现金管理条例

第一篇：现金管理条例

现金管理条例

颁布时间：2004-3-12发文单位：中国人民银行 总则

第二条 本条例所称现金系指在中华人民共和国境内流通的人民币。

第三条 凡在中华人民共和国境内的开户银行、开户单位和个人存款户（含银行卡户，下同）收支和使

用现金，必须遵守本条例。

开户银行系指办理人民币存款或结算业务的政策性银行，商业银行（含经营人民币业务的外资银行）、城乡信用合作社、邮政储蓄机构等金融机构。

开户单位系指在开户银行开立存款帐户的机关、团体、部队、企（事）业法人（含外资企业）、个体

工商户和其它经济组织。

人存款户系指个人在开户银行开立的储蓄存款帐户（含银行卡户）和其它存款帐户。第四条 任何单位和个人不得印制、保管、运输代币券，禁止代币券代替现金流通使用。第五条 开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行办理转帐

结算。

转帐结算凭证与现金具有同等支付职能。开户单位不得对现金结算给予比转帐结算优惠的待遇，不得

拒收有效转帐结算凭证。

第六条 开户银行应改进金融服务，引导开户单位和个人存款户在经济活动中采用转帐结算，减少现金

使用。

第七条 中国人民银行是现金管理的主管机关，依法管理现金流通，对违反本条例的行为进行处罚。开户银行依据本条例的规定，对开户单位和个人存款户的现金活动进行监督管理，并对违反本条例的

行为进行处罚。

任何单位和个人不得干涉中国人民银行和开户银行正常的现金管理和监督检查工作。开户单位现金收支

第八条 开户单位可以在下列范围使用现金：

一、工资、津贴。

二、个人劳务报酬。

三、根据国家规定颁发给个人的各种奖金。

四、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出。

五、对个人支付的债券本息、入股分红。

六、向个人收购农副产品和其它物资的价款。

七、出差人员必须随身携带的差旅费。

八、开户单位转帐结算起点以下的零星支付。

九、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。

第九条 转帐结算起点为5000元，中国人民银行负责该起点的确定和调整。除本条例规定外，转帐结

算起点以下的支付也可以采取转帐结算。第十条 开户单位购置国家规定的专项控制商品，价格在转帐结算起点以下的，也必须采取转帐结算，不得使用现金。

第十一条 一个开户单位只能开立一个基本存款帐户，其日常现金收付业务只能在基本存款帐户办理。一般存款帐户只能办理转帐结算和现金缴存，不得支付现金。对临时存款帐户和专用存款帐户确需支付现

金的，只能在当地中国人民银行批准的用现金范围内支取现金。

第十二条 开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔登记现金收付金额、来源和用途，帐目日清月结，帐

款相符。

第十三条 开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定开户时间。第十四条 开户单位支付现金，可以支用库存现金或从开户银行提取，但不得从其现金收入中直接支付（即坐支）。确因特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和

限额，并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 第十五条 开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，经开户银行审核后，予以支付

现金。

第十六条 开户单位提取工资性现金，应以当地劳动、人事部门和中国人民银行核发的《工资基金管理

手册》核定的工资总额为准，经开户银行审核后支付。

第十七条 个体工商户异地采购所需货款，应通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，确须携带现

金的，经开户银行审核同意后，办理现金银行汇票或提取现金。

第十八条 证券机构、保险机构、金融期货经纪公司等机构对客户（不含个人）从事股票、债券、保险、期货选用等经营活动，必须采用转帐结算。开户单位库存现金限额的核定

第十九条 开户银行对在本行开立基本存款帐户的开户单位，根据其行业特点和日常用现情况逐户核定库存现金限额。核定标准为开户单位开户单位可以保留三至五天日常零星开支所需的现金量，边远地区和

交通不便地区和开户单位可以保留十五天以下的日常零星开支所需的现金量。

没有在银行单独开立帐户的开户单位的附属机构必须保留的库存现金，由开户单位在其库存现金限额

内核定

第二十条 不能办理存款或结算业务的金融机构和农村合作基金会、国债服务部等 开户单位，其库存

现金限额由开户银行按照第十九条规定予以核定。

第二十一条 库存现金限额每年核定一次，一经核定，开户单位必须严格执行。年度内确因经济活动变

化需要调整库存现金限额的，开户单位应提出申请，由开户银行审核后调整。个人存款户现金收支

第二十二条 开户银行必须认真执行“存款自愿，取款自由，存款有息，替储户保密”的储蓄原则，保护 储户存取现金的正当权益。

第二十三条 储户一日一次性从储蓄帐户提取现金5万元（不含5万元）以上的，储蓄机构柜台人员应请取款人提供有效身份证件，并经储蓄机构负责人核实后予以支付。其中，一次性提取现金20万元（含

20万元）以上的，取款人应至少提前一天预约。银行卡提取现金也要按上述规定办理。第二十四条 对储户一日一次性超过5万元以上的现金支付或一日数次累计超过5万元以上的现金支

付，开户银行内部要逐笔登记，妥善保管有关资料，并按月向当地中国人民银行分支机构备案。第二十五条 开户银行、国债服务部等机构兑付个人债券本息、证券机构支付股民现金时，比照第二十

三条、二十四条规定办理。

第二十六条 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储。凡在工商行政管理部门登记注册的单位必须在开户银行开立基本存款帐户，不得将其生产经营性资金转发入储蓄帐户，个体工商户应

当到开户银行开立基本存款帐户，办理生产经营活动的现金收付。

第二十七条 除按本条例第八条规定对个人支付的款项外，开户银行不得为开户单位理转入个人储蓄帐

户的转帐结算，储蓄机构不得接受开户单位以转帐方式进入个人帐户的存款。

第二十八条 开户银行对城乡居民发放的贷款，一般不得直接支付现金，确需支付现金的，经开户银行

审核同意后支付。开户银行现金提取

第二十九条 商业银行和中国农业发展银行只能在中国人民银行同级分支行发行库缴存和领取现金。第三十条 除商业银行、中国农业发展银行外，其它开户银行只能在中国人民银行业务库或国有商业银

行业务库缴存现金。

第三十一条 开户银行只能在中国人民银行发行库、业务库或国有商业银行业务库一家缴存和领取现

金。

第三十二条 中国人民银行应根据开户银行的实际要求核定其业务库存限额，超限额部分必须及时缴存

中国人民银行。

第三十三条 开户银行之间不得跨地区借用现金。现金结算和信用卡

第三十四条 汇款人和收款人均为自然人，并交存了现金，且用途是零星采购的，开户银行才能签发现金汇票，签发的每张现金汇票的金额不得超过10万元（含10万元），同一开户银行一日内不得对同一收款人签发两张（含两张）以上的现金汇票；如果用途是大宗采购，开户银行应当签发转帐汇票，不得签发现金汇票。汇款人或收款人一方为单位的，开户银行不得签发现金汇票。现金汇票汇入银行要保证支付现

金。

第三十五条 申请人和收款人均为自然人，申请的目的是用于零星采购，开户银行才能签发用于提取现金的银行本票，签发的每张用于提取现金的银行本票金额不得超过10万元（含10万元），同一开户银行一日内不得对同一收款人签发两张（不含两张）以上的提取现金的银行本票，申请的目的是用于大宗采购，开户银行不得签发提取现金的银行本票，只能签发转帐本票。申请人或收款人一方为单位的，开户银行不

得签发用于提取现金的银行本票。第三十六条 转帐支票不能提取现金。

第三十七条 开户银行对单位信用卡不得支付现金。

第三十八条 个人信用卡持卡人提取现金时，取现金额必须符合发卡银行的规定的限额，超过规定限额的必须取得发卡银行的授权。授权的最高限额不得超过个人信用卡帐户备用金存款余额，开户银行一律不

得对客户透支支付现金。

第三十九条 信用卡特约单位不得通过压卡、签单等方式支付持卡人现金。第四十条 受理信用卡的特约单位不得对使用信用卡结算加收任何费用。

第四十一条 除符合本条例第八条规定的对个人支付的款项外，开户银行不得将单位资金转入个人信用

卡提取现金，开户银行不得接受转入个人信用卡的单位。监督与检查

第四十二条 开户银行要加强柜面监督，认真审核开户单位提取现金金额、用途等有关情况，对不符合

规定的，应拒绝支付现金。

第四十三条 开户银行要建立开户单位大额现金支付审批制度，明确划分柜台人员、机构负责人和上级

行负责人的审批 权限。

第四十四条 开户银行对开户单位和居民储户的大额现金支付实行登记备案制度，具体办法由中国人民

银行另行制定。开户银行对不正常的现金收付要建立报告制度，并随时或定期向有关部门报告。第四十五条 开户银行不得以放松现金管理为条件搞不正当竞争。开户单位不得为逃避现金管理转移基本存款帐户。对无不正当理由转移基本帐户的开户单位，中国人民银行不得批准，其它银行不得接受。第四十六条 开户银行应对开户单位现金收支和使用情况进行检查，按季向中国人民银行报告现金管理

