xx年稽查科重点监督检查安排意见

第一篇：xx年稽查科重点监督检查安排意见

xx年上半年稽查科药械专项

监督检查工作安排

依照xx食品药品监督管理分局《关于印发〈xx年药械市场专项整治实施方案〉的通知》，开展上半年专项整治工作：

一、整治目标

紧紧围绕药品和医疗器械流通、使用各环节，采取集中整治的方式，全面加大药械安全监管工作力度，增强人民群众药品消费信心，巩固xx年以来整顿和规范药品、医疗器械市场秩序专项行动取得的成果，将药械安全专项整治行动进一步引向深入，将全县药品质量和药品安全监管工作提高到一个新水平。

二、整治内容

（一）整治对象

重点监督检查以下单位和人员：（1）县城医疗机构；（2）城乡药品经营企业；（3）城乡个体诊所；（4）乡镇卫生院；（5）村卫生室；（6）游医药贩和从事非法邮购药品人员；（7）制售假劣药械黑窝点。

（二）整治重点

（1）重点对药械经营、使用单位的购进资质、使用产品注册及质量状况、包括购进渠道、采购验收记录的完整性、一次性使用产品重复使用及购进和销毁记录的真实性及医疗器械质量所需的储存条件系统进行检查。（2）重点检查是否存在挂靠经营、超方式和超范围经营；是否存在非法邮购药品、非法购进和无证经营药品；是否存在违法发布药品、医疗器械广告；购进和销售药品是否索证索票以及购进渠道是否合法等内容。

（3）重点对药品经营、使用单位中药材、中药饮片购销、使用和储存环节以及生物制品经营、使用环节进行重点监督检查，突出对疫苗类制品、体外生物诊断试剂等品种的检查，同时开展物理治疗设备的专项检查。

三、时间安排

（一）动员部署阶段（x月x日至x月x日）：制定并向全县涉药单位印发xx分局关于《xx年药械市场专项整治实施方案》。

（二）专项整治阶段（4月至6月）：

（1）xx至xx，重点对县城各医疗机构、药械经营企业进行监督检查；

（2）xx至xx，重点对乡（镇）、村各医疗机构及药械经营企业进行监督检查。

（三）总结阶段：x月，对专项整治工作落实情况进行总结，迎接上级部门的检查验收。

x

xx

第二篇：2018年监督检查重点企业名单

2018年监督检查重点企业名单

1.吴桥县华锋五金工具有限责任公司 2.河北省吴桥天马纤维水泥制品有限公司 3.吴桥厚德建筑机械有限公司 4.河北志远减速机械有限责任公司 5.河北及时雨泵业有限公司 6.河北贵和汽车配件有限公司 7.吴桥精益汽车配件有限责任公司 8.吴桥县荣泰木业股份有限公司 9.国能吴桥生物发电有限公司 10.河北艺能锅炉有限责任公司 11.沧州艾斯克粉业制造有限公司 12.吴桥越隽纺织有限公司 13.吴桥景博玻璃制品有限公司 14.吴桥县宏升机械制造有限公司 15.吴桥县奥佳五金制品厂 16.吴桥晟世包装机械有限公司 17.河北永朋液压元件有限公司 18.河北海恩橡塑制品有限公司

19.佳和保丰河北农业机械制造有限公司 20.河北富宸食品有限公司

21.吴桥盈丰钢结构铸钢件制造有限公司 22.吴桥县丰耀杂技魔术道具有限公司 23.河北华宏广源橡塑有限公司

24.吴桥宝丽隆新型建材有限公司 25.吴桥金鼎古籍印刷厂

26.沧州于集振华发植物炭有限公司 27.吴桥县万达碳素有限公司 28.河北润东纸箱包装有限公司 29.沧州钢强智能车库制造有限公司 30.吴桥金海碳素有限公司

31.河北大鹏医药化工有限公司 32.吴桥县六合德利化工有限责任公司 33.吴桥昊通树脂有限公司 34.吴桥县齐源纤维素有限公司 35.河北超垚润化工有限公司 36.吴桥顺达化工有限责任公司 37.吴桥县红叶化工厂

