大学集中采购审计暂行规定(修改稿)

第一篇：大学集中采购审计暂行规定(修改稿)

****大学采购审计监督办法

第一章 总则

第一条 为了加强学校采购工作的监督，严肃采购工作纪律，规范工作程序，保证采购质量，控制采购成本，保护学校合法权益，依据《中华人民共和国审计法》（主席令[2006]第48号）、《中华人民共和国政府采购法》（主席令[2014]第14号）、《中华人民共和国招标投标法》(主席令[1999]第21号)以及等有关法律、法规和制度制定本办法。

第二条 采购审计监督是指对学校采购货物、工程和服务事项实施的过程监督和评价(按规定由政府组织实施采购的除外)。

第三条 采购审计监督的主要内容包括采购计划、招投标过程、合同签订、货物验收、结算付款等。

第四条 采购审计监督的形式包括采购过程监督和采购工作专项审计。采购过程监督重在评价采购程序执行法律、法规和政策制度的遵循情况，审计人员参与但不干预具体采购业务工作，对于采购过程违反规定程序的应该制止或纠正。采购工作专项审计重在评价采购预算编制、管理的规范性、合理性与预算执行的效率、效果。第二章 采购计划监督

第五条 采购计划审计监督的主要内容：

（一）预算编制情况。是否做到“应编尽编、应采尽采、不编不采”；新增资产是否全部纳入预算。

（二）采购申请情况。采购申请单是否根据职责分工和授权范围逐级签字审批；内容填写是否完整。

（三）重要项目论证决策情况。重大以及技术性较强的项目，是否按规定组织专家进行论证，是否实行集体决策。

（四）汇总经济批量情况。学校采购办对各部门、各单位报送的采购申请单是否定期进行有效归纳汇总，形成合理的采购经济批量。

第三章 采购过程监督

第六条 招标前审计监督的主要内容：

（一）有无擅自将政府集中采购项目改变为学校自行采购。

（二）是否取得了政府采购执行确认书，拟采取的采购组织形式、采购方式与确认书是否一致。

（三）经批准的学校自行采购项目，是否按学校管理规定分别由学校采购办集中采购与单位自行采购；所选择的采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价）是否符合制度规定。

（四）是否违规将采购的货物、工程、服务化整为零，规避公开招标。

（五）采购形式是否合规。

第七条 招标审计监督的主要内容：

（一）招标公告发布媒体及公示期是否符合规范要求。

（二）招标文件内容是否完整。是否按规定载明评标方式、预算控制金额、评分标准等。对于需要设立标底的项目，是否严格执行相关程序。

（三）招标文件内容是否符合法律规定。是否存在特定供应商以及限制或排斥潜在供应商的约束性条件。

（四）投标单位是否经过资质、信誉审查；投标书是否按期送达；是否在规定的时间内缴纳投标保证金。

（五）已发出的招标文件需要澄清或修改的，是否在投标文件截止日期前的有效时间内，以书面形式通知所有投标人。

（六）建设项目施工招标踏勘现场的组织是否符合规范要求。

第八条 评标审计监督的主要内容：

（一）专家评委是否在评委库中随机抽取，评委组成包括数量、专业及其构成比例是否符合相关规定要求。

（二）投标商家是否达到法定数量。

（三）开标会议主持人、唱标人、专家评委及主任评委是否在相应权限内履行职责。主任评委人选是否符合回避制度规定。在评标过程中，评委是否存在有失公正的串通言行。

（四）评标是否符合法定程序。有无改变招标文件载明的招标方式、评标方式、评分标准以及修改招标文件重要条件和内容等。

（五）评标结果是否客观公正。对于高价中标的，评委会是否以书面形式充分说明原因。

第九条 发布中标公告及中标通知书是否符合法定程序。对于投标供应商提出质疑的，是否在规定的时间内给予答复。

第四章 采购合同监督

第十条 合同监督的主要内容：

（一）合同主体与中标供应商是否一致。有无擅自改变中标商签订合同。

（二）合同的格式、内容与签订程序是否符合国家法律、法规和政策规定。

（三）合同的主要条款是否与招标文件及投标文件相一致。

（四）合同条款和内容是否完整、准确、具体。名称是否规范，数量、规格、质量、性能、金额、付款方式表达是否准确。合同履行的期限、地点、方式以及违反合同的责任是否明确。

