第一篇：中级会计资格第六章增值税法律制度章节练习(2015-4-18)
某化妆品厂甲公司、乙公司均是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：
（1）外购化工原材料香精，税控发票注明价款30000元，税款5100元；
（2）将原材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费800元，取得运费发票；
（3）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；
（4）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费1000元，取得运输发票。
（化妆品消费税税率是30%，增值税税率是17%）
假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；
（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；
（4）乙公司该业务应缴纳的增值税。
A.30240元
B.56160元
C.57240元
D.59250元
某企业购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不属于消费税的征税范围。（）
A．海峡两岸海上和空中直航业务
B．一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分
C．航空公司提供飞机播洒农药服务
D．青藏铁路公司提供铁路运输服务免收增值税
某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2009年12月销售甲类卷烟600标准条，取得含税销售额63180元；销售乙类卷烟1200标准条，取得增值税专用发票上注明的销售额72000元。每条卷烟适用的定额税为0.6元。当月该烟草生产企业应缴纳的消费税为（）。
A.货物发出的当天
B.收到全部货款的当天
C.书面合同约定收款的当天
D.取得索取销售款项凭据的当天
北京创意村文化有限公司(以下简称设计公司)为增值税－般纳税人，主要从事各方面设计业务，该公司2014年2月发生以下经济业务：
(一)对外提供服务
(1)为甲公司个人提供服装设计服务，取得收入100000元；
(2)为张某个人提供创意策划服务，取得收入90000元；
(3)为乙公司提供环境没计服务，取得收入60000元；
(4)为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元。
(二)购进业务
(1)购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元；
(2)购买公司用小轿车汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元；
(3)购买公司业务接待用礼品．取得1份增值税专用发票上注明税款4000元；
(4)取得1份北京某运输公司一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，价税合计3000元。设计公司会计核算健全．所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符。
要求：根据上述情况分析回答下列问题(计算取小数点后两位)：
(1)设计公司提供的服务属于“营改增”应税
范围中现代服务业的哪一类?
(2)设计公司对外提供服务收入中哪一项不缴纳增值税?
(3)计算设计公司当月的销项税额。
(4)计算设计公司当月的进项税额。
(5)计算设计公司当月应缴纳的增值税额。
A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格
B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税
D.纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税
第二篇：中级会计资格第三章固定资产章节练习(2014-09-11)
1.问答题 乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。(2)工程领用工程物资190万元。(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。(4)应付工程人员职工薪酬114万元。(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3．4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3．4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38．3万元。(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求： 根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)参考答案
(1)借：工程物资200 应交税费一应交增值税(进项税额)34 贷：银行存款234(2)借：在...【查看详解】2.问答题 远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；(5)计提工程人员工资100000元；(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；(13)假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制购建办公楼相关的会计分录；(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；(3)编制2012年固定资产维修的账务处理；(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；(5)编制出售时的账务处理。参考答案
(1)购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
借：工程物资936000 贷：银行存...【查看详解】 3 下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，正确的有（）。
A．企业提取安全生产费时，应当记人“专项储备”科目
B．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备
C．企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备
D．企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧
4.判断题资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期可能会给企业带来经济利益的资源。（）参考答案错5.问答题 英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年11月，英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元，发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。（2）2009年11月15日，英明公司开始以自营方式建造该生产线，当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料，实际成本为100万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生安装工人薪酬70万元；没有发生其他相关税费。工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为20万元的原材料一批（未计提存货跌价准备）。工程试运转过程中取得收入40万元。（3）2009年12月31日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2010年12月31日，英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元；甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下： 期数1年2年3年4年5年 5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2011年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，仍采用年限平均法计提折旧。（6）2012年6月20日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，售价为2000万元，增值税税率为17%。2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。（2）计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。（3）判断2010年12月31日该生产线是否发生减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。（4）编制英明公司2012年6月30日出售该生产线相关的会计分录。参考答案
（1）2009年1月1日
借：工程物资2278（2200＋78）
应交税费——应交增值税（进项税额）374 【查看详解】6.判断题采用年限平均法计提折旧的，在不考虑固定资产减值准备的情况下，每个完整的会计提取的折旧额一定相等。（）参考答案对 7 大海公司为一家制造性企业。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（）。
A.Y设备的入账价值为232500元
B.Y设备的入账价值为225000元
C.Z设备的入账价值为405000元
D.X设备的入账价值为279000元
下列固定资产中，企业不应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。
A.生产车间使用的机器设备
B.行政管理部门使用的办公设备
C.厂部的办公设备
D.未使用的厂房
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，另支付的运输费为2万元，运输费可按7%作为进行税额抵扣。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。
A.101.86 B.117 C.102 D.119
第三篇：税收法律制度练习
税收法律制度练习（1）
例3.1（单选）、、不属于税收特征的是（）。
A．强制性B．有偿性C．无偿性D．固定性
例3.2（单选）、下列对税收作用叙述不正确的是（）
A．税收是国家组织财政收入的主要形式
B．税收是国家调控经济运行的重要手段
C．税收具有指导消费的作用
D．税收具有维护国家政权的作用
例3.3（多选）、流转税包括下列（）税种。
