日来华讲学，实际居住16个月。在华讲学期间，每月可获中方支付的工资、薪金收入7万元，同时美籍人员在本国还有固定收入每月折合人民币1l万元，韩籍人员在本国还有固定收入每月折合人民币10万元。经检查发现，该二人在中国境内实际居住天数超过365日，但该二人在一个纳税中在中国境内居住未满365日。

根据我国与美国的税收协定有关停留期间的规定是以公历年计算的。由此可确认美籍个人张某为非居民纳税人，应仅就其在中国境内取得的所得申报缴纳个人所得税。

根据我国与韩国签订的税收协定，有关停留期间的规定是以任何连续12个月计算的，该韩籍个人居住天数已超过365日，由此可确认韩籍个人刘某为居民纳税人，应就其在中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。

第二节扣缴义务人的检查

一、政策依据

个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。（《个人所得税法》第八条）

扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。（《个人所得税法条例》第三十五条）

二、会计核算

扣缴义务人代扣代缴个人所得税会计核算如下：扣税时，借记“应付职工薪酬”、“应付股息”、“利润分配”

三、常见涉税问题

1.扣缴义务人未按规定代扣税款。

2.代扣的税款未按规定期限解缴入库。

四、主要检查方法

1.检查“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税”等明细账，审查职工薪酬发放单，核实职工的月工资、薪金收入，对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣税款义务。

2.检查“生产成本”、“管理费用”、“产品销售费用”等明细帐，核查企业是否有支付给临时外聘的技术人员的业务指导费、鉴定费，是否有列支的邀请教授、专家的授课培训费、评审费等，是否按规定履行代扣税款义务。

3.检查“利润分配——应付股利”、“财务费用”等账户，核实对支付给个人的股息、红利、利息是否全额计算扣缴税款。在对金融机构检查时，检查支付给个人的储蓄存款利息是否按规定履行代扣代缴税款义务，是否及时解缴代扣税款。

4.检查直接在各成本、费用账户中列支或通过其他渠道间接支付给员工的各种现金、实物和有价证券等薪酬，是否按规定全部合并到工资、薪金中一并计算应扣缴的税款。

5.检查企业“应交税费——应交个人所得税”明细账户、员工薪酬收入明细表和《个人所得税扣缴情况报告表》及完税证或缴款书，查看账表数额是否相符，代扣税款是否正确、完整，是否按规定期限解缴税款。

第三节征税范围的检查

一、政策依据

1.下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。（《个人所得税法》第二条）

2.自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。（国发〔2000〕16号）

3.《个人所得税法条例》第八条明确规定了各项个人所得的征税范围，详见表8-2。

个人所得税征收范围

表8-

2二、常见涉税问题

1.劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆。

2.个体工商户生产、经营所得和承包、承租所得相混淆。

3.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，错按承包、承租所得缴纳个人所得税。

4.将提供著作权所得错按稿酬所得申报缴纳个人所得税。

5.其他所得和偶然所得相混淆。

6.利息、股息、红利性质的所得和工资、薪金所得相混淆。

三、主要检查方法

1.劳务报酬所得和工资、薪金所得征税范围的检查

通过检查员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人与接受劳务的单位是否存在雇佣与被雇佣关系，确定其取得的所得是属于工资、薪金所得还是劳务报酬所得。如存在雇佣与被雇佣的关系，其所得应按工资、薪金所得的范围征税；如果是独立个人提供有偿劳务，不存在雇佣与被雇佣的关系，其所得应属于劳务报酬所得的征税范围。

2.个体工商户的生产、经营所得征税范围的检查

查看经营者工商营业执照的性质是否为个体工商户，实地调查，确定是否为个人自负盈亏经营，检查个体经营者的生产经营情况，查阅会计核算账簿，核实收入、成本、利润、税金是否真实，是否有隐瞒收入、加大成本、虚假申报的问题；核实是否有与生产经营无关的其他应税项目所得混同个体工商户生产、经营所得计税，如从联营企业分回的利润按照“个体工商户生产、经营所得”申报，而未按“利息、股息、红利所得”申报。

3.企事业单位的承包经营、承租经营所得征税范围的检查

根据承包（承租）合同内容、经营者的实际承包（承租）方式、性质和收益归属、工商登记情况确定是否属于企事业单位的承包经营、承租经营所得项目的征税范围。在检查中，一是审查被承包、承租企业的工商登记执照的性质，确认该企业发包或出租前后的变更情况。如工商登记仍为企业的，则应进一步审查其是否首先按规定申报企业所得税，然后按照承包、承租经营合同（协议）规定取得的所得申报个人所得税；如果工商登记已改变为个体工商户的，则应审查是否按个体工商户生产、经营所得项目申报个人所得税。二是审查承包(租)人与发包(出租)方签订的承包(租)合同，如果承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，则确定承包(租)人取得的所得是属于工资、薪金所得的征税范围；如果承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，则承包、承租人取得的所得属于对企事业单位承包经营、承租经营所得的征税范围。

