1-组织收入督察指引

第一篇：1-组织收入督察指引

落实组织收入原则情况督察指引

一、组织收入督察的一般标准

正确处理组织收入与依法治税的关系。越是收入形势严峻，越要旗帜鲜明地贯彻落实依法征税的组织收入原则。既要坚决制止有税不收和人为调节收入进度，更要坚决杜绝寅吃卯粮收过头税、转引税款和虚收空转。要严格按照国家法定权限和程序，加强减免税、免抵退税和缓税管理。针对组织收入原则贯彻落实情况。组织收入督察工作主要有以下几个方面:申报、稽查、入库、退库、多缴、欠税、减免等。可以结合以下几点进行检查:

（一）审核收入整体情况。首先从分析检查单位整体组织收入完成情况入手，查找总体收入异动情况。发现异常波动的月份、税种、市(县)级税务机关，确定重点实地检查的单位、检查的大致方向。这部分可以审核被检查单位的税收会统报表(纸质)，或直接在TRS报表系统中进行排查。

（二）审核重点税源企业。违反组织收入原则最大可能落在重点税源企业，因此对重点税源企业的排查是重点。各组可以要求被检查单位提供省、市、县各级的重点税源名单，进行重点排查。也可以直接利用各级税务机关的重点税源系统进行排查。

（三）按上述排查出的疑点区域，同时针对检查内容中 的不同违规手段，通过核查征管信息系统信息、纸质凭证等手段，排查疑点数据，并进行实地检查验证问题。

（四）检查方法

1、“收入情况及疑点企业”包含以下数据：

（1）融资平台：纳入本地融资平台的企业，可能通过融资平台进行税款的空转；

（2）收入级次：2013年1-12月，2014年1-6月，分月及累计中央、地方、省、市、县各级收入变动情况；

（3）收入情况：2013年1-12月，2014年1-6月，分月及累计分主要税种、分部分会计科目的收入、同比、环比情况；

（4）2013年6月、12月各税种税收入库偏多：重点税源各税种税收6月、12月已缴税收合计大于前1-5月份已缴税收合计50%；2014年6月、12月各税种税收与去年同期比较，与前5个月比较入库偏多企业。

（5）6月、12月纳税户出现大额税收入库整数：征管系统6月、12月当月纳税户已缴税款是100万整数倍；

2.疑点数据：

（1）税款属性是延期预缴、分期预缴、其他预收税款的大额税款（100万以上）；

（2）通过税票录入模块入库的大额税款。（100万以上）；（3）代开发票预缴的大额税款（100万以上）；（4）入库税款入库日期小于税款所属截止日期；（5）“收入退还书”开具日期晚于与“退税申请审批表”受理日期30天；

（6）发生的大额误收退税、企业所得税汇算清缴退税（大于100万）；

（7）大额整数入库，大额指100万以上；

（8）存在增值税欠税（呆账）的纳税人同时存在留抵税额。

例如：

某省地税2013年1-6月份累计收入同比增长基本保持在 %。

1．营业税1、4月份收入高于其他月份，其中4月份环比增长%；

2．城镇土地使用税、耕地占用税收入6月份明显多于其他月份，分别达到 亿、亿，城镇土地使用税同比增长 %；耕地占用税环比增长 %；

3.6月份退税发生 亿，明显多于其他月份，也多于往年同期，同比环比分别增长 0%和 1%；

4.4、6月份入库查补都达到了 亿，同比分别增长 %、% 5.收入级次方面，中央与地方收入增长基本一致。

二、组织收入重点督察内容涉及的主要指标概念及检查方法

（一）违规办理核定征收，多征税款 1．定义

违规办理核定征收是指税务机关违反组织收入原则，税务人员违规使用核定纳税人应缴税额的权利，超额核定纳税人应纳税额，实现多征税款的目的。

2．督察重点

（1）通过延期申报，超额核定预缴税款：（2）违规办理核定征收，多征税款 3.督察依据

（1）《中华人民共和国征收管理法》第二十七条、第三十五条、三十七条;（2）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条。

4、督察方法

（1）选取不同行业的纳税人，比较同行业中纳税人的核定应纳税额明显偏高的企业，对照征管法实施细则第四十七条规定内容，测算核定纳税人核定征收税额是否有被调高嫌疑，并向税务人员了解当初企业核定征收的方法。可以在系统中查询核定征收额较大的纳税人。

具体路径：综合征管软件—文书查询—核定征收信息查 询；综合征管软件—税务登记查询—税务登记信息查询—查询纳税人行业信息。

（2）在入库信息中查找税款属性是延期预缴的大额纳税人，核查延期申报申请文书中税款属性是延期的大额的核定预缴税款，同时查验系统中延期申报预缴税款情况，关注大额延期预缴情况，如预缴的大额税款大于前三个月的平均入库。

具体路径：综合征管软件—文书查询—核准延期纳税通知书；综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询

（二）通过直接开票、虚假申报、虚设分支机构等方式多征税款

1.定义

（1）通过直接开票方式多征税款。为了实现税款的提前或虚假入库，同时避免通过申报程序的监控，采用直接开票的形式，直接将虚增的税款提前入库。

（2）通过虚假申报方式多征税款。通过捏造申报表数据，达到多缴税款的情况

（3）通过虚设分支机构方式多征税款。通过总机构虚设分支机构，在缴纳企业所得税时，虚增分支机构所在地税务机关的当期收入。

2.督察重点（1）通过系统提供的开票功能模块，直接产生应征与入库税款。

（2）在计税依据未实际发生的情况下，在申报表中捏造计税依据，实现虚增应纳税额的目的。

（3）通过企业所得税的预缴，大额超额预缴，汇算清缴时发生大额退税。

（4）虚设分支机构，总机构虚拟分支机构的应纳税款。3.督察依据

《中华人民共和国征收管理法》第二十五条、第三十一条

4.督察方法

（1）分户分税种检查纳税人入库信息，对无申报直接入库情况，如通过税票录入模块入库的大额税款、代开发票预缴税款超过50万、临时纳税人缴纳大额税款，特别是对季末大额入库税款重点关注，核实是否存违规预征税款的情况。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询—“应征凭证种类”选择“无申报临时征收凭证”

