新常态下如何提升医院内部审计的价值（精选多篇）

第一篇：新常态下如何提升医院内部审计的价值

新常态下如何提升医院内部审计的价值

摘要：新常态下依法治国已经成为社会共识，许多医院也更加重视法治建设，把遵纪守法、创建廉洁医院、提升员工廉洁从业意识作为医院经营管理核心任务之一。面对外部环境的变化，内部审计工作人员趁势而上，树立科学的审计观念，把服务相关利益者作为内部审计工作的重点，积极推进医院内部审计转型，持续提升内部审计的影响力，从而实现自我价值。

关键词：新常态内部审计价值

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）06-135-02

党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，强化了对行政权力的制约和监督，逐渐形成了科学有效的权力运行制约和监督体系，增强了监督合力和实效。国务院也出台了《关于加强审计工作的意见》，对完善审计制度、加强审计工作做出重大部署，表明审计工作已步入新常态。内部审计作为医院重要的监督部门，如何切实把握好审计工作新形势新方向，适应新常态，更好地参入医院经营决策管理，服务于医院发展大局，有序推进依法治院，具有很强的现实意义。

随着医疗卫生体制改革的不断深入，作为公益性的公立医院，比一般性的企业有着更多的国家卫生方针政策和相关的财经规章制度，如医疗服务收费政策、医保控费政策、政府采购行为、经济合同、医院“三重一大”决策机制等等，都需要内部审计从决策、执行、监督三个方面全程参入，以保证医院重大经济事项相关流程合法、合规，防范医院潜在的经营风险。

然而，在实际工作中，内部审计在医院中地位不高，发挥的作用有限，许多公立医院设置独立的内审机构是因为医院等级评审的要求或者国家审计制度的要求，再加上医院领导大都是医学专家出生，重业务，轻管理，在设立之初就对内部审计的定位不清楚，而医院内部审计从业人员自身素质不高，医院僵化的人事体制也导致外部优秀的审计人才很难进入医院，一些医院内部审计或成为摆设，主要是完成一些形式上的工作，与国家对内部审计的定位存在一定的差距。

新常态下依法治国已经成为社会共识，许多医院也更加重视法治建设，把遵纪守法、创建廉洁医院、提升员工廉洁从业意识作为医院经营管理核心任务之一。面对外部环境的变化，内部审计工作人员趁势而上，树立科学的审计观念，把服务相关利益者作为内部审计工作的重点，积极推进医院内部审计转型，持续提升内部审计的影响力，从而实现自我价值。

一、内部审计要有所作为，赢得信任

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令4号）明确提出了内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，《卫生系统内部审计工作规定》（卫生部令51号）也要求单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报。但是实际工作中主要领导直接领导审计部门比例并不高，审计部门的权威性大打折扣。内部审计要从思想上提高认识，既然审计制度给予内部审计较高的定位，审计工作人员要相信自己能够实实在在地有所作为，赢得院领导尤其是主要负责人的信任，把审计工作做到实处，让全院职工理解内部审计工作的重要性。

二、树立科学的审计观念

内部审计是医院治理、内部控制长效机制建设中非常重要的一环，也是医院加强基础管理和风险防范的重要手段。许多医院由于内部审计人员素质不高，掌握的法律法规知识有限，会计理论、内部审计业务水平不高，其他相关专业知识与技能滞后，在审计方法、内部控制、审计质量管理方面缺乏创新。许多业务局限于单纯的财务收支审计，资金检查，自然不能做出较好的业绩。

医院内部审计应该借鉴一些企业的经验，建立以风险为导向、内控为主线、以治理为目标，以增值为目的的现代医院内部审计模式，不断提升审计工作的主动性、时效性和建设性功能，在促进医院依法经营、规范管理、完善内控制度、防范风险、提高效益、加强廉政建设等方面充分发挥了内部审计的积极作用。

三、把服务相关利益者作为内部审计工作的重点

内部审计涉及的工作面非常广，而且内部审计部门人员人数一般有限，在工作上不可能面面俱到，应该将有限的精力用在重点领域、重点环节，把服务医院相关利益者作为内部审计工作的重点。

结合内部审计工作的关联性，分析内部审计不同相关利益者的需求或期望。医院党政领导班子、重点职能科室以及外部审计是内部审计工作最重要的利益相关者，因此内部审计必须围绕党政领导班子、重点职能科室以及外部审计等重要利益相关者开展审计工作，推动医院经营管理工作不断健全和完善，促使医院组织机构运营高效。

1.为医院管理层服务，完善内部控制制度。内部审计要切实有效发挥在医院治理中的作用，首要任务是促使医院党政领导班子遵法、学法、守法、用法，制定好医院“三重一大”事项决策机制实施细则，包括决策范围、程序、责任等，运用法治思维和治理方式，落实依法决策和科学决策，规范决策行为，提高医院治理水平。同时以制度的形式加强对医院党政领导班子权力运行的制约监督、防控廉政风险，解决医院党政领导班子决策中存在的机制不够完善、程序不够严密、事项不够清晰和责任追究缺乏依据等问题。

2.为重要职能部门服务，参入医院重大经济事项审计监督。内部审计一项重要的职责是参入医院大额物资采购的招标、比选、询价的活动，进行审计监督。内审人员应该认真学习和传达《政府采购目录及采购限额标准》的文件精神，指导总务科、设备科、信息科根据目录及限额标准编制年度政府采购预算，并严格依照批复的政府采购预算实施。对于非政府采购目录或采购限额标准以外的物质或服务，内审人员应督促物资采购部门严格参照我国《政府采购法》的规定制定医院内部采购流程，通过公开、公平、公正的院内招标、比选、询价活动，组织院内专家团队进行评标或议价，遴选合格的供应商和合格的产品，降低采购成本。通过审计监督，让整个采购活动都处于监督之下，防范合规风险，服务医院发展大局。