38.沧州天通圆合成材料有限公司 39.吴桥县润和化工有限责任公司 40.吴桥县雪松纤维素有限公司 41.吴桥县银晶助剂有限公司 42.河北日昌晟化工有限公司 43.吴桥县鑫和烟花爆竹有限公司

第三篇：2011监督检查科工作总结

监督检查科2011年工作总结

2011年以来，我局认真贯彻和执行《中华人民共和国无线电管理条例》、《河南省无线电管理条例》、《河南省无线电电磁环境保护条例》的规定，认真履职，扎实工作，切实加强无线电管理，热情为辖区设台单位及其它有关部门和群众服务，确保了无线电事业健康有序发展。监督检查科作为我局主要业务科室之一，承担了我局在无线电管理中的多项重要任务和职责。现将我科室2011年工作总结如下：

一、有效加大执法力度，全力维护空中电波秩序

群众利益无小事，我科室始终把服务群众、服务安阳经济发展放到各项工作的首位，强化服务意识，加强服务型机关建设，牢固树立依法行政观念，充分向社会各界展示良好的执法机关形象，对各种违法违章行为，坚决做到快速查处、及时处理。

我科室在5月份接到多人（次）来自内黄县的干扰投诉举报电话，皆称家庭电视信号接收受到严重干扰，无法正常收看各类电视节目。举报人直接举报内黄县有线电视台在其楼顶架设地面卫星干扰器，对电视信号接收进行干扰，请求给予处理。

经我局办公会研究部署，于5月9日派我科室和监测站相关同志前往内黄县进行干扰查处。

我局相关人员到达内黄县后，为进一步核实举报电话内容，先

到内黄宾馆（N35°37′14″、E114°54′01″）院内进行信号监测，发现强烈干扰信号。然后直奔内黄县有线电视台，在其办公楼顶发现两个正在工作的干扰器。

经现场调查取证后，我科室执法人员对该干扰器使用人—内黄

县有线电视台，下达了《责令停止违法行为通知书》（安无管2011第1号），责令其立即停止非法使用地面卫星干扰器，并在执法人员的监督下，当场拆除干扰设备。

干扰设备拆除后，我科室执法人员立即与几名举报人进行联

系，询问干扰情况是否消失，举报人皆称已经完全能够正常接收电视节目。

二、坚持业务学习，提高依法行政水平

为提高行政执法准确度，我科室多次组织人员进行业务学习，分别认真学习了《中华人民共和国无线电管理条例》、《中华人民共和国无线电管制规定》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政许可法》、《河南省人民政府关于规范行政处罚裁量权若干意见》、《河南省工业和信息化厅关于印发行政处罚裁量标准和行政处罚裁量标准适用规则等四项内部制约制度的通知》等法律法规和部门规章制度，业务知识得到了系统培训，有效地提高了我科室执法人员的综合执法水平，为今后提高行政执法行为合理化，行政处罚得当；行政复议和诉讼维持率；执法文书齐全；执法程序规范；行政处罚法律文书运用规范，案卷完整、归档等方面工作奠定了坚

实基础。

三、坚持加强无线电频率管理，扎实开展无线电执照年检工

作

科学合理配置无线电频率资源，管好无线电频率，管好空中电

波秩序是无线电管理工作的主要内容，我科室始终认真贯彻执行《中华人民共和国无线电管理条例》和其他无线电管理规定，科学、合理地指配频率，细致、高效地进行频率管理，认真、负责地维护空中电波秩序。2011年以来，我科室进一步规范审批流程，想用户所想，急用户所急，耐心细致处理群众所反映的干扰情况，以合理有效利用频率资源、促进社会经济发展为原则，科学管理无线电频率，做好应急频率的清理整顿工作，保证重点工程、重大活动、重要时期的频率使用安全。