（2）分户分税种检查纳税人缴税信息，对于申报表主表与附表或财务报表销售收入数据有较大差异的，对同一所属期有多次申报，且不是更正的情况的，尤其是纳税金额是大额或整数倍(百万元)的情况，发生的大额误收退税、企业所得税汇算清缴退税情况，核实是否存在违规虚假征税行为。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—申报查询—申报明细查询.（3）查看大额入库税款中纳税人的名称，是否属于跨地区的总分机构，对于疑点纳税人，要求纳税人提供税务登记证等文件。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询.（三）通过虚收虚支等方式形成税款空转 1.定义

税款空转是指为完成税收计划，在税源不足、甚至枯竭时，通过虚假申报、虚开税票等方式，利用财政账面虚收虚支的一种虚假资金流转现象，应重点关注地方税种。税款空转有两种基本形式，第一种是无需通过纳税人真实缴纳税款虚收虚支:第二种是通过纳税人账号划款入库，但是，后期从财政或其他渠道给予返还。

2.督察重点

(1)税务部门开票时通过真实的纳税人垫付资金实行空转。

(2)税务部门开票时纳税人通过银行贷款垫付资金实行 空转。

(3)税务部门开票时纳税人通过财政贷款垫付资金实行空转。

(4)税务部门开票时没有真实的纳税人，由其自行筹集资金，杜撰纳税人名称直接空转。

(5)税务部门凭空开票入库(无需资金运动)，同时，财政部门按相同的金额办理退库手续而形成的空转。

3.督察依据

《中华人民共和国征收管理法》第二十八条 4.督察方法

可以调取大额入库纳税人定为疑点纳税人进行排查(比如地方融资平台)。本次通过预选，统一分组提供部分疑点纳税人，需要调取这部分纳税人在税收征管信息系统中的缴税信息进行查询。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询。

（四）转引税款 1.定义

转引税款是指由于地方财政利益驱使，违背属地征收原则，无依据改变征收范围，将不应在本地征缴入库的税款征收并缴入本地国库，从而使税款在不同地区间发生转移的一种违法行为.2.督察重点

（1）通过大额代开发票、临时户异地缴纳等方式，在同一个省、市、州、县（区）管辖的单位间，往税收任务紧张的区域跨区调节收入的情况；

（2）总分机构未按规定的比例缴纳所得税税款。3.督察依据

《中华人民共和国征收管理法》第五十三条 4.督察方法

（1）查看代开发票情况，对代开发票数量和金额特别大（如代开发票销售额超过100万的）,代开缴纳税款占税收收入总量的比例特别大，纳税人名称明显不是本地企业的，是重点疑点企业。

具体路径：综合征管软件—发票查询—发票代开详细信息查询；

综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询。

（2）查看临时户等非本地管辖范围纳税人大额入库税款情况，分别判断是否属于符合不同的税种异地缴纳的范围。

①对CTAIS查询机“业务查询主窗口→申报征收查询→征收查询→税款开票查询”提取督察所属期内6月、12月的个体户中开票金额过大并且税号前加“LS”或“L”的企业 名单；

②将督察所属期内6月、12月的个体户中开票金额过大并且税号前加“LS”或“L” 的企业名单与被督察地区增值税一般纳税人名单进行计算机比对，筛选出相同名称的企业；

③通过该企业名单用被督察单位通用权限查询其所属主管局，确认是否存在跨区调节收入的可能。

（3）抽查部分总分机构所得税申报缴库情况，核实比例是否出现过变化，是否违反总分机构缴纳办法。要求当地税务机关提供当地管户的总分支机构纳税人信息。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—申报查询—申报明细查询；

综合征管软件—税务登记查询—税务登记信息查询。

（五）违规调整纳税期，提前、延缓税款 1.定义

违规调整纳税期，提前、延缓征收税款是指税务机关违反法律、行政法规的规定，提前、延缓征收税款。

2.督察重点

（1）同一纳税年度内，违规改变申报纳税周期(多为季改月)。

（2）税款入库时间，早于或晚于税款法定纳税申报起始时间。3.督察依据

《中华人民共和国征收管理法》第二十八条、第八十三条

4.督察方法

（1）检查年内多次变更所得税缴纳期限(季改月，月改季)，查看有关申报资料、相关局长办公会记录等，核实是否有合理原因，是否有提前、延缓征收行为。

具体路径：综合征管软件—税务登记查询—税种变更信息查询。

（2）检查应征发生日期早于或晚于税款征收期的入库税款;早于或晚于申报期申报的税款，对于部分地方税种，可以查看当地对于这个税种的征缴管理规定，再去查看违规的缴纳税款情况。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—申报查询—申报明细查询；

综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询。

（六）违规退税 1.定义

税务机关未按照相关法律法规的规定办理税款退库。2.督察重点

（1）超过规定时限审批办理退税。如主管国税机关未 在受理纳税人退税申请之日起10个（根据各省规定的审批时限）工作日内完成审核上报工作；未按规定的时限完成退税审批工作；退税审批已办结，但具体办理退库手续不及时(税务机关原因，非国库原因)，即延迟收入退还书送交国库办理退税。

（2）未按规定足额办理减免退税，主要表现在增值税资源综合利用产品”等享受即征即退政策的税额计算不准确；审批退税数额、收入退还书退税数额、CTAIS系统中退税数额三者不一致。

（3）对符合退税条件的纳税人，违规不予办理退税。（4）当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关未将应退税款和利息先抵扣欠缴税款，抵扣后有余额的，退还纳税人。

（5）违规未经审批办理退库。3.督察依据

（1）《国家税务总局关于严格执行税款退库办理制度的通知》(国税函„2011‟19号)（2）《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令„2001‟049号）第五十一条