情况，遇有重大问题，随时报告。

第四十七条 中国人民银行应对开户银行的现金管理情况进行检查，必要时可对开户单位的现金收支和

使用情况直接进行检查。

第四十八条 开户银行应按照人民银行统一规定，准确填制现金收支统计报表，并及时报送中国人民银

行当地分支机构。罚则

第四十九条 开户单位有下列情形之一，由开户银行责令改正，予以通报，并对其处以一万元以上，十

万元以下的罚款。

一、超出现金使用范围和转帐结算起点使用现金的；

二、超出库存现金限额留存现金的；

三、对现金结算比转帐结算在价格等方面给予优惠的；

四、有不符合两者财务会计制度的凭证顶替库存现金的；

五、作用现金购置国家规定专控商品的；

六、不将现金收及时送存开户银行的；

七、未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金

第五十条 开户单位有下列情形之一，由开户银行责令改正，予以通报批评，并处以五万元以上，二十

万元以下的罚款，情节严重的，可在一定期限内停止对其支付现金。

一、拒收有效转帐结算凭证的；

二、用转帐凭证套取现金的，或未如实反映现金收支来源和用途的；

三、编造用途套取现金的，或未如实反映现金收支来源和用途的；

四、利用帐户为其它单位套取现金的；

五、向中国人民银行或开户银行的检查人员提供虚假资料和情况的；

六、违反本条例规定，将单位资金以个人名义开立帐户存储的或将资金转入个人信用卡帐户的；

七、没有建立现金收支帐目或涂改现金帐目的；

八、印制、运输、保管、使用代币券的。

第五十一条 开户银行应及时或定期将开户单位违反第四十九条、第五十条的违规行为记录在案，并连同开户单位的 法人或主要负责人及财务主管人员的姓名等有关资料一同报送上级行和当地工商、税务部门

及其它有关部门，并抄报当地中国人民银行。

第五十二条 中国人民银行在监督检查中，对开户单位违反本条例规定的行为，也可以按四十九条、五

十条直接对其进行处罚。

第五十三条 开户银行有下列情形之一的，由中国人民银行责令改正，有违法所得，没收违法所得，并

对开户银行处以五万元以上，三十万元以下罚款。

一、未按规定填制、报送统计报表的；

二、未核定开户单位库存现金限额的；

三、开户银行之间跨地区借用现金的；

四、未建立开户单位现金收支情况的；

五、未建立开户单位现金支付审批制度的；

六、未建立大额现金支付登记备案制度的；

七、未建立不正常现金支付报告制度的，或不按规定上报的；

八、对一般存款帐户支付现金的，或未按规定对临时存款帐户、专用存款帐户支付现金的；

九、不定期向中国人民银行上报开户单位现金收支情况的；

十、对以放松现金管理为条件搞不正当竞争的，或未经中国人民银行批准接受开户单位无正当理由转

移基本帐户的；

十一、无正当理由拒收银行转帐结算凭证的；

十二、超过转帐结算起点办理现金支付业务的；

十三、违反本条例办理信用卡现金支付的；

十四、违反本条例开具现金结算凭证或对现金汇票拒付现金的；

十五、违反本条例办理单位资金以个人名义开立帐户存储的；

十六、违反本条例第五十一条规定的 第五十四条 证券经营机构、保险机构、金融期货经纪公司等机构违反本条例第 十八条规定的，处以五万元以上，二十万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予纪律处分；情

节严重的，取消负有主要责任的高级管理人员任职资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五十五条 开户单位违反第四十九条、第五十条规定的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十六条 开户银行违反第五十三条规定的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予纪律处分；情节严重的，取消负有主要责任的高级管理人员任职资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十七条 开户单位、开户银行到期不缴纳罚款的，依照行政处罚法第五十一条规定处理。第五十八条 开户单位、开户银行对处罚决定不服的，依照有关法律法规申请行政复议，或向人民法院

提起诉讼。附 则

第五十九条 部队、公安和国家安全系统所属的保密单位和其他保密单位的现金管理，原则上执行本条

例，具体管理办法由中国人民银行另行规定。第六十条 本条例由中国人民银行负责解释。

第六十一条 本条例自 年 月 日起施行。一九八八年九月八日发布的《现金管理暂行条例》同时废止。

第二篇：现金管理审计报告

货币资金管理的内部审计报告

（征求意见稿）

公司财务部：

根据审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。

一、审计概况

审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

二、审计评论

经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几 个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

三、审计结果及建议

（一）本部财务部门

1、审计结果

（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。

（3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存

在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。

（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金额为*万元，出纳银行汇票登记簿金额为*万元，有3帐合计金额*万元的银行汇票没及时记录。另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。

（5）其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付讫章。

2、审计建议：

（1）关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

（2）关于银行存款余额调节表

按照《银行帐户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。（3）关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。

（4）关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

（二）分公司财务部

1、审计结果

（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。

（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。

（3）票据的登记不完整。支票、收据、发票的使用情况有登记记录，但新购入的空白银行支票、空白发票和收据没有进行登记。

（4）抽查了08年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的手续。

（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没有上级部门申请单或签字手续不齐全。如*年*月15日处臵猎豹车一辆，金额*元，4月29日购入*万元设备一台，均没有公司*管理部门的书面审批手续或相关人员签字。

2、审计建议

（1）关于银行存款余额调节表

每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。

（2）关于票据管理

有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、发票、收据的登记。

（3）关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

（4）关于设备购臵处臵

按照公司《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责*万元以上的单台设备和一次采购*万元以上材料的审批，*管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。

四、其他说明

因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，时间安排在2008年9月初。

审计部

2008年7月31日篇二：货币资金内部审计报告定稿

关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要

我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：

以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。

辰坤集团内控部

秦元增

2012年12月15日

关于集团货币资金收支情况专项审计报告

鲁辰坤内审字［2012］第1022号

我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。

一、基本情况

集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。

（一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。

（二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。

三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议

1、出纳人员的设臵

财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。

建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。

2、出纳岗位的轮换

财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进

行岗位轮换。

建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。

3、财务报销流程的执行

集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。

建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。

建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。

4、银行预留印鉴的管理

集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。

建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。

5、票据的保管篇三：(范本)关于货币资金内部控制审计报告

关于货币资金内部控制的审计报告

审计背景及目的货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产。持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在会计核算中占有非常重要的地位，与各交易循环均直接相关。为了保证现金、银行存款的收支都是经过适当的授权并能被正确、及时、完整地记录，特针对货币资金的内部控制情况进行专项审计。

审计范围

期间范围：2010年1-6月。

资料范围：出纳日记账、会计账簿、银行对账单、凭证等。

审计方法及程序

询问、复核、抽查等。

审计总体结论

对于货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不严谨。

审计发现及建议

一、现金及银行存款的日常处理及管理存在以下问题： 1.现金盘点流程化和表面化。

经查核2010年6月30日的几张现金盘点表并询问相关人员，发现现金的盘点于每月末最后一天下班结账后或次月1日早上上班进行，出纳自己盘点，会计人员监盘，盘点表于盘点事后若干天才编制现金盘点表，盘点人和监盘人于编制当日签名确认，审核人员则根据盘点金额与账面数核对一致后，签名确认。

该盘点流程最大的缺陷在于盘点事后编制盘点表，很难保证盘点数据的准确性。

审计建议：⑴加强盘点表的专业化。盘点表非期间表格，应该按时点编制，严格注明所盘点的现金金额是企业哪个盘点时点的。⑵督促盘点表的及时编制。

我们所获取的盘点表都是事后编制的，例如6月30日的现金盘点，盘点表却于7月2日或者7月6日才编制。这样难以保证盘点数据的准确性。建议在盘点时现场填写盘点表，盘点人和监盘人当场签名，复核人当场复核。⑶真正实现盘点复核人的监督作用。根据询问，盘点复核人并未参加现场盘点，只是在事后根据补编写的盘点表对照会计账面数，相符时则签名确认。这样无法保证复核人的监督作用。2.现金库存超限额。

据了解，6月30日，罗冬玲现金369,125.25元（包括个人账户263,811.71），黎建平现金237,525.44元（仅现金，不包括个人账户，包括深圳公司现金63,334.98元）；以罗冬玲为例，根据统计，6月1-30日罗冬玲现金总支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而罗冬玲6月30日现金库存相当于可供14天的现金支出数，而6月1日的库存数892,621.25元更是达到了34天的库存量；上述数据体现了出纳保管的库存现金远超过规定的现金库存限额。

现金库存超限额会带来以下几个问题：⑴ 现金的管理难度加大，存在安全隐患，例如出纳是否会利用职务之便不经审批程序，临时挪用或擅自借出现金；⑵ 出纳手中现金超库存，容易形成坐支现金，不利于现金的管理。

根据会计制度现金管理办法规定，企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。企业现金应当及时存入银行，不得坐支现金。

建议公司按照会计准则规定确定现金库存量，一般预留5个工作日的现金用量。

根据以上2点，建议在加强现金定期盘点的同时，会计人员结合审计部对出纳现金进行不定期盘点，做到账实相符。

3.未发现大额、异常支出，但费用报销处理不严谨。

⑴ 通过对6月30日的现金日记账与总账、明细账核对，未发现较大、异常差异。随机抽查大额现金收支，均附有主管和各中心总监、财务总监的签字和批准，手续齐备。

⑵ 经抽查每月最后几天和次月头几天的现金收支凭证，以测试现金收支的截止性。结果显示，现金的截止性测试良好。

⑶ 费用报销处理存在如下几个问题：

① 部分费用开支无合法凭据，只有对方开具的收据。例如2010年2月11日,付42#；又如2010年2月12日，付97#公司年费餐费28,837.00元，只取得收据，建议要求收款方提供合法发票。或者无对方收据，只有报销申请单，例如2010年6月11日,转18#,报销金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申请单和网上银行转帐汇款打印件,而且收款账户并非房东账户,建议取得房租发票，可以建议房东到税务机关代开。

② 个别报销情况不属实，例如：报销2010年4-5月差旅费，所附出租车发票为2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21#）。

③ 以以前旧版发票冲帐，个别 以2007年、2008年、2009年发票，甚至2006年发票在2010年做费用报销；在税法上，此种情况定义为非期间费用，存在一定的涉税风险。例如2010年3月31日，付466#，所附5000元广东合富房地产臵业公司2006年发票，还有2007、2008旧版发票和2009年出租车票；等等。