四、2012年工作安排

2011年，我科在加强无线电管理上虽然做了一些工作，但还存在一些不足。2012年，我们将加倍努力工作，力争在新的一年工作有更大的起色：

（一）加强领导，增强自身能力

1、认真抓好理论学习、业务培训和制度建设三个关键环节，不断加强自身建设，提高监督检查队伍整体素质；

2、进一步强化无线电监管工作。严格管理无线电台（站）的设置和使用，加强对对讲机使用情况的监督检查，维护《中华人民共

和国无线电管理条例》的权威性，依法维护空中电波秩序，保证各种无线电业务的正常进行。

（二）加强执法力度，做好清理整顿工作

1、根据省无委要求及我局的工作安排，加大对违法使用对讲机用户的查处力度。

2、继续强化无线电法律法规的学习，提高业务水平和相关技能。

3、继续加大对物业小区、餐饮等服务行业的检查力度。

4、切实按照规章制度办理对讲机新用户，提高办事效率，做好人民公仆。总之，我们将在省无的正确领导下，根据我局的统一部署，围

绕“引导、规范、监管、服务”等九大职能，按照“管好频率、管好台站、管好秩序、保障安全”的要求，加倍努力，再接再厉，把我科无线电管理工作做得更好，为促进无线电事业的健康有序发展作出新的贡献

二〇一一年十二月

第四篇：武侯重点地区整治年活动安排意见

勉武党发【2010】12号

中共武侯镇委员会 武侯镇人民政府

关于深入开展“重点地区治安整治年”

活动的实施意见

各村、镇综治各成员单位：

为认真贯彻落实中、省、市、县有关文件精神，进一步加强社会治安重点地区排查整治工作，镇党委、政府部署今年在全镇开展“重点地区治安整治年”活动，现提出如下实施意见：

一、提高思想认识，明确目标任务

加强社会治安重点地区排查整治，是推进社会矛盾化解、社会管理创新、公正廉洁执法的有力抓手，是加强社会 治安综合治理、深化平安建设的重要措施，是进一步提高公众安全感的有效方法，是维护社会和谐稳定和广大人民群众根本利益的一项重要工作。各村和有关部门要充分认识新形势下开展社会治安重点地区排查整治工作的重要性和紧迫性，增强政治意识、大局意识和忧患意识，切实把思想认识统一到镇党委的决策部署上来，采取坚决有力措施，尽快扭转一些地方社会治安混乱的局面，为镇域经济又好又快发展创造良好的社会治安环境。

开展社会治安重点地区排查整治工作，重点针对武侯村、莲水村、七一一农贸市场、中小学周边和治安情况复杂的居民居住集中区。整治工作要坚持立足当前、着眼长远、标本兼治、综合治理，力争通过重点地区排查整治，有效加强基层政权组织和管理力量建设，有效消除各类治安和安全隐患，有效落实常态化管理制度，有效完善长效工作机制，确保排查整治取得明显成效。“重点地区治安整治年”活动分为三个阶段：第一阶(3月1日一4月30日)，为宣传动员、排查摸底阶段；第二阶段(5月1日--10月3 1日)，为集中整治、强化管理阶段；第三阶段(1 1月1日一12月3 1日)，为检查验收阶段。各村支部和村委会、镇综治相关成员单位要将每阶段和每月工作情况及时上报镇综治办。

为加强对“重点地区治安整治年“活动的组织领导，镇综治委成立社会治安重点地区排查整治工作领导小组，领导小 组下设办公室，办公室设在镇综治办，负责日常检查督促排查整治组织协调工作，研究健全完善长效工作机制。各村和镇综治成员单位也要成立相应的排查整治工作领导小组和办公室，制定各自工作计划。全面认真开展“重点地区治安整治年”活动。

