税法(2017)章节练习_第1章+税法总论

第一篇：税法(2017)章节练习_第1章+税法总论

第一章 税法总论

一、单项选择题

1.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 B.保证征税机关的权利 C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

2.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是（）。A.属地原则 B.属人原则

C.属地兼属人原则 D.综合分类原则

3.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系中的纳税人

4.下列说法中，错误的是（）。

A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性 B.税法具有行政法的一般特性

C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理 D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的 5.下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（）。A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则

6.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。A.实体从旧、程序从新原则 B.新法优于旧法原则 C.特别法优于普通法原则 D.法律不溯及既往原则

7.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称 B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定

C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

D.我国对所有的税种都设置了税目

8.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。A.税率是计算税额的尺度

B.税率是衡量税负轻重与否的重要标志 C.征税对象是对税率的征收额度

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D.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志

9.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是（）。

A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关 C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权

D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力 10.我国目前税制基本上是以（）的税制结构。A.直接税为主体 B.间接税为主体

C.间接税和直接税为双主体 D.多种税种结合

11.下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。A.消费税 B.关税

C.车辆购置税 D.房产税

12.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是（）。A.土地增值税 B.车船税 C.增值税

D.城镇土地使用税

13.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人的权利的是（）。A.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密 B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利

C.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为 D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密

14.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为（）。

A.经济性国际重复征税 B.法律性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D.社会文化性国际重复征税

15.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（）。A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国行使的税收管辖权的重叠 C.各国所得税制的普遍化 D.国际税收协定

二、多项选择题

1.税法具有（）的特点。A.义务性法规 B.综合性法规 C.权利性法规 D.分类性法规

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2.下列属于税收法律关系主体的有（）。A.国家各级税务机关 B.海关

C.履行纳税义务的外国企业 D.履行纳税义务的自然人

3.下列选项中，属于税法适用原则的有（）。A.实体从新、程序从旧原则 B.特别法优于普通法原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则

4.以下各项中，属于我国税收立法原则的有（）。A.从实际出发的原则 B.民主决策的原则

C.原则性与灵活性相结合的原则

D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

5.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的有（）。A.《企业所得税法实施条例》 B.《企业所得税法》

C.《税收征收管理法实施细则》 D.《个人所得税法》

6.下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。A.国家税务总局 B.财政部

C.国务院办公厅 D.海关总署

7.下列税种中，属于财产和行为税类的有（）。A.企业所得税 B.个人所得税 C.车船税 D.房产税

8.下列税种中，属于间接税的有（）。A.增值税 B.消费税 C.关税

D.个人所得税

9.下列关于税款征收管理权限划分的说法中，正确的有（）。

A.地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 C.经济特区、少数民族自治地区可以自行制定涉外税收的优惠政策

D.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有某些特殊的税收管理权 10.下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花税 B.车辆购置税 C.资源税

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D.城市维护建设税

11.中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》，方案中提出改革的基本原则要坚持（）。A.依法治税 B.便民办税 C.科学效能 D.协同共治

12.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列（）关系的，应当回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子

13.由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为（）。A.居民管辖权 B.地域管辖权 C.公民管辖权 D.国家管辖权

14.下列关于国际税收协定和国际避税的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定是以国内税法为基础的

B.国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务 C.避免或防止国际间的偷税、逃税和避税，是国际税收协定的主要内容之一，其采取的措施主要有情报交换和转让定价

D.国际避税是一种不违法行为，因此该行为不会给政府税收收入造成有害后果

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。（P1、P2）2.【答案】C 【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。（P3）3.【答案】C

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【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。（P3）4.【答案】C 【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。（P4、P5）5.【答案】A 【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。（P6）6.【答案】D 【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。（P7）7.【答案】D 【解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。（P9）8.【答案】C 【解析】选项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。（P9）9.【答案】B 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。（P15）10.【答案】C 【解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。（P19）11.【答案】D 【解析】选项AC：由国家税务局系统负责征收和管理；选项B：由海关系统负责征收和管理。（P21）12.【答案】C 【解析】增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。（P22）13.【答案】D 【解析】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（P25）14.5 / 7