内部审计还要开展基建、修缮项目审计，内审人员应根据《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》（卫规财发[2009]39号）、《卫生系统内部审计工作规定》等文件，结合医院实际，制定《医院基建、修缮工程项目审计管理办法》，加强医院基建、修缮工程的造价管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益。同时内部审计还要从审计内容和审计程序方面进行规范，包括报审工程项目是否履行院内立项审批手续，报审工程项目是否具有经项目主管部门会审的施工图纸，项目合同或协议条款是否合规、合法，手续是否完备，所套用定额、取费标准是否符合规定，项目竣工结算所报送的资料是否真实、全面、合法，结算编制是否规范等等。对于大型工程项目，内部审计也可以委托外部造价咨询公司进行审计，但内部审计要对实施的全过程进行管理和监督。

开展财务收支审计，内审人员首先全面了解本单位财务内控制度和实施的情况，并对财务内控制度存在的风险进行测试与评价，找出风险点，开展专项审计，提高工作效率。通过日常审计工作，抽查各类原始凭证，审计各类费用及开支是否执行统一管理、分级负责、集中控制的原则，审计审批权限是否符合规范的流程，各项收入和支出是否及时入账，通过内部审计，防范财务风险。

开展物价收费检查，规范收费行为。制定好《医院物价自查初步方案》，组织医务科、财务科、信息科、医保办、设备科、药剂科物价管理小组成员对药品、耗材、医疗服务收费进行了自查，尤其重点查看物价收费中容易出现的活动编码收费问题、手术分解收费、无相关诊断收费、病历医嘱与住院费用清单不符等情况，发现的问题及时通报相关科室并进行了整改。同时要不断学习和了解物价收费政策的变化，及时做好引领和推动工作，加强与政府物价管理部门沟通，服务临床科室。

3.加强内部审计和外部审计的协调。内部审计与外部审计的协调，是指内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与配合。

外部审计包括注册会计师审计与政府审计。内部审计与外部审计虽然具有不同的目的，但是它们执行的许多审计程序是一致的，审计范围也具有一定程度的重叠。因此内部审计与外部审计在必要时可以相互利用对方的工作成果。虽然内部审计和外部审计目标有时不一致，但是通过沟通与合作，使审计工作更加顺畅，有利于降低审计成本、提高审计效率。另外，外部审计作为专业的审计机构，有其自身技术上的优势，加强与外部审计的沟通有利于提高内部审计人员的业务素质及专业胜任能力。

内部审计可采用多种方式积极同外部审计机构及人员进行沟通，以确认需要双方合作的事宜及合作的具体内容。如注册会计师与政府审计人员在开展审计工作过程中，需要内部审计提供有关经营活动、内部控制等方面的信息，以便有针对性地进行审计。而内部审计应在医院管理层的支持与监督下配合外部审计工作，以提高外部审计效率，提高外部审计工作质量，减少外部审计成本。

对外部审计工作质量评价也是内部审计工作的一项重要内容，内部审计师需要考虑外部审计提供服务是否具有独立性，外部审计所采用的审计程序及方法是否适当，外部审计的工作范围和内容是否达到内部审计的要求等等。如果外部审计工作质量符合既定标准，内部审计可以利用外部审计的工作成果，包括外部审计报告、管理建议书，督促相关科室进行整改，提升医院合规建设水平。

四、科学定位内部审计职责，积极推进医院内部审计转型

内部审计的评价、监督、咨询职能是相互支持、互为基础的一个整体。内部审计师必须拥有财务或审计方面专业背景、医疗方面工作经验、调查技能和必要的工作方法，在工作中深入对组织经营活动的了解，将财务报表背后“商业”信息转化为领导经营决策的依据，提高医院经营决策的合规性和科学性，承担起医院经济管理方面咨询师的工作。所以内审人员也要努力提高自身素养，在提升专业能力的同时，不断增强履职能力，医院也要创造条件为内审人员提供多元化培训的机会，特别是加强信息技术、经济管理、工程技术、道德素质等方面的培训，提高内审人员发现问题、解决问题的能力，保证内部审计在对重大经济事项监督和评价的基础上，提出建设性的咨询意见，通过医院管理层采纳和实施，保证其按预期的方向发展，达到预期效果。

总之，胜任力、正直和忠诚是内部审计的精髓，内部审计师只有达到这些要求，才能被其他部门和上级领导看做是审计专家，并且得到认可和尊敬。也只有这样，内部审计在医院的地位才能得到巩固和提高，真正成为医院价值增值的管理工具。

参考文献：

[1] 刘新.经济新常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计，2015（12）

[2] 夏青.内部审计职业及其利益相关者之间的关联性[J].中国内部审计，2011（10）

[3] 郭旭.达成利益相关者期望实现内部审计的价值――访国际内部审计师协会主席安东?范?维克[J].中国内部审计，2015（5）

[4] 严晖.《内部审计具体准则第（10）号―内部审计与外部审计的协调》释义[J].财会月刊，2004（9）

[5] 中国农业银行驻湖南省分行审计特派办课题组.突出内审优势推进审计转型积极搭建内部审计和外部审计监督的科学平台[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2009（3）