A、增值税B、消费税C、营业税D、关税。例3.4（多选）、所得税包括下列（）税种。
A、企业所得税B、车船税
C、印花税D、个人所得税。
例3.5（单选）、下列属于中央地方共享税的是（）
A．营业税B．关税
C．车船牌照使用税D．增值税
例3.6（单选）、下列有关税收与税法关系的表述中，不正确的有（）。
A．税收活动必须严格依照税法的规定进行
B．税法是税收的法律依据和法律保障
C．税法属于经济基础范畴，税收属于上层建筑范畴
D．国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在例3.7（多选）、我国现行的税率形式主要有（）。
A.比例税率；B.超率累进税率；
C.定额税率；D.累进税率
例3.8（单选）、增殖税的征税对象有（）。
A、营业额B、增殖额C、销售额D、毛利 例3.9（单选）、增值税的基本税率为（）。
A．3%B．13%C．17%D．25%
例3.10（多选）、增值税的类型以购入的固定资产价值如何的处理方式为标准分为（）：
A、生产型增值税、B、收入型增值税、C、消费型增值税。D、以上三种均是
例3.11（单选）、根据现行消费税的有关规定，下列表述中正确的是（）。
A.消费税的征税环节与增值税的相同
B.消费税与增值税都属于价外税
C.凡是需要征收消费税的商品，都要征收增值税
D.征收消费税的消费品大部分属于生活必需品
例3.12（单选）、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
B.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
C.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 例3.13（多选）、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
例3.14（多选）、根据现行消费税暂行条例的规定，消费税应税产品的纳税环节可以包括（）。
A.批发环节B.出口环节
C.零售环节D.生产销售环节
第四篇：增值税、消费税、营业税法律制度(单选)
一、单选题
1．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2013年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72
正确答案:C 解题思路：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（万元）。
2．北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2013年3月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为15万元，该广告公司适用的增值税税率为6%。则当月该广告公司需缴纳的增值税为（）万元。
A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11
正确答案:B 解题思路：(1)根据营业税法律制度的规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；(2)某个税目如果当年缴纳营业税时实行“差额征税”，那么，这次营改增也实行“差额征税”；(3)该广告公司当月需缴纳的增值税＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（万元）。
3．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。
A．托儿所提供育养服务 B．农场提供农田灌溉业务 C．文化馆出租房屋业务
D．保险公司为种植业提供保险业务
正确答案:C 解题思路：(1)选项ABD:均属于营业税的免税项目；(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业--租赁业”税目缴纳营业税。
4．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。
A．汽修厂修理汽车 B．百货商店销售日用品 C．建材商店销售装修材料
D．电信公司销售移动电话并提供相关电信服务
正确答案:D 解题思路：(1)销售货物（选项BC）以及加工、修理（选项A）修配劳务属于增值税的征税范围；(2)选项D:电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。
5．某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。
A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77
正确答案:C 解题思路：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（万元）。
6．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。
A．建筑安装业 B．交通运输业 C．邮电通信业
D．加工、修理修配业
正确答案:D 解题思路：提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。
7．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。
A．贸易公司销售货物的同时负责安装 B．百货商店销售商品的同时负责运输
C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项D:属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。
8．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。
A．以全部收入为营业额
B．以销售时的评估价格为营业额
C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额 D．以全部收入减去不动产贿置原价后的余额为营业额
正确答案:D 解题思路：纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额
9．根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。
A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 C．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内
正确答案:D 解题思路：营业税的纳税人以1个月或者是个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
10．下列关于金额业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。
A．债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B．融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C．一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D．金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
正确答案:A 解题思路：(1)选项A:外汇、股票、债券、期货（不包括货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；(3)选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；(4)选项D:金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。
11．根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。
A．武术表演 B．文学讲座 C．体育比赛 D．广告播映
正确答案:D 解题思路：(1)选项ABC:按“文化体育业”税目征税；(2)选项D:按“服务业”税目征税。
12．甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。
A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售丙市某商场委托其代销的货物 C．将货物移送到B店销售
D．为促销将本店货物无偿赠送给消费者
正确答案:C 解题思路：选项C:A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为。
13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。
A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D．某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:属于兼营行为；(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项D:属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。
14．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A．电力公司销售电力 B．银行销售金银 C．邮局销售邮票
D．典当行销售死当物品
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人销售货物（包括电力、热力和气体在内），应当征收增值税；(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。
15．根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）。
A．货物发出的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一期货款的当天
D．取得索取销售额凭据的当天
正确答案:A 解题思路：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
16．某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。
A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正确答案:C 解题思路：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。
17．某商店为增值税一般纳税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76