【答案】A 【解析】股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。（P27）15.【答案】B 【解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。（P27）

二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2）2.【答案】ABCD 【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（P3）3.【答案】BCD 【解析】税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则（而非实体从新、程序从旧原则），程序优于实体原则。（P7）4.【答案】ABCD 【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。（P13）5.【答案】AC 【解析】选项BD：属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律。（P16）6.【答案】ABD 【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。（P16）7.【答案】CD 【解析】财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。（P18）8.【答案】ABC 【解析】选项D属于直接税。（P19）9.【答案】ABD

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【解析】选项C：涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。（P21）10.【答案】ACD 【解析】选项B：属于中央政府固定收入。（P22）11.【答案】ABCD 【解析】《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”。（P22）12.【答案】ABCD 【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。（P25）13.【答案】ABC 【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。（P26）14.【答案】ABC 【解析】选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。（P28-P30）

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第二篇：第一章 税法总论练习答案

第一章 税法总论

一、单项选择题

1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

3.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。

A.个人所得税

B.消费税

C.营业税

D.增值税

4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

5.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。

A.国籍原则

B.属地原则

C.属人原则

D.属地兼属人原则

6.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。

A、纳税义务人

B、征税对象

C、税目

D、税率

7.下列税种中不属于国税局系统征收管理的有（）。

A、增值税

B、消费税

C、个人所得税

D、车辆购置税 8.税收作为取得财政收入的手段，属于（）。

A、生产范畴

B、交换范畴

C、分配范畴

D、消费范畴

9.税收采取的是（）方式。

A、强制征收

B、有偿筹集

C、自愿缴纳

D、自愿认购

10.纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（）。

A、纳税环节

B、纳税期限

C、缴纳期限

D、纳税范围

11.下列税种中属于直接税的有（）。

A、消费税

B、关税

C、财产税

D、营业税

12.下列关于税收的说法中，正确的是（）。

A、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系 B、税收分配是基于生产要素进行的分配

C、国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要 D、国家要行使职能不需要财政收入作为保障 13.下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。

A、税法是依据《宪法》的原则制定

B、税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税 C、违反了税法，不一定就是犯罪 D、税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移

14、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。

A、进行纳税申报B、申请延期纳税 C、申请税收复议D、进行税务检查

15、《企业所得税法》在税法不同类型中属于（）。

A、既是实体法，又是普通法B、既是程序法，又是基本法 C、既是实体法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法

16、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是()。

A、税收法律B、地方性税收法规C、部门规章D、地方规章

17、下列各税种中，不能由省、自治区、直辖市人民政府制定实施细则的有（）。

A、城市维护建设税B、房产税C、车船税D、消费税

18、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为()。

A、425元 B、220元C、550元

D、570元

19、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A、进口环节增值税B、土地增值税C、城市维护建设税D、进口环节消费税 20、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是（）。

A、中央税B、中央与地方共享税C、全国范围内执行的地方税D、香港特别行政区的税种

21、在税法的适用原则中，（）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

A、法律优位原则B、法律不溯及既往原则C、程序优于实体原则D、实体从旧，程序从新原则

二、多项选择题

1、下列有关税法概念的说法正确的有（）。

A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2、以下选项中，属于税法的基本原则的有()。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

3、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（）。

A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

4、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。

A.单一比例税率

B.差别比例税率

C.幅度比例税率

D.双重比例税率

6、税收立法程序通常包括的阶段有（）。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.废止阶段

D.通过和公布阶段

7、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.同一层次的法律中，特别法优于普通法

C.国内法优于国际法

D.实体法从新，程序法从旧

8、目前关于我国税制结构的表述正确的有（）

A.间接税占全部税收收入的比例50％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例35％左右，B.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构