（作者单位：成都市温江区人民医院四川成都 611130）

（责编：吕尚）

第二篇：浅谈“新常态”下行政事业单位内部控制审计

浅谈“新常态”下行政事业单位内部控制审计

内容摘要：目前我国经济呈现出新常态，在“新常态”下的中国经济发展内涵已发生改变：经济速度从高速增长转为中高速增长，经济结构不断优化升级，经济要素从投资驱动转向创新驱动。新常态带来了新的挑战，同时也带来了新的机遇。因此能否主动适应新常态，强化行政事业单位内部控制，对行政事业单位健康高效运行具有现实意义。

关键词：内部控制 审计 行政事业单位

目前我国经济呈现出新常态，在“新常态”下的中国经济发展内涵已发生改变：经济速度从高速增长转为中高速增长，经济结构不断优化升级，经济要素从投资驱动转向创新驱动。新常态带来了新的挑战，同时也带来了新的机遇。因此能否主动适应新常态，强化行政事业单位内部控制，对行政事业单位健康高效运行具有现实意义。

为提高行政事业单位内部管理水平和风险防范能力，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》），自2014年1月1日起施行。《规范》不仅为行政事业单位内部控制管理提供了理论依据，也是为内部控制审计工作提供了强有力的法律支撑。

一、内部控制审计的内涵与作用

内部控制审计可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，同时也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法。通过内部控制审计可以实现对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性进行测试和评价。因此内部控制拥有和其他审计类型相同的地位；内部控制审计对于内部控制系统也可以实现自我完善，是内部控制得以彻底执行的不可缺少的机制。通过内部控制审计，审计人员可以确定被审计单位内控制度的可信赖度，有利于从薄弱环节入手，有效而迅速地明确审计重点和方向，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量

通过内部控制审计，可以发现被审计单位内控制度是否完善、合理、有效。审计工作不仅要揭露经济活动中的问题，还要在内控制度中找出产生问题的症结所在，并有针对性地提出改进措施，从而使被审计单位不断完善内控制度，堵塞漏洞，有利于加强管理，提高管理效率，做到防查结合，以防为主，达到抓标治本的目的。

二、当前行政事业单位内部控制审计的现状与难点

（1）内部控制审计认识不足。

目前，我国大多数行政事业单位的领导对内部审计工作的认识有偏差，将内部审计与纪检监察划上了等号。由于行政事业单位主要是按照财政相应的要求编制预算，按预算取得资金和按预算用途使用资金，因此对于内部控制及审计工作的认识不足，重视程度不高，觉得内部控制体系可有可无，因而认为不需要再开展内部控制审计工作。

（2）审计工作缺乏独立性

目前，行政事业单位未能完善审计机构建设，大部分单位内审机构设置基本现状为：少数主管部门设立了相对独立的内审机构；多数主管部门虽然设立了内审机构，却未配备相应的审计工作人员；或者审计工作人员为财务会计兼职，还有部分主管部门虽然配备了专业审计人员，但是却没有设立独立审计机构。因此内审机构的独立性基本也就不复存在了。而其带来的影响则是内审部门不被真正接纳，缺乏 重视，乃至合并到其他部门或取消，导致无法全面开展职责范围内的工作，难以发挥内审效用，导致审计工作举步维艰。

（3）内部审计人员专业胜任能力不足

对于行政事业单位而言，内部控制审计工作专业性要求很高，因此审计人员的综合素质直接决定了审计工作的成效。随着全面深化改革和依法治国进程的加快，公共财政体制系列法规修订出台，如全国人大修订通过的新《预算法》。这些使得内部控制审计内容越来越复杂，这些变化对内部审计人员素质则提出了更高的要求。因此对于内部审计人员，不仅需要掌握完备的审计、财务知识，还需要融会贯通，对于经济学以外的学科同样也要有基本的认识。另外在人员数量上内审人员仍比较匮乏，还不能满足工作需要；在结构层面上，则缺乏新鲜血液；在能力层面，多数内审人员是由财务或纪检人员转任、兼任，对内审工作无法完全胜任。虽然部分审计人员确实掌握了一定的审计知识，但由于缺乏实战经验，不具备足够的胜任能力。还有的内审人员工作热情不足，知识更新缓慢，专业受训缺乏，工作规范及职业道德存在盲点，使得内审队伍不稳定，工作质量不高，工作力度较弱，因此也增加了审计风险。

（4）审计监督作用发挥不够充分

内部审计是内部控制的重要组成部分，反过来又要对单位内部控制进行制约，而大多数行政事业单位内部审计部门又与内部控制主管后勤部门机构平级，这种尴尬地位，导致审计监督作用难以充分发挥。另外，当前行政事业单位中领导说了算的现象相对普遍，审计人员易 受“长官意志”影响，失去其独立判断，特别是当单位领导参与相关违法违纪活动时，内部控制审计难以真正做到独立客观。

三、行政事业单位内部控制审计的应对措施

习总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里。在一定意义上，搞好内部控制审计，对于建立健全权力运行的制约和监督体系具有一定的促进作用

