常见审计问题的总结

第一篇：常见审计问题的总结

常见审计问题的总结

关于带追索权与不带追索权应收债权的账务处理（本来属于会计问题但审计中常遇到）

一、带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已。

1、处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）借:银行存款 短期借款—利息调整 贷:短期借款－－-成本

2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项，同时确认利息费用）借：短期借款－－成本 贷:应收账款或应收票据

借：财务费用

贷:短期借款－－-利息调整

3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）借: 短期借款—成本 贷: 银行存款

借：财务费用

贷:短期借款－－-利息调整

二、不带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现），根据企业、债务人、及银行等金融机构之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不向出售债权的企业追偿

在处置债权时直接将所售应收债权予以转销

1、处置应收账款

借:银行存款（实际取得款项）其他应收款（预计退回金额）营业外支出（贷-借）

贷：应收账款

2.关于调整分录的一些问题

为什么说审计调整分录是调表不调账呢？书上什么地方有这种说法，每年我们单位来审计时，审计人员的调整分录，我们最终还是要在账上体现出来的，否则怎么能做到账表相符呢，而账表相符是对财务人员最基本的要求啊。

回答：审计人员做的工作是对会计报表发表审计意见，即对报表项目审计，调整分录不是针对科目，无形资产的摊销如要冲回，应做借：无形资产 贷：管理费用

审计调整分录不是直接用来做记帐凭证的，而是用来建议调整报告年度报表的；“不调帐”是指企业年末已结帐，不能调报告年度的帐，如果审计人员提出的调整事项你们单位同意调整，你们应当做如下凭证：借：累计摊销 贷：以前年度审计调整，体现在次年的帐上，但报表要求是哪年就体现在哪年报表项目中，所以引起帐表不一致，只要报表的编制是有依据的，帐表不一致是有道理的，就不能叫做“帐表不符”。如果你们单位调整的是报告年度的帐，那可能是你们单位结帐晚，所以做到账表一致了。

3、关于收入截止引起的审计调整问题（不调比较数据的情况）

例：A和B注册会计师在审计X公司2006年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2007年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2006年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2007年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费-应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品-甲产品”700 000元。在对2006年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2006年度会计报表。X公司调整了2006年度会计报表，但未调整2007年度相关账户和会计报表。2007年调整分录是：

借：营业收入1000 贷：营业成本870 未分配利润130 请问为什么没有调整年初的银行存款、销项税、库存商品等

答：既然该公司2006年报表已经接受A和B注册会计师的建议调整了X公司2006年度会计报表。那么2007年报表的期初数和上年数应与2006年调整后的审后报表一致，2007年不须要再调整期初数上年数，期初数和上年数照着上年期末审后报表抄写即可 如果题目说审计07年报表时才发现这种错误，才需调整期初数上年数

审计人员是站在报表的立场上，不管企业在账簿中是否更正，06年企业同意按审后数报出报表，则认为07年期初正确，除非07年发现06年审计报告附送的报表年末数有问题，才须调整07年期初数，所谓期初数调整对审计调整来说是指本年年初与上年审后报送的报表期末不一致，此题06年报表已调，07年就不用审计调整期初数

本题只调07年期末数，那审计人员只需调07年报表当年数或期末数与实际不符的报表项目，银行存款、应交税费、库存商品发出属于时点值，企业在07年1月或06年12月入账对于07年12月末无影响，所以不须调整。收入成本属于时期值，存在期间不正确的问题，对07年损益有影响，故应冲减收入成本，也就等于冲减了07年当年的利润，增加未分配利润是增加的所有者权益变动表的年初未分配利润，期末未分配利润=期初+本年利润（不考虑利润分配），所以资产负债表的期末未分配利润没变化。

4、关于收入截止引起的审计调整问题（调整比较数据的情况）

问题：误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20 %，2007年的毛利率为25 %。如果题目中2007年的报表期末数在2007年审计时未调整，要求回答2008年的调整分录?（假设不考虑调整分录对税费及结转损益的影响）

（1）本期数据调整：借：营业收入 2000 贷：营业成本 1500 未分配例润（前期差错更正）500 注：调整报表时，调整2008年利润表本期金额的营业收入、营业成本，2008年所有者权益变动表本年金额的前期差错更正

（2）比较数据（2008年报表期初数、上年数）的调整： 借：应收帐款 2000 贷：营业收入 2000

借：营业成本 1500 贷：存货 1500 注：调整报表时，以上两笔分录涉及到调整2008年资产负债表年初余额的应收帐款、存货、未分配利润项目，2008年利润表上年金额的营业收入、营业成本项目。借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 未分配例润（前期差错更正）200 注：调整报表时，这笔分录涉及到调整2008年利润表上年金额的营业收入、营业成本项目，2008年所有者权益变动表上年金额的前期差错更正。

5.关于重分类调整是否影响坏账准备的计提

问：如对应收帐款和预收帐款进行重分类后,应收帐款增加10万元,为何不对增加的应收帐款计提坏帐准备.答： 对应收帐款计提坏帐准备时不是按应收帐款总帐余额提取的，是按应收帐款及预收帐款明细帐户的借方余额合计提取的，也就是说对于预收帐款借方余额明细要提坏帐准备，对于应收帐款贷方有余额的明细不提坏帐准备。比如应收帐款—A公司 40万 应收帐款— B公司30万 预收帐款—C公司-10万，计提时本来就是用80万借方余额计提的，所以重分类后应收帐款期末余额80万与用来计提坏帐的金额一致，所以坏帐准备不用调。重分类本身不是帐务处理的问题，只是编报表时分析填列而已。

坏账准备是与其他减值准备都是资产性质帐户的备抵科目，是针对有应收款性质的帐户计提的，对于明细余额在贷方的属于负债性质的帐户，计提坏账只对明细余额在借方的应收预收款计提坏账，编表时企业未进行重分类，不代表坏账计提错误，实际工作是先提坏账后编报表，计提坏账是往来款会计的工作，总账报表是另一个会计的工作，报表编制的错误不代表坏帐计提不对，只要帐记的没问题，坏账计提就可能没问题。除非题中明确指出，计提坏账时也是按应收账款总账余额计提的才需调坏账。

