第一篇：浅议强化企业固定资产税收风险点管理的有效途径
浅议强化企业固定资产税收风险点管理的有效途径
伴随着社会主义市场经济的发展脚步，为进一步优化市场环境活跃生产要素促进企业以及社会经济转型，也为了与世界经济贸易环境接轨，国内财税制度及税制体系的调整更为频繁。《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的更新、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的更新，对企业经营活动发挥了明确的导向作用，其中与固定资产税收相关的政策调整较细，对企业的财务筹划及会计核算产生较大影响。在此笔者将以固定资产的涵义、固定资产对税收贡献的影响、固定资产税收管理的风险点以及如何实现固定资产税收风险防控为主线，分析如何促进管理配套措施的精细化。
一、固定资产的定义
固定资产是企业组织生产的重要资源，也是企业内部管理包括运用财务监督手段实现企业资源合理利用效益最大化的重要考量指标。理解固定资产的涵义有助于认识会计与税收核算差异的根本原因。按照目前企业执行的财务制度和核算规范来划分，固定资产定义如下：
《企业会计制度》定义：固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。
《企业会计准则》定义：是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。固定资产 1 同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。
《中华人民共和国企业所得税法》定义：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个纳税年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
通过以上对固定资产定义的描述可以看出，税法与制度、准则定义三者共同之处在于明确了使用年限概念，不同之处是税法与准则定义取消了金额价值概念。而准则基于其谨慎性原则追加了两项满足确认条件。前述定义描述性差异是造成会计与税收核算过程差异的重要前提。
二、固定资产对税收贡献的影响
固定资产在经营活动中因其对企业现金流的影响程度被定义为“固定”，以此区别于纯货币、存货等其他资产。实际上固定资产价值是构成企业产品价值的重要部分，在会计范畴以“折旧”方式转移到成本，因此对于目前税制体系中增值税、企业所得税的计税基础产生直接影响。
（一）对增值税的影响表现
从理论上讲，增值税即是针对企业或个体在生产经营过程中新创造的价值（即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入的部分）征收税款。从各国实践看因其对固定资产抵扣的规定不同划分为生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税。2009年1月1日，《中华人民共和国增值税暂行条例》明确固定资产也纳入抵扣范围，标志着我国增值税税收彻底转型。从实施三年多的成效看，转型增值税减轻了经营者税收负担，促进了生产资料的技术创新升级。但对一定时期财政收入的负面影响较为明显，同时由于 固定资产抵扣在操作实务上允许全额一次扣除，因此对当期经济个体的增值税税收负担率影响也较为明显，如果金额较大还会直接影响一定行业或一定区域税收综合负担水平的评价。
（二）对企业所得税的影响表现
在生产经营活动中产品价格一般由价值决定。价值由组成要素决定，一般包括料耗、能耗、劳动资料耗用及活劳动耗费。在劳动资料耗用上，会计处理是以计提折旧的方式分摊计入产品成本，于销售时转入商品销售成本，与商品销售收入相匹配共同影响企业所得税计税基础即应纳税所得额。从前述对固定资产定义的描述性差异可观，在操作实务中，固定资产的入账范围，金额大小以及计提折旧的方式等直接影响企业当期损益，从而影响到当期所得税缴纳。从更为宽泛的角度考虑，对于处在税收优惠期内或企业兼营应税与免税项目时，固定资产的核算必然事关企业本位利益与国家利益的永久性差别。
三、企业固定资产税收管理的风险点
增值税新条例及企业所得税新法出台后，对于调整的固定资产税收政策基层税务机关一方面存在政策过渡期管理，另一方面需要及时准确解读税收规定，引导企业正确处理会计实务正确办理纳税申报。由于部分基层管理人员业务不熟悉，企业财务人员政策把握不准以及企业投资人出于筹划避税的动机等主客观因素影响，目前固定资产税收管理风险点主要存在以下方面：