（3）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令„2012‟628号）第七十八条、第七十九条 4.督察方法

（1）超时限审批、退库行为的督察方法：

①通过比对CTAIS系统中导出的减免税清册“受理日期”与“销号日期”、纸质审批资料、收入退还书日期，查看各环节是否存在超时限审批、退库行为，检查退税审批时间是否在办结时限之前;针对多缴税款已办理退税情况，多缴发生日期与退库日期进行比对，时间过长的，核实原因;多缴未办理退税中，多缴发生时间至今间隔过长的，核实原因。重点关注6月、12月等节点是否存在留滞税款问题；

②查看企业所得税汇算清缴退税审批表、纳税人书面申请、完税凭证复印件，核实审批是否为即时办理。

（2）未按规定足额办理减免退税督察方法

①CTAIS查询机“业务查询主窗口—待批文书查询—减免退税类信息查询—减免税清册查询，点击右键进入查询模式，选择有效期起/止为督察年度，查看减免税清册中 “减免种类”为“增值税资源综合利用产品”、“享受残疾人税收优惠”和“软件产品即征即退”的纳税人名单；

②通过CTAIS查询机“业务查询主窗口—待批文书查询—减免退税类信息查询—退税批件查询”提取税务机关审批的退税数额；

③通过CTAIS查询机“业务查询主窗口—申报征收查询—征收查询—上解入库查询/提退税款查询”提取税务机关 实际开票退税数额（此情况也可以通过查阅收入退还书，计算出实际退税金额）；

④退税数额准确性检查：将提取的数据资料①和②、③分别进行比对，比对审批退税数额、收入退还书退税数额、CTAIS系统中退税数额是否一致；

⑤对所得税汇算清缴应退税款的企业名单和年度内已退税款的企业名单进行比对。对有应退税款的，查看CTAIS退税数额、收入退还书开具资料跟汇算清缴系统应退数额是否一致，有无未足额退税的问题发生。

（3）对符合退税条件的纳税人，违规不予办理退税督察方法。

通过查看税务机关不予退税原因，检查是否存在不给符合退税条件的纳税人办理退税的情况。

具体路径：综合征管软件—文书查询—文书通用查询(“税务文书”选择“退抵税中请审批表(通用)”

（4）未先抵扣欠缴税款再退税的督察方法。通过比对同一税种下，退税企业名单和同期欠税企业名单，核实是否存在未先抵扣欠缴税款再退税的违规退税行为。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—分户欠税查询；

综合征管软件—申报征收查询—征收查询—呆账查询； 综合征管软件—申报征收查询—征收查询—提退税款查询。

(5)违规未经审批办理退库督察方法。检查税款退库的程序是否合法，手续是否完备，有无未经审批擅自退税的行为。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—提退税款查询；

综合征管软件—文书查询—文书通用查询(“税务文书”选择“退抵税申请审批表(通用)”)。

（七）应抵不抵或少抵 1.定义

违反规定暂不使用留抵抵扣应缴税款，实现税款的提前入库。

2.督察重点

(1)存在增值税期末留抵，但是仍然有除了简易征收之外的申报产生的税款入库;(2)存在增值税期末留抵，但是仍然办理延期申报，通过延期申报预缴税款达到提前征收税款目的。

3.督察依据

《国家税务总局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》(国税发[2003] 53号)4.督察方法(1)查看大额增值税一般纳税人申报产生的入库税款，同时查看同期是否存在期末留抵余额。

(2)查看大额延期申报预缴税款的纳税人，是否同期存在期末留抵余额。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—申报查询—增值税(适用一般纳税人)查询。

（八）违规少征、不征税款 1.定义

违规少征、不征税款行为指税务机关违规低于纳税人当期应纳税款少征、不征，造成税款流失。

2.督察重点

(1)为临时户代开发票未足额征税。

(2)违规降低核定征收的应纳税额，少征企业税款。(3)违规不征、少征税款滞纳金、罚款。(4)关联税费种未关联申报纳税。(5)企业所得税预缴比例明显低于70%。3.督察依据

（1）《中华人民共和国征收管理法》第二十八条、第三十二条、第五十二条；

（2）《中华人民共和国税收征收管理法买施细则》第八条、第四十七条；

（3）《税务登记管理办法》第三十一条；（4）《税收违法违纪行为处分规定》第三条；（5）《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函„2004‟1024号)；

（6）《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函[2009] 34号)第三条

4.督察方法

（1）为临时户代开发票未足额征税督察方法。对临时登记企业代开发票票面金额和入库金额进行比对，检查是否有未足额征收情况。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询；

综合征管软件—发票查询—发票代开详细信息查询。（2）核定税额偏低督察方法。选取不同行业的纳税人，比较同行业中纳税人的核定应纳税额明显偏低的企业，对照征管法实施细则第四十七条规定内容，测算核定纳税人核定征收税额是否有被调低嫌疑，并向税务人员了解当初企业核定征收的方法。

具体路径：综合征管软件—文书查询—核定征收信息查询；

综合征管软件—税务登记查询—税务登记信息查询（查询纳税人行业信息）。

（3）违规少征税款滞纳金、罚款督察方法。一是检查 未按期缴纳的税款入库时是否同时足额加收滞纳金，对于清缴欠税时未同时征收入库的滞纳金需核实是否正确核算;二是查企业加收的滞纳金计算有没有问题，税款限缴期限是不是存在问题;三是检查违法违章行为是否按规定征收罚款。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—应征税款查询；

综合征管软件—申报征收查询—征收查询—滞纳金查询；

综合征管软件—申报征收查询—征收查询—加处罚款查询。

（4）违规不予加收滞纳金督察方法。通过不予加收滞纳金申请审批表信息，检查是否有“因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在三年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”情况外，不子加收滞纳金的情况。主要关注不予加收滞纳金的原因。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—滞纳金查询；