正确答案:A 解题思路：(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(3)该商店应缴纳增值税＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。
18．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金234万元；本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金58.50万元，增值税适用税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元。
A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95
正确答案:C 解题思路：(1)啤酒的包装物押金实际逾期或收取时间超过1年以上时才计入货物销售额中计算缴纳增值税；(2)增值税销项税额＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（万元）。
19．某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2012年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价43000元，支付运费2790元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。
A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7
正确答案:B 解题思路：可以抵扣的进项税额＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。
20．根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A．因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额
B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C．按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额 D．进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不能抵扣进项税额；因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额可以抵扣；(2)选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额；(3)选项D:进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
21．某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%。销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。
A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82
正确答案:C 解题思路：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（万元）。
22．某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元；该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（）万元。
A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2
正确答案:D 解题思路：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税＝60×17%＝10.2（万元）。
23．某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税（）元。
A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23
正确答案:B 解题思路：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税，应缴纳增值税＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。
24．某生产企业是增值税小规模纳税人，2012年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元；当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34
正确答案:D 解题思路：(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，一律适用3%的征收率，不得抵扣进项税额；(2)小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额＝含税销售额／(1＋3%)×2%；(2)该企业应缴纳增值税＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（万元）。
25．根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。
A．用于赞助的消费品 B．用于职工福利的消费品 C．用于广告的消费品
D．用于连续生产应税消费品的消费品
正确答案:D 解题思路：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
26．根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。
A．消费税 B．增值税
C．消费税和增值税
D．无需缴纳增值税和消费税
正确答案:B 解题思路：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
27．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。
A．纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税
B．纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税
C．纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税
D．纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外
正确答案:C 解题思路：选项C:委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
28．根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）。
A．计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税
B．适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身
D．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身
正确答案:A 解题思路：实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
29．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。
A．将自产的应税消费品用于职工福利
B．随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D．尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金
正确答案:C 解题思路：(1)选项AC:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如职工福利），视同销售，应缴纳消费税；(2)选项B：包装物随同自产烟丝“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；(3)选项D:因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税。
30．某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。
A．27000 B．27500 C．32500 D．33750
正确答案:D 解题思路：(1)组成计税价格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)应纳消费税税额＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。
31．某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元／500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元。
A．8600 B．8800 C．9600 D．9800
正确答案:D 解题思路：应纳消费税＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。
32．根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）。
A．以外购已税酒精为原料生产白酒 B．以外购已税烟丝为原料生产卷烟 C．以外购已税汽油为原料生产润滑油
D．以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车
正确答案:B 解题思路：(1)选项A:酒类没有消费税的扣税规定；(2)选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣；(3)选项D:以外购已税“汽车轮胎”生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣。
33．2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元／标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。
A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20
正确答案:B 解题思路：应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（万元）。
34．某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）。
A．啤酒厂发出啤酒的当天 B．购买方收到啤酒的当天 C．收到预收款的当天
D．取得索取销售款凭据的当天