C.以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、营业税和消费税

D.以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和企业(法人)所得税

9、税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括()。

A.税款征收权

B.税务检查权

C.税务行政复议裁决权

D.税务稽查权

10、下列关于税法与税收的表述正确的有（）。

A.税法是税收的法律表现形式 B.税收是税法所确定的具体内容 C.税收是国家取得财政收入的一种方式 D.税法的目的是保障国家利益

11、下列各项中，表述正确的有（）。A．税目是各个税种所规定的具体征税项目

B．税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款 C．对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高 D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利、义务所指的物品

12、按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（）。

A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收基本法 D.税收普通法

13、下面关于我国税收立法的公平原则说法正确的有（）。A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税 B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税 C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须绝对公平 D.这个公平是一个相对公平的概念

14、下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（）。

A.《土地增值税暂行条例》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 D.《营业税暂行条例》

15、下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利 B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权 C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权

D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权

16、下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（）。A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 B.《中华人民共和国印花税暂行条例》 C.《中华人民共和国营业税暂行条例》 D.《中华人民共和国企业所得税法》

17、下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

18、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于（）。

A.义务性法规

B.单一性法规

C.授权性法规

D.综合性法规

19、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。

A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

20、下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

21、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

22、下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.《个人所得税法》属于由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

23、下列有关税收的叙述，其中正确的有（）。

A、国家课征税款的目的是满足社会公共需要

B、税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配

C、税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容

D、税收分配是国家凭借政治权力进行的分配

第一章 税法概论答案

一、单项选择题

1、B【答案解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。

2、B【答案解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

3、D【答案解析】个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收部分）由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。

4、D【答案解析】实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

5、D【答案解析】对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配原则则是基于生产要素进行的分配；选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

13、【正确答案】 D 【答案解析】 税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。【该题针对“税法的地位及其与其他法律的关系”知识点进行考核】

14、【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

15、【正确答案】 A 【答案解析】 《企业所得税法》是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

16、【正确答案】 D 【答案解析】 选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

17、【正确答案】 D 【答案解析】 没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。例如，国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

18、【正确答案】 C 【答案解析】 应纳税额=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

19、【正确答案】 C 【答案解析】 海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。20、【正确答案】 D 【答案解析】 全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方 税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。

【该题针对“我国税收管理体制的概念及税收立法权”知识点进行考核】 错误！未找到引用源。

21、【正确答案】 C 【答案解析】 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、ACD【答案解析】：选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

2、【正确答案】：ABC【答案解析】：新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

3、【正确答案】：ABC【答案解析】：税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。

4、【正确答案】：ACD【答案解析】：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

5、【正确答案】：ABC【答案解析】：比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

6、【正确答案】：ABD【答案解析】：废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。

7、【正确答案】：AB【答案解析】：由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。

10、【正确答案】 ABC

【答案解析】 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。

11、【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项ABC表述均正确。选项D征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。

12、【正确答案】 BD

【答案解析】《税收征收管理法》属于税收程序法，也属于税收普通法。

13、【正确答案】 DB 【答案解析】负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税；不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

14、【正确答案】 AD

【答案解析】《土地增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

15、【正确答案】 AD

【答案解析】 经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故选项B不正确；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。

16、【正确答案】 AC

【答案解析】 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；《中华人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。

17、【正确答案】BC【答案解析】我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

18、【正确答案】AD【答案解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

19、【正确答案】AC【答案解析】选项B，税收行政法规的效力是高于税收行政规章的效力的；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

20、【正确答案】ACD【答案解析】我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

21、【正确答案】BCD【答案解析】计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。

22、【正确答案】BD【答案解析】税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布。税收行政法规不需人大审议通过。