（五）重大项目合同是否执行集体决策制度。

（六）合同双方是否擅自变更、中止或终止合同，合同纠纷是否按法律规定或者合同约定的条款进行及时、合理、合法的处理。

第五章 验收与结算监督

第十一条 采购项目验收监督的主要内容：

（一）验收小组成员构成是否符合学校制度要求。

（二）产品样品是否封存完好，验收小组是否对交货产品与样品及合同规定的规格、型号、数量、质量、性能进行了认真核对。

（三）购买的服务是否按合同要求按期、保质、保量完成全部内容。

（四）重大项目及专业工程是否按国家规定经过专家验收或专业检测（监督）机构验收合格。

（五）对于验收发现的偏差，是否依法依规进行了及时、合理与有效的处理。

第十二条 采购项目结算与价款支付审计监督的主要内容：

（一）采购工程项目是否按国家规定及合同要求进行工程竣工结算。

（二）开具的发票及提供的支撑资料是否真实、齐全、准确、有效。支付手续是否严格履行相关审批程序。

（三）结算价款是否在对应的项目预算中开支。

（四）是否足额预留质量保证金。第五章 责任追究

第十三条 采购相关人员必须严格履行职责、遵纪守法。对在采购工作中玩忽职守、弄虚作假、失职渎职、贪污受贿以及出现其他违纪违规违法行为的，将按照规定交由相关部门进行追责问责、纪律处分以及追究法律责任。第六章 附则 第十四条 本办法由审计处负责解释。

第十五条 本办法自发布之日起施行。

第二篇：物资集中采购审计实践谈

物资集中采购审计实践谈

2005-09-05 10:22 来源：中国内部审计·黄靖 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

5年来，沈阳军区各级审计部门严格按照法定程序办事，从物资采购需求申报、资金预算安排、组织询价签约、实物验收存储直至经费结算管理，对物资集中采购活动全过程实施跟踪审计，有效地强化部队集中采购意识，狠抓钱物转变环节监控，促进采购行为规范管理，提高了物资保障效益。

一、集中采购审计发现的主要问题

1、部分领导干部对集中采购精神理解不够深入。一些领导干部完全忽视或没有意识到集中采购要求军需（物资）部门以相对独立的第三方身份参加采购活动，实现采购方、供货方、组织方三方相互鉴证、制约，共同对整个采购活动的合规性、真实性、有效性进行监督的重要意义。主要表现为主管领导“一支笔”没有按照集中采购的要求，对物资采购资金结算进行严格的把关，一些符合集中采购要求的物资采购没有通过集中采购渠道，出现了个别采购价格高于集中采购价格，虚增采购、虚假采购、高档采购等问题，甚至干脆以自购价格低的名义逃避集中采购。

2、部门之间利益纠葛直接影响集中采购实施绩效。集中采购实现了军队物资、营房、卫生等部门共同对物资采购活动进行监督，同时建立了部门之间的相互制约关系，从根本上改变了传统管理模式下，个别部门独自说了算的现象。采购活动的组织、决策程序更加透明，责任分工更加详实，必然给过去所谓的权力部门带来阵痛或不适应。特别是大宗物资采购中，部门之间对集中采购的意见分歧较大，各持己见，推卸责任。

3、物资采购组织部门监管责任落实不到位。物资采购组织部门没能实现对物资采购活动的全过程进行有效监管，仅停留在合同商洽、签约这一局部环节上，个别组织部门认为部队与供应商签约后，服务费收到账面，自己任务就算完成了，对于合同履约符合程度的调查，货物进场验收的监理，保证金依法收取等相关组织管理责任没能有效行使。如物资进场验收时，没有到场进行监理，完全将验收权放给采购方，事后采购方与供应商就质量问题出现分歧时，自身没有确凿证据，无法进行有效调解。更为严重的是出现了为回避矛盾，在集中采购政策上搞变通的违规问题。