（一）随意扩大或减小固定资产范围“宽进”
所谓“宽进”是指企业为规避税收成本将固定资产范围进行选择性确认从而达到少缴税金的目的。
1、随意扩大固定资产范围少缴增值税
继东北三省、地震受灾地区之后，2009年1月1日增值税扩抵转型在全 国实施，固定资产正式纳入增值税进项抵扣核算。财税[2009]113号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》进一步明确了动产与不动产、土建与设备相关进项税金抵扣划分。个别企业未严格遵照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及113号文件精神，对购进货物或应税劳务准确划分可抵扣及不予抵扣税金项目，或者利用多种手段（譬如购进实物与抵扣凭证开具品目不一致、将不能抵扣物料折算计入可抵扣物料总价混同开票）将不予抵扣项目混入可抵扣项目，从而达到少缴增值税目的。
2、随意减小固定资产范围少缴企业所得税
个别企业在购进货物时划分固定资产及原材料、辅料、低值易耗品较为随意。有些将应通过固定资产核算的物品计入原材料、辅料、低值易耗品，一次性转入当期产品成本，特别是筹建期中小企业，普遍存在将应通过固定资产核算的物品计入筹建开办费用，一次性结转损益形成当年度较大亏损，甚至出现连续几年长亏不倒，达到长期少缴企业所得税的目的。
3、虚增（减）固定资产计税价值少缴企业所得税
个别企业在会计期末对持有固定资产进行市场价值评估，以评估后增加价值调整资产原账面价值多提折旧，或者对预期减值资产运用“减值准备金”科目分摊计入当期损益；个别企业对盘盈、接受捐赠资产利用多种手法，譬如不入账或隐匿、虚报真实资产金额，达到逃避企业所得税申报目的。
（二）随意增大或减少固定资产折旧 “宽支”
所谓“宽支”是指企业为规避税收成本将固定资产折旧进行选择性计算从而达到少缴税金的目的。
1、一般性（普遍性）折旧计算“宽支”
个别企业通过随意缩短折旧年限，或者预计“零”残值来增加当期成本费 用额，从而降低当期会计利润；个别企业将不能计提折旧的资产纳入折旧，从而降低当期会计利润；个别企业对已计提减值准备资产且未进行申报调整的仍然按原值计提折旧。
2、特殊政策背景下的折旧计算“宽支”
对于处在税收优惠期或优惠过渡期企业，通过随意增大或减小固定资产折旧额从而降低或提高当期会计利润；对于企业兼营应税项目和非应税项目、兼营应税项目和免税项目等类似企业，通过折旧计算过程分摊比例的多少，选择性降低免税及非应税项目成本费用，从而达到少缴增值税或企业所得税目的。
（三）随意处理或处臵固定资产状态 “宽出”
所谓“宽出”是指企业为规避税收成本就固定资产使用状态改变进行选择性申报从而达到少缴税金的目的。
1、应申报而未（少）申报增值税
个别企业在固定资产发生《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》列举视同销售行为比如对外投资、无偿捐赠、权益性分配后不进行纳税申报；个别企业在出售固定资产时不申报或少申报，特别是对已进行进项抵扣资产却按照固定资产减半政策错误申报；个别企业在资产发生对外租赁、非正常损失或者混用资产（既用于增值税应税项目不含免税，又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费项目的固定资产）变为单用资产时不进行已抵扣税金转出申报。
2、应申报而未（少）申报企业所得税
个别企业在固定资产发生视同销售行为后既不申报所得税应税收入，也不及时清理固定资产折旧；个别企业在资产发生非正常损失后特别是较大金额的直接冲抵当期经营损益，不按照相关税收规定向主管税务机关提出报备，并准 备资产损失相关真实性及合理性书面物证；个别企业。
四、企业固定资产税收管理风险点形成原因
从以上概括的税收风险点表现看，企业固定资产税收风险既是企业选择性遵从税法管理自身资源的自主行为，也是对现行税收政策和基础征管质量的直接检验，具体分析主客观原因有以下几点：
（一）目前出台税收政策尚存在模糊点及操作难点
增值税扩抵转型后，由于税企双方的理解不同或者说政策制定不够深入详尽，出现了相当部分操作实务难点引起纳税争议，主要有：
1、机器设备涉及安装特别是土建部分可否抵扣
譬如对于一些大型设备或者生产线，需要构筑平台、通道或者是砌体，该土建部分如涉及耗料取得专用发票及其运费是否应予抵扣。
2、建筑物或者构筑物的附属设备和配套设施划分
譬如企业购臵一套视频监控系统，包括监控中心设备、缆线及其视频探头，该系统部分需要依附建筑物或者构筑物安装，取得专用发票及其运费是否应予抵扣。