建议财务部加强对费用报销的审核力度，要求报销人提供合法、有效、当有效期间内的发票，不能用以前作废旧版发票冲帐，降低或规避由此带来的涉税风险。4.存在多个私人账户。

公司开有多个私人银行账户，视同“现金”进行管理，每月盘点时由出纳查询私人账户银行存款余额，填入现金盘点表中。据了解，目前，所有的非上市部分的直营店都是以私人账户收款，这些账户只有总经理和资金组主管能够取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直营店中，有些因时间原因还未办理工商和税务登记，之前开立的私人账户仍在继续使用。此外，因公司客户都是个人，为了方便加盟商缴货款，公司在华东、华北、华南总部和深圳都开立了多个不同的私人账户。经询问财务部，华东、华北、深圳和总部的私人账户正在进行清理，财务部对外公布了共计5个允许使用的私人账户，要求加盟商打款时选择对应账户。但由于加盟商的习惯做法，其他私人账户仍有货款的转入。所以，部分私人账户的清理完毕还需要一段时间。

根据企业会计制度，银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得

随意开立多个账户，禁止企业内设私人账户。因此，建议财务部根据实际情况，加强对银行账户的管理，严格按规定开立银行账户，办理存款、取款和结算，并定期检查，抓紧时间清理私人银行账户。

5.个人账户无银行对账单。

经检查2010年6月30日的所有银行的对账单，除了未能取得以个人名义开立账户的银行对账单外，以公司名义开户的银行对账单相符。

根据会计制度，会计与出纳应当对银行存款日记账每日核对，月末核对。这样做，不仅能保证账务清晰，及时发现异常，保证资金安全和会计资料的准确性，也为每月末报表的编制带来便利。

审计建议：⑴ 个别账户开户仍为“广州美尚企业管理有限公司”，建议尽快更名；⑵ 加强对个人名义开立账户的银行对账单的管理，确保资金安全。

二、其他情况

通过抽查凭证，我们发现有个别会计分录错误，个别会计科目的使用不正确，有些业务可以做更有利于公司的处理。具体如下：

⑴将购买专柜支出做费用报销，取得普通发票。

例如：2010年2月9日付40#购买专柜18,031.00元做费用报销，取得普通发票;2010年2月11日,付68#购买信号放大器直接做部门营运费用报销;等等。

经询问相关会计人员，财务部对专柜的处理如下：对所有专柜均取得普通发票，不做增值税进项抵扣；单个价值低于10,000.00元的直接做费用报销；高于10,000.00元的做固定资产（？？为什么抽查的18,031.00元的专柜没有进固定资产？）

如此账务处理的弊端有三：

① 多缴了增值税。财务中心如若能要求采购人员取得专用发票，那么能按照17%抵扣增值税进项，降低了增值税实际税负率；譬如此专柜可以抵扣进项税=18,031.00×17%=3,065.27元。又如2010年6月11日 付14#购买空调也是只取得普通发票,未取得专用发票抵扣增值税进项。类似情况不少。

② 多缴纳了企业所得税。若将专柜作为固定资产管理，其每年折旧也能抵免企业所得税；如若在当年费用中列支，那么在年终企业所得税汇算清缴时，税务机关要求不能全部税前扣除，部分做纳税调增，不能抵免企业所得税。

举个例子，有什么规定说沙发必须进“固定资产”？怎么作为费用列支就不能抵免企业所得税呢？从这个问题上，我能看出2个认识上的误区。首先沙发的购买费用能否在费用列支的当年全部一次性税前扣除，这是会计法与税法的差异。将沙发一次性进费用报销不符合企业会计制度—固定资产定义，但是绝对没有违背税法，只是在汇算清缴时，沙发的税前扣除成本只能按照税法规定的分4年扣除，也就是每年25%，当年75%做纳税调增，补缴企业所得税。其次，资本化与费用化的问题的混淆。沙发是否进“固定资产”也是这个问题。沙发属于实物资产，价值2000元以上（特殊情况下，可以低于2000元），不属于低值易耗品，可使用年限超过一年，符合固定资产定义，应该资本化。

③ 如果专柜等实物不做固定资产管理，也就是说，该资本化的没有资本化，却费用化，有什么弊端？第一，虽然类似专柜等存在实物形态的资产在财务帐上已做费用报销，看似完成了账务处理，但是类似的实物资产却在企业的生产经营中存在、流转，那么我们面临一个问题：因为财务中心没有设立固定资产台帐，那么又有没有一级明细帐，二级明细帐呢？这些资产怎么实现监管？谁来管？资产丢失责任谁来负？第二，这些应该属于企业资产的都没有作为资产来管理,企业资产是企业生产运营、创造价值的基础。如果有第三方参股公司，那么购买公司股权价格是根据评估价格和账面资产总额，以及以前的盈利能力来确定。那么应该资本化的支出费用化，既减少了企业账面资产总额，又减少了当期利润总额和净利润，显然是不利于公司谈判价格的。第三，如此多资产费用化，长期以来形成大量帐外资产，不利于我们公司上市账务处理要求，给事务所和外部审计机构造成不好印象。

⑵未严格区分固定资产的改良性的装修支出和期间维修费支出。例如2010年2月12日 付96# 厨房雨棚铁门制作款9686元直接做部门营运费用。对固定资产的改良性支出符合以下两个条件应计入“长期待摊费用”，在使用年限内摊销：① 新建或支出达到原支出的50%；②延长使用年限2年以上。事实上，我公司此种情况较多，大部分支出都没有区分支出的性质、类别，统一计入部门营运费用，一方面在账面上“隐藏”了我公司资产的实际情况；另一方面，片面增大营运费用，使公司财务分析数据失真，不能更真实地反映公司的资产、费用等情况。篇四：专项资金审计报告样式

专项资金审计报告样式 a 公司： 我们接受委托，审计了贵公司承担的“广东省产学研省部合作专（项资金”项目“„„„„” 项目编号： ；下达文号：）在 xxxx 年 xx 年 xx 月至 xxxx 年 xx 月的收支使用情况及《„„合同书》中“主要经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对“广东省产学研省部合作专项资金”的收支使用情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》与《„„合同书》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：

一、承担单位及项目基本情况 由 a 公司系 xxxx 年 x 月 x 日注册成立的有限责任公司，xxx 工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号：nnnnnnnn；注册资本：人民币 nnnn 万元；实收资本：人民币 nnnn 万元；法定代表人：xxx ； 公 司 住 所 ： nnnnnnnnnnnnn。公 司 经 营 范 围 ：xxxxxxxxxxxxxx。项目基本情况：a 公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日，与 b、c 等单 “。。。项目。位联合申报。。” 于 经批准，xxxx年 xx 月 xx 日被列为广东省产学研省部合作专项资金项目，项目编号：，贵公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日签订了《„„合同。书》

二、项目合同有关规定 一 在本项目执行期内，项目总经费为 nnnn 万元，其中省部产学研专项资金为 xxx 万元。总经费开支预算计划为： 基建费 万元，用于„„ 原材料费 万元，用于„„ 设备购置及使用费 万元，用于„„ 专用业务费 万元，用于„„ 其他 万元，用于„„ 二 省部产学研专项资金 xxx 万元，计划分配如下：a 公司 万元、b 公司 万元、c 公司 万元。省部产学研专项资金应单独列帐核算，专款专用，开支预算计划为： 原材料费 万元，用于„„ 设备购置及使用费 万元，用 于„„ 专用业务费 万元，用于„„ 其他 万元，用于„„ 三地方各级政府配套资金开支预算计划为： xxx 费 万元，用于„„ xxx 费 万元，用于„„ xxx 费 万元，用于„„ xxx 费 万元，用于„„ 其他费用 万元，用于„„ 四项目完成时达到的主要经济指标：）（合同约定经济指标内容。

三、项目合同中有关指标的执行情况 经审计，截至 xxxx 年 xx 月 xx 日，合同执行情况如下： 一 经费到位情况： 我们根据银行存款帐单、进帐单及银行对帐单确认：已到位的项目 已到位的省部产学研专项资金为 xxx 万元；总经费为 xxxxxx 万元；地方各级政府配套资金为 xx 万元。二 项目经费使用与管理情况：

1、省部产学研专项资金分配及单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已经（或没有）为省部产学研专项资金单独列帐。根据省部产学研专项资金单独列帐情况、银行对帐单等，确认省部产学 研专项资金实际分配情况如下： a 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 c 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日

2、地方各级政府配套资金单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已经（或没有）为地方各级政府配套资金单独列帐。根据经费单独列帐情况、银行对帐单等，确认地方各级政府配套资金实际分配情况如下： a 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 三 项目经费支出情况： 我们根据相关帐簿及凭证，确认本项目实际支出资金 xxxxx 万元，其中省部产学研专项资金实际支出资金 xxxx 万元，地方各级政府配套资金实际支出资金 xx 万元，列表如下： 其中：科技厅省部产 其中：地方各级政 总经费支出 学研专项资金支出 府配套资金支出（万元）（万元）（万元）1.基建费 2.原材料费 3.设 备 购 置 及 使用费 4.专用业务费 5.其他 合计 四 项目经费支出与合同差异的情况说明：（列明主要差异原因。）五 主要经济指标完成情况：）（根据合同约定经济指标内容进行审计。

四、有关附件 附件一：项目专项资金审计报告附注 附件二：项目财政资金支出使用情况表 附件三：项目财政资金支出台帐 附件四：主要经济指标完成情况证明材料列表 附件五：项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清