6.关于发运凭证

“发运凭证”注册审计教材多次提到，可实际工作没见到，帐证商店也没有卖的。

有人说它就是出库单，也有人说是提货单，还有人说是销售单

我说，它是什么不应看单据的名称，而是看实质，发运凭证实质是能证明库存商品发出转移给客户的单据。必须至少有装运人员及客户的签字才能证名商品发出。

一般来讲发运凭证就是产品出库单（也叫提货单），由发运部门人员按照销售单开具并签字，保管员签字后留存一联，保管与销售单核对后发货给发运部门，发运部门将货发给客户并让客户签字后，给客户一联，自己留存一联，再转财务一联

财务根据销售单提供的的授权情况、发运凭证提供的数量情况及商品价目表提供的单价情况开具销售发票，这些单据附在销售收入记账凭证后面。

至于库存商品减少，平时只在库存商品明细帐中依据发运凭证记录出库数量，平时不做凭证，到月末根据库存商品明细帐中发出存货的数量统计编制产品销售成本计算表，销售产品计算表是做结转已销产品成本记账凭证的依据。

发运凭证（出库单）连续编号，是完整性认定的重要证据，如果出库单由保管开，就做不到连续编号，因为如果产品品种多，会有很多个产品库，每个库房都有保管，每个库分别开出库单，就不可能连号，既然连号只能统一由单独的发运部门来编。

有的企业很小，不设发运部门，只设个发货人员，用销售单提货，不论是发货人员还是客户都持有销售单，发货人员提货时保管员照销售单开出库单，提货人在上面签字，给顾客送货时，顾客在销售单上签字确认提货，此时销售单就是发运凭证。而且销售单是销售部门开具的事先连续编号的凭证，销售单的作用是授权，可证明存在性，还可根据是否批准赊销证实“计价或分摊”，当另外有发运凭证时，销售单“发生”认定的证明力度不如发运凭证，确认销售发生的关键是确认商品是否运出企业。所以发运凭证叫什么不重要，关键看它是否是发出商品的证据。

相关重点问题是（1）、测试审计目标所需追查的起点：以发运凭证为起点追到发票再到明细账是完整性目标，以明细账为起点追到发票再到装运凭证是真实性目标（2）事先连续编号与完整性认定有关：（3）发运凭证统一由一个部门来编才能实现连续编号（4）发运凭证是证明货物已发出最有力的证据（5）销售单也要连续编号，但只是发生认定的凭据之一，是销货交易的起点，是批准销售及批准赊销的证据，不是审计目标测试的起点，与计价和分摊认定有关。

7.有关存货的永续盘存记录到底是会计部门编制的呢还是库房登记的

永续盘存记录是会计部门记录的原材料、库存商品的数量金额明细账簿 是对财产物资的增加减少逐日逐笔登记，随时结出账面结存数额的方法，实际工作中往往原材料和库存商品的发出平时只记录数量，月末按成本计算方法计算出发出单价，才能计算出发出存货的成本金额，所以这里的永续主要强调的是数量是实际发出的数量，会计记录的账面数量和仓库中实际数量核对，可以查出账实不符的问题。

而实地盘存制，平时只记增加的数量金额，不统计发出的数量，而是月末根据库存实际数量来倒挤减少的数量，这种方法没法查出账实不符的问题

如果这么说,那么下面这道题目就是对的了.可教材P343页(07版教材是P327页表14-1)说是与“存在”认定有关,也或者这个程序可同时实现“存在”和“完整性”两个目标.◎在对被审计单位存货实施审计时，通过审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试采购业务记录的完整性。（）

对存货实施审计主要是对存货期末余额的测试，主要针对结存数量实施监盘程序，针对存货单位成本是否正确做计价测试，从永续盘存记录追查到实物数量属于存货的存在性测试，从实物数量追查到永续盘存记录是存货的完整性测试。“通过审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录”您所说的这句不是对存货实施审计而是对采购交易实施审计。审查与材料采购及应付账款明细账记录相关的卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性是证实所采购的存货及与采购相关应付账款的存在性（不是存货余额的存在性）。

追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录是指从材料采购明细账的借方发生额及应付账款明细账的贷方发生额追查至存货永续盘存记录的财产物资增加数，可证实所采购的存货是否已收到实物，所以是采购交易的存在性测试。

8.有关年报日期顺序

1、未审报表编制完成日

2、被审计单位管理层签署已审计财务报表日

3、审计报告日

4、董事会批准财务报告对外公布日

5、财务报告实际对外公布日

6、股东大会召开日

审计报告日是指被审计单位管理层批准并签署已审计财务报表的当天或晚于该日.（见07教材486页）

审计报告日至财务报表报出日前这段时间注册会计师没责任主动实施审计

外勤工作结束,审计报告报出前这段时间注册会计师有责任主动实施审计程序.股东大会审议通过财务报告的日期应晚于财务报告报送证券交易所对外公布日，而不是股东大会审议通过后再报。股东属于投资者，当然要见到报告了之后，才能开会审议通过报告，如果报告公布之前，股东代表参会讨论报表，那就提前知道了公司财务信息，该股东对这家公司的股票就更容易操作，对别的投资者不公平。

第二篇：常见面试问题总结

1.请介绍一下自己？

我叫叶成美，来自湖北黄冈，08年6月高中毕业，08年9月进入弘博软件教育接受软件测试专业培训，在培训中所掌握的技能有：熟悉测试流程，能独立编写测试计划、测试用例等测试相关文档，熟练掌握SQL SERVER2000，熟练御用TD、QTP、LoadRunner。在弘博软件教育接受软件测试培训的同时也套读了中南民族大学工商学院计算机应用技术。

2.在学校你最不喜欢的课程是什么？为什么？

我可能对个别科目不是特别感兴趣，但是正因为这样，我会花更多的时间去学习这门课程，通过学习对原本不感兴趣的科目也开始有了兴趣，对于本来就有兴趣的科目我自然学习得更认真，所以各门课的成绩较为平衡。

3.你认为你在学校属于好学生吗

我认为是不是一个好学生的标准是多元化的，我的学习成绩还可以，在其他方面我的表现也很突出，比如我去很多地方实习过，我很喜欢在快节奏和压力下工作，我在学生会组织过××活动，锻炼了我的团队合作精神和组织能力。

4.说说你的家庭？

我很爱我的家庭！我的家庭一向很和睦，虽然我的父亲和母亲都是普通人，但是从小，我就看到我父亲起早贪黑，每天工作特别勤劳，他的行动无形中培养了我认真负责的态度和勤劳的精神。我母亲为人善良，对人热情，特别乐于助人，所以在单位人缘很好，她的一言一行也一直在教导我做人的道理。