3、固定资产用途或状态改变增值税金处理问题
按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定，固定资产已抵扣税金后发生条例第十条所列情形，包括用于集体福利或者个人消费，以及非正常损失、非正常损失的在产品和产成品所耗用的固定资产，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。在实际业务中，企业按照财务会计制度往往是自主选择有利自身的折旧方式，当折旧计提大于企业所得税法计提标准时，出现了就同一事项两个 税种核算处理的不一致，这不符合理论增值税的内涵，即转移价值的真实性及合理性。
（二）企业经营活动的税收遵从度不统一
目前的市场经济活动中，全民诚信意识尚处在培育阶段。对于大部分中小企业而言，面临分毫必争的市场价格战，如何降低成本如何争取最大效益成为企业生存乃至发展的重要课题。企业为追求利润最大化无可厚非，但是对于合理掌握税收筹划的度使之不落入违法陷阱，很多企业是怀着侥幸心理在对待，认为没查到是运气，即便查到以罚代缴也有补救空间，如此造成了税收遵从度的提升较为缓慢。
（三）税务管理人员执法风险意识不深入
增值税新条例和新企业所得税法出台后，税务管理人员需要熟悉相关政策并准确把握操作要义，个别人员不及时学习并针对企业进行税前辅导，个别人员片面解读政策为企业提供错误的政策资讯，一旦出现法律风险后果又把责任推卸给企业，使税企关系蒙上信任危机。个别人员对于企业固定资产涉税事项管理不到位，该账表逻辑审核的不审核，该实地的不进行实地勘验，未及时发现税收风险问题，导致风险逐步扩大，“亡羊补牢”无疑是增大了税收征管资源成本。
五、“一个提高、两项原则、四项举措”不断夯实固定资产税源管理基础，堵塞企业固定资产税收风险漏洞
（一）通过及时有效的政策辅导，提高固定资产税企风险共管意识 国家税务总局《纳税人权利与义务公告》明确税务机关有进行税收政策宣传的义务，从保障纳税人权益角度出发，办理任何涉税事项都应当存在宣传告知前臵。因此对于新办企业以及企业新购（添）臵固定资产类经济事项，基层 主管税务机关及其人员应当及时跟进，就相关税收申报的程序要求及报验书面资料进行政策辅导，引导企业将会计处理行为臵于税收法律框架内，提高税企风险互助共管的责任意识。
（二）立足涉税事项的客观事实，兼顾法治公平的征纳互信双赢原则 增值税扩抵转型改革三年多来，尽管出台了一些补丁政策，但由于经济事项的万变性以及客观性，政策出台有时明显滞后。因此在处理企业固定资产会计处理与税收业务差异上，首先应当本着法治基本原则，譬如税法有明文列举肯定或否定事项必须严格执行。其次兼顾公平原则，譬如税法没有明文或者理解执行存在歧义的条款，在税收征管操作实务中本着真实性原则，在查验该笔业务真实恰当的情况下，可予先行让利于企业，后续出台政策不溯既往不追偿。
（三）不断优化基础税源管理技巧，落实企业固定资产税收风险防控举措
1、强化固定资产“入门”环节管理
把握好企业新增固定资产入账处理是化解固定资产税收风险的第一步，主要应从两项内容入手：一是严格划分入账资产范围。譬如区分动产和不动产的购进及明细，区分固定资产和辅料及低值易耗品的购进及明细，区分抵扣资产和非抵扣资产的购进及明细；二是确认资产会计入账成本及计税成本。譬如对于新建固定资产特别是需要安装大型设备，在组成成本的项目上注意审核差异性，尤其是使用借款或融资性质方式购建资产，关注其资金利息计算方式及列支科目。对于盘盈、接受投资、捐赠或涉及非货币交易方式新增固定资产，审核其入账成本依据，若没有发票而使用资产评估书证，审核是否具有法律效力以及符合一般商业行为特点，重点关注存在关联交易或存在其他特殊商业利益背景的经营活动。前述确认内容需要税务管理员就账证、证证、账实以及其他需要延伸实地查验环节细致核对，才能确保风险化解不流于形式。
2、强化固定资产申报账表管理
把握好企业固定资产申报账表是化解固定资产税收风险的第二步。固定资产纳入企业财务核算监督之后，对税收产生直接后续影响，为此，税务管理员必须高度重视固定资产税收申报账表。台账分类及风险监督内容应包括：一是固定资产折旧计算清单。审核其计提起始时间是否合规，审核计提折旧项目是否可以税前列支，折旧分摊计算与经营项目及品目是否匹配无明显异常；二是企业所得税年度申报附表《资产折旧、摊销纳税调整明细表》及《资产减值准备项目调整明细表》，审核企业是否在年终汇算时将会计税收处理差异额做纳税调整；三是特殊事项的会计核算管理。譬如是否针对初始入账成本与计税成本存在差异的资产建档备案，是否将影响所得税申报的先调增后调减固定资产折旧费及计提减值准备金额建档备案。在长则二十年短则几年的固定资产会计核算中，固定资产申报账表管理是夯实基础税源管理的重要手段。
