00060 财政学 考纲复习资料

第一篇：00060 财政学 考纲复习资料

自学考试《财政学》课程代码00060考试复习大纲

第一章 财政的概念与财政的职能

第一节财政的概念 一.财政的概念

（一）识记 1）市场失灵

市场调节是一种有效率的运行机制，但现实的市场经济运行中存在着 本身固有的缺陷和不足，经济学上称之为市场失灵，市场失灵也叫市 场缺陷或市场失败，是指纯粹市场机制的现实调节结果不能达到理想 状态。2）外部效应

外部效应：是指人们从事某项经济活动对他人产生的利益或损失的影 响，但行为人并未获得应有的补偿或者支付相应的成本，即私人得益（损失）与社会得益（损失）之间的非一致性。3）公共物品：是指满足社会共同需要的产品和服务 混合物品

4）混合物品：也称准公共物品或半公共物品，是兼有公共物品和私人物品双重属性的物品。5）公平与效率

公平：是指社会收入分配结果处在全体社会成员都比较满意的状态 效率：是指现有经济资源的使用结果可以给国民带来最大限度的满 足。6）贫困指数：是指处在贫困线以下的人口占总人口的比重

7）基尼系数是评价分配结构的比较科学的指标。表示百分之一的人口拥 有社会财富的比重。公式：基尼系数=A/(A+B)8）洛伦茨曲线

绝对平均曲线和绝对不平等曲线之间的弧线为洛伦茨曲线

（二）领会

1）市场失灵及其主要表现

市场失灵有两种类型：

1.条件性市场缺陷（1）不完全竞争（2）外部效应（3）信息不充分（4）交易成本（5）偏好不合理 2.原生性市场缺陷（1）收入分配不公（2）经济波动与失衡 2）公共物品及其特征

纯粹的公共物品的根本特征是效用的不可分割性。公共物品具有非排他性和非竞争性的特征。3）财政现象共有的特征

1.以国家为主体； 2.以社会商品和服务的总价值为分配客体（对象），在价值构成上包 括C+V+M,最主要的是M——剩余产品价值，货币表现为社会纯收入； 3.以国家权力为根据，包括国家的政治权力和经济权力 ；4.以满足社会公共需要为目的，这些公共需要的物质载体就是公共物 品；5.以分配过程为自己的作用领域，典型的财政现象都表现为价值的单 方面转移，体现着不同社会主体之间的价值分配关系 4）公平与效率的内涵

公平与效率的关系是公平与差别、稳定与效率两对关系的集合。公平与效率总体上是相互促进的关系。另一方面，公平与效率之间也存 在矛盾。协调公平与效率的关系，实现社会稳定和健康发展的双赢，是所有政府永远的追求。

二、财政的职能

（一）识记

1）财政职能 ：财政职能是财政客观具有的功能或能力，就是财政该“干什么”的问 题。

2）资源配置职能 ：是财政客观具有的矫正资源配置结构，实现资源结构 合理化，提高资源配置效率，以获得最佳经济和社会效益的功能。产生原因：

1.许多社会公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足的 2.市场配置有一定的盲目性，经济活动主体往往容易从自身的当前经 济利益出发，产生短期行为，而市场提供的错误信息往往又会使他们 走人歧途，这必然会影响资源的合理配置和有效使用。

3）收入分配职能：是政府为了实现公平分配的目标，对市场初次分配形 成的收入格局予以调整，矫正收入分配结构、维护社会稳定的功能。

4）经济稳定职能 经济稳定通常指： 1.充分就业 2.物价稳定 3.国际收支平衡 5）自动稳定器 6）自觉调节职能

（三）领会

1）市场经济条件下财政职能

1.资源配置职能 2.收入分配职能 3.经济稳定和发展职能 2）财政的资源配置职能

内容： 1.调节资源在地区之间的配置2.调节资源在产业部门之间的配置

3.调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置

实现途径：

1.直接方式（如财政投资支出和政策经费拨款等）

可以使一些具有外部经济性的物品直接获得一部分资源供给，矫正市 场供给不足的缺陷，结果具有确定性。2.间接方式（如差别税收政策、价格补贴和财政贴息等）

通过财政工具，改变一些市场参数，间接引导经济资源投向，结果不 确定性较大。3）财政的收入分配职能的作用点和作用效果

收入分配职能的作用点主要有两个：消费成本和可支配收入

1.调节消费成本是指通过商品税、价格补贴和公共提供等方式，改变 某些商品的价格结构，进而调节不同阶层人们的消费成本和实际生活 水平。

2.调节可支配收入是指通过累进的所得税、转移支付，或者直接调节 工资结构等方式，改变不同阶层人们的可支配收入结构，实现可支配 收入结构的相对公平。财政收入分配职能的作用效果主要体现在降低基尼系数上。4）财政的经济稳定和发展职能

经济稳定和发展职能是指财政客观具有干预经济运行、减缓经济波 动、促进国民经济稳定运行的功能。实现途径： 1.通过财政预算进行调节 2.通过制度性安排，发挥财政“自动稳定器”的作用。5）自动稳定器及其作用原理

1.在收入方面，主要是实行累进所得税制。

当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民的收入增加，适用税率相 应地提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长，从而可以抑制 经济过热；反之，经济萧条时，收入下降，税收降低，经济复苏。当 然上述作用是以所得税，特别是个人所得税在整个税收中占相当大的 比重为前提的。

2.在财政支出方面，主要体现在转移性支出（如社会保障、补贴、救 济和福利支出等）的安排上。其效益正好同税收相配合，经济高涨时，失业人数减少，转移性支出降低，对经济起抑制作用。反之，经济萧 条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作 用。

（三）应用

对现实的财政问题，从财政职能方面进行分析和论证。

第二章财政支出总论

一、财政支出范围与分类

（一）识记 1）财政支出

就是满足社会共同需要的资源配置活动，是国家对所集中 起来的财政资金进行有计划分配的过程。2）购买性支出 ：是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品和劳务的支 出。3）转移性支出 ：是指政府单方面的、无偿的资金支付，不相应地取得商 品和劳务。

（二）领会 1）财政支出的范围

1.维持国家机器正常运转的必要费用 2.满足社会事业发展的保障费用 3.建设公共基础设施的费用4.维护社会公平的支持费用 2）财政支出的分类

1.按政府职能分类：经济建设支出、社会事业支出、行政管理支出、国防安全支出、其他支出。2.按经济性质分类：购买性支出和转移性支出 3.按功能和用途分类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家 庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。

二、财政支出规模

（一）识记

1）财政支出规模: 财政支出规模反映着政府在一定时期集中、占有和使用财政资源的数 量状态。

（二）领会

1）“瓦格纳公共支出增长法则”

德国财政经济学家瓦格纳在19 世纪80 年代提出“瓦格纳定律”— —随着人均收入的提高，社会公共需要的规模也随之增长，财政支出 必然以比生产增长更快的速度增长。该规律也被称为“瓦格纳公共支 出增长法则” 增长原因：

1.政治因素： 随着工业化的发展，市场的扩张，在市场中各种经济主体之间的关系 趋于复杂，引起了对商业法律和契约的需要，要求建立司法组织来执 行和监督这些法律和契约的执行，因此，需要把更多的资源用于提供 治安与法律设施。

2.经济因素： 工业发展加快了城市化进程，人口集中，交通拥挤，住房困难，这就 给政府增加了进行管理与协调的工作，即社会管理工作加重，对教育、文化、卫生、福利方面的支出。随着国民生产总值的增长，由于需求 的收入弹性上升，用于这方面的支出增长也要快于GDP 的增长。2）“梯度渐进增长”理论

英国学者皮考克和卫斯曼在20 世纪60 年代初提出了梯度增长理论 在以下假设的前提下：政府喜欢多支出，公民不愿意多交税 增长原因：

1.内在因素: 在正常条件下，经济发展，收入水平就会上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是财政支出的增长就会与GDP 的增长呈现线性 关系。

2.外在因素： 社会发展总不是一帆风顺的，有时会遇到一些危害安全的突发事件，如战争，自然灾害等。应对突发事件，化解社会风险是政府的重要职 责，因此，政府会提高税率，增加财政收入，以应对急剧增加的财政 支出。新的较高的税收水平取代了原有较低的税收水平，公共支出取 代了私人支出，这就是所谓的“替代效应”。不时出现替代效应，使 财政支出占GDP 的比重呈梯度增长态势。

3）“经济发展阶段”理论 ：美国学者马斯格雷夫和罗斯托在20 世纪70 年代提出了用经济发展阶 段论来解释公共支出增长的原因。

他们把农业为主是社会称为传统社会，传统社会向现代化工业经济发 展的历史演变划分为三个阶段： 1.经济发展的早期阶段： 政府投资性支出的大量增加，投资重点在基础设施。因为在早期阶段，政府对基础设施的投资是为私人资本的投入改善环境的，只有搞好基 础设施建设，才能引导大量私人资本的投入。必然公共支出总量增加。

2.中期阶段： 一方面政府投资仍然继续增加，因为需要保持经济持续稳定的发展，又要满足经济发展对社会基础设施在数量和质量方面所提出的新的 要求，但投资比重会下降。另一方面，由于经济发展，公众对社会消费支出的需求增加，政府在 教育、卫生和安全等方面增加支出。3.成熟阶段：人们收入水平有了很大提高，更高层次的需求，为满足公众更好层次 的需求，提高在教育、卫生、福利和环保等方面的公共支出，提高国 民素质，保障国民经济福利水平的增长和社会经济的可持续发展。公 共支出仍呈增长态势。由基础设施投资为重点向以人力资源支出和转 移性支出为重点。4）财政支出规模不断扩大的理论解释（以上观点）现实原因 ①政府职能的扩张 ②政府提供公共产品质量的提高 ③人口规模增加 ④商品价格及服务费用上涨 ⑤科学技术的进步 ⑥突发事件

三、财政支出效益

（一）识记

1）财政支出效益分析的方法:

1.“成本——效益”分析法 基本原理： 根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的若干备选方案；通过计算各个方案的成本——效益率，确定优先采用的次序。

步骤：（1）政府根据国民经济发展的要求，组织专家为支出项目制定若干 备选方案；

（2）用贴现率计算各备选方案的成本与效益及其比率，并排出优劣；

（3）根据已确定的财政支出总规模，在选用项目的纯收益率大于零 的前提下，从各备选项目中选择一个最佳的方案，即现有支出规模能 够达到的纯收益率最高的方案。

2.最低费用选择法

是对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有 形成本，并以成本最低为择优标准。3.公共定价法

是指对政府通过财政支出为社会提供的某些公共物品收取适当费用 的办法，借以提高财政支出效益。

（二）领会：

1）财政支出效益分析的特点

完整的财政支出效益涵义包括： 1.财政支出总量效益 2.财政支出结构效益 3.财政支出项目效益 4.财政支出的部门绩效评价和财政支出的单位绩效评价

财政支出效益同微观经济主体支出的效益存在较大差别，特殊性： 1.计算效益的范围不同

对微观经济主体来说，如企业，它只计算发生在企业自身核算范围以 内的直接的、有形的所费和所得。但政府除了要计算这部分所费和所得，还要考虑长期的、间接的、无 形的所费和所得。2.衡量效益的标准不同

微观经济主体的支出目的是追求自身经济效益的最大化 财政支出更重要的是追求社会效益最大化 3.效益的表现形式不同

微观经济主体支出效益的表现形式是单一的，只采取用货币计算的价 值形式，就可以满足决策需要。财政支出的效益，其表现形式是多样的，除了可以用价值形式表现出 来外，还可以用其他形式表现出来，如社会稳定、国家安全和社会事 业发展等。该特性是前两个特性的派生。

（三）应用：

根据理论阐述，分析我国财政支出规模不断增长的发展趋势。

第三章

财政支出的内容

一、购买性支出

（一）识记： 1）社会消费性支出

是指财政为了保证国家安全、社会稳定，维持政府机构的正常运转，并保证其提供充足优质的公共物品和公共服务的能力，同时促进文 化、教育、科技、卫生和体育等公益性社会事业的发展而提供的财政 支出经费。2）行政管理支出 是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外交 外事机构行使其职能所需费用的开支。3）国防支出 ：是财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设方 面的费用支出。

4）文教科学卫生支出

是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生、出版、体育、文物、通信和广播影视等社会事业部门的经费支出。5）公用经费 ：公用经费是行政事业单位用于日常办公、业务活动方面的经常性开 支。6）定员定额管理

是指通过制定文教科学卫生单位是人员编制和财务收支限额来安排 和控制文教科学卫生事业支出的管理制度 7）政府投资

政府投资也称财政投资，是指以政府为投资主体，以财政资金为主要 资金来源的投资活动，主要为社会提供公共物品或准公共物品。8）财政投融资

是指政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式 筹集资金，由财政统一掌控管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需要发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以，它也称为“政策性金融”。9）财政农业支出

（三）领会：

1）文教科卫支出的性质和主要内容 性质：

1.文教科学卫生支出属于非生产性支出 2.文教科学卫生支出属于社会消费性支出 内容： 第一，按照支出部门划分： 1.教育支出2.科学支出 3.医疗卫生支出 4.文化教育与传媒支出 第二，按支出的用途划分：1.工资福利支出 2.商品和服务支出 3.对个人或家庭的补助支出 2）定员定额管理的主要内容

1.定员也称定编。定员是国家根据事业单位的性质、特点、规模大小、业务范围和工作任务量所规定的人员配置。定员可以采取规定人员编制和定员比例两种方式确定。

2.定额是国家根据事业单位开展工作的客观需要，同时考虑其承担的 业务量，结合国家财力的可能，对事业单位财力、物力的配备、使用、消耗、补偿以及成果等方面所规定的指标额度。3）行政管理支出的性质、意义、和主要内容 性质：

行政管理支出按其经济性质来说属于非物质生产性支出，其支出方向 是社会消费，对国家财政支出而言，又属于购买性支出。

意义： 行政管理支出是国家机器存在和政府基本职能实现的保证，它为社会 成员的正常生产和生活提供基本条件，为国民经济的正常运转提供必 不可少的外部条件。

主要内容： 1.行政管理费 2.外交外事支出 3.公检司法支出 4.武装警察部队支出 4）影响国防支出水平的因素

1.经济发展水平2.国际局势的变化情况3.国家主权的范围 4.国防目标定位5.国家财力的制约 5）政府投资的特点、作用、和决策标准 特点： 1.从投资动机看，政府投资追求的是社会效益。

2.从投资来源看，政府财力雄厚，其投资的资金来源于财政资金，大 多是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

3.从投资领域看，政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社 会效益和而经济效益一般的投资，可以而且应该将自己的投资集中于 基础性、全局性、外部效益较强的建设项目，如社会基础建设、农业、能源、通信、交通等有关国计民生的领域。

作用： 1.政府投资是弥补市场调节不足，协调社会投资结构的必要手段

2.政府投资是国家进行宏观调控，优化资源配置的重要手段 决策标准： 1.资本——产出比率最小化标准 2.资本——劳动力最大化标准 3.就业创造标准 6）财政投融资的概念、特征及必要性 概念：（识记）特征：

1.财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展 商业银行的同时构建的新型投融资渠道。2.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。3.计划性与市场机制相结合

4.财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负 责统筹管理和经营。必要性：（意义）1.财政投融资是我国经济发展初期阶段的需要

2.财政投融资是政府提供准公共物品的重要手段 3.财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制 7）财政农业投资的重点

1.农业基础设施 2.农业科研与推广 3.农村教育 4.农业生态环境建设 应用： 分析政府投资的特点与作用，分析财政投融资的特征与必要性

二、转移性支出

（一）识记 1）社会保障

社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而 面临经济困难的社会成员提供的基本生活保障。2）社会保障制度

是国家以法律或规章形式规定的，作为一定时期内实施各项社会保障 行为依据的一系列制度的总称，不同于政府采用的赈济灾民、救助急 难等临时性、非系统的社会保障措施。3）社会保险

是国家以立法的形式，采取强制手段，通过国民收入的分配与再分配，对法定受保人在遭受未来年老、疾病、工伤、生育、失业和死亡等风 险时，给予其一定物质帮助，以满足其基本生活需要的社会保障制度。4）社会救济

也称社会救助，是国家对因各种原因而无法维持最低生存需要的社会 成员给予物质援助，以保障其最低生活水平的社会保障制度。5）社会福利

社会福利所包含的内容： 1.未成年人福利 2.老人福利 3.残疾人福利 4.劳动者福利 社会福利是社会保障体系的最高层次 社会保障的 6）资金来源与筹资方式 社会保障资金来源：

1.由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税 2.财政支出中的转移性支出资金 筹资方式： 1.现收现付制 2.完全基金制 3.部分基金制

7）财政补贴 ：是国家根据政策的需要，在一定时期内，向特定的企业或居民个人提 供的无偿补助。

（三）领会：

1）社会保障的特征： 1.社会保障的主体是国家和政府 2.社会保障的对象是需要经济帮助的特殊社会成员

3.社会保障的目标是满足社会成员的基本生活需要 4.社会保障是国家通过立法或行政措施来保证实施的。2）社会保障制度的内容： 1.社会保险（养老保险、失业保险、疾病保险、生育保险、工伤保险）

2.社会救济 3.社会福利

3）社会保障基金的管理模式

1.高度集中的管理模式

优点：社会互济、协调性较好、政令畅通、运行简便、成本低、保险落实

缺点：国家承担的责任和风险较大，社会保险管理上的统一性与 独立性要求有时存在矛盾。2.分散管理模式

优点：适应性较好，参保的企业、团体、个人的主体意识较强，积极性高、启动较快。缺点：各类保险基金比较分散，社会互济能力相对较弱，管理成 本较高。3.统分结合的管理模式

把统一性强的保险项目集中起来统一管理，独立性强的项目或环节 实行分散管理。兼并前两种模式的优缺点。4）我国的社会保障制度

一．社会保险制度 1.养老保险制度 2.医疗保险制度 3.失业保险制度 4.工伤保险制度 5.生育保险制度 二．社会救济、社会福利与社会优抚制度 社会救济：

1.城镇居民最低生活保障制度 2.农村居民最低生活保障制度 3.农村“五保”制度 4.自然灾害救济 社会福利： 1.社会福利事业 2.残疾人劳动就业 3.社区服务等

社会优抚：是国家队现役军人家属、革命伤残人员、复员退伍军人和军 烈属等给予的特殊保障。5）财政补贴的性质与特征：财政补贴属于转移性支出 特征： 1.政策性 2.可控性 3.灵活性 4.时效性 6）财政补贴的分类方式

1.按照财政补贴的政策和目的分类：价格补贴、企业亏损补贴、出口 补贴、财政贴息、税收支出。2.按照财政补贴的用途分类：生活补贴、生产补贴、其他补贴。

3.按照财政补贴的环节分类：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环 节补贴。4.按照财政补贴的最终受益者分类：对生产者的财政补贴和对消费者 的财政补贴。7）财政补贴的积极作用和消极影响 积极作用：

1.保证人民生活水平的提高2.调整生产结构，优化资源配置

3.调节消费，促进收入分配结构合理化 4.调节总需求与总供给，促进社会总供求平衡。消极影响：

1.财政补贴改变相对价格体系，影响价格杠杆作用的发挥 2.财政补贴增加财政负担，助长财政赤字 应用：

（三）应用1）分析我国的社会保障制度；2）分析财政补贴对社会经济的影响

第四章 财政收入总论

一、财政收入的含义和分类

（一）识记 1）财政收入

是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总 和。

广义上的财政收入是指各级政府所会陪的全部财源，狭义的财政收入则是指政府预算收入。

是指一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产 品的价值，主要是剩余产品价值 2）国有资产收益