正确答案:A 解题思路：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
35．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
正确答案:B 解题思路：(1)选项A:进口的应税消费品，为报关进口的当天；(2)选项C:委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；(3)选项D:采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
36．根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是（）。
A．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
B．委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税
C．纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D．自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
正确答案:B 解题思路：委托个人加工的应税消费品，由“委托方”（而非受托方）向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
37．某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元。
A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88
正确答案:A 解题思路：(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计入关税完税价格；(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（万元）。
38．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。
A．某足球俱乐部的门票收入
B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的啤酒销售收入 C．某拍卖行向委托人收取的手续费
D．某企业生产邮票、首日封取得的收入
正确答案:D 解题思路：(1)选项B：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；(2)选项D：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。
39．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。
A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C．邮票的生产、调拨
D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
正确答案:A 解题思路：(1)选项A:水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；(2)选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；(3)选项C:集邮商品的生产、调拨，征收增值税；(4)选项D:纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。
40．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。
A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒
正确答案:D 解题思路：(1)选项A:属于应缴纳增值税的混合销售行为；(2)选项BC:属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；(3)选项D:属于应缴纳营业税的混合销售行为。
41．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。
A．金融机构吸收存款 B．金融机构购入金融商品 C．金融机构转让金融商品
D．金融机构从事金银买卖业务
正确答案:D 解题思路：选项ABD：存款或者购入金融商品行为，以前金银买卖业务，不征收营业税。
42．根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是（）。
A．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 B．以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 C．县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权 D．土地租赁
正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:以无形资产、不动产、投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；(2)选项C:县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；(3)选项D:土地租赁按“服务业--租赁业”税目征税。
43．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。
A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000
正确答案:C 解题思路：应纳营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。
44．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。
A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000
正确答案:B 解题思路：营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该公司应纳营业税＝200000×3%－3744＝2256（元）。
45．根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的表述中，正确的是（）。
A．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额
B．纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备、其他物资、动力价款以及建设方提供的设备的价款
C．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额
D．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费以及客户自行采购的材料价款和设备价款确认营业额
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；(2)选项B:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；(3)选项D:纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。
46．根据营业税法律制度的规定，下列关于金融保险业营业额的表述中，不正确的是（）。
A．贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）
B．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）为营业额 C．金融经纪业务的营业额为手续费全额收入
D．办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向被保险人收取的全部保险费
正确答案:B 解题思路：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
47．2013年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮政物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮电通信业适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳营业税（）万元。
A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18
正确答案:B 解题思路：应缴纳营业税＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（万元）。
48．2013年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。
A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7
正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（万元）。
49．某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。
A．5000 B．2500 C．1500 D．1300
正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。
50．2013年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。
A．150 B．80 C．70 D．0
正确答案:B 解题思路：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。
51．上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据营业税法律制度的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）。
A．上海市 B．惠州市 C．重庆市 D．北京市
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正确答案:B 解题思路：纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
52．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元，土地增值税4万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。
A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38