23、【正确答案】 ACD 【答案解析】 税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

第三篇：税法练习

单项选择题

税收法律关系的产生、变更与消灭是由（A）来决定的。

A.税收法律事实B.权利主体C.权利客体D.税收法律关系

按税收收入归属和征管权限不同，可以将税法分成（D）。

A.税收基本法与税收普通法B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法

我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（C）的原则。

A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则

2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（C）。

A.由过去的生产型转为收入型B.由过去的收入型转为消费型

C.由过去的生产型转为消费型D.由过去的消费型转为生产型

下列收入中，应纳增值税的是（D）。

A.作家的稿费收入B.出租房屋收入C.单位演出收入D.商场销售手机

下列允许扣除进项税额的是（A）。

A.销售生产设备支付运输费用B.外购用于职工福利食用油

C.外购管理部门使用的小轿车D.外购用于交际应酬的烟酒

某生产企业2010年3月购进固定资产，增值税进项税额可以抵扣的是（A）。

A.生产用机床 B.小汽车C.游艇D.摩托车

下列货物中应征消费税的有（A）。

A.商店销售自制啤酒B.商店销售外购啤酒

C.商店销售化妆品D.商店销售卷烟

下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（A）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的，其消费税（B）。

A.收回后在销售环节由委托方缴纳B.由受托方代扣代缴

C.收回时由委托方缴纳D.零售时缴纳

某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下应税消费品中，适用定额税率的有（C）。

A.烟丝B.卷烟C.黄酒D.雪茄烟

下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是(D)。

A.外购已税白酒生产药酒B.外购已税珠宝生产的金银首饰

C.外购已税白酒生产巧克力D.外购已税润滑油生产的润滑油

我国营业税税率中采取幅度税率的是哪个行业（D）。

A.装卸搬运业B.租赁业C.服务业D.娱乐业

下列业务中，应按规定征收营业税的有（C）。

A.服装加工生产 B.车船修理C.房屋修缮 D.职工本单位提供劳务

下列说法正确的是（B）。

A.修理汽车应缴纳营业税B.修缮房屋应缴纳营业税C.修改服装应缴纳营业税1

D.修理机器应缴纳营业税

某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（C）。

A.120万元B.174万元C.175.67万元D.192万元

下列各项中收入，能作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计提依据的是（A）。

A.让渡无形资产使用权的收入B.让渡商标权所有权的收入

C.转让固定资产的收入D.接受捐赠的收入

下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（A）。

A.股份公司B.个体工商户C.合伙企业D.个人独资企业

下列关于广告费税前扣除的说法中正确的有（A）。

A.不超过销售额15%B.不超过年利润的2%

C.按实际发生额的60％扣除D.无限额限制

根据企业所得税法规定公益性捐赠支出在（A）总额12％以内（含）的扣除。

A．利润B．营业收入C．销售收入D．应纳税所得额

根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中不属于个人所得税应税项目的是（C）。

A.劳动报酬所得B.稿酬所得C.保险赔款D.彩票中奖所得

下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工资薪金所得D.承包承租经营所得 对劳务报酬所得一次收入畸高的，按税法规定适用（C）。

A．5-35%的5级超额进税率B．5-45%的9级超额累进税率

C．20%的比例税率及加成征收D．20%的比例税率

下列各项中，按照稿酬所得征税是（A）。

A.北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得

B.北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得

C.某大学老师帮出版社审稿的所得

D.某画家参加笔会现场作画的所得

个人所得税法中居民纳税人的时间规定（D）。

A．在一个纳税中临时离境不超过30日

B．在一个纳税中临时离境不超过90日

C．在一个纳税中临时离境累计不超过3次

D．在一个纳税中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日

多项选择题

下列各项中，表述不正确的是（CD）。

A.税目是各个税种的所规定的具体征税项目

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织

D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

下列属于特定目的税类的税种是（AC）。

A.车辆购置税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.房产税

下列属于税收实体法的是（ABC）。

A.营业税暂行条例 B.企业所得税法C.个人所得税法 D.税收征管法

我国税收法律关系中的征税主体是（AC）。

A.税务机关B.税务师事务所C.海关D.审计机关

按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（ABCD）。

A.将自产的产品用于办公楼建造

B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放

C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料

D.将自产的货物对外投资

消费税适用的税率形式有（AB）。

A.比例税率B.定额税率 C.累进税率D.幅度税率

下列货物，属于应税消费品的有（ABD）。

A.雪茄烟B.啤酒C.高档住宅D.汽车轮胎

消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。

A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节

下列经营活动中计算营业税的税率为（AD）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按3%

C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按5%

下列各项中，属于增值税征税范围的有（ABC）。

A.在我国境内销售货物 B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物D.出口货物

下列按3%的税率征收营业税的项目有（ABD）。

A.装卸搬运B.建筑业C.金融保险D.邮电通讯

增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（AC）。

A.无合同约定的，在一年之内计入

B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

我国现行企业所得税适用的几档税率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各项中，以取得的收入不能扣除费用直接计征个人所得税的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.红利所得D.股息所得