综合征管软件—文书查询—文书通用查询—(文书种类选择“减免退税类”，税务文书选择“不子加收滞纳金及不予罚款文书申请审批”)。

(5)关联税费种未同步缴纳督察方法。提取大额的土地 使用税、房产税、契税、营业税发生记录，查着相应的税款有没有同步缴纳。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—应缴税款查询。

（6）企业所得税预缴比例偏低督察方法。查找系统中大额的汇算清缴企业所得税，查看预缴的企业所得税清况，计算预缴比例是否低于全年应缴纳企业所得税的70%。

（九）未按规定清缴呆账和欠税 1.定义

对有欠税的纳税人，税务机关疏于管理，未按规定采取必要措施追缴欠税，造成税收资金的流失。

2.督察重点

(1)纳税人在某地欠税后，在其他地区重新办理工商税务登记;(2)有欠税(呆账)但又有正常税款入库的;(3)对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关未控制发票售量;对有逃税嫌疑的欠税人，税务机关未采用代开发票办法;(4)对于一些生产状况不错、货款回收正常，但恶意拖欠税款的纳税人，税务机关未积极与纳税人开户银行联系，掌握资金往来情况，扣缴欠税。

3.督察依据（1）《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则;（2）《欠缴税金核算管理暂行办法》(国税发[2000] 193号)；

（3）《国家税务总局关于呆账税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知》(国税函 [2001]1002号)；

（4）《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发[2004]1002号)；

（5）国家税务总局关于开展对纳税人欠税予以告知工作的通知(国税函[2003] 1397号)；

（6）《欠税公告办法(试行)》(国家税务总局第9号令)。4.督察方法

（1）注销与开业同时存在督察方法。同一法人注册的多个企业，有欠税是非正常户，但是同时又登记一户作为正常户。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询；综合征管软件—税务登记查询—税务登记信息查询。

（2）有欠税，同时有正常税款入库督察方法。检查有欠税(呆账)的纳税人，当期有正常申报的税款入库，核实是否正常业务还在发生，并有能力缴纳欠税而未缴。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—分户欠税查询；

综合征管软件—申报征收查询—征收查询—呆账查询； 综合征管软件—申报征收查询—征收查询—上解入库查询。

（3）有欠税，并正常使用发票督察方法。检查经常发生欠税或者是有欠税的纳税人，还有正常的发票用量，税务机关未采取以票控税手段加以追缴欠税。

具体路径：综合征管软件—申报征收查询—征收查询—分户欠税查询；

综合征管软件—发票查询—纳税人发票领用存信息查询。

第二篇：组织收入措施

黎平县地方税务局信息专报

报送日期：2011年9月23日

审核人：吴兴堂签发人：杨群

联系电话：0855－6225050

黎平地税局五项措施确保完成全年任务

面对严峻的税收形势，黎平地税采取积极措施，攻坚克难、狠抓落实确保完成全年税收收入任务

一是认清形势，克服困难。召开组织收入专题会议，对全体干部职工进行再鼓劲、再动员、再加压，统一思想认识，增强责任心和使命感，坚定完成税收任务决心和信心，为完成全年任务提供牢固的思想保障。

二是进一步明确任务目标，细化分解税收任务。局领导班子实行分项目负责制，针对建安工程、门面出租、私人建房、个体漏征漏管户、欠税清理等方面组成税收专项突击工作小组，将具体工作责任落实到人，并与年终目标考核挂钩，进行实时考核，形成了人人有任务、层层有压力，一级抓一级、层层抓收入的组织收入工作格局

三是强化收入分析，准确掌控进度。进一步加强税收形势分析，掌握组织收入工作主动权。要求各基层单位进一步加强对辖区税源的分析预测工作，结合区域税源结构，强化

税源分析，并采取针对性的措施，加强组织收入管理。尤其是要开展重点建设项目税源调研、建筑房地产业和企业所得税税源调研，并采取针对性的措施，加强组织收入管理。

四是加强干部管理，狠抓队伍建设。继续加强思想政治建没、作风建设、廉政建设，提高于部队伍整体素质，积极推进制度建设，强化监督检查以确保各项工作措施得以认真贯彻执行，为促进全年各项工作任务的完成提供措施保障。

五是严肃组织纪律。严格执行考勤制度，对无故离岗、迟到、早退的人员严肃处理，绝不姑息；同时，无特殊情况，全局干部职工停止一切外出活动和公休假，请假必须报局长批准，连续作战，争分夺秒，全力以赴组织税收收入。

（黎平县地方税务局龙标）

（黎平县地方税务局办公室吴兴堂）

第三篇：常见案件组织证据指引

文/广东省高院

一、婚姻纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）原、被告的结婚证、婚姻关系证明书、身份证、户口簿；（2）未办理结婚登记同居的，应提交居委会或者村委会出具的证明；

（3）被告下落不明的，应提交被告住所地或者经常居住地居委会、村委会或者公安机关出具的证明。

2、婚姻关系破裂的证据

（1）涉及家庭暴力的，应提交法医鉴定，提出证人；

（2）涉及吸毒、赌博行为的，应提交居委会、村委会或者公安机关出具的证明；受到行政处罚、刑事追究的，应提交处罚决定或者相应法律文书；

（3）涉及重婚或者与他（她）人同居的，应提交结婚证、子女出生证、居住证明、有关照片或者居委会、村委会、公安机关出具的证明；

（4）曾经有过纠纷并作了处理或者进行过离婚诉讼的，应提交法院的判决书、调解书、裁定书，或者街道调解委员会以及有关单位出具的证明。

3、子女情况的证据

（1）婚生子女、继子女、养子女的证明；

（2）涉及10周岁以上未成年子女的，应提交子女本人愿随父或随母生活的证据。

4、婚姻关系存续期间共同财产的证据

（1）房产应提交房产证或者购房合同、发票以及出资证明；（2）银行存款应提交银行账号；（3）股票应提交股东代码、资金帐号；（4）车辆应提交行驶证、车牌号；

（5）股权应提交公司工商登记、出资情况的证据；（6）合法收入应提交经济收入证明；

（7）债权债务除提交借据以外，应提交相关的证据；（8）婚后继承、受赠所得财产，应提交该财产来源的证据；（9）财产有约定应提交书证。

5、其他证明案件事实的证据

二、继承纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）当事人是合法继承人的，应提交结婚证、户口簿、身份证或者居委会、村委会、公安机关出具的证明；