（1）提高对内部控制审计的认识

内部控制审计，须与加强内部经济监督管理相联系，其职能无法削弱，只能强化。因此亟需提高其认知度，通过政府审计、行政发文、信息宣传等媒介，提升单位领导、职工以及内审工作人员对内审工作的正确认识。认识提高，进而拓宽内审道路。更好地发挥审计服务职能，为部门及单位保驾护航。另一方面，内审机构及人员的自身认识也要相应提高，创新造就进步，因而要想在内审工作中再上新台阶，获取新突破，就要求以正确视角来看待内审工作，积极探索审计新思路，创新审计新方法。因此，内审需要跳出传统的查错纠弊圈子，调整内审视角，向延伸审计、绩效审计、经责审计、专项审计等转移目标。做到真实、合规与效益并举，使内审工作更具科学性、规范性，使内审监督职能在更高水平上得以发挥。

（2）完善机构设置及制度建设，保证内部审计的独立性 由于审计工作在行政事业单位中的重要地位，因此需提高内审部门自身的绝对独立性以及同其他职能部门的相对独立性，与财务、法规、监察部门分离开来单独分设。内审机构应由本单位主要领导直接 负责，并对其报告工作；保障内审机构与其他部门不存在任何隶属关系，单独行使内审职能。

根据国家针对行政事业单位发布的一系列法律法规，不断完善内部控制和内部审计的相关制度，从而为内部控制审计提供法律保障。比如可以通过《内部审计工作制度》的制订，确保内部审计部门的权力和义务。

行政事业单位的内审机构必须循序国家的审计法律法规以及内部审计规章制度，按照内审规范所规定的操作流程、工作方法及内容展开审计工作，实现审计工作的法制化、规范化。

（3）提高内部审计人员整体素质

审计人员是行政事业单位开展审计工作的核心动力，审计人员的业务素质能力在一定程度上直接影响审计质量的高低及风险大小，因此强化内审人员的素质教育，不断提高其业务水平对提高审计质量和效率具有决定性意义。根据内审工作的目标和要求，内审人员需具备丰富的专业知识，完备的专业技能，熟知各类不同性质单位的经济活动，并具备良好的人际沟通能力及高素养的职业判断力。同时行政事业单位应加大投入，采取多样的形式提高审计人员综合素质，比如专业知识、技能培训，引入竞争机制等。另外通过加强思想工作、开展理论实务研讨及总结实践经验等方式加强内审队伍的思想及业务建设，使内审人员在思想素质、业务水平及工作能力上得到不断提高，以适应新常态下对行政事业单位内审工作的更高要求。

5（4）对内部控制审计方法进行创新

内审机构须不断改进工作手段，创新工作方法，明确工作思路，提高审计质量。不能单纯地进行事后审计，应将眼光放长远，视角往前推，将工作重点由事后审计向事前、事中审计转移。将监督关口向前推，将问题扼杀在萌芽状态。另一方面，应将微观与宏观审计相结合，在对具体项目进行审计后再综合分析，挖掘出其中蕴含的共性问题，查找出原因，并针对其提出有建设性、可操作性强的解决意见和建议，为领导及上级的决策提供参考依据。不仅治标还要治本，对发现的问题既要处理好，还要从深层次分析原因使其从根本上得到解决。另一方面，随着信息化的普及，积极引入现代化的审计技术，更新审计方法也是大势所趋。例如，利用计算机技术辅助审计软件，云端技术等，使审计工作中繁琐的数据采集、计算、筛选、排序以及分析判断简单化，通过灵活多样的方式方法，大幅提高审计工作效率及质量，提升审计工作的科学性、权威性。

四、结语

随着中国经济发展进入“新常态”，对行政事业单位则提出了更高的要求，但目前我国行政事业单位内部控制审计仍面临许多问题，因此强化行政事业单位内部控制审计将势在必行。只有积极适应新常态，才能在新的形势下更好地发挥“免疫系统”功能，推进国家治理能力和治理体系现代化。

参考文献：

[1]新《行政事业单位内部控制规范》 [2]张建虹 新形势下行政事业单位的内部控制审计 2009 财经界 [3]余维平论新形势下行政事业单位内控制度审计 2014 内控与审计 051185581823 7

第三篇：新常态下事业单位内部激励机制初探

新常态下事业单位内部激励机制初探

摘要：通过分析当前从严治吏新常态下事业单位内部激励机制存在的问题，运用人本理念，探讨进一步完善事业单位内部激励机制的途径，旨在激发事业单位职工的积极性和创造性，更好地为社会公众提供优质服务。

主题词：新常态事业单位激励机制对策研究

党的十八大以来，从严治吏成为机关事业单位管理的新常态，通过弛而不息地整顿“四风”，机关事业单位工作作风大为改进。但由于事业单位性质与行政机关不同以及其管理的复杂性，造成事业单位内部激励机制缺失，特别是事业单位职工的薪酬与相似条件下的机关公务员和金融部门员工相比有较大差距，严重挫伤了大家干事创业的积极性，迫切需要改进。

一、当前事业单位内部管理中存在的问题

1.激励机制僵化，工作积极性受挫

当前事业单位在收入分配的改革上明显滞后，有效激发大家工作热情、增强责任和担当意识的措施不多。特别像公积金管理中心这样的窗口单位，直接面对公众服务，工作付出与预期收入失衡，比同样条件下机关公务员每月少800元左右的车贴；单位服务大厅与科室管理人员的工作负荷、精神压力迥然不同，但现行考核制度难以反映绩效结果，干多干少、干与不干没有多大区别，致使一部分勤奋敬业的同志倍感不公。