下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特许权使用费所得

简答题

2009年我国增值税实行全面“转型”的主要特点。

增值税条例规定的“视同销售”的情况。

适用增值税13%低税率的货物

小规模纳税人的判定标准。

增值税包装物押金处理的基本政策

企业所得税的税率结构。

企业所得税税前扣除应遵循的原则。

我国企业所得税非居民企业的判定标准。

个人所得税居民纳税人的判定标准。

计算题1、2010年3月某新华书店销售图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按7折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。购买方如期付款。计算该新华书店当月应纳增值税税额。

计税销售额=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

销项税额=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般纳税人从农业者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取

得了货运发票，注明是2000元。计算此业务增值税进项税额及采购成本。

进项税=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采购成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。（当地营业税成本利润率为10%）

1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税。

2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税。

应纳建筑业营业税=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（万元）

销售不动产的营业税=3600×（10+0.5）×5%=1890（万元）

4、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，不含税价10000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费117元，判断该业务属于混合销售行为，还是兼营行为，应如何征增值税？

（1）属混合销售行为

（2）彩电生产厂是从事货物生产销售为主的企业，应征收增值税，销项税额＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元。要求：计算该企业应缴纳的营业税。

应缴纳营业税=1200×5%+（560-420）×5%=67（万元）

6、某饭店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80万元，保龄球馆收入5万元；

(2)餐厅餐饮收入50万元，另收服务费2万元

(3)附设小卖部零售收入1万元

(4)出租柜台销售字画，本月取得租金0．5万元字画销售收入8万元。

要求：计算饭店本月应纳流转税

应纳营业税＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

应纳增值税=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企业2008年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？

业务招待费发生额的60％为24万元。税前扣除限额＝5000×5‰＝25万元。由于业务招待费发生额的60％小于当年销售收入的5‰，因此按照24万元扣除。

8、某企业2009年收入总额为1600万元，其中营业收入为1500万元，免于补税的投资收益为100万元，税前可以扣除的销售成本为1200万元，期间费用为200万元，主营业务税金及附加为50万元。该企业2009发生的亏损为100万元。假设无纳税调整项目，请说明新企业所得税法计算办法，及该企业如何纳税？ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前亏损=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（万元）。

9、某职工2009年3月应发工资5000元，其中交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为多少？

其中扣除的社会保险可以在税前扣除

单位代扣的水电费不能扣除

应纳税所得额=5000-100-50+5-2000=2855

应纳税额=2855*15%-125=303.2510、甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务

(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

(4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。(白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25％)。

要求：(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税

(1)乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷(1-消费税税率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

应代收代缴的消费税=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②应纳增值税=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒厂：①销售委托加工收回的白酒不交消费税。

②应纳增值税：销项税额=7 × 16000 × 17%＝19040元

进项税额=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外购免税农产品扣除率为13%）

应纳增值税=19040-15440=3600元

11、某农机生产企业(一般纳税)2009年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。

(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。

要求：请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

(1)当期销项税额＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务适用17%税率，销售农机零配件适用17％税率。）

(2)当期进项税额=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：运费抵扣伴随货物，货物不能抵扣，运输费用也不能计算扣税项目，应作进项税额转出处理。）

(3)本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年当年收入如下：

（1）3月份小说A出版时，获得稿酬8000元；后该书10月份加印，获得稿酬10000元；

（2）小说A又在某月刊杂志上连载8个月，杂志社分两次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小说再版，取得收入4000元

（4）11月份与他人合写的报告文学B发表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前发表的作品获得省政府颁发的文学创作奖5000元。

