推进实施企业内部控制规范体系——《会计改革与发展“十二五”规划纲要》解读之三

第一篇：推进实施企业内部控制规范体系——《会计改革与发展“十二五”规划纲要》解读之三

推进实施企业内部控制规范体系 全面提升企业管理水平和风险防范能力

——《会计改革与发展“十二五”规划纲要》解读之三

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。实践证明，健全有效的内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。“十一五”时期，我国已建成了由《企业内部控制基本规范》和18个应用指引、1个评价指引、1个审计指引组成的企业内部控制规范体系。“十二五”时期，我们将重点抓好企业内部控制规范的贯彻实施。《会计改革与发展“十二五”规划纲要》（以下简称《规划》）提出，要完善内部控制规范体系，稳步推进内部控制规范体系有效实施。

一、推进实施企业内部控制规范体系意义重大

加强和完善企业内部控制，已成为当今世界资本市场发展的基础性工作。回顾我国企业的发展历程，建立健全内部控制，是提升企业经营管理水平和风险防范能力、切实维护资本市场健康稳定发展的重要举措，也是调整经济结构、转变发展方式的重要抓手。根据我国市场经济发展要求和国务院领导重要指示精神，财政部牵头，会同审计署、证监会、银监会、保监会等部门，在科学总结我国企业先进的管理实务，系统借鉴发达市场经济国家或地区相关规范的基础上，分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的企业内部控制规范体系，并要求自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。

推进实施企业内部控制规范体系，对于继续有效应对国际金融危机,促进企业转变经济发展方式,促进会计工作更好地服务经济社会发展大局，具有重要意义：一是有助于企业树立正确的经营理念，不断提升经营管理水平和可持续发展能力。随着经济全球化趋势的不断发展，企业正处于改革和发展的关键时期，面临的内外风险因素增多，需要探索改进内部管理的有效途径和方法。加强内部控制，有助于企业及时识别国内外经营环境急剧变化形成的各类风险，有助于企业不断健全在战略风险、财务风险、合规风险、安全生产风险、环境风险等方面的管控措施，帮助企业规避危机的冲击，并获得更多更好的发展机会，从而更好更快更稳地实现其发展战略，提升可持续发展能力。二是有利于深化企业改革，完善现代企业制度，健全现代市场体系。企业是现代市场体系中的最主要的、最活跃的主体，建立和完善现代企业制度是适应社会主义市场经济发展需要，深化企业改革的有效途径。现代企业制度要求企业治理结构顺畅、行为规范、决策理性、责任明确，成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。建设与实施内部控制，有助于企业完善治理结构和内部约束机制，有助于企业提高资源管理与利用的安全性和有效性，促进经济资源的有效配置，推动健全现代市场体系。三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众合法权益。健全有效的内部控制，能够促进企业遵守国家法律法规和规章制度，保障企业资产安全，减少舞弊，提高财务信息质量，提升财务报告的有效性，从而保证投资者对高质量财务信息的需求，保护投资者的合法权益，促进资本市场的健康有序发展。

二、企业内部控制规范体系试点工作进展顺利

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、国资委、银监会、保监会联合召开企业内部控制配套指引发布暨贯彻实施动员大会，就贯彻实施企业内部控制规范体系进行全面部署。按照“选择试点、逐步推广、总结经验、稳步推进”的原则，财政部和证监会选择了内控体系较为健全的在境内外同时上市的69家公司自2011年1月1日起实施，同时选择了211家主板上市的公司进行试点。为推动实施和试点工作，各省财政部门会同证券、审计、银行、保险、国资等监管部门成立联合工作组，召开企业内部控制规范体系宣传动员大会，制定实施方案，选择有关企业开展试点工作；通过举办培训班、研讨会、论坛等方式，借助网络、报刊等媒体，积极开展企业内部控制规范体系宣传培训活动；密切跟踪上市公司执行和试点的情况，适时进行政策咨询和业务指导，形成了统筹协调、合力推动的局面，奠定了内部控制规范体系贯彻实施的坚强组织保障，内控理念得以深入人心、深入社会、深入企业。

实施和试点企业负责人高度重视内部控制规范体系建设与实施工作，建立健全内控领导体制和组织机构，结合行业特点和企业经营管理状况，优化业务流程，强化风险控制，健全内控制度，确保内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一，做到实施试点工作开展稳妥有效。会计师事务所和内控咨询服务机构加强内控业务培训、拓展业务领域、提升业务质量，并为政府决策贡献智慧，为企业内控实务出谋划策。通过内控规范体系的贯彻实施，一批内控咨询和服务机构明确了自身新的业务发展方向，丰富了自身发展的途径，同时又为企业贯彻实施内控规范体系提供支持和服务。

三、明确“十二五”时期贯彻实施企业内部控制规范体系的目标任务

实施和试点工作总体进展顺利，但由于内部控制涉及企业经营管理的方方面面，需要企业每一个员工的共同参与，所以在实施过程中还存在一些阻力和难点，比如，一些企业的领导和员工对贯彻实施内部控制规范体系的重要性和紧迫性认识不足，熟悉企业经营管理又系统掌握内部控制规范体系的人才缺乏，企业难以权衡好内部控制的实施成本与预期效益的关系，难以协调好内部控制与其他现有管理体系的关系，难以制定好企业内部控制缺陷的认定标准，等等。企业内部控制规范体系的实施是一项复杂的系统工程，有很多需要总结完善、充实提高之处，一些不利于内部控制规范体系顺利实施的体制机制障碍仍然存在，需要在“十二五”时期的贯彻实施工作中予以改进提升、完善解决。

为此，《规划》提出要不断完善和强化实施内部控制标准体系的目标，明确了抓好企业内部控制规范体系贯彻实施的任务，即：加强与有关政府部门的沟通协调，大力推动内部控制规范体系在全社会范围内更加广泛地发挥作用。指导各地制定本地区企业内部控制规范贯彻实施方案，及时掌握地方贯彻实施内部控制规范的进展情况，确保企业平稳有效实施。发挥中介机构在建立企业内部控制规范体系中深入参与的作用，为企业内部控制制度建设提供鉴证、咨询服务。通过有奖征文、经验交流、知识大赛等形式，总结推广先进经验和做法，在全社会形成加强企业内部控制建设的良好氛围，推动企业自觉加强内部控制建设。不断总结完善企业内部控制规范体系，会同相关部门研究拟订金融、保险、证券行业的内部控制规范体系，研究解决实施中存在的制度建设问题。