（2）当事人为无行为能力、限制行为能力或者精神病人的，应提交监护人的身份证明资料。

2、法定继承的证据（1）被继承人死亡证明书；

（2）被继承人婚姻、生育和抚养子女状况的证据；（3）被继承人的养子女应提交收养关系证明书；

（4）继承人以外、依靠被继承人抚养的缺乏劳动能力又没有生活来源的人，或者继承人以外、对被继承人抚养较多的人，应提交居委会、村委会或者被继承人单位出具的证明。

3、遗嘱继承的证据（1）被继承人死亡证明书；（2）公证遗嘱应提交公证书；（3）代书遗嘱应提交代书遗嘱书；（4）自书遗嘱应提交自书遗嘱书；

（5）口头遗嘱应提供两个以上无利害关系的在场见证人；

（6）以录音形式立遗嘱的，除提交录音外，应提供两个以上无利害关系的在场见证人。

4、被继承人财产的证据

（1）房产应提交房产证或者购房合同、发票以及出资证明；（2）银行存款应提交银行账号；（3）股票应提交股东代码、资金帐号；（4）车辆应提交行驶证、车牌号；

（5）股权应提交公司工商登记、出资情况的证明；（6）债权债务除提交借据以外，应提交相关的证据。

5、其他证明案件事实的证据

三、赡养、抚养、扶养纠纷案件举证须知 1.证明亲属关系的证据；

2.负有赡养、抚养、扶养义务的人不履行赡养、抚养、扶养义务的证据；

3.请求赡养、抚养、扶养的，应提交本人劳动能力、生活来源和对方经济状况、家庭人口的证据； 4.请求改变子女抚养关系的，应提交子女抚养关系的证据；增加抚养费的，应提交对方经济收入的证据；变更抚养权的，应提交对方不利于子女生活、学习、成长的证据；

5.请求确认或者解除收养关系的，应提交收养协议或者有关养父母与养子女之间关系以及共同生活情况的证据；涉及财产纠纷的，应提交个人以及家庭财产情况的证据；因疾病而请求解除收养关系的，应提交医疗诊治情况的证据以及送养时是否隐瞒的证据； 6.其他证明案件事实的证据。

四、劳动合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。2.劳动合同关系的证据

3、劳动争议仲裁裁决书、不予受理通知书或者逾期未作出受理决定、仲裁裁决的证据

4、因用人单位作出的开除、除名、辞退、解除劳动合同、减少劳动报酬、计算劳动者工作年限等决定而发生劳动争议的，由用人单位负举证责任

5、其他证明案件事实的证据

五、道路交通事故损害赔偿纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、司机驾驶证、车辆行驶证、交通事故责任认定书、交通事故调解书或者调解终结书；

3、死者直系亲属提起诉讼的，应提交死者户口簿以及原户籍所在地公安机关出具的亲属关系证明

4、受害人伤残法医鉴定书以及残疾等级评定证明

5、受害人经济收入、家庭成员状况的证明

6、医院诊断情况的证据和医药费、残疾用具费（以国产用具为准）、交通费、住宿费等单据

7、财产受到损失的，应提交财产名称、原价值以及损失情况的证据

8、其他证明案件事实的证据

六、买卖合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、买卖合同关系以及从属的担保合同关系的证据（1）买卖合同、订（定）货单；（2）邀约、承诺、数据电文；（3）口头合同成立和生效的证据；

（4）保证合同、抵押合同、质押合同、定金合同或者交付定金的凭证、保函。

3、合同履行情况的证据（1）交、收货凭证；（2）货款收支凭证；（3）拖欠货款的证据；

（4）收货方提出质量异议的信函、检验报告、客户投诉、退货和索偿的证据；

（5）约定向第三人履行或者由第三人履行的，提交第三人关于合同履行情况的证明以及相应凭证。

4、其他证明案件事实的证据

七、房屋买卖合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、房屋买卖合同关系的证据：房屋买卖合同、契约或者协议等

3、合同履行情况的证据

（1）交付房屋和支付购房款的证据；（2）房屋产权证书、土地使用权证书；

（3）办理过户手续或者未能过户的原因、理由的证据；

（4）出卖共有房屋的，提交其他共有人同意出卖和放弃优先购买权的证据；（5）出卖出租房屋的，提交提前通知承租人和承租人放弃优先购买权的证据；（6）房屋的占有、使用情况的证据。

4、其他证明案件事实的证据

八、房屋租赁合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、租赁合同关系的证据（1）租赁合同、协议；