2.发展空间受限，事业进取心消弭

现阶段事业单位人事制度改革进展缓慢，干部晋升渠道狭窄，如各地住房公积金管理部门，基本上都是自收自支事业单位，有的近年来转为财政全额拨款事业单位。干部横向交流很少，内部又受政策规定、职位有限等因素制约，发展空间十分狭小，致使一些中层干部多年晋升无望，一些年轻干部长期原地打转，进取心日渐消退，难免滋生心灰意冷、消极怠工情绪，影响服务质量。

3.人文关怀缺失，单位凝聚力不足

单位内部管理过多强调执纪守法问责，显得生硬呆板，思想政治工作滞后，支部、工会活动不足，领导与职工之间交流匮乏，距离感日渐增加，干部职工的心理需求长期得不到关注，负面情绪较多，自然对单位难以产生归属感，导致离职、跳槽、得过且过等现象不断增多，员工忠诚度下降，团队精神淡薄，凝聚力不足，整体效能弱化、形象受损。

二、人本理念及需要层次理论

1.人本理念

所谓人本理念，是指在管理活动中，坚持一切从人出发，以调动和激发人的积极性和创造性为根本手段，尊重知识，尊重人才，以达到提高效率和人的不断发展为目的的观念。坚持人本理念，必须充分关注人的物质需要和精神需要，因为需要是有机体内部的一种不平衡状态，表现为有机体对内外环境条件的欲求，它是人的活动积极性的源泉。

2.需要层次理论

美国人本主义心理学家马斯洛的需要层次理论认为，人的需要分为五个层次，即生理需要、安全的需要、爱和归属的需要、尊重的需要和自我实现的需要，它们是一个由低到高逐级形成并逐级得以满足的。

生理需要指人维持个体生存和种系发展的需要；安全的需要表现为人都希望自己有丰厚的收入、稳定的工作，喜欢生活在安全、有秩序和熟悉的环境中；爱和归属的需要指人要求与他人建立情感联系以及隶属于某一群体的需要；尊重的需要指人希望受到他人尊重的需要；自我实现的需要指人希望最大限度地发挥自己的潜能，实现自己理想的需要。

三、完善事业单位内部激励机制的对策建议

人本理念是现代管理的核心理念。只有坚持以人为本，充分关注事业单位干部职工应有的物质需要和精神需要，才能从根本上调动其积极性，促进整体效能的提升。

1.思想为先，强化理想信念教育

推进事业单位内部激励机制建设，强化理想信念教育是关键。一是抓好思想政治工作，认真学习党章党规和习总书记系列讲话精神，加强党性修养，强化廉政观念、法纪意识和公仆精神，努力做到自重、自省、自警、自励，筑牢杜绝奢靡、拒腐防变的思想道德防线。二是加强政治方向引导，通过谈心、党课、干部培训、参加各种志愿服务活动等方式，培养职工的奉献精神和宗旨意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，确保政治立场坚定。

2.完善机制，树立正确用人导向

一是完善竞争激励机制，对中层干部实行竞聘上岗、优胜劣汰；发挥好科级干部空位补缺、绩效工资分配的激励作用，让踏实肯干的人获奖励，让开拓创新的人早提升。二是增设专业技术类职位，如在公积金管理中心设立总会计师职位，具体负责本单位的业务管理，同时推行专业技术职称聘任制，促进业务人员职称聘任和职务晋升平行发展。三是修订目标管理考评体系，合理界定不同部门、岗位的考核系数，使绩效考核结果真正与奖励、晋升等个人发展挂钩。四是健全后备干部制度，采取挪位子、压担子等形式，加大对年轻干部的培养推荐力度，通过下派、上挂方式锻炼，增长其才干，早日进入组织视野。

3.以人为本，激发干部工作热情

一是生活上关心，通过发放午餐补贴、补助值班交通费等方式，尽力满足职工合理的物质需求，并对职工提升学历、职称层次的学习，给予适当补助，减轻其经济负担。二是工作上帮助，积极创造条件，选调干部定向参加公文写作、计算机应用等培训，着力提升业务技能；同时在单位内部建立“一对一传帮带”机制，既能增强老同志的荣誉感和成就感，又可促进年轻干部快速成长。三是心理上慰藉，积极发挥党支部和工青妇组织的作用，丰富单位文化生活，定期安排拓展训练、情感抚慰等，重视职工的人生价值追求，加强人文关怀和心理疏导，增强其团队精神和归属感。

参考文献

[1]董克用.人力资源管理概论[M].中国人民大学出版社，2011，7

[2]李学军.建立和完善“新常态”下干部激励机制[J].党政干部论坛，2015（2）

作者简介：洪文，女，1968―，安徽省宣城市人，经济师，现任职于宣城市住房公积金管理中心，研究方向：事业单位财务管理。

第四篇：经济新常态下立足高校内部审计预防腐败的思考

经济新常态下立足高校内部审计预防腐败的思考

(渤海大学审计处 解玉梅 纪茂利)总书记2014年在河南省考察时首次以“新常态”概念，描述新周期中的中国经济。2014年11月9日APEC峰会上，国家主席习近平发表题为《谋求持久发展 共筑亚太梦想》的主旨演讲，并强调：“新常态将给中国带来新的发展机遇。”在经济新常态下，高校如何立足内部审计，预防腐败，如何正确理解和把握新常态的内涵，尽快转变思想观念，适应中国经济新常态，无疑具有极其重要的意义。

