第一篇：浅议企业应收账款管理的问题与解决措施
应收账款是企业因销售产品、提供劳务而应向购货方、接受劳务的单位和个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。在现代经济社会，各企业面对激烈的同行业竞争，为了扩大市场占有率，稳定、扩大销售渠道，增加收入、提高利润、减少库存，不得不采取信用销售（即赊销）方式。特别是新产品上市，在广大消费者不了解产品功效的情况下，更需要通过赊销进入市场。赊销已成为当代经济的基本特征。
一、应收账款管理的重要性
应收账款对企业维持并扩大销售规模具有重要作用，应收账款与销售规模也成一定的正比例关系。当企业放宽信用政策时，往往能带来应收账款与销售规模的同步增长，但紧缩信用政策时，则一定程度上减缓应收账款与销售规模的增长，故应收账款作为企业的一项重要资产，是销售收入的直接反映。应收账款是企业的一项关键风险点，直接影响着企业的持续发展。随着企业应收账款的逐步增加，以及越来越凸显的坏账风险，企业如何正确运用赊销、如何加强应收账款管理，如何控制和应对应收风险，已成为现代企业运营资金管理的重要环节。
对于中国企业，特别是一些在市场上无绝对优势的企业来说，应收账款管理是一项令人头痛的问题。在社会信用状况恶劣、市场竞争日益激烈的今天，赊销不得不作为企业保持、扩大销售规模的直接手段。但随着应收账款的逐步增大，对企业经营活动又产生很多不利影响，直接影响着企业的营运资金成本、管理费用、利润和企业的持续发展，甚至于有些下游企业利用企业应收资源，涉足房地产，更增大了企业应收账款带来的风险。
二、企业应收账款管理存在的问题
1.企业应收账款管理制度不科学，财务监督不力
财务部门应定期派人员与往来单位核对应收余额，积极催收，并与业务部门沟通，相应计提坏账准备，确认无法收回的，及时核销。但在实际工作中，催收不力，使得应收账款被长期拖欠，收回的可能性越来越小。另外，财务部门不积极与业务部门沟通，以致销售与核算脱节，不能及时发现问题，坏账不能及时确认与核销。
2.部门设置不合理，权责划分不清晰
企业未明确划分不相容岗位职责。有些企业管理应收账款的业务部门兼具信用评级职责，其既是信用政策的制定者又是执行者。这种部门设置简化了工作，提高了业绩，但因信用政策执行不严格又带来了较大的应收风险。出现坏帐时业务部门未能清晰准确地分析原因，明确自身责任，一味将原因归于市场，没承担起相应的管理责任。有些企业将财务部门作为信用管理部门，而财务部门为了减少坏帐损失，偏向严格的信用政策，使得应收减少，但又可能造成潜在客户流失。管理应收账款的业务部门和财务部门又可能因职责不明确，销售与财务信息不连贯，出现问题时互相推诿责任，也增加了坏账的风险。
3.信息反馈不及时不准确
企业不能及时准确获取购货方信用、偿债等相关信息，为确定信用额度和期限提供指导。主要因为：（1）管理观念落后及轻视信息收集工作导致企业缺乏信息收集人才，客户信息收集不够全面，或对客户财务状况、盈利能力、偿债能力、企业在业界的地位等无法得出较为准确的判断。（2）国内政府或其他中介机构不可能提供所有企业相关信息，企业缺乏从外部了解信息的渠道，这导致企业信息收集的不及时准确，对客户资信评价也不准确。（3）领导个人主观意识强，凭个人经验或个人感情赊销。（4）相关业务人员素质不高，希望能多放款，提高销售额，反馈回来的信息不准确。
在销售后期，应收账款信息反馈不及时，业务部门与财务部门沟通不及时，财务部门没有及时为销售部门提供帐龄分析表，提示销售部门抓紧催收。同时销售部门没有将购货方企业的经营状况、偿还能力的改变报告给财务部门，以便财务部门及时调整坏账准备的计提比例，同时加紧催收。
4.考核制度不合理，重销售，轻应收
企业将销售规模、利润作为经营管理重心，并作为考核领导绩效的重要指标，没有将应收账款管理纳入考核。这导致公司领导层为提高效益，追求高收入和高利润，盲目放大信用额度，扩大商业信用范围，忽略应收坏账风险。部分企业对业务部门的考核更是以销售额为主，造成业务部门只关心销售额、市场占用率，盲目赊销，忽视回款工作。
5.信用政策未制定或执行不严格
信用政策是对客户是否能进行赊购、赊购的限额、还款期限等相关信息的说明。有些企业没有制定信用政策，未对购货方进行严格的资质资格审查，未按信用政策确定可以提供的期限与额度。有些企业虽然制定了完善的信用政策、制度来加强应收账款管理，但实际操作中管理人员风险控制意识不强，没有严格执行政策，且执行是否到位又缺乏监督，出现了现实偏离制度要求的行为，导致企业应收坏账风险加大。
6.后期追收不力，账龄分析不足
随着应收账款年限的增长，收款也会越来越困难，一般企业超过半年以上的应收款不能及时收回的均可能出现坏帐风险，特别是一年以上的，其收回成功率已不足30%。有些企业财务部门不重视应收账款管理或财务人员业务素质不高，不能及时为销售部门提供帐龄分析表，致使销售部门不能及时催收。另外销售部门对账龄分析不够重视，不积极根据账龄分析并催收，也增加了坏帐风险。
三、企业加强应收账款管理的风险防范与控制措施
企业在应收账款风险管理中，应加强事前、事中、事后控制，通过建立一套科学的应收账款管理体系，并加强执行监督力度，以预防和控制企业应收风险。
1.改革创新企业经营和营销策略，确保产品质量，打造品牌优势、提升企业形象
企业应不断摸索创新营销模式，打造适合企业发展的经营战略，抢占市场。同时加强生产管理，注重产品质量，配合营销打造出质量过硬的产品。不断开发新产品，结合企业文化，打造品牌优势，通过自身优势拉大与其他同类企业差距。积极参加与社会活动，树立企业形象，提高公司知名度。这样企业才往往能容易争取到现销方式，缩小赊销范围，降低应收，减小坏帐风险。
2.建立完善的内部控制制度
信用政策制定、赊销审批、定期对账、账龄分析、超期预警制等均应形成不相容岗位分立制度，完善企业内部控制制度。
（1）完善应收账款管理制度，加强财务监督
完善应收账款对账制度。财务部至少每半年派人员与往来单位核对应收余额，并取得具有法律效用的对账函。财务部人员还应提高业务素质，定期对应收进行账龄分析，并制定超期超额度预警机制。每月将分析结果通报销售部门，加强与销售部门的沟通、协调，配合销售部门做好超期超额度应收的催收工作。
加强坏账确认与核销管理。应收账款伴随着赊销产生，而坏账随着应收账款产生，不可避免，企业只能采取措施，加以管理和控制。
（2）设置专门的信用部门，使责任划分更清晰
该部门应独立于销售、财务部门。其信用管理目标应超越任何一个部门局部的管理目标，要从企业整体的经营目标和利益考虑问题，有效地协调好企业销售目标与财务目标。其主要工作有两个方面，一是建立客户资信管理制度，确定客户信用等级。该部门应收集客户各方资料，对客户信用状况进行整理、分析、评级，为确定信用额度提供依据。二是确定信用额度。信用额度是企业愿意为客户提供的赊销最大限度。信用部门根据评定的信用等级，年销售情况等相关资料，为每一客户设定信用额度，同时根据市场和客户信用状况的变化，企业愿意承担的赊销风险的变化，定期对信用额度做出相应调整。
（3）完善赊销审批制度
企业需制定明确的赊销审批制度，严格规定各级人员的赊销权限，使赊销工作规范、有序且职责分明。对超出限额的必须请示上一级领导批准，落实责任制。
3.加强信息收集与反馈
（1）企业领导层要改变管理观念、重视信息收集工作，培养引进信息收集人才，以全面获取客户信息，并能对客户财务状况、企业在业界的地位等做出准确判断。
（2）领导要改变个人观念，防止主观臆断，杜绝人情赊销、经验赊销。
（3）提高业务人员素质，提升其反馈的信息准确性。业务部门与财务部门要加强沟通，财务部门及时为业务部门提供帐龄分析表，提示业务部门抓紧催收。同业务部门要将购货方企业财务状况的改变报告给财务部门，以便财务部门及时调整坏账准备的计提比例，调整信用政策。
4.制定合理的考核制度