（2）出租房屋的权属证明、租赁登记资料；

（3）出租共有房屋的，提交其他共有人同意出租的证据；

3、合同履行情况的证据

（1）出租人不按合同约定交付房屋、要求承租人提前退房的证据；

（2）承租人不按合同约定接受房屋或者拒交迟交租金、私自拆改房屋、擅自转租转借房屋、改变房屋用途、利用房屋进行非法活动的证据；

（3）出租房屋毁损或者倒塌而出租人拒绝修缮的证据。

4、其他证明案件事实的证据

九、房屋产权纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、共有人基本情况的证据

3、房屋产权证以及通过继承、赠与、买卖、抵押、典当取得房屋产权的证据

4、房屋使用情况的证据

5、改建、扩建、新建或者增添附属物的，应提交报建、审批、施工的证据

6、其他证明案件事实的证据

十、商品房预售合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、商品房预售合同关系的证据

（1）商品房预售合同及其登记备案情况的证据；

（2）商品房预售项目的土地使用权证、建设工程规划许可证、商品房预售许可证。

3、合同履行情况的证据

（1）支付购房款数额、时间、方式或者未足额支付、拖欠购房款的证据；

（2）交付房屋和办理房屋产权证、土地使用权证或者未能交付房屋和办理房屋产权证、土地使用权证的原因、理由的证据；

（3）商品房的质量、面积情况或者提出异议的证据。

4、其他证明案件事实的证据

十一、房屋拆迁安置补偿合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、拆迁补偿安置合同、协议

3、拆迁人应提交房屋拆迁许可证、建设工程规划许可证、房屋拆迁公告等证据

4、委托拆迁的，应提交委托拆迁合同、协议

5、被拆迁人应提交被拆迁建筑物的面积、结构、附属物等证据

6、被拆迁人应提交家庭人员户籍材料

7、被拆迁人已经回迁的，应提交回迁房屋状况的证据

8、支付或者领取临时安置补助费和其他有关费用的证据

9、强制拆迁的，提交实行强制拆迁的原因、理由、实施情况的证据

10、其他证明案件事实的证据

十二、合作建房合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、合作建房合同关系的证据：合作建房合同、协议等

3、合同履行情况的证据

（1）出地一方应提交土地使用权证书、建设工程许可证、建筑施工许可证、土地使用权转让合同以及报建、审批材料；

（2）出资一方应提交实际出资数额、方式、时间的证据；

（3）建筑工程承包合同、施工材料、竣工验收证明等房屋建设情况的证据；（4）建房资金使用情况的证据；

（5）房屋已经预售或者已经建成出售的，应提交收回资金数额、利润分配或者亏损分担的证据。

4、其他证明案件事实的证据

十三、土地使用权转让合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、土地使用权转让合同关系的证据：土地使用权有偿转让合同、协议等

3、合同履行情况的证据

（1）支付土地使用权转让金或者未足额支付、拖欠土地使用权转让金的证据；（2）交付转让土地的证据；（3）土地开发、利用、建设情况的证据。

4、其他证明案件事实的证据

十四、建筑装修工程承包合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、建筑装修工程承包合同关系的证据：建筑装修工程承包合同、协议等

3、合同履行情况的证据

（1）工程竣工验收、交付使用或者未竣工、施工进展情况的证据；（2）支付工程款或者未足额支付、拖欠工程款的证据；（3）工程质量情况或者提出异议的证据；（4）工程结算的证据。

4、其他证明案件事实的证据

十五、加工承揽合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、加工承揽合同关系的证据 加工承揽合同、协议。

3.合同履行情况的证据：定作物完成的数量、质量和支付价款等证据

4、其他证明案件事实的证据

十六、金融机构借款合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、借款合同关系以及从属的担保合同关系的证据（1）借款合同、协议；（2）抵押合同、抵押物权属证明、抵押登记情况的证据；（3）保证合同或者保函；

（4）质押合同、质押动产或者质押权利凭证交付的证据，依法应进行出质登记的，还应提交出质登记证据。

3、合同履行情况的证据（1）发放借款的证据；（2）还本付息的证据。

4、其他证明案件事实的证据

十七、股权转让合同纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、股权转让合同关系的证据（1）股权转让合同、协议；

（2）股东同意转让股权（出资）的证据。

3、合同履行情况的证据

（1）出让或者接受股权（出资）的证据；（2）出资证明、股东名册；（3）公司管理权转移的证据；（4）资产评估报告、验资报告。

4、其他证明案件事实的证据

十八、合伙纠纷举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、合伙协议以及合伙人出资形式、出资数额的证据

3、退伙协议以及退伙清算的证据

4、会计帐册以及合伙财产状况的证据

5、其他证明案件事实的证据

十九、损害赔偿纠纷案件举证须知

1、当事人主体资格的证据

（1）自然人应当提交记载其姓名、性别、年龄、民族、住所、联系方式、身份证号码等基本信息的材料如身份证、户口簿、居住证明、护照、港澳台胞回乡证；

（2）法人或者其他组织应当提交法人或者其他组织的营业执照、注册登记证书或者组织机构代码证以及法定代表人或者主要负责人的身份证明书。

2、损害的时间、地点、方式的证据

3、当事人承认或者双方达成损害赔偿的证据

4、人身损害的证据（1）医疗单位诊断证明；

（2）法医鉴定书以及伤残等级评定书；

（3）医药费、住院费、交通费、误工费、护理费等证据。

4、财物损害的证据：财物受损情况、受损程度评定、受损财物原价值、修理费用等证据

5、其他证明案件事实的证据

第四篇：2.重点行业及重点事项税收管理情况督察指引

附件2 重点行业及重点事项税收管理日常督察方案

编制：所得税科 整理：政策法规科

目录

一、个人所得税.....................................................................................................................................2

（一）营改增后税务机关对个人所得税纳税申报审核和征收的合法性、合规性.........................2

（二）促进科技成果转化个人所得税优惠政策，重点：关于“取消对律师事务所征收方式的核准”的后续管理.....................................................................................................................................2(三)税务机关对非货币性资产投资个人所得税等纳税申报和征收的合法性、合规性，分期缴纳个人所得税是否合理、合法.................................................................................................................3

二、企业所得税.....................................................................................................................................4(一)小型微利企业所得税税收优惠督察.............................................................................................4

一、个人所得税

（一）营改增后税务机关对个人所得税纳税申报审核和征收的合法性、合规性

督察依据：

财税„2016‟43号，财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知，•中华人民共和国个人所得税法‣（主席令2011年第48号）

督察方法：

营改增后，税务机关在核定契税、房产税、土地增值税、个人所得税（房产转让、出租）计税依据时，违规包含增值税。”

核实个人所得税（个人转让房屋、出租或转租房屋）的计税依据是否为不含增值税收入，个人转让房屋、出租或转租房屋的个人所得税在计算转让所得、出（转）租所得时可扣除的税费是否不包括本次转让、出（转）租缴纳的增值税。”