四、切实抓好“十二五”时期企业内部控制规范体系的贯彻落实

为确保企业内部控制规范体系的贯彻实施工作落到实处，使加强内部控制真正成为我国企业的内在需求、惯常思维和行为习惯，真正成为我国企业经营管理再上新台阶的助推器，真正成为我国经济发展方式转变的好帮手，“十二五”时期，我们将在总结经验和优化完善的基础上，积极应对实施中出现的新情况、新问题，切实做到认识到位、组织到位、人员到位、实施到位、监督到位。

（一）加强内部控制规范体系的宣传培训，为贯彻实施内控规范营造良好的舆论氛围和社会环境。各级财政部门和有关监管部门应充分利用各种宣传媒介的作用，通过企业管理人员喜闻乐见的各种形式，不断深化企业内部控制规范体系的宣传、动员和培训工作，进一步提高有关单位及其负责人依法支持内部控制工作的自觉性，增强做好内控工作的使命感、责任感和紧迫感，使广大企业员工和注册会计师了解、掌握企业内部控制规范体系的主要内容、基本要求和精神实质，不断优化企业内控环境，强化风险防范意识。“十二五”时期，财政部还将通过开展全国会计、内控知识大赛，在全社会范围内普及内控理念、技术和方法，为企业内部控制规范体系的贯彻实施创造有利条件和营造良好氛围。

（二）加强内部控制人才建设，着力培养胜任内控岗位的复合型人才。企业内部控制规范体系能否实施好，关键靠人才。企业内部控制渗透于整个组织的一系列活动中，内部控制系统建设涉及公司治理、风险管理、质量管理、信息系统、审计监督、企业文化建设等领域，涵盖的知识面广，业务流程复杂，各种技能要求全面，测评方法和测评工具复杂细致，需要整合企业管理、财务会计、信息系统和监控流程等知识和技能。“十二五”时期，财政部将大力推进会计人才战略，创新培养使用模式，加快全国会计领军人才培养，加强会计人才培养基地建设，将内部控制纳入会计人员继续教育内容，引导企业和会计师事务所积极引入和培养内控人才，合理调配人才资源，组建专业内部控制团队，为加强我国企业内部控制建设提供坚实的人才保障。

（三）全面系统总结内部控制建设与实施的经验，形成可供参考和借鉴的内控典型案例。我国企业的内部控制建设与实施还处于起步阶段，可循的经验或案例较少，很多企业都是摸着石头过河，走了不少弯路。为此，财政部将联合证监会、国资委等有关监管部门，通过开展企业内部控制规范体系实施情况问卷调查、组织内控有奖征文、召开内控经验交流会等多种形式，在对我国企业内部控制建设与实施情况进行全面、系统、深刻总结的基础上，收集、挖掘、整理形成一批具有行业代表性、具备一定典型特点或建成一套完整体系的优秀案例，为其他公司的内控实践提供更多样板参考和经验指导。

（四）建立健全内部控制相关法律法规和配套文件，着力构建完整的内部控制规范体系。目前，我们已经建立了一套企业内部控制规范体系，并逐步在社会各界达成共识。下一步，我们将定期收集企业在实施过程中存在的主要问题，联合证监会发布有关解释说明，以便指导和推动上市公司更好地实施内部控制规范体系。同时，我们还将设法推动在现有的法律法规体系中补充完善内部控制的普适性要求，协调相关部门，有针对性地在《会计法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等法律中补充、调整与内部控制相关的条款，将企业建立和维护有效的内部控制体系提升到法律的高度。从而形成以相关法律法规为基础、以基本规范为统领、以配套指引和解释说明为补充的内部控制规范体系。

（五）加强与有关监管部门的密切配合，形成高效联动的实施和监管机制。各级财政部门应联合国资、证券、审计、银行、保险等监管部门，选择不同行业、不同类型的企业开展分类试点，并密切跟踪、全面掌握有关上市公司、大中型企业和会计师事务所执行企业内部控制规范体系的情况，发现问题，及时跟进，迅速反应，妥善应对。同时，要把上市公司和有关企业执行企业内部控制规范体系情况，作为今后一段时间会计监督和会计信息质量检查工作的重点，并对会计师事务所执行内部控制审计工作进行专项检查或延伸检查。“十二五”时期，财政部将根据各有关部门监督检查的结果，科学合理地评估企业的执行情况，对于执行得好的企业，采取一定方式，通过有关渠道进行宣传和弘扬；对于执行不到位、存在内部控制重大缺陷但未按照企业内部控制规范要求进行报告或披露的，将督促整改，要求有关部门重点监控；对于存在严重问题的，我们还将依法处理。

（六）跟踪研究和借鉴国外内部控制先进理论和实践经验，着力推进我国内控标准的国际趋同。我国的企业内部控制规范体系吸收借鉴了世界各国的理论与实践经验，同时紧密结合中国实际，在内控的目标、原则、要素和组织实施等诸多方面，实现了若干重大创新。“十二五”时期，我们将与其他国家或地区内部控制规范制定组织、资本市场监管机构建立更加密切的交流与合作，跟踪和研究国外关于内部控制的最新规定或有关报告，吸取借鉴国外监管经验和有价值的新观点，不断健全完善我国的内部控制规范体系，争取与国际主要资本市场建立互认机制，降低中国企业境外融资成本。

当今世界多极化、经济全球化深入发展，企业面临的外部环境更加复杂，我们要更加清醒地认识到，推动企业建立健全内部控制责任重大，任务艰巨。“十二五”时期，我们要牢牢把握当今世界经济大变革的重要机遇期，牢牢把握经济发展和企业运行的基本规律，坚持科学发展、真抓实干、精心组织，稳步推进企业内部控制规范体系的不断完善和有效实施，努力推动我国内控事业的不断壮大，为我国企业改革发展和金融经济安全保驾护航。