单xxxxxx 会计师事务所（有限公司）中国注册会计师：aaa 中国注册会计师：bbb xxxx 年 xx 月 xx 日附件一：项目专项资金审计报告附注附件二： 项目财政资金支出使用情况表项目名称：编制日期： 年 月 日 项目经费使用情况（万元）其中 项目总经费开 支出科目 支 科技厅 地方各级政府配 省部产学研专项资金 套资金

一、基建费 其中

二、原材料费 其中

三、仪器设备购置及使用费 其中

四、专用业务费 其中

五、其他 其中总计 0.00 0.00 0.00（注：高校等单位所分配省部产学研专项资金的每笔支出均须按支

出科目进行归集。）附件三： 项目财政资金支出台帐（年 月 日—— 年 月 日）金额（元）凭证 序号 日期 凭证号 摘要 省部产 地方各级 附件 学研专 政府配套 内容

项资金 资金a 单位： 1 2 3 „ 小计： 0.00 0.00b 单位： 1 2 3 „ 小计： 0.00 0.00c 单位： 1 2 3 „ 小计： 0.00 0.00 所有单位合计： 总经费合计： 0.00 0.00（注：上表所涉单位包括高校、科研院所等，且仅填写政府财政资金相关内容。）附件四： 主要经济指标完成情况证明材料列表 交易金额 标明销项发票或销售合同序号 日期 付款单位 摘要（货物情况等）（万元）等及其编号 1 2 3 4 5 6 7 „附件五： 项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单 从省部产学 从地方各级 单价序 资产登记 购买 安置 数量 总价（万 研专项资金 政府配套资 设备名称 设备型号 元/台号 卡号

日期 单位（台件）元）列支数（万 金列支数 件 元）（万元）1 2 3 4 5 6„ 累计：（注：仅填写政府财政资金所购置设备、仪器。）篇五：关于财政性专项资金审计报告 审计部[2012]011号

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。二.公司接受专项用途的资金管理情况如下： 12项专项资金又分为两类：征税收入及不征税收入。四项专项资金都取得了县级以上财政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确了专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、拨付金额、拨付企业名单等详细信息。第1-3项有专项资金管理文件，第4-12项没有。可以说公司所取得的专项资金分两种类型。三.不征税收入及征税收入

第一类不征税收入：第1-3项830万应为不征税收入。无论是财税[2009]87号还是财税[2011]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。在实际操作中，我公司350万属中央预算内投资计划范围，适用【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】，180万有市级拨付资金部门资金管理文件，300万区级拨付资金部门管理文件。因此，1-3项专项拨款中，350万、180万、300万可以享受到不征税收入的税收待遇。既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。

【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】第十四规定，项目单位收到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算。

公司取得的350万投资补助是中央对地方项目的投资补助，武发改工业（2011）530号转发湖北省2011年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资【2011】1261号，属中央对地方项目的投资补助，中央预算内投资为国家补助资金，可参照中央对地方项目的投资补助资金管理暂行办法比照执行。对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出

在会计上应单独设置相关科目进行核算。专项用于项目建设，严禁截留，挤占或挪作他用。

第二类征税收入：第4-12项专项资金101万元没有专项资金管理文件,不同时具备三个条件，是按应税收入进行核算处理的政策依据。应税收入在核算上相对来说要简单得多，发生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。

四.公司取得财政专项资金得到的实惠

企业从财政取得的款项830万，企业可以说取得了无息贷款，按3-5年期贷款利率6.9%计算，专项基金预计资本化600万，230万费用化。企业得到的实际好处是节约5年利息费用约200万。资本化600万国家将以折旧不允许税前抵扣的方式逐步收回。

五.未能遵循专项资金管理规定造成公司补交所得税及财政处罚风险。从财务中心对专项资金的核算分析：财务中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管理要求。据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同应税收入计算缴纳所得税，天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。2011年收到的专项资金180万、300万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税,2012年350万也要补交所得税。三项专项资金交纳所得税207万。

中央对地方项目的投资补助，一旦被拨款部门认定，款项没有按核定项目实施使用投资补助。或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，也会给以后申请专项资金造成不必要的障碍。

六.企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循后续管理，防范涉税风险。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。这里还要注意两个问题：第一，这里的5年不是指5个纳税，而是指取得资金后的连续60个月内；第二，如果企业取得符合不征税收入条件的资金在第六年转作应税收入处理了，则计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。企业取得的专项用途财政性资金在计算企业所得税时已经按不征税收入从所得额中扣除，不征税收人用于支出所形成的费用或形成的资产计算折旧、摊销时，若再在纳税所得额中扣除就会获得双重优惠，这是不允许的。因此，企业在处理专项用途财政性资金时，应弄清财税[2011]70号文件精神，遵循后续管理，防范涉税风险。

审计部建议: 财务中心对于取得的符合规定条件的财政性资金，按类别和取得时间在会计上进行单独建账核算，体现专款专用的管理要求。从管理税务风险的角度出发，积极从合理性角度出发，把专项用途财政性资金运用好。

第三篇：工行现金管理

曾琪：创新支付方式激活企业现金管理

各位嘉宾大家下午好，首先非常感谢组委会给工商银行和我个人这个机会和在座同行还有企业代表们共同分享。我今天演讲题目是银行创新支付业务激活企业现金管理。想从三个方面和大家做一个分享，首先第一部分想跟大家分享一下目前中国企业现金管理的开展情况，第二部分结合今天主题跟大家分享一下银行在支付结算领域重大变革和创新。第三部分就是银行创新支付业务是如何激活企业现金管理业务。

首先第一部分想跟大家分享是企业现金管理开展情况，在座有一些企业代表，我想你们对现金管理应该说并不陌生，但是从中国的现金管理整个发展情况看应该说它经历的时间并不长。作为工商银行第一家在国内推出为企业提供现金管理的服务的银行，我们走到今天也才走了十几年的历程。和企业合作过程当中，特别是近几年我们越来越多感受到企业对现金管理需求不断丰富，需求不断加强以及企业自身资金管理水平不断提升。

从企业现金管理的角度讲，现在企业资金管理已经渗透到它所有经营过程中，从一家企业采购原材料到生产商品到销售商品，到上游供货商和下游经销商、分销商合作业务，企业资金管理变得越来越集约化，越来越立体化。与银行合作过程当中也越来越希望银行能够为企业提供综合化金融服务解决方案，利用银行强大计算机系统，利用银行丰富金融产品，为企业提供一体化的资金管理的综合化服务。而特别在资金管理层面，希望银行通过提供这种高效现金管理服务，实现收付款快速的回笼，提高资金流转和使用效率。

在所有企业思考资金管理过程中，我们越来越多感受到企业对资金管理关心层面已经远远不止于企业的财务总监，更多董事长和总经理他们在制定企业经营管理发展规划过程中能够更多去思考企业如何通过自身资金管理提升自身企业效率，支持企业长远发展。在思考如何管理资金过程中，很多企业在考虑如何能够安全对资金管理上安全性、流动性、收益性之间达到最优平衡。看到资金流转情况，提高企业安全管理情况。通过自身资金流动化管理，提高企业资金使用效率，通过企业高效财务管理向自身资金要效益。第三方面就是越来越多希望银行能够跟企业共同探讨一些最优化的个性化的资金管理方案，能够帮助企业实现资金安全性的管理前提下提升资金使用效率，支持企业长久发展。

在这种现金管理资金管理过程中特别是一些大企业集团，一些全球化企业都在事实集中化资金管理模式，通过集约化资金管理能够帮助企业加强资金控制，降低财务成本，提高资金使用效率、改善资产负债结构，实现资本和资源合理化分配，获得流动性和收益性最佳平衡。

管理模式上企业也在不断更新和创新优化这种管理模式，相信大家都比较熟悉企业通过财务部或者资金部管理内部资金。随着企业资金集约化不断发展，很多企业首先开始通过这种结算或者资金中心方式集约化管理资金，对发展成熟大的企业集团而言，很多大企业集团通过成立自己的财务公司去集约化的统一管理资金。那么在不管在管理模式上还是资金管理层面对整个企业经营不断深入和渗透上面，应该说中国企业对现金管理的需求越来越强，对资金管理水平也是在不断提高。第二部分想跟大家分享银行在这么多年发展的过程中我们在支付结算领域都做哪些主要创新。第一个想跟大家分享就是我想在座银行业非常不陌生就是数据大集中。我看一下这次大会整体安排，前面有很多信息管理部门，来自银行、来自企业的同事都讲到银行是通过IT数据大集中，实现这种资金集约化管理。作为最早实现数据大集中工商银行，这种数据大集中实际上改变整个中国银行业经营管理模式，可以说是一次革命性变革。我相信在座你们从事银行都很清楚的记得，不到20年前我们还都是通过银行跨行精算，实现跨地域资金管理。数据大集中银行实现了跨地域的资金划拨问题。不管是企业还是个人在银行资金划拨不再有地域差异。无论一个企业从北京到上海还是到全国任何一个地方，依托这种大集中数据系统，给大家带来是信息技术的提升。依托银行不断提升信息技术水平，银行金融创新产品也在不断丰富和完善。

第二想跟大家分享在这么多年银行支付系统创新过程中，我们主办单位人民银行这么多年一直致力于人民银行数据系统不断提升，大家现在现代化支付系统这么多年完善，为跨银行资金清算提供很好的平衡，包括资金、票据结算还有支付领域很多金融产品应用都依托与人民银行现代化支付系统，使得资金实时清算和结算。特别是人民银行大小额支付系统，使得企业之间跨银行资金清算变得提高实时效率，变得实时资金清算成为可能性。