（二）促进科技成果转化个人所得税优惠政策，重点：关于“取消对律师事务所征收方式的核准”的后续管理

督察依据：

国家税务总局公告2016年第5号，国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告

督察方法：

1.对纳税人将职务科技成果转化为股份、投资比例，享受个 人所得税优惠政策的，税务机关未按规定实施备案管理。

2.对获奖人按股份、出资比例获得分红和转让股权时，税务机关未按规定征收个人所得税。

3、•国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知‣（国税发„2002‟123号）第三条废止后，统一按照•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•财政部 国家税务总局关于印发†关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定‡的通知‣（财税„2000‟91号）等相关规定实施后续管理。(三)税务机关对非货币性资产投资个人所得税等纳税申报和征收的合法性、合规性，分期缴纳个人所得税是否合理、合法 督察依据：

财税发（2015）41号，财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知和国税税务总局2015年20号公告，国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告

督察方法：

1.个人转让非货币性资产的所得，征收项目是否合理、合法，计算缴纳个人所得税是否准确。

2.个人转让非货币性资产的所得，分期缴纳个人所得税是否合理、合法。

二、企业所得税

(一)小型微利企业所得税税收优惠督察 督察业务描述：

“对•财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知‣（财税„2014‟71号）、•国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告‣（国家税务总局公告2014年第57号）、•国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告‣（国家税务总局公告2014年第23号）、•财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知‣（财税„2014‟34号）、•国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告‣（国家税务总局公告2015年第61号）涉及的支持小型微利企业发展的企业所得税税收政策的贯彻落实情况开展督察。”

1.督察重点

（1）税务机关是否按规定受理办结纳税人申请的优惠事项，报备资料是否齐全。

（2）税务机关减免税台账管理是否规范。

（3）是否对年应纳税所得额低于30万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）在落实小型微利企业所得税优惠政策中是否仍然存在事 前审批的情况。

(5)享受了优惠政策的纳税人，政策适用是否准确，减免金额计算是否准确，是否有不符合条件的纳税人或未按规定备案或自行申报的纳税人，享受了优惠政策。

(6)已享受优惠政策的纳税人，优惠条件发生变化后，是否按规定征收税款。

注： 2015年10月1日至2017年12月31日小型微利企业所得税优惠政策按•国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告‣（国家税务总局公告2015年第61号）的要求执行。

2.督察依据

(1)•中华人民共和国税收征收管理法实施细则‣（国务院令第362号）第三十三条、第四十三条

(2)•财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知‣（财税„2014‟34号）

(3)•国家税务总局关于印发†全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）‡的通知‣（税总发„2014‟98号）

(4)•国家税务总局关于印发†全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）‡相关表证单书的通知‣（税总发„2014‟109号）

(5)•国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告‣（国家税务总局公告2015年第17号）(6)•财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知‣（财税„2015‟34号）

(7)•国家税务总局关于发布†税收减免管理办法‡的公告‣（国家税务总局公告2015年第43号）

(8)•国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告‣（国家税务总局公告2015年第61号）

3.税务机关容易出现的问题

(1)优惠政策落实不到位，对符合条件的纳税人没有按规定享受优惠政策。

(2)未及时对小微纳税人已多缴的税款办理退税。

(3)在企业享受小型微利企业所得税优惠政策之前仍然实行了审批或变相审批。

(4)已享受优惠政策的纳税人，优惠条件发生变化后，没有及时补征税款。

(5)减免税管理后续管理不到位。4.督察资料

(1)纳税人税务登记信息。(2)纳税人申报信息。(3)税务机关减免税台账。(4)纳税人报备资料。5.督察方法(1)通过企业所得税季度、申报表组合查询，生成应享受未享受小微企业税收优惠企业名单，督察是否存在优惠政策落实不到位的情况。

(2)对已经享受小微企业所得税优惠政策的企业进行抽查，督察是否存在不符合条件的纳税人享受了优惠政策，被督察单位是否存在擅自扩大优惠政策适用范围的情况。

(3)查看已进行了汇算清缴的小型微利企业备案资料，核实税务机关是否督促企业按要求报备了有关资料。

6.方法和路径

（1）查询金税三期系统符合条件的小型微利企业申报征收信息，核实税务机关是否存在对符合条件的小型微利企业多征收税款的问题。

（2）查询金税三期系统企业所得税申报表，核实是否存在优惠政策落实不到位的问题。

（3）查阅金税三期系统中已经享受小型微利企业税收优惠政策的纳税人申报表，核实是否存在不符合条件的纳税人享受了优惠政策，被督察单位是否存在擅自扩大优惠政策适用范围的问题。

第五篇：组织大督察除政令不出中南海之弊

组织大督察除政令不出中南海之弊

中央强力反腐之下，我们既看到老百姓的拍手称快，也有坊间流言，“许多地方官员都不干事了，也不敢干事了”，因为不敢寻租，没有干事的动力；也因为反腐严厉，积极干事意味着更多出错概率。

国务院7月组织了那场规模空前的大督察，目的即包括破除“政令不出中南海”之弊，推动各项政策措施的落实。强力督察背后，说明官员不作为已成为一种现象。积弊多深？

在中国当下政府部门对资源配置拥有巨大权威的经济模式中，地方官员的消极会如何影响经济增长？

林卿颖是参与国务院督察组的少数媒体人之一，近距离观察了当下强力反腐环境中政府部门真实的运作状态。同时，经济学家陆铭和合作者曾完成了一项《反腐败、市场建设与经济增长》学术研究，论文刊发于《经济学》（季刊）杂志。

新京报特约林卿颖撰写跟随国务院督察组的所见所感；并专访陆铭教授，就上述话题展开辨析。

十八大以来，中央“拍蝇打虎”式反腐日趋苛严。

高压反腐取得了前所未有的成果。据统计，一年来在中纪委网站“案件查处”一栏公布的落马官员，即有547人，包括1名前政治局常委、2名副国级官员和37名省部级官员，平均每个月近50人。