二、广泛宣传动员，认真细致排查

深入做好宣传工作。镇综治办、司法所要与镇综治成员单位通力合作，镇内设各机构要密切配合。重点宣传开展排查整治工作的重大意义和有关政策，宣传排查整治斗争的重要战果和典型经验，宣传党和政府坚持不懈地搞好排查整治工作的坚强决心，倡导见义勇为，增强群众参与排查整治工作的自觉性和积极性，动员群众检举、揭发和指证犯罪，打一场全社会围剿犯罪分子、排查整治社会治安重点地区的人民战争，营造排查整治的浓厚社会氛围。

加强群防群治队伍建设。充分发挥广大干部和党员、团员的模范带头作用，广泛动员社会各方面力量和人民群 众参与排查整治工作。积极有序发展壮大平安志愿者、保 安员、治安中心户长、治安楼栋长、家庭治安代表人、治 安巡防员、治安信息员等多种形式的群防群治队伍，加强 管理、教育和培训，不断提高群防群治人员的素质和履行 职责能力。

扎实细致开展排查。通过发布通告、设置举报电话、信 箱、建立奖励制度等，组织发动群众检举揭发违法犯罪行为，举报治安混乱场所和突出治安问题。按照上级要求，逐村逐户进行地毯式排查，真正把问题底数摸清、摸全、摸透，并认真核实情况，逐一进行登记造册和备案，实行动态排查控制。坚持滚动排查、滚动整治，边排查、边整治。对排查出的治安乱点和问题认真进行梳理分析，查找原因，提出工作对策，按照相关职能部门的职责任务，逐一落实牵头部门和责任部门以及包抓领导，确定整治对象，落实整治措施，限期解决问题。

三、扎实严打整治，强化防范管理

组织开展“严打”和集中整治行动。对排查出的社会治安混乱的重点地区、部门、场所，要根据问题产生的原因明确责任和整改时限，集中时间、集中力量，开展“严打”和集中整治行动。要从源头上清除滋生违法犯罪的因素，严厉打击敌对势力和敌对分子的渗透破坏活动；严厉打击邪教组织或利用宗教名义进行的非法活动；严厉打击严重影响群众安全感的杀人、爆炸等严重暴力犯罪和抢劫、抢夺、盗窃等多发性侵财犯罪；严厉打击黑恶势力犯罪；严厉打击黄赌毒等违法犯罪；要加大破积案、打流窜、摧团伙、追逃犯端窝点工作力度，依法严惩一批严重违法犯罪分子。要认真贯彻宽严相济的刑事司法政策，按照“两减少、两扩大”的原则，多做教育、感化、挽救工作。

健全和完善我镇社会治安防控体系。坚持打防结合、预防为主的方针，针对“严打”整治斗争中暴露出来的突出问题，解剖典型案件，发现规律性问题，有针对性地采取加强管理和防范的措施。派出所要进一步强化社会面巡防管控，要创造条件，逐步建立与新型社区管理体制相适应的警务工作机制，实现动态环境下对社会治安的有效控制。组织充足的警力和群防群治队伍，围绕案件高发的重点部位、场所、路段和城乡结合部，开展街头路面巡查、盘查，提高打击现行犯罪能力。大力推进科技防范工作，在镇域交通要道和群众集中的公共场所要安装电子视频监控、有条件的单位要安装防盗报警等技术防范设施，在农村推广使用经济适用、防范效果好的物防和技防设施，督促社会治安重点地区和单位落实人防、物防、技防措施。

加强社会管理和服务工作。坚持以人为本的理念，切实加强和完善社会服务与管理，着力解决和改善民生问题，们的情况和困难，有针对性地做好教育、管理和服务、救助工作。司法所要充分协调社会各方面力量做好刑释解教人员帮教安置工作，落实衔接措施。要加强社区矫正工作，健全社区服刑人员管理帮教机制，加强教育、管理和帮扶，加强对吸毒人员的戒毒、帮教，最大限度地预防和减少重新违法犯罪。