1.高校内部审计与反腐倡廉工作

在经济新常态下，我国高等教育事业得到快速发展，高校进入提升整体实力与核心竞争力的时期。然而，随着高校的快速发展，经济活动的增多，对外交流、校企合作的加强，腐败问题也随之而来，并且具有一定的特点，如隐蔽性高，专业性强，金额少，次数多等。近年来，高校腐败案件呈上升趋势，原因之一是高校内部经济责任审计不到位。高校内部经济责任审计是约束高校领导干部权力腐败的重要手段，在反腐倡廉建设中发挥着关键作用。因此，在高校快速发展的时候，通过加强高校内部审计，构建政风、党风清明的良好氛围，加强反腐倡廉建设，加快高校可持续发展。

2.高校内部审计在预防腐败中的不足之处及其原因

2.1 在预防腐败中的不足之处

2.1.1 内部审计队伍薄弱，监督作用不强

高校内部控制审计中，没有严格的内部审计制度和责任追究制度。由于内审人员少，工作繁杂，具体审计工作随意性大，审计工作质量不高，使得内部审计缺乏有效的监督作用，加大了审计风险。在高等学校管理体制中，内部审计部门隶属于管理层，不具有独立性，无法有效监督评价同级别的部门。

2.1.2 内部审计范围小，不深入，效率低

在开展高校内部经济责任审计中，审计人员大多是根据被审计人员提供的资料以及财务部门提供的账务资料进行审计，审计内容更多地是侧重对被审计人员任职期间的财务收支是否真实、是否合法合规，相关资产是否按规定管理来进行，审计范围过于狭隘，不能适应经济新常态下反腐倡廉建设对内部审计的要求。2.1.3 内部审计未能常态化

目前，高校的内部控制审计制度还不完善。新常态下，政府大力简政放权，高校的各项工作繁杂，各部门的既有格局难以打破，内部审计往往存在走形式的现象，导致工作不规范。各高校也没有根据《行政事业单位内部审计规范（试行）》的要求，有针对性地建立自身的评价体系，导致审计工作的规范性比较差。内审部门受高校的组织部门委托或领导指示，对离任领导干部进行经济责任审计，审计过程已经落后于干部任职时期，导致审计结果与干部任用脱钩。需要建立健全内部审计制度，使内部审计工作系统化、规范化、常态化。

2.1.4 缺乏群众监督，难以发现腐败

高校内部审计相关制度不完善，实施审计的具体步骤还存在一些问题，在审计过程中没有建立群众监督机制。

审计部门仅仅是将审计通知书下达到审计对象所在部门或被审计对象本人，在开展审计工作中除审计对象外，其他职工均不知情，导致审计结果不能反映一般群众对被审计领导干部的意见。审计部门仅对领导干部本人交换审计意见，整改情况群众不知情。

2.2 未能及时发现腐败的原因

2.2.1 受社会其它领域腐败的影响

我国腐败问题由来已久，高校也不例外。高校是专业人才集聚之地，是培养人才的地方。大多高校职工的道德与法制观念比较高，但仍有一些人受不了各种诱惑，道德与法制观念淡薄是一个重要原因。

2.2.2 单次金额少，但次数多

高校教师员工、学生众多，教学、科研、后勤等方面事务繁杂。学校在教学器材、仪器设备、教材、图书以及师生员工的生活用品等需求量很大。一些大宗物品通过政府招标采购，而一些小量物品则采取其他方式。物资采购种类繁多，工作千头万绪。一些人在物资采购过程中利用职权收受贿赂或吃回扣，每次金额少，次数多，不易察觉。

2.2.3 专业性强，隐蔽性高

高校的基建工程项目多，建设资金量大，涉及到的环节很多，如立项、审批、规划、勘测、设计、招标、施工、质量监督等，专业性强。一些公司为了能拿到工程项目，不惜重金贿赂。而一些主管人员的法制意识淡薄，出现受贿，甚至权力寻租现象。这些腐败分子不但行贿受贿数额巨大，而且手段极其隐蔽，以躲避纪检部门、审计部门的监管。近年来，高校工程建设领域一直是腐败的高发之地，也是国家反腐的重点。国家组织各个部门对高校进行巡视，一大批腐败分子纷纷落马。

2.2.4 管理制度不完善

近年来高校办学多元化，资金来源中除了国家资金，还有学费，科研经费，以及其它资金等。由于资金来源多，多头管理，又缺乏严密的监管措施，导致资金使用不透明。高校的管理相对封闭，缺乏有效监督。高校又缺乏腐败“预警”和“发现”能力，且对腐败问题的处罚较轻，腐败分子的犯罪成本低。这些制度上的缺陷给了腐败分子可趁之机。

3.通过内部审计发现腐败，预防腐败，加强反腐倡廉建设

3.1 加强高校内部审计的独立性与权威性

高校内审部门与其他职能部门同级，有些高校甚至没有独立的内部审计部门，无法保证内部控制审计的独立性和权威性。高校可以将审计部门的级别设置为高于其它部门，并由书记或行政一把手校长直接领导，以保证内部审计的权威性和独立性，充分发挥其监督职能。

3.2 加强内部财务管理和监督，预防腐败

加强高校内部审计,严格执行财务预决算制度，规定教育收费管理,杜绝各种乱收费行为,切实纠正损害群众利益的突出问题,健全防治不正之风的长效机制。对高校企业和国有资产管理进行内部审计，完善高校资产管理，防止高校固有资产流失。强化基建工程项目的全程监管，对立项、招标、施工、资金使用及时追踪。对仪器设备、教学器材、教材、图书等大宗物资的采购，内部审计要全程介入，做到公开透明，阳光采购，严格程序，加强监督，防止违规操作，防止在采购活动中的收受回扣、贿赂等腐败问题的发生。