第三在支付结算领域当中这些年发展越来越好，在电子银行领域当中，所有银行包括企业都能感受到银行业推出电子银行系统越来越覆盖到所有业务，除了现金之外大部分的业务，电子银行都可以给予支持。电子银行交易量和交易金额也在逐年增长。除此以外，依托电子银行和传统业务结合，银行在电子银行业务创新每年不断有新的产品推出。其实很多演讲嘉宾都会讲到我们在网上银行基础之上，随着手机功能应用更加方便企业客户方便查询和资金管理。人民银行推出超级网银系统使得跨银行网上银行清算的实时性变成可能性。不管一个企业还是一个个人你即使在不同银行之间资金划拨，通过人民银行超级网银系统也可以做到资金实时到帐。

第四在资金结算领域当中比较重要一个发展就是我们的票据电子化，票据电子化也是这两年无论是银行还是企业都讨论非常多的话题，因为票据从最基础的支付工具已经变成企业越来越多的用作他的结算工具和融资工具，大家提到供应链金融。很多企业通过票据电子化使得它上下游企业供应链贸易融资成为可能性。电子商业汇票系统的人民银行推出现代化支付系统一个主要系统，电子商业汇票系统也使得跨银行这种票据成为实时清算和结算提供的可能性。

第三部分跟大家分享一下随着银行不断支付体系创新，随着企业现金管理需求不断提升，银行创新支付产品是怎么和企业现金管理得以契合的。第一方面就是想跟大家分享刚刚讲到数据大集中的系统，使得企业资金集中管理成为可能性。依托大集中数据系统，主要解决就是跨地区的资金清算问题。作为一个企业他想把他的资金作为集约化管理这是前提，它的资金划拨不再受地域限制，可以在任何一个地方都可以把他全国各地资金实时划拨到他希望指定帐户上面。以数据集中为基础的企业信息管理到流动性管理集约化，渗透到企业各个经营领域，成为企业发展的很好帮手。促进企业集约化管理上面首先就是帐户架构设计变得灵活多样，作为一个企业而言，最初对银行结合就是帐户，而依托于银行数据大集中，为企业提供数据管理帐户构架，变得使得企业的不同帐户架构可以帮助企业实现不同的资金管理模式的理念。这里面讲到其实不同的帐户总帐户和分帐户的对应，收入帐户和支出帐户对应等等方式都为企业的不同资金管理模式提供这种可能性。在帐户灵活设置方面，其实银行业在切合企业不同需要做不同金融产品的创新。比如一个企业不管他希望在全国各地所有帐户都是零余额归集到一个总帐户还是定向收支还是支付额度控制，银行通过灵活控制架构设置，帮助企业实现灵活帐户控制。企业的资金收付款方面，所有企业在经营当中都希望可以快速收款。对于实施集约化资金管理企业而言，他也希望银行能够为他们提供集中对付款业务。伴随着各家银行数据化大集中，和一些金融产品创新，使得各家银行在企业在资金管理领域当中提供非常快捷的收款业务。与此同时，针对这种集约化资金管理的企业，银行在现金管理方案当中也会推出集中对外付款业务。如果一个企业你设立集约化的管理，你把全国各地收入归集在北京一个总帐户的时候，你再对外付款的时候不需要再把你的钱划回到各个地方，而是通过北京的主帐户，通过银行的数据集中系统就可以支持你在北京实时实现对你全国各地的所有相关单位的集中的对外付款。

目前更为流行就是资金池，资金池的应用不仅在中国企业，很多跨国企业也都是通过资金池的管理去实现这种资金的集中化。资金池就是企业在不断的资金集约化的过程当中越来越思考的是如何能够更加灵活有效的运用自己的资金。而资金池就是让企业能够在他短缺资金的时候，首先在他所有自己的分子公司之间进行这种资金调拨，使他的资金最大化使用。每天日终的时候进行完整清算，看他需要多少资金缺口的时候他才向银行做隔日拆借。资金足够满足他所有分子公司对外支付的话，每天晚上银行都会对他进行一个总帐户和分子帐户之间的清算。最大程度上去满足企业资金使用需要，而随着这种中国企业国际化步伐加快，银行推出这些所有资金管理业务也竞价契合企业多方面需求。比如资金管理同时，能够把4人民币业务和外币业务做一个有效的衔接，比如说在这种资金解决了在同一个银行清算的过程当中，又帮助企业去设计了很多跨银行的资金划拨方式，能够让企业通过和银行合作实现这种资金的最大的使用效率。

第二个想跟大家分享的是在现代化支付体系如何激活跨银行现金管理方面，应该说做了很多探讨和研究。首先是企业在他们经营过程中不可能只和一家银行合作，一定会根据业务发展宣传几家银行作为他主要的合作银行。资金集约化管理层民来讲，面临难题就是我怎么能够把跨银行资金做一个集中化管理问题。这几年银行和企业共同推出这种跨银行现金管理平台，就是帮助企业解决跨银行的资金管理问题。一个是从借助渠道上面，企业在他的ERP系统设置上面做了很多更新和改造，通过ERP接口首先对各家银行提供多渠道接入，通过网银方式、银企互联方式，通过SWIFT方式，一家企业ERP系统可以接收各家银行的信息，通过信息交互实现对外收款和付款。

在跨银行平台上面主要就是实现几个功能，一个选择什么样的方式和各家银行连接，第二在连接之后实现企业资金上收划拨和对外支付实时性和有效性。同时为了保证这种资金安全对跨银行资金进行整合监控，包括资金存量分析、流量分析、帐户余额查询、帐户明细查询，还有资金跨行统计。这里看到应该说是资金管理水平很高的一个公司，他的一个完整的ERP系统，在这个系统当中我们可以看到企业的资金管理实际上已经渗透到他每一个环节，从企业资金的计划到结算，到清算到数据监控到多银行数据整合。企业通过这样有效集约化的管理，最大程度去提升自身资金管理水平，提升资金使用效率。

第三想跟大家分享就是电子银行不断发展对现金管理创新影响。电子银行越来越多嵌入到每一个个人生活当中，实际上也越来越多切入到企业的经营管理过程中。体现在现金管理当中每一家银行在发展自身的网上银行业务的时候从几个层面为企业提供便利电子化服务。首先银行会把各种对企业产品放到银行网上去，让企业了解不断推出新的创新产品。第二银行会把企业资金管理提供所有的产品都嫁接在电子银行网站上面。也就是说一家企业当他实施这种资金集约化管理之后，他从帐户的开立到帐户查询到帐户收付款业务以及资金池业务，都可以在电子银行平台上面实现这种集约化的管理，最大程度方便企业。第三，银行借助电子化平台为企业提供电子化服务。比如说任何一家企业都可以通过网上银行实时看到他在全国帐户信息，可以通过电子银行实现对全国所有收款和付款业务。还有很多电子网上银行信息的查询，帐户变动通知。第四也是从去年到今年一些银行正在研究和推出票据池业务，把资金池概念用到票据上面。随着企业票据越来越使用程度的提高，企业提出希望能够把自身在全国所有票据通过池子进行管理。进入票据池所有票子在相互之间做灵活应用。通过票据抵押，银行给他开一个新的票据，通过票据抵押去换开一些金融资产产品或者是开出信用证等等。通过票据池业务帮助企业实现票据统一管理，票据盘活，存量票据以及最大程度的降低财务成本。

刚刚从三个方面跟大家分享银行的支付创新，如何激活企业的现金管理。应该说中国的商业银行从最初的专业银行到国有商业银行到今天的股份制银行，我们在支付结算领域创新从来没有停步，企业发展越来越集约化和全球化，企业资金管理水平不断提升。在我们和一家又一家企业去实施综合化、现金化的综合管理解决方案当中，我们感受到企业现金管理水平不断提升，实实在在推动着银行支付结算不断创新，谢谢大家。

第四篇：一 现金管理

一 现金管理

第十三条 现金的保管要有相应的保安措施.出纳应配备专用保险柜,保险柜钥匙由出纳人员专人保管,不得交由其它人员代管;保险柜密码由出纳人员设定,并做好记录,严格保密,出纳人员工作变动时,应更换密码.保险柜的钥匙或密码丢失或发生故障,要立即报请领导处理,不得随意找人修理或配钥匙,必须更换保险柜时,要办理以旧换新的批准手续,注明更换情况备查.第十四条 收取的现金与签发收据应分别专人负责,出纳人员凭专人开出的收据收取款项,以分清经办人员与收款人员的职责.第十五条 建立现金交接手续,坚持每月进行不定期的检查 第十六条 严格遵守开户银行核定的库存现金限额规定,超过部分应及时存入银行,不得以“白条”抵充现金,更不得任意挪用现金.每天收取的款项,必须当天送存银行,在银行当日停止收款以后,所收的现金必须第二天上午送存银行;大额提现及送存要双人办理,确保资金安全.第十七条 对已收讫,付讫的凭证,必须及时在有关原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”及“附件”印章,防止收据遗失及重复报销;第十八条 做到现金日常管理“十不准”.(一)不准在多家银行开设现金结算户;(二)不准一人兼任会计,出纳,会计,出纳要责任分明,钱账分开;(三)不准白条抵库;(四)不准因私借用公款;(五)不准单位之间相互借用现金;(六)不准假造用途套取现金;(七)不准用转账凭证套换现金;(八)不准将单位的现金以个人名义存入储蓄;(九)不准私设“小金库”;(十)不准坐支销货款.第十九条 遵守规定的现金使用范围,库存现金只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支.第二十条 职工公出借款的管理.一,职工公出预借款多少,要根据公出目的地点和时间决定预借数额,公出回来后,七日内必须报销,归还借款,逾期不还,从下月工资中扣回借款,对第一次借款未结清的人员一般不予第二次预借.借据用以挂账,原则上不退还原借据,在报销时,会计和出纳应向借款人开据收据.二,公务较多的人员可实行定额备用金,备用金根据实际业务量大小报法人代表审批.报销时可不抵借支,直接支取现金.实行定额备用金的借支人须每3个月结清一次.原则上借支人必须按规定时限及时结清备用金,前款不清后款不借.如情况特殊,必须报请法人代表批准,依批复意见处理.每年12月31日前,除12月下旬借支外其余所有个人借支的备用金都必须结清归还,逾期不还的,一次或分次从工资中扣回.备用金是为保证公务需要而设,因私不得借支备用金.第二十一条 设置现金日记账,做到现金总账和现金日记账余额,发生额相符,库存现金与现金日记账余额相符,做到日清月结.第二十二条 对发现的现金溢缺,要及时向库主任报告,查明原因,认真处理.现金的盘盈作为营业外收入处理;现金盘亏短缺,报经省公司批准后,属客观原因,作营业外支出处理,属主观原因,由有关责任人赔偿.二 银行存款管理