第二篇：2017年会计继续学习：会计改革与发展十三五规划纲要解读

练习题库：会计改革与发展十三五规划纲要解读

第1部分 判断题

题号：QHX018704 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

1.截至2015年底，1940余万人通过会计从业资格考试。A、对

题号：QHX018702 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

2.十二五期间，原“四大”所全部完成本土化转制，但外国事务所在中国内地设立常驻代表机构仍需财政审批。B、错

题号：QHX018699 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

3.在完善会计师事务所组织形式时应积极推动大中型事务所优先采用普通合伙组织形式。B、错

题号：QHX018694 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

4.会计改革与发展十三五规划要求立法科学、完善，执法时做到严格、高效，全民守法、营造氛围。A、对

题号：QHX018696 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

5.1998年形成了主要由财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计组成的现行管理会计体系。B、错

题号：QHX018705 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

6.近年来，我国会计人才分布趋于合理，会计从业人员数量排名前十的地区与GDP排名前十的地区基本相同。A、对

题号：QHX018697 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

7.2014年新修订的《中华人民共和国预算法》要求各级政府财政部门应当按编制以收付实现制为基础的政府综合财务报告。

B、错

题号：QHX018692 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

8.《注册会计师法》是在1995年1月1日正式施行的。B、错

题号：QHX018693 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

8.2014年7月，财政部令76号，对会计基本准则进行了修改，将公允价值重述为：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。B、错

题号：QHX018701 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

9.十二五之后，我国初步形成了多形式、分层次、广布局、重质量的会计人才培养平台以及层次递进、相互衔接、各有侧重、辐射全国的高端人才培养体系。A、对

题号：QHX018695 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

10.新《会计法》修订后更侧重于会计法律关系、会计监督、会计机构和会计人员、会计法律责任等内容。A、对

题号：QHX018698 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

11.截至2016年底，全国共有会计师事务所8460家（含分所1046家）；执业注册会计师103081人，行业从业人员超过30万人。A、对

题号：QHX018700 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

12.对会计人才的行政管理是指对省级以上财政部门成立会计人员管理机构，财政部主管全国会计工作，各地财政部门分级负责。B、错

题号：QHX018706 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

5.会计准则委员会在准则研究、起草、实施以及对外交流、组织联络咨询专家队伍等方面起作用。A、对

题号：QHX018703 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

7.为推进诚信文化建设，可通过研究建立会计诚信档案制度和会计“黑名单”制度，将会计人员、注册会计师的诚信记录以及违法违规单位纳入全国信用信息共享平台来加强会计人员职业道德。A、对

第2部分 单选题

题号：QHX018710 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

13.《注册会计师法》的专项修正案中规定哪个部门有会计师事务所的设立审批权（）。A、财政部

B、省级财政部门 C、县级财政部门 D、国务院 正确答案：B 题号：QHX018712 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

14.2005年，国资委对央企审计师提出轮换政策，规定每（）年轮换一次。A、6 B、5 C、4 D、3 正确答案：B

题号：QHX018718 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

15.自1999年起，建立起包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金，以及新型农村合作医疗技能、新型农村社会养老保险基金等在内的（）体系。

A、管理会计 B、预算会计 C、社会保险基金 D、政府会计 正确答案：C

题号：QHX018715 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

16.为大力拓展注册会计师业务领域，可涉及的新业务不包括以下哪项（）。A、涉税服务 B、管理会计咨询 C、司法会计鉴定 D、审计 正确答案：D

题号：QHX018719 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

17.（）年新修订的《中华人民共和国预算法》：要求各级政府财政部门应当按编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告。A、2002 B、2006 C、2010 D、2014 正确答案：D

题号：QHX018709 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

18.促进注册会计师行业健康发展的任务不包括以下哪项（）。A、大力拓展注册会计师业务领域 B、完善会计师事务所组织形式

C、优化大中小会计师事务所协调发展合理布局 D、积极引入外资事务所 正确答案：D 题号：QHX018716 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

19.为健全企业会计准则体系，在原委员会的基础上，重新组建了财政部会计标准（）委员会——为准则制定、实施和国际趋同等提供咨询。A、咨询 B、战略 C、审计 D、薪酬 正确答案：B

题号：QHX018721 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

20.2014年，陆续发布（）计量、财务报表列报、职工薪酬、长期股权投资、合并财务报表、合营安排、在其他主体中权益的披露、金融工具列报等八项准则。A、历史成本 B、公允价值 C、未来现金流 D、重置成本 正确答案：B

题号：QHX018720 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

21.政府会计科目设置要实现（）和（）双重功能。A、预算会计；财务会计 B、管理会计；预算会计 C、管理会计；基金会计 D、财务会计；基金会计 正确答案：A

题号：QHX018714 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

22.会计名家培养工程等学术带头人应选择每年（）人，（）岁以下，主要由具有会计学博士授予权的高等院校、科研单位、3家国家会计学院等单位推荐，专家评委会综合考评。A、5；55 B、10；55 C、5；60 D、10；60 正确答案：B

题号：QHX018708 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

23.如何加强会计法制建设，以下不正确的是（）。A、完善会计法律体系 B、广泛开展会计普法教育 C、加强会计监督检查

D、提高会计从业人员素质 正确答案：D

题号：QHX018713 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读 24.2020年，财政部计划再培养（）名全国会计领军人才；累计（）名全国领军。A、300；3000 B、600；3000 C、300；2000 D、600；2000 正确答案：D

题号：QHX018707 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

19.会计改革与发展十三五规划的基本原则不包括以下哪项（）。A、坚持强化法治 B、坚持服务发展 C、坚持文化传承 D、坚持以人为本 正确答案：D

题号：QHX018711 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

22.在完善会计法律体系时，十三五在立法方面的主要任务不包括以下哪一点（）。A、加强顶层设计 B、坚持与时俱进 C、推进科学民主立法 D、促进会计法律法典化 正确答案：D