3、强化固定资产动态跟踪管理
固定资产作为企业资源不仅是企业重点管理的对象，由于其对税收的持续性影响也应当作为税收执法风险的防控对象。强化其动态跟踪管理一方面是要注重与企业经营行为的主动沟通，在日常巡户约谈过程中提高对该类业务的敏锐性，另一方面要建立固定资产年度查验制度，将风险监督责任落实到具体事务中，要求管理员一年一核，对于企业出现重大资产变化应处理未处理税收事项的，尤其是税收偷逃金额较大的要严格落实“一案双查”制度追究风险责任，提高严肃税收法纪的威慑力。
4、完善固定资产评估检查技巧
由于固定资产在增值税及企业所得税的缴纳中起着重要影响作用，因此在对企业实施纳税评估或专项检查的过程中应当全面纳入。按照固定资产的有形 特点和会计核算一般特点，本着真实性及合理性原则，可通过以下方法实施全面评估（或检查）：
一是账表分析法。本方法侧重从账表载列固定资产总量及明细变化发现涉税疑点。譬如通过分析企业固定资产占资产总额的比例是否与企业经营规模或资金流相匹配，排查企业（特别是小型企业）是否有虚报固定资产抵扣以及关联企业间因税收筹划而采取A方入账B方使用的情况。
二是科目比对法。本方法侧重从会计科目核算规律发现涉税疑点。譬如“存货”的借贷方对应“固定资产”及清理的借贷方，“资本公积”对应“固定资产”借方，“营业外收（支）”对应“固定资产”及清理的借贷方，往来账款科目借贷方对应“固定资产”及清理的借贷方，“在建工程”、“资产减值准备”借贷方发生情况，通过会计科目载列经营事项锁定涉税疑点，排查企业是否未（少）缴增值税及企业所得税。
三是实地勘验法。本方法侧重于防范企业固定资产账证存在记录不完整或者资产出现动态变化时的涉税风险。譬如虚抵固定资产有票无“物”，混淆抵扣资产及非抵扣资产，混淆构建资产资本化和费用化项目，实地勘验一方面可以通过约谈发现疑点，譬如企业将物资一次计入辅料及低耗品而实际使用期远远超过一年，另一方面可以验证资产是否已毁损、丢失或者所有权（使用权）已转移而企业未进行会计处理，排查企业是否未（少）缴增值税及企业所得税。
二○一二年
第二篇：固定资产管理风险)
企业固定资产管理至少应当关注下列风险：
㈠固定资产业务未经适当审批或者超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；
㈡固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费； ㈢固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产损失或资源浪费； ㈣固定资产处置不当，可能造成企业资产损失；
㈤固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失；
㈥固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
第三篇：税收风险管理
税收风险管理，是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序。它由目标确定、风险识别、风险评估、风险处理、评价和修正5部分组成。其中，风险识别、风险评估、风险处理是最主要的环节。
一是人力资源配置有待优化。调研中看出，该局部分人员不能完全适应税收管理员职责的要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象；个别人员的素质难以适应无差别的税收管理的要求，人力资源配置尚欠考量，配置效率低下。二是税收管理员职责界定有待规范。一方面税收管理员日常工作繁杂，精力分散，存在疏于管理、淡化责任的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，一管到底，工作无法形成合力，且缺乏有效地监控制约，难以规避执法风险。三是风险管理意识有待增强。不少干部把规避执法责任作为税收风险管理的主要目的，没有将减少税收流失、提高税收征管质效和纳税人遵从度作为税收风险管理的主要目标,存在与实际工作“两张皮”的现象等。
推进以风险管理为导向的税收专业化管理实践
○程音胜
