利用内部审计创造价值

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第一篇:利用内部审计创造价值

利用内部审计创造价值

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对现有的企业职能进行改革和完善并非易事,企业的内部审计系统也不例外。从传统意义上讲,内部审计的职责仅限于在管理及规章制度方面的监督。因此,许多内部审计团队在风险管理方面经验严重不足,同时无法在改革工作程序、推广优秀经验方面向企业提出有价值的建议。

企业中新技术和电子商务的应用以及对“多快好省”目标的迫切追求把内部审计推到了风险管理和运作程序改革的最前沿。因此,越来越多的企业都要求其内部审计部门突破传统的管理和规章制度范畴,承担更加广泛的职能。

对许多内部审计人员来说,这一变化过程既艰巨又充满了各种不稳定因素。成功实现这一转变的关键可以概括成一点:结合。内部审计的资源与技能只有与多数股东的预期和企业经营战略相结合,才能为企业创造价值。

同样重要的是,内部审计的改进成效必须量化。许多企业给监督部门投入了大量资金,结果却无法对回报进行评估。因此,必须要建立一套以企业发展目标为标准的全面业绩评估系统。

加速内部审计职能转化

在转化内部审计职能方面,企业确实有所进步,但步伐缓慢。通常看来,内部审计工作并不属于关键职能岗位,亦非职业生涯中重要的晋身之阶。但是,一名称职的内部审计人员必须是个多面手,在必要时充当经营咨询专家、心理学家、后备支援人员和工程技术人员等多种角色。因此,内审人员只有具备多种专业技能才能取得成功。同时,多重职能也给监督者带来了许多便利条件。他们可以自由参与企业内各种经营管理工作。培养开阔的视野,因而拥有更多机会为企业创造价值,实现整合增效。

具有创新精神的企业非常重视这种广博的知识与技能。它们不仅利用内部审计部门促进经营,而且用来当作培养管理人员的基地。可惜这种方法的使用并不普及。在很多情况下,内部审计团队提供的技能常常不能适应企业的战略目标与市场需求。

内部审计部门需要哪些新方法呢?一流的内部审计工作是怎样的?优秀的监督企划必须满足如下八个条件:

目标明确:明确掌握高级管理层、监督委员会与董事会等核心人员对企业的预期目标,并确立其优先顺序。

战略一致:内部审计部门的资源、技能和投资与企业核心成员的预期目标高度协调。

充分交流:内部审计系统及时通报调查结果、提供技术支持并促进交流。

评估风险:投入资源,关注高回报的投资计划。

高效的监督技术:充分利用先进的系统与工作程序并不断改进、升级。

知识管理:积极在企业内部、各个职能部门之间和联营合作公司之间进行优秀经验交流。

技能更新:富于创新精神的企业部门不断培养技能广博、适应发展需要的专业人才。

业绩评估:拥有精密的量化评估系统,对目标完成情况与创造的价值进行精确评估。

帮助建立企业竞争优势

改进后的内部审计部门能够在很多方面为实现企业增值作出巨大的贡献。主要有如下几个方面:

收益最大化:以前,多数企业中的内部审计部门很少在促进收益最大化方面用心,但是这方面的发展空间最为广阔。内部审计可以有效控制和防范票据错误、欺诈或技术条件不足等导致收益流失的现象。关键是确保技术研发和客户关系管理项目符合企业的既定目标。

控制支出:内部审计系统一贯重视企业的支出管理,但是随着电子通讯、网上商务和供应链管理的出现,在这些新兴领域内进行支出审核与评估,内部审计的作用更加举足轻重。

风险评估:在大多数企业中,风险管理与评估投资方案是首席财务官的工作重点。而首席财务官则必须依靠企业内部审计系统处理这些关键性的问题。

技术与相关经营程序:内部审计必须掌握技术研发方面的重要技能。当新技术的应用导致经营程序的变革时,企业内部审计必须对这种变化的效果进行监测与评估,确保其达到既定目标。

保护信息资产:为确保信息的安全使用,内部审计职能必须负责企业信息整合、信息的准确性与即时性以及信息的管理和安全保障。

总之,积极活跃的内部审计能够在提高企业收益、改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面对企业的经营业绩产生积极影响,为企业作出重大贡献。

但是,要想取得这样的收效,企业就必须彻底转变观念,尤其是高层经理人员和董事会成员。在许多企业里,人们始终把内部审计视为一个不得不设置的得罪人的部门,而没有认识到它对建立企业竞争优势起到的重要作用。改变对企业内部审计的态度可能需要经过一个长期、艰难的过程。

实现内部审计资源转型

正确的策略是内部审计资源转型的关键。采取如下步骤,可以使这一转变过程相对顺利一些:

第一步:制定策略。确定内部审计对企业及投资者的关键价值。分析变化、事态和各种相关因素。使内部审计的资源和任务与企业发展目标相一致。

第二步:评估机遇。按照第一步中制定的目标,评估现有的资源、能力和经验。确定现有的技能与企业发展要求之间的差距。并制定详细的计划,迅速有效地弥合这一差距。

第三步:实现价值。重视计划管理,确保及时实施。制定一套促进企业价值增值的内部审计业绩评估系统。保证企业经营程序的活力与顺畅。

与其它改革计划一样,通往成功的道路上一定会存在很多障碍。在转变过程中,许多企业的内部审计部门都会遇到以下10种最常见的问题:

决定只对现有的资源修修补补,不愿意实施全面的改进计划;

决定稳扎稳打以避免失误,结果却丧失了工作重点与前进动力;

不能积极促进变革,而是消极地等待技术的发展带动变革;

当改进结果难以持久或不理想时再对计划进行零敲碎打的修改;

自以为了解投资者的意愿,没有征询他们的想法和期望;

在实施重大变革的同时,期望正常的工作活动不受到丝毫影响;

自认为拥有全部工作所需的专业知识与技能;

没有独立制定本企业的变革计划,而是照搬照抄其它企业的成功经验;

认为他们的工作结果无法评估;

再次对改进计划修修补补。

企业会不断寻找能创造更大价值的领域,而内部审计系统将会备受关注。对内部审计系统来说,这是一个拓展自身职能、增加自身影响的绝佳机会。

这时,就更加凸显出领导才干的关键作用。内部审计系统需要吸引具有创造力、敢于冒险、善于交流的人才。

第二篇:创造自己被利用的价值

创造自己被利用的价值

近期认真阅读了《新主人翁精神》一书,该书用故事性体裁告诉我们主人翁精神对于个人的成长和企业的发展都起到至关重要的作用,“每个人都是自己人力资源的管理者”,每个人都要做“岗位的主人”,善于打造自己的核心竞争力,创造并提升自己“被利用的”价值。因为在被利用的同时,我们可以利用公司提供的平台和资源,去实现个人的理想与目标。如果更进一步,让个人理想与公司目标有效结合,就能够真正实现自己与公司的双赢,这也是公司双成文化的精髓所在。

首先,要善于创造自己“被利用”的价值。所谓创造,是“从无到有”的过程。在经济社会中,当人力资源成为一种商品时,“被利用”的价值又可以叫做劳动价值,即我的劳动能够满足公司某种需要的属性。2006年我从大学毕业,在家蛰伏半年通过了司法考试后,一脚踏入了中国人寿的大门,从一名普通的销售人员做起。原本我的初衷是通过尝试销售来增强与人沟通的能力,积累一定的人脉关系,为以后的律师从业奠定基础。意想不到的是,在这里,我遇到了生命中的第一位贵人,他给了展示的平台和发展的机会。依然记得入司第一天上台做一分钟自我介绍时的紧张,六个月后我却意外被行政任命为小组主管,不难看出,这是因为或许我身上拥有一些别人所没有的能够“被利用”的价值。于是,我有意识的去提升自己的表达能力,组织协调能力,创造这方面的劳动价值,从主动要求主持早会,讲授专题开始,到新人衔接教育的运作参与,我在会议策划与主持、培训组织、团队管理方面的能力不断增强,六个月没有报酬的兼职讲师工作让我获得了参加全省专职讲师培训的机会,有幸接受到公司专业系统的讲师培训。这意味着我与公司的代理合同变成了劳动合同,这也意味着我的专职讲师生涯的正式开始,2008年我迎来了寿险生涯新的起点。

很多人会抱怨怀才不遇,其实“怀才就像怀孕一样,时间久了,总会被发现”,关键是,您是否真的有才,您的才是否能转化为可以“被利用”的价值,您的才是否能够为公司创造价值。如果没有,就需要去创造可以“被利用”的价值,因为您的价值决定了公司能否给您提供更大的空间和舞台,让您在成功的同时带来企业的发展与腾飞。这是第一点,要持续创造自己可以“被利用”的价值。

第二,要不断提升自己可以“被利用”的价值。所谓提升,是“从有到优”的过程。书中提到,人力资源会随着时间的推移而不断衰减。阻止衰减的唯一途径是不断学习、不断实践、与时俱进。当我们具备主人翁心态,愿意承担更多的使命与责任时,就要不断打造自己的核心竞争力,不断提升自己可以“被利用”的价值,努力使自己的人力资源保值的同时持续增长,这样我们就可以获得更多的发展机遇。

那么如何提升呢?