改变单一的以利润和销售额为主的考核体系，将坏账、回款等指标纳入考核体系，建立多元化考核制度，并对各考核指标赋予不同权重，以权重的高低来显示企业对应收账款管理的重视程度，有利于提高管理层和业务员对应收账款的重视。
5.制定合理的信用政策并严格执行
企业应结合历史情况，制定合理的信用政策，一方面控制坏账风险，一方面不影响企业扩大销售，占领市场。业务部门应对购货方进行严格的资质资信审查，并结合信用政策，确定是否给予赊销，赊销的额度和期限等。
6.加强应收账款催收
业务部门应根据财务部门提供的账龄分析表，对拖欠货款的单位及时进行催收，必要时拿起法律武器保护自身合理权益。财务部门要及时提供账龄分析表，为业务部门催收提供依据。
7.重视内部控制评价工作
公司建立企业内部控制制度后，应定期组织各部门对内部控制制度的设计与执行进行自我评价，对不合理部分及时做出修订。除了内部自评，还应由董事会或总经理牵头组织公司外部专业人员对内部控制运行进行外部评价，确保公司内部控制制度得到有效执行。评价内容包括：（1）赊销审批是否按制度执行。（2）与信用制度相关的不相容岗位是否分离。（3）政策制定是否有充分信息资料。（4）合同管理是否符合要求。（5）部门之间的协调沟通是否畅通，有无责任相互推诿或划分不清现象。（6）有无内部审计，有无财务、内审监督机制等。
8.实行应收责任制
企业应采取谁放款，谁催收，谁负责的制度，以业务人员收款为主，财务人员收款为辅，使每一笔应收账款落实到个人，同时，将欠款清收纳入业务人员业绩考核体系中，使业务人员在销售产品的同时考虑回款。
企业的应收账款管理是一个系统工程，直接关系着企业的利益。只有领导提高管理意识，相关部门之间配合协调，沟通顺畅，才能有效控制应收风险。现代企业正处于激烈的市场竞争环境中，必须要使用“赊销”这一经营手段，但要充分认识到应收账款所带来的坏账风险，把合理预防与控制应收坏账风险作为企业的一项重要管理工作，使应收账款能有效转换为营运资金，投入到企业的再生产环节，为企业的发展创造良好的条件。
Accounts receivable is the enterprise product sales and service providing and should to the buyer, to accept the services of the units and individuals to collect the money.Accounts receivable formed as a direct result of credit.In the modern economic society, enterprises face the fierce competition of the same industry, in order to expand the market share, stability, and expand sales channels, to increase revenue, increase profits, reduce inventory, to take credit sales(sale).Especially the new products listed in the majority of consumers do not understand the efficacy of the product case, need to enter the market through credit.The credit has become the basic feature of modern economy.First, the importance of the management of accounts receivable Accounts receivable for enterprises to maintain and expand the scale of sales has an important role in accounts receivable and sales scale has also become a positive proportion of the relationship.When companies have relaxed credit policy, often can bring should be simultaneous increase in accounts receivable and sales volume, but the tightening of credit policy, certain degree of slow growth in accounts receivable and sales volume, and therefore should be accounts receivable as an important asset of enterprises, sales revenue directly reflect.Accounts receivable is a key risk point of enterprise, which directly affects the sustainable development of the enterprise.With the enterprise accounts receivable increased gradually and more and more prominent risk of bad debts, enterprise how to correctly use of credit, how to strengthen the management of accounts receivable, how to control and deal with the accounts receivable risk, have become an important part of modern enterprise operating funds management.For Chinese enterprises, especially in the market without absolute advantage of enterprises, the management of accounts receivable is a headache problem.In the social credit condition is bad, increasingly fierce competition in the market today, credit to the enterprises to maintain, expanding sales volume.But with the gradual increase in accounts receivable, on the business activities of enterprises and many adverse effects, directly affects the sustainable development of the enterprise working capital costs, management costs, profits and enterprise, even in some downstream enterprises by enterprise receivable resources, involved in real estate, larger enterprises should bring the accounts