第二十三条 加强对银行账户的保密工作,非因业务需要不准外泄,银行账户印鉴的使用实行分管并用制.不准由一人统一保管使用.印鉴保管人临时出差时,由其委托他人代管.第二十四条 银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总记账,也不准以收顶支记账.第二十五条 为了准确掌握银行存款实际金额,防止银行存款账目发生差错,出纳应按期对账,对存在的未达账项,会计应及时作出调节表,逐笔调节平衡.第二十六条 设置银行存款日记账,以便随时掌握银行存款的收支动态和结存余额,并定期核对银行账户,做到日清月结,账账相符.银行存款日记账的核对主要包括三个环节: 一,银行存款日记账与银行存款收,付款凭证要互相核对,做到账证相符.二,银行存款日记账与银行存款总账要互相核对,做到账账相符.三,银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互相核对,以便准确地掌握可用的银行存款金额.第二十七条 严格对现金支票,转账支票,银行预留印签的使用,管理.一,现金支票,转账支票由出纳员负责管理.二,财务专用章,法人代表印章由财务负责人保管.三,财务负责人印章由会计保管.四,出纳员和会计要及时,准确地掌握银行存款余额,杜绝签发空头支票和远期支票.五,严格执行各种票据的购买,保管,领用,背书转让,注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗.第二十八条 财会人员办理信汇,电汇,票汇,转账支票等付出款项,一律经财务科长审核,报库主任审批签字后执行.第二十九条 严格执行储备粮油资金封闭运行和专款专用的规定,加速资金周转,提高资金使用效率,禁止对无效合同,无合法凭证,无合法手续的经济事项办理付款业务.第三十条 严格按照中国农业发展银行信贷资金管理办法,在农发行开立基本账户,不能出租,出借账户;不得跨行,多头开户,转移信贷资金,确需开设辅助账户的,需报农发行批准;不能为其他单位和个人提供贷款担保;不得向外单位拆借资金;未经批准,不得向外单位进行投资.第三十一条 加强应收款项的管理,及时清理结算往来款项,一般应在年内结清,逾期收不回的及时向库主任汇报,以采取措施.应收账款存在下列情形之一的,可以申请核销,列作坏账损失处理:(一)债务人被依法宣告破产,撤销的,已取得破产宣告,注销工商登记或调销营业执照的证明或政府部门责令关闭的文件等有关资料,在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项;(二)债务人死亡或者依法宣告失踪,死亡,其财产或遗产不足清偿且没有继承人的应收账款,在取得相关法律文件,其中:属于自然死亡的,应取得债务人有效死亡证明;债务人被法院宣告死亡的,应取得法院的死亡宣告;债务人失踪的,应取得法院的失踪宣告.此外,还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件;(三)涉及诉讼的应收款项,如已生效的法院判决书(或裁决书)判定(或裁定)败诉的,或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的;(四)债务人遭受重大自然灾害或意外事故等原因导致停产,出现巨大损失的,在三年以内其财产(包括保险款)确实无法清偿的应收款项,并有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的;(五)预期5年以上仍未收回的应收款项,直属库有连续的催收记录,且债务人已经资不抵债,连续3年亏损或停止经营3年以上的,并在最近3年内没有任何业务往来的和有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的.第三十二条 财务部门对符合上述核销条件的款项提出核销报告,填写资产核销审批表,阐明资产损失原因和清理,追索及责任追究等工作情况,并逐笔逐项提供符合规定的证据.由直属库主任办公会核准同意,金额在1万元以上3万元以下(含3万元)的,由直属库负责审批并报省公司备案;金额在3万元以上的,由省公司负责审批并报省粮食局,省财政厅备案;第三章 存货管理

第三十三条 加强省级储备粮及其材料物资,低值易耗品,包装物等存货的管理,对材料物资,低值易耗品,包装物要建立严格的购置,领用,摊销,报废审批制度.低值易耗品和周转使用的包装物,周转材料物资等应在领用时摊销,摊销方法可以采用一次摊销或分次摊销.# 第三十四条 省级储备粮成本核算:(一)直属库购进(计划收购,调入,进口)省级储备粮的入库成本,按省粮食局,省财政厅等部门核定的收购价格和收购费用确定.承储企业实际收购价和收购费用高于或低于核定的储备粮油入库成本的差额部分,计入企业当期盈亏.(二)根据省级储备粮动用计划,加工为成品粮的,按实际耗用原粮的价格加运费,装卸费,加工费,税金,合理利润以及扣除加工过程中的副产品等收入后计价.(三)省级储备粮的入库成本一经确定,承储企业必须遵照执行,任何单位和个人不得擅自变更储备粮的入库成本.第三十五条 企业自营购销业务价格,完全根据市场的供求情况,随行就市,按照够得进,销得出,不亏损的原则,由买卖双方协商定价,自主经营,自负盈亏.第三十六条 省级储备粮油根据政府需要安排救灾救济,应付突发事件以及调节供求,平抑粮价时,做销售处理,按有关规定结转成本.第三十七条 省级储备粮油轮换采取成本不变,实物兑换的方式进行,不调整成本价格.轮换费用补贴标准由企业包干使用.企业轮换业务应单独核算,轮入储备粮油时做收购处理,轮出储备粮油时做销售处理,轮换所形成的价差收入或价差支出,进入企业当期盈亏.第三十八条 周转商品粮及非粮油品销售时,应选用后进先出,先进先出或加权平均法等结转成本.结转方法一经确定,内不得随意改变.第三十九条 省级储备粮损失损耗,按以下原则确定:(一)省级储备粮损耗,主要是指保管损耗,即储备粮油由计量验收入库起,至出库止的整个保管过程中发生的全部损耗.按国家规定的损耗率分为定额损耗和超定额损耗.定额损耗,全部由企业在核定的储备费用中列支,企业自行补足库存.超定额损耗,查明原因,分清责任,分类处理,属正常损耗的,在营业费用中列支;属人为原因的,由责任人赔偿.损耗定额按有关规定执行.(二)省级储备粮损失是指由于自然灾害或责任事故造成的粮油损毁,短缺损失.因经营管理不善造成的损失,企业自行负担;因人力不可抗拒因素造成的损失,扣除保险公司赔偿部分后,由省财政负担.第四十条 存货存在下列情形之一的,应予以核销:(一)毁损的存货,如霉烂变质,生锈腐蚀,拆零残损等情况,;(二)过期且无转让价值的存货,如超过保质期等情况,已提供存货保管期限或保质期限证明的;(三)经营中已不再需要且无使用价值和转让价值的存货;如专有设备停止使用或更新换代,原为其备用的零部件无其他用途且无转让收回价值等情况,提供生产技术部门论证该存货永久无使用价值的技术报告的;(四)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货,并能取得相关证明的.(五)存货净损失3万元及以下的,由本单位自行处理,报省公司备案;3万元以上10万元以下的,由省公司审批;10万元及以上的,由省公司审核后,报省粮食局,省财政厅审批.对属于责任事故造成的损失,应在结案后处理,并报省公司备案.第四章 固定资产,无形资产管理

第四十一条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物,库房设施,运输设备,装卸机械,电子设备以及其他与生产,经营有关的设备,器具,工具等.不属于生产,经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年,也作为固定资产.第四十二条 直属库固定资产一般划分为四类: 一,房屋及建筑物;二,机械设备类;三,专用设备类;四,其他;第四十三条 固定资产的计价按企业会计制度规定执行.固定资产的折旧方法采用平均年限法.固定资产折旧年限,按下列规定执行.预计残值率为固定资产原值的5%.固定资产折旧年限及预计残值率表 固定资产类别 具体项目 折旧年限 预计 净残值率 一,房屋建筑物类