首先要不断学习,活到老,学到老,养成终身学习的习惯。学历不代表学问,知识不代表智慧。在养成持续学习的习惯后,更要学以致用,知行合一,让知识指导实践,并在实践中得到检验与提升。

其次,要用心。努力去做一名主人翁,这不但是给企业一个发展的机会,更是给自己一个成功的机会。我们经常说“选择比努力重要、方向比选择重要”,后面还有一句“用心比一切重要”。世上无难事,唯怕用心二字。

创造并不断提升自己可以“被利用”的价值,当我们拥有不可替代的地位,其实成功必将不远矣。大鹏一日同风起,扶摇直上九万里。我的演讲到此结束,谢谢大家!

第三篇:内部审计增加组织价值

内部审计增加组织价值

【摘要】内部审计如何增加组织价值是近年来学术界关注和研究的重点问题。本文立足农村商业银行内部审计实践,阐述内部审计为农商行增加价值的必要性、可行性,以及内部审计增加价值的途径和方法,并尝试研究内部审计能够为组织增加价值的方向和空间。

【关键词】内部审计 增加价值 转变职能

国际内部审计师协会对内部审计的定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。这标志着当代内部审计从传统的财务型审计向增值型审计的发展。怎样理解内部审计的“增加价值”?内部审计如何为企业实现“增加价值”呢?本文就此浅谈个人看法。

一、内部审计增加组织价值的必要性与可行性

(一)内部审计为组织增加价值是由其自身的特征决定的

内部审计是企业内部监督的重要组成部分,是内部控制的再控制。有效的审计监督可以减少和防止损失,增加企业价值。内部审计通过对内控、风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估,排查风险因素,分析其产生原因及可能造成的影响,找出薄弱环节,提出强化内控风管的措施,帮助组织改进内控与风险管理体系,保障资产质量提升,预防风险,减少损失,提升节支增效,以实现企业价值最大化的目标。

(二)内部审计为组织增加价值是其存在并不断发展的保障

内部审计只有通过不断的查漏补缺、查错纠弊,并为被审计单位提出切实可行改进建议,促进其不断提高,企业的管理层才能看到内部审计存在的价值,才能更加重视内审的发展。如果内部审计不能为组织做出贡献、为组织增加价值,就会变成可有可无的部门,失去存在的意义。

对于当下的农村商业银行而言,内部审计作为银行自我约束机制的重要组成部分,贯穿银行经营各个层面,是保障银行依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。内部审计人员按照审计程序,通过对经营目标、决策程序、制度执行、操作流程等进行监督评价,检查经营运作过程是否科学、合规、有效,结果是否达到预期目标,并为经营过程中遇到的问题和需要改进的方面出谋划策,提供解决方案,防范和化解风险,提高效益,推进银行依法合规经营,帮助完成各项治理目标,实现内审的价值。

二、内部审计为组织增加价值的途径与方法

作为农村商业银行的一名内审员工,通过自己对内审工作的切身感受,我认为内部审计为组织增加价值应从以下几个方面做起:

(一)服务全局,更新观念

内部审计部门必须站在完善内控制度的高度,围绕中心,服务大局,履行好审计职责。农村商业银行的审计部门就是要以全行的发展战略和经营目标作为根本的价值取向,并据此制定工作目标和计划,为日后每一个审计项目做出正确的价值导向。在审计方法上,要从事后审计转变为对被审计对象的“全过程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立体化审计监督和风险预警;在审计手段上,要由传统的人工审计向计算机辅助审计转变;在审计对象上,应确定重点营业机构、重点业务品种、重点风险隐患等。在审计过程中,应形成统筹布置、上下联动、以点带面、现场与非现场结合的内审工作格局,全面有效地实现审计目标。

(二)更新手段,提高效率

信息技术的高速发展,为风险管理提供了便利的工具和系统的资料,也为审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台。因此,充分利用计算机信息系统资料,更新审计手段,建立计算机审计系统,是风险导向内部审计目标实现的有利条件。同时计算机审计系统的应用,减少现场审计时间,提高工作效率,减少对被审计单位日常工作的影响,降低审计成本,为企业增加价值。

(三)优化结构,提高素质

近几年业,监管部门对内审工作的要求越来越高,审计项目数量逐年递增,对审计工作质量也日益求精,现行高标准的金融监管理念、快速发展的各项业务经营管理现状,都对审计工作和内审人员提出了越来越高的要求。一是要不断优化内部审计人员结构,拓宽内部审计人员来源渠道。不但要从各业务条线选拔熟悉业务和内控的精英,也要从新招聘的员工中选择充满活力的年轻人,还可以从同行业单位招募有经验的专业人才。二是要加要对现有内部审计人员的业务培训力度,不断学习新知识,拓宽新思路。三是要提升内审人员职业素质,提高内审绩效和价值,做到正直、诚恳,以理服人,使审计队伍的整体素质进一步提升。