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正确答案:B 解题思路：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和，甲公司应缴纳城市维护建设税＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（万元）。
53．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元。已知，教育费附加的征收率为3%。甲公司3月份应缴纳的教育费附加为（）万元。
A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38
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正确答案:A 解题思路：教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”之和为计征依据，甲公司应缴纳的教育费附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（万元）。
54．关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低。这种关税税率形式称为（）。
A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税
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正确答案:D 解题思路：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。
55．某企业进口一批货物，货物成交价格为95万元．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知，该货物适用的关税税率为20%。根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（）万元。
A．18 B．20 C．22 D．24
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正确答案:B 解题思路：应缴纳进口关税＝(95＋5)×20%＝20（万元）。
56．根据关税法律制度的规定，以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）。
A．海关审定的租金 B．海关审定的采购价格
C．按照一般进口货物估定完税价格 D．货物成交价格
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正确答案:A 解题思路：以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。
57．某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。
A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25
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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1.75(万元)。
58．某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。
A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000
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正确答案:C 解题思路：当月应纳的营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。
59．东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元；当月购进音响设备10套，支付20万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．2 B．4 C．6.8 D．8
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，不得扣减其他支出。应缴纳的营业税=(6+10+4+20)×20%=8(万元)。
60．下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。
A．按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元 B．按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元
C．起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额 D．营业税起征点对营业税纳税人都适用
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正确答案:A 解题思路：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是5000～20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。
61．下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。
A．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额
B．运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额
C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
D．纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款
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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
62．2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。
A．3 B．3.15 C．100 D．105
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105(万元)。
63．下列属于文化体育业税目，征收营业税的是（）。
A．有线电视台收取的“初装费” B．经营高尔夫球场的收入 C．融资租赁业务
D．图书馆图书和资料的借阅业务
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税税目。选项A，有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；选项B，经营高尔夫球场的收入是属于“娱乐业”税目的征税范围；选项C，融资租赁业务属于“金融保险业”税目。
64．下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。
A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务 C．建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
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正确答案:D 解题思路：根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。
65．根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。
A．转让商标权 B．进口货物 C．销售旧房
D．提供旅店住宿服务
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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的征税范围，选项B属于增值税的征税范围。
66．下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A．从事汽车修配业的个人
B．销售货物并负责运输所售货物的单位 C．从事缝纫业务的个体户 D．销售商品房的房地产公司
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。
67．按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。
A．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B．年销售额在80万元以上的商业企业
C．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D．个体经营者以外的其他个人
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正确答案:B 解题思路：本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。
68．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售房地产
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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。
69．依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税的税率的是（）。
A．食用植物油 B．暖气、热水 C．养殖的水产品 D．电动汽车
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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税税率。电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。
70．某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。
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正确答案:A 解题思路：本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。
71．某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元；将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。