题号：QHX018717 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

16.2016年，（）——慈善组织执行国家统一的会计制度，依法进行会计核算，建立健全会计监督制度

A、《中华人民共和国慈善法》 B、《民间非营利组织会计制度》 C、《社会团体登记管理条例》 D、《会计法》 正确答案：A

第3部分 多选题

题号：QHX018726 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

25.实施会计人才战略的成绩包括以下哪几点（）。A、制度建设加强 B、管理体制顺畅 C、人才队伍精简化 D、人才结构优化 正确答案：ABD

题号：QHX018725 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

26.推进会计服务市场开放要求做到（）。A、坚持平等互利原则，抓好双边、多边会计服务市场开放谈判和跨境审计监管合作 B、鼓励跨境服务，规范跨境执业行为——外国企业、外国资本“走进来” C、指导支持以成员所模式为主流构建国际网络、参与国际竞争

D、重点扶持大型所创建民族品牌国际会计网络或在加盟的国际会计网络中日益发挥重要影响

正确答案：ACD

题号：QHX018722 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

27.会计改革与发展十三五规划的意义在于它是（）。A、服务财政中心工作的重要抓手 B、服务经济社会发展的重要支撑 C、推动行业自身发展的重要保障 D、进一步改革开放的重要路径 正确答案：ABC

题号：QHX018723 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

27.会计改革与发展十三五规划的总体目标（）。A、会计法制和会计标准体系更加科学 B、会计工作转型升级取得实效 C、会计工作者执业能力明显增强 D、会计管理体制更加完善 正确答案：ABCD

题号：QHX018727 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

28.继续教育可以采用以下哪些形式（）。A、课程教学 B、案例教学 C、问题讨论 D、研讨会

正确答案：ABCD

题号：QHX018724 所属课程： 会计改革与发展十三五规划纲要解读

28.管理会计可应用在以下哪个领域（）。A、业财融合 B、战略 C、预算

D、风险管理 查看答案

正确答案：ABCD

第三篇：福建会计改革与发展十三五规划纲要

福建省会计改革与发展“十三五”规划纲要

“十三五”时期，是我省经济社会发展再上一个新台阶，实现全面建成小康社会目标的关键时期。为科学规划、全面指导未来五年我省会计改革与发展，更好地服务经济社会发展和财政中心工作，根据财政部《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，结合我省实际，制定本规划纲要。

一、“十三五”时期会计改革与发展面临的形势 “十二五”期间，我省会计行业紧紧围绕服务经济社会发展和财政中心工作，坚持解放思想，开拓创新，取得了显著成绩，为“十三五”时期会计改革与发展奠定了较好基础。一是宣传贯彻会计法律法规，开展执法检查监督，会计法治工作进一步加强；二是贯彻《关于加强会计基础工作的若干意见》（闽政办〔2011〕171号），会计基础工作进一步夯实；三是实施企业会计准则体系、企业会计信息化工作规范和行政事业单位会计准则制度，会计信息质量进一步提升；四是实施企业内部控制体系，推进行政事业单位内部控制建设，单位风险防范能力进一步增强；五是研究探讨“三去一降一补”、“企业破产清算”、“政府补助”等会计处理问题，宣传普及管理会计知识，推动供给侧结构性改革，聘请管理会计咨询专家，指导推动管理会计应用成效进一步发挥，积极服务经济社会发展，促进经济转型升级；六是贯彻落实《福建

省会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》，实施管理型会计领军（后备）人才培养工程和总会计师素质提升工程，推行会计考试无纸化改革，完善高级会计师评审机制，开展享受教授研究员待遇高级会计师评审试点，加强会计人员继续教育，会计人才队伍进一步壮大，整体素质进一步提高；七是贯彻《关于加快发展我省注册会计师行业的意见》（闽政办〔2010〕105号），出台《香港特别行政区和澳门特别行政区会计专业人士担任平潭综合实验区会计师事务所合伙人试行办法》（闽政办〔2014〕142号）和《台湾会计专业人士担任中国（福建）自由贸易试验区会计师事务所合伙人试行办法》（闽政办〔2015〕98号），委托下放会计师事务所行政审批，促进注册会计师行业健康发展；八是闽台会计交流与合作进一步深化；九是创新管理方法，会计管理工作进一步加强。在肯定会计改革与发展取得成绩的同时，应当正视会计工作中存在的问题和不足，主要表现在：会计工作的转型升级仍不能适应经济管理要求，高端会计人才相对缺乏，会计法治建设、内部控制建设、管理会计推广应用、会计信息化建设、会计诚信建设和会计监管工作等仍需进一步加强，这些问题都需要在“十三五”时期通过转变观念、创新机制、创新方法等切实加以解决。

“十三五”时期，我省会计行业机遇与挑战并存，一方面，财政部《会计改革与发展“十三五”规划纲要》明确了

会计改革与发展的总体要求和主要任务，为地方会计行业发展指明了方向；我省平潭综合实验区、中国（福建）自由贸易试验区、21世纪海上丝绸之路核心区、福州新区、福厦泉国家自主创新示范区、国家生态文明试验区等建设的全面推进，为我省会计行业发展注入了强劲动力；贯彻人才强省战略和深化职称制度改革，以及管理型会计领军人才培养列入“海纳百川”高端人才聚集计划，为加强会计人才队伍建设提供了政策保障。另一方面，随着我省全面落实供给侧结构性改革“三去一降一补”五大任务，实施质量强省战略，会计工作面临许多新情况、新问题，会计的服务对象、服务领域、工作职能、工作手段、工作体制和工作机制都面临着重大转型升级，会计改革与发展任务艰巨而繁重。因此，在认真总结过去五年会计行业成绩经验的基础上，既要紧贴全国《会计改革与发展“十三五”规划纲要》精神，又要契合福建实际对我省会计改革与发展作出规划，科学引导会计行业在未来五年健康顺利发展。