(四)加强交流,改善关系

传统的审计理念中审计人员与被审计对象是一种监督与被监督的关系,往往造成审计对象与审计人员对立的不和谐现象。工作中,审计人员必须摆正审计监督与服务的关系,以一种积极的态度树立崭新形象,注重对被审计对象的理解,加强沟通,与被审计单位建立良好的伙伴关系,为审计对象提供咨询和服务,充分发挥好“审、帮、促”的作用,寓服务于监督之中,实现依法、合规经营的目的。

(五)督促整改,注重长效

首先是要抓好审计的整改落实,真正发挥内审工作的内在价值,对发现的问题,提出整改意见和建议,要求限期落实整改。其次,将审计工作中发现的问题分门别类,以审计告知书的形式分别抄送各业务部门,建议其在加强监督辅导的同时,不断建立健全各类管理制度,使其能涵盖整个业务操作流程的各个环节。

三、内部审计为组织增加价值所面临的挑战

(一)审计队伍方面的挑战

审计的监督和评价权力难以保证企业对审计机构及人员的正确管理,要维持专业性、独立性、科学性的审计人才队伍十分不易,这就要求管理层对内审工作要给予适当的重视,在政策和激励机制上进行倾斜,保证内审工作充分发挥作用。

(二)计算机信息化方面的挑战

大量信息化管理软件地使用,增加了内部审计的难度,审计人员的综合素质和业务水平受到极大的考验,急需能够精通审计和信息化的复合型人才。

(三)社会化发展方面的挑战

企业为了节约成本,不重视自身审计队伍的建设与人才培养,将内审部门边缘化,将审计工作外包,而外包人员对企业状况的了解很难超过自己的审计团队,这方面成本的节约带来的很可能是审计结果的不够详尽或者不到位,可能会错失为企业挽回损失,增加价值的机会。

总之,企业要认识到内部审计的重要性,充分发挥内部审计的职能作用,积极为企业增加价值。

参考文献

[1]刘远梅.论内部审计如何实现企业价值增值.[J].现代商业2009(06).[2]张家伦.《企业价值管理》.中国统计出版社2009年3月第1版.[3]肖竞译.不可避免的挑战――修补“破损的篱笆”[J].中国内部审计.2013(10).[4]冯西儒.内部审计职能演变的特征研究[J].中国内部审计.2013(9).[5]徐鹤田.弘扬审计精神 打造审计文化[J].中国内部审计.2013(8).[6]朱向阳.浅谈如何建立农村信用社内控机制[J].21世纪经济金融.2013(12).

第四篇:浅析如何实现内部审计增加组织价值

浅析内部审计增加组织价值与提升自身价值的“双增值”

摘要:内部审计的目标由“查错与纠弊”转变为“增值和改善”,其核心是增值。增值的内涵有两个,可称为“双增值”:一是增加组织价值;二是提升内部审计自身价值。两者相辅相成,相互促进,和谐统一。

关键词:内部审计 增值 组织价值 自身价值

国际内部审计师协会(IIA)对内部审计提出的最新定义,“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,其目的是增加组织价值和改善组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果。” “增加价值和改进经营”的提出,使内部审计的目标增加组织价值与企业目标创造价值实现了高度的统一,从而使得这一职业充满前所未有的活力,也标明内部审计进入新的发展阶段。这一阶段强调内部审计工作应从风险管理、控制、公司治理入手,通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果,以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率、经济地达到为组织增加价值和改进经营的目的。由此可见,内部审计已经扩展为融风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合管理审计,实现价值增值的新功能。这个价值增值包括组织增值和自身增值的“双增值”,一是在实现全面提升组织价值过程中,审计人员自身价值得以实现;二是将审计结果转化为组织价值的增加。内部审计增加组织价值,获得管理层的认可,提升了内部审计地位与价值,拓宽了职业晋升渠道,从而使这一职业充满活力,吸引更多高素质人才加入内部审计队伍;高效精干的内部审计团队,提高了内部审计工作质量,更好地帮助组织增加价值。两者相辅相成,相互促进,和谐统一。

一、提升审计自身价值,更好地帮助组织增加价值 打铁还需自身硬,任何一个部门的存在、发展和所处的地位,都与它所起的作用和作为息息相关。内部审计要在组织中占有一席之地,并使之向更高层次升格,离不开制度保障,离不开领导重视,必须发挥主观能动性,增强责任感和使命感,从自身做起,积极作为,帮助组织增加价值,用业绩改变现状,提升自身价值。