5.就你申请的这个职位，你认为你还欠缺什么？

对于这个职位和我的能力来说，我相信自己是可以胜任的，只是缺乏经验，这个问题我想我可以进入公司以后以最短的时间来解决，我的学习能力很强，我相信可以很快融入公司的企业文化，进入工作状态。

6.你能给公司带来什么？

就我的能力，我可以做一个优秀的员工在组织中发挥能力，给组织带来高效率和更多的收益

8.是不是只在**城市发展

因为现在是在..城市，所以还是希望在本城市发展，但如果公司有要求去外地出差，作为公司的一份子，我觉得这是我的义务，我是能接受的。

9.谈谈你理想的测试工作环境是什么样子的？

10.您为什么选择软件测试这一行业，你对软件测试的看法？

首先软件测试是一个兴起的行业，目前市场上需求量也比较大，而且我的性格也比较适合这个行业，我也很喜欢这个行业。

11.您对公司的薪金有什么要求，期望薪金多少？公司的薪金是一个递增的过程，如果你在生活上现在薪金不足无法满足生活需求，你会怎么办？

12.如果一个最优秀素质全部具备的的软件测试员是100分，您认为您会是多少分？

13.为什么来××地方发展？

因为我觉得这个地方的软件测试也发展很迅速，而且软件公司都很正规，我认为这样的环境更有利于自己的发展，体现自己的价值，机会也更多一些。

14.你的职业规划是什么

如果能进入贵公司，我会在短期内熟悉公司的环境和工作流程，在一年之内提高自己的业务水平，成为公司的技术骨干。然后争取在两年内能够带领团队，成为测试管理人员。

15.学校与公司的区别在哪里？

首先我觉得在项目流程和技能方面，学校和公司的差别不大，在学校我们对测试专业知识都学习的很牢固，而我们的项目实战也都是按照外面公司正规的测试流程来进行的。区别就在于在学校有老师，我们的依赖性要多一些，到了公司很多东西要靠我们自己，要有很强的自学能力。而且在公司我们一切以客户的需求为中心，对时间点的控制，版本质量的要求会更加严格。

16.你最看重公司的什么？

大公司：工作环境 福利待遇 能有一个稳定平台提供给自己发展。

小公司：发展前景 更加能够锻炼能力 希望能为公司发展贡献力量。

17.说说你的优点和缺点

优点：年轻，有冲劲，接受能力强。

缺点：经验不丰富。

18.对加班的看法

加班是因为公司的需要，是项目的需求，作为公司的一份子，我有这个责任和义务。而且作为一个刚刚步入软件测试行业的新人，我也有多点时间去学习，向老员工请教，对我自己的成长也很有帮助。也就是与公与私对自己都有好处，所以很乐意加班。

19.你能否接受出差

可以，因为这是公司的业务需要，作为公司的员工，这是我的责任，必须服从公司的安排。

20.工作中遇到问题你一般怎么解决

首先自己解决，上网查资料，实在不行再质询老师或者同事

21.工作中如果与上司发生了意见不一，但很明显你的上司错了，你会怎么办 首先我肯定会服从上面的安排，在私下我会找时间与上司进

行沟通，说出我的想法。

22.什么时候能上班

离职状态，随时都可以上班

22.你期望的工资是多少？

以我的能力和我的优势，我完全可以胜任这个职位，我相信我可以做得很好。但是贵公司对这个职位的描述不是很具体，我想还可以延后再讨论

23.你有什么业余爱好

24.你最崇拜谁？

25.你的座右铭是什么？

“只为成功找方法，不为失败找借口”

26.谈一谈你的一次失败经历？

27.你为什么选择我们公司？

首先，我符合贵公司的招聘要求，而且贵公司有一个规范的管理体系。

28.对这项工作，你有哪些可预见的困难？

对需求不够了解，时间紧

29.我们公司为什要录用你？

我符合贵公司的招聘条件，凭我目前掌握的技能、高度的责任感和良好的适应能力及学习能力，完全能胜任这份工作。我十分希望能为贵公司服务，如果贵公司给我这个机会，我一定能成为贵公司的栋梁！

30.如果我录用你，你将怎样开展工作

首先听取领导的指示和要求，然后就有关情况进行了解和熟悉，接下来制定一份近期的工作计划并报领导批准，最后根据计划开展工作。

31.你希望与什么样的上级共事？

做为刚步入社会新人，我应该多要求自己尽快熟悉环境、适应环境，而不应该对环境提出什么要求，只要能发挥我的专长就可以了。

32.你对软件测试这个职业的认识?

软件测试这个职业是一份具有挑战性的工作，我喜欢在有压力的工作环境下工作，因为只有在压力下我才能够进步，能够成长，其次，他要求从事这个行业的人员不仅要懂得测试方面的技术，同时还要能够了解软件产品所能涉及到的各行各业的知识，并且由于这个职业特有的属性，他还要求从事这个行业的人员有好的沟通能力，坚持能力，学习能力，领悟能力，以及创新能力，我十分喜欢这份工作。

33.为什么要选择从事软件测试?

34.你是应届毕业生，缺乏经验，如何能胜任这项工作

作为应届毕业生，在工作经验方面的确会有所欠缺，因此在读书期间我一直利用各种机会在这个行业里做兼职。我也发现，实际工作远比书本知识丰富、复杂。但我有较强的责任心、适应能力和学习能力，而且比较勤奋，所以在兼职中均能圆满完成各项工作，从中获取的经验也令我受益非浅。请贵公司放心，学校所学及兼职的工作经验使我一定能胜任这个职位。

36、测试能给你带来什么样的快乐？

测试可以给我带来很多快乐,如果测试出一个项目缺少东西,我会很高兴,因为我对自己的工作有了新的认识,也为公司做了效益;如果测试出一个项目没有问题,我也很高兴,因为同事们都在努力,大家都希望为公司做贡献,这就是一个很强大的团队，这是一件多么另人振奋的事情啊!