二、集中采购审计采取的主要对策

1、狠抓领导机关的大宗物资采购管理，形成抓机关促基层、抓大头促全局的良好态势。军区每年制定审计实施方案时，要求各级从机关物资采购和取暖煤、药材等大宗物资采购入手，通过加强对机关物资集中采购审计监督，既规范了机关采购行为，也为广大基层部队做好示范作用，自上而下地强化管理，使集中采购精神在各级机关、部队得到全面贯彻落实。从群众关注的、易出现问题的大宗物资采购入手，采取抓大带小的方式，逐步促进所有类型物资采购管理公开、透明、高效。

2、搞好采购需求申报审计，督促采购安排合理合规。从集中采购管理源头抓起，力争采购需求申报科学合理，资金预算安排合规有序。与物资部门密切配合，在集中采购招标、谈判、询价前，对采购方上报的采购需求要素，参照历年上报情况和实地考查情况，进行逐一审定。属于重复采购、超标准采购的，从勤俭建军的角度要求采购方予以压减；属于质量标准要求过高的，及时与采购方进行沟通，从减缓经费保障压力的角度，审定物资质量标准的底限，合理降低质量要求，实现经费保障最佳效果。与财务部门密切配合，结合经费预算安排审计，对集中采购预算安排进行审定，要求集中采购的资金预算必须列入集中支付，按照要求统一结算管理，强化主管领导、财务人员对采购资金结算的有效监控。

3、搞好采购资金结算审计，督促采购管理规范高效。任何形式的采购活动都要进行资金结算，只要把住资金结算这一重要关口，所有的采购活动都能规范到法规、政策要求上来。审计人员把采购资金结算管理作为经费决算审计的重要内容，严格按照集中采购管理规定审查采购资金结算，重点查证采购方式选择是否符合集中采购要求，采购结算内容是否严格执行预算，采购结算时点和方式是否依照合同规定执行等等。通过审查预算执行情况，找出超预算、超标准采购项目，为进一步查实盲目采购、高档采购和虚假采购提供了大量有价值的线索。通过审查合约履行情况，认真查验物资采购是否通过集中采购，履约保证金的收缴是否及时、足额，资金结算前是否按合同要求对货物进行验收，货款支付是否按合同规定的时限和方式及时结清。

4、搞好采购管理流程审计，督促采购责任明晰有序。审计部门一是结合领导干部经济责任审计，将物资集中采购规定执行情况作为领导干部履行经济责任好坏的重要评价标准，让各级领导干部意识到物资集中采购管理是经济管理工作的重要组成部分，使其严格按照集中采购要求重新确定管理流程，并明确管理人员的权限和责任。二是每年年终利用配合物资、卫生部门对集中采购执行情况进行联合检查的时机，以军区的名义对部队集中采购执行情况好坏进行通报，强化各级领导者的采购意识，督促集中采购尽快融入部队管理实践，让审计建议成为落实后勤改革精神，提高后勤保障效益的“助推器”、“方向标”。

三、集中采购审计主要成果

1、引起军区首长对集中采购活动的高度关注，积极运用物资采购审计监督成果。在审计实践中，各级审计人员注重发现问题，剖析原因，探求根源，讲实话，办实事，以理服人。向军区首长呈送报告所反映的问题力求准、深、透，引起了军区和联勤首长的关注。军区首长要求对检查中发现的问题，要严肃认真地对待，务必克服；对不能积极参加集中采购的，或采购率较低的，要提醒主要领导负起责任来，抓好落实，审计要继续坚持下去。

2、纠正采购组织“跑偏”行为，力求将集中采购精神落到实处。面对部分办公设施、用品采购中，组织部门私下为自行采购行为补办集中采购手续；药材采购中，主管部门要求中小医院可自行选定供药商，由药商支付一定转标费，以中标单位名义供药等有悖于集中采购精神的变通行为。审计部门及时向军区首长做了专题汇报，及时纠正了错误的组织行为，查处了相关责任人，确保了集中采购精神落到实处。