(一)转变审计观念,推进内部审计工作全面发展

国际内部审计师协会自1941年成立以来,已发表的内部审计定义有7次。内部审计定义的不断更新,其实是内部审计观念的不断跨越。这种跨越是检查系统的认识,向控制系统的认识的转变,由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本的转变。主要表现在以下五个方面:一是内部审计的特性从独立性向客观性的转变;二是内部审计的职能从监督与评价向确认与咨询的转变;三是内部审计的目标从查错纠弊向增加价值和改进经营的转变;四是内部审计对象从审查财务、会计和其他经营活动向风险管理、控制和治理过程的转变;五是审计主体从组织内部向组织外部的转变。观念的转变,推动了内部审计从准则的制定、人员培训、审计工作计划、审计工作程序、审计技术与方法等一系列工作的全面发展。

(二)拓宽内部审计领域,扩大内部审计工作的影响力

随着组织内部管理水平的提高及财务软件的普及,以及内部审计定义的变化,内部审计局限于财务会计方面的审查和单纯的事后审计已经不能适应组织科学管理和发展的需要。因此,拓宽内部审计领域,将内部审计的重心由“查错纠弊”转向“增加价值”。目前,国外内部审计涉及的范围十分广泛,内容非常深入,涵盖了经营决策、人力资源管理、经济合同、生产工艺和流程、研究与开发、风险管理、内部控制系统、资源有效利用、信息系统的设计与安全运行、产品价格、HSE管理、薪酬、企业发展战略、道德环境、绩效、合规性、后勤服务系统的效率等方方面面。其核心是为组织内部管理服务和帮助组织增加价值。内部审计领域的拓宽,使内部审计工作渗透到组织管理的方方面面,扩大了内部审计的影响力。

(三)从幕后走向前台,提升内部审计战略地位

传统的内部审计通过审查财务、会计和其他经营活动并对审查结果进行分析与评价来为组织提供服务。这种纯事务性的工作使内部审计在组织内保持一种低姿态,处在幕后的位置。但2002年美国《萨班斯-奥克斯莱法案》的出台,促使内部审计从幕后走向了前台。IIA在对美国国会关于《萨班斯-奥克斯莱法案》的意见陈述中指出:内部审计师、董事会、高层管理人员以及外部审计师的相互合作,是建立有效公司治理的基石;内部审计基于其所处的特殊地位及专业优势,能在公司治理中发挥参与者和独立观察者的作用。而内部审计一旦被赋予了公司治理的职能,成为公司治理的一部分,同时根据企业自身的治理环境,使内部审计服务于高层治理机构从而扩大其在组织中的独立和权威性地位,就能有效地开展公司治理审计,解决公司治理过程中“谁对监督者进行在监督”的困扰,并一定程度上避免了投资者因为不了解组织日常经营情况而使得监督流于形式。因此,内部审计的角色,也由传统的“为管理进行审计”转变为“对管理进行审计”;内部审计人员由作为管理者的“耳目”转变为组织治理的“守 3 门员”。这种跨越式的转变突出了内部审计在组织权力体系中的战略地位。

(四)调整职业发展方向,建立内部审计人力资源战略

西方国家内部审计不仅是高级人才集中的地方,同时也是培养高级管理人才的摇篮。如美国通用电器公司,其50%的高级管理人员都曾在内部审计部门工作过。内部审计人员应该具备何种素质?2003年IIA全球信息网络调查结果表明,认为内部审计人员的职责应该是:调查人员(44.6%);指导顾问(57%);咨询专家(45.6%);管理层的有益助手(34.7%);其他人士(32.1%)。未来内部审计人员应该具备以下素质:(1)多面手(Versatile):拥有大局观,对整个组织的价值具有前瞻性考虑;(2)置身其中(Involvement):要参与和了解组织各项业务,发现问题及时提出解决措施,不搞秋后算账;(3)精通技术(Technology):应用专业技术知识来预防和减少组织风险,改进治理过程和提高效率;(4)顾问(Advisor):提供保证、培训和咨询服务;(5)领导人(Leader):在风险控制和改进组织的效果方面发挥领导作用。借鉴IIA的调研成果,结合我国内部审计发展阶段,组织管理层对内部审计的认识在不断的深化,内部审计已经被置于组织中更加重要的地位,未来发展的趋势是内部审计成为高级管理人才培养的重要步骤。调整内部审计人员的职业发展方向,建立内部审计人力资源战略体系,可以吸引更多的高素质人才加入到内部审计队伍中来,激发了内部审计职业的活力,提高内部审计质量,提升了内部审计的自身价值。