加强村级组织建设。在排查整治工作中，要充分发挥 村级党组织作用，把治乱与治“瘫”有机结合起来，建立健全村级党政组织、群众自治组织，加强村委会、治保会、调委会等群众自治组织建设。要划分责任区，做到工作全面覆盖，构建打防管控结合和人防、物防、技防结合的治安防控体系。要建立长效工作机制，巩固整治成果，防止出现反复。对软弱涣散、不能发挥应有作用的村级组织及其领导班子，镇纪委要查明原因，分清责任，必要时镇要及时予以调整、充实，特别要选好配强基层组织带头人。镇综治办要做好武侯派出所、武侯法庭、司法所和社区警务室的协调工作，充分发挥其在排查整治工作中的骨干作用。要在4月底前建立健全武侯镇综治维稳中心，充实人员、整合力量，统筹协调开展排查整治工作。勉一中要建立健全内保机构，落实专职保卫人员，配齐配强人员和装备，确保发挥作用。

四、严格检查验收，务求整治实效

要严格检查验收，加大责任制落实力度，确保取得实 效。镇综治委在11月上旬要对排查整治工作进行自查，并及时镇综治办报送工作总结。对情况复杂、经反复整治问题仍得不到解决、效果仍不明显的，要由党委、政府主要领导和有关部门主要负责同志亲自包点督办，同时派出工作组驻点督导，做到局面不改、人员不撤、工作不停。镇综治委在11月中旬，将根据中、省、市县有关要求，对“重点地区治安整治年”活动进行检查验收。对问题严重、群众反映突出 的地方，镇综治委和派出所将采取挂牌整治等有效措施，切实加大督导推进力度。对已挂牌的重点地区要跟踪督办，加强指导，直至摘牌。要严格实行社会治安重点地区排查整治工作责任制，特别是责任查究制。对于治安长期混乱，排查工作不深入、不细致、不彻底，整治措施不力、效果不好，突出治安问题没有及时解决、治安混乱局面没有明显改观的地方，以及弄虚作假、敷衍塞责的乡镇、单位及部门，要给予警示，问题严重的由镇综治委实施一票否决，并按照党政领导干部问责制的有关规定，严肃追究责任。

中共武侯镇委员会 武侯镇人民政府 2010年4月23日

第五篇：税务稽查重点检查对象

一、税务稽查重点检查对象

(一)虚开发票和接受虚开发票重点检查对象

1.代开发票规模异常企业。即营改增后代开超过一定金额(如已超过一般纳税人标准)的企业，特别是明显超过“营改增”前经营规模的企业。

2.自开发票金额异常企业。即原地税长期零申报或非正常企业，“营改增”后销售额变动异常，在短时期内开票金额巨大。

3.接受代开发票金额异常企业。即接受代开发票规模超过一定标准的企业。

4.代开“劳务派遣费”金额巨大并超过增值税一般纳税人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业。

5.收入成本配比异常的房地产企业。即成本占收入比重超同行业比重较多的房地产企业。

6.住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店(饭店)。

7.接受发票金额异常的保险企业。

8.进、销项发票与2016年总局下发的虚开案源企业相关联的“营改增”企业。

(二)未按规定开具发票重点检查对象

1.销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以各种理由拒绝开票的企业。

2.违反规定要求购买方额外提供证件、证明等导致开票难的企业。

3.存在随意变更品名等错开票行为的企业。

4.开具增值税电子普通发票，购买方当场索取纸质普通发票的，未按规定提供的企业。

(三)营改增重点检查行业

1.旅游业：国务院办公厅关于加强旅游市场综合监管的通知(国办发〔2016〕5号)第五条 税务部门依法承担组织实施法律法规规定的税、费征收管理责任，力争税款应收尽收;依照法定职权和程序对从事旅游市场经营的纳税人偷逃税款、虚开发票等税收违法行为严厉查处，涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理等。

2.建筑业、房地产业：《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》(税总函(2016)256号文)，国税总局将选取3-5个行业重点稽查。房地产、建筑业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。

3.生活服务业：具备以下特征的生活服务企业：一是成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大;二是税务登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人;三是登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营;四是多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号;五是每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内，明显难以满足正常的经营需要。