是政府依靠资本所有权取得的收入。

国有资产是政府投资及其收益形成的，或者是凭借法律规定和接受馈 赠取得的财产和财产权力。

目前的国有资产分为经营性国有资产和非经营性国有资产，政府由此 可以凭借资本所有权获得经营性国有资产收益和凭借公共权力获得 非经营性国有资产收益。3）政府性基金

是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院 有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织 无偿征收的具有专项用途的财政资金。4）规费

规费收入是指国家机关为居民和团体提供特殊服务或实施行政管理 所收取的手续费和工本费，如工商企业登记费、商标注册费和公证费 等。

（二）领会：

1）财政收入分类的意义 ：

一方面是为了满足财政管理的需要；

另一方面则有利于对财政收入的结构进行分析，了解国民经济各部门 的发展变化，掌握各种财政收入形式的实践效果及其对整个财政收入 的影响，揭示财政收入增长的特点和趋势，检查财政收入政策制定好 推行中的经验和问题，为完善政府财政管理制度服务。2）财政收入分类的依据

1.不同性质和不同特点的财政收入，表现为相应的财政收入形式 2.政府之所以能够取得财政收入，凭借的是政府所具有的征收权力

3.经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财 政收入本身具有决定性的作用

4.政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方政府职责和 权限的划分，必须正确处理中央政府和地方政府的利益关系。

3）财政收入分类的具体内容 1.以财政收入的形式为标准分类

（1）税收收入

税收是指国家凭借其政治权力，强制地、无偿地征收实物或货币，以 取得财政收入的一种工具。（2）非税收入

非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行 政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家 资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。非税收入管理范围包括：

A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资产有偿使用收入 D.国有资本经营收益 E.彩票公益金 F.罚没收入 G.以政府名义接受的捐赠收入 H.主管部门集中收入 I.政府财政资金产生的利息收入 J.其他政府非税收入 2.以征收权力为标准分类

（1）强制性财政收入 ①税收收入 ②罚没收入 ③强制公债

（2）非强制性财政收入 ①国有资产收益 ②自由公债收入 ③规费收入 ④其他收入 3.以财政收入来源为标准分类

（1）以财政收入来源中的所有制结构为标准，分为来自国有经济的 收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济收入、外商独资 经济收入和个体经济收入。

（2）以财政收入来源中的部门结构为标准，分为来自工业部门的收 入、农业部门收入、商业流通部门收入、建筑业收入和邮电通信业收入等。

4.以财政收入的管理权限为标准分类（1）中央收入（2）地方收入（3）中央与地方共享收入

二、财政收入的规模和结构

（一）识记： 1）财政收入规模

是指政府究竟可以组织多少财政收入，也称为财政收入的数量界限 财政收入客观数量的上限 财政收入可观数量的下限。

2）财政收入结构 包括：

1.财政收入项目构成：是指按财政收入形式分析财政收入结构及其变 化趋势

2.财政收入所有制的构成：是指来自不同经济成分的财政收入在财政 收入总额中所占的比重 3.财政收入的部门构成

（二）领会：

1）合理确定财政收入规模的意义 第一，财政收入占GDP 的比重影响资源的有效配置 ；第二，财政收入占GDP 的比重影响经济结构的优化 第三，财政收入占GDP 的比重，既影响公共需要的满足，也影响个 别需要的实现。2）财政收入规模的制约因素 1.经济发展水平

经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高 低。一般而言，一国的经济发展水平高，社会产品丰富，国民生产总 值就多，则该国的财政收入总额较大。

较高的经济发展水平往往以较高的生产技术水平为支撑，因此，生产 技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，生产技术水平是指生产 中采用先进技术的程度，由称技术进步。技术进步对财政收入规模的制约从两方面分析：

（1）技术进步往往以生产速度加快，生产质量提高为结果，技术进 步速度较快，GDP 增加也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。（2）技术进步必然使物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所 占的比例扩大，由于财政收入主要来自产品附加值，所以技术进步对 财政收入的影响更为直接和明显。2.收入分配政策和分配制度

分配体制的改革促进了经济体制的改革，也促进了经济的快速发展。一般而言，政府的分配政策，最主要反映在税收政策上。当政府调整 收入政策以影响国民收入分配格局时，往往通过调整税收政策加以实 现。3.市场价格变动（1）当财政收入增长率高于物价上涨率时，财政收入名义上增长，实际也增长

（2）当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入名义上增长，实际上为负增长（3）当财政收入增长率与物价上涨率大体一致时，财政收入只有名 义上的增长，而实际不增不减。

实际经济生活中，市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于 两个因素：一是引发市场价格总水平变动的原因；二是现行的财政收 入制度。

三、组织财政收入的原则

（一）识记： 1）利益兼顾原则

筹集财政收入要兼顾和处理和国家与有关各方面的物质利益，即通常 所说的，要正确处理国家、企业（经济组织）、个人三者之间以及中 央政府和地方政府之间的物质利益关系。2）合理负担原则

是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。3）公平与效率兼顾原则 ：是指政府在组织财政收入使不仅要讲求公平，同时还必须讲求效率。

（二）领会：

1）组织财政收入的原则： 1.从发展经济入手，增加财政收入的原则

2.利益兼顾的原则

3.合理负担的原则

4.公平与效率兼顾的原则

（三）应用： 1）分析财政收入占GDP 比重的意义。2）分析财政收入规模的制约因素。

第五章 税收原理

一、税收的概念

（一）识记：

1）税收的形式特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性（包含有征收的连续性含义）税收的强制性决定着税收的无偿性。税收的强制性和无偿性又决定和 要求征收的固定性。

二、税收要素

（一）识记：

1）纳税人 ：又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2）负税人 ：是指最终负担税款的单位和个人 3）扣缴义务人 ：是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位。

4）课税对象 ：又称税收客体，它是税法规定的、征税的目的物，是征税的依据。

5）税目 ：是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。如关税就有近百个税 目

6）税率 ：是税额与课税对象之间的比例

7）比例税率 ：比例税率是部分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。一般 适用于对流转额的征税。

8）累进税率

累进税率是就课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数 额越大，税率越高。实行累进税率，可以有效地调节纳税人的收入，它一般使用于对所得额的征税。9）定额税率

定额税率，又称固定税额，是按单位课税对象之间规定一个固定税额，而不是采取百分比的形式。一般适用于从量定额征收的税种，如车船 使用税等。

10）课税基础：课税基础又称税基，是指建立某种税或者一种税制的经济基础或依 据。11）附加和加成

附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外，附加征收的一部分税款。

加成是加成征税是简称，是对特定纳税人的一种加税措施，是按规定 税率计算出税额后，再加征一定成数的税额。一成等于正税税额的 10%。

12）起征点 ：是税法中规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。13）免征额 ：是课税对象中免于征税的数额

（二）应用：

1）利用税率表进行税额的计算；

2）比较分析全额累进税率与超额累进税率。累进税率分为全额累进税率和超额累进税率 1.全额累进税率是课税对象的全部数额都按照与之想适应的等级的 一个税率征税

2.超额累进税率是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部 分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额。比较：

（1）在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累进程度高，税负 重，超额累进税率的累进程度低，税负轻。（2）在所得额级距的临界点附近，全额累进税率会出现税负增加超 过所得额增加的不合理现象，超额累进税率则不会出现这个问题。

（3）在计算上，全额累进税率计算简便，超额来劲税率计算复杂。速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额

超额累进税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

三、税收分类

（一）识记： 1）商品课税

是指以流转额为课税对象的税类。商品课税的经济前提是商品经济，其计税依据是商品销售额或业务收入额，因此商品课税也称流转课 税。税种包括：增值税、营业税、消费税和关税等。

2）所得课税 是指以所得额（收益额）为课税对象的税类，也称收益课税。企业（公 司）所得税和个人所得税。

3）资源税 ：是以自然资源为课税对象的税类。

4）从价税和从量税

从价税是以课税对象的价格为计税依据的税类。从价税应纳税额随商 品价格的变化而变化。从量税是以课税对象的数量、重量、容积或体积为计税依据的税类。车船税等 5）价内税和价外税 价内税是指税款在应税商品价格内，税收作为商品价格一个组成部分 的一类税，如我国现行的消费税、营业税和关税等税种；

价外税是指税款不在商品价格之内，税收不作为商品价格的一个组成 部分的一类税，如增值税。6）直接税和间接税 ：凡税负不能转嫁的税种，属于直接税；凡税负能够转嫁的税种属于间 接税。

四、税负的转嫁与归宿

（一）识记：

1）税负转嫁 ：是指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税 负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

2）税负的归宿 ：税负的归宿一般是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。

3）税负转嫁的基本方式（1）前转又称顺转

指商品生产者好销售者在进行商品和劳务形式的经济交易时，将其所 缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价办法向前转嫁给 购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式。（2）后转又称逆转

指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给 商品销售者和生产者的方法。（3）消转

即纳税人对其所纳是税款既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过改 善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。（4）税收资本化

即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格 中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

（二）领会： 1）税负转嫁的条件

税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。因为税 负转嫁是通过价格升降实现的。在价格可以自由浮动的前提下，税负 转嫁的程度还受诸多因素的制约。

（1）税种的影响

商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁主要方式是变 动商品价格。以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消 费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离 较远的所得税往往难以转嫁（2）供求弹性的影响

供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁（卖家主导价格）

供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难（买家通过调整购买数量影响价格）

供给弹性等于需求弹性时，往往由供给和需求两方共同承担税款，税 负转嫁职能部分实现。（3）课税范围的影响

课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁，如一种税收课税范围很广，甚至波及同类商品的全部，消费者无法找 到价格不变的代用品时，只好承受税负转嫁的损失。（4）生产者谋求利润目标的影响

企业经营都以谋求尽可能多的利润为活动目标，税负转嫁显然也为这 一目标服务。但是在某些特定环境下，两者会矛盾。如为了全部转嫁 税负，必须提高商品价格，而售价提高影响销量，从而影响总利润。此时，经营者必须比较税负转嫁所得与商品销量减少的损失，若后者 大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款，以保证销量。应用： 税负转嫁的方式与条件分析

五、税收公平与效率

（一）识记： 1）税收公平原则

在是纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税 人，收入多者多纳税，收入少者少纳税。2）税收效率原则 ：是指国家征税要有利于资源有效配置和经济运行的社会效益，有利于 税务行政的管理效益。3）纵向公平：也称垂直公平，是指具有不同纳税收入的人缴纳不同数额的税款。

4）横向公平：也称水平公平，是指具有相同或接近纳税收入的人缴纳相同或接近数 额的税款。

（二）领会：

1）税收公平和效率原则的内容 1.税收公平原则

可以从两个方面表现出来：（1）纵向公平（2）横向公平衡量税收公平的标准有两个：（1）受益原则：

是指纳税人从政府所提供的服务中所享受的利益多少来确定自己应 纳税款，即受益多者多纳税，受益少者少纳税，不受益者不纳税。这 种观点职能解决部分税收公平，难以解决全部公平。（2）支付能力原则：

是指以纳税人的纳税能力为征税依据确定应纳税额，即纳税能力强的 人多纳税，纳税能力弱的人少纳税，无纳税能力的人不纳税，这种观 点比较合理，也易于实行。2.税收效率原则 两方面的内容：（1）税收的经济效益：

是指税收制度的制定和实施，要体现资源有效的社会配置及经济机制 的有效运行。税收经济效益的衡量标准是税收超额负担的大小。

税收超额负担又称税收额外负担，是指国家征税引发的替代效益相应 增加的社会资源使用上的效率损失。一般来说，超额负担越小，税收 效率越高。反之，超额负担越大，税收效率越低。（2）税收的行政管理效益：

是指税收制度的制定和实施，要以较少的征管费用和执行费用取得较 多的税收收入。税收行政管理效率的衡量标准是指税务机关在实施税收计划中所耗 费的行政费用。税收征管费用占全部税收收入的比例越高，说明税收行政效率越低，反之效率较高。

（三）应用： 税收公平与效率原则分析

第六章 税收制度

一、税收制度的组成与发展

（一）识记：

1）单一税制 ：是指由一个税类或少数几个税种构成的税制

2）复合税制 ：是指由多种税类的多个税种组成，通过多种税的相互配合和相辅相成 组成一个完整的税收体系。

3）复合税制可分为：单一主体税种的复合税制，两种并列主体的税种的 复合税种和多种税并重的复合税制。

（二）领会： 1）税收制度的发展

税收产生以来，经历了一个发展和演变的过程，开征的税种数目繁多，可归纳为两大类，即直接税和间接税，这两类税种本身以及主体税种 的更替，经历了一个漫长的过程。两类税种本身： 1.最早的直接税是十分简单的，如对人课征的税种，人头税、户税等，对物课征的税种，土地税、房屋税好车马税等。随着社会经济的发展和政治制度的变迁，现代直接税种对人课征的主 要是个人所得税和企业所得税，对物所课征的谁主要是财产税、遗产 税和赠与税。

2.最早的间接税也是非常简单，当时商品经济不发达，课征范围很窄，以后商品经济发展推动下，间接税逐渐演变为包括有销售税、产品税、消费税和增值税的现代税收体系 主体税种的更替：

①在人类社会早起，自然经济状态，当时税收主要是以与人身和属人 的财物有密切的税种为主体税种，即古老的直接税阶段。

②随着自然经济解体和商品经济的发展，对商品课税以其税源充裕，课征方便等优点被人们认识，商品课税起源于封建社会末期，在资本 主义条件下，商品课税迅速发展为主体税收。

③现代社会，大工业发展，分工协作的扩大和经济国际化，商品课税 与社会生产和消费又产生矛盾，实行市场经济的发达国家转而发展现 代直接税——所得税和财产税，并逐步取代商品课税成为主体税种。4.发展中国家由于自身的特点，经济水平较低，人均收入水平也较低，流转税更适合发展中国家目前的管理水平，但是随着商品经济的发 展，发展中国家以间接税为主体的税种制度，已逐渐暴露出弱点，许 多国家开始推行增值税，逐步扩大以所得税为主的直接说的征收范 围。

二、商品课税

（一）识记： 1）商品课税

是指所有以商品为课税对象的税类。就我国而言，包括增值税、营业 税、消费税、关税及一些地方性税种。2）增值税 ：是指以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物 的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

3）消费税 ：是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

4）营业税 ：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和 个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。

（二）领会： 1）商品课税的特点

1.课征普遍。商品课税以商品交换并形成销售收入为前提

2.以商品和非商品的流转额为计税依据。商品流转额指商品销售的收入额 非商品流转额指交通运输、邮政电信以及各种服务性行业的营业收入 3.实行比例税率 4.计征简便 2）增值税的优点

1.实行增值税可以避免重复征税和税负不公平的问题

2.增值税采取道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督、减少乃至杜绝偷税漏税。

3.增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的 稳定性。4.有利于促进对外贸易的发展 3）增值税的主要内容

1.增值税的征收范围是指在中华人民共和国境内销售的货物，提供的 加工、修理修配劳务以及进口的货物。2.增值税的纳税义务人，是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商 企业及其他单位和个人

3.增值税税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基本税率为 17%，低税率为13%。对出口商品（特定商品除外）实行零税率。4.现行的增值税实行价外税。不含税价格=含税价格÷（1+税率）5.按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵 扣制度 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率

6.对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小型纳税人，实 行简易征收办法，小规模纳税人按3%的征收率计算应纳税额。现行税法中对一些特定产品的销售，还规定了、2%、3%、4%、6% 等不同的征收率。7.按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记，并 使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核 体系，增强增值税自我制约偷税漏税和减免税的内在机制。4）消费税的主要内容

1.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税

2.消费税的纳税义务人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人 3.消费税的税率形式有两种：比例税率和定额税率（也叫单位税额）

4.国家在确定消费税的计税依据时，主要从应税消费品的价格变化情 况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税方法

5.由于消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实 行价外税。5）营业税的主要内容

1.营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

2.营业税确定的征税范围：在中华人民共和国境内的应税劳务、转让 的无形资产或销售的不动产 3.营业税实行分行比例税率，主要有3%、5%和5%~20%三个档次

4.纳税人建有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或销 售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分 别核算营业额的，从高适用税率。5.计算公式：应纳税额=营业额×税率

（三）应用： 1）根据税法规定，计算税额

三、所得课税

（一）识记：

1）所得课税 ：是以纳税人的所得额为课税对象的一类税种，也称收益课税。

2）企业所得税 ：是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税

3）个人所得税 ：是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税

（二）领会：

1）所得课税的特点

1.课税普遍

2.税负较公平

3.税负不易转嫁 4.计税方法复杂，征管难度大 企业 2）所得税的主要内容

1.企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让 财产所得和股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许 权使用所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业使用的企业所得税的法定税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有直接实际联系的，其来源于中 国境内的所得，法定税率为20%。2.企业所得税的计税依据为应纳税所得额

3.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所 得弥补，但结转年限最长不得超过五年 4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额－抵免税额。3）个人所得税的征税对象、税率、计算方法 征税对象：

1.工资、薪金所得

2.个体工商户的生产、经营所得

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得

5.稿酬所得

6.特许权使用费所得

7.利息、股息、红利所得

8.财产租赁所得 9.财产转让所得

10.偶然所得

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得 税率：按所得项目不同，分别适用超额累进税率和比例税率（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率3%~45%（2）个体工商户的生产经营多得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，适用超额累进税率，税率5%~35%（3）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，实际上劳务报酬 实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率

（4）稿酬所得，比例税率，税率20%，并按应纳税额减征30%（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率20% 储蓄存款在2008 年10 月9 日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得 计算方法：p145 应用： 根据税法规定，计算企业所得税和个人所得税

四、其他课税

（一）识记： 1）资源税

是为了保护和促进自然资源的合理开发与利用，适当调节自然资源级 差收入，对规定的自然资源征收的一种税

2）财产税 ：是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税收

3）行为税 ：是以纳税人的某种特定行为作为课税对象的一类税收

（二）领会：

1）资源税的意义与作用

1.促进资源的合理开发和有效利用 2.合理调节资源级差收入，创造公平竞争的环境 3.增加财政收入 2）财产税的意义与作用

1.可以增加财政收入，成为财政收入的补充来源 ；2.适当调节财产拥有人的收入，控制财富的集中 3.加强国家对财产的监督和管理，提高财产的使用效果，特别的对土 地。房屋的合理、节约使用 4.征收遗产税，有利于促进继承人积极工作，自食其力、防止游手好 闲、奢侈腐化。

（三）应用： 1）根据相关税法规定，计算税收税额p147-151

五、税收支出

（一）识记： 1）税收支出

是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财团困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是 为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支 出，属于财政补贴性支出。

2）照顾性税收支出 ：主要针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳 税所采取的照顾性措施。

3）刺激性税收支出

主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目 的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促 进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。4）税收豁免

是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。5）纳税扣除

是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应 税所得中扣除，以减轻其税负。

6）税收抵免 是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应 纳税额中扣除，以减轻其税负。7）优惠税率 ：是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率

8）延期纳税

也称“税负延迟缴纳”是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴 纳或分期缴纳起应负担的税额。

9）盈亏相抵

是指准许企业以某一年的亏损，抵销以后年度的盈余，以减少其以后 年度的应纳税款；或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳 的部分税款。10）加速折旧

是指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种方法，可 以在固定资产是使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。

（二）领会： 1）税收支出的分类

分为照顾性税收支出和刺激性税收支出，刺激性税收支出又可分为： 一是针对特定纳税人是税收支出，二是针对特定课税对象的税收支 出。2）税收支出的预算控制 预算控制采取的措施：