3、制止部队逃避集中采购行为，力争对符合集中采购的物资实行统管。少数部队领导本位主义思想较重，在采购管理上总想留点余地便于自己“灵活掌握”。审计人员认真查实取证、搞清事实，一经发现自购价格高于集中采购定价的、或无故不参加集中采购等问题，要求当面纠正，指明领导责任，向上级党委作了汇报并下发了通报，有效地将采购管理规范到集中采购要求上来，逐步提升部队“阳光采购”、计划采购、节约采购、统采统供的管理水平。

4、建立健全集中采购机制，强化物资采购组织管理。在对大宗物资集中招标中，针对少数部队提出的物价变动大，供货商单方毁约，合同履约率较低，引发经济损失等问题。审计部门督促采购组织部门搞好签约后续服务，并定期向采购单位通报物资市场价格变动情况。遇价格变动过大时，及时组织供应商与采购单位及时签订补充协议，依法维护部队合法权益。对小、散的采购需求，由军区物资（药材）采购供应站统一组织购置、配送，有效解决了供应商与小、散单位供需不畅的问题。物资采购组织部门在大宗货物验收时，到场进行实物交割监理，严格依照合同把好验收关。

5、集中采购精神得到全面落实，采购审计成效明显。5年来，先后对辽宁、吉林、黑龙江、内蒙古地区驻军取暖煤、设备设施、办公用品等物资采购审计金额数亿元，节省经费6000多万元。仅2004审计军区药材采购2000余个品种，金额逾亿元，节省经费达到900多万元。经过连续4年不懈的努力，物资集中采购总量逐年增加，特别是临时性、专项任务中的物资采购也逐步纳入集中采购范围。

第三篇：政府集中采购审计研究

政府集中采购审计研究

【摘要】：建立健全政府集中采购审计制度对于推进公共财政支出改革、加强财政管理、促进国民经济健康发展具有重要意义。本文以审计的基本理论为基础,借鉴国内外最新研究成果,分析政府集中采购审计的基本内涵、特殊性和重大意义,认为政府集中采购审计是对政府集中采购主体、预算、程序和资金真实、合法和有效性的审查,以发表审计评价意见的一种经济监督形式。它具有对象特殊性、范围广泛性、评价全面性和政策性等特点;通过梳理国外先进的政府集中采购审计经验,结合我国政府采购的具体情况,从政府集中采购行为的真实性、合规性和效益性三个视角出发,建立一套可操作性的、行之有效的审计评价体系,认为应该从采购当事人和采购项目两个视角探查政府集中采购的真实性,具体而言,对采购当事人真实性的审查可从对采购监督管理部门采购编制、采购方式及财务收支真实性的审查、对采购人的采购活动及相关财政财务收支的真实性的审查和对供应商资质的真实性的审查三个方面来进行;对采购项目真实性的审查可以从对采购预算的编制、采购合同以及采购管理工作的真实性的审查三个方面来进行;从采购预算、采购方式、招投标过程运作以及中介代理机构四维度建立指标体系评价政府采购的合法性;从政府集中采购项目立项、实施过程和采购结果和使用效益等角度建立宏微观指标分析政府采购的绩效性。这样一种审计评价体系,有利于规范采购工作,有效地堵塞漏洞、消除隐患、防止舞弊,保护财产安全,最终增强政府采