37、描述一下自己的专业

1.我的专业是一个新兴的专业，它不仅对我们专业技能方面要求高，它还需要我们掌握一些其他方面的知识，更需要我们具备一些非技术以外的能力，如：沟通能力、移情能力等

2.软件测试是一个兴起的行业，想要学好它，必须具备非常广的知识面，因为它不仅仅对软件测试的基本理论知识的掌握度要高，而且还要熟练使用一些测试工具，并对编程要有一定的了解。

38、谈谈自己在大学里面的收获

1.其实在中学就了解到大学是一个小社会，果不其然，当我走入其中我更深入了解了现实的社会，我不仅提升了自己的专业技能，还收获了友谊，还有很多让我认识到如何融入社会。

39、为什么来应聘这个岗位

首先我的专业与自己应聘的岗位很对口，而且我可以在这个岗位上提升自己并在这个岗位上给公司带来效益。其次我觉得这个岗位在贵公司有很大的发展潜力，作为即将在这个岗位上生存的一员，我很荣幸。

40、通过参加社团最终学到什么

我参加了两个社团，一个青年志愿者协会和一个电脑卫士协会。在青年志愿者安排的一些活动中，让我了解到环保的重要性等。因为我们是软件方向的学生，对硬件涉及的不是很深，这个社团让我们更好的认识了计算机硬件

41、用几个简单的此来形容一下自己的性格

独立、适应能力强、乐于助人

42、在学校的成绩排行

我的成绩不是很好，我认为最重要的是一个人的实际能力与实践能力。

43、和同学的关系

很好，大家在一起都很开心，不管是谁遇到困难大家都来帮忙，不管是谁有开心事，大家都一起分享。

44、举一个自己哭的经历

45、怎样解决与同学发生冲突的场面

我会站在双方角度去重新思考问题，如果是我的不对，我会跟她道歉，如果是他的不对，我会等他冷静下来后，耐心的讲给他听，然后大家共同去解决

46、你还有什么需要问的吗？

1.贵公司的试用期制度是什么样的2.贵公司在接受新人的时候有哪些培训

3.贵公司是否会为了扩展员工的视野，对员工进行其它相关的培训

4.贵公司的新员工试用期是多久

47、最低薪水要求提及到具体数目时

按照本地的薪资水品，和我自己的实际情况，我觉得试用期1000元左右，转正1300左右，是双方都能接受的48、假如你进入公司你的生活与工作是怎么协调的工作时间，公事为先，其余时间，酌情照顾工作方面的..49、对于公司的一些弊端和矛盾，你是如何看待的？

任何事务都不可能尽善尽美，当一些事务弊大于利时，就是需要改变的时候了，但是如果利大于弊，那么就要尽可能的服从了..50、假如公司拒聘你，你会怎么做？

当然会很遗憾了，但是会很快总结失败的经验和教训，明确自己的不足之后会对其加强，如果贵公司以后还有需求的话，我还会来的。

51、公司加薪是有一定的过程，如果公司内部有一定的问题，公司无法给你加薪，你会怎么办

那就得看公司什么是么样的问题了，如果说是像去年那样经济危机，加薪困难，我可以选择不加薪，与公司一起共度难关，但是如果说是其他无理的情况，比如说与经理或其他关系人员的个人关系原因，以及一些无理的搪塞我的要求，那么首先会向公司的相关管理人员协调，但是如果最终无法得到合理的解释，那么真的会很遗憾…

52、你的特长，以前的测试工作有哪些成果

我比较有耐心做事也很细心，比较擅长WEB网站测试，曾经在一个项目中编写测试用例的60%和缺陷的50%

53、你会待在公司多长时间？

如果公司有合理的加薪和升职体系，以及合理的发展规划，不出意外，我会一直在贵公司奋斗。

54、你们原来公司有没有加班，公司要你加班，你会怎么做

说实话IT这一行没又不加班的吧！我觉得很正常，既可以更好的完成工作为公司带来效益，维护声誉，也可以多拿点奖金，虽然牺牲了一点歇息的时间…

55、你对公司有什么要求

正规的项目流程，严格的管理条例，合理的薪资制度，适中的工作量。

56、软件的生命周期中测试活动是如何展开的?

当一个项目确定后，开发小组和测试小组讨论软件开发转测试时间，然后测试与开发分别展开工作，开发小组在编写开发计划时，测试小组编写测试计划，当开发编写详设概设，测试小组编写测试策略，当开发编码的时候，测试编写测试用例，当开发编码完成的时候，项目提交给测试小组，测试人员开始执行测试用例，找出缺陷，编写缺陷报告，完成后将缺陷报告提交给开发小组，对项目进行修改，这时测试小组对用例进行修改和添加，当开发的修改后的版本提交给测试后，测试小组继续执行一边测试用例，如此反复直到缺陷率低于用户需求。

57、你希望的工作环境是什么

正规的项目流程，严格的管理条例，同事中团队协作能力强，对新员工适当照顾，58、一个优秀的软件工程师应该具备哪些素质？

细心、耐心、沟通能力、团队协作能力、逻辑思维能力

59、一个合格的测试人员要做到哪些？

细心、耐心、较强的沟通能力、团队协作能力、移情能力、抗压能力

60、是否有过实际工作经验？

有过一年的测试实习经验

61、项目进行了多长时间，每个阶段用的时间，多少人员参加，你做了些什么？

动易网上购物，用了3个月整，测试小组总共3参加，我主要负责测试计划的编写、所有前台测试用例的编写与执行和提交缺陷报告。测试计划2天完成，测试策略测试用例，一个半月，执行测试用例和编写缺陷报告用时一个月，提交缺陷，开发花了7天修改，转回测试，6天跑一次，2天总结测试并出用户手册。

62、开发和测试是如何协调的？

首先开发和测试要对用户需求进行详细的分析，并且形成文档，当有意见不一的时候，可以对其进行讨论。

63、出现以前出现过的BUG，但以前不作修改，还提不提？

首先检查是否未作修改，然后重现BUG，如果以前是偶然出现的，但是这次又没有出现了，可以不提，但是如果这次BUG依然能够重现，可以继续提交。

64、帮助文档是怎么做的，采用什么格式？

站在用户的角度对每一个步骤详细描述，并附图，语言简明通俗，使用PDF和HTML两种格式

第三篇：基本建设项目审计中常见的问题类型

基本建设项目审计中常见的问题类型

基本建设项目审计，主要包括对在建的固定资产投资项目开展的审计和对已完工的固定资产投资项目开展的竣工决算审计。无论是在建审计，还是竣工决算审计，审计发现的主要问题类型是有共性的，主要包括以下几个方面：