receivable risk.Two, enterprise accounts receivable management problems 1 enterprise accounts receivable management system is not scientific, financial supervision Financial departments should regularly send personnel between units check receivable balances, actively collection and communication with the business sector, the corresponding gauge provision for bad debts confirmed uncollectible, timely verification.But the poor collection in the actual work, the accounts receivable was long overdue, the possibility of recovery is more and more small.In addition, the financial sector does not actively communicate with the business sector, resulting in a gap between sales and accounting, can not be found in a timely manner, bad debts can not be confirmed in time and write off.2 departments set unreasonable, the division of responsibilities is not clear The enterprise does not clearly define the incompatible job responsibilities.Some enterprise management accounts receivable business department has the responsibility of credit rating, which is both the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com credit policy makers and executive.This sector is set to simplify the work, improve the performance, but because of the credit policy implementation is not strict and bring a greater risk of receivables.Bad business department failed to clearly and accurately analyze the reasons, clear its responsibility, simply be attributed to the market, not to assume corresponding management responsibilities.Some enterprises will be the financial sector as the credit management department, and finance department, in order to reduce the loss of bad debts, tend to strict credit policy, the receivable is to reduce, but may caused the loss of potential customers.Management of accounts receivable business department and financial department may because of the responsibilities are not clear, sales and financial information not coherent, problems arise when buck passing, but also increases the risk of bad debts.3 information feedback is not timely and accurate Enterprises can not obtain timely and accurate buyer credit, debt service and other related information, to provide guidance for the determination of the credit amount and duration.Mainly because:(1)management concepts backward and contempt for the collection of information work in enterprise lack of information gathering of talents, customer information collection is not comprehensive enough, or on the client's financial status, profit ability, debt paying ability, enterprise status in the industry, unable to draw more accurate judgment.(2)the government or other agencies may not provide all the information of enterprises, enterprises lack of understanding the information from the external channel, which leads to enterprise information collection of timely and accurate, the customer credit evaluation is not accurate.(3)the leadership of personal subjective and personal experience or personal credit.