二、内部审计帮助组织增加组织价值,提升了自身的价值 要让组织认识到内部审计的价值,就必须创造价值。有为才能有位,没有作为,有了地位也不会长久。毫无疑问,内部审计在组织中的地位问题,最关键的还是内部审计如何增加组织价值。

(一)开展风险管理审计,积极应对风险,为企业增加价值。

风险是一种潜在的可能的损失。风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等,控制和降低风险,防止风险显化为损失。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失,增加组织的价值。针对企业面临的风险和内部审计的职能要求,中国内部审计协会在2005年发布的《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》中明确,“内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一”。

内部审计可以从风险识别、风险评估、参与风险应对、风险防范和监控等方面参与风险管理,报告企业潜在的重大风险,提出应对措施。在此方面不乏成功的实例,如某外贸集团公司下属10多家子公司,集团内部审计师对这些子公司2002年下半年业务合同签订与执行情况进行了审核,发现在1000万元以上大金额进口商品合同中仅豆粕一个商品就占16%,涉及金额5亿元。按照国际惯例,购买豆粕须提前半年签订期货合同。各子公司不约而同地进口豆粕,对整个集团来说占压在某个商品上的资金过多,势必会增大经营风险。内部审计部门立即向集团管理层提出建议,豆粕进口须做套期保值以避免价格下降造成的经营风险。果然2002年南美洲豆粕大丰收,豆粕国 5 际市场价格一路狂跌。内部审计部门的建议使集团避免了近2亿元的损失。

1.对内部控制制度进行测试和评价,摸排风险点。

内部审计在组织内处于相对独立的位置,在充分了解组织经营与管理的基础上,更能从组织的全局角度,客观地对组织风险管理体系的健全性、有效性进行监督与评价,对风险管理过程的及时性、科学性进行评估,找出风险管理体系中的薄弱环节,采用专门设计的风险概率表和缺陷认定模型进行定量分析,结合定性分析的方法,判断风险发生的可能性,按风险的高低或重要性进行排序。

2.把风险管理审计融合到一般审计项目中,体现风险导向审计的理念和方法。

主动出击,推动内部审计由管理审计向风险导向审计转变。在对风险点进行排序的时候,要注意将包括风险暴露项目在内的所有审计项目进行统筹规划,将风险管理审计融合到一般审计项目中。注重风险因素的识别和收集,在销售与收款、采购与付款、生产与存货、工资薪金、固定资产、投资、筹资、货币资金等八个循环中查找管理漏洞。通常要关注的主要风险有:信息量不足或不真实导致决策错误;资金管理和控制系统存在缺陷;随意对外担保,存在或有负债;资产流失、资源浪费和无效使用;对客户信用了解不充分,发生坏账损失或未及时对所有的应收款项进行询证;大宗采购业务未按程序招标,合同鉴定、付款审批、验收保管未做到职责分离等。为了避免排序靠后的审计项目的不到审计机会,审计人员须有意识的在一定期限内,对相对不重要的审计项目进行审计。

3.制定应对策略,加强对风险应对措施落实的跟踪。应对风险,体现了内部审计人员的自身价值,也是内部审计增加组织价值的重要手段。内部审计部门可以通过管理建议书的形式直接提出风险建议,或向管理层提交专题报告,提出自已的措施和意见,赢得管理层的重视与支持。同时,积极开展后续审计工作,确认对审计发现、结论和建议的整改效果。

(二)开展内部控制审计,主动防御风险,增加组织价值

银广夏事件可以说是公司内部控制不严,最终导致企业破产的典型。银广夏造假手法十分简单,主要是在财务报告中虚构收入、虚列资产,其中在1999年的财务报告中共虚增利润17778.66万元。这个事件中,表面上有关会计凭证审核、批准等控制“完美无缺”,背地里却是一个不折不扣的造假链,监督机构形同虚设,应该说只要公司内部审计机构发挥应有的职能,这样简单的造假行为根本是行不通的。

风险管理审计基于风险已存在,从而发现风险,应对风险,规避很有可能出现的风险损失,这是一种杀毒程序。开展内部控制审计,控制风险,对组织内的管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用,会促使他们严格管理,落实控制措施,从而预防风险,减少损失,这是一种安全程序。两者相互配合,有则改之,无则加勉,共同抵御风险,减少损失,增加组织价值。