但反腐也有代价和成本。有国际金融机构测算认为反腐可能拉低今年中国经济增长0.6至1.5个百分点，这同时引发国内一些专家对经济稳增长的担忧。如湘鄂情等高端餐饮业，自八项规定实施后，即遭遇断崖式下跌。在经济下行压力增大时，一些观点将保增长和强反腐割裂看待，似乎非此即彼，陷入两难。人们关心，高压反腐是否持续？反腐是否有最优路径可循？

检视强反腐背景下的中国经济增长问题，可以看到，当下的反腐巨浪背后兼具改革逻辑，反腐和经济增长并不矛盾。反腐和改革，其归宿终将并轨一处，那就是建立可持续经济增长生态。

中央大督察：摸底施政现状

十八大以来，中央派出了208个巡视组，在全国31个省（区、市）和新疆生产建设兵团共1214个地区和单位进行了巡视。一大批“老虎”“苍蝇”被打落马下。

与此同时，国务院也派出督察组，在巡视组发现问题的基础上，力求解决问题之策。

7月份的国务院大督察，抽调了100余人，成立8个小组，分赴27个中央部委及16个地方省市。笔者参与其中。督察组所到之处，直面问题，务实高效，部委组每天只能搬两张凳子在会议室打个盹，地方组则经常开会到凌晨。

接受督察的部委和省市要求先深入开展自查，形成自查报告递交督察组。督察组在审阅自查报告的基础上，进驻实地督察。

实地督察一般流程包括听取主要负责人汇报、召开座谈会、审阅文件资料。广泛的督察事实上成为一次对施政现状的全面摸底。在召开座谈会之外，督察组还采取问卷调查、约谈，暗访形式深入调查；地方省市督察组则深入到县、乡机关、企业、高校、公共服务机构，甚至施工工地进行实地调查。

在督察国家发改委时，参与工作汇报和问询的发改委官员近百人，包括国家发改委主任徐绍史在内，仅司局及以上级别官员便达50人。

因督察工作涉事之深，每日督察结束后内部总结会上，督察组成员都能直接开列受督部委省市的“问题”。这些问题以涉及未来的改革方向为着眼点，标本兼顾。

以督察“磕”放权

如果以“成本”视角分析反腐与经济增长，在公权力市场中，“审批”可看作最重要的商品，也是各部门的“命根”。新一届政府甫一成立，即以削减行政审批作为改革抓手。

笔者见识了中编办和国务院审改办工作作风，面对各部门的“命根”，可谓毫不含糊，一项项磕除。

7月5日，住建部相关负责人即接受了中编办的约谈，探讨审批事项削减空间。

住建部23项行政审批事项，可分为三类：“管企业”、“管人”和“管其他”。“管企业”包括房地产开发企业一级资质核定等；“管人”即建筑师资格认定等；“管其他”则包括部分城市规划审批等。

中编办认为，企业资质和人员资格审批国际上都由协会干，住建部可以考虑将这部分职能剥离出去，腾出手来“强化城市规划等的管理”。住建部则担心取消后容易滋生弄虚作假，影响市场环境。但面对改革大势，一周后，住建部决定，对涉及8项人员资格的审批事项将“全部取消”。

反腐的“成本”

根据中纪委公布的信息，截至今年二季度，查处违反“八项规定”问题数47150例，处理61703人。比较集中的“问题”主要包括公款大吃大喝、公款旅游、收送节礼等。

反腐的“成本”主要包括两大块，一是对相关产业的影响，如上述“问题”中涉及的奢侈品行业、房地产业、高端餐饮业、旅游业等。二是官员不作为或消极作为对经济增长的影响。这些成本，也正是部分研究者担心“损害经济”的缘由。

本次规模空前的国务院大督察，其背景就是按照李克强总理的要求，破除“政令不出中南海”之弊。这项极为明确的督察目标背后，说明官员不作为已成为一种现象。

国内外许多研究表明，一定条件下，腐败具有资源配置的功能，尤其在国有制主导下的经济体中。这就是所谓“腐败是经济的润滑剂”。

但应该看到，从更长期的经济发展视角衡量，腐败无疑带来巨大的社会损失，包括资源错配、社会福利损失、信用成本增加等。腐败对经济发展危害的研究汗牛充栋。

北京大学教授周其仁认为，腐败不但会吞噬改革的成果，而且将瓦解公众对改革的支持，引发激烈的社会冲突，成为终结改革的致命杀手。

“中国面临腐败和改革赛跑的挑战”，周其仁说。反腐与改革并辔推进 综合国内外多家机构研究预测，中国经济很难回到增速8%的快车道。当前中国，经济增长趋缓的“新常态”成为不得不面临的现实。

将反腐和改革一并纳入中国当前面临的“新常态”现实，可以看到，反腐与改革并辔推进，成为新治理策略核心内容。

如果孤立起来看所谓反腐，容易放大高压反腐的负面效应。但观察席卷全国的“督察”行动及前后多项举措，可以看到高压反腐背后中央政府深化改革的决心。

目前，行政审批、财税预算、政府采购、司法制度、国资国企等体制机制改革多点开花，与反腐并辔推进的改革和制度建设已成势头。

总书记强调，反腐倡廉要形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。

中央政治局常委、中纪委书记王岐山指出：反腐要坚持标本兼治，当前要以治标为主，为治本赢得时间。

反腐背后的制度建设诉求，已为最高执政者明确宣示。复旦大学教授陆铭的研究结论认为，对于政府来说，更为根本的反腐败措施是建设市场，只有最大限度地完善市场，才可以最大限度地消除腐败活动的根源——政府的特权。

陆铭的研究模型证实，当资本积累（社会的产出能力）达到一定水平之后合理规划反腐路径，加大反腐力度，可以实现在反腐败的过程中经济的持续增长。

无论反腐还是改革，其出发点和归宿并轨一处，那就是建立法治制度保障下的可持续经济增长生态。而依法治国，正是10月份即将召开的十八届四中全会讨论的核心内容。以如此鲜明的主题巩固反腐成果，护航经济增长，公众拭目以待。