(4)the relevant business personnel quality is not high, hoping to more loans, improve sales, feedback information is not accurate.Late in the sales, accounts receivable information feedback is not timely, business and financial departments to communicate in a timely manner, the financial sector no time for the sales department provide aging analysis table, prompt sales departments to pay close attention to the collection.www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com Also the sales department not purchase enterprises operating conditions, repay the ability to change the report to the finance department to finance department timely adjustment of provision for bad debts ratio, and intensify collection.4 assessment system is not reasonable, heavy sales, light receivables Enterprises will be the size of the sales, profit as the focus of management, and as an important indicator of the performance of the assessment of the leadership, the management of accounts receivable into the assessment.This leads to the leadership of the company to improve efficiency, the pursuit of high income and high profit, blind to enlarge the credit line, expand the scope of business credit, ignoring the risk of bad debt receivable.Some enterprises in the business department of the assessment is mainly in sales, resulting in the business sector is only concerned about the sales.
第二篇：企业应收账款管理存在的问题与措施
企业应收账款管理存在的问题与措施
在市场经济条件下其竞争是越来越激烈,企业为了抢先占领市场、扩大销售、增加利润和节约存货资金，往往采取赊销方式进行交易，但是在赊销过程中，必然导致企业持有大量的应收账款，即企业因销售产品或者是提供劳务等方面的原因，使得应向购货方或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。在这过程中由于应计现金流入量和实际现金流入量往往在时间上存在不一致，由于我国信用体系和法制建设尚不完善，使得在应收账款方面存在很大的风险。使得发生相应的机会成本、坏账成本和对应收账款的管理成本情况，从而影响企业财务状况和正常经营现象。那么企业如何管理好、运用好应收账款政策，将会对企业自身的生存以及发展存在着其重大的意义。
一、企业应收账款管理存在的问题现象
改革开放20多年来，中国的经济得到了长足的发展，物质是越来越丰富，并使得这些产品存在供大于求的局势，企业之间为了竞争，在做法上很盲目，并且对于中国这个发展中国家而言，其制度不完善，导致企业由于种种原因，使得在应收账款管理没有重视，导致收账款的管理相当混乱，已经严重影响企业资金的周转。其企业应收账款管理存在如下的问题现象。
（一）市场调查不到位
市场调查不到位，使得信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是指企业通过分期付款、延期付款等方式向单位或个人销售商品或服务的信用交易方式，是市场经济中商业信用销售的基本形态，是生产经营者及消费者之间的直接信用。企业在进行信用销售前在未对购货方资信情况、债务状况进行全面深入调查了解，同时由于企业自身对现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象，只是在产品销售上由于急于销售获取利润，而将企业的产品赊销给对方，而我国某些企业普遍缺乏“信用”的观念，由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，使得事前的资信评估非常薄弱，并且缺乏规范的信用销售程序予来进行约束，以至于造成产品销售出去，所以就存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致企业有大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度，使得企业自身造成重大经济损失。
（二）经营风险意识缺乏
随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在 企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。而且一旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳大额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。
（三）内部控制制度不严
许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力，造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控制制度。有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可 能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供调配资金不足，虚盈实亏的现象。以实习单位公司杭州贝特燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大，业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报酬，自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成，虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回给公司带来很大的损失。
（四）应收账款管理权责存在的问题
在应收账款管理权责、跟踪控制、时间上存在问题。在应收账款管理权责存在的问题。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上。使得企业不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，这样就虚增了企业的利润。这样存在的问题是企业没有明确的权责划分，没有要求具体的责任人来负责和严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，导致出现的问题找不到追究的责任人。在跟踪控制上存在问题。当企业的应收账款形成，企业就需要考虑如何按时足额收回欠款，就需要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，做好日常的监督与管理，但是很多企业并没有建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。如财务部门不能及时和业务部门进行核对，使得销售与核算脱节，存在的问题不能及时暴露解决，导致企业应收账款居高不下，或成坏账。亦如企业没有实行应收账款定期对账制度，导致在交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异出现差错情况。在时间上存在问题。企业面对大量的应收款账户，在核算中经常出现差错，就难以及时发现问题，导致不能及时了解应收款动态情况乃至应收款对方企业详情。这样无形中就会存在潜在的坏账风险。