1.税收支出的非制度化的临时监督与控制 2.建立统一的税收支出账户 建立账户原因：

（1）税收支出是政府实施其个性政策是手段之一，应该像政府通过 直接支出所提供的各种补助一样，赋予同样的估价和控制程序。

（2）有了统一的税收支出账户，政府就能以相同的预算方法来衡量直接支出和税收支出的成本，就能据以比较各种政府干预措施在实现 不同政策目标过程中的效率高度，择其最优者

（3）如果轻易地用直接支出取代税收支出，政府的直接支出项目和 数额将明显扩大和增加，对政府的开支范围和过吗就难以控制，因此，对税收支出也要加强预算控制。3.临时性与制度化相结合的控制方法

（1）对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出于优惠目的而 制定的可能减少税收收入的法令条款开列出来

（2）在此基础上，划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出 的范围和内容（我国税收减免分为三类：固定普遍性减免、补贴照顾 性减免、经济调节性减免）

（3）对认定为税收支出的各种减免项目进行归类，建立税收支出的 控制体系。

六、国际税收

（一）识记： 1）国际税收

是指两个或两个以上国家政府，因行使各种的征税权力，在对跨国纳 税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分 配关系。

2）税收管辖权 ：是国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的 各种权利。3）国际重复征税

是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对象或税源进行 分别课税所形成的交叉重叠征税。4）国际税收协定

是指两个或两个以上的主权国家，为了协调处理相互之间跨国纳税人 征税事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府谈判所签订的一 种书面税收协议或条约。

（二）领会： 1）税收管辖权及确定原则

税收管辖权的确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则。属地主义原则是指纳税人的收入来源地或经济活动所在地位标准确 定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权最基本原则 属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准的确定国家行使税收 管辖权范围的原则，即对该国居民（自然人和法人）行使课税权力的 原则

税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权 2）国际重复征税及其减除方法

国际重复征税是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对 象或税源进行分别课税所形成的交叉重叠征税。

五个特征：征税主体的非同一性、纳税主体的同一性、纳税客体的同 一性、课税期间的同一性、税种的相同或类似性。减免方法：

（1）低税法：是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定 较低的税率征税，以减轻重复征税。（2）扣除法：居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣 除，就扣除后部分征税。

（3）免税法：“豁免法”指居住国政府对其居民来源于非居住国所得 额，单方面放弃征税权。

（4）抵免法：是指居民国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所 得额，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认 收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有 效的方法。分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

（5）税收饶让：也称饶让抵免，是指一国政府对本国纳税人在国外 得到减免的那一部分所得税同样给予抵免待遇，不再按本国税法规定 的税率补证。3）国际避税与反避税

国际避税是跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，以不违法的 手段减轻或消除国际税负的行为。国际避税的原因：

（1）跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机

（2）各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条 件。国际反避税措施：

（1）税法的完善 第一，税制的完善 第二，加强税收立法 第三，国际避税案件的裁定还应该形成相应的法规，作为法院或税务 官员对国际避税有关事宜作出裁定的依据。（2）加强税务管理（3）加强国际多边合作。

4）国际税收协定的种类、作用及范本 种类：

（1）按参与国的多少分为双边和多边两类。双边国际税收协定和多 边国际税收协定（2）按其涉及的内容和范围的大小分为：一般国际税收协定和特定 国际税收协定。

作用：

（1）国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商

（2）国际税收协定赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保 障（3）国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。范本：

经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范 本》，即《OECD 协定范本》； 联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN 协定范本》。

（三）应用：

分析国际重复征税及其产生的原因 原因：

1.产生国际重复征税的前提是纳税人在其居住国以外的其他国家获 取收入，并且各国均征收所得税。2.产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

3.在各国都实行单一的税收管辖权时，由于各国对居民或收入来源地 的认定标准不同，也会出现居民管辖权与居民管辖权的交叉，或地域 管辖权与地域管辖权的交叉，从而会产生国际重复征税。

第七章 国债

一、国债的概念和分类

（一）识记： 1）国债

国债的国家公债的简称，它是国家为维持其存在和满足其履行职能的 需要，在有偿条件下，筹集财政资金时形成的国家债务。

（二）领会： 1）国债的特征

1.有偿性：是指通过发行国债筹集的财政资金，政府必须作为债务如 期偿还。除此之外，还要按事先规定的条件向认购者支付一定数额的 利息。

2.自愿性：是指国债的发行或认购建立在认购者自愿承购的基础上。

3.灵活性：是指国债发行与否以及发行多少，一般完全由政府根据国 家财政资金的丰裕程度灵活加以确定，而不通过法律形式预先加以规 定。2）国债的功能

（一）弥补财政赤字，平衡财政收支的功能 从历史的角度考察，发行国债的原因很多：如 1.筹措军费 2.调剂季节性资金余缺 3.偿还到期债务，即举借新债，偿还旧债。

以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，产生的副 作用也很小，因为： ①发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，使分散的购买 力在一定期间内集中到国家手中，流通中的货币总量一般不会改变，一般不会导致通货膨胀。②国债的认购通常遵循自愿的原则，通过发行国债获取的资金基本 上是社会资金运动中游离的部分，也就是企业和个人闲置不用的资 金，将这部分资金暂时集中使用，当然不会对经济发展产生不利的影 响。

当然，对国债弥补财政赤字的功能不能绝对化，不能当成灵丹妙药，因为：

①财政赤字过大，形成债台高筑，还本付息的压力又会引致赤字的 进一步扩大，互为因果，最终会导致财政收支的恶性循环。②社会的闲置资金是有限的，国家集中过多，往往会侵蚀经济主体 的必要资金，从而降低社会的投资和消费水平。

（二）筹集建设资金

国债筹集建设资金的功能，隐含着国债可以是稳定的、长期的收入，国家发行国债就可以在经常性收入之外安排出更多的支出。国债作为 稳定的、长期的财政收入是可行的。因为：

（1）社会资金的运动是一个连续不断的过程，而在这一过程中游离 的闲散资金也是持续和稳定的，发行国债具有可靠的来源保证。

（2）国债发行遵循自愿认购和有借有还的信用原则，容易为社会接 受。

（3）世界各国的经济发展程度不同，资金占有量及充裕程度也不同，因而不仅可以发行内债筹集本国资金，而且可以发行外债引进其他国 家资金。

（三）调节国民经济的发展 表现在以下几个方面：

（1）国债可以调节国民收入的使用结构（2）国债可以调节国民经济的产业结构（3）国债可以调节社会的货币流通和资金供求，是调节金融市场的 重要手段。3）国债的分类

（1）以国债发行是区域为标准：国内债务和国外债务（2）以偿还期限为标准：短期国债、中期国债和长期国债（3）按照债券是否流通，可分为：可转让国债和不可转让国债

（4）以利率情况为标准：可分为：固定利率国债、市场利率国债和 保值国债（5）按照借债方法不同，可分为：强制国债、爱国国债和自由国债（6）以国债的计量单位为标准：货币国债、实物国债和折实国债（7）以发行的凭证为标准：凭证式国债和记账式国债 国债的结构 4）国债的结构

指一国各种性质债务的互相搭配，以及债务收入来源和发 行期限的有机结合。

（一）应债主体结构

应债主体结构就是社会资金或收入在各经济主体之间的分配格局，即 各类企业和各阶层居民各自占有社会资金的比例。

（二）国债持有者结构或应债资金来源结构

国债持有者结构是各应债主体，即各类企业和各阶层居民实际认购国 债和持有的比例，又称国债资金来源结构。

（三）国债期限结构

对我国来说，国债的期限结构应当多样化，做到中、长、短期并重，使投资者具有一定的投资选择行，以适应不同企业和个人投资者的需 要，使国债更具有吸引力。

二、国债的规模

（一）识记： 1）国债的规模

国债的规模是一个国家的政府举借国债的数额及其制约条件。国债的规模包括三层意思：（1）历史发行国债的累计余额（2）当年新发行国债的总额（3）当年到期需还本付息的债务总额 国债的规模包括两方面的问题：（1）国债的负担（2）国债的限度 2）国债依存度

国债依存度者一指标用以表示当年财政预算中，国债收入占财政预算 支出的比重，它反映了当年财政支出对国债的依赖程度，是控制国债 规模的重要指标。3）财政偿债率

即当年国债还本付息额占当年财政收入总额的比率。4）国债负担率

即国债余额占国内生产总值的比率。

（二）领会： 1）国债的负担

国债的负担应从几个方面分析：

（1）认购者即债权人的负担（2）政府即债务人的负担（3）纳税人的负担（4）代际负担 2）国债的限度及衡量指标

国债的限度源于国债的负担

（一）国债绝对规模的衡量指标 有以下几个：

（1）历年累积债务的总规模（2）当年发行国债的总额（3）当年到期需还本付息的债务总额。

（二）国债相对规模的衡量指标 有以下几个：（1）国债依存度

即当年国债发行总额与当年财政支出总额的比率，公式： 国债依存度=当年国债发行总额÷当年财政支出总额×100%, 根据国际通用的控制指标，国债依存度一般以15%~20%为宜。（2）财政偿债率 即当年国债还本付息额占当年财政收入总额的比率，公式： 财政偿债率=当年国债还本付息额÷当年财政收入总额×100%, 一般认为，财政偿债率应小于20%（3）国债负担率

即国债余额占国民生产总值的比率，公式： 国债负担率=国债余额÷国内生产总值×100%, 国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家 不超过45%（4）国债发行额占国内生产总值的比率

公式：国债发行额占国内生产总值=国债发行额÷国内生产总值× 100%, 按照经验，对这一指标控制应在5%~8%之间。（5）国民经济偿债率

即当年国债还本付息额占国民生产总值的比率，公式： 偿债率=当年国债还本付息额÷当年国内生产总值×100%, 通常情况下，该指标以5%~6%为宜，应当指出的是，控制偿债率的 关键便是控制国债的发行额。

3）影响国债规模的因素P172-173（1）国民经济的分配结构（2）经济与社会发展战略（3）国民经济宏观调控的任务（4）认购者负担能力（5）政府偿债能力（6）国债的使用方向、结构和效益也是制约国债负担能力和限度的 重要因素。

（三）应用： 利用数据计算国债相对规模的各项指标

三、国债的发行

（一）识记：

1）国债的发行价格 ：国债的价格可以高于、低于或等于其票面金额。通常有平价发行、溢 价发行和折价发行。

2）公募法 ：亦称公募拍卖法，公募投标法，即通过在金融市场上公共招标的方式 发行国债。

3）拍卖方法很多：

（1）价格拍卖（2）收益拍卖，即固定债券出售价（3）竞争性出价（4）非竞争性出价 价格拍卖

即国债的利率与票面价格相联系固定不变，认购者根据固定的利率和 未来的金融市场利率走势的预期对价格进行投标。

4）承受法 ：即由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由 金融结构自身承担。

5）支付发行法 ：即政府对应支付现金的支出改为债券支付。

6）出卖法 ：即政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债

8）强制推派法 ：即国家利用政治强权使国民购买国债。

（二）领会： 1）国债的推销机构

（1）金融机构（2）邮政储蓄系统（3）中央银行（4）财政部或国债局 2）影响国债利率的因素

国债利率就是国家因举债所应支付的利息额与借入本金额之间的比 率。国债利率的确定参照一下因素：

（1）国债利率应参照金融市场的利率而决定（2）在我国的经济生活中，银行利率的由国家制定的（3）国债利率也应依政府信用的状况而决定（4）国债利率还应根据社会资源供给量的大小而决定。国债利率的计算方式： 单利计息是指国债利息按本金计算，到期前应付的利息不加人本金再 计利息。公式： F=P(1+ni)，F 为本利和，P 为本金，i 为利率，n 为年限。

复利计息是指到期还本时，将国债未偿还前所剩利息加入本金，逐期 增加计息基数的计息方式，即人们说的利滚利。公式：F=P(1+i)n

四、国债的偿还

（一）识记： 1）分期逐步偿还法 ：即对一种债券规定机构还本期，每期偿还一定比例，直至债券到期时，本金全部偿清。2）抽签轮次偿还法 ：即国债偿还期内，通过定期按债券号码抽签对号，以确定偿还一定比 例债券，直至偿还期结束，全部债券皆中签偿清为止。

3）到期一次偿还法 ：即实行在债券到期日票面额一次全部偿清，也就是何时债券到期，何 时一次偿还。

4）市场购销偿还法

即在债券期限内，通过定期或不定期地从证券市场上买回一定比例的 债券，买回后不再卖出，以至期满时，该种债券已全部或绝大部分被 政府所持有，从而债券的偿还实际上已经变成一个政府内部的账目处 理问题。5）以新替旧偿还法 ：即通过发行新债券来兑换到期的旧债券，以达到偿还国债之目的。

6）偿债基金

就是由政府预算设置专项基金以偿还国债，即每年从财政收入中拨交 一笔专款设立基金，由特定机关进行管理，专门用以偿还国债所用，而不能用于其他用途。

（二）领会：

1）国债偿还和付息方式

偿还方式：（1）分期逐步偿还法（2）抽签轮次偿还法（3）到期一次偿还法

（4）市场购销偿还法（5）以新替旧偿还法

付息方式：（1）按期分次支付法（2）到期一次支付法 2）偿债的资金来源

（1）设立偿债基金，就是由政府预算设置专项基金以偿还国债，即 每年从财政收入中拨交一笔专款设立基金，由特定机关进行管理，专 门用以偿还国债所用，而不能用于其他用途。

（2）依靠财政盈余，就是政府在预算年度结束时，以当年财政收支 的结余作为偿还国债的资金。

（3）通过预算列支，就是将每年的国债偿还数额作为财政支出的一 个项目而列入当年支出预算，由正常的财政收入（主要是税收）保证 国债的偿还。

（4）举借新债，即政府通过发行新债券，为到期的债务筹集偿还资 金，也就是以借新债的收入作为还旧债的资金来源。

（三）应用： 1）根据资料计算国债的还本付息额 分析偿债资金来源

五、国债市场

（一）识记： 1）国债市场

国债市场是证券市场的一个组成部分，政府通过证券市场发行和偿还 国债，意味着国债进入了交易过程，而在证券市场中进行的国债交易 即为国债市场。国债市场按构成，可分为发行市场和流通市场。发行市场也称一级市场或初级市场，它为发行新债券提供销售场所，国家在此市场中从认购者手中筹集到所需资金。国债流通市场，又称二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国债 承购机构与认购者之间的交易。它又分为证券交易所交易和场外交 易。

（二）领会： 1）国债市场的功能

国债既是财政政策工具，又是货币政策工具。总的来说国债市场有 两种功能： 1.实现国债的顺利发行和偿还

2.合理有效调节社会资金的运行，提高社会资金效率。具体表现：（1）国债市场是一国金融市场的重要组成部分（2）国债市场拓宽了居民的投资渠道

（3）国债市场的发展有利于商业银行资本结构的完善，有利于降低 不良资产率（4）国债市场是连接货币市场和资本市场的渠道（5）国债是央行在公共市场上最重要的操作工具。

第八章 财政预算

一、政府预算概论

（一）识记： 1）政府预算的内涵 ：

政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映年 度国民经济和社会发展情况的政府财政收支计算，是政府筹集、分配 和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制、管理社会经济活动的 重要经济杠杆。

涵义：（1）政府预算以年度政府财政收支计算的形式存在（2）政府预算是具有法律效力的文件

（3）政府预算反映政府集中支配财力的分配过程（4）政府雨伞是政府调控经济和社会发展的重要手段 2）政府预算的基本特征

（1）法律性：是指政府预算的形式和执行结果都要经过立法机关审 查批准

（2）预测性：是指政府通过编制预算可以对预算收支规模、收入来 源和支出用途作出事先的设想和预计。（3）集中性：是指预算资金作为集中性的财政资金，它的规模、取 向、收支结构比例和平衡状况，由国家按照社会公共需要和政治经济 形势的需要，从国家全局整体利益出发进行统筹安排，集中分配。（4）综合性：是指政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽，综合 反映了国家财政收支活动的全貌，即预算内容应包含政府的一切事务 所形成的预算收支，全面提现政府年度的整体工作安排和打算。

（5）公开性：是指政府预算收支计划的制定、执行以及决算的形成，要向公众全面公开，让公众了解预算资金的收支组成、来源、去向和效益，以便公众审查和监督。

（二）领会： 1）政府预算的产生

（一）现代政府预算的产生

现代政府预算产生于资本主义社会时期，是在新兴资产阶级同封建专 制长期斗争中确立的。英国是世界上最早确立现代政府预算的国家。

在14、15 世纪，随着英国新兴资产阶级力量的不断壮大，充分利用 议会同封建统治者争夺国家的财政权。1640 年资产阶级革命完成时，英国的财政权基本被国会所控制，1680 年英国《权利法案》中规定不经过议会批准，王室不得强迫任 何人纳税或作其他缴税，规定税收的开征和管理与预算支出必须经过 审批和监督。1789 年《联合王国总基金法案》通过后，英国开始把所有的财政收 支统一于一个文件中，这就是正式的预算报告。

到19 世纪初，英国的预算制度才发展成为具有资本主义特征的政府 预算。法国在1817 年确立了预算制度，美国在1921 年通过了《预算与会计法》，使得预算制度更加完善。

（二）我国政府预算的产生

我国的政府预算制度经历了从无到有，不断发展完善的过程。

我国在周代就提出了“以九式均节采用”的简单财政收支制度，但是 在当时社会，财产归国王所有，不可能用它规范统治者的收支行为。也没有收支程序与预算方法，没有审批机关也不符合法律性要求，并 不是真正意义上的政府预算。

真正意思上的政府预算产生于清代，随着清代统计、会计制度的进一 步完善，清政府于1910 年编制预算，虽然由于1911 年清政府被推翻，这次政府预算的试编以有预算无决算收场，但这却是我国历史上第一 次真正意义上的政府预算。2）政府预算的期限与组成（1）政府预算的期限

预算期限是指按预算计划组织收支实际经历的时间。

预算中所列收支预计的发生时间和这一计划付诸实施发生效力的时 间通常被确定为一年，成为预算年度。预算年度可分为两大类型：

①历年制 即预算年度按日历年度计算，由1 月1 日至12 月31 日为一个预算年 度，如中国、法国、瑞典等国；

②跨年制

即一个预算年度跨越两个日历年度，具体启讫时间又有若干不同的情 况，如美国为每年10 月1 日到次年9 月30 日；英国、日本、印度等 国为每年4 月1 日至次年3 月31 日。（2）政府预算的组成