一、基本建设程序方面

在2004年国务院颁发《关于投资体制改革的决定》之前，固定资产投资项目不分投资主体、不分资金来源、不分项目性质，一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批；而之后，对于企业不使用政府投资的建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。因此，基本建设程序主要包括：项目立项审批（或核准、备案，下同）、可行性研究、初步设计、施工图设计、项目建设、竣工验收等环节。基本建设程序方面，常见的问题主要是基本建设程序不合规，包括未批先建，重大设计变更未按规定报原初步设计批复部门审批，以及搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程等。

二、征地拆迁方面

项目建设用地通常会涉及到征地拆迁工作。而征地拆迁工作涉及面广，资金拨付链条长，且直接与被征地群众利益相关等，因此情况比较复杂，容易发生违纪违规问题，也是基建项目审计中的难点和重点之一。征地拆迁方面，常见的问题包括未经国土部门审批违法征地，未征先用土地，闲置征用土地，超征耕地少缴耕地开垦费，截留、挪用、少付征地补偿资金损害农民利益，编造虚假征地拆迁合同套取补偿资金等。

三、工程管理方面

基本建设项目的工程管理，主要指工程施工过程中的管理。在工程管理方面，最容易出现的问题有招投标不规范（包括未经招标直接发包工程、未按规定公开招标而采用邀请招标、评标委员会成员构成不符合规定、发标至截标时间不符合规定、评标结果不公正等），转包或违法分包工程，多结算或少结算工程款，工程超概或实施概算外工程，工程成本核算不真实（包括其他项目支出挤列工程成本、利用虚假发票套取工程建设资金及通过关联交易向有关关系人输送利益从而加大工程成本等），因管理不善导致损失浪费、工程事故频发或工程质量存在隐患等。

四、财务管理方面

在基本建设项目审计中，财务管理虽然是审计的一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程管理审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化。仅从财务管理方面需要关注的主要问题有项目的资金来源及到位情况，项目前期工作费、建设单位管理费等支出的真实性、合规性，项目贷款建设期利息与经营期利息入账的正确性等。

第四篇：行政事业单位审计常见违纪问题定性及处理

行政事业单位审计常见违纪问题定性及处理

1.应缴未缴预算收入

表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。2.部门预算编制不完整

表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。” ［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。” ［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。”

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。3.违规调整预算

表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款“违反规定调整预算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。4.白条进账

表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 “所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“ 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。处理处罚：依[1993]财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条

（四）款“未按照规定取得发票的” 之规定：责令限期改正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款），可以并处一万元以下的罚款。5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款

表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。” 处理处罚：依《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六部分“对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处分。” 和［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。6.挤占预算内支出

表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

处理处罚：《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”及《财政违法行为处罚处分条例》第六条(五)款“其他违反规定使用、骗取财政资金的行为”之规定：（同上）

7.应拨未拨所属单位预算内外资金

表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账或少下拨、不下拨。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在„暂存款‟挂账。”

处理处罚：［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条

（三）款“滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。8.虚报冒领财政拨款

表现形式：虚报预算支出项目，重复编制预算项目，骗取财政拨款；虚报人员编制，骗取行政事业经费以及其他虚报冒领等。定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。

处理处罚：［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条

（一）款“以虚报、冒领等手段骗取财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。9.虚列预算支出（未按规定列当年支出）

表现形式：虚列支出，将当年未实际支出的款项列当年支出，或者应属于当年的支出未按规定在当年列支出等（未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、减少结余或扩大赤字的数额）。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数额记账”、第四十八条

（一）款“凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报”。

（二）款“单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数”;财预字［1997］286号《事业单位会计准则》第十六条“会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制”。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。10.预算内资金转预算外

表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入。

定性依据：国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条“各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金……”。财综字（1996）104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第（一）项“隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进行处罚”。

处理处罚：〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第三款：“对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。” 财综字〔1996〕104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第（一）项“要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”。

隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算私设“小金库”、公款私存。

11.行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支

表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。定性依据：财预字［1998］49好《行政单位会计制度》第四十九条“行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入和各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户，编入本年决算”。［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“ 行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用”。财预字[1997]288号《事业单位会计制度》第三部分“事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

此外，隐瞒的收入属事业单位的经营收入的，换应当依照税收法律法规规定进行纳税处理（行政事业单位分别引用）

12.截留、挪用水资源费

表现形式：单位将收取的水资源费未按规定上缴。

定性依据：违反了省政府令［2003］第4号《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条“水资源费作为水利专项资金，实行收支两条线、专款专用的办法，不得坐支、截留、挪用。”

处理处罚：依《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条“坐支、截留、挪用水资源费的，或不按本办法的规定上缴水资源费的，上级水行政主管部门应会同同级财政、审计部门进行清查，收缴违纪资金，并按国家有关规定进行处理”及［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。13.隐瞒、转移预算外资金收入

表现形式：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位帐户或者另设帐户单独核算私设“小金库”、公款私存。

定性依据：违反了国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条“各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置帐外帐和“小金库”。”第七条“……严禁将预算外资金转交非财务机构管理、帐外设帐、私设“小金库”和公款私存”和财综字［1996］104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第（五）项及《甘肃省预算外资金管理条例》第十三条“各部门、各单位的预算外资金，必须由本单位的财务部门统一管理，收入上缴同级财政专户。严禁将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设“小金库”和公款私存。”

处理处罚：依国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六款“对用预算外资金私设“小金库”、搞房地产等计划外投资、从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金帐户等违反规定的活动，以及滥发奖金和实物的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。”财综字［1996］104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第（二）项；《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（四）款之规定：没收其全部款项，处违法款项1倍至2倍的罚款。14.违规使用预算外资金

表现形式：（1）用预算外资金炒股票、炒房地产、进行期货交易、拆借资金等；（2）超过规定标准，用预算外资金发放奖金、津贴、补贴、实物；（3）未经有权部门批准，用预算外资金购置专控商品；（4）未经有权部门批准搞计划外固定资产投资的。

定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十六条各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费，以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金。用于基本建设的，须经财政部门严格审查资金来源后，将资金存入同级财政部门在建设银行开设的预算外资金专户，纳入基本建设计划。用于购买商品房和专控商品的，须经财政部门审查资金来源符合规定后，方可办理审批手续。用于发放工资、奖金、补贴、津贴和用作福利的，要提出用款计划，经同级财政部门审查同意后按国家和省的有关规定执行。处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（六）款之规定：责令限期纠正，处违法款项15％至30％的罚款。15.违规使用收费票据