4.稿酬所得和特许权使用费所得征税范围的检查

检查出版单位账簿明细，结合相关的合同、协议，查看原始的支付凭证，按照经济行为的实质，分析、核实支付给个人的报酬属于特许权使用费所得征税范围还是稿酬所得征税范围。若作者将其作品的使用权因出版、发表而提供给他人使用，则此项所得属稿酬所得的征税范围。若作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开竞价拍卖而取得的所得，属于转让个人著作的使用权，则此项所得属于特许权使用费所得的征税范围。

5.其他所得和偶然所得征税范围的检查

检查企业“销售费用”、“营业费用”、“营业外支出”等账户，针对支付给个人的支出，要正确区分是否属于其他所得和偶然所得征税项目，其他所得由国务院财政部门单独确定，偶然所得则强调其偶然性和不可预见性。如对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等应按照其他所得代扣个人所得税。对于中奖、中彩或企业举办有奖销售等活动中的中奖者个人则按照偶然所得代扣税款。

6.利息、股息、红利所得征税范围的检查

检查“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”等账户，对照《扣缴个人所得税税款报告表》、《支付个人收入明细表》等，核实企业有无把支付的利息、股息、红利性质的所得按照工资、薪金所得，少代扣代缴个人所得税；是否把不属于减税或免税范围的利息、股息、红利所得作为减税或免税处理，少代扣或未代扣代缴个人所得税。

第四节计税依据的检查

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，是个人取得的各项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。

一、工资、薪金所得计税依据的检查

（一）政策依据

1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（《个人所得税法》第六条第一款）

2.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。（《个人所得税法》第六条第三款）

3.税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。（《个人所得税法条例》第二十六条）

4.附加减除费用适用的范围，是指：

（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。（《个人所得税法条例》第二十八条）

5.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。（《个人所得税法条例》第二十五条）

（二）常见涉税问题

1.少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬。

2.自行扩大工资、薪金所得的税前扣除项目。

3.从两处或两处以上取得收入未合并纳税。

（三）主要检查方法

1.通过调查人力资源信息资料、签署的劳动合同，社会保险机构的劳动保险信息，结合考勤花名册、岗位生产记录、人员交接班记录等，核实单位的用工人数、用工类别、人员构成结构及分布，要特别注意检查高管人员、外籍人员等高收入者的有关信息；然后审查财务部门“工资结算单”中发放工资人数、姓名与企业的实际人数、姓名是否相符，企业有无为降低高收入者的工资、薪金收入，故意虚增职工人数、分解降低薪酬，或者编造假的工资结算表，人为调剂薪酬发放月份，以达到少扣缴税款或不扣缴税款的目的。

2.检查“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等账户，核实有无通过以上账户发放奖金、补助等情况；还应注意职工食堂、工会组织等发放的现金伙食补贴、实物福利、节假日福利费等，是否合并计入工资、薪金收入总额中计算扣税。

3.检查《个人所得税扣缴情况报告表》中的工资、薪金总额与“工资结算单”工资总额，审查企业有无扣除水电费、住房租金、托儿费、补充养老保险、企业年金等费用后的实发工资扣缴税款的情况。

4.通过检查劳动保险部门保险缴纳清单和工资明细表，核实企业是否有扩大劳动保险交纳的基数、比率，降低计税依据的问题。如提高住房公积金的缴纳比例，降低计税依据。对效益较好的经营单位，要查看是否为员工建立企业年金计划，是否将为员工缴纳的补充商业险等合并计入工资、薪金所得计税。

5.对单位外派分支机构人员，要通过人力资源部门获取详细的薪酬发放信息，通过函证、协查方式检查员工同时从两处或两处以上取得的工资、薪金所得，是否仅就一处所得申报或在两处分别申报，重复扣除税前扣除项目，而未进行合并申报。

第五篇：企业年金个人所得税缴纳方法

赢了网s.yingle.com

遇到劳动纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>

http://s.yingle.com

企业年金个人所得税缴纳方法

企业年金作为养老保险的一种补充保险，但并不是任何一个职工都是可以享受企业年金待遇的。通常在一些大型企业或者好的单位，职工才能有企业年金。而企业年金作为劳动者收入的一部分，也是需要交纳个税。那具体来说，企业年金个人所得税缴纳方法是怎样的呢？我们一起在下文中进行具体了解。

一、企业年金个人所得税缴纳方法

《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

二、职业年金与企业年金的区别

1、概念

职业年金：是指公职人员基本养老保险之外的补充养老保险。

企业年金：是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

2、缴费标准

职业年金：单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费。

企业年金：企业缴费每年不超过本企业上职工工资总额的十二分之一(8.33%)，企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上职工工资总额的六分之一(16.67%)。