1.按政府预算的环节划分包括：

预算编制（预算编制准备、收支预测、具体编制等）预算审议批准

预算执行（收支执行、事中审计、评估分析、财务报告等）决算编制（年终清理、编制决算表格、事后审计、评估分析、财 务报告）审议批准 2.按政府预算的内容划分 包括：

公共预算（经常预算、公共投资预算、社会保险基金预算等）资本预算（国有资本收益预算、国有资源收益预算和政府投融 资预算等）

3.按政府预算才级次划分 包括： 中央预算 地方预算

二、政府预算类型

（一）识记： 政府预算的类型

（一）按预算编制的形式分类（1）单式预算（2）复式预算

（二）按预算的编制方法分类（1）基数预算（2）零基预算

（三）按预算项目能否直接反映其经济效果分类

（1）投入预算（2）产出预算

①绩效预算 ②规划——项目——预算制

（四）按预算收支的平衡状况分类（1）平衡预算（2）差额预算

（五）按预算分级管理的要求分类（1）中央预算（2）地方预算

（六）按收支管理范围和编制程序分类（1）总预算（2）部门单位预算

（七）按预算作用的时间长短分类

（1）年度预算（2）多年预算（或称中期预算）三.政府预算的编制

（一）识记：

1）政府预算编制的原则与程序

原则：

（1）符合国家法律法规和政策（2）国民经济和社会发展计划的要求

（3）预算分配要统筹兼顾，确保重点（4）预算编制要求及时、完整和真实。程序： 一是测算收支指标 二是编制预算草案

2）部门预算的原则（1）合法性原则（2）真实性原则（3）完整性原则（4）科学性原则（5）稳妥性原则（6）重点性原则（7）透明性原则（8）绩效性原则

（二）领会： 1）政府预算收支测算的基本方法

财政部门对各项预算收支进行的测算可分为两个步骤：匡算和具体测 算 1.匡算是采用“算大账”的办法，确定下一年度的各项预算收支的数 额。匡算步骤：

第一，对上年度国民经济各部门的财务活动做出全面预计和分析，并 展望其发展趋势

第二，在国家宏观经济发展要求的指导下，根据生产。流通、运输、文教卫生、科学等有关经济指标和事业指标，结合有关财务指标、预 算定额和开支标准进行测算；

第三，充分估计预算年度的各种有利和不利因素对预算收支的影响及 其程度。2.我国预测政府预算收支指标的基本方法：

（1）基数法：也称基数增减法，是财政部门预算收支指标时常有的 方法之一。计算公式：

计划年底某项预算收入或支出数额=某项预算收入或支出的上年基数 ±计划年度各种增减因素对与人收支的影响。

（2）系数法：是利用两项不同性质而又有内在联系的数值之间的比 例关系（即系数），根据其中一项已知数值，求得另一项指标数值的 方法。

所利用的系数有两种：一种是两个绝对数指标之比，也称绝对数系数； 另一种是两项指标的增长速度之比，也称增长速度系数。

（3）比例法：是利用局部占全部的比例关系，根据其中一项已知数 值，计算另一项数值的一种方法。

（4）定额法：是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收 支的方法。（5）综合法：是综合运用系数法和基数法测算预算收支的一种方法。

（6）零基预算法：就是以零为基数来预测预算收支指标。通过对预 算收支进行全面的分析，最后得出计划年度预算收支指标。（7）标准收支法

这种方法主要用于中央对地方转移支付额的计算当中。转移支付额一 般按“某地区（标准财政支出－标准财政收入）×转移支付系数”确 定。

我国目前部门预算的编制方法是零基预算加（综合）定额的方法。2）部门预算的基本内容

1.部门收入预算的内容：具体包括（1）财政拨款收入（2）事业收入（3）上级补助收入（4）事业单位经营收入（5）附属单位上缴收入（6）用事业基金弥补收支差额（7）其他收入 2.部门支出预算的内容（1）基本支出预算

基本支出预算的编制原则：①综合预算的原则 ②优先保障的原则

③定员定额管理的原则（2）项目支出预算

项目支出预算的编制原则：①综合预算的原则 ②科学论证、合理 排序的原则 ③追踪问效的原则 3）总预算的编制与审查批准

（一）总预算的编制：

1.中央总预算是经法定程序批准的中央政府的财政收支计划，它主要 由中央各部门（含直属单位）的预算组成，并包括地方向中央上缴的 收入数额和中央对地方返还或者给予补给的数额，以及国内外债务收 入及还本支出。

中央预算草案由财政部汇总编制，报国务院审核后，提交全国人大审 查和批准。

2.地方政府预算，简称政府预算，是经法定程序批准的地方各级政府 的财政收支计划的统称，由各省、自治区、直辖市总预算组成。地方预算草案由地方各级政府财政部门具体编制，经本级政府审定 后，提请本级人民代表大会审查批准。同时，财政部汇总地方预算草 案，提请全国人民代表大会审查。

（二）政府预算的审查批准： 1.财政部门对政府预算草案的审核

2.各级人民代表大会对政府预算的审查和批准 分两个阶段： 第一是初审阶段，初审是指在召开人民代表大会之前，由各级人民代 表大会的专门委员会对预算草案的主要内容进行初步审查。第二是审查和批准阶段，全国人民代表大会对预算草案的审查批准过程：

首先由财政部代表国务院向全国人民代表大会作关于中央和地方预 算草案的报告，提请人民代表审议，人民代表分团或分组对预算草案 进行审查。审议过程中，人民代表有权就有关问题提出质询，国务院 和财务部以及其他有关部门必须做出明确答复。人民代表大会秘书处 和人民代表大会财经委员会收集并讨论人民代表的有关意见和建议，修改预算审查报告，并向大会主席团提出审查报告。在政府根据意见 和建议对预算草案进行修改之后，召开全体会议通过关于政府预算的 决议，批准中央预算。地方各级预算草案审查批准过程：

由地方各级政府在本级人民代表大会举行会议期间，向大会作关于本 级总预算草案的报告，经讨论审查，批准本级预算。

各级预算经各级人代会批准后，财政部门应及时班里批复预算首先，以保证各级预算的执行。

按《预算法》要求，财政部门应自各级人民代表大会批准本级预算之 日起30 日内向所属各部门批复预算，各部门应在财政部门批复本部 门预算之日起15 天内，向所属单位批复预算。

（三）应用： 分析部门预算原则

（1）合法性原则： 具体来讲：

①是收入要合法合规。

②是各项支出要符合财政宏观调控的目标，要遵守现行的各项 财务规章制度。③是对预算年度收支增减因素的预测要充分体现于国民经济和 社会发展计划的一致性。（2）真实性原则（3）完整性原则

（4）科学性原则 主要体现：

一是预算收入的预测和安排预算支出的方向要科学 二是预算编制的程序设置要科学 三是预算编制的方法要科学 四是预算的核定要科学（5）稳妥性原则

部门预算要做的稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤

字预算。收入预算要留有余地；预算要先保证基本工资、离退休费和 日常办公经费等基础支出。（6）重点性原则 先重点、急需项目，后一般项目（7）透明性原则（8）绩效性原则

四、政府预算的执行

（一）识记：

1）政府预算执行的组织体系及职责

政府预算执行组织体系按国家政权级次、行政区划和行政管理体制实 行“统一领导，分级管理，分工负责”。

（一）政府是预算执行的组织领导机构

（1）国务院组织中央预算和地方预算的执行 职责：

①执行国家预算法律、法令，制定预算管理方案、政策； ②颁发全国性的、重要的财政预算规章制度； ③核定政府预算、决算草案； ④组织、领导并监督中央各部门和地方预算的执行； ⑤决定中央总预备费的开支； ⑥编制中央预算调整方案；向全国人民代表大会及其常务委员会 报告中央和地方预算执行情况等。（2）各级地方政府组织地方预算的执行 职责：

①颁发本级预算执行的规定、法令； ②组织、领导并监督本级各部门和下级政府的预算执行； ③决定本级预备费的开支； ④编制本级预算调整方案； ⑤按规定执行预算调剂权，按规定安排使用本级预算结余；

⑥向本级人民代表大会及其常务委员会报告本级总预算的执行情 况等。

（二）财政部门是管理机构

1.财政部门在预算收入执行中的任务 双重身份：

（1）财政部门是预算收入执行的统一负责部门； 主要任务： ①根据政府预算收入执行的需要，制定组织收入的各种制度和方 法；

②根据政府预算收入执行的任务和核定的季度收入计划，监督各 经管收入的部门、各预算缴款单位努力完成预算收入任务，把一切 应缴的预算收入及时、足额地缴入国库；

③经常检查预算收入执行情况，及时研究和解决执行工作中的问 题，提出增收节支、加强管理的措施和建议。（2）财政部门是预算收入的主管机构。主要负责契税、非税收入及其他收入 2.财政部门在预算支出执行中的任务 主要任务：

①制定各项预算支出管理的规章制度，并监督执行；

②根据年度预算和季度计划，适时地把预算资金拨给用款单位，以保证生产建设和事业计划的顺利完成；

③监督用款单位讲求资金使用效果；

④要警察对预算支出的执行情况，进行调查研究、分析总结，提 出改进的措施。

（三）政府预算执行机构有： 1.收入征收机构——税务部门和海关

（1）税务部门——主要负责征收并管理各项工商税收、企业所得税 和国家交办的其他收入任务的执行，如利润监缴。税务部门除按规定 范围组织征收外，还要研究制定税收制度、法令、规章制度；检查试 手计划执行情况；依法审批税收减免。

（2）海关——主要负责关税的征收管理，并代理税务机关征收进出 口货物的增值税、消费税和其他有关税收，以及海关罚没收入。

2.预算支出的执行机构——国家政策性银行和有关商业银行

（1）国家政策性银行——按其专业分工，分别管理国家基建投资的 拨、贷款管理及结算业务，支农资金的拨、贷款管理及结算业务，以 及与国家机电进出口和成套设备有关的信贷业务及其他业务等。（2）有关商业银行——具体办理有关预算单位的存款及付款业务。3.政府预算资金的出纳机构——国家金库（简称国库）

（1）国家金库的设置。国家金库是政府预算收支的保管出纳机关，负责办理预算资金的收纳、划分、留解和拨付业务。国库体制的类型：

独立国库制——国家特设专门机构办理政府预算收支的出纳业务。如 芬兰

委托国库制——国家委托中央银行经理或代理国库业务。如中、美、英、法、德、日、韩、俄及独联体一些国家均采用这一国库制度。银行制——国家不设国库，也不委托中央银行代理国库，而是由财务 部门再银行开立账户，办理预算收支业务。如美国的州和地方财政及 蒙古国实行银行制。（2）国家金库的基本职责。

国家金库对每天收纳入库的预算收入都要按预算级次逐级划分、上报 和解缴。4.国民经济各部门

预算是收入主要来自国民经济各部门，预算支出都要通过各部门、各 单位分配和使用。2）预算拨款原则

（1）按预算计划拨款（2）按事业进度拨款（3）按核定的支出用途拨款（4）按预算级次拨款 3）政府采购的基本原则

①公开透明原则②公平竞争原则 ③公正原则 ④诚实守信原则 4）政府预算局部调整的形式

（1）动用预备费（2）预算的追加、追减（3）经费流用（4）预算划转

（二）领会：

1）我国国家金库的基本职责

国家金库对每天收纳入库的预算收入都要按预算级次逐级划分、上报 和解缴。

1.预算收入的收纳——就是各级国库和国库经收处收到的与“缴款 书”所填列数据一致的各级预算的收入。各项预算收入一律以缴入基 层国库，即支库的数额为正式入库。

2.预算收入的划分——就是国库对于每天收纳入库的预算收入，根据 预算管理体制规定的各级预算固定收入的划分范围，以及中央与地 方、地方上下级之间分成收入的留解比例，划分并计算中央预算收入 和地方各级预算收入。

3.预算收入的报解——即在划分收入的基础上，按照规定的程序向各 级财政机关报告预算收入的情况，并将库款逐级解缴到各级财政的国 库存款账户上。2）我国国库单一账户体系的构成

（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设 置分类账，收入帐按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质 设立分账册。

（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财 政直接支付和与国库单一账户支出清算。（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授 权支付和清算

（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出 设置分类账，用于记录。核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

（5）经国务院和省级人政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专 户（特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活 动，并用于与国库单一账户清算。3）预算收入的缴库方式和退库管理 缴库方式：

（1）直接缴库：是由缴库单位或缴款人按有关法律、法规规定，直 接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户，如直接缴库 的税收收入。

（2）集中汇缴：是由征收机关（有关法定单位）按有关法律、法规 规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专 户，如小额零散税收。退库管理：

收入退库就是在政策允许范围内，将缴库的预算收入退还给制定的收 款单位或个人。预算退库的具体范围：技术性差错退库、结算性退库、政策性退库和提留性退库等。

属于地方预算收入的退库，由地方财政机关或授权的征收机关，在规 定的退库范围内审查批准； 属于中央预算收入的退库必须经财政部或授权的征收机关审查批准。4）预算支出的拨款方式

（1）划分支出类型。财政支出总体分为购买性支出和转移性出。根 据支出管理需要分为四类：工资支出、购买支出、零星支出和转移支 出。（2）支付方式类型。①财政直接支付。

由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支 付到收款人（即商品或劳务供应者）或用款单位账户。实行财政直接 支付在支付包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付 等。②财政授权支付。

预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将 资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直 接支付的购买支出和零星支出。5）政府采购的基本方式

（1）招标采购——以招标方式邀请供应商参加投标，采购代理人按 照事先公布的标准，从所有投标中评选出中标供应商，并与之签订采 购合同。分类：

①按照公开性的程序分为：公开招标采购和有限招标采购

②按投标人的范围分为：国际竞争性招标采购、国内竞争性招标采购、国际限制性招标采购和国内限制性招标采购。

（2）非招标采购 ①单一来源采购 ②竞争性谈判采购 ③国内或国外询价采购 我国《政府采购法》规定，政府采购的主要方式是公开招标。

（三）应用： 1）分析预算调整

预算调整指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民 代表大会批准的地方本级预算，在执行中因特殊原因需要增加支出或 者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总额发生变化，总支出超过 总收入，或者原批准预算中举借债务的数额增加而发生的预算收支指 标的增减变化。

审查批准：

（1）中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审 查批准

（2）县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请同级人民代表 大会常务委员会审查和批准（3）乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大 会审查批准。未经批准，不得调整预算。

预算调整主要内容：（1）局部调整

①动用预备费 ②预算的追加、追减 ③经费流用 ④预算划转（2）全面调整

五、政府决算

领会：

1）编制政府决算的准备工作

（一）财政部拟定和下发决算编制说明

每年年终前，财政部总结上年政府决算编制的情况，根据本年度的总 统财政政策、财政预算管理体制以及当年预算执行中的问题，来拟定 政府决算编制的原则、要求、方法和报送期限，并以通知形式下发。

（二）进行年终清理

即为了保证决算数字的准确、完整，要求各级财政部门和预算单位对 预算收支及其有关财务活动，要进行全面清查、结算和核对。年终清 理工作是决算编制的前提条件。

（三）年终结算

指各级财政在年终清理基础上，结算上下级财政总预算之间的预算挑 拨收支和往来款项。（1）税收返还的结算（2）体制结算（3）定额结算（4）单项结算

（四）制定和颁发决算表格

2）政府决算的编制方法以及审查批准。

我国决算的编制程序是从执行预算的基础单位开始，搞好年终清理和 结算的基础上，根据决算编报办法的规定和决算表格的内容，自下而 上编制、审核和汇总，最后由财政部将中央决算和地方财政总决算汇 编成政府决算。编制方法：（1）单位决算的编制方法

预算年度终了后，各基层预算单位都必须高浩年终清理、结算会计账 目的基础上，及时、正确、完整地编制单位决算，填报单位决算各表 数字。

基层单位决算编成后，连同单位决算说明书报送上级单位。

上级单位连同本单位决算汇总报送主管部门，汇编成部门的汇总决 算，然后由主管部门报送同级财政部门，作为财政部门汇编财政总决 算的依据。（2）总决算的编制方法

总决算是各级总决算的执行结果，由各级财政部门在收到同级主管部 门报送的汇总部门决算后，连同总决算会计账簿的有关数字进行审核 后汇总编制。总决算分为中央总决算和地方总决算。

中央总决算由财政部根据中央各主管部门汇总的所属行政、事业单位 决算、国有企业财务决算、基本建设财务决算以及国库年报、税收年 报等汇编而成。

地方总决算的汇编从乡（镇）级开始，从下而上逐级汇编，最后汇编 成省（市、区）总决算。决算的审查批准：

（一）决算审查的内容

（1）政策性审查（包括收入审查、支出审查、结余审查和资产负债 审查）（2）技术性审查（数字关系审查、决算完整性和及时性审查）（3）预算管理审查

（二）决算草案的批准

（1）财政部编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全 国人民代表大会常务委员会审查和批准（2）县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政 府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准

（3）乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大 会审查和批准。

第九章 政府预算管理体制

一、政府间收支划分的制度安排

（一）识记：

1）确定政府间收支划分的原则

1.统一领导、分级管理、权责结合 2.公平与效率的原则

3.与政治经济体制相适应的原则 2）政府预算管理体制的内容

政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预 算收支范围和管理职权的一项根本制度。预算收支范围涉及的是国家财力在中央与地方，以及地方各级政府间 如何分配的问题；

预算管理职权则是各级政府在支配国家财力上的权限和责任问题。预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心地位。

我国政府收支划分的类型：（1）统收统支

主要内容：地方组织的全部收入，统一上缴中央，地方所需的

支出，统一由中央拨给。地方预算的支出与其组织的收入之间基本上 不发生联系。在政治经济非正常时期有利于资金使用效率的提高，但 是不利于调动地方的积极性。（2）收入分类分成

①分类，是将预算收入按项目分为中央固定收入、地方固定收 入、中央和地方分成收入。固定收入百分之百分给中央和地方

②分成收入分为：固定比例分成收入和调剂比例分成收入 固定比例分成收入是指对某些收入来源，由中央预先规定分成 比例在中央和地方直接进行分成，各地方采用统一的分成比例。调剂比例分成收入的地方分成比例事先不做具体规定，而是根 据地方固定收入、固定比例分成收入抵补其预算支付的差额后确定。（3）总额分成

就是将地方组织的预算收入总额在中央和地方之间进行分成，地方预 算支出占地方组织的总收入的比例即为地方总额分成比例，其余为中 央总额分成比例。（4）定额上缴（定额补助）办法

它指中央核定地方预算收支基础上，凡收入大于支出的地区，其收入 大于支出的数额，由地方定额上解中央；凡支出大于收入的地区，由 中央定额补助。

（5）分税制

它按照税种划分中央和地方各自收入，以解决支出需要的办法。

（二）领会： 我国政府收支划分的类型（参考上述）

（三）应用：

确定政府间收支划分的原则

（一）统一领导、分级管理、权责结合——基本原则

（1）统一领导和分级管理。

①实施统一领导是由我国政治制度和经济制度决定的，表现在预 算管理体制上，就是有关全局的财政方针、政策必须由中央统一制定，国家主要财力必须由中央统一支配，以保证国家政治上的集中统一、经济上的合理布局和重点发展。

②实行分级管理，是因为我国是一个幅员辽阔的多民族国家，各 地区在经济上、文化上、自然环境上都有很大的差异，许多事情要由 各级政府因地制宜地去办理；同时，由于财政资金的筹集与分配有很 大部分由地方和部门单位组织实施，因此实行分级管理有其客观必然 性，地方有统筹安排和调节本地区预算的权力。（2）权责结合

一般来说，一级政府由多大财权财力取决于该级政府有多大的事权，而一级政府的事权又必须由相应的财权财力作保证，没有财权财力保 证，事权也难以实现。总之，财权财力和事权的统一是各级政府完成 所承担的社会经济职能的前提和保证。

（二）公平与效率的原则

任何经济活动最终都是为了满足人们的需要，或者说是为了增进社会 经济福利，预算分配活动也不例外，它包括两个方面：一是物质财富 如何在各社会成员之间恰当地进行分配；二是如何通过合理分配社会 资源，使其产出尽可能多的物质财富。这样就产生了评价一切经济活 动的两个准则：公平准则和效率准则。（1）公平性原则

政府预算管理体制的公平性原则是指各级政府的财权财力划分应相 对平衡，包括中央与地方政府间财政关系的纵向平衡和地方政府间财 政关系的横向平衡。（2）效率性原则

确定政府预算管理体制时遵循的效率性原则是指各级政府财政职权 的配置和收支关系的划分，应有利于提高公共资源管理和使用，以及 财政对社会经济活动进行调节的效果。

①收入划分的效率

②支出划分的效率

③转移支付效率

（三）与政治经济体制相适应的原则

预算管理体制属于经济管理体制范畴，是经济管理体制的一部分。预 算本身又是政治和经济的结合体，因此预算管理体制的建立是与政治 经济管理体制相适应的。

随着我国社会主义市场经济体制的建立和发展，预算管理打破了统收 统支，实行“分级包干”，进而实行分税制，增加财政活动的领域及 其范围，不断强化财政政策的调控职能，以适应市场经济体制改革的 要求。实践证明，预算管理体制必须与政治经济体制的改革相互制约、协调一致，才能促进社会主义市场经济的发展。