(四)其他重点检查项目

个人所得税、印花税等税种的检查。

二、税务稽查重点方法：

(一)数据比对，综合分析。稽查人员将利用金税三期、增值税发票管理新系统等进行数据应用，认真分析“营改增”试点企业5月1日以后发票流情况，着重跟踪分析存在虚开行为的企业发票流向“营改增”行业的情况，综合分析“营改增”企业税务登记、申领发票、代开发票等情况，找出疑点企业，确定专项稽查对象。(二)联合稽查，优势互补。国税部门将按照《国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法(试行)》(税总发〔2016〕84号文件印发)和税总函〔2016〕256号通知要求，协同地税稽查部门联合开展“营改增”专项稽查工作。国地税将对税源信息、案件线索、查办成果、证据资料及其他资料信息实现共享，共同确定联合入户检查对象，同属双方重点税源企业是国地税联合稽查的重点对象之一;并将对同一税收违法行为，统一定性和税务处理处罚标准。

三、涉税风险主要类型及应对方法

(一)发票风险

2016年5月1日全国范围全行业实施“营改增”，增值税实行“购进扣税法”，关键是抵扣，核心是发票，所以国家对增值税专用发票的管理力度不断加大，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》(税总发【2015】122号文)的基础上，出台了针对发票系统升级的国家税务总局2016年第53号公告，近期又出台了《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)。所以，发票风险将是纳税人面临的最大税收风险之一。

1.虚开发票风险

(1)虚开发票类型：一是无业务虚开。无业务虚开是指根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具发票。此类问题在“劳务派遣费”方面比较突出，如大学、人才服务公司、各类技术服务部、投资公司、保安公司等。哈尔滨市公安局经侦支队侦破过一起特大虚开劳务派遣发票案件。2012年3月以来，姜某某等人先后注册成立了哈尔滨XX劳务派遣有限公司等三家劳务公司，在两年多时间里，共计为1251家企业虚开劳务发票4210份，涉案金额高达13亿余元，造成国家税款损失6000余万元。二是变名虚开。变名虚开是指虽然存在真实的商品交易，但故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票等。“营改增”后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业可能会出于少缴税款的目的或应客户的要求变更税目、业务类型开票。例如：餐饮费不能抵扣进项税金，酒店将“餐饮费”变更为“住宿费”;贷款利息不能抵扣进项税金，银行将“借款利息”变更为“咨询费”“服务费”等。

(2)虚开发票的法律界定。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

提醒：金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作。金税三期可以通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。通过分析，虚开发票的行为很容易就会被发现。因此，企业要持续经营、长远发展，坚决不能发生虚开增值税发票的行为，否则除需补缴税款、滞纳金外，还可能承担刑事责任。

2.接受虚开发票风险

(1)风险成因：一是主观故意(恶意)取得虚开的增值税发票;二是不知情的情况下(善意)取得虚开的增值税发票。

(2)恶意取得虚开的增值税专用发票表现形式：为了增加成本费用、多抵进项税金，企业要求开票方开具与实际经营业务不符的发票。对此可能会出现成本占收入比重超同行业比重较多、进销项比对异常、行业相关性比对异常以及取得的增值税专用发票被列入异常增值税扣税凭证等疑点信息，成为税务稽查关注重点。例如：房地产开发公司在经营活动中，可能会以要求施工企业虚开发票等形式来做高房地产开发成本，减轻土地增值税和企业所得税的税负，多抵增值税进项税金。而个别施工企业的项目经理或内部承包人等也因各种原因而予以配合。

(3)如何防范取得虚开的增值税专用发票：根据税法规定，纳税人如果取得虚开的增值税专用发票，即使是善意取得的，进项税金也不能抵扣，已抵扣的要补缴有关税款。购货时，建议企业主动采取一些必要措施：

交易前——知己知彼，防患未然

在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，有意识地规避取得虚开发票的风险。建议在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。

交易中——银行划款，有迹可循

建议尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，并和对方进行进一步的沟通，对购货业务进行进一步审查，避免三流不一致的情况发生。