表现形式：擅自印制和使用收费票据；私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章；伪造、制贩假收费票据；未按规定使用收费票据、票据内容填写不全；擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改收费票据；利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金；互相串用各种票据；丢失毁损收费票据。

定性依据：：违反了财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十条“下列行为属于违反收费票据管理规定的行为：

（一）未经批准，擅自印制和使用收费票据的；

（二）私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章的；

（三）伪造、制贩假收费票据的；

（四）未按规定使用收费票据的；

（五）擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改收费票据的；

（六）利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金的；

（七）互相串用各种票据的；

（八）不按规定接受财政部门及其委托票据管理机构的监督管理或不按规定提供有关资料的；

（九）管理不善，丢失毁损收费票据的。”第十八条“收费单位应建立收费票据使用登记制度，设置收费票据登记簿，定期向同级财政部门报告收费票据的购领、使用、结存情况。收费票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政部门报告。使用时，票据填写必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，报同级财政部门处理。”

处理处罚：行政性收费依财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十一条之规定: 对具有上述行为的单位和个人，有违法所得的，由财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收，并可处以警告或罚款。对非法经营活动中的违法行，处以1000元以下罚款；对经营活动中的违法行，有违法所得的，处以违法金额3倍以下不超过30000元的罚款，没有违法所得的，处以10000元下罚款。构成犯罪的，移交司法机关依法追究有关责任人的刑事责任。

事业性收费及其他依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处５０００元以上１０万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处３０００元以上５万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

（二）转借、串用、代开财政收入票据；

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

16.违规使用发票

表现形式：转借、转让、代开发票或者私自拆本使用发票、自行扩大专业发票使用范围以及未按规定印制、生产、领购、取得、保管、开具发票。

定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》（〔1993〕财政部令第6号）第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。”第三十六条第一款“违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。”

处理处罚：《中华人民共和国发票管理办法》（〔1993〕财政部令第6号）第三十六条第二款“对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。” 17.违规收费 表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费等。

定性依据：违反了《甘肃省价格管理条例》第十八条

（二）款“事业性收费标准，由省人民政府价格主管部门会同有关部门根据提供的服务内容、合理耗费 以及服务质量和数量，按照以收抵支的原则确定。”第十九条“行政性收费实行中央和省两级审批。规定由省级审批的行政性收费，立项由省人民政府财政部门会同价格主管部门审定；标准由省人民政府价格主管部门会同财政部门审定。重要 的收费项目和标准，报省人民政府批准，并报国家有 关部门备案。其他任何单位和个人不得擅自制定行政性、事业性收费项目、标准和扩大收费 范围，提高收费标准。”国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第四条“收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。”《甘肃省预算外资金管理条例》第七条“各部门、各单位的预算外资金必须依照法律、法规和省人民政府的规章规定的范围、标准、程序和办法征收和提取。未经国家和省批准，不得擅自增加收费项目、扩大范围、提高标准。”

处理处罚：依《甘肃省价格管理条例》第三十七条“行政性、事业性收费单位违反本条例第十九条、第二十条规 定，自立收费项目、提高收费标准和扩大收费范围收费的，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下罚款；情节严重的，可处违法所得3倍以上5倍以下罚款，并可暂扣或吊销 收费许可证。”国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条五款“对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。”《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（一）“违反本条例第七条第一款规定的，责令取消擅自增加的收费项目，纠正擅自扩大的范围和提高的标准，没收违法所得，并处违法所得１倍至３倍的罚款”。18.违规向企业摊派

表现形式：在法律、法规规定之外向企业摊派费用；强制企业赞助、资助、捐献财物；强制企业参加法定项目以外的保险等。

定性依据：《禁止向企业摊派暂行条例》第五条“法律、法规规定的征收费用项目，任何单位不得超出征收的范围，提高征收的标准，变更征收的办法。”第六条“不得强制企业赞助、资助、捐献财物。”第七条“除法律、法规规定外，不得强制企业购买有价证券或以其他形式向企业集资。”第八条“除法律、法规规定的强制保险项目外，不得强制企业参加保险。”第九条“除法律、法规规定外，不得将公益性义务劳动改变为向企业摊派财物。”第十条“不得违反本条例规定向企业进行其他形式的摊派。”

处理处罚：《禁止向企业摊派暂行条例》第十八条“经审计机关确认为摊派行为的，审计机关应当通知摊派单位停止摊派行为，并限期退回摊派的财物；期满不退回的，审计机关可以书面通知摊派单位的开户银行从其有关存款中扣还。摊派财物已不存在而无法追回时，审计机关可以通知有关部门扣缴相当于所摊派财物价值的款额，或采取其他经济补偿措施。”第十九条“对摊派单位的负责人和直接责任人员，监察机关或有关主管部门可根据情节轻重给予相应的行政处分。” 19．往来款长期挂账

表现形式：部门、单位往来款未予及时清理，长期挂账。

定性和处理处罚依据：财预字［1997］286号《事业单位会计准则》第二十三条第四款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。”第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。” ［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第二十九条“行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”第三十六条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。” 20．行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

表现形式：行政单位使用专项资金的结余、事业单位经营收支结余部分未单独核算。

处理处罚依据：财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第三十三条……“行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。” [1996] 财政部令第8号 《事业单位财务规则》第二十条

（二）款“经营收支结余应当单独反映。”

21．行政事业单位招待费超支

表现形式：全年列支的招待费超过规定标准。

定性依据：违反了财预字〔1998〕159号《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条“业务招待费的开支标准

（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中„公务费‟的2%。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(四)款“违反规定扩大开支范围，提高开支标准”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。22．私设“小金库”

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金（属预算外资金的按第13条“隐瞒、转移预算外资金收入”办理）。

定性依据：违反了财监字〔1995〕29号《关于清理检查“小金库”的具体规定》第二条“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属„小金库‟，都要清理检查。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”。

“小金库”事实与《财政违法行为处罚处分条例》对应不上的，可依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（一）责令限制缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令冲转或者调整有关会计账目；

（五）采取其他纠正措施。”第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得１倍以上５倍以下的罚款；没有违法所得的，处以５万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。” 对“小金库”纳税处理，依据有关税收法律法规处理。23．私设 “账外账”

表现形式：违反《会计法》规定，在依法设置的会计账簿外另设会计账簿登记、核算单位有关账务。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（二）款“私设会计账簿的”：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