二、分税制预算管理体制

（一）识记：

我国分税制预算管理体制的主要内容

分税制预算管理体制是在划分事权的基础上，按照税种划分中央和地 方各自收入，合理确定中央地方财权财力，并附之于补助制的预算管 理体制。主要内容：

（一）中央与地方政府的事权和支出划分

1.中央财政主要承担国家安全、外交和国家机关运转所需经费，调整 国民经济结构，协调地区发展。实施红毯调控所必需的支出以及由中 央直接管理的社会事业发展支出。

2.地方财政主要承担本地区政权机关运转所需费用支出以及本地区 经济。社会事业发展所需支出。

（二）中央与地方政府的收入划分

根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。

（1）将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税（2）将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税（3）将适合地方征管的税种划分为地方税。

（三）中央财政对地方财政税收返还数额的确定（1）基数返还

基数返还即以1993 年为基期年，将分税后地方净上划（净上划收入 是指地方上划收入和中央下划收入相抵后的余额）中央的收入数额，作为中央对地方的税收返还基数，基数部分全额返还地方。（2）递增返还

递增返还即为调动地方的积极性，从1994 年开始，税收返还与消费 税和增值税（75%部分）的增长率挂钩，每年递增返还。税收返还的 递增率，按各地区分别缴入中央金库的“两税”增长率的1:0.3 系数 确定，即各地区“两税”每增长1%，中央对该地方的税收返还增长 0.3%.三、政府间转移支付制度

（一）识记：

1）政府间转移支付的必要性分析

（1）补偿辖区间外溢

辖区内存在外部性：辖区间效益外溢和辖区间成本外溢。

（2）弥补地方财政缺口 财政缺口是指不同政府之间各自的收入与承担的事权所需要的支出 之间的不平等，也称财政纵向不平衡。

（3）保证实现各地区最低服务标准（4）优化资源配置

政府：一提供纯公共产品，通过转移支付等政策，直接将资源投向市 场所不愿投资的领域；二是政府的转移支付制度可以引导资源从经济 发达地区流向经济不发达而又急需资源的地区。（5）作为政府调控经济的一种手段

1.在市场经济国家，转移支付可以起到维护中央政府权威，限制地方 政府权利的过度扩张，保持对地方政府的控制作用。

2.中央政府通过转移支付制度在不同级次政府间实现财力的再分配，可以通过引导资金投向，发挥政府的宏观调控职能。

3.政府间的转移支付是一种自动稳定器，在经济萧条时，转移支付的 量必然加大，能够促进经济复苏；经济高涨时，转移支付的量必然自 动减少，能够抑制经济的膨胀，缓和经济的周期性波动，起到稳定经 济的作用。2）政府间转移支付的分类和一般方法 分类：

（一）有条件转移支付

（1）配套补助

①无限额配套补助

②有限额配套补助（2）非配套补助

（二）无条件转移支付

（三）分类转移支付 一般方法分为四种模式：（1）财政收入能力均等化模式 公式：

某地区应该得到的转移支付额= 该地区人口数×（全国地方税税基 总和/ 全国总人口数－该地区地方税基/ 该地区人口数）×标准税 率（2）支付均衡模式

（3）收支均衡模式 公式： 某地区应当得到的转移支付额= 该地区标准财政支出－ 该地区财 政标准收入（4）有限的财政收入能力——支出需求均衡模式 3）政府间转移支付的模式以及各自的特点

（一）纵向转移支付：是自上而下的纵向资金转移，主要办法是拨付 补助金。

（1）一般补助金：是为了使下级同层次的预算主体具有大体均衡的 公共服务水平，实现公平的目标。（2）专项补助金：是特定用途的补助，是为了体现上级预算的政策 调整意图，实现效率的目标。广义上说，共享税或税收分成也属于纵向转移支付。

（二）横向转移支付：是指发达地区直接落后地区转移财力，实行地 区间的互助形式。其功能在于调整横向失衡。

（三）混合转移支付：是纵向转移支付和横向转移支付的结合，以纵 向转移为主，横向转移为辅。

（二）领会：

1）我国政府间转移支付制度

1.我国1995 年开始实行《过渡期转移支付办法》，这是一种充分考虑 当时实际的过渡性转移支付制度 2.2002 年所得税收入分享改革后，原过渡性转移支付的概念不再沿 用，其资金合并到中央财政因所得税分享改革增加的收入中分配，统 一称为一般性转移支付。3.现行中央对地方的转移支付主要分为两类：

一是财力性转移支付，主要目标是增强财力薄弱地区地方政府的财 力，促进基本公共服务均等化，包括：

（1）一般性转移支付（2）调整工资转移支付（3）民族地区转移支付（4）农村税费改革转移支付（5）“三奖一补”转移支付

二是专项转移支付，是中央政府对地方政府承担中央委托事务、中央 地方共同事务以及符合中央政策导向事务进行的补助，享受拨款的地 方政府需要按照规定用途使用资金，实行专款专用。包括一般预算专 项拨款和国债补助等。

（三）应用： 分析我国的预算管理体制和转移支付制度

第十章 财政平衡和财政政策

一、财政平衡和财政赤字

（一）识记： 1）财政平衡

财政平衡是指财政收支之间的对比关系。这种收支对比关系表现为三种情况：

1是收入大于支出，出现结余； 2是支出大于收入，出现赤字；3是收入与支出相等，出现数量上的绝对平衡.2）财政赤字

财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额，由于会计计算核算 中庸红字处理，所以称之为财政赤字。3）硬赤字

是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：（经常收入+ 债务收入）－（经常支出+ 债务支出）= 财政赤 字

4）软赤字 :是指未经债务收入弥补的赤字，其计算口径是： 经常收入－ 经常支出= 财政赤字 5）预算赤字 :是指预算编制时就因支出大于收入而存在的赤字。6）决算赤字 :是预算执行的结果收不抵支而出现的赤字。

（二）领会：

1）财政赤字的计算口径

为了更加真实合理地反映财政赤字，对财政赤字的计算可以采用两种计算方法，进而形成了两种财政赤字，即硬赤字和软赤字。

（1）硬赤字，是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：（经常收入+ 债务收入）－（经常支出+ 债务支出）= 财政赤 字

显然，利用这种计算方法及计算出来的财政赤字无法利用债务收入进 行弥补，对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透 支。

（2）软赤字，是指未经债务收入弥补的赤字，其计算口径是： 经常收入－ 经常支出= 财政赤字

这里，经常收入中不包括债务收入，此时出现的财政赤字完全可以通 过举借债务来弥补。我国自1993 年起，财政部统计公布的财政赤字 亦为软赤字。2）财政赤字的弥补方式

（1）增收减支，即通过增加财政收入减少财政支出来弥补财政赤字。（2）动用结余，即动用以前年度滚存的财政结余。

（3）向中央银行透支或借款。1995 年，我国通过的《中华人民共和 国中国人民银行法》规定，中央银行不得向财政提供借款或透支，这 就意味着财政赤字无法再通过向中央银行借款或透支加以弥补。（4）发行公债

政府通过发行公债为赤字融资，称为债务融资或赤字债务化。

（三）应用： 分析财政赤字的弥补方式

二、财政政策

（一）识记： 1）财政政策

财政政策是国家根据客观经济规律的要求，为达到一定目标而制定的 指导财政工作的基本方针和准则。2）自动稳定的财政政策

是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借 助外力，就可直接产生调控效果。3）相机抉择的财政政策

指某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力，才能对经 济产生调节作用。

（二）领会： 1）财政政策分类

（1）按财政收入、财政支出和财政管理活动分类，财政政策可分为 税收政策、支出政策、投资政策、财政信用政策、补贴政策、固定资产折旧政策、国有资产政策和国家预算政策等。

（2）按财政收支活动与社会经济活动之间的关系分类，财政政策可 分为宏观财政政策和微观财政政策。①宏观财政政策也称总量财政政策，被概括为三种类型：膨胀性财 政政策、紧缩性财政政策和中性（平衡的）财政政策。

②微观财政政策也称个量财政政策。

（3）按财政政策具有调节经济周期的作用划分，可以讲财政政策分 为自动稳定政策和相机抉择政策。①自动稳定政策是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作 用的政策，它无需借助外力，就可直接产生调控效果。

财政政策的自动稳定性表现在：第一，税收的自动稳定性。第二，政 府支出的自动稳定性。

②相机抉择政策的指某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要 借助外力，才能对经济产生调节作用。（4）按财政政策的目标期限划分，可以讲财政政策分为长期财政政 策和短期财政政策。2）财政政策工具 财政政策工具是财政政策主体所选择的、用于达到政策目标的各种财 政手段。财政政策工具主要有税收、公债、政府投资和补贴等。

（一）税收

广泛地影响到资源有效配置、经济稳定、收入公平分配和其他

更具体的财政政策目标。这种影响可以区分为两个方面：即对产出（或 供给）的影响和对总需求的影响。

（二）政府预算

政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的 意图和目标，具有综合性、计划性和法律性的特点。政府预算的调控作用主要表现在： 首先，通过预算收支规模的变动及其平衡状态，可以有效地调节社会 总供给与总需求的平衡关系。其次，通过调整政府预算支出结构，可以调节国民经济中的各种比例 关系和经济结构。

（三）补贴 补贴的两个特征：

①补贴是一种财政援助，因此它对接受补贴者会产生激励作用

②补贴是为特定的目标或目的服务的，具有鲜明的政策意图。补贴范围：

①以财政支出形式直接提供的财政援助

②以减少应上交的财政收入的形式间接提供的财政援助 从内容上看，补贴包括： 1.价格补贴 2.企业亏损补贴 3.职工会居民生活费用补贴 4.财政贴息

（四）政府投资 :政府投资是指财政用于资本项目的建设支出，最终形成各种类型 的固定资产。

（五）公债

1.公债可以调节国民收入的使用结构 2.公债可以调节产业结构 3.公债可以调节资金供求和货币流通

三、财政政策与货币政策的配合

（一）识记： 1）货币政策

是指一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供 应的基本方针及相应措施的总称，是国家重要的经济政策之一。货币政策体系是由信贷政策、利率政策和汇率政策等构成的。货币政策主要包括：货币政策目标、货币政策工具和货币政策传导机 制等。2）货币政策目标

是重要银行组织和调节货币流通的出发点和归宿点。一般地各国货币 政策的最终目标有四个，即物价稳定、充分就业、经济增长和国际收 支平衡。

我国的《中国人民银行法》规定，货币政策的基本目标是保持货币币 值的稳定，并以此促进经济增长。3）存款准备金率

法定存款准备金是指商业银行等金融机构按照规定的比率，将所吸收 的存款的一部分交存到中央银行，本身不得使用。应交存的比率，称 为法定准备金率。

4）再贴现率 :贴现率政策是指商业银行向中央银行办理再贴现时使用的利率。

5）公开市场业务 :这是中央银行通过在金融市场上买进或卖出有价证券进行调节的一 种方式。

（二）领会： 1）货币政策工具 按其性质可分为：

1.一般性政策工具 一般性政策工具是中央银行运用最多的传统工具，包括：（1）法定存款准备金率（2）贴现率政策（3）公开市场业务 2.选择性政策工具 包括：（1）消费者信用控制，中央银行对不动产以外的各种耐用消费品的 销售融资加以控制。

（2）不动产信用控制，是指中央银行对金融机构在房地产方面放款 的限制措施，以抑制房地产投机。（3）证券市场信用控制，通常指对证券信用交易的法定保证金比率 做出规定，是中央银行对信用方式购买股票和债券所实施的一种控制 措施。（4）优惠利率（5）预缴进口保证金 3.直接信用控制

是指从质和量两个方面，以行政命令或其他方式直接对金融机构，尤其是商业银行的信用活动所进行的控制。其手段包括利率最高限、信用配额、流动性比率和直接干预。4.间接信用指导

是指中央银行通过道义劝告和窗口指导等办法间接影响商业银行的 信用创造。2）货币政策传导机制

货币政策传导机制是指中央银行运用货币政策手段或工具影响中介 目标，进而实现最终目标的途径和机能。西方国家货币政策的作用过程一般由三个基本环节构成：（1）从中央银行至各金融机构和金融市场

（2）从各金融机构和金融市场至企业和个人的投资与消费（3）从企业、个人的投资、消费至产量、物价和就业的变化 我国货币政策的传导过程一般也经过三个阶段：

（1）从中央银行至金融机构和金融市场

（2）从掌握各金融机构和金融市场至企业和个人的投资与消费

（3）影响企业、个人的投资、消费至社会生产的产量、物价和就业 变动。3）财政与银行之间的联系 直接联系：

(1)财政性存款是银行体系的一项重要资金来源

(2)财政拨付一部分信贷资金，形成银行自有资金的一个来源

(3)商业银行作为一个纳税义务人，依据税法向政府纳税，成为财政收 入的一项来源(4)银行是政府公债券发行和交易的参与者

(5)当银行向政府所意愿的或指定的项目提供贷款时，如果是无息或者 低息的贷款，财政可以向银行贴息，即对实际利息低于市场利息的部 分给予补贴，于是财政贴息与银行贷款便相互联结起来，共同发挥作 用。间接联系：

政府的财政行为可以影响到银行信贷的规模和流通中的货币量。同时当银行信贷规模膨胀、流通中的货币量过多时，造成的通货膨胀 会以多种方式影响到总需求，进而影响到经济增长、物价、就业、国 际收支和其他一些宏观经济变量。

4）财政政策与货币政策的差异

（1）政策目标的侧重点不同。货币政策主要是调节货币供求总量，解决通货膨胀问题，而财政政策的侧重点则是解决财政赤字和结构性平衡问题。

（2）透明度不同。财政政策的透明度高，因为财政的一收一支，是 结余还是赤字，都是非常清楚的。而银行信贷的透明度茶，这是指银 行信贷收支和平衡的真实状况很难一下子看得清楚。

（3）时滞性不同。时滞性是指制定和执行政策的过程中，出现的时 间滞后的现象。时滞有两种：认识时滞和决策时滞。财政的认识时滞 短而决策时滞长。认识时滞短是指财政的问题容易被看出来，但决策 却要花费时日。货币政策也有时滞问题，它与财政正好相反，是认识 时滞长，决策时滞短。认识时滞长是指货币政策从指定到产生效果需 要一个传导过程，需要很长时间，这其中经过商业银行和企业。居民 做出反应，但如果企业和居民没有做出相应的反应，其政策目标也难 以实现，货币政策在传导过程中漏损很大。决策时滞性短是指由于货 币政策通常由中央银行决定，只要认识清楚了，就可以在较短时间内 做出决策。

（4）可控性不同。财政政策可以由政府通过直接控制和调节来实现。货币政策通常需要通过操作工具的传导来实现最终目标。

5）财政政策与货币政策的配合方式

（1）扩张性的财政政策加扩张性的货币政策。这是一种“双松”模式，其特征是刺激需求。

它所适应的经济初始状态为：经济增长缓慢，存在着高失业率，国际 收支盈余过多，但没有通货膨胀现象（物价总水平比较稳定）。

松的财政政策，其措施是减税让利或扩大财政支出，刺激投资，促进 经济增长，但往往引起财政赤字。松的货币政策，其措施是降低利率，扩大贷款，刺激投资，但容易造成信用膨胀。通常“双松”政策结果 必然是通货膨胀。

（2）紧缩性的财政政策加紧缩性的货币政策

这是“双紧”模式，通常是在经济过热，需求过旺和通货膨胀压力下 采取的对策。目的是调整经济压缩消费。“紧”的财政政策其措施是 增加税收或利润上交或压缩财政支出，结果是财政赤字减少或财政结 余，经济增长速度下降。“紧”的货币政策，其措施是提高利率和减 少贷款，即收缩银根，这会压缩投资，平抑物价，但是“双紧”的结 果可能带来经济萎缩。（3）扩张性财政政策加紧缩性货币政策

初始状态：存在严重的失业和高额的国际收支赤字，同时只有轻度的 通货膨胀。

①以紧缩性货币政策加扩张性财政政策提高利率，使之在短期内吸 引外国资金流入，足以大大削减国际收支赤字，改善国际收支状态

②以扩张性财政政策服务于促进充分就业目标，具体而言，通过减 税、增加财政支出和形成财政赤字，促进公共部门和私人部门增加生 产，扩大就业。

③以紧缩性货币政策造成的总需求消减，抵消掉扩张性财政政策造 成的总需求扩张，于是总需求仍保持不变，不会造成新的通货膨胀的 压力，原先存在的轻度银行膨胀将继续得到维持，并未恶化。环节①保证了宏观经济外部平衡的恢复，环节②、③保证了宏观经济 内部平衡的恢复。（4）紧缩性财政政策加扩张性货币政策

初始状态：经济没有严重的失业，但通货膨胀较严重，同时国际收支 出现过多的顺差，此外假定通货膨胀的由原来的扩张性财政政策（如 较大的财政赤字）造成的，可以采用紧缩性财政政策可以用来对付通 货膨胀，扩张性货币政策可以用来减少过多的国际收支盈余（通过刺 激进口和以低利率刺激资金流出），从而促进宏观经济的内外平衡。

应用： 1）依据理论对现实财政政策进行分析2）财政政策和货币政策配合的必要 性及其配合方式。

第二篇：财政学复习资料

财政学复习资料

1、市场失灵的表现及原因有哪些？

原因：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的不可克服的缺陷。

表现：○

1垄断○

2信息不充分和不对称○

3外部效应与公共物品○

4收入分配不公○

5经济波动

2、政府对市场失灵的干预手段有哪些？

○

1立法和行政手段。制定市场法规，规范市场行为，实行公共管理制。○

2组织公共生产和提供公共物品。○

3财政手段。通过征税和收费为政府各部门提供公共物品和组织公共生产筹集经费和资金。

3、如何理解政府的经济作用（国家、政府、财政的理解）。

○

1市场在资源配置中起基础性作用，要求政府在资源配置中发挥应用的作用，弥补市场失灵，主要是提供具有外部效应的公共物品。

○

2进行社会主义宏观调控，针对市场机制本身存在的缺陷，通过宏观调控政策协调国民经济健康、稳定运行。

4、财政职能的理解及运用（收入分配职能、资源配置、经济稳定和发展）。□

1资源配置职能。为满足人们需要，将有限的资源在各种可能的用途空间范围内进行分配和组合，并形成一定的资产结构、产业结构、技术结构、消费结构和地区结构。

内容：○

1调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置。○

2政府部门内部的合理配置。○

3不同地区间的配置。○

4产业各部门之间的配置。□

2收入分配职能。内容：○

1调节部门及产业之间的收入分配。○

2调节企业之间的收入分配。○

3调节地区之间的收入分配。○

4调节个人之间的收入分配。实现方式：○

1合理界定市场分配和财政分配的界限和范围。○

2改进和完善行政和事业单位职工工资制度。○

3加强税收调节。○

4改进和完善财政转移性支出制度。□

3经济稳定与发展职能。经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。

实现机制和手段：○

1经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。○

2在财政实践中，可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用。

○

3通过投资、补贴和税收等多方面安排，消除经济增长中的“瓶颈”。○

4切实保证非生产性的、社会的公共需要。

5、治理垄断的措施。○

1制定反垄断法。○

2实行公共管理制。○

3政府规定价格或收益率。○

4矫正竞争垄断，对垄断厂商直接干预：拆分、限产、限价等。○

5矫正自然垄断，建立公共企业，创造可竞争市场。

6、理解公共物品的内涵。私人物品与公共物品的区别与联系。

公共物品是指能够满足社会公共需要的商品服务。具有非竞争性、非排他性、外部效应和不可分割性。

私人物品是指能够满足个人需求的商品服务。具有排他性、竞争性，不具有外部效应、可分割。

7、如果理解财政支出的效率和公平。

效率是生产力范畴，公平是分配范畴。在社会主义市场经济条件下，公平和效率总体上是一种既统一又矛盾的关系。统一表现在，一方面公平本身就包含着效率，因为按要素贡献分配可以促进人们劳动和投资的积极性，可以促进财富的增长；另一方面，效率也内含着社会公平原则。但是，在两种实现的过程中又不可避免的会出现矛盾。