购的政策性、透明性、效率性、效益性,提升政府的执政能力,使政府集中采购可以更好的为社会的和谐发展提供服务。【关键词】：政府集中采购真实性合法性效益性审计评价 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2011 【分类号】：F239.65;F812.45 【目录】：摘要6-7ABSTRACT7-111导论11-161.1选题背景111.2研究目的和意义11-121.2.1研究目的11-121.2.2实践意义121.3国内外研究现状12-141.3.1国外研究现状12-131.3.2国内研究现状13-141.4研究内容14-151.5研究方法151.6技术路线15-161.7研究创新点162政府集中采购审计基本理论16-222.1政府集中采购审计的产生与发展16-182.1.1西方政府集中采购审计的产生与发展172.1.2我国政府集中采购审计的产生与发展17-182.2政府集中采购审计的内涵18-202.3政府集中采购审计的重要意义20-212.3.1有利于节约财政资金,提高财政资金的使用效益202.3.2有利于加强对权力的制约和监督20-212.3.3有利于探索绩效审计的新途径212.4政府采购审计的特殊性21-222.4.1审计对象的特定性212.4.2审计范围的广泛性21-222.4.3审计评价的全面性222.4.4审计评价的政策性223国外政府集中采购审计的经验与启示22-263.1国外政府集中采购审计的经验22-243.1.1美国22-233.1.2澳大利亚233.1.3韩国23-243.1.4新加坡243.2国际政府集中采购审计的启示24-253.2.1政府集中采购审计的目标性和过程性243.2.2政府采购审计与具体国情密不可分24-253.3对国际先进政府采购审计的经验借鉴25-263.3.1完善政府采购申诉制度253.3.2加强对供应商的监督管理253.3.3重视政府采购的绩效审计制度25-264国内政府集中采购审计案例分析26-284.1案例介绍264.1.1案例一：“天价采购”事件264.1.2案例二：政府集中采购本末倒置的根本原因264.2案例分析26-274.2.1政府集中采购预算编制与执行不规范274.2.2现有法律法规已不能完全适应新形势下政府集中采购的发展274.2.3考核机关对集中采购机构的考核体系不科学274.3案例启示——审计视角27-285政府集中采购真实性的审查与评价28-315.1政府集中采购真实性审计的意义28-295.1.1政府集中采购实施真实性审计的必要性285.1.2政府集中采购实施真实性审计的重要性28-295.2政府集中采购真实性的审查29-305.2.1对采购当事人的审查29-305.2.2对采购项目的审查305.3政府集中采购真实性的评价30-316政府集中采购合法性的审查与评价31-356.1政府集中采购合法性审计的意义31-326.1.1政府集中采购实施合法性审计的必要性316.1.2政府集中采购实施合法性审计的重要性31-326.2政府集中采购合法性的审查32-336.2.1审查政府集中采购预算的合法性326.2.2审查采购方式的合法性32-336.2.3审查招投标过程运作的合法性336.2.4审查政府集中采购中介代理机构的合法性336.3政府集中采购合法性的评价33-356.3.1政府集中采购预算的合法性审计评价指标33-346.3.2政府集中采购方式的合法性审计评价指标346.3.3政府集中采购招投标运作过程的合法性审计评价指标346.3.4政府集中采购

中介代理机构的合法性审计评价指标34-357政府集中采购效益性的审查与评价35-417.1政府集中采购效益性审计的意义35-367.1.1政府集中采购实施效益性审计的必要性35-367.1.2政府集中采购实施效益性审计的重要性367.2政府集中采购效益性的审查36-387.2.1对政府集中采购项目立项的审计36-377.2.2对政府集中采购实施过程的审计377.2.3对政府集中采购结果和使用效益的审计37-387.3政府集中采购绩效性的评价38-417.3.1微观效益评价指标38-397.3.2宏观效益评价指标39-418研究局限及未来拓展方向41-428.1结论418.2未来拓展方向41-42参考文献42-45致谢45-46攻读硕士学位期间发表的论文46-47

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第四篇：大学物资集中采购制度

第一章 总 则

第一条 为加强对学校物资采购工作的管理，规范采购行为，提高资金使用效益，促进学校各项事业的发展，根据《中华人民共和国招标投标法》、财政部《政府采购管理暂行办法》及其他相关法律法规的规定，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称物资集中采购是指学校委托校内物资采购部门以招标购买方式为主的集中获取货物的行为。

第三条 各单位使用学校预算内、外资金和贷款、捐赠等资金进行物资采购活动，均适用本办法。

第四条 集中采购工作应遵循公开、公平、公正、效益及维护学校利益的原则。

第五条 在实施采购时，需充分征求使用单位的意见，按照“确保工作需要，适度兼顾缓急，尽量避免浪费”的原则制定采购方案。

第二章 组织机构

第六条 校产设备管理处是负责学校物资集中采购的职能部门，负责物资采购的日常工作，编制物资采购计划，向教育部报送政府采购项目及资金计划，会同招标办公室进行物资采购招标。