3、领取方式

职业年金：工作人员退休后，按月领取职业年金待遇。

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

企业年金：工作人员退休后，可一次性领取也可分期领取企业年金待遇。

4、参保条件

职业年金：具有强制性。(机关事业单位在参加基本养老保险的基础上，应当为其工作人员建立职业年金。)

企业年金：自愿参保。(依法参加基本养老保险并履行缴费义务，同时具有相应的经济负担能力，并已建立集体协商机制。)

5、参保人员范围

职业年金：

1、按照公务员法管理的单位

2、参照公务员法管理的机关(单位)、事业单位及其编制内的工作人员。

企业年金：

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

1、中小企业

2、文化出版类转制事业单位

3、研究型国有企业

4、社会组织单位等

5、养老保险关系转移

职业年金：参保人员在同一统筹范围内的机关事业单位之间流动，只转移养老保险关系，不转移基金。跨统筹范围流动或在机关事业单位与企业之间流动，转移养老保险关系的同时，基本养老保险个人账户储存额随同转移。

企业年金：参保人员工作发生变动，若新单位已经实行企业年金制度，其个人企业年金账户需要转移;若新单位没有实行企业年金制度，其个人企业年金账户由原管理机构继续管理。

以上就是对企业年金个人所得税缴纳方法的具体介绍，希望可以为您提供一些帮助。实践中，多数劳动者区分不清楚职业年金与企业年金，法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

对此，赢了网小编也做出了具体的对比，但愿能帮助各位准确的区分开这二者。

 在哪些特殊条件下可以延长工作时间 http://s.yingle.com/ld/677890.html

 生育保险是什么意思呢

http://s.yingle.com/ld/677889.html

 工伤等级为6级赔偿多少钱

http://s.yingle.com/ld/677888.html

 工伤争议由谁承担举证责任

http://s.yingle.com/ld/677887.html

  试用期应定为多久 http://s.yingle.com/ld/677886.html 2018年没有满实习期上高速有什么处罚

http://s.yingle.com/ld/677885.html

  可以只买工伤保险吗 http://s.yingle.com/ld/677884.html 2018最新安徽省女职工劳动保护特别规定(2018)全文 http://s.yingle.com/ld/677883.html

 在法定假日及社会活动期间，用人单位是否要支付劳动者工资 http://s.yingle.com/ld/677882.html

 对工伤鉴定不服可以直接起诉吗

http://s.yingle.com/ld/677881.html

 退休返聘人员与用人单位的争议适用劳动合同法吗 http://s.yingle.com/ld/677880.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 事业单位辞职后档案怎么处理

http://s.yingle.com/ld/677879.html

 变更劳动合同期限的协议书（2018最新）是否无效 http://s.yingle.com/ld/677878.html

 建筑施工企业民工参加工伤保险步骤是什么 http://s.yingle.com/ld/677877.html

 错过了工伤申报期限怎么办

http://s.yingle.com/ld/677876.html

 要约与要约邀请的区别(2018)http://s.yingle.com/ld/677875.html

 什么是伤残,伤残鉴定程序是什么样子的 http://s.yingle.com/ld/677874.html

 公司被劳动仲裁的后果有哪些

http://s.yingle.com/ld/677873.html

 车祸腿骨折赔付多少钱

http://s.yingle.com/ld/677872.html

 工伤保险基准费率分为多少类

http://s.yingle.com/ld/677871.html

 司法鉴定与工伤鉴定是一样的吗

http://s.yingle.com/ld/677870.html

 对工伤认定不服如何起诉诉讼参与人有哪些 http://s.yingle.com/ld/677869.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 2018最新工伤赔偿项目一览表

http://s.yingle.com/ld/677868.html

 2018年浙江省退休人员养老金上调最新消息 http://s.yingle.com/ld/677867.html

 工作两年没签劳动合同

http://s.yingle.com/ld/677866.html

 克扣或者无故拖欠劳动者工资的，需要支付多少经济赔偿金 http://s.yingle.com/ld/677865.html

 社保卡每年几月份打钱

http://s.yingle.com/ld/677864.html

 工程款拖延的诉讼时效是多久

http://s.yingle.com/ld/677863.html

  试用期工伤怎么办 http://s.yingle.com/ld/677862.html 公司

不

给

工

资

条

怎

么

办

http://s.yingle.com/ld/677861.html

 建筑施工企业农民工参加工伤保险有什么程序2018最新 http://s.yingle.com/ld/677860.html

 公务员丧假国家规定(2018)2018 http://s.yingle.com/ld/677859.html

 医疗期满解除劳动合同用人单位需支付哪些费用 http://s.yingle.com/ld/677858.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 解除劳动合同证明书如何写