二、企业应收账款管理不善的后果
（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划销售计划等，无法实现既定的效益目标。
（二）夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰-5‰（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大 量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成本。响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
三、企业应收账款管理处理策略
（一）制定严格的信用政策
竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投 放成本的增加，甚至造成利润的下降。
（二）加强应收账款事前控制和管理
源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。建立客户资信调查评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向其提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。
（三）建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：
(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；
(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；
(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；
(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；
(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
（四）加强应收账款的事后控制和管理
1、建立定期和客户对账制度
企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。
2、针对不同的客户关系，采取不同的催款政策 对在应收账款清理中陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内2年运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。
第三篇：应收账款管理措施
2应收账款的管理措施
2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。
2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。
2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。
2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。
总之，企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。转贴于 中国论文下载中心
第四篇：企业应收账款管理问题浅析
企业应收账款管理问题浅析
应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。
（一）应收账款管理概述
应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。
应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈利和担负的成本。
通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。
（二）应收账款管理中存在的问题
1.对来往客户信用状况缺乏分析评估 2.呆坏账风险影响企业盈利状况
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。
3.应收账款的账龄过长
企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。
4.企业缺乏有效而完善的收账制度
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
（三）加强应收账款管理的措施
1.确定适当的信用标准及信用条件
客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。
加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。
2.做好应收账款坏账损失的管理控制（1）建立坏账的准备制度
企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。
（2）确定坏账准备的计提比例
根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。
（3）建立已核销坏账的备案制度
企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。
3.对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序（1）实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发发票和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。
通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。（2）实施账龄催收程序
应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。
财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。
企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。
4.建立催收制度
催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过2年时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。
对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。
综上所述，应收账款在企业经济发展中占有重要一席，管理得当，则有助于企业发展，否则会给企业造成重大损失，甚至带来危机。企业应重视应收账款的管理，对应收账款进行经常性分析，并在分析的基础上加强管理，在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能地降低应收账款的坏账风险，加速其周转，最大限度地发挥应收账款的效益。