收票时——火眼金睛，识破风险

建议仔细比对发票信息。如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时通过税务机关公布的发票查询网站进行查询或者请求税务机关协助查询发票真实情况。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。

交易后——留存证据，避免损失

企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。

3.代开发票风险和接受代开发票风险

此类风险主要表现在以下两个方面：

一是企业为了增加成本费用，或解决部分业务无法取得发票的问题，通过个人去税务机关代开发票。如果某个身份证号代开频繁，数额较大，将成为税务机关关注重点。接受代开发票规模超过一定标准的企业也将成为税务机关重点核查对象。例如：某单位为了增加成本费用，通过某个人个人身份证长期大量代开发票，税务机关通过风险监控系统筛查出代开频繁的身份证号，倒查受票方，锁定疑点企业。

二是部分小规模纳税人为了逃避一般纳税人认定或对外虚开发票，而通过税务机关代开增值税发票，代开超过一定金额(如已超过一般纳税人标准)，特别是明显超过“营改增”前经营规模。例如：某生活服务业小规模纳税人，“营改增”后，长期在税务机关代开增值税专用发票，其实并无实际经营业务发生。税务机关通过风险监控系统筛比对发现该企业代开发票销售收入相比“营改增”前增幅异常，存在为其他企业虚开发票嫌疑，被锁定为疑点企业。

提醒：既不能代开与真实业务内容不符的发票，也不能去替别人代开与真实业务内容不符的发票。

4.取得不符合规定的发票风险

(1)增值税专用发票地址电话未填写。开具的增值税专用发票，购买方栏只填写了购买方的名称、纳税人识别号和开户行及帐号，没有填写地址、电话。

提醒：开具增值税专用发票的，需将购买方的四项信息(“名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及账号”)全部填写完整。

(2)增值税普通发票纳税人识别号未填写。开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位(有纳税人识别号)和个体工商户，购买方栏只填写购买方的“名称”，没有填“纳税人人识别号”。

提醒：如购买方为企业、非企业性单位(有纳税人识别号)和个体工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项。

(3)明细填写错误。开具的发票未根据业务需要填写规格、单位、单价、数量。

提醒：开具的发票应根据业务需要填写规格、单位、单价、数量。

(4)销货清单开具不规范。一是汇总开票未开具销货清单;二是汇总开票开具销货清单但未在销货清单上加盖发票专用章;三是未从税控系统开具增值税专用发票销货清单。

提醒：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。根据上述规定，增值税专用发票销货清单必须是税控系统打印的，不能自制打印。企业取得的非税控系统开具的销货清单，进项税额不可以抵扣。

(5)发票备注栏未注明相关信息风险

“营改增”后，总局陆续出台了对增值税专用发票备注栏信息填写的要求。例如：出租房屋、提供建筑服务、销售不动产等开具发票，应在备注栏注明不动产的详细地址、建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称和差额征税等。

提醒：备注栏信息一定要按规定填写，否则为不符合规定发票，存在不能抵扣进项税金和不能计入土地增值税扣除项目金额的风险。

(二)适用税率错误风险

1.兼营不同税率业务适用税率或征收率错误风险

表现形式：纳税人兼营不同税率或者征收率的货物、服务等，未分别核算或人为适用低税率。例如：酒店提供住宿服务的同时，兼营货物销售。未分别核算，统一按住宿业6%的税率核算。

提醒：兼营不同税率业务，应分开核算，分别计税。未分别核算的，税务机关将会要求全部从高适用税率或征收率。

2.混合销售适用税率错误风险

表现形式：存在混合销售行为，未按规定适用税率、人为适用低税率或分别适用税率。例如：生产门窗并提供建筑安装的企业全部业务都按建筑安装业适用税率。

提醒：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

其中“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

(三)财务核算风险

1.未真实反映全部经营活动，或存在帐外经营情况

税务机关的核查方法：

(1)大数据平台下的三方信息来源，可以还原历史经营活动，从而证明申报的真实性。通过水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等倒推收入是否真实。