http://s.yingle.com/ld/677857.html

 山东省2018养老保险一次性补缴新政策

http://s.yingle.com/ld/677856.html

 劳动争议诉讼时效司法解释

http://s.yingle.com/ld/677855.html

 国际货物买卖合同卖方与买方的义务 http://s.yingle.com/ld/677854.html

 嘉兴工伤保险申报工伤保险待遇须知 http://s.yingle.com/ld/677853.html

 雇员受伤后雇主应该承担全部赔偿责任吗 http://s.yingle.com/ld/677852.html

 公司一年没交社保赔偿多少钱

http://s.yingle.com/ld/677851.html

 劳务外包员工工资待遇有什么规定(2018)http://s.yingle.com/ld/677850.html

（劳动合同法）中关于劳务派遣的相关规定 http://s.yingle.com/ld/677849.html

 外地农民工参加本市基本医疗保险的操作办法有哪些 http://s.yingle.com/ld/677848.html

 探亲假对象包含孩子吗

http://s.yingle.com/ld/677847.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 广州社保中断一个月补缴后能买房吗 http://s.yingle.com/ld/677846.html

 什么是工伤的差别费率和浮动费率 http://s.yingle.com/ld/677845.html

 上班一个月未签劳动合同怎么处理 http://s.yingle.com/ld/677844.html

 社会保险审计的方法和特点是什么 http://s.yingle.com/ld/677843.html

 上市公司倒闭员工的工资能拿到吗 http://s.yingle.com/ld/677842.html

 缴纳上海住房公积金材料及程序http://s.yingle.com/ld/677841.html

2018最新

 关于岗位调动的规定(2018)http://s.yingle.com/ld/677840.html

 劳动争议仲裁时效是怎么规定(2018)的 http://s.yingle.com/ld/677839.html

 劳动合同解除或终止时，用人单位应在何时付清劳动者工资 http://s.yingle.com/ld/677838.html

 病假解除劳动合同后如何赔偿

http://s.yingle.com/ld/677837.html

 同一单位工作满10年可签无固定期限劳动合同 http://s.yingle.com/ld/677836.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 承包人签订劳动合同的内容有哪些 http://s.yingle.com/ld/677835.html

 房改房在办理过程中需要缴纳一定的费用 http://s.yingle.com/ld/677834.html

  终止 http://s.yingle.com/ld/677833.html 2018年

晋

中

市

养

老

保

险

交

多

少

钱

http://s.yingle.com/ld/677832.html

 怎么确定停工留薪期期间的工资及福利待遇 http://s.yingle.com/ld/677831.html

  月工资按多少天计算 http://s.yingle.com/ld/677830.html 2018年成都非工伤死亡,抚恤金的标准(2018年)http://s.yingle.com/ld/677829.html

 建设施工与企业农民工之间法律关系的探讨 http://s.yingle.com/ld/677828.html

 劳务派遣代发工资多久到账

http://s.yingle.com/ld/677827.html

 住房公积金缴存比例的计算标准(2018年)是多少 http://s.yingle.com/ld/677826.html

 残疾人最低工资规定(2018)http://s.yingle.com/ld/677825.html

 未申请认定工伤不能直接起诉索赔吗 http://s.yingle.com/ld/677824.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 单位违法解除劳动合同赔偿金怎么计算 http://s.yingle.com/ld/677823.html

 劳动者依法享有哪些休假日

http://s.yingle.com/ld/677822.html

 公务员被辞退后是否可以拿退休工资 http://s.yingle.com/ld/677821.html

 你应该知道的十个法律小常识

http://s.yingle.com/ld/677820.html

 入职4个月被辞退赔偿如何计算

http://s.yingle.com/ld/677819.html

 工资拖欠去劳动局怎么要

http://s.yingle.com/ld/677818.html

 职工患精神病企业能否解除劳动合同 http://s.yingle.com/ld/677817.html

 用人单位与劳动者签订的合同被认定无效时该如何处理 http://s.yingle.com/ld/677816.html

 上海家庭生活困难职工提取住房公积金要准备哪些材料 http://s.yingle.com/ld/677815.html

 职工的劳动合同到期后继续工作,合同应该怎样处理 http://s.yingle.com/ld/677814.html

 签订劳动合同申请书（2018http://s.yingle.com/ld/677813.html

法律咨询s.yingle.com

个人所得税检查方法

第一篇：个人所得税检查方法

第二篇：个人所得税稽查方法

第三篇：个人所得税检查总结

第四篇：第8章个人所得税检查方法

第五篇：企业年金个人所得税缴纳方法

相关范文推荐

个人所得税申报数据复制方法

关于个人所得税检查的专项总结报告

医学影像各种检查方法

灭火器检查方法

手术器械检查方法

钢丝绳检查方法

工作总结关于个人所得税检查的专项总结报告

个人所得税检查应关注哪些重点问题