A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1
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正确答案:D 解题思路：本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)
72．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A．粮食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托车
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正确答案:A 解题思路：本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。
73．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为（）万元。(消费税税率为30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72
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正确答案:A 解题思路：本题考核点是应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80÷(1+17%)×30%=20.51(万元)
74．某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。
A．4808 B．2400 C．4400 D．2808
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正确答案:C 解题思路：本题考核粮食白酒的消费税税额计算。应缴纳消费税＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。
75．下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。
A．外购已税白酒生产的药酒
B．以外购杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 C．外购的汽车轮胎生产的小汽车
D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
正确答案:B 解题思路：本题考核点是已纳消费税的抵扣。按规定，只有B选项符合规定。其他的没有抵扣已纳消费税的规定。
76．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A．纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B．纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C．纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税
D．纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
正确答案:D 解题思路：本题考核消费税纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
77．星光广告公司为试点内广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（）万元。
A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6
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正确答案:C 解题思路：本题考核点营改增试点纳税人应纳税额的计算。应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)
第五篇：4财政法律制度
第四章 财政法律制度
第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成（一）预算法
《预算法》自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过，并于1995年1月1日起开始施行。
《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，同时也是制订其他预算法规的基本依据。
（二）预算法实施条例
国务院于1995年11月22日颁布了《预算法实施条例》。
2010年8月已经提交全国人大常委会审议修改稿
二、国家预算
（一）国家预算的概念
国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
（三）国家预算的级次划分
1.中央预算；
2.省级预算；
3.地市级预算；
4.县市级预算；
5.乡镇级预算。
【例题·单选题】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（）。
A.6级
B.3级
C.4级
D.5级
『正确答案』D
（四）国家预算的构成—收支平衡原则
1.中央预算
中央政府预算（简称中央预算）由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返回或者给予补助的数额。
2.地方预算
地方预算是地方各级政府的财政收支计划。
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
3.总预算
总预算就是政府的财政汇总预算。
各级政府总预算由本级政府预算和所属的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。
4.部门单位预算
部门单位的收支预算。
部门单位预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。
（二）国家预算的作用
1.财力保证作用。--收入
2.调节制约作用。--支出
3.反映监督作用。
【例题·单选题】我国国家预算采用了的（）原则。
A.统一领导，分级管理
B.统一领导，统一管理
C.一级政府，一级预算
D.一级人大，一级财政
『正确答案』C
【例题·单选题】我国国家预算体系中不包括（）。
A.中央预算
B.省级（省、自治区、直辖市）预算
C.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算
D.村级预算
『正确答案』D
【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。
A.中央预算
B.地方预算
C.总预算
D.部门单位预算
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】我国各级预算都要采用（）原则。
A.借贷平衡
B.收大于支
C.收小于支
D.收支平衡
『正确答案』D
三、预算管理的职权
（一）各级人民代表大会的职权—审查和批准
1.全国人民代表大会的职权
审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；
（1）批准中央预算和中央预算执行情况的报告；
（2）改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
2.县级以上地方各级人民代表大会的职权
（1）审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；
（2）批准本级预算和本级预算执行情况的报告；
（3）改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
（4）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权（无人大常委会）
（二）各级财政部门职权---预决编制、预算（执行、调整、报告）
1.国务院财政部门的职权
（1）具体编制中央预算、决算草案：
（2）具体组织中央和地方预算的执行
（3）提出中央预备费动用方案；
（4）具体编制中央预算的调整方案；
（5）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
2.地方各级财政部门的职权---编制、组织执行、调整、报告
（三）各部门、各单位的职权
1.各部门的职权---编制和执行、报告
（1）编制本部门预算、决算草案；
（2）组织和监督本部门预算的执行；
（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况
2.各单位的职权---预决编制、具体收支、无报有监
【例题·多选题】下列（）属于全国人民代表大会的预算管理职权。
A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告
B.组织中央和地方预算执行
C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
『正确答案』ACD
【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（A.具体编制中央预算、决算草案
B.具体组织中央和地方预算的执行
C.审查和批准中央预算的调整方案
D.具体编制中央预算的调整方案
『正确答案』C
【例题·多选题】下列关于全国人民代表大会预算职权的表述中，正确的有（）。
A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执业情况的报告
B.审查和批准中央预算的调整方案
C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令
D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
『正确答案』AD
【例题·单选题】下列有关各部门预算管理职权的表述中，不正确的是（）。
A.编制本部门预算、决算草案
B.组织和监督本部门预算的执行
C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况
D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况
『正确答案』D
四、预算收入与预算支出
（一）预算收入
中央、地方、共享
（二）预算支出
中央预算支出、地方预算支出---无共享支出
五、预算组织程序
（一）预算的编制）。
“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
财政部门部署，各级政府部门和各单位编制。
1.预算
预算又称财政，是指国家预算的有效起止期限，通常为l年。
财政均采用历年制，即自公历l月1日起至12月31日止。
2.预算草案的编制依据
参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。
3.预算草案的编制内容
（1）中央预算的编制内容