(2)区域同行业经营情况对比。通过同地域同行业同规模企业的数据比对，查找数据异常企业。

(3)国地税涉税信息共享，通过相关信息比对查找企业风险点。

2.收入成本不配比，非特殊情况微利、平销、低毛利销售货物或劳务

税务机关的核查方法：

(1)通过核查上游、下游公司数据确定收入申报真实性，同时会核查物流、资金流信息等，综合分析后，判定收入是否真实。

(2)区域行情与全市行情在大数据下，已经“共通”。企业申辩理由“市场原因产品价格下降”等是否真实一查就知。

3.税前扣除凭证不符合相关规定

税前扣除凭证里存在白条、假发票、与个人消费相关的发票以及与经营活动无关的凭证等。

提醒：

(1)如果用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证等入账，一律不允许税前扣除。

(2)如果编造虚假成本费用，必然导致与你的收入费用配比失衡，通过相应公式，收入是否真实一目了然。

(3)如果将费用进行人为调整(如本应计入当期业务招待费的项目归集于其地明细，如办公费等)一旦发现，税务机关将对你的费用的真实性进行通盘核查。

(4)如果恶意使用假发票，还要接受税务机关处罚。

按照《中华人民共和国税收征收管理珐》第六十四条的规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款” 因此，一定要杜绝账外经营，真实反映经营活动。按要求取得符合规定的发票入账，拒绝接受假发票。

(四)关联交易风险

1.是否按规定如实进行关联申报(包括关联关系及关联交易申报)。

2.是否利用关联关系的优势，人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整，利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。

提醒：按照税收相关规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。关联企业之间按照公平交易原则进行交易，避免存在人为调整利润的现象。

(五)“营改增”前后政策的执行风险

1.计税方法选择风险。主要表现：未按照规定正确划分新老项目;建筑业未分项目核算以及未按规定建立项目台账;存在人为改变老项目计税方式等情况。

(1)风险表现形式：建筑、房地产企业人为混淆新老项目,或是将老项目的进项税当做新项目的进项税进行抵扣。例如：营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，根据税法规定选择了简易计税方法，不能抵扣进项税金，但是把老项目在营改增后所发生的增值税进项税在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。

(2)税务机关核查方法：

核查账目。检查该企业账目是否健全，是否按照独立核算的要求进行核算，特别是成本项目;

查看合同与相关文件。包括项目成本预算表、设计施工图、材料采购合同等;

实地核查工程物资。是否按要求建立工程物资的领用存制 度，账务列明的工程物资是否真实;

利用大数据平台进行区域数据比对。核查企业提供材料的真实性。

(3)分项目核算和项目台账的建立的必要性。由于各个工程项目增值税的缴纳并非在工程所在地，而是所属公司或分公司注册所在地，每个月公司或分公司的增值税包含了多个地方多个工程的增值税申报，各个工程的销项税、进项税互相抵扣，最终的税负并不一定等于各个项目税负的简单相加。因此，增值税须核算到项目部。施工企业应建立各项目增值税销项税、进项税台账，以明确相关经济责任。

2.调整营改增试点前后的业务开票时间造成的税收风险。

(1)在营改增以前因各种原因突击开票，但在营改增以后取得其对应的成本费用发票，造成多抵税款的风险。

(2)建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税专用发票进行了抵扣。例如：营改增前采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是拖欠材料供应商的采购款，营改增后才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定都不可以抵扣增值税进项税。【房企财税微信：fdccspx】

(六)个人所得税风险

金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合。地税机关将依托该系统，利用国税局、工商管理局、社保管理中心、住房公积金管理中心、公安局等部门提供的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查：

1.工资、薪金所得风险类型

(1)个人所得税零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。

(2)个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。

(3)企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。

(4)企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。

(5)同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。

2.财产转让所得风险

企业的个人股东发生股权转让行为，企业应按照《股权转让个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定履行相关报告义务，股权受让方应按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴义务。如果未履行相关义务，将会存在被税务机关追责的风险。