二、“十三五”时期会计改革与发展的总体要求

（一）指导思想。

“十三五”时期，我省会计改革与发展的指导思想是：按照省第十次党代会提出的福建发展总体要求，紧紧围绕经济社会发展和财政中心工作，贯彻实施会计法制建设、会计标准建设、会计人才队伍建设、会计服务市场建设，进一步

健全完善会计管理体制和机制，全面推动会计工作转型升级，为建设机制活、产业优、百姓富、生态美的新福建服务。

（二）基本原则。

——坚持创新引领。更新发展理念，促进会计工作转型升级，不断推进制度创新、机制创新和理论创新，破解工作难题，为会计改革与发展提供持续动力。

——坚持强化法治。强化法治观念，运用法治方式，加强执法监督，把会计工作纳入法治化、规范化轨道，依法推进会计改革与发展，形成有法必依、执法必严、违法必究的良好氛围。

——坚持服务发展。紧紧围绕“再上新台阶，建设新福建”，强化服务理念，创新服务方式，努力为经济社会发展和财政中心工作服务，为市场主体和广大会计人员服务。

——坚持开放合作。依托平潭综合实验区、自由贸易试验区推进会计服务市场有序开放，支持会计服务贸易加快发展，加强闽台会计交流合作。

——坚持人才重点。加强高层次会计人才培养，改善会计人才队伍结构，促进核算型会计人才向管理会计人才转型升级，为经济社会发展提供强有力的会计人才支撑。

（三）总体目标。

“十三五”期间会计改革与发展的总体目标是，深入推进我省会计工作法治化、信息化、现代化。

——会计法制和会计标准体系贯彻实施更加有效。推动《会计法》、《注册会计师法》及其配套法规、规章的贯彻实施，加强执法监督检查，切实落实单位负责人对本单位会计工作的主体责任，进一步规范会计秩序,提高会计信息质量和注册会计师审计质量；推动企业会计准则体系、政府会计准则制度体系、管理会计体系、内部控制规范体系、其他会计审计标准体系的贯彻实施。

——会计工作转型升级取得实效。适应经济社会发展需要，进一步夯实会计基础工作，积极融合新技术、新手段，推动会计核算技术的优化升级；引导、推动管理会计广泛应用；探索会计信息资源有效利用机制，进一步推动各单位会计信息化水平不断提高；加强政策引导、经验交流，不断强化会计工作在信息利用、资本运营、价值管理、内部控制、风险防范等方面的职能作用。

——会计工作者执业能力明显增强。完善会计人员继续教育、会计人才评价等政策并发挥其导向作用，促进广大会计工作者知识结构进一步优化、职业道德素养进一步提高、执业能力和服务水平进一步提升，培育造就结构合理、素质优良的会计人才队伍。

——会计管理体制更加完善。按照依法行政要求，进一步理顺政府、部门、行业组织（团体）在会计管理方面的权责关系，进一步健全、完善以间接管理为主，法律手段、经

济手段与行政手段并用，有利于发挥各方面积极性和创造性的会计管理体制。

三、“十三五”时期会计改革与发展的主要任务

（一）加强会计法制建设。

1.完善地方会计法规、规章。在《会计法》、《注册会计师法》及其配套法规、规章修订的基础上，修订完善我省的会计法规、规章，提高会计法规、规章的科学性、严肃性和可执行性，进一步规范会计审计行为，提高会计信息质量和审计执业质量。

2.广泛开展会计普法教育。采取多种形式广泛宣传会计法律法规和准则制度，广泛宣传加强法制、依法理财、维护国家财经纪律的重要意义，引导单位负责人和社会各界重视、支持会计审计工作，引导广大会计工作者学好用好会计法律知识、自觉树立诚信理念，努力构建学法、用法、守法长效机制。

3.加强会计监督检查。认真开展对《会计法》及会计准则制度执行情况的监督检查，按照定期随机抽查与不定期专项检查相结合的方式，创新监管手段，主动公开检查结果，严肃查处违法会计行为，切实做到有法必依、执法必严、违法必究。研究建立会计诚信档案和会计“黑名单”制度，将会计人员、注册会计师的诚信记录和单位会计信用信息纳入全省信用信息共享平台。理顺会计监管机制，整合会计监管

资源，形成会计监管合力。

（二）贯彻实施政府及非营利组织会计改革。1.贯彻实施政府会计准则制度体系。加强政府会计改革宣传培训，贯彻实施政府会计准则及应用指南和政府会计制度，完善政府会计信息化建设，为编制权责发生制政府财务报告和健全完善政府财务报告体系奠定基础。

2.贯彻实施非营利组织会计制度。贯彻实施民间非营利组织会计制度和社会保险基金、住房公积金、土地储备资金等基金（资金）类会计制度，进一步规范和加强非营利组织会计管理，促进社会事业健康发展。

（三）推动企业会计准则体系有效实施。

1.加强企业会计准则宣传和培训工作。通过宣传、培训，提高企业管理层对会计准则执行重要性的认识，加强相关人员对企业会计准则的理解和掌握，增强职业判断能力，夯实企业会计准则有效实施基础。

2.加强对会计准则实施情况的指导和监督。健全沟通协调机制，加强与监管部门、有关企业及会计师事务所等沟通交流企业会计准则实施情况，指导企业持续提升会计准则体系的执行力和实施效果。做好小企业会计准则体系实施的监督、指导。

3.完善企业会计准则实施专家咨询机制。建立健全企业会计准则实施专家咨询机制，调整充实咨询专家队伍，改进

咨询方式，提高咨询水平，充分发挥咨询专家在企业会计准则实施中的作用。

（四）推进管理会计广泛应用。

1.加强管理会计知识宣传。宣传普及管理会计知识，提高会计人员掌握和使用管理会计工具和方法的能力，促进核算型会计人才向管理型会计人才转变。

2.推进管理会计广泛应用。认真抓好管理会计指引体系实施，鼓励和支持单位推广运用管理会计，通过开展座谈、论坛、课题研究等形式交流管理会计实践经验，发挥管理会计咨询专家在推进管理会计应用中的作用，建设管理会计案例库，为管理会计的广泛应用提供示范。