24．原始凭证不符合规定

表现形式：未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（三）款“未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”：（同上）25．登记账簿不符合规定

表现形式：登记会计账簿，会计凭证未经审核或不符合有关规定。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十五条“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（四）款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的”：（同上）26．随意变更会计处理方法

表现形式：采用的会计处理方法，前后各期不一致。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十八条“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（五）款“随意变更会计处理方法的”：（同上）27．会计资料毁损、灭失

表现形式：未按规定妥善保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（八）款“未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的”：（同上）

28．财务报告编制依据不一致，财务报告不真实

表现形式：账簿报表不一致，或者向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告不一致，财务会计报告不真实。定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十条“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（六）款“向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的”：（同上）29．编造虚假账册等会计资料

表现形式：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”第十三条“会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。” 处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十三条“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。” 30．隐匿销毁会计资料

表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。” 处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十四条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

第五篇：建筑工程常见工程问题总结

建筑工程常见工程问题总结

一、图纸设计交底

1、所有外墙（包括女儿墙）与露台交接处是否有混凝土止水坎，应设置混凝土止水坎，高度不低于400mm；

2、外立面相同类型窗尺寸是否统一，即相同部位的结构梁或圈梁截面尺寸要统一；

3、带阁楼的屋面，屋顶结构梁要上反；

4、进阁楼的预留洞口位置与进户门的位置应错开；

5、落地窗底部结构高度统一为550mm，减少钢化玻璃面积；

6、单元门、汽车库门洞口尺寸要统一（1800×2400,2000×2400），自行车库门洞口尽量统一（1000×2000）；

7、进户门及自行车库门在满足使用功能情况下，需有门垛，便于安装门；

8、楼梯间顶层的照明，应放置楼梯间墙体上，便于物业后期维修。楼梯间照明仅需在入户平台设置一个；

9、汽车库卷帘门的电源插座宜设置在靠近阴角的侧墙，避免安装卷帘门轴时凿断电线；

10、根据地方自来水公司的规定，水表是在室外集中安装，图纸设计时避免主立管分楼层安装表；（18层以上）

11、屋顶结构为斜的时，屋顶结构梁与住宅顶层结构梁之间应避免有砖墙，应采用混凝土板墙连接，避免有水平缝出现；

12、外装自行车库门上部应设置雨篷板，屋面进露台门设置雨篷板，延长门的使用寿命；

13、外立面凸出线条截面尺寸要统一，或者分阳台、屋面和女儿墙，建筑和结构必须有对应节点详图，同一小区要统一；

14、外立面不同材料连接处宜设置分割线条；

15、车库不设计上下水；

16、室内门洞口高度是否统一；

17、消防水平管避免通过电梯机房；

18、消防管通过底层顶的水平管，建议改为埋地；

19、太阳能管道井设置位置避免安装管道时通过电梯机房； 20、厨房不设置地漏，设置下水管道。

21、空调洞位置应与空调插座在同一面墙；空调洞位置离阴角250MM，洞口与外墙立管错开；

22、楼梯间照明开关统一为触摸延时开关；

23、外装电表箱供电局要求为不锈钢；

24、楼梯间顶层结构板标高尽量设计低，避免上人孔爬梯过高；

25、阳台门洞口变为1980宽；（按照房间面积大小确定）

26、卫生间内部布置合理，需标明尺寸，坐便器不冲门。

27、厨房、卫生间立管是否挡住窗户，以及采光井房间窗边是否有墙垛（＞100m避免影响空调管安装位置。

28、物业用房平面布局在出施工图纸前要讨论确定（包括平面布局及数量）。

二、施工中注意问题

(1)、土建部分

1、地下室通道净高不足2米

原因：设计层高限制，梁底过消防管、桥架。

处理：消防管尽量先预埋入梁内，预留孔在一条直线。

2、地下车库地面、墙面易渗水，排水不畅

原因：车库内容易返潮，造成墙面腻子水印脱皮；地坪不平整

处理：地下室保证有通风井，每间车库尽量有通风口，墙面刮防霉腻子或取消腻子装修；车库地坪向排水沟放坡，做泼水试验。

3、地下室易进地表水

原因：坡道入口没有高出室外地面，截水沟排水不畅

处理：坡道入口做成高出室外地面100mm，室外面层做成小坡，截水沟箅子做成里高外低约10mm，截水沟最低深度做成300mm,坡道尽量做大。地下室底板厚度≤300mm考虑做防水处理。

4、厨房、阳台、卫生间等用水房间接口处压槽较深 原因：施工过程中用木方或钢管压槽

处理：要求施工过程中使用预制30mm高的方管格

5、楼板出现裂缝

原因：施工过程中线管加强筋漏放，拆模过早，24小时内堆放重物

处理：加强工序检查，限制拆模时间；出现通缝的板底先采用碳纤维布处理再挂腻子，有裂缝的板面放钢丝网浇混凝土。

6、实体检测楼板厚度不够、保护层厚度超标

原因：楼板混凝土浇筑过程中，厚度控制不当，钢筋支撑架高度不达标；钢筋骨架偏位，垫块不达标

处理：楼板混凝土浇筑前检查支撑架高度，垫块厚度，钢筋骨架位移的要求回位。

7、双层空调板位置，在第二层板周圈应做200高砼翻边，以防止该部位墙体的渗漏。第二层空调板留设洞口以方便空调管线的使用。

8、空调板外口翻边及地漏在不影响外立面的情况下应该取消，如果不能取消翻遍，则取消地漏，留设100*100排水洞；空调板在不影响立面效果的情况下，应将板底降至梁底。

9、在主体结构施工时，对于小于200的墙体建议采用素砼与主体结构一起施工，二次结构施工时，对于门窗洞口处小于200的墙体采用素砼与构造柱同时浇筑，这样可以保证外观质量。