3.3 加强科研经费审计，预防学术腐败

高校从国家、地方、企业获得的科研经费，要专款专用。在科研项目评审、成果评奖、职称评审等工作中，通过内部审计进行管理和监督，从严控制，坚持公开透明，廉洁评审，避免弄虚作假，预防学术腐败。科研经费的使用与科研项目的结题，需要内部审计介入与监管，以完善科研经费管理制度，建立科研经费使用监督约束机制。

3.4 引入群众监督，实现内部审计阳光透明，预防特权腐败

加强对领导干部的反腐倡廉教育，深入开展党的作风和纪律教育，规范管理。推进高校招生“阳光工程”，完善招生政策，引入群众监督。改革和完善招生制度，加强对招生工作各环节的管理、审计和监督，防止徇私舞弊、权力寻租等特权腐败现象。强化内部监督，加强内部审计制度建设。通过完善责任评价体系、扩大经济责任审计范围，提高经济责任审计成果的利用率，对领导干部实施真正的权力监督与约束，及时发现腐败。对审计人员不负责、避重就轻的要调离审计岗位，情节较重、玩忽职守的要给予党政纪处理。

3.5 内部审计全程跟踪，构建实时预警机制，预防腐败

高校腐败对国家造成的损失巨大。如何预防腐败，将损失降到最低，建立即时、有效的腐败事件预警机制，显得十分必要。利用内部审计，全程介入，随时跟踪、分析资金结构，建立风险控制系统。加强审计工作人员的风险意识。通过构建实时预警机制，可以及时发现腐败，预防腐败，惩治腐败，促进高等教育事业的良性发展。

在经济新常态下，高等教育事业的发展面临新的挑战与机遇，高校腐败问题的预防与控制具有重要的现实意义。随着当前各种思想文化的交融，高校办学与社会发展的多元化，高校预防和惩治腐败的任务艰巨。因此，对高校反腐败斗争和党风廉政建设必须十分重视，借助于内部审计这一手段，将有助于预防腐败，提升反腐倡廉建设水平。

第五篇：新常态下的乡镇内部审计工作

新常态下的乡镇内部审计工作

随着社会主义新农村的建设推进和公共财政职能的不断加强，国家财政用于乡镇的资金大幅度增加。加强乡镇财政资金内部审计监管，关系到党的民生政策的贯彻落实，关系到广大人民群众的切身利益，关系到统筹城乡发展。因此，提高乡镇内部审计质量，发挥内部审计作用，有助于推进财政科学化精细化管理，是乡镇提升公共管理服务水平的必由之路。

一、加强乡镇内部审计势在必行

近年来，党中央高度重视“三农”工作，接连出台了一系列支农、惠农政策，如何保障各项政策的贯彻落实，如何使农民群众真正得到实惠，如何更新理念、健全机制，建立健全完善的乡镇内部审计就显得尤为迫切和重要。

一是加强乡镇内部审计是维护乡镇经济规范化的需要。随着经济体制改革和政治体制改革的不断深化，乡镇的职能逐步向公共财政体制转变，从直接管理干预经济向间接服务、间接调控经济转变，从而更加关注财政性资金、集体资产的效益问题。乡镇内部审计对乡镇经济生活进行全方位的监管和服务，有利于落实乡镇经济政策，提高乡镇经济效益，维护乡镇经济秩序。

二是加强乡镇内部审计是审计监督全覆盖的需要。目前的国家审计对乡镇和村这些基层政权缺少明确的监督主体，主要依赖县（区）审计机关的延伸业务职能对所辖乡镇及村进行非常规监督，由于县区审计机关人力和精力有限，一定程度上还存在监管的盲区和死角。因此，通过明确乡镇审计的法律地位，有利于健全政府监督体系，缓解基层审计机关的工作负荷。

三是加强乡镇内部审计是保障农民合法权益的需要。随着乡镇经济和社会的全面发展，特别是新农村建设的加快推进，广大农民的民主政治意识日益增强，对基层政权的施政行为和集体财产的公开的监督日益迫切，客观上需要有一支稳定可靠的审计力量为其提供客观公正的审计服务。

二、乡镇内部审计不容乐观

随着乡镇财政体制改革的不断推进，乡镇内部审计的作用未能有效发挥，导致乡镇财政财务管理不规范，在一些地方出现了违规违纪违法的问题。从当前来看，乡镇内部审计主要存在“六难”：

（一）认识不高难重视。部分乡镇领导没有认识到审计工作的重要性，认为乡镇资金量不大，开展内部审计可有可无，因此没有将其摆在乡镇政府工作的议事日程上，使乡镇内部审计“先天不足”。有的村干部对审计工作认识不高，认为审计就是找茬，配合不够。目前，乡镇内审基本是“走过场”，没有发挥应有的作用。

（二）制度缺失难规范。由于目前内部审计还未上升到法律层面，法律法规和规章制度还不够完善，加之有的地方没有建立规范的内审制度，内审人员在审计时无章可循，出具的审计意见和建议没有法律依据，因此内审工作随意性大，没有真正做到制度化、常规化。

（三）财务管理难统一。有的乡镇预算编制不够全面、精细，预算执行随意性较大。尤其是村级财务混乱，有的虽已成立了民主理财监督小组，但实际尚未发挥应有的作用；有的虽能做到及时公开，但透明度不够；有的会计核算仍使用传统的“流水账”方法，没有足够的原始正规票据作支撑，难以从财务账上看出问题的全面性，也不能全面反映客观事实，有的甚至连账也没有。