以风险管理为导向，推进税收专业化管理，是落实科学化、精细化管理要求的重要途径和基本方法。以灌南县国税局为例，去年该局按照“科学分类、探索规律、整合资源、集约管理”的要求，按行业成立了四个专业化管理分局：第二分局负责全县所有县本级企业、房地产企业、商贸企业等行业的税收管理，第三分局负责全县所有个体工商户的税收管理，第四分局负责全县所有金属加工、木材加工等行业的税收管理，第五分局负责全县所有化工、船舶修造等行业的税收管理。实践证明，专业化管理分局的成立，为减少税收流失、促进行业税负公平、防范税收风险、提高纳税遵从度和税收征管质效奠定了基础。
当前税收管理中存在的不足
一是人力资源配置有待优化。调研中看出，该局部分人员不能完全适应税收管理员职责的要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象；个别人员的素质难以适应无差别的税收管理的要求，人力资源配置尚欠考量，配置效率低下。二是税收管理员职责界定有待规范。一方面税收管理员日常工作繁杂，精力分散，存在疏于管理、淡化责任的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，一管到底，工作无法形成合力，且缺乏有效地监控制约，难以规避执法风险。三是风险管理意识有待增强。不少干部把规避执法责任作为税收风险管理的主要目的，没有将减少税收流失、提高税收征管质效和纳税人遵从度作为税收风险管理的主要目标,存在与实际工作“两张皮”的现象等。
推进以风险管理为导向的税收专业化管理的举措
如何有效解决上述问题，该局主要从四个“化”入手：
优化人力资源配置。创新税收管理员制度，将业务能力强、管理水平高、工作责任心强的管理员选调到县局机关，建立专业化管理团队，专门从事税收分析、税源监控、把握税源发展趋势、以专业纳税评估为主要内容的税收风险应对等深层次税源管理工作；责任区税收管理员主要由那些年龄较大、业务能力相对较低、熟悉当地情况的干部担任，其职责主要负责实地调查、数据维护、开展格式化巡查、发票核查、税收执行等事务性工作。
强化大企业管理。今年该局在第二分局加挂大企业管理科，根据大企业税收风险管理的特点，开展有针对性的、“点对点”的风险应对、税源监控、全面审计等工作，指导大企业所在专业化管理分局做好税源管理、日常检查等事务性工作。尝试推行客户协调员制度，对重点大企业实现个性化服务和全程服务，不断提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力。
细化个体税收管理。按照专业化管理的要求，今年该局发挥第三分局专业管理个体税收的优势，在个体定期定额达点户中按照专卖店、专业市场、重点行业等进行细分，成立专业化责任区。专门设置查账征收户责任区，配备责任心较强、业务水平较高的干部担任税收管理员。同时，参考属地、规模等因素，做好定额测算核定工作，全面推行定额大公开，按地域适时公开定额清册，利用社会力量实施监督制约，减少漏征漏管，确保税负公平。
深化行业税收管理。一是创建纳税评估数据模型。综合行业聚集度、税源规模、贸易方式、产品品种等因素，以及大企业的具体情况，明确各行业和大企业税收风险管理的重点，根据各行业及各大企业的经营和核算特点，完善各行业和大企业纳税评估数据模型，编写各行业和大企业税收管理指南。二是成立行业税收管理协会。通过协会，共商行业税收管理措施，为行业税收管理搜集第一手资料，指导纳税评估和税务稽查。三是建立行业税收情报库。拓展从第三方获取信息的渠道，建立日常情报搜集制度和内外情报交换制度，采集行业有关经济指标、财务指标、税负指标等，解决行业管理信息总量欠缺、征纳信息不对称的问题。四是构建税收管理绩效评价机制。有序开展税收风险管理讲评，实行责任区每月自评、专业化管理分局所有责任区每月互评、县局每季度点评，形成以内部办公网为平台的“月度讲评项目化、季度讲评任务化”的税收风险管理讲评格局。
推进税收专业化管理产生的效应是凸现的，它使岗位职责更加明晰，管理机制更加合理，工作重点更加突出，风险管理更加到位，征管质效更加明显。
第四篇：国务院常务会议 强化企业风险管理
国务院常务会议：强化央企管理和风险管控
发布时间:2011年09月01日 08:45 | 进入复兴论坛 | 来源：中国新闻网
中新社北京8月31日电 国务院总理*31日主持召开国务院常务会议。会议指出，中央企业要进一步深化改革，加快转变发展方式，加大科技创新力度，强化企业管理和风险管控，加强依法监管和制度建设。
会议听取了国有企业监事会对中央企业监督检查情况的汇报。从检查情况看，中央企业努力开拓市场，推进结构调整，深化体制机制改革，加强自主创新，积极履行社会责任，企业经济效益继续提升，活力进一步增强，科研水平不断提高，并在贯彻落实国家宏观调控政策、保障市场供应、承担国家重大工程项目建设、参与社会公益事业等方面发挥了重要作用。