8、财政支出的影响因素。

宏观因素：○

1经济性因素。经济发展水平、经济体制以及中长期发展规律和经济政策等。○

2政治性因素。政局是否稳定，政体结构和行政效率，政府干预政策。○

3社会性因素。人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等。

微观因素：公共部门产出水平的决定，环境对公共物品的影响，公共产品质量的影响，公共部门投入价格的影响等。

9、纯公共物品的提供因素。

政府主要通过强制征税来提供纯公共物品。

10、瓦格纳法则的内容。运用财政支出增长理论分析财政支出增长的必要性。内容：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应提高。早期阶段：政府大量投资于基础设施，追求效率。中期阶段：政府继续投资，但开始向社会公平转移。

成熟阶段：政府支出大量用于提高生活质量和社会公平方面。

11、财政支出的分类（购买性支出和转移性支出，补偿性支出、消费性支出和积累性支出）。

○

1按功能分：类、款、项三级科目。○

2按支出产生效应的时间分：经常性支出、资本性支出、净贷款。○

3按支出的经济性质分：购买性支出和转移性支出。○

4按支出的用途分：补偿性支出、积累性支出和消费性支出。○

5国际分类方法。

12、社会保障资金的运筹方式、主要来源。

运筹方式：现收现付制和基金制两种模式，基金制又包括完全基金制和部分基金制。主要来源：主要来自社会保险税。

13、影响我国行政管理费用的因素及行政管理费用的有效控制。

影响因素：○

1政府职能○

2机构设置○

3行政效率○

4管理费用使用效率○

5经济总体增长水平○

6财政支出规模 有效控制：○

1明确政府职能，消减政府机构。○

2加强行政方面的法律建设。○

3加速政治体制改革。○

4增强行政性公共物品提供过程的透明度。

14、行政管理支出的具体内容。○

1公共服务。○

2公共安全。○

3外交。按要素区发：人员经费和公共经费两大类。

15、结合基础设施的特点分析政府对基础设施投资的必要性。

特点：○1基础设施为整个生产过程提供“公共生产条件”。○

2是处在“上游”的生产部门。○

3大都属于资本密集型行业。必要性：一国的基础设施越发达，该国的国民经济运行就越顺畅、越有效，人民的生活也越便利，生活质量相对来说也就越高。

16、基础设施的提供方式有哪些？

○

1政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。○

2私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资。○

3政府与民间共同投资的提供方式。○

4政府投资，法人团体经营运作。○5建设—经营—转让投资方式。（BOT投资方式）

17、政府对农业投资的必要性及提供范围。

必要性：○

1农业收入是财政收入的源泉。○

2支持农业的发展是政府和财政的一项基本职责。○

3提高农业生产率的必要条件之一。○

4农业生产的特点所决定的。○

5盈利率低，金融机构不可能投入大量资金。提供范围：主要投资于水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。注重农业科研活动，推动农业技术进步。

18、基础产业的内容。

基础产业是指让社会经济活动所依赖的基础设施与基础工业。基础设施包括各类交通设施，水利设施，通讯设施及城市公共事业。基础工业主要指能源工业和基本原材料工业。

19、财政补贴和税收支出基本含义。

财政补贴：是国家为了一定的政治经济目的，无偿的对经济组织和城乡居民所实施的财政补助支出。

税收支出：以特殊法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。20、财政补贴的分类、机理和效应。

分类：○1禁止性补贴。（红箱）○2可诉补贴。（黄箱）○3不可诉补贴。（绿箱）

机理：○

1财政补贴可以改变需求结构。○

2财政补贴可以改变供给结构。○

3将外部效应内在化。○

4财政补贴运用的限度经济。效应：○

1有利于贯穿国家的经济政策。○

2以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。○

3加大技术改造力度，推动产业升级。○4消除“排挤效应”。○

5社会经济稳定的效应。

21、我国社会保障现状及未来。

现状：○

1国家财政对社会保障投入的力度不断加大，并且持续快速增长。○

2在社会保障制度建设上仅农村居民社会保障与福利制度建设得到很大提高。

一是农村五保户实现了由以前的农民供养变成由国家财政供养。二是农村合作医疗制度，到2010年农村合作医疗覆盖率达到80％以上。

三是农村最低生活保障制度的探索在各地方的进展明显加快。○

3其他社会保障制度建设也在同步加快，例如国民教育福利。○

4社会保障的法制建设的步伐明显加快。未来：

○

1效率优先，兼顾公平。○

2政企分开，各尽其职。○

3完善立法。○

4不断进行制度改革。○

5加大财政对社会保障的投入。

22、影响财政收入的因素有哪些？

○

1经济发展水平和生产技术水平。包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制、价格水平等。○

2分配政策和分配制度。○

3价格对收入的影响。包括价格总水平升降的影响、现行税制因素和产品比价关系变动。

23、税收中的公平与效率的理解。

○

1税收应以公平为主。注重公平原则，通过普遍征税和平等征税的方式提高公平程度。

○2税收必须考虑效率的要求。注重效率原则，讲求效率坚持效率优先思想，包括行政效率和经济效率。

○

3税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收公平与效率是相互促进，互为条件的统一体。

24、税收的基本概念（税源、税率、税目、税基）的理解。税收的特性（“三性”）。

课税对象：税法规定的征税的目的物，是征税的依据。课税标准：是国家征税时的实际依据或课税依据。税率：对课税对象征税的比率。税目：课税对象的具体项目或划分。税源：征收课税的经济源泉。

课税基础：简称税基，是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。

起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的税额。

征税能力：应当能征收上来的税收数额，包括纳税能力和征税能力。特性：强制性、无偿性、固定性

25、纳税人和负税人的基本含义。

纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。负税人：是指最终负担税款的单位和个人。

26、税负转嫁机制的特征，转嫁方式以及转嫁条件。

特征：○

1与价格升降直接联系，价格升降由税负转移引起。○

2各经济主体之间税负的再分配，即经济利益再分配，必然会导致纳税人与负税人的不一致。

○

3税负转嫁是纳税人的一般经济行为，是纳税人的主动行为。方式：○

1前转方式。抬高销售价格转嫁税负。○

2后转方式。降低进货价格转嫁税负。○

3其他转嫁方式。混转或散转。消转。提高工艺水平或生产效率进行消化税款。

条件：○

1价格自由变动是基本前提条件。○

2商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件。

27、税负不易转嫁的税种。

○

1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。○

2供求弹性大，需求弹性小的商品易转嫁；供求弹性小，需求弹性大的商品不易转嫁。

○

3课税范围广的商品易转嫁，课税范围狭窄的商品不易转嫁。○

4垄断性商品容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。○

5从价课税容易转嫁，从量课税不易转嫁。

28、税收原则（公平类税收原则、效率类税收原则）。公平类税收原则：收益原则、能力原则。

效率类税收原则：○

1促进经济发展原则。○2征税费用最小化原则。○3确实简化原则。

29、税收经济效应分析税收有哪些经济影响（对劳动供给、对储蓄、对投资等）。

收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降。

替代效应：当某种税影响相对价格或相对效应时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。税收对劳动供给的影响：

收入效应：征税后减少了个人可支配收入，人们为维持稳定的收入消费水平，从而减少或放弃闲暇时间，增加工作时间。

替代效应：征税使劳动和闲暇的相对价格变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。税收对居民储蓄的影响：

储蓄利息所得不征税时，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应。即征税减少个人可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。

储蓄利息所得征税时，未来消费价格变得昂贵，当前相对下降，增加当前消费，产生收入效应和替代效应。税收对投资的影响：

收入效应：税收减少了投资者的税后净收益，投资者为维持过去的收益水平趋向于增加投资。

替代效应：课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，投资者以消费替代投资。

30、增值税的类型及影响。

类型：○

1生产型增值税。○

2收入型增值税。○

3消费型增值税。影响：○

1就一种商品多次课征中避免重复征税。○

2道道课征，上下游企业相互监督，减少偷税漏水。○

3与商业流转环节相适应又不受流转环节的影响。○

4企业变更不影响增值税的数额。○

5出口退税商品可以实现零关税。

31、政府发行国债的经济效应和政策功能。

经济效应：○

1国债的资产效应在经济增长中具有稳定作用。经济繁荣时期—抑制消费。经济萧条时期—扩大消费。

○

2国债的需求效应。叠加在原有总需求之上，增加总需求；只改变总需求结构，而不增加总需求。

○

3国债的供给效应。过载既增加供给总量又改善供给结构。政策功能：○

1弥补财政赤字。○

2筹集建设资金。○

3调节宏观经济。

32、政府预算体制改革（政府采购、国库集中支付、收支两条线管理）—

—了解 ○

1推进依法理财，加强预算管理和监督。○

2编制部门预算。○

3实行政府采购制度。○

4实行国库集中收付制度。○

5实施“收支两条线”管理。

33、财政平衡的内涵。

财政平衡是指预算预算收支在量上的对比关系。

○

1财政平衡不是绝对的，实际上不存在绝对的平衡。○

2静态平衡与动态平衡。○

3局部平衡与全局平衡。○

4中央预算平衡和地方预算平衡。○

5预算赤字、决算赤字和赤字政策。○

6真实平衡与虚假平衡。

34、财政政策目标。○

1经济的适度增长。○

2物价水平的基本稳定。○

3提供更多的就业和再就业机会。○

4收入的合理分配。○

5社会生活质量逐步提高。

35、财政政策工具。○

1税收 ○

2公共支出 ○

3政府投资 ○

4国债

36、财政政策类型及制定——了解 ○1根据调节经济周期的作用划分：自动稳定的财政政策、相机抉择的财政政策。

○

2根据调节国民经济总量的不同功能划分：扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。

37、“内生增长理论”对我国优化财政支出结构的借鉴意义是什么？ ○

1保证适度的预算内投资规模，以便足以支撑适度的经济增长率。○

2增大教育和科研投入，增加经济增长的内动力。○

3重视农业的基础地位，加大对农村、农民、农业的投入。

第三篇：财政学复习资料

财政学复习资料

1.提出依靠市场能够自发实现资源的有效配置是（1776年 亚当.斯密)[国富论]

2.财政分配的主体（国家）和（政府）

3.私有产品的两种特性（竞争性）和（排他性）

4.公共产品的两种特性（非竞争性）和（非排他性）

5.私人产品靠（市场提供），公共产品靠（政府提供），混合产品靠（市场和政府提供）

6.公共提供的私人产品，（灯塔理论，科斯）

7.国家强制实施的基本养老保险，实行（部分积累制）

8.按是否纳入政府预算，财政收入可分为（预算内收入）和（预算外收入）{原题或称财政资金的管理预算可分为}

9.税收的特征（强制性）（无偿性）（固定性）

10，标准可分为（从价税）和（从量税）两大类

11，我国税制形成以（流转税）和（所得税）为双主体税种，多税种，多次征的复税制体制 12，流转税类：增值税、营业税、消费税、城市维护建设税。

13，财产税类：房产税、城镇土地使用税、土地增值税、城市房地产税。

14，资源税类：资源税

15，所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税

16，行为税类：印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、屠宰税、车船使用拍照税 17，增值税是对在我国境内（销售货物）或者（提供加工、修理修配业务）以及（进口货物）的单位及个人征收的一种流转税

18，营业税的具体征收对象范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产等。

19，有效财政管理的四大要素：责任制、透明度、可预见性、参与性

20，部门预算编制流程：（一上二下）

21，基尼系数：

0.3

0

0.2

0.4

0.3

22，义务教育靠政府，高级教育靠政府和市场，微观教育靠市场

23，社会消费性支持包括：行政管理费、国防费、文教、科学、卫生事业费、工交农等部门的事业费

24，财政的基本特征：阶级性与公共性，强制性与非直接偿还性，收入与支出的对称性或平衡性

25，市场失灵的表现：1.（垄断）2.（信息不充分和不对称）3.（外部效应与公共物品）4.（收入分配不公）5.（经济波动）

26，行政管理费包括：行政支出，公安支出，国家安全支出，外交支出，司法检察支出 27，国防费包括：国防经费，民兵建设经费，国防科研事业费，防空经费

28，影响财政支出规模的宏观因素有：政治性，经济性，社会性

29，公共定价方法：1．平均成本定价法2．二部定价方法 3．负荷定价法

简答

1.财政收入的形式

税收

社会保险基金收入

贷款回收本金收入

债务收入

非税收入

转移性收入

2.非税收入的主要内容

政府性基金收入

专项收入

彩票资金收入

行政事业性收入

罚没收入

其它收入

国有资本投资收益

国有资源收入

3.消费税征收对象

烟

酒

化妆品

贵重首饰

鞭炮焰火

成品油

轮胎

汽车

高尔夫球及球具

高档手表，游艇，木制一次性筷子和实木地板

4.国家与国有企业之间利润分配关系的演变

统收统支制度

企业奖励基金制度

企业基金制度

利润留成制度

利改税制度

承包制

税利分流制度

试行国有资本经营预算下的国家与国有企业之间利润分配制度

5.财政管理的内容

财政管理包括直接财政管理和间接财政管理

财政的直接管理包括：政府预算管理、预算外资金管理、税收管理、国有资产管理、财政投资管理、行政事业单位财务管理等内容

6.政府预算的原则

计划性

完整性

公开性

法治性

统一性

性

7.部门预算与功能预算的区别

预算编制的分类基础不同

预算涵盖的范围不同

预算管理的侧重点不同

预算管理的方式不同

预算细化分类不同

预算编制的方式不同

（时间够可扩展答题）P208

8.1994年分税制财政体制改革的主要内容包括（改革的主要内容）

中央与地方的事权划分和支出划分

中央与地方的收入划分

分设中央与地方两套税务机构

中央财政对地方税收返还数额的确定

9.财政监管的主要内容

财政收入监督

财政支出监督

会计监督

财政内部监督

财经违法案件处罚

作图分析

问：财政的本质（政府经济的作用）[以国家或政府为主体的分配关系]

（分析由政府，企业，家庭 关系出发）P/24----25

家庭在消费上追求自身效用的最大化，企业在生产上追求利润的最大化，政府在经济决策上可能更注意

增进社会福利的最大化。政府的经济活动主要是协调现实生活中各种利益之间的矛盾。基于企业与家庭侧重

于个人利益，当前利益的特点，政府更注重于通过支持公共产品的生产与提供方面的活动，弥补私人经济的缺陷，以增进集体利益，全局利益和长远利益。国家运用公共权力，强制性地从家庭和

企业所创造的国民收入中取走一部分，用于满足现实其职能的需要，以增进社会利益，全局

利益和长远利益，这构成了财政存在基本缘由。

图形分析

一，税负转嫁的主要途径 图形P109-----P110

税负转嫁与需求弹性关系税负转嫁与供给弹性关系

税负转嫁与需求弹性关系：消费1和2面临的需求曲线分别为D1和D2，卖者的初始供给曲线为S1。假设政府对卖者征收每单位T的从量税，则相应的卖者没单位成本上升T，供给曲线由S1上升到S2。征税后，消费者1承受的价格由P1上升到P1’,消费者2承受的价格由P2上升到P2’,且P2’-P2>P1’-P1,消费者2比消费者1承受了更多的税负。

税负转嫁与供给弹性关系：卖者1和2面临的初始供给曲线分别是S1和S2，消费者的需求曲线为D。假设政府对卖者征收没单位为T的从量税，则相应的卖者每单位成本上升T，卖者1的供给曲线有S1上升到S1’，卖者2的供给曲线由S2上升到S2’，征税后，卖者1得倒的价格有P1上升到P1’,卖者2得倒的价格由P2上升到P2’，且P1’-P1>P2’-P2，卖者1比卖者2转嫁； 更多的税负

总之，税负转嫁的主要途径是价格变动，转嫁的幅度取决与供求弹性，在其它方面不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方面弹性小，税负就向哪方面转嫁。

二，我国财政支出结构变化趋势显示图

1.经济建设费减少，说明在计划经济体制下比在市场经济体制下，经济建设的支出要多，还有五五时期基础建设

不完善，而九五时期基础设施相对完善，所以经济建设费用比例高。

2.社会文教费增加，说明财政收入的增加 财政支出也要相对应的提高，还有九五时期国家在政策上对教育

扶持 和2个时期教育发展的不同

3.行政管理费增加，虽然我国的行政部门减少了，但是我国的行政体系反而越来越大，我国的公务员的增加，行政管理费用的比例也就增加了。

4.国防费用的减少，五五时期对比九五时期，当时处在两极分化的冷战时代

还有就是我国的对越自卫反击战，九五时期是和平年代 所以比例减少了

5.其他费用的增加，说明了由计划经济体制过渡到市场经济体制，多出了许多原先没有支出。

三，财政收入分项目构成1.企业收入的消失和税收的增加，说明了我国的国有企业改革和利改税制度的实行，我国基本上是把

企业收入利润转变为各种税收，而在市场经济体制下税种的增加，也使税收的增加。

2.其他收入的增加，说明了市场经济体制比计划经济体制多了许多方向的收入，随着种类的增加，还有

经费的增加，比例就会增加。

3.企业亏损补贴和教育附加收入的出现 说明了又计划经济体制转变到市场经济体制中，经济的飞速发展，国家经过国有企业改革，增加了企业亏损补贴的收入，而教育的支出的大力增加，会使教育的大力发展，产生了很多的考试，而使财政收入的增加。

计算，某企业一般纳税人，当月发生如下业务：1，购入原材料得到发票注明10万，2，销售自产应税甲产品10万，3，购入企业生产原料2.5万，4，购入包装物2万，5，销售乙产品18万，使用税率13%，6，企业为更好销售产品购买商标权3.5万，7，企业为职工幼儿园花1.8万，8，购买免税农产品2.6万，税率10%

计算销项税可抵进项税应纳税额（税率17%）

分析： 6 无关 7无进项税

销项税=10*17%+18*13%=4.04

可抵进项税=（10+2.5+2）*17%+2.6*10%=2.725

应纳税额=4.04----2.725=1.315

2.计算超额税和全额税 图表见P132

全额税=固定金额*所在部分税率

超额税=每部分所得税之和

已知个人所得税率如下表：

不超过500 税率5%

不超过500-2000 税率10%

不超过2000-5000 税率15%

不超过5000-20000 税率20%

不超过20000 部分税率 25%

假定一人赚取35800元，试求全额累积税额和超额累进税额？

答：全额税：35800*25%=8950

超额税：500*5%+（2000-500）*10%+（5000-2000）*15%+（20000-5000）*20%+（35800-20000）*25%=7425

案例分析09年温家宝<<政府工作报告>>相关

教育p37

社会保障P68

政府职能转变P182

（必须加上政府收支分类改革）

第四篇：财政学复习资料

一、概念 购买性支出

是政府各部门的消费和投资性支出，表现为政府购买商品和劳务的活动。如经济建设支出、文教支出、行政管理、国防支出等。政府性基金

是指为支持某项公益事业发展，各级政府及其所属部门依照法律法规的规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。具有强制性、非补偿性特点。