1、拓宽内部控制审计领域,服务组织目标

随着目标的转变,内部控制审计领域也必须从财务会计扩展到组织整体。内部控制审计应当以风险评估为基础,根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度,确定审计的范围和重点。尤其是有针对性的对最高管理层关注的四个方面(1)提供顾客需求的产品和服务;(2)先进的生产工艺或服务活动;(3)以人为本,防止出现安全事故;(4)降低成本,提高效益。实施产品研究开发专项审计、生产工艺与流程专项审计、安全生产专项审计及经济效益审计等。

2、对内部控制做出评价,提交改善内部控制建议

内部审计人员应选择适当的评价标准,根据获取的证据,对内部控制缺陷进行初步认定,并按照其性质和影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。编制内部控制缺陷认定汇总表,对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核,提出认定意见,并以审计报告或管理建议书等形式向组织适当管理层报告。

3、保证审计质量,增加组织价值,树立内部审计权威,增强威慑力

质量是审计的生命,是内部审计形象和地位的保障。内部审计部门必须致力于保证和提高工作质量,才能取得预期效果,实现增值服务,才能得到管理层的认可和支持,在组织内部产生潜在的威慑力。对审出的问题进行处理,是内部审计监督的必然结果,是完善内部控制的的重要措施。不能“重审计,轻处理”,“大事化小,小事化了”,将内部审计流于形式,丧失审计权威,降低内部审计地位。必要时应 对审计结果进行后续审计。

(三)发挥内部审计职能,改善治理程序,增加组织价值

治理在组织中是投资人如何授权给管理层,并针对管理层履行职务行为行使监督职能的科学。讲究的是科学地向管理层授权,以及科学地对管理层进行监督。根据IIA颁布的《内部审计实务标准》2130中定义:治理程序是指组织的投资人代表所遵循的程序,旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。而内部审计的职能恰好与治理程序目标趁于一致,所以内部审计在改善治理程序中大有可为。

1、提升内部审计地位,本身就是改善治理程序的重要组成部分。2001年末,发生在美国的安然、世通公司舞弊案,引发了美国国会自1934年证券法案颁布以来对公司最为彻底的一次调整和改革。在这种情况下,探询公司治理的作用就变得很重要,鉴于内部审计在确保公司内部控制制度有效运转及管理和控制风险等方面的独特作用,2002年7月23日,IIA在对美国国会的建议中指出:一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的,这主要四个条件是:董事会、执行管理层、外部审计和内部审计。在司法机构和管理机构的监管下,这四个部分是有效治理赖以存在的基石。可见,增补内部审计成为四基石之一,本身就是改善治理程序的重要组成部分。

2、内部审计在改善治理程序中发挥的作用

IIA《内部审计实务标准》规定:“内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程,为组织的治理作贡献。公司治理有助于:(1)制定、传达目标和价值;(2)监控目标的实现情况;(3)确保责任制 的落实;(4)维护价值。内部审计师应对经营和管理项目进行评价,以确保经营管理活动与组织的价值保持一致,应该为改进公司的治理过程提出建议,为公司治理做出应有的贡献。”由此可见,内部审计的职能与公司治理的内容和目标存在密切的相关性,内部审计可以通过自身职能参与公司治理的保障所有者权益、风险控制、绩效管理等关键方面,形成公司治理的有机支撑、组成模块。

3、内部审计在改善治理程序,增加组织价值的方式。(1)开展财务审计与监督,保护企业资产安全和有效利用。(2)开展内控管理审计,促进企业内部控制体系的建立、健全。(3)开展风险管理审计,协助企业实现风险受控。(4)开展责任审计,促进各层职责的高效履行。(5)开展绩效审计,支持绩效管理,促进企业效益提升。当前,我国内部审计还存在许多误区,内部审计人员参差不齐,内部审计的地位和作用还未被各界所重视,内部审计的“双增值”目标还难以实现。但是,随着我国经济的高速发展,公司治理结构的日臻完善,内部审计所发挥的作用日趁显现,“一流的企业,需要一流的内部审计”观念日渐形成,必将迎来内部审计职业美好的明天。

第五篇:电力工业部利用外资项目内部审计办法

电力工业部利用外资项目内部审计办法

电力工业部利用外资项目内部审计办法

1996年4月29日,电力工业部

第一章 总 则

第一条 为了规范电力行业利用外资审计工作,加强利用外资项目的管理和监督,促进利用外资工作健康、有序地发展,维护电力企业对外信誉,根据《中华人民共和国审计法》、国家关于内部审计工作的规定和《电力工业部审计工作实施办法》,结合电力行业利用外资工作的实际需要,制定本办法。