10、管道井内留设地漏，地面采用1；2.5水泥砂浆找坡向地漏，阴角处做圆弧角，地面、墙面JS涂膜二道，墙面上翻300。

11、外墙装饰柱、构造柱头易出现裂缝

原因：二次结构柱头与框架填筑不密实，混凝土收缩裂缝

处理：构造柱与梁底留设30～50mm不浇筑，后期用微膨胀细石砼填塞密实，外墙抹灰时加钢丝网或网格布，尽量减少二次结构柱的重量

12、外墙出现裂缝、渗水

原因：填充墙顶和脚手眼、施工孔洞封堵不密实，没用微膨胀混凝土，面砖勾缝不密实

处理：填充墙顶和脚手眼、施工孔洞用微膨胀混凝土封堵密实；外墙面砖勾缝处理密实，尤其是面砖顶口和空调洞口；外墙不同材料和二次结构接口处铺贴钢丝网或网格布。

13、车库出入口、门洞与排水管位置有交错

原因：排水管在底层有可能出现变向，车库户型变化

处理：如排水管在底层出现变向的，尽量避开门洞位置，提前把车库户型与给排水图核对，变更车库门洞位置。

14、空调板面坡度小，渗水

原因：空调板与楼面齐平，抹灰坡度小

处理：空调板尽量设计在梁中或梁底，如不能更改，空调板与外墙阴角抹成圆角，排水坡度＞3%，刷防水涂膜。

15、顶棚腻子龟裂、脱落，墙面腻子龟裂起皮

原因：腻子厚度大，基层处理不干净，胶水不合格，冬季施工

处理：加强工序检查及原材料质量控制，腻子需要批厚的，最好用抗裂砂浆带网格布，尽量避免冬季施工。

16、涂料面不平整、不同材料、颜色处分割不顺直，易污染面砖、窗框 原因：基底不平直，涂料施工没贴胶带

处理：加强工序交接，外墙腻子必须打磨，不同材料、颜色处分割、窗框边要求贴胶带纸。

17、屋面、阴角、管根部、烟道口渗水

原因：太阳能和护栏支架破坏防水层；管道、预留洞周边封堵不密实，预留缝填堵不密实；烟道卷材翻边裂口、烟道在排水坡度最低、烟道与周边墙体有缝隙。处理：太阳能支架尽量不得破坏防水层，护栏支架口用密封胶填实；管道、预留洞周边、预留缝一定要浇油膏填实，做附加层；烟道做附加层，尽量避开雨水排向的最低处，烟道与周边墙体缝隙填实，盖板与周边墙体不留缝。

18、屋面防水做法：①结构层找坡（坡度按设计要求），原浆压光②阴角泛水做圆弧角或者45度角，泛水及管根位置先做附加层每边不小于250，○3防水层，完成后做24h蓄水试验○4保温层○520mm厚砂浆找平层○6保护层（采用70mm厚C25细石钢筋砼，钢筋为 4@200，按要求留设分割缝（一般不大于6米），分割缝位置钢筋断开，分隔缝采用沥青油膏填充。

19,、外墙勒脚位置做法：正负零向下-100至+200，共计300高不做外保温，采用1：2水泥防水砂浆抹灰厚度同保温层，面层JS涂膜二道，绿化土回填高度低于室内地坪，绿化土同外墙间留设200宽明沟排水至雨水井。

外墙在找平层施工前，严格检查脚手眼、穿墙螺栓孔的封闭（穿墙螺栓孔一般采用发泡剂封堵），防止后期外墙面的渗漏。

20、地下室地板后浇带砼浇筑前，严格检查该处的垃圾清理，砼采用高一等级的膨胀防水砼，细致浇捣密实，保证养护时间（不小于15天）。

21、装饰工程施工前，严格执行样板先行，有条件的情况下，要对施工队伍之前做过的工程进行实地考察，充分了解后，再确定施工队伍。

22、二次结构顶部塞缝：梁底与填充墙顶留设30-50mm缝隙，采用二次塞缝工艺，填充墙完成15天后进行塞缝，塞缝材料采用微膨胀细石砼。

23、有保温的外墙墙面不平整处不允许对保温板进行破坏，抹面完成后在雨天检查外墙渗漏。

24、严禁外墙装饰层遮盖窗框，需留设大于5mm打胶位，外窗台需低于内窗台。

25、装修阶段水泥质量（品牌和送检）和黄沙质量（含泥）

26、按实结算的工程，塔吊基础与经营部验收（配图纸并签字），现浇板钢筋要拍照片，主体完成经营部核实构造柱与板带数量。

27、楼梯间设置上人洞口的，楼梯平台顺延，无上人洞口的顺延平台取消；

28、物业用房平面布局在出施工图纸前要讨论确定（包括平面布局及数量）

29、屋面护栏脚部不牢固，易松动时，每3米护栏和转角处做混凝土墩子。30、路灯离路牙石1500mm，防止车辆碰撞；转弯半径2000mm，1/2半圆。

31、门扇拉手强度不够，易损坏、变形，锁具不顺滑，钥匙易断，与经营部做好配合，门采购前确定样板件，要求锁具钥匙必须用质量好的。

32、轿车库门底部地坪应做成有高差的外坡口（1cm），避免雨水倒灌；

33、土建图纸变更时，水电图纸及时变更，避免图纸冲突，出现错误。（2）水电部分

1、空调洞口要求外低内高，防止雨水倒灌，外口低于内口＞10mm。

2、水箱的安装和调试、验收要求应提前和相关部门协调好再签合同，必须包验收通过。（各地区要求不同，与经营部配合签订合同）

3、室外绿化用水一定要打压试验。过路管道覆土厚度小于500mm做好包封措施。

4、做消防管道压力试验前，应检查所有管道阀门是否关闭，分段试压。

5、太阳能安装完毕，根据安装规范进行验收。真空管做到不漏水漏气破损发白现象。

6、室外雨污水接市政管道前，提早与主管的综合管网科备案，防止验收时被动。（地区要求不同，需前期部配合）。

7、厨房排烟洞口需高于过梁底口。

8、关于消防验收：

1、保温材料消防现场取样和拍照片 ○

2、按照是否按照消防审图意见进行修正图纸 ○

3、现场要产品办来取样并封存送检 ○

4、安排产品科来现场做判定并拿判定报告 ○

5、收到判定书送资料到窗口，审核资料安排验收 ○

6、消防控制室、消防泵房加监控。○

7、消防控制室外接电话，网络，联动至消防大队。○

8、消防水池进水采用质量好的浮球阀 ○

9、屋顶水箱进水设计从高区顶层加水表引至，不必单独加立管。○

9、单元门入口统一设置照明；

10、外装的电表箱需用不锈钢的

11、楼梯间照明在入户平台设置即可，楼层转台不需要开关和灯头；

12、路灯线路接头需在路灯内，埋设段严禁存在接头。

13、商铺的下水单独排放。

14、排水立管接入室外时，靠近墙根应设置窨井；