①本级预算收入和支出；
②上一结余用于本安排的支出；
③返还或者补助地方的支出；
④地方上解的收入。
（2）地方各级政府预算的编制内容
上下级收入、上下级支出、本级收入支出、上年结余。
（二）预算的审批
中央预算由全国人民代表大会审查和批准；
地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
预算备案与批复。
（三）预算的执行
指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施本级权力机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。
各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。
（四）预算的调整
各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。
中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
乡镇---人民代表大会。
六、决算
决算是对预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。
国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
七、预决算的监督
《预算法》规定，全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督，乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。
各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。
【例题·单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。
A.上级人民政府
B.本级人民政府
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常委会 『正确答案』C
【例题·单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审查和批准。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
『正确答案』B
【例题·判断题】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。（）
『正确答案』√
【例题·多选题】下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的（）
A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制
B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准
C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责
D.市政府预算的调整方案必须提请省级人民代表大会常务委员会审查和批准
『正确答案』ABC
【例题·多选题】预算监督主体有（）。
A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会
B.各级人民政府
C.各级人民政府的财政部门
D.各级政府审计部门
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（）。
A.各级政府财政部门
B.各级政府
C.各级政府审计部门
D.上一级政府财政部门
『正确答案』C
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法
《政府采购法》由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过，自2003年1月1日起施行。
（二）政府采购部门规章
由财政部制定并发布
1.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
2.《政府采购信息公告管理办法》
（三）政府采购地方性法规和政府规章
《北京市政府采购办法》
二、政府采购的概念
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
（一）政府采购的主体范围
我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。
【例题·单选题】下列各项中，适用《政府采购法》的是（）。
A.某中外合资经营企业采购设备
B.某国有独资公司采购基本建设项目设备
C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机
D.某私营公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备
『正确答案』C
（二）政府采购的资金范围
政府采购的资金来源于财政性资金，具体范围包括预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。
（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
中央预算：国务院确定并公布。
地方预算：省、自治区、直辖市人民政府或者其授权机构确定并公布。
（四）政府采购的对象范围
政府采购的对象是货物、工程和服务。
【例题·单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（）确定并公布。
A.财政部
B.国务院
C.全国人民代表大会
D.全国人民代表大会常务委员会
『正确答案』B
三、政府采购的原则
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则
公平竞争选择最优的供应商
（三）公正原则
（四）诚实信用原则
【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（）。
A.公正原则
B.公平竞争原则
C.公开透明原则
D.诚实信用原则
『正确答案』ABCD
四、政府采购的功能
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益
（二）强化宏观调控
（三）活跃市场经济
（四）推进反腐倡廉
（五）保护民族产业
五、政府采购的执行模式
（一）集中采购
集中采购必须委托集中采购机构代理采购。
（二）分散采购
预算单位直接采购
六、政府采购当事人
政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商、采购代理机构等。
（一）采购人
采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。
（二）供应商
供应商是指在中国境内外注册的企业、公司及其他提供货物、工程、服务的自然人、法人。
（三）采购代理机构
政府采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。
采购代理机构又可分为集中采购机构和一般采购代理机构。
集中采购机构：集中采购
一般采购代理机构：社会中介机构，分散采购
【例题·单选题】政府采购当事人的范围不包括（）。
A.采购人
B.供应商
C.政府采购监督管理机构
D.采购代理机构
『正确答案』C
七、政府采购方式
公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
（一）公开招标
招标公告方式——不特定的供应商
货物、服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。
（二）邀请招标
投标邀请书方式——特定的供应商 3家
（三）竞争性谈判
谈判方式——3家
（四）单一来源
采购不具备竞争条件的物品——只能由一家供应商提供
（五）询价
询价单——3家
八、政府采购的监督检查
政府采购监督管理部门是指各级人民政府财政部门。
政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。
采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。
预算单位使用资金但见不到资金。
二、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（二）国库单一帐户体系的组成
1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（简称国库单一账户）。
2.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
3.财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。
4.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金财政专户），用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。
5.经国务院或者国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户（简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
【例题·单选题】用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。
A.国库单一账户
B.财政部门零余额账户
C.特殊专户
D.预算单位零余额账户
『正确答案』B
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
1.直接缴库
2.集中汇缴
（二）收缴程序
1.直接缴库程序
2.集中汇缴程序
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
1.财政直接支付
指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付命令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等，下同）或用款单位（即具体申请和使用财政资金的预算单位，下同）账户。
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
2.财政授权支付
指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准 的预算单位用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；财政投资不足50万元人民币的工程采购支出：特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
（二）支付程序
1.财政直接支付
2.财政授权支付
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