包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、国家重大水利工程建设基金、国有土地使用权出让收入等。扩张性财政政策

是通过财政收支规模的变动来增加和刺激社会总需求。扩张性的财政政策等同于财政赤字政策。可通过增加财政支出、减少税收、增加公债发行等方法扩大需求。分税制

是国家在各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权与财政相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式。

瓦格纳法则

p37 是解释一国经济发展与财政支出的关系。随着工业化和人均国民收入的增长，财政支出的规模不断扩大。

政治原因：工业化的发展——社会关系复杂化——政府职能扩大——增加财政支出 经济原因：工业化——推动城市化进程——人口居住密集——产生拥挤和外溢——政府增加投入，加强管理和干预。

教育、娱乐、保健、与社会福利方面的政府支出随着人均收入的提高不断增加，并随着及发展水平的提高而大幅度提高从公共需求的角度解释了政府财政支出增长的原因，预测了财政支出不断增长的历史趋势。复式预算 p249 是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。经济发展阶段论

马斯格雷夫和罗斯托提出的：财政支出的增长与经济发展阶段存在密切的关系；用经济发展阶段论的观点解释财政支出的原因。不但解释了财政支出增长这一规律，也阐述了财政支出结构得到变化。将经济发展分为三个阶段：初始阶段、中期阶段、成熟阶段。财政支出分为三类支出：投资性支出、消费性支出、转移性支出 基尼系数

表示收入分配不公平程度的指数。（0—1）0.2以下：绝对公平0.2-0.3：比较公平0.3-0.4： 较为合理 0.4-0.5：差距较大0.5以上：差距很大 公债负担

是人们增加纳税而减少个人消费福利而承受的牺牲，是由于公债抽走了部分社会发展自己能而使得社会事业得不到发展而造成的社会福利损失，由于公债负担转移使得上下两代人之间的收益和负担的不公平。可从债务人负担、纳税人负担、代际负担、认购人负担角度理解。税收原则

是政府税制设计、税收执法中 必须遵守的基本准则。是评价税收制度优劣、税务行政管理状况好坏、税收政策有效性的基本标准。一般有公平原则、效率原则。财政职能

是由财政本质所决定的财政所固有的功能和职责，它是不以人的意志为转移的。包括

资源配置；收入分配；经济稳定和增长。企业年金

是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分。源自于自由市场经济比较发达的国家，是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。企业年金，即由企业退休金计划提供的养老金。其实质是以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利润的一部分。财政转移性支付

是相对于政府购买性支出而言的。政府把一部分财政资金通过单方面、无偿的转移，在社会成员中进行再分配的活动。转移性支出是财政的再分配职能体现。在发达国家，转移性支出比重高；发展中国家的转移性支出比例低。转移性支出成为宏观经济运行的稳定器。

二、问题：

1、什么是政府融资平台？关注它有何意义？

政府融资平台：是指地方政府为了融资用于城市基础设施的投资建设，所组建的城市建设投资公司（通常简称城投公司）、城建开发公司、城建资产经营公司等各种不同类型的公司，这些公司通过地方政府所划拨的土地等资产组建一个资产和现金流大致可以达到融资标准的公司，必要时再辅之以财政补贴等作为还款承诺，重点将融入的资金投入市政建设、公用事业等项目之中。

意义：首先, 融资平台贷款的出现和发展解决了政府建设资金与当期财政收入的不匹配；其次, 融资平台贷款是银行业务发展的良好平台；最后, 地方政府投融资平台成为平滑经济波动采用的逆周期手段的有效措施

地方政府融资平台对保增长、扩内需、调结构、惠民生确实发挥了重要作用，满足城乡基础设施建设需求，在引导社会资本流动方向、调整城乡产业结构、优化区域经济结构、促进社会投融资体系完善等方面发挥作用，尤其是在迅速贯彻落实中央和地方政府决策意图，对于满足城乡统筹发展的资金需求，推动城乡经济发展、社会文明进步等方面将发挥有利作用，组织实施重大投资项目建设等方面扮演了重要角色，使经济形势保持稳定。同时，地方政府利用这些平台迅速启动了内需，增加了就业，保持了经济社会生活的正常运行。另一方面，在政策导向和银行盈利的驱动下，地方政府投资项目纷纷成为各家银行争抢的对象，融资平台贷款激增成为今年银行贷款迅猛增长的主要驱动力之一，银行在支持经济发展的同时也获得了自身业务的扩张和效益的增长。

（由于作为投融资平台的这些地方公司具有的特殊政府背景，一方面使其比较容易获得银行贷款和发行城投债，但另一方面，相当一部分城投公司具有政府担保性质，实质上成为了地方政府的隐形财政债务。）

2、如何国债的挤出效应

含义：政府发行国债,会减少民间的资金供应；同时形成资金市场利率上升的压力,导致民间投资减少的现象.（两种情形： 民间资金减少；市场利率上升）

挤出效应在经济增长比较繁荣的时期比较明显；而在经济萧条时期，发行国债，挤出效应不明显。挤出效应一般发生在充分就业的情况下。

3、我国现阶段财政包括哪些预算？p248

1、从政府级次：中央预算和地方预算；

2、编制形式：单式预算和复式预算；

3、从计划指标的确定方法：增量预算和零基预算；

4、是否具有法律效力的角度:正式预算和临时预算；

5、从预算内容的分合：总预算和部门预算、单位预算

4、解释外部正效应和外部负效应？政府如何矫正外部负效应

p2 经济学中的外部效应（外部性）是指：在实际经济活动中，生产者或消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。正外部效应：有益的影响（收益外部化）

效益﹤成本负外部效应：有害的影响（成本的外部化）效益﹥成本

在存在外部效应的情况下，成本和收益不对称，其结果会远离帕累托效率的状况。无论正的外部效应，还是负的外部效应，都不是经济资源的有效配置。

负的外部效应下，行为主体承担的成本小于其收益，造成负的外部效应行为过度；

正的外部效应下，行为主体的收益小于成本，成本无法收回，导致该行为小于社会最优的需求规模。

措施：

1、外部性的私人对策：①道德约束：把外部成本“内部化；②企业合并：通过将不同类型的经营结合在一起的形式，使外部性内部化；③明确产权和谈判：科斯定理：产权一旦确立，私人经济主体就能有效解决他们之间的外部性问题，从而无须政府的介入和干预。

2、外部性的公共对策：①征税；②补贴；③政府管制：指政府依据有关的法规，通过许可、禁止等手段，对私人经济活动施加直接影响的行为

5、简述公债的经济效应与政策效应。P223 经济效应：即对国民经济产生的影响或者结果.国债投资挤出效应、国债发行的货币效应、经济增长效应。

公债的投资效应： 政府发行公债，为政府投资支出的扩张提供支撑；

挤出效应：政府发行国债,会减少民间的资金供应；同时形成资金市场利率上升的压力,导致民间投资减少的现象.（两种情形： 民间资金减少；市场利率上升）

挤出效应在经济增长比较繁荣的时期比较明显；而在经济萧条时期，发行国债，挤出效应不明显。挤出效应一般发生在充分就业的情况下。

公债的货币信用效应：即国债发行对一国货币供给的影响。公债发行是否引起货币供给的增加，取决于发行对象：（1）对居民、非银行机构（2）对商业银行（3）对中央银行。公债的政策效应：发行公债的规模，体现政府财政政策，是财政政策的组成部分。拉动经济增长，加大公债发行规模。刺激有效需求或增加供给来促进GDP 增长，短期内，结论是肯定的，但是，长期的影响取决于赤字的大小和负效应。

6、怎样理解政府间财政转移支付存在的必要性。P33 性质：是相对于政府购买性支出而言的。政府把一部分财政资金通过单方面、无偿的转移，在社会成员中进行再分配的活动。转移性支出是财政的再分配职能体现。在发达国家，转移性支出比重高；发展中国家的转移性支出比例低。转移性支出成为宏观经济运行的稳定器。包括：社会保障支出、财政补贴、利息支出、税式支出

必要性：显示了政府在平等收入分配，缩小收入差距，实现社会公平方面的作用，有利于促进经济发展和社会稳定目标的实现。

1、合理的财政转移支付制度可以有效地抑制日趋扩大的区域经济发展差距，缓解“公平与效率”之间的矛盾。合理的转移支付制度是实现社会公平的重要手段。实现社会公平是财政分配的重要职能；

2、合理的财政转移支付制度，有利于强化中央财政的宏观调控能力，促进资源的有效配置；

3、合理的财政转移支付制度能够正确调动地方政府增收节支的积极性，促使地方经济走向良性循环。合理的转移支付可使地方政府能够更好地发挥自己应有的职能，优化财政支出结构，提高财政资金的使用效益，有利于严肃税法，提高税收的征收管理水平，真正为企业创造公平竞争的良好环境，从而配合中央政府缩小区域经济发展差距。

7、影响财政收入（税收收入）的因素 p131

8、欧债危机的实质、衡量指标。我国财政的风险表现和评价。P303

231 实质：财政赤字（指当年财政支出大于财政收入的经济现象。）政府的债务负担超过了自身的承受范围,而引起的违约风险。衡量指标：国债负担率；国债依存度；国债借债率； 国债偿债率；财政赤字率（国债负担率=国债余额/GDP×100%、国债借债率=当年国债发行额 / 当年GDP ×100%（一般控制在5%-10%）、债务依存度= 当年国债发行额 / 中央财政支出 ×100%）

表现与评价：我国存在显性债务与隐性债务的问题。中国的政府债务规模，不仅仅是国债规模，还有政府隐性债务。财政部财政科学研究所所长贾康估算：目前我国地方投融资平台负债超过6万亿元，其中地方债务总余额在4万亿元以上，相当于国内生产总值的16.5%，财政收入的80.2%，地方财政收入的174.6%。

国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松(博客)也认为，去年地方政府的投融资平台的负债总规模，已经超过了地方政府全年的总财政收入。对此，中国人民大学经济学院副院长刘元春表示，要警惕中国财政领域存在的大量结构性风险，这其中最为突出的就是地方财政恶化问题。

截至2010年底，全国地方政府性债务余额107174.91亿元。

其中：政府负有偿还责任的债务67109.51亿元，担保责任的或有债务23369.74亿元，可能承担一定救助责任的其他相关债务16695.66亿元，分别占比62.62%、21.80%、15.58%。专家提出警示，地方财政头顶已悬“堰塞湖”，需引起高度警惕。全国人大常委会办公厅研究室主任尹中卿警示说，如果地方债务风险爆发，许多项目难免会半途而废，地方政府融资链条面临断裂，很多地方经济发展也可能停顿。

9、简述我国社会保障体系的构成。+P92 我国社会保障体系（以政府为主导）：社会保险（核心）、社会救助、社会优抚、社会福利、（保障性住房）

“目前，以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以补充保险、慈善事业、商业保险为补充的多层次的社会保障体系已经初步形成，不断满足人民群众的社会保障需求。”

10、弥补财政赤字的手段有哪些？ + P306

1、债务融资：是指政府以发行国债的方式向公众融资，筹集社会资金以弥补财政收入的不足。

2、货币融资（向中央银行透支）：又称赤字货币化，是指政府利用其拥有货币发行垄断权，通过创造货币方式而弥补财政赤字。法律制度对该方式一般予以限制。

11、公共产品为什么需要政府提供？政府可以采取哪些方式提供？ P3 p11 原因：公共产品是指具有社会公共需要性质的产品和服务。具有非排他性和非竞争性（或不完全竞争性）。由于非排他性（指无法排除他人从公共产品中获得利益），因此产生“免费搭车现象”；由于非竞争性，多一个消费者引起社会边际成本为零，或者说，一定量的公共产品按零边际成本为消费者提供利益或者服务。由于公共产品的这两个特征，导致市场对具有共同消费特征的公共产品供给不足。（分为： 纯公共产品、准公共产品）

方式：纯公共产品，财政提供； 准公共产品，混合提供，即政府与市场共同提供。p11

12、简述国债规模的影响因素 p230 制约国债规模的一些因素：（1）社会应债能力

（2）财政还债能力（3）国债的使用方向、结构和效果

13、简述财政政策目标、财政政策工具。P315

317 财政政策含义：p310

目标：

1、物价水平相对稳定

2、收入的合理分配

3、经济适度增长

4、提供更多就业机会

5、社会生活质量逐步提高(不同时期政策目标的选择、程度深浅、目标平衡之间存在差异。)政策目标数量的合理选择； 目标偏好的校正。

工具：

1、税收（宏观税率；税种与税率；税收优惠与税收惩罚）

2、公共支出（购买性支出；转移性支出）

3、赤字

4、国债

5、政府投资

14、预算管理体制的概念、实质、我国分税制的内容。P264 概念：是处理一国财政体系中各级政府间的财政分配关系的一项基本制度。其核心是各级政府预算收支范围以及管理职权划分和相互间的制衡关系。

是国家预算在编制、执行、决算及实施预算监督的制度和法律依据，是财政管理体制的重要组成部分和主导环境。实质：p265 分税制：p271

15、我国现行国债品种、国债的发行方式、国债二级市场的构成。P226 品种：

1、按公债记载的形式（凭证式—记账式—票券式)

2、按举债主体

3、按借债地域

4、按借款期限

5、按流通性 发行方式：p233 主要有几种形式：固定收益出售（适用于可转让中长期国债发行）、公募招标（中短期国债）承购包销、直接销售（特殊类型的机构）、组合方式、行政摊派（市场不发达）我国目前的国债的发行方式是定向发售、承购包销、招标发行并存

总的变化趋势是不断趋向低成本、高效率的发行方式，逐步走向规范化与市场化。国债二级市场的构成：交易所、柜台交易、银行间债券市场

p237

16、当前积极财政政策的内涵？我国税制存在哪些问题？我国实行结构性减税的内容、我国国民收入的分配不公平体现在哪些方面？财政应采取什么措施增加居民收入。

积极财政政策的内涵: p327 主要体现在以下几个方面：一是提高城乡居民收入，扩大居民消费需求。二是着力优化投资结构，加强经济社会发展的薄弱环节 三是调整完善税收政策，促进企业发展和引导居民消费。四是进一步优化财政支出结构，保障和改善民生

五是大力支持经济结构调整和区域协调发展，推动经济发展方式转变

我国税制存在的问题：

一、税费错位，比例失调，税种结构不合理，不适应建立强大国家财政和构建公共财政体制的要求 ；

二、税负结构不合理，公平税负仍有较大差距，不适应平等竞争、完善社会主义市场经济体制的要求 ；

三、调节经济的税收内在调控机制有欠缺，不适应经济结构战略性调整，快速发展经济的要求 ；

四、环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺，不适应可持续发展的要求 ；

五、个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺，不适应完善分配制度，健全社会保障体系的要求 ；

六、现行税制不适应经济科技全球化和世界税制改革趋势的要求 ；

七、税收征管和法制化仍欠健全，不适应效率、透明的要求

我国实行结构性减税的内容：结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。

从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革，几经变革，目前，我国共有19个税种，17个税种由税务部门负责征收；（实际16个），固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；

分配不公平体现：

1、行业间的收入差距悬殊，垄断行业收入畸高；

2、城乡收入差距过大（大约3：1）；

3、不同群体收入差距悬殊（高收入：低收入

约40倍）

措施：个人所得税制改革；加大转移支付力度；加大社会保障开支；坚持居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步；坚持提高居民收入在国民收入中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重；要扩大中等收入者比重；要缩小低收入者比重；要打击非法收入，限制垄断收入；提倡社会的第三次分配

17、我国财政“优化财政支出的结构，保障和改善民生”的内容应该包括哪些？

优化财政支出结构，加大对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、节能环保以及欠发达地区的支持力度，切实保障和改善民生，推动经济增长、结构调整、区域协调和城乡统筹发展。

坚持依法理财和统筹兼顾、增收节支的方针，加强财政科学管理，从严控制一般性支出，提高财政资金使用效益，促进经济平稳较快发展与社会和谐稳定。增加“三农”、欠发达地区、社会事业、结构调整、科技创新等重点支出，促进民生改善和各项社会事业发展，让群众得到更多看得见、摸得着的实惠。

大力支持玉树、舟曲灾后恢复重建。压缩一般性支出，切实降低行政成本。国家财政用于民生方面的投入大幅增加，城乡免费义务教育全面实现，城乡居民基本医疗保障水平显著提高，覆盖城乡的社会保障制度框架基本形成，公共文化服务体系建设明显加快。十二五期间进一步加大对财政支出结构调整力度，围绕“保障和改善民生”这一主题，做好以下七方面工作：

1、继续增加教育经费，提高教育资金的使用效率

2、加大医药卫生体制改革，提高医疗服务和保障水平；

3、加大保障性安居工程的投入力度，推进公共租赁房、廉租房建设、农村危房、城市棚户区改造

4、支持加快建设覆盖城乡居民的社会保障体系，进一步扩大新型农村养老保险试点范围，并将试点地区城镇无收入的局面纳入保障范围

5、加强农村基础设施建设，大力推广农田水利建设、小河流治理、小型病险水库除险加固、山洪灾害防治等，切实改善农村生产生活条件

6、支持节能减排和科技创新，促进经济结构调整和发展方式转变

7、压缩一般性支出，降低行政成本，用财经纪律约束党政机关过紧日子。计算

国债负担率 p231 财政赤字率=财政赤字/GDPX100%=（财政支出—财政收入）/GDPX100%(欧盟财政赤字率安全警戒线为3%)宏观税负水平

通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标。社会保险的缴纳和计算 p96

第五篇：财政学复习资料

注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~

财政学重点

第一章：财政概念和财政职能  财政的基本特征：（MCH）1.公共性与阶级性

（阶级性：国家历来是统治阶级的的国家，政府则是执行统治阶级意志的权力机构，财政是国家或政府的经济行为，所以它具有鲜明的阶级性。关于公共性：财政具有鲜明的公共性。

（1）既然财政是国家或政府的经济行为，而国家或政府本身就具有公共性，所以财政就具有公共性。（2）财政是为国家或政府执行其职能提供财力的，属于“公办”、“公事”，所以财政本身的属性天然具有公共性。）2.强制性与无直接偿还性

（强制性：财政的强制性指的是财政这种经济行为为极其运行是凭借国家政治权力，通过颁布法令来实施的；无直接偿还性：财政的偿还性是和它的强制性相一致的。国家征税后，税款就由国家所有，对纳税人不需要付出任何代价，也不需要偿还。）3.收入与支出的对称性（或平衡性）

（财政的运行过程是有支有收，即通过“收入——支出”、“支出——收入”过程运行的，因而收入与支出的对称性构成财政运行的一个重要特征。

收支是否平衡或对称构成财政运行的主要矛盾，收支平衡也成为财政运行和制定财政政策的核心）

 公共物品及其特征（判定标准）

（课件解释：所谓公共物品,在经济学上是指那些能够同时供许多人享用,其供给成本却不随享用它的人数规模和地域范围的变化而变化的物品。指的是具有共同消费性质的物品，比如国防、路灯等物品。）公共物品是指由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务。其特征主要有：

一、非排他性；

二、非竞争性（1）非排他性

一些人享有公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获益。意味着可能形成免费享用公共物品的利益（2）非竞争性

是指消费者的增加不引起生产成本的增加，即多提供公共物品的边际成本为零  市场失灵及其表现： 注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 市场失灵：（MC）市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，（在一些领域或场合，市场机制本身并不能有效发挥，从而天然达到有效资源配置结果；而在另一些领域或场合，即使市场资源配置职能可以充分发挥作用，也不能达到整个社会要求的资源配置效果），我们称之为市场失效或市场失灵。