经营和办公用房,仓库,器材库,车库等 钢结构 35-45年 5% 钢筋混凝土结构 30-35年

钢筋混凝土砖结构 25-30年 砖木结构 20-30年

危险物品专用仓库 20-25年

98年后国债投资新建仓库 房式仓 60年 浅圆仓 70年 立筒仓 80年 简易房 8-15年 围墙 4-15年 烘干塔 15-25年

地坪,晒场,晒台,货场 5-15年

其他建筑物(包括罩棚,道路)10-20年 二,机械设备类

机械设备(包括车,刨,钻,磨床,焊机等)10-15年 5% 动力设备 11-20年 传导设备 15-30年

动输设备(包括输送机,皮带机,提升机等)8-15年

自动化,半自动化控制设备(网络设备)8-15年

计算机,复印机,打印机,传真机,移动电话等办公设备 3年

通用测试仪器设备 7-15年 粮情检测装置 5-8年

空调器,空气压缩机,电气设备 10-15年

电视机,音响,录(摄)像机 8-15年 汽车 8年

其他通用设备 8-15年 三,专用设备类 营业柜台,货架 3-6年 5% 加工设备 10-15年 油池,油罐 10-15年

制冷设备(包括谷物冷却机,通风机)10-15年

粮油原料整理筛选设备 6-15年 小火车 6-15年

烘干设备(包括烘干机)6-15年

废旧物资加工设备 4-10年

库(厂)内铁路专用线 10-20年 地磅 7-15年 吊动机械设备 8-15年 消防安全设备 4-10年 其他专用设备 8-15年

第四十四条 折旧从固定资产投入使用月份的次月起,按月计提;停止使用的固定资产,以停止月份的次月起,停止计提折旧;固定资产提足折旧后,无论是否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧.第四十五条 已计提减值准备的固定资产,应当按照固定资产账面价值(即固定资产原值减去累计折旧和已计提的准备)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额;如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应当按照固定资产价值恢复后的账面价值,以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额.因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对次前已计提的累计折旧不作调整.第四十六条 加强对在建工程的核算和管理.对已在建工程项目,要单独设置账目,加强核算监督.对已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算的,应当估计价值暂估入账,计提折旧;在内办理竣工决算手续的,按照实际成本调整原来暂估价值,并调整已计提的折旧额,作为调整当月的成本,费用处理.如果在内未办理竣工决算,应当估计价值暂估入账,计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来暂估价值,调整原已计提的折旧额.第四十七条 固定资产修理费用,应直接计入当期费用,如果发生金额较大或不均衡的,可采用预提或待摊的方法进行核算.固定资产改建,扩建支出属资本性支出,应当计入固定资产账面价值.第四十八条 按要求设置固定资产账簿和卡片,详细反映固定资产的增减变动及使用情况.一,财务科设置,登记固定资产总账和分类账簿;设置固定资产分类,分户明细账簿.二,财产管理科室设置分类明细账簿,按使用人建立固定资产卡片.固定资产卡片要登记名称,规格,型号和财产编号,一物一卡,由使用人签字承担保管责任.三 固定资产增加,处置,由使用部门如实填写相关凭证,经使用部门,管理科室,财务科有关人员签章,作为记账依据,分别等入有关账簿.各种账簿和凭单应妥善保管,不得随意涂改.四,固定资产管理人员应定期核对账,卡,物,保证账账,账卡，账物相符.第四十九条 固定资产购置,采取计划控制,审批实施的办法.直属库年初编制固定资产购置计划.生产经营性固定资产的购置,单位价值在3万元以上的,报省公司审批;单位价值在3万元以下的,自行采购,报省公司备案.非生产经营性固定资产的购置,无论价值大小,须报省公司批准后执行.第五十条 加强对本单位无形资产的核算和管理,建立无形资产资料档案,及时进行评估确认.第五十一条 固定资产存在下列情形之一的,应予以核销:(一)长期闲置不用且在可预见的未来也不会再使用,无转让价值的固定资产,有资产管理和使用部门提供的资产无使用价值和转让价值论证报告的;(二)由于技术进步等原因按国家法规文件应强制淘汰,且不可使用的固定资产,已取得国家有关强制淘汰设备文件的;(三)因自然灾害,意外事故等原因已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值的固定资产,如果未参加保险的,取得技术监督,公安,消防等相关部门鉴定的;已参加保险的,取得保险公司和有关责任人的理陪单据的;(四)因本身原因,使用将产生大量不合格产品,且无转让价值的固定资产,已取得有关部门提供的大量不合格产品生产记录的;(五)其他实质上已经不能再给直属库带来经济利益的固定资产,已取得相关证明材料的.按照直属库内部核准权限,单项资产损失净值1万元以下(含1万元)或资产损失净值合计10万元以下(含10万元)的,由直属库负责审批并报省公司有关部门备案;单项资产损失净值5万元以下(含5万元)或资产损失净值合计50万元以下(含50万元)的,由省公司负责审批并报省粮食局,省财政厅备案;单项资产损失净值5万元以上或资产损失净值合计50万元以上的,由省公司签署意见并报省粮食局,省财政厅审批.第五章 国有资产管理

第五十二条 国有资产是国家对直属库以各种形式的投资及投资权益形成的,或者依法认定而取得的国家所有者权益.具体包括:资本金,资本公积金,盈余公积金和未分配利润等.第五十三条 直属库国有资产产权主体为省公司.产权变动须经省公司审批,企业无权自行变更,严禁将储备粮业务资产划给附营业务.第五十四条 按照国有资产管理的有关规定,认真做好国有资产统计和产权年检工作,切实加强国有资产的管理,防止国有资产流失,确保国有资产的保值和增值.其考核指标为资本保值率,资本保值率=期末所有者权益/期初所有者权益*100%,等于100%时保值,大于100%时增值.未经批准,不得对外进行各种形式的投资和担保活动.第五十五条 对未达到保值增值的单位,不得发放奖金.造成国有资产损失的,要追究单位法定代表人和有关责任人的责任.第六章 费用(成本)管理

第五十六条 费用,是指企业为销售和保管粮油商品,提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出;成本,是指企业为生产产品,提供劳务而发生的各种耗费.粮食企业费用主要包括: 一,管理费用

(一)业务招待费:反映企业按规定列支的各项业务招待费用(包括轮换业务发生的招待费用).(二)修理费:反映企业发生的各项固定资产,低值易耗品修理费用.修理费金额较大,摊销期限超过一年的,在长期待摊费用核算.(三)劳动保险费:反映企业离退休职工的退休费,价格补贴,医药费用(含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金),异地安家补助费,职工退职金,6个月以上病假人员工资,职工死伤丧葬补助费,抚恤费以及按规定支付给离退休干部的各项费用.(四)低值易耗品摊销:反映企业购置低值易耗品摊销的费用.(五)存货跌价准备:反映企业按新企业会计制度计提的存货跌价准备金.(六)交通车辆费:反映企业车辆发生的燃油费,过路过桥费,停车费,修理费,保养装饰费,养路费,车辆保险费,年检费,出车补助等一切与车辆有关的费用以及企业员工按规定报销的各项交通费用.(七)折旧费:反映企业按规定计提的各项固定资产折旧.(八)办公费:反映企业购置的各项办公用品,库内发生的打字复印支出等.(九)工会经费:反映企业按职工工资总额2%提取,拨交工会使用的费用.(十)企业缴纳的社会保险费:反映企业按国家有关规定缴纳的各项社会统筹的保险费用,包括基本养老保险,基本医疗保险,失业保险,职工工伤保险等.(十一)职工教育经费:反映企业按职工工资总额1.5%提取,专项用于职工的教育费用支出.(十二)管理人员工资:反映企业按规定支付给管理人员的各项工资,奖金,津贴和补贴等.(十三)管理人员福利费:反映企业按管理人员工资总额14%提取,用于职工医药费,福利费方面的开支,国家另有规定的从其规定.(十四)坏账准备:反映企业按新企业会计制度提取的应收款项坏账准备金.(十五)住房公积金:反映企业按规定列支的员工住房补贴以及按国家规定建立住房公积金制度时由企业负担的住房公积金部分.(十六)费用性税金:反映企业按规定缴纳的房产税,土地使用税,印花税,车辆使用税等在费用中列支的各项税金.(十七)差旅费:反映企业管理人员因公出差的各项费用支出.(十八)会议费:反映企业举办,参加各种会议按规定列支的各项费用.(十九)绿化费:反映企业绿化库容库貌发生的费用支出.(二十)邮电费:反映企业按规定列支的固定电话费,手机费,电报费,邮费等费用支出.(二十一)信息资料费:反映企业订阅各种报刊,信息资料,印制文件和资料等发生的费用.(二十二)外事费:反映企业按有关规定支付给出国人员的有关费用及接待外宾的费用.(二十三)咨询审计费:反映企业按规定支付会计师事务所,律师事务所等中介机构的审计,顾问,咨询费用支出.(二十四)企业保险费:反映企业支付的用于企业财产保险的费用支出.(二十五)广告费:反映企业按有关规定支付的各项广告费用.(二十六)培训费:反映企业培训员工或员工参加各项业务培训发生的费用.(二十七)水电费:反映企业支付的水,电费用支出.(二十八)其他费用:反映企业不在以上项目中核算的管理费用开支.二,营业费用

(一)运杂费:反映企业在粮油储存和轮换过程中发生的运输费,运输保险费,中转费,装卸费,搬倒费,整理晾晒费等费用支出.(二)保管费:反映企业在粮油储存中为保管而发生的保管用品,粮情检测费用,检化验费用,熏蒸费,药剂费,进仓保健费等费用支出.(三)差旅费:反映企业经营人员在粮油储存管理和轮换经营等工作中发生的差旅费用.(四)商品损耗:反映企业在粮油储存和轮换中发生的粮油水分杂质减量,短少,溢余.(五)包装费:反映企业在粮油储存和轮换中发生的装具费,口绳费,缝包费,包装物缝补整理费等.(六)经营人员工资:反映企业按规定支付给仓储,轮换人员的各项工资,奖金,津贴和补贴等.(七)经营人员福利费:反映企业按经营人员工资总额14%提取,用于职工医药费,福利费方面的开支.(八)租赁代理费:反映企业开展租仓储粮或代购代销发生的费用支出.(九)其他经营费用:反映企业不在以上项目中核算的营业费用开支.三,财务费用