2010年，中央企业实现营业总收入16.8万亿元，比上年增长33%；上交税金1.5万亿元，增长31.9%；净利润8522.7亿元，增长42.1%。2011年1至7月，实现营业总收入11.4万亿元，同比增长24.5%；上交税金9989亿元，增长28.1%；净利润5432.7亿元，增长15.7%。“十一五”时期，中央企业资产总额、营业总收入、上交税金和税后利润等主要经营指标翻了一番，进入世界500强的企业由10户增加到38户。
会议同时也指出，部分中央企业的结构调整还存在一些困难，资源环境面临较大压力；有的企业管理水平不高，资源配置效率较低，非主业投资存在不少经营风险，境外资产监管有待加强。
第五篇：加强大企业税收风险管理浅析
加强大企业税收风险管理浅析
税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。由于现今企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格，使得税收风险已成为企业的重要风险之一。因此，重视税务管理，控制和防范税务风险已成为当前企业管理的重要事项和税务机关的重要关注点。大企业由于生产经营规模较大、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源地位举足轻重，因此大力加强大企业税收风险意识，帮助大企业建立健全税务风险管理体系，鼓励纳税人自觉纳税，提升纳税人的税法遵从度，构建和谐的征纳关系，已是大企业税收管理的一项重要任务。
一、建立企业税收风险管理的意义
（一）可以提高税收管理的公平性和效率
税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性和公平性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。
（二）可以降低税收征管成本
对税务机关来说，希望税收收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而导致的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长。由于有的放矢、分类管理可以最大限度的降低税收征收成本。
二、税收风险的成因
（一）现行税收管理体制还不够完善
市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务基本上是只能升不能降，而上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核下级政府和部门的政（业）绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，不但定有严格的税务部门的税收任务，而且还要保证地方级税收收入任务。基层人员为了完成各种考核指标和数据而穷于应付，地方政府和部门在有意和无意间由此导致的违背“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税”的税收原则的情况也不可避免地会时有发生。由于税务机关调节税收的做法直接导致大企业不按经营实际纳税，这既动摇了税收的根基，又给税收带来不可估量的风险。
（二）执法不规范及税收政策变化快
法律、法规、规章中赋予税务机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，临时性规章较多，税收政策不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。如新企业所得税法实施以后，我区原享受15％优惠税率的外资企业不按新法规定进行过渡期调整，继续使用原来的优惠税率则构成偷税，给企业带来税收风险。
（三）企业办税人员自身的专业素质低导致的风险
企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。例如有的财务人员对别的企业开具给自己的发票不加辨别，收取假发票入账，即使业务真实仍需补缴税款，有的给企业造成巨大损失。
三、防范税务风险的几点建议
鉴于大企业的重要经济和税收地位，对所管辖的大企业引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。
（一）改革税收收入计划考核办法