第三章 采购范围

第七条 下列物资均属集中采购范围：

㈠单价在500元及以上，且使用时间一年以上属固定资产管理范围的物资；

㈡家俱；

㈢计算机、打印机、复印机、传真机、投影仪等耗材；

㈣单价200元以上的零配件；

㈤单价200以上的办公用品；

㈥其他经学校研究认为应纳入集中采购范围内的物资。

第四章 采购计划

第八条 采购计划按季申报，每季度的最后一个月申报下季度物资采购计划；各单位在编制计划时应根据教学、科研、行政等工作的需要，厉行勤俭节约的原则。校产设备管理处在各单位物资采购计划的基础上，会同财务处等有关职能部门编制学校物资采购计划。

第九条 物资采购计划一经定稿，原则上不得变动；没有纳入采购计划的物资，除特殊情况外，一律不得购置。

第五章 采购方式

第十条 一次采购金额在5万元以上的物资，报校产设备管理处备案，经学校审批后，由招标办公室及时组织招标。

第十一条 零星物资由校产设备管理处将各单位物资采购计划汇总，集中报学校审批后，会同有关部门和使用单位采用招标、邀标、询价等方式购置；招标采购一般每学期进行1至2次。

第十二条 计算机等耗材及办公用品的采购：

㈠校产设备管理处在市场调研的基础上，根据“公开、公平、公正、诚信、质好、价优”的原则，采用招标方式，选2—3家供货商，供货商原则上一年一定。

㈡校产设备管理处定期对供货商所供商品的价格、质量、服务态度等进行检查、考核，如与所签合同出入，立即取消其资格。

㈢使用单位填写《西南财经大学物资申购单》，经单位领导签字，校产设备管理处审核后，通知供货商送货，购买单位指定专人签收。《西南财经大学物资申购单》一式三联，使用单位、供货商、校产设备管理处各留存一份。

㈣在指定供货商处购置的物品，由学校统一结算，不使用各单位办公经费。

㈤定点供货商不能供应、金额不大的物品，经校产设备管理处同意后，可自行采购；财务处依据校产设备管理处审核的购置计划办理借款，凭校产设备管理处“固定资产入产凭证”报销费用。

第十三条 属集中采购范围，但有下列情形的单项或批量采购项目，可以采取邀标、询价等竞争性谈判采购方式：

㈠发标后，没有供应商投标或没有合格标的的；

㈡出现了不可预见的急需采购；

㈢具有标准价格或价格弹性不大的物资；

㈣只能从特定供应商处采购，或供应商拥有专有权，且无合适替代品的；

㈤属于原采购项目的后续维修、零配件供应、更换或扩充，必须向原供应商采购的；

㈥学校认定的其他情形。

第六章 合同管理

第十四条 合同应有学校法人或法人授权委托人签字，并加盖学校合同专用章方能生效。

第十五条 校产设备管理处受学校委托，代表学校对外签定购货合同。

第十六条 对经学校同意自行购置设备的二级机构与供货方草签的物资购货合同的可行性、必要性校产设备管理处负有监督、审核、修正之责。

第十七条 采购合同中必须明确付款方式，未经学校财务部门和物资采购主管部门批准，任何单位和个人不得擅自采用其他付款方式。

第十八条 采购合同的有关物资技术条款，由使用单位会同有关技术部门负责制订。

第七章 监 督

第十九条 在物资购置工作中，校产设备管理处等职能部门要加强与使用单位的联系和沟通，及时向使用单位通报物资购置进展情况，协商解决购置中的问题和矛盾。

第二十条 参加物资购置工作的人员必须遵守国家的法律法规和学校有关规定，不得接受可能妨碍执行公务的宴请和参与其他活动。

第二十一条 物资的购置工作接受学校纪检、监察与教职工的检查、监督。

第五篇：离任审计暂行规定

离任审计暂行规定

第一章审计依据、对象与目的第一条根据证监会《证券公司内部控制指引》及《关于加强证券公司营业部内部控制若干措施的意见》和公司《稽核管理制度》的有关要求，制定本规定。