3.提升会计工作管理效能。以深入实施管理会计指引体系为抓手，积极推动单位会计工作转型升级，进一步发挥会计工作在战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等方面的职能作用，促进企业提高管理水平和经济效益，促进行政事业单位提高理财水平和预算绩效。

（五）加强内部控制规范实施。

1.加强企业内部控制规范实施。贯彻落实《企业内部控制基本规范》及其配套指引，加强对企业执行内部控制规范的政策指导，推进企业实施内部控制规范。

2.加强行政事业单位内部控制规范实施。贯彻落实《财

政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，开展行政事业单位内部控制报告编制工作，加强对行政事业单位执行内部控制规范情况的监督检查，推动行政事业单位全面开展内部控制建设。

（六）加强会计信息化建设。

1.不断提高单位会计信息化水平。认真抓好《企业会计信息化工作规范》等制度的贯彻落实，不断提高企业会计信息化水平。积极推动行政事业单位加强会计信息化建设，调整完善会计信息系统，适应政府会计改革的要求。推动基层单位会计信息系统与业务系统的有机融合，推动会计工作从传统核算型向现代管理型转变。

2.提升XBRL在企业内部的应用。引导企业以可扩展商业报告语言（XBRL）提升内部管理信息标准化，促进财务、业务数据的融合与互联，为企业运用管理会计提供数据支持，助推企业提升内部管理水平。

（七）大力发展会计服务市场。

1.促进注册会计师行业健康发展。不断拓展会计师事务所业务领域，支持会计师事务所拓展涉税服务、管理会计咨询、法务会计服务、内部控制咨询、企业注册登记等新型业务。推动大中型会计师事务所广泛采用特殊普通合伙组织形式，鼓励小型会计师事务所优先采用普通合伙组织形式，适当、适度限制有限责任会计师事务所从事关系公众利益的高

风险业务。指导会计师事务所加强内部治理和总分所一体化管理。研究扶持会计师事务所做强做大、做精做专的政策措施，进一步推动大型会计师事务所做强做大，促进中小型会计师事务所健康、规范发展。

2.推进代理记账业务不断发展。加强对代理记账业务的政策扶持和业务指导，促进小企业、个体工商户以及其他小型经济组织选择依法设立的代理记账机构代理记账，支持小微企业健康发展。

3.加强注册会计师行业和其他会计服务行业的行政监管。落实行政审批制度改革和简政放权要求，简化会计师事务所设立审批和变更备案，做好会计行政审批和公共服务事项“放管服”工作。加强政策协调，研究解决对会计师事务所多头检查、重复检查等问题，探索联合监管机制，形成监管合力，提高监管效能。加强对代理记账机构的事中事后监管，建立代理记账机构信息公示制度。探索会计服务业信用体系建设。

4.推进会计服务市场开放。鼓励会计中介服务机构开展跨境服务，规范会计师事务所跨境执业行为，发挥会计师事务所在我省企业、资本“走出去”过程中的积极作用。

（八）加强会计人才队伍建设。

1.完善会计专业技术资格评价制度。贯彻落实《关于深化职称制度改革的意见》精神，修订《福建省高级会计师职

务任职资格评审办法（试行）》和《福建省享受教授研究员待遇高级会计师评审办法（试行）》，完善评审机制，改进评审方法，进一步提高评审质量和公信力。加强会计专业技术资格考试考务管理，确保考试各环节的安全。鼓励和支持会计人员参加职称考试和评审，发挥会计专业技术资格评价对会计人才选拔、培养的导向作用，进一步优化会计人员结构，提高会计专业技术人才占会计人员的比重，提高中高级会计专业技术人才占会计专业技术人才的比重。

2.深化管理型会计领军人才培养。根据《福建省管理型会计领军（后备）人才培养实施意见》，健全管理型会计领军人才培养工程长效机制。创新选拔、培养机制，完善考核、使用制度，不断充实会计领军人才队伍。鼓励管理型会计人才报考全国会计领军人才。建立与有关人才管理部门的沟通合作机制，加强与人才所在单位的沟通，引导用人单位加大对会计领军人才的使用力度。建立会计领军人才库，积极向国有大中型企业、行政事业单位推荐优秀人才。鼓励会计领军人才学以致用，在管理会计应用、内部控制建设、会计信息化建设、会计队伍建设等会计改革与发展中发挥引领辐射作用。支持会计领军人才以问题为导向，开展课题研究。

3.加快管理会计和政府会计人才培养。加快推进管理会计人才培养，充分利用会计领军人才培养工程、总会计师素质提升工程、高层次会计人员继续教育培训等，培养精于理

财、善于管理和决策的管理会计人才。适应政府职能转变和全面深化财税体制改革的要求，加大政府会计领域人才的培养力度，造就与政府会计改革要求相适应的会计人才队伍。

4.加强会计人员职业道德建设。大力弘扬会计诚信理念，探索建立会计诚信档案制度，加强督促检查和行业自律，不断提高会计人员的职业修养和素质，进一步提高会计社会公信力。

5.加强会计管理队伍建设。加强对全省各级会计管理工作者的培训工作，指导、督促会计管理工作者不断更新观念、创新思维，改进工作作风，加强理论业务修养，进一步提高服务社会、服务会计人员的能力和水平。

（九）加强会计学术研究。

1.加强对会计学术研究工作的指导。坚持理论联系实际，指导会计工作者紧紧围绕经济社会发展和财政会计中心工作实际，以问题为导向，深入开展会计学术研究。指导会计理论工作者深入改革实践一线，总结实践经验，形成理论指导，推动会计改革与发展。

2.加强会计学术组织建设。加强对各级会计学会的业务指导，支持学会依法开展学术活动，规范学会内部管理，努力把学会建设成为服务会计改革与发展的重要智库。不断改进学会会员服务，进一步提高组织凝聚力、增强社会服务力。