反映企业发生的银行贷款利息,存款利息,加息,银行手续费,汇费,票据费,工本费等支出.四,应付福利费

反映企业主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费),医护人员工资,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工食堂聘用人员工资等.五,营业外支出 核算企业固定资产盘亏,处置固定资产净损失,处置无形资产净损失,债务重组损失,计提的无形资产减值准备,计提的固定资产减值准备,捐赠支出,罚款支出,赞助及扶贫支出,非常损失,分流人员发生的费用等.企业要合理区分营业费用和财务费用中应由轮换环节承担的费用,正确计算轮换费用.第五十七条 直属库可按月预提坏账准备金列入当期费用,年终按年末应收账款余额的0.5%清算.第五十八条 修理费用,一次性支出在2万元以下的,直接计入当期费用;超过3万元的,应采取待摊或预提的方法.一次性支出在3万元以及以上的,报省公司审批.第五十九条 业务招待费,必须控制在现行商品流通企业财务制度规定的开支标准之内.要加强管理,开支情况年终向职代会报告.根据业务实际,业务招待费可按年销售收入加财政补贴收入配合规定比例控制使用.1500万元以下部分,按0.5%计提;1500万元以上,按0.3%计提.第六十条 加强差旅费的管理,严格按照国家有关规定,制定切实可行的管理办法.# 第七章 财政补贴管理

第六十一条 省财政补贴的范围是省级储备粮利息,费用补贴(含轮换费,下同),销售价差补贴及其他专项补贴.第六十二条 省级储备粮利息,费用补贴,由省公司直接拨付到库.费用补贴标准按规定执行.利息补贴按当期粮油收购贷款利率计算;实行按季拨付,年终清算制度.省级储备粮轮换费用,按每年实际轮换数量和规定标准据实拨补.第六十三条 加强财政补贴的管理,按规定的用途使用,不得套取,挪用财政补贴.第八章 盈亏管理

第六十四条 严格按照有关财务规定,按期将企业各项收入和支出全部纳入盈亏核算,及时,准确,真实地反映单位的经营成果.严禁利用成本核算方法虚增或隐瞒企业利润,影响经济指标数据失真,造成国家收入流失.各项销售收入要及时入账,严禁资金体外循环.直属库实行独立核算,自负盈亏,原则上不得发生亏损.企业一定会计期间的经营成果,包括营业利润,利润总额和净利润.(一)营业利润,是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加,加上其他业务利润,减去营业费用,管理费用和财务费用后的金额.(二)利润总额,是指营业利润加上投资收益,补贴收入,营业外收入,减去营业外支出后的金额.(三)投资收益,是指企业对外投资所取得的收益,减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额.(四)补贴收入,指按规定取得的管理省级储备粮的费用补贴及其他补贴收入.(五)营业外收入和营业外支出.是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出.营业外收入和营业外支出应当分别核算,并在利润表中分列项目反映.(六)所得税,是指企业应计入当期损益的所得税费用.(七)净利润,是指利润总额减去所得税的金额.第六十五条 直属库严格按照企业财务制度的规定,进行税后利润的分配.第六十六条 盈亏目标实行考核制.每年年初编制目标计划(含费用支出控制计划,亏损企业编制扭亏增盈目标计划等),报省公司审核批复,年终考核.具体考核办法另行规定.第九章 财务报表和财务分析

第六十七条 认真编制各种财务报表,确保报表数据的准确,真实.法人代表必须对本单位报送的所有报表数据的真实性签章,负全责.不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告

第六十八条 财务会计报告主要由会计报表,会计报表附注和财务情况说明书组成.会计报表包括资产负债表,利润表,现金流量表3张主表外,还包括利润分配表,资产减值准备表,所有者权益表增减变动表,应上交及应弥补款项表,基本情况表,政策性补贴明细表,粮食企业主要指标表,国有粮食企业库存粮油情况表等附表.各直属库按省公司的规定,定期上报月度和财务会计报表.每月五日前,向省公司粮传送食企业主要指标表月报表,按季报送会计报表.年终决算报表的报送按有关规定办理.第六十九条 财务分析是直属库财务管理的重要工作.直属库根据企业经济运行的实际情况,定期编制财务分析报告.财务分析是以财务会计报告及其他有关资料,通过一定的方法和手段,对直属库一定时期内的财务收支状况和轮换经营成果系统剖析,比较,揭示有关指标之间的关系,变动情况及其形成原因,评价企业偿债能力,盈利能力和抵抗风险能力,预测未来发展趋势,取得对经济活动和事业发展状况的规律性认识.第七十条 财务分析的内容主要包括利润情况,预算执行情况,轮换执行及盈亏情况,收入,支出情况,储备粮保管补贴使用,节余情况, 资产使用管理情况,资金的使用状况及资金使用效果,存在的主要问题和改进的措施及建议等.第七十一条 财务分析的基本指标包括利润,吨经营量费用率,净资产收益率,各项费用,预算完成率,资本保值增值率等.各库可根据经济运行的实际情况,增加分析指标.第七十二条 财务分析的方法可根据分析的重点选择比较分析法,因素分析法,综合分析法,专题分析法.第七十三条 财务分析的编写要求

一,财务分析要紧扣储备粮业务工作主题,突出单位的特点,要有针对性的找出管理中存在的问题,并提出合理化建议.二,对分析指标要正确计算,掌握指标口径的可比性,科学运用,有效分析.财务分析既要全面又要重点突出,既要能反映单位经营的盈亏情况,反映补贴政策,信贷政策,费用开支对盈亏影响情况,有能反映单位财务管理和会计工作情况,内容丰富详实,数据事例真实,说服力强,见解观点独到,建议切实可行.不能流于形式,切忌简单数字罗列对比.三,财务分析于每月末进行重点分析,随会计报表上报省公司;于每季末,年末进行全面分析,以文件形式上报省公司.月,季分析主要反映企业财务盈亏情况,要求数据准确,内容全面,正确反映财务状况和经营成果;半,财务分析要有盈亏,费用,资金三方面比较详细的情况分析,要有一定的典型事例,要有主要指标与同期及目标任务指标的对比情况,并能在企业经营管理,财务管理等方面找出差距,提出改进意见,尤其是分析,还要在深度和广度上下工夫,突出典型,突出因素分析,突出单位工作的重点和亮点,同时还要对下一财务会计工作提出计划.第七十四条 财务分析的上报时间

季度财务分析于次月8号前上报省公司,财务分析于终了后15日内上报省公司.第十章 财务机构和人员

第七十五条 设立财务机构,配备专职财务人员.从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书.资格证书按属地管理原则取得,按要求进行年检.财务部门应认真贯彻执行国家法律,法规,建立健全各项财务制度.编制和执行财务收支计划,信贷计划,管好用好资金;进行成本费用预测,计划,控制,核算,分析;保证财务会计信息真实性,完整性,发挥企业经营的参谋作用.财务部门参与企业的经营经营活动并进行监督.对国有资产运行,财务状况,经营成果和重大投资事项,实行事前,事中,事后监督,以事前监督为主.第七十六条 要加强财会人员的培训工作,不断提高他们的政治素质和业务水平.对会计人员在岗继续教育学习,按照财政部门的规定予以支持.重视并积极支持财务机构和人员的工作.第十一章 财务监督

第七十七条 有关审计及监督工作按省公司要求进行.第十二章 附则

第七十八条 未尽事项,按国家有关财务制度规定执行.第七十九条 本规定从下发之日起执行.

第五篇：2.1现金管理

2.1现金管理

1、掌握开户单位使用现金的范围；企事业单位的库存现金限额；现金收支的基本要求。

2、理解“八不准”要求、现金核算与内部控制的联系。

重点：开户单位使用现金的范围；现金收支的基本要求

难点：现金收支的基本要求

讲授法

2.1现金管理

一、开户单位使用现金的范围

二、规定企事业单位的库存现金限额 库存现金限额=每日零星支出额*核定天数

每日零星支出额=月（可季）平均现金支出额/月（或季）平均天数

三、现金收支的基本要求

“八不准”

四、建立健全现金核算与内部控制

1、简述开户单位使用现金的范围。

2、现金收支有哪些基本要求？

3、简述现金收支的“八不准”要求。

4、一个良好的现金内部控制应达到哪些要求？

导入新课：

国家对一切企、事业单位、机关、团体等单位使用现金的数量与范围进行控制与管理。其目的是为了保证货币发行权集中于中央，有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。在中国，实行现金管理，结合执行国家对信贷与结算的其他有关规定，可以使中国人民银行成为国民经济的信贷中心、结算中心与现金出纳中心，充分发挥银行对国民经济各部门的监督作用。

现金是企业中流动性最强的一种货币性资产，是立即可以投入流通的交换媒介，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债券，也可以随时存入银行。企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金，用以购买零星材料，发放工资，缴纳税金，支付手续费或进行对外投资活动。企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。

根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。那么如何来定义现金呢？

会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。第一课时

讲授新课：2.1 现金管理

一、开户单位使用现金的范围

1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

6、出差人员必须随身携带的差旅费。

7、结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

二、规定企、事业单位的库存现金限额。

各开户单位的库存现金都要核定限额。

1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。

2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：

（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。考试大伴你同行

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数

（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

三、现金收支的基本要求

1、现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

2、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。

3、企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。

4、有特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准予以支付。

5、现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：

（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

（2）不准单位之间互相借用现金；

（3）不准谎报用途套取现金；

（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

（6）不准保留账外公款；

（7）不准发生变相货币；

（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

四、建立健全现金核算与内部控制

单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

一个良好的现金内部控制应该达到以下以点：

1、现金收支与记账的岗位分离；

2、现金收支要有合理、合法的凭据；

3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；

4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；

5、按月盘点现金，以做到账实相符；

6、加强对现金收支业务的内部审计。

现金内部控制在岗位分工及授权批准方面的要求：

1、应当建立货币资金业务的岗位责任制；

2、应当配备合格的人员，并根据地具体情况进行岗位轮换；

3、应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度；

4、不得超越审批权限；

5、应当按规定的程序办理货币资金支付业务：支付申请，支付审批；支付复核；办理支付；

6、对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；

7、严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第二课时

讲练习练习卷1——4