主要表现在以下几个方面：（MCH）

1.垄断；2.信息不充分和不对称；3.外部效应与公共物品；4.收入分配不公；5.经济波动

 政府干预手段：（MCH）

1.立法手段和行政手段；2.组织公共成产和提供公共物品3.财政手段  政府干预失效的原因和表现：（MCH）

1.政府决策失误；2.寻租行为；3.政府提供信息不及时甚至失真（也可称为政府干预失误）；4.政府职能的“越位”和“缺位”

 财政职能（详细掌握）

财政职能就是政府的经济职能，主要包括：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能。

（一）资源配置是指运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构、技术结构、消费结构和地区结构，达到优化资源配置的目标。财政的资源配置职能研究的主要问题是：资源配置效率用什么指标来表示、如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在资源配置中的特殊机制和手段。财政实现的机制和手段主要有：

1.合理确定财政收入占国内生产总值的比重

在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公众需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率

2.优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率 3.合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点建设。

4.合理运用多种财政手段（政府投资、税收政策和财政补贴等手段），（带动民间投资、吸引外资和对外贸易），提高经济增长率 5.提高财政资源配置本身的效率。

（一）收入分配职能

（课件上解释：是指国民经济在一定时期内创造的国民收入，按一定的方式在政府、企业和居民个人之间的分割。国民收入分配形成流量的收入分配格局和存量的财产分配格局）

收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政收入分配职能所研究的问题主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：

1.划清市场分配与财政分配的界限和范围。（原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。）

2.规范工资制度。（指由国家预算拨款机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的工资制度。）3.加强税收调节。

4.通过转移性支出，（社会保障支出、救济金和补贴等），使得每个社会成员得以维持最起码的生活水平和福利水平。

（三）经济稳定和发展职能

经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。财政实现经济稳定与发展职能的机制和手段主要有：

1、根据社会总供给与总需求的变化情况，采取“相机抉择”的财政政策，促进社会总供需的平衡。

2、完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。

3、利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。

4、财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。

第二章

 公共定价及其方法

概念：政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定，就是公共定价。公共定价方法：

① 均成本定价法：指政府在保持提公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。

②二部定价法：由两种要素构成定价体系，一是与使用量无关的按月或年支付的基本费，二是按使用量支付的从量费。（由于二部定价法具有“以收支平衡为条件实现经济福利最大化”的性质，所以现在几乎所有的售价格管制的行业都普遍采用这种方法）

③负荷定价法：根据不同时间段或时期的需要制定不同的价格。

 财政支出的效率

财政支出的效率由财政资源配置效率和公共物品的“生产效率”组成，这实际上是研究财政支出的两个方面

（一）财政支出的配置效率 注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~

（二）财政支出的生产效率（也称为政府部门的X效率）

（三）社会经济的稳定和发展是财政支出效率的集中表现

 财政支出效益评价方法（两个方法做MC掌握）

1.成本—效益分析法：也成为成本—收入分析法，是将项目的收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目净收益的一种方法，只用于项目发生的收益能用货币计量的情况。2.最低成本法：也成最低费用选择法，是不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。适用于评价那些成本易于计算而效益不宜计量的项目。具体方法：首先根据已确定的建设目标提出几种备选方案，而后十分别计算各种备选方案的有形费用，如果是多年持续的支出项目，还要采取贴现法折算出“费用流”现值；最后是按费用的高低排列顺序，供决策者抉择。

第三章

 财政支出的分类、名称及主要作用（掌握MCH）

 衡量财政活动规模的指标（掌握公式）

1．财政支出增长率:

2．财政支出增长的弹性系数: G(%)GGnGn1Gn1Gn1G(%)GDP(%)GGDPEgMGP4 注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 3．财政支出增长边际倾向:

 财政支出规模增长变化的一般趋势

（一）瓦格纳法则

随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应提高。

瓦格纳认为：现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的扩张。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。此外，他把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的政府支出的增长归因于需求收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长会快于GDP的增长。

（二）皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论

皮科克和威斯曼在瓦格纳分析的基础上提出了导致财政支出增长的内在因素与外在因素，并认为外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长的主要原因。

内在因素的分析是建立在一种假定上：政府喜欢多支出，公民不愿意多缴税，公民所容忍的税收水平是政府支出的约束条件。

外在因素：发生外部冲突时，政府会被迫提高税率，公众在危急时期也会接受提高了的税率。即公共支出会替代私人支出，公共支出的比重增加。影响财政支出规模的宏观因素（MCH）1.经济性因素；2.政治性因素；3.社会性因素

第四章

 行政管理费规模变化的一般规律

随着社会经济的发展，经济活动日趋复杂，“公共事务”也日益增多，则必然带来行政管理支出的增长。另外，行政管理支出占财政支出的比重应是下降趋势，世界各国一般都是如此

 社会消费性支出的性质及其项目（MCH）

社会消费性支出是政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出，是购买性支出的重要组成部分，是国家执行其政治和社会职能的财力保证。

消费性支出包括：文教科学卫生事业费；行政管理费；国防费

 基础设施投资的特点：

基础设施是支撑一国经济运行的基础部门，它决定着工业农业商业等直接生产活动的发展水平。（1）从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”； 注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~（2）基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且它们的建设周期比较长，投资形成生产能力和回收投资的时间往往需要许多年

 BOT投资方式（建设—经营—转让投资方式）

BOT投资方式是近几年发展和兴起的一种基础设施的提供方式。是指政府将一些拟建的基础设施项目招商转让给某一财团或公司，组件项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。

 财政投融资的概念（MC）

财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向继续发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也称为“政策性金融”。

 我国的政策性银行

中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行

第六章

 财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应(JD)财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴影响经济的机理分析：

1．财政补贴可以改变需求结构。（通过改变相对价格结构改变需求结构。）

2．财政补贴可以改变供给结构。（通过改变企业购进的产品价格（供给价格加销售补贴），从而改变企业盈利水平发生的。）

3．将外部效应内在化。（财政给予补贴可以降低研究开发成本，缓解风险，将外部效应内在化，从而推进科研与开发的发展。）财政补贴的经济和社会效应

1.财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策 2.财政补贴以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应 3.加大技术改造力度，推动产业升级 4.消除“排挤效应” 5.社会经济稳定的效应

 税收支出的概念与分类（JD）注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 税收支出是以特殊的法律条款规定、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。是政府的一种间接性支出，属于财政补贴收入。从作用来看，分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

照顾性税收支出：主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。

刺激性税收支出：主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构等。这类税收支出是税收优惠政策的主要方面，税收调节经济的杠杆作用也主要表现在这里。刺激性税收支出又可分为：一是针对特定纳税人的税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出

 税收支出的形式（MCH）

1.税收豁免；2.纳税扣除；3.税收抵免；4.优惠税率；5.延期纳税；6.盈亏相抵；7.加速折旧；8.退税

第七章

 财政收入形式（MCH）

税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入

 影响财政收入规模水平的主要经济因素

（一）经济发展水平和生产技术水平

（二）分配政策和分配制度

（三）价格对财政收入的影响

第八章

 税收的“三性”（选择题掌握）

强制性、无偿性、固定性

强制性：指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公众需奥的必要保证。税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这种标准又具有相对的稳定性。

 税收术语（选择题掌握）

（一）纳 税 人

（二）课税对象：是指税法规定的征税的目的物，是征税的依据。是一种税区别于另一种税重要标志

（三）课税标准。国家征税必须以统一标准进行计量。确定课税标准，是国家实际征税的重要步骤。注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~

（四）税率：是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家政策。分为：比例税率、定额税率、累进税率（全额累进税率和超额累进税率）

（五）税收能力和税收努力。税收能力是指应当能征收上来的税收数额，它包括纳税人的纳税能力和政府的征税能力；税收努力是指税务当局征收法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。

（六）起征点与免征额：对纳税人的一种照顾措施。

（七）课税基础。（税源是以收入形式存在的，税基却可能是支出）

 税种及分类（选择）

（一）所得课税、商品课税和财产课税

（二）直接税与间接税

（三）从量税与从价税

（四）价内税与价外税

（五）中央税与地方税

 税收原则及其分类（JD）

税收原则是政府在设计税制、实施税法的过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。分为公平类税收原则与效率类税收原则

（一）公平类税收原则

1.受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。

2.能力原则，征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按各人的实际支付能力分摊。

（二）效率类税收原则

1.促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。

2.征税费用最小化和确实简化原则。.征税费用最小化，是指在征收既定税收收入前提下，尽可能将征纳费用减少到最低限度。确实简化原则：其中的“确实”是指税制对税制要素，要在税法和征管法上作出明确而清晰的规定。

 税收中性（MC）

税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。

 税负转嫁方式及一般规律（JD）注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 1.税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

2.税负转嫁方式：（1）前转方式，又称“顺转”；（2）后转方式，又称逆转；（3）其他转嫁方式，包括：混转或散转、消转、税收资本化 3.税负转嫁一般性规律

（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁

（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁

（3）课税范围宽广的商品较难转嫁，课税范围狭窄的较易转嫁。4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁

第九章

 税收的经济效应（MCH）

表现为收入效应和替代效应

第十一章

 商品课税的特征和功能（MCH）

商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。

同其他税类对比而言，商品课税具有以下特征：1.课征普遍；2.以商品和非商品的流转额为计税依据；3.实行比例税率；4.计征简便。

商品课税的优点是税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。 增值税分类标准（选择题程度）

增值税的计税依据是商品和劳务价款中的增值额。（增值税避免了征收的重叠性，这是增值税最本质的特征，也是区别于其它流转税的一个最显著的特征）根据对购进固定资产价款的处理的不同，增值税可分为： 生产型增值税：计税依据中不准抵扣任何购进固定资产价款 收入型增值税：只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分

消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款  所得课税的一般特征和功能：（MCH）注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 特征：1.税负相对公平；2.一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；3.有利于维护国家的经济权益 ；4.课税有弹性

功能：所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆。（所谓税收的社会政策，主要是指所得税政策。被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”）

第十二章

 国债的经济效应（JD）：

国债是整个社会债务的重要组成部分，具体指中央政府在国内外发行债券或向国外政府或银行借款所形成的债务。国债的经济效应分为资产效应、需求效应和供给效应。

资产效应：国债发行量的变化，不仅影响国民收入，而且影响居民所持有资产的变化，这就是所谓的资产效应。

需求效应：国债融资增加政府支出，并通过支出乘数效应增加总需求；或将储蓄转化为投资，并通过投资乘数效应，推动经济的增长。

供给效应：国债用于投资，自然增加投资需求，但用于投资也必然提供供给，而且用于投资领域的不同，也就同时改变供给结构，这就是国债的供给效应。发行国债作为一种扩张政策，当用于治理周期性衰退时，具有刺激需求，拉动经济增长的作用，但国债同时具有增加供给总量和改善供给结构的作用。

 国债的政策功能：（JD）

1.弥补财政赤字:通过发行国债弥补赤字是国债产生的主要动因，也是当今各国的普遍做法。其实质是将不属于国家支配的民间资金在一定时间内让渡给国家使用，是社会资金使用权的单方面转移。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也很小。

2.筹集建设资金。由于固定资产投资支出的绝对数和比重都大，如果不发行国债是必要压缩固定资产投资支出，从这个角度上讲，发行国债具有明显的筹集建设资金作用。

3.调节经济。国债是对GDP的再分配，反映了社会资源的重新配置，是财政调节经济的一种重要手段。特别地，短期国债是中央银行进行公开市场操作从而调节货币需求与供给的重要手段。 国债负担率和国债依存度的基本表示（选择题程度）

债务负担率：国债负担率=（历年发行、尚未偿还的国债累积额÷当年GDP）×100% 债务依存度：方法1:当年国债发行额／(中央财政支出+还本付息支出)

方法2:当年财政赤字(当年发行额-还本数)／中央财政支出（本级支出）

方法3:当年财政赤字／全部财政支出

 国债市场及其功能（名称掌握）注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 国债市场：是国债发行和流通市场的统称，是买卖国债的场所。它是证券市场的一个组成部分。在证券市场中进行的国债交易即为国债市场。国债按照国债交易过程可分为发行市场和流通市场。功能：1.国债作为财政政策工具，国债市场具有顺利实现国债发行和偿还的功能

3.国债作为金融政策工具，国债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能

第十三章

 国家预算（MC）

国家预算是政府的基本财政收支计划，是国家重要的立法文件，其首要功能是反映政府的财政收支状况，是财政计划活动的中心环节。

 国家预算的类别（MCH）

1、以预算形式差别为依据——单式预算和复式预算；

2、以分项支出的安排方式为依据——零基预算和增量预算；（世界各国的预算，无论是但是预算还是复式预算，普遍采用增量预算法。零基预算只用于具体收支项目上）

3、其他有：项目预算、绩效预算、基金预算、充分就业预算、工程预算、国民经济预算等

 国家预算原则（MCH）

公开性、可靠性、完整性、统一性、性

 部门预算（MC）

部门预算按部门编制预算，改变过去长期以来按支出功能和收入类别编制预算的做法。部门预算是一种全面反映部门收支活动的预算。包括部门的一般预算收入和一般预算支出；基金预算收入和基金预算支出。

 政府采购制度（MC）

政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购制度的基石。

 国库集中收付制度（MC）

国库集中收付制度对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者帐户的全过程集中进行全面的监控制度。

 “收支两条线”管理（MC）

“收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将财政性收支纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。

第十四章 注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~  预算管理体制及其基本内容（简答）：

预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度，（是财政管理体制的主导环节，是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，）核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。

它的主要内容包括：（1）确定预算管理主体和级次；（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限和责任的划分；（4）预算调节制度和方法。

 分税制管理体制（简答）（与下一题不知道是哪个）：

分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制。主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名符其实的一级预算主体 要点：

1.一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。

2.在明确政府职能的前提下划分各级政府职责（即事权），以及预算支出职责（即财权）3.收入划分实行分税制。

4.预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向和横向调节两种形式。

5.各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。

 分税制改革的主要内容

1、中央与地方的事权和支出划分：中央财政主要承担国家安全、外交、中央国家运转经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出、中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出、本地区经济、事业发展所需支出。

2、中央与地方的收入划分：将维护国家权益，实施宏观调控所必须的税种划为中央税，作为中央固定收入；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央和地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。

3、中央财政对地方税收返还数额的确定：

4、原体制的处理：中央补助、地方上解及有关结算事项暂时不变，过渡一段时期后逐步规范化。

第十五章

 如何理解财政平衡（框架和名称掌握）注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 财政平衡是指国家预算收支在量上的对比关系，按我国的统计口径，是指当年的收支对比而言。在实际生活中，略有结余应属基本平衡，略有赤字也应视为基本平衡，二者都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的目标是基本平衡或大体平衡。

1.财政平衡不是绝对的，实际上不存在绝对的平衡 2.静态平衡与动态平衡 3.局部平衡与全局平衡 4.中央预算平衡和地方预算平衡 5.预算赤字、决算赤字和赤字政策 6.真是平衡与虚假平衡

 财政赤字预算恒等式：G－T≡（S－I）+（M－X）（X：出口额）

 财政赤字的弥补方式及其经济效应（简答）：（再看一下书）

财政赤字是指政府支出大于收入的状况。弥补财政赤字的两种常规的方法是债务融资和货币融资。债务融资：又称赤字债务化，即发行国债为赤字融资。债务化融资不会扩大货币供给量，不会导致通货膨胀。

货币融资：政府拥有货币发行权，通过货币创造的方式弥补财政赤字。一是直接的方式，即财政部直接向中央银行借款或透支；二是间接的方式，即财政部向公众出售国债，随后中央银行在在公开市场上购入国债，给中央银行将债务货币化了。

通过货币创造为财政赤字融资会直接增加基础货币量，进而按照货币乘数作用扩大货币供应量，因而通过货币创造为财政赤字融资，是增加新的需求叠在原有需求之上，从而对总需求具有扩张作用，因而有可能导致通货膨胀。

第十六章

 财政政策（MC）

一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。它贯穿于财政工作的全过程，体现在收入、支出、预算平衡和国家债务等各个方面，是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债政策等构成的一个完整的政策体系。

 货币政策（MC）

一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供应的基本方针及其相应的措施。它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等具体政策构成的一个有机的政策体系。货币政策作为国家经济政策的组成部注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 分，如同财政政策一样，其最终目标与国家的宏观经济目标是一致的。我国货币政策的基本目标是稳定货币。货币政策是借助于货币政策手段即货币政策工具发挥作用的。

 财政政策的目标：（MCH）

财政政策的目标就是财政政策所要实现的期望值，一般是指：

1.经济适度增长;2.物价水平的基本稳定；3.提供更多的就业和再就业机会;4.收入的合理分配；5.社会生活质量逐步提高；

 财政政策工具（MC）

财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到财政政策目标的各种财政手段。主要有：税收、公债、公共支出（包括财政补贴）、政府投资等。

 财政政策的类型（简答）：

一、根据调节经济周期的作用划分为：自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策

自动稳定的财政政策：是指这种政策本身具有内在的调节作用，能够根据经济波动情况，无需借助外力而自动发生稳定作用的政策。主要表现在两个方面：第一，税收的自动稳定效应。第二，公共支出的自动稳定效应。

相机抉择的财政政策：意味着某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用。一般来说，这种政策是政府利用本身财力有意识干预经济运行的行为。（如政府根据当时的经济形势，采用不同的财政措施，消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。）包括：汲水政策和补偿政策。

二、根据调节国民经济总量方面的不同功能划分为：扩张性政策、紧缩性政策、中性政策

扩张性财政政策：是指通过财政收支规模变动来增加和刺激社会的总需求，在总需求不足时，通过扩张性财政政策使总需求与总供给的差额缩小以至平衡。如果总需求与总供给原来就是平衡的，扩张性财政政策就会使总需求超过总供给。扩张性财政政策的载体主要有减税（降低税率）和增加财政支出规模。紧缩性财政政策：是指通过财政收支规模变动来减少和抑制总需求，在国民经济已出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策消除通货膨胀缺口，达到供求平衡。如果总供求原来就是平衡的，紧缩性财政政策会造成有效需求不足。现紧缩性财政政策目标的手段主要是增税（提高税率）和减少财政支出。中性财政政策：是指财政收支活动对社会总需求的影响保持中性。财政的收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应。在一般情况下，这种政策要求财政收支要保持平衡。但是，使预算收支平衡的政策并不等于中性财政政策。

 财政政策乘数：

税收乘数： 注：MC—名词掌握，MCH—名称掌握；JD—简答，括号内（）的内容表示可以没有的~~~ 购买性支出乘数：平衡预算乘数：

 我国中央银行的货币政策手段：（MCH）

（1）中央银行对各商业银行（专业银行）的贷款（2）存款准备金制度（3）利率（4）公开市场操作（5）贴现政策

 货币政策的类型：膨胀性、紧缩性、中性  不同的政策组合（简答）：

1、松的财政政策和松的货币政策：

松的财政政策是指通过减少税收和扩大政府支出规模来增加社会总需求；松的货币政策是指通过降低法定准备金率、降低利息率而扩大货币供给规模。可以刺激经济增长，扩大就业，但可能带来通货膨胀的风险（举一反三）

2、紧的财政政策与紧的货币政策

有效遏制需求膨胀与通货膨胀，但可能带来通货紧缩和经济停滞

3、紧的财政政策和松的货币政策

能在控制通货膨胀的同时保持适度的增长，但货币政策过松，也难以抑制通货膨胀。

4、松的财政政策和紧的货币政策

效应是在保持经济适度增长的同时尽可能避免过高的通货膨胀率。但长期运用这种组合，会累积巨额的财政赤字

 相机选择财政政策时滞的类型：（MCH）

内在时滞：认识时滞、行政时滞（行动时滞）外在时滞：决策时滞、执行时滞、效果时滞