四、组织保障

（一）加强组织领导。各级财政部门和有关主管部门要重视和加强会计管理工作，统筹规划，组织协调，确保规划纲要的有效落实，促进本地区（部门）会计管理工作水平不断迈上新台阶。各单位要结合实际认真抓好会计组织体系、会计核算体系、内部控制体系建设，进一步规范会计行为、提高会计信息质量和服务水平，更好地为加强经济管理、提高经济效益服务。

（二）健全会计管理机构。各级财政部门要高度重视会计管理机构和队伍建设，进一步健全会计管理机构，充实会计管理队伍，落实会计管理经费，为会计改革与发展提供组织、人力资源和资金保障。各级会计管理机构要增强服务意识，抓好服务窗口建设，充分利用信息化技术，完善会计管理工作从管理型向服务型转变。

（三）积极营造规划纲要实施的良好社会氛围。各级财政部门和有关主管部门应当采取多种形式，广泛宣传“十三五”时期会计改革与发展的目标任务，争取社会各界对会计改革与发展的理解、重视、支持，为全面深化会计改革、推进会计事业发展营造良好社会氛围。

（四）建立健全规划实施的考核检查机制。各级财政部门和有关主管部门要对规划确定的目标任务进行分解，并督促落实；要定期检查、评估规划纲要的落实情况，针对存在问题及时采取有效措施，确保规划纲要确定的各项目标任务

落到实处、取得实效。

第四篇：形势与政策——江西省十二五规划纲要解读

江西省十二五规划纲要解读

省十一届人大四次会议通过了关于江西省国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要。这份《规划纲要》，不仅记录着“十一五”的喜人成绩，而且详细阐述了江西“十二五”的战略意图、工作重点等，是未来五年我省经济社会发展的宏伟蓝图，是全省上下共同的行动纲领，是编制未来五年其他各级各类规划、实施重大工程项目的重要依据。

一：社会生活方面

1：2015年人均GDP达到6000美元，2：城镇化率达到52.8%

3：净增城镇就业人数235万

4：森林覆盖率稳定在63%以上 5：鄱阳湖生态经济区人均GDP达到全国平均水平二：产业

1：“十二五”期间，江西将加速推进新型工业化，构建现代产业体系。

2：我省各地产业布局进一步明，我省将实施城市工业布局调整工程，推动资源型城市转型，促进城市工业布局和城镇规划相协调。以产业链条为纽带，以产业园区为载体，培育一批专业特色鲜明、品牌形象突出、服务平台完备的产业集群，围绕“红色摇篮·绿色家园·观光度假休闲旅游胜地”总体定位，大力提升旅游业发展层次，构建赣北鄱阳湖生态旅游区、赣中南红色经典旅游圈和赣西绿色精粹旅游圈。3：我省将以鄱阳湖为核心，以沪昆和京九线为主轴，密切中心城市和沿线城镇之间的联系与协作，加快发展鄱阳湖生态城市群，着力培育以信江河谷城镇群、赣西城镇群为重点的沿沪昆线城镇密集带和以吉泰城镇群、赣南城镇群为重点的沿京九线城镇密集带

4：“十二五”期间，适应高速公路时代、高速铁路时代、高速航空时代的要求，以提高路网密度、提升线路等级为重点，推进陆、水、空各种交通方式一体化协调发展，构建安全畅通、便捷高效的综合交通运输体系，建设全国重要综合交通枢纽。

5：重点开发鄱阳湖区域风能资源，“十二五”期间，我省将增强能源供应能力，加快能源结构调整，构建安全、稳定、经济、清洁的现代能源体系。6：力争开工建设鄱阳湖水利枢纽工程，实施9大生态文明建设重大工程，打造15个山江湖可持续发展实验区

三：教育

中等职业教育逐步实行免费

推进十大教育发展重点工程建设

第五篇：2017年继续教育-《企业内部控制规范体系实施的后续规定》

《企业内部控制规范体系实施的后续规定》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（）。A．内控的合理性 B．内控的全面性 C．内控的适应性 D．内控的理解性 A B C D

答案解析：

调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使《基本规范》更具操作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。2.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（）。A．有效程度很高 B．有效程度较高 C．有效程度一般 D．有效程度较低 A B C D

答案解析：

目前《基本规范》及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。

3.下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（）。A．内部控制标准问题 B．内控缺陷难以认定 C．内控人员缺乏

D．缺乏相应检查和惩罚机制 A B C D

答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为2.74、2.71、2.60、2.55，故A选项正确。4.造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（）。A．标准不够明确 B．理解上存在偏差 C．缺乏法律强制性 D．执行不到位 A B C D

答案解析：《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。

5.企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（）。

A．对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞

B．对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改

C．对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内

D．对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失 A B C D

答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。

6.企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（）。A．股东（大）会 B．董事会 C．监事会 D．总经理 A B C D

答案解析：根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

7.《企业内部控制基本规范》在执行中具有（）。A．强制性 B．指导性 C．随意性

D．强制性与指导性相结合 A B C D

答案解析：

《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。

8.下列表明企业内部控制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（）。A．利润总额潜在错报≥利润总额的5% B．已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正 C．直接财产损失 200万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响

D．缺乏“三重一大”决策程序 A B C D

答案解析：直接财产损失 500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响。

9.下列有利于提高企业内部控制水平的因素中，不正确的是（）。A．提高股票超额收益率 B．实施股权激励 C．董事长兼任总经理

D．提高董事、监事及高管年薪总额 A B C D

答案解析：迪博的实证研究结论表明，董事长不兼任总经理的上市公司的内部控制水平优于董事长兼任总经理的上市公司。

10.调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响不大的是（）。A．内控环境 B．风险识别 C．控制活动

D．信息交流与沟通 A B C D

答案解析：

调查结果表明，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小，仅为0.62。

11.应纳入集团性企业内部控制重点评价范围的，不正确的是（）。A．重要业务单位 B．重大事项 C．高风险业务 D．控股企业 A B C D

答案解析：企业在确定内部控制评价的范围时，应基于全面评价基础，而非简单地以是否控股为唯一判断标准。

12.下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是（）。A．包含18个应用指引 B．包含1个评价指引 C．包含1个审计指引 D．包含1个方法指引 A B C D