第二条 国有电力企事业单位,采用各种方式引进外资建设的发电、输电、变电、技改、科研、教学等项目的内部审计,适用本办法。

第三条 外资项目的内部审计工作,要坚持依法审计,客观公正,实事求是。

第四条 外资项目单位接受国家审计机关和上级主管部门的审计监督。中外合营企业和股份公司根据国家有关规定和公司合同、章程,可以委托社会审计机构对其财务报告进行审计签证,也可以由出资各方或股东组成联合审计组进行审计。内部审计机构应当配合外部审计机构的工作。

第二章 审计机构和审计人员

第五条 电力外资项目实行内部审计制度。国家大型外资项目建设单位依照国家规定设立独立的内部审计机构。

第六条 电力行业各级内部审计机构,在本单位主要负责人的领导下,依据国家有关财经法律、法规及本部门本单位的有关规章制度,对本单位及其所属单位利用外资项目的经济活动、财务收支及其经济效益进行审计监督和评价。在做好经常性审计工作的基础上,围绕利用外资工作出现的新情况、新问题开展审计调查。

第七条 内部审计人员执行外资项目审计时,有权检查外资项目的计划、预算、决算、会计凭证、帐表、经济合同、财产物资、财务软件及有关文件;有权向有关单位和人员进行调查,取得证明材料,有关单位和人员必须提供相应的资料或证明材料。

内部审计人员应当保守外资项目的商业秘密,不得将审计取得的资料用于与审计工作无关的事项。

第八条 内部审计机构对外资项目审计后,提出改进管理、提高效益的建议,作出纠正、处理违反国家财经法律法规行为的审计意见和决定。通过审计促进项目单位建立和完善科学的内部管理和约束机制。

第三章 审 计 程 序

第九条 各级内审机构根据上级部署和本部门、本单位的审计计划,确定审计项目,拟定审计实施计划,经本部门、本单位领导人批准后实施。

第十条 实施审计前,内审机构组成项目审计组,并在审计前七天向被审单位下达审计通知书或授权审计通知书。被审计单位应按通知要求做好迎审自查准备,审计期间积极配合,如实提供财务会计帐、表、证,计划、合同及相关文件资料。

第十一条 在审计实施过程中,审计人员应当认真核实有关事项,准确编写审计工作底稿,并由被审单位认定后签署明确的意见。

第十二条 审计终结,审计组提出审计报告,送达被审计单位征求意见;被审计单位应在十

天内提出书面意见。

第十三条 内部审计机构根据审计组的审计报告和被审计单位的意见,出具审计意见书,在职权范围内作出审计决定。经内审机构所在单位领导人批准的审计意见书和审计决定送达被审计单位,并抄送上级审计机构。被审计单位必须执行审计决定。

第十四条 被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议,在十五日内向执行审计任务的单位负责人和上一级审计机构提出,该负责人或机构应在三十日内提出处理意见。在此间,原审计决定照常执行。

第十五条 内部审计机构对重要项目和审计决定执行情况进行跟踪检查或实行后续审计。

第四章 审计内容和范围

第十六条 内部审计机构对外资项目经济活动和财务收支的合法性、真实性、效益性进行审计和评价。

第十七条 内部审计机构对外资项目的下述内容进行审计和评价:

(一)内部控制制度,包括会计制度、财务管理制度、内部审计制度、计划管理制度、合同管理制度、物资管理制度、工程管理制度、劳动管理制度、质量管理制度等。应检查了解内部控制制度的建立健全情况,验证内部控制制度的严密性和有效性,评价内部控制制度并提出改进意见和建议。

(二)外资和内资的管理和使用,财务收支及其经济效益,资产保值增值情况。

(三)财产物资。

第十八条 对不同类型的外资项目,除上述审计内容,还应审计以下内容:

外资贷款项目,包括国际金融组织贷款、外国政府贷款、商业贷款项目,应检查项目审批手续、招标评标文件、采购计划及合同、工程承包及合同,审查概算和预算、工程结算和决算,评价项目建成投产后的经营情况及其效益、贷款还本付息情况。

境外上市公司和境外发行债券项目,应检查项目审批手续、合同和章程,审查资产评估报告,审核资产、负债、损益情况,审核财务报告。

中外合营企业,包括电力企业事业单位与境外经济组织兴办的中外合资经营企业和中外合作经营企业,应检查企业审批手续、合同和章程、企业经营管理情况,审核注册资金到位、资产、负债、损益情况,审查合同期满后资产、负债的清算和移交。

第五章 附 则

第十九条 本办法未规定事宜,依照国家有关法律法规及《电力工业部审计工作实施办法》执行。

第二十条 各电力企事业单位可根据本办法制定实施细则。

第二十一条 电力对外经济贸易实体(含境外企业和机构)的审计,可参照本办法执行。第二十二条 本办法由中华人民共和国电力工业部解释。

第二十三条 本办法自发布之日起实施。

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