第二条审计对象：公司各职能总部及分支机构(含证券交易营业部、分公司、子公司)第一负责人、财务负责人和其他重要工作岗位的业务负责任人。

第三条审计目的：对审计对象任任职期间所承担的经济责任和管理责任的履行情况进行审查和评价，客观反映被审计人任内的经营管理状况和经营绩效，出具审计结论。

第二章审计组织

第四条离任审计工作由公司稽核部门负责组织实施。根据需要公司稽核部门可以委托其他有关部门组织实施。

第五条审计小组由公司总稽核或总稽核授权代表、相关业务专业人员组成审计小组，主审为小组组长。

第六条审计小组组长负责审计项目的组织和管理。负责编制审计方案,协调审计工作进度,负责起草和提交审计报告等。

第七条审计小组组长对审计过程中遇到的重大问题，应及时向公司稽核部门和公司总稽核报告。

第三章审计范围与审计内容

第八条审计内容包括财务会计责任、经营管理责任、财经法纪责任以及监管部门要求的其他审计事项等。

第九条财务会计责任审计内容

1、财务收支：各项财务收支活动是否合法合规、真实准确。审计各项财务收支是否建立严格的内部控制制度和各项开支标准，收支是否及时入帐，是否履行审批程序，大额开支是否经过集体决策和讨论。财务收支包括主营业务收支、其他业务收支、营业外收支等情况。

2、资金管理审计：审计银行开户是否符合规定并履行报批、报备手续； 资金划拨、使用是否符有关审批和授权手续，有无挪用和未经批准使用资金行为； 有无变相质押帐户与资金情况；银行存款对帐单及余额调节表的保管是否齐全完整，现金余额是否合规。必要时要对银行存款余额进行函证。

3、会计核算与会计基础工作审计：会计凭证、报表、帐册的内容和要求是否符合会计准则规定，有无损坏和遗失的情况；各项业务核算是否严格执行了公司的财务会计制度，是否建立了相应的辅助帐簿和补充台帐；经常费用开支是否合理控制了成本，管理是否到位；工资、奖金与福利的分配是否遵守公司相关管理规定，发放情况和报批（报备）是否一致，有无计划外用工和超额发放的行为。

4、债权、债务和其他往来项目审计：审计债权债务和往来项目的形成原因和相关合同协议，审计是否按照规定程序经过批准，相关原始凭证是否合法合规并与合同、协议和相关收付款单位相一致，有无挂帐挪用资金和利用往来设置帐外帐、小金库等行为；是否存在潜在的债权、债务风险，相关转销审批手续是否齐全合规。是否及时进行清理和催收，是否产生坏帐。必要时应向债权、债务与其他往来单位发函进行询证。

5、固定资产审计：包括投资计划决策、执行情况与综合效果，检查主要投资项目计划、合同、投资核算，以及重要资产购置审批等，有无重大经济问题和人为责任问题；固定资产实物管理情况，有无资产不实、帐实不符情况；固定资产报废的审批、处置以及处置收入是否及时入帐等情况。

6、应收、应付科目：逐笔进行帐龄分析，检查坏帐转销审批手续，对相关要件进行复核；调查有无设置帐外帐、小金库、挪用保证金等情况。

第十条经营管理责任审计

1、任期内主要经济和业务指标完成情况审计：任期经营目标是否明确，确定经营目标时是否兼顾了内、外部条件和环境的变化，是否对目标进行了量化、分解、制订了必要的措施。

2、管理状况审计：检查和测评内部控制制度是否健全，是否认真执行并达到预期效果；各项基础管理工作是否规范，重大业务决策的程序是否符合内控原则，是否合理、合法并经过规定程序审批；各项业务开展有无存在风险隐患，有无违法、违规行为，员工在工作中是否得到培训和指导，员工情绪是否正常，基础管理工作是否规范。