答案解析：《企业内部控制配套指引》包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引，选项D不正确。

13.下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（）。

A．企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程

B．《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》制定了企业内部控制评价报告的基本格式

C．内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项

D．企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据 A B C D

答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

14.下列项目中，不属于67家公司披露的主要的内控测试方法的是（）。A．个别访谈 B．问卷调查 C．穿行测试 D．制度审阅法 A B C D

答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外，少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等方法，但数量很少。

15.下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（）。A．企业对内部控制的重视程度普遍提高 B．企业经营管理水平有效提升 C．建立了特殊行业的应用指引

D．企业风险防范与应对能力显著提高 A B C D

答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，特殊行业的应用指引缺失，故C选项错误，其它选项说法正确。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列关于我国企业内部控制实施情况的描述中，正确的有（）。A．上市公司内部控制规范体系的执行情况要比非上市公司更好一些 B．从行业来看，金融行业内部控制制度建设情况最好

C．财务部门被认为是除审计部门以外的第二大内控归口部门

D．风险管理水平较高的企业内部控制以“合规内控/风险内控”为侧重点，其它企业以“财务内控”为主体 A B C D E

答案解析：

关于企业内控归口部门，比较集中的是财务部，审计部门为第二大内控归口部门，故C选项错误，其余选项均正确。

2.下列项目中，属于内部控制规范体系范畴的有（）。A．《企业内部控制基本规范》 B．《企业内部控制应用指引》 C．《企业内部控制评价指引》 D．《企业内部控制审计指引》 A B C D E

答案解析：以上选项均正确。

3.下列对上市公司内部控制审计报告披露存在的问题的描述中，正确的有（）。A．少数企业内控审计结论有失客观性，审计意见类型不当

B．未按照《企业内部控制审计指引》及其实施意见的要求披露内控缺陷的性质及其影响 C．内部审计报告格式与内容与相关要求差距较大

D．内控审计报告结论及相关信息披露与内控评价报告不一致，但未予以说明 A B C D E

答案解析：内部审计报告格式与内容基本能够按照《企业内部控制审计指引》及其相关要求进行编制，故C选项错误，其它选项说法正确。4.注册会计师可以出具的审计报告类型有（）。A．无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报 C．否定意见的审计报告 D．无法表示意见的审计报告 A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

5.企业内部控制规范体系实施未来可以改进的措施中，正确的有（）。A．政府通过研究一些典型行业业务运作，制定发布分行业的内控操作指南

B．企业开展内控更新优化、日常培训、专项监督、定期评价及缺陷整改等工作 C．审计机构应当明确、统一内控缺陷的认定步骤和认定标准

D．严格遵守独立性要求，在能够保证独立性的前提下可以同时为一家企业提供内控咨询和审计服务 A B C D E

答案解析：同时为一家企业提供内控咨询和审计服务不符合独立性要求，故D选项错误，其它选项说法正确。

6.调查结果显示，企业内控规范体系实施过程中存在的问题有（）。A．企业内部对内部控制的认识有待提升

B．内控专业人才缺乏成为制约企业内控建设的瓶颈 C．企业内部控制建设及评价仍需要方法上的指导 D．内控评价报告信息有效性有待提升 A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

7.下列关于内部控制和风险管理关系的说法中，正确的有（）。A．二者的目标都是促进企业实现发展战略 B．二者都要求将风险控制在可承受范围之内 C．二者是协调统一的整体

D．应该将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来 A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

8.下列关于企业主要控制活动的说法中，正确的有（）。A．企业要做到不相容职务相分离

B．企业各项需审批业务要有明确的审批权限及流程 C．企业要加强财务信息系统的建设和完善 D．企业在运营分析中加强动态监控 A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

9.下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（）。A．截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家

B．从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系 C．境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业

D．境内外同时上市公司2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之一 A B C D E

答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一。10.调查结果显示，内控缺陷披露的主要形式有（）。A．披露缺陷个数与缺陷内容 B．仅披露缺陷的个数 C．仅披露缺陷的内容 D．仅提及公司存在缺陷 A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据。（）对

错

答案解析：《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控审计提出了要求。

2.企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）对 错

答案解析：企业可以根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。

3.企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制的同时，还需要遵守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求。（）对

错

答案解析：企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。

4.内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出声明。（）对

错

答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

5.聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。（）对

错

答案解析：内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本。6.国有控股主板上市公司2012年开始执行内部控制规范体系。（）对

错

答案解析：内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。

7.67家境内外同时上市公司中，以《基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的公司数量多于以财务报告相关内部控制目标的公司数量。（）对

错

答案解析：以财政部等五部委在《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的有43家，而以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标的有24家公司。

8.企业可以根据自身实际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整。（）对

错

答案解析：《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企业编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内容原则上应体现在报告中。

9.注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度。（）对 错

答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范。10.从整体因子的迁徙情况看，在《基本规范》及其配套指引实施后，企业逐步从概念层转入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用。（）对

错

答案解析：以上说法正确。

11.企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（）对

错

答案解析：一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构，待时机成熟时再设立。

12.控制环境是企业实施内部控制的基础，而企业文化是企业开展内控环境建设的核心。（）对

错

答案解析：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化是企业开展内控环境建设的核心，从67家公司来看，各企业对人力资源披露最多，最重视。

13.2011，所有67家境内外同时上市公司内控评价报告均对本公司的内控做出了有效的结论。（）对

错

答案解析：2011，67份内控评价报告中，除新华制药外，其余66家公司均对本公司的内控做出有效的结论，新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷。14.内控管理中的信息与沟通实施范围仅限于企业内部经营活动。（）对

错

答案解析：信息与沟通的实施范围不仅仅包括企业内部经营活动中的信息沟通，还包括与客户、合作伙伴、投资者和员工等方面的信息和沟通。15.企业内部控制缺陷的认定标准主要以定性判断为主。（）对

错 答案解析：内控缺陷的认定标准大致归纳为财务因素、风险因素及目标偏移度，其中财务因素为定量判断，风险因素及目标偏移度为定性判断