第五篇：企业应收账款管理问题调查报告
企业应收账款管理问题调查报告
一、魏仕照明有限公司在应收账款管理上存在的问题及原因
目前，在魏仕照明帐套中存在大量的呆账、死帐并且往来帐目十分混乱，大量的凭证没有附件或者缺少附件甚至有的附件和凭证不符，财务人员只知道及时做账但是对及时收账缺少相关概念、业务员也不定时追踪且也不及时像公司财务反映情况。因此在魏仕照明公司中常常有这样或者那样的工程款、销售款，所以应收账款量大并且催收困难。应收账款信用风险管理不能得到有效控制，从表面上看是由于不良的市场环境和客户的信用状况所致，但我认为其直接和根本原因在于企业内部管理方面的缺陷。
1、同行业之间的商业竞争
同行业之间的竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。魏仕照明为了在2015年实现上市，所以常常以赊销的形式把货物配送给单店，扩大收入。
2、销售和收款之间产生的时间差
魏仕照明在配送货物给单店或者直营店的时候常常有大量的在途物资、销售和收款之间就产生了时间差。因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长因此魏仕照明要承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
3、盲目的减少库存增加收入夸大经营成果
魏仕照明持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反、持有应收账款,则无需上述支出。因此,当产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本
4、信用政策的界定的合理性
应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。在魏仕照明体系中制定了良好的信用政策，但是在适用过程中常常跳跃式前行。忽视了但是制定改政策的最初目的。从而导致潜在的危险。
5、企业内部的原因
（1）企业内部控制制度不严格
魏仕照明实行职工工资总额与经济效益挂钩的形式。于是只关心员工利润增加多少而定,不关心企业应收账款能否及时完整收回问题,导致大量的应收账款沉积下来,从而给企业经营背上了沉重的包袱,造成企业资金周转困难,甚至无法经营的地步。
魏仕照明财务部门对单店的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下、大量的应收账款对不上,收不回,到底是财务部门的责任还是销售人员的义务,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。
（2）应收账款的会计监督薄弱
没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理、仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。青州佳永魏仕照明餐饮有限公司长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用,无法发现其中可能存在的问题,在以后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据。
（3）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理
目前魏仕照明为了盲目扩大利润实现上市、所以未对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题,笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标,防止片面追求利润最大化,利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。
二、应收账款的防范与控制
财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。
（一）制定合理的信用体系-信用政策
信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。
1、确定合适的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
2、采用合理的信用条件
信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。特别是一些直营店和加盟店可以采用在规定期限内现金折扣的形式。
3、建立恰当的信用额度
信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。
4、收账政策 管理必须有政策作为指导。应收账款管理政策规定了相应的管理方法，划分了不同的管理阶段，收帐人员要根据既定的方法和步骤处理应收账款。在制定政策之前，企业应该考虑影响收账政策的几个因素，包括：资金、竞争者、货物类型和客户类型等方面，其中客户类型是最重要和最具影响力的因素。对于魏仕照明公司而言，我觉得应把重点放在催收加盟店。
（二）建立和完善应收账款工作责任制度
坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
（三）关注往来客户的经营情况
公司应随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。
（四）及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，应及时采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损账失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
（五）合理的计提坏账准备金
应收帐款本身是符合资产定义的，因此被确认为一项资产。但是当其可能无法全额收回时，那么无法收回的部分由于预期不会给企业带来经济利益，因此不能确认为资产，于是就要计提准备了，以降低资产金额，以免给报表使用者以误导。这便是计提坏账准备的目的，也是编制财务报表的目的。计提坏帐准备可以根据帐龄进行计提，可以根据帐面余额进行计提，可以结合个别计提的方法。致于采用什么方法要根据企业的性质进行确定，确定后就不能随意改变。
（六）用法律手段保护应收账款
除现金收入以外的供货业务都应签定合同,主要的供货业务应使用统一的合同文本,合同要素要齐全具体,特别是收款期,延付的具体违约责任等应清楚,准确,只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
三、总结
我觉得青州佳永魏仕照明有限公司应该加强对应收账款的管理，制定合理的信用政策、采取灵活多样的应收账款回收办法，同时要在增加的成本和收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了想减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。时刻重视产品的适销对路，控制应收账款的增长，作为企业一下项长期、制度化的工作，应引起企业领导的高度重视。企业领导应将其看作事关企业生死存亡、树立现代的营销观念，加强管理力度，切实将各项措施落实到实处，力求将企业应收账款控制在较合理的水平，使企业产生更大的效益。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
点击咨询 