3、检查任期目标的完成结果：按复核各项主要经营目标和经营指标的实际完成情况，经营目标是否达到了公司要求；关键岗位是否履行了各项管理职能，主管人员的工作分工是否合理，岗位职责是否明确，工作是否有效；作为第一负责人是否履行了对骨干、员工的培养责任，团队精神和凝聚力是否符合公司文化精神。

第十一条财经法纪与证券法纪责任审计

1、任期内资产、负债、损益的合规性、合法性和真实性。有无隐瞒、截留收入、滥支成本、变相报销等问题。是否存在“虚盈实亏、少盈多报”

问题。

2、有无挪用、拆借资金、为其它债务人担保问题。

3、有无严重违犯证券法纪，并给公司带来危害的违法乱纪活动。第十二条对证券营业部负责人及财务负责人离职审计的其他有关事项

1、有无挪用客户交易结算资金情况；

2、有无为客户透支情况；有无挪用客户债券的情况；有无非法融资情况；

3、有无超范围经营和未经审批开展业务情况；

4、客户投诉及处理情况以及被审计人员在各审计事项中的责任情况。

第四章审计原则、审计程序和方法

第十三条在审计过程中，应当恪守独立、客观、公正、守密的原则，保持应有的职业谨慎和稳健负责的态度，发表综合意见时要注意恰当性原则。

第十四条离任审计可以由被审计人提出申请，或受主管部门委托，或根据公司决定进行。

第十五条审计小组进点前5个工作日，应向被审单位送达《内部审计通知书》，并做好必要的审计准备工作。被审计单位应按《审计通知书》的要求，向审计小组提供有关审计调查信息。同时，被审计人应提交书面《任期述职报告》。

《任期述职报告》的内容包括但不限于:

1、所在岗位任职情况概述。

2、任期内的自我评价。包括任期内经营目标完成情况、任内经营管理

方面主要工作及管理创新等的评价；内部控制体系及有效性的评价；遵守法律、法规、公司制度情况的评价。

3、任期内在经营管理方面的重大未了事项和未了经济责任，以及本人负责范围内的其它遗留、未决事项。

4、对任内涉及公司商业保密的，依照有关法律规定，被审计人必须承诺保密责任。

第十六条审计调查方法包括检查、调查、访谈、数据分析等方法，以取得充分、适当的审计资料和实务证据。审计调查方法包括并不限于：

1、综合调查：审计小组通过向其主管部门或其它职能部门，取得被审计人的基本资料、公司的授权范围、经营管理及财务状况等。

2、现场调查：通过现场工作座谈、查阅有关文件资料等，了解其内部控制制度的落实、工作实绩、存在的问题和风险隐患等，并根据需要进行必要的符合性测试。

3、数据分析：查阅与审计事项有关的文件资料、合同协议、经营计划，检查业务活动记录，检查有关帐册，盘查重要资产和有价证券等。

4、访谈：包括组织内部关键岗位的工作座谈和走访上级主管单位、业务关联部门、重要客户等外部访谈。

第五章审计报告

第十七条审计工作结束后，应先提交审计报告草稿，并征询被审计人意见。存在异议的，审计小组应就异议事项作出进一步核实。

第十八条审计报告必需经公司稽核总部审定，报公司总稽核签发。离任审计报告的要点：（1）重要提示。（2）被审计单位概况、任期经营管理目标及完成情况。（3）对被审计人的职业与管理素质评价。（4）被

审计单位和被审计人在业务管理、财务活动及其他方面等责任事项调查和责任界定。（5）对被审计人综合评价。（6）审计意见和审计提示。（7）被审计单位和被审计人签章。（8）报告附件。

第十九条对审计中发现的其它重大违法、违纪行为，依法移交司法机关处理。

第六章其他

第二十条离任审计工作完成后，由其上级主管部门负责组织有关工作事项的移交工作，并形成书面的工作移交清单，存档备查。

应办理的移交手续和相关工作事项，包括但不限于：文件、印鉴、合同，个人的债权、债务手续，重要业务档案和客户资料，拟议中的报批和待批事项，其它尚未完结的工作事项。

第二十一条本规定自发布之日起实行。

第二十二条本规定由稽核总部负责解释。