要针对我国税制设计中的缺陷，积极研究解决办法，以堵塞漏洞，杜绝因税制设计缺陷而引起的税收流失。要加快完善地方税收体系，充实地方税税种，给地方政府一定的税收立法权和管理权，使地方政府能在法规范围内运用税收杠杆调节经济，从而减少越权干预税收的非理性行为。要改革税收收入计划考核办法，由高度的指令性计划考核改为指令性与指导性相结合，由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变，逐步与“税收负担率”相对接，以增强税收收入计划的科学性、真实性、可靠性。
（二）积极引导企业树立风险防范意识
由于企业税务风险已成为当今企业面临的重要风险之一，这就要求每个企业在从事各项经济活动时必须树立税务风险防范意识。首先，企业自身应做到依法诚信纳税，要依法办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反
映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，以纳税健康之身参与市场竞争。其次，在对外签订各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格、纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险。对合同条款要认真推敲，防止发生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险，不要认为税务问题只是财务部门的事情，企业各个部门都应关心重视税务风险问题。
企业不仅要有风险防范意识，还应充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控。税收筹划预警系统应当具备以下功能：一是信息收集功能。通过大量收集与纳税人相关税收政策变动情况、市场竞争情况、税务行政执法情况和企业本身的生产经营情况等多方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。二是风险控制功能。当税收筹划可能发生潜在风险时，该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。
（三）努力提高企业涉税人员的业务素质
提高企业涉税人员业务素质是有效防范企业税务风险的基础。企业应该采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，更新和掌握税务知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。另外，企业应该加强对税务筹划人员的培训，使他们既知晓企业内部的生产经营管理情况，又精通企业所在产业的税收政策法规，成为管理和控制风险的中坚力量。在人力资源政策方面，要使企业税务人员享有与其职务特点相适应的待遇和权利。作为税务机关，我们不但应该指派专业能力强、综合素质高的人员对大企业进行指导和服务，而且应该进一步发展充实大企业服务直通车等有关项目的内容，提高其正确规避税务风险的能力。
（四）充分发挥中介组织的作用
税收问题先天具有的专业性、复杂性和时效性使得企业仅凭自己的力量往往很难应付，企业的税务人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策，特别是企业在发生特种业务时，税收政策可能规定的不明确，企业又不愿意或不方便和税务机关沟通，所以，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人，代替企业内部审计部门的一部分职责，更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。
（五）加强对企业的纳税辅导和评估
税务机关除全面、及时、准确地向企业提供有关涉税信息外，还应充分发挥纳税评估的警示和服务作用，使税务管理由“监督打击型”向“管理服务型”转变，使税企双方在纳税问题的发现和应对上形成良性的互动关系，有利于提高纳税人的税法遵从度。税收风险既有税务机关征管不到位的潜在风险，也有纳税人不遵从税法产生各种损失的潜在风险，切实加强税收风险分析和识别，将一般性税收违规行为与偷逃骗税行为相区分，对一般性违规风险通过税务约谈、风险点核实等纳税评估工作，帮助纳税人理解税收政策，引导纳税人如实进行纳税申报，化解了纳税人因政策理解偏差等一般性问题可能导致税务机关处罚等税收风险，这是避免企业出现税收风险和税务机关出现税收执法风险的有效途径之一。
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