（四）资金分散难监管。乡镇和村涉及的资金种类繁多，资金量一般都不大，但却分布在乡镇的各个方面乃至每一个村民身上，要把这些资金弄清楚，工作量非常大，如果没有足够的人力和先进的技术手段，监管只会流于形式。

（五）机构人员难落实。很多乡镇没有独立的内部审计机构，都是依靠乡镇纪委和财政所来开展内审工作，有的乡镇甚至没有开展内审工作。多数乡镇没有专职内审人员，有的分散于纪委、财务工作等岗位，身兼数职，审计工作具有明显的临时性和被动性，仅凭乡镇自身进行监管，显得力不从心。

（六）审计质量难提升。随着改革的不断深入，审计不再是单一的财务收支审计，审计方式方法也呈多样化。由于内审人员专业化素质不高、技术手段落后等原因，致使乡镇内审发展后劲不足。加之当前大多内部审计主要采取单纯从财务账上查找问题的方法，审计方式方法单一，很难从深层次上发现问题。

三、乡镇内部审计有的放

乡镇内部审计的内容很多，但内审力量有限，需区别主次，重点应突出以下五个方面：

一要审财务。重点审查账薄、凭证、报表及相关会计资料，检查乡镇各部门、村级财务是否依法建账、记账和报账，会计行为是否合规，收支是否真实、合法，有无挪用、滥用和浪费现象，保证财务收支合规、合法。

二要审资金。检查相关专项资金的分配是否公开、透明，使用是否合规，检查农村各类收费是否合理，相关的减免政策是否落实到位，是否存在乱收费、乱摊派行为。通过检查资金的来龙去脉，揭露、纠正资金在管理使用过程中存在的问题，促进管好用好各项资金，确保资金使用真实、合法、有效。

三要审项目。重点审查社区、农田水利、农村电网等建设项目的计划管理情况、资金筹集情况，相关配套资金是否到位，资金拨付是否及时；审查项目支出是否专款专用，是否存在虚列工程项目、虚拟工程成本、虚报工程量、将其他费用列入工程支出等问题；审查工程决算是否真实、准确、合规，有无虚报冒领、高估冒算问题；审查资金使用和项目管理是否科学有效，有！觅因管理不善造成损失浪费问题，促进资金效益的充分发挥。

四要审政策。及时检查各项涉农政策的贯彻执行情况，了解政策执行过程中出现的新情况、新问题；对普遍性及农民反映强烈的问题，加强综合分析，从机制、体制上分析原因，提出科学合理的意见和建议，为领导决策服务；关注农村低保资金、社会救助资金、拆迁补偿金等是否落实到位，保护农民切身利益；加强对生态环保等政策落实情况的监督检查，看上级安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额到位，确保农民真正得到实惠。

五要审领导。有效开展村干部的经济责任审计，加强对村干部权力运行情况的监督和制约，提高村委会的决策水平和自治能力，促进村级组织党风廉政建设。重点检查各项收入是否真实、完整，各项支出是否合理、合法，是否实行政务和财务公开，不断规范农村集体经济组织财务管理，促进农村集体经济组织资金管理使用安全、透明。

四、乡镇内部审计时不我待

（一）强化内审管理指导。结合乡镇实际，制订切实可行的、操作性强的内部审计规章制度，规范审计程序，使乡镇内审工作进一步制度化、规范化；县级政府要在乡镇设立独立的内部审计机构和专职审计人员，解决好乡镇审计人员的编制问题；审计机关要充分利用自身优势，加强对乡镇审计的业务指导；乡镇党委、政府要重视和支持审计部门独立开展审计工作，不说情、不加压，为内审工作开展创造良好环境。

（二）把握内审工作重点。乡镇内部审计部门应重点摸清关于新农村建设的重要政策措施和工作重点，投入资金规模和结构分布情况，掌握本乡镇资金来源、规模、工程建设期限及进展状况和项目管理情况。对涉及农居房建设、农村道路、环境、新型农村合作医疗专项资金等进行专项审计调查，最大限度地保护失地农民的切身利益，着力为建设社会主义新农村服务，着力为广大人们群众最关心、最直接、最现实的利益问题服务。

（三）创新内审方式方法。采取内外结合、左右联合、上下联动的方式开展审计监督检查，整合监督资源，有效解决内审力量的不足，提高监督检查的效率和质量。充分运用计算机审计软件，加强对财政财务收支情况的绩效评价分析，充分发挥计算机辅助审计在乡镇内部审计中的作用；通过调研、协调、建议等方法，积极向乡镇党委政府宣传对内部经济活动进行监督的重要意义，使他们理解并支持内审工作开展。

（四）提高内审人员素质。坚持岗前培训、集中培训等措施，逐步解决乡镇内部审计人员在具体工作中遇到的实际问题；鼓励内审人员积极参加职称考试，系统掌握内部审计的专业知识；结合交叉审计、联合审计等多种形式“以审代训”，切实提高审计人员的专业素质和工作技能；学习《内部审计人员职业道德规范》和相关财经法规，确保在审计中廉洁自律，秉公执法，增强内审的权威性和公信力。

（五）促进内审整改到位。由乡镇纪检监察、组织人事、内审机构等单位组成联合督查小组，也可由县级审计机关牵头，定期不定期对整改落实情况进行跟踪检查，确保审计建议的落实，确保审计的严肃性和权威性。