（6）10月份对他人作品审稿，取得收入2000元。

要求：计算该作家上述所得应纳的个人所得税。

（1）出版A小说所得应纳税款

应纳税额=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得应补税额

应纳税额=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）杂志上连载A所得应纳税款

应纳税额=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入应纳税额=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）与他人合作取得的稿酬应纳税款

应纳税额=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府颁发的创作文学奖免征个人所得税。

（7）审稿收入为劳务报酬所得。

应纳税额=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：

(1)4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。

(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200；运费900元。(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）

(4)5月份销售应税药品1000000元（不含税）

(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：

计算该药厂4月、5月增值税税额。

(1)4月份纳税情况：销项税额＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

进项税额=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）应纳增值税=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值税额为5170（元），留抵5月份继续抵扣。

(2)5月份纳税情况：销项税额=1000000 × 17 %＝170000（元）

进项税额=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月应纳增值税=170000-668.1-5170=164161.9（元）

说明：销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作进项税额转出处理，其中进项税额转出的货物成本中所含运费930元，是按运输费用的7％进入进项税额的，原运费为930÷(1-7%)=1000（元），因而需转出的进项税额中货物按（28000-930）×17％转出，运费按930 ÷(1-7%)×7% =70元转出。

第四篇：税法 第一章 总论 教案

税法

第一章

导论

第一节

税法的概念和分类 1.1 税收制度概述

1.1.1 税收制度的内在规定性

税收制度——国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税制有广义和狭义之分：

广义——国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度

狭义——国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定。

 税收的本质——税制是税收本质的具体体现，其本质就是国家凭借政治权利对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系，这种分配关系若要得以实现，必须通过具体的税收制度来落实。（我国的最高权力机关：全国人民代表大会，有它来正式立法制定税收法律，由国务院制定税收法规，省级人民代表大会制定地方性税收法规，相关政府部门制定税收制度）

税制的职能：

＊ 取得财政收入

＊ 调节社会经济（缩小收入差距）＊ 保护国家利益（贸易保护）

税法的目的：保障国家利益以及纳税人的合法权益；维护税收秩序；保证国家的财政收入

1.1.2 税收制度的构成要素

1)课税对象——对什么征税，税法规定的征税的目的物。

商品or劳务：以生产的商品or提供的劳务为课税对象，一般按其流转额课税，所以也叫流转额课税

收益额：对经营的总收益or纯收益课税。总收益通常指经营收入，从中不扣除成本费用

纯收益＝经营总收入－成本费用

profit＝Income－cost expense 财产：对财产的价值or收益课税。

1.1.3 税法的特征

1）从立法的过程来看——税法是制定法，通过立法程序制定。2）从法律性质看——税法是义务型法律

从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡；谁都不可以随意变更or违反法定纳税义务

权利义务对等，是一个基本的法律原则。从财政角度看，纳税人从国家的公共支出中享受了很多权利，这些权力是通过其他授权法规赋予的。但是从税法角度看，纳税人以尽义务为主（所以税法是一种义务型法律）

税法虽然是义务性法规，但是并不意味着纳税人没有权利，而是说权利是在纳税义务的基础上的，从属性的。

3）从内容来看，法律具有综合性——他是由实体法、程序法、争讼法构成的综合体系（我国实行的是税法＋税收单行法律、法规的结构）

1.1.4 税法的分类 1）按照在税法体系中的法律地位不同：

税收通则法——对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有较高的法律地位和法律效力。（典型：税收基本法）

税收单行法——对某一类人，某一类征税对象or某一类税收问题单独设立的税收法律、法规、章程（但还是受通则法的约束）

2）按照税法内容不同：

税收实体法——规定谁守法律关系主体的实体权利、义务何法律的规范的总称。（包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等）税收程序法——税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的法律。（规定国家征税形式程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的解决程序）税收处罚法——对税收活动中违法犯罪行为进行处罚的法律规范。税收行政法——规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称 3）按照税法效力的不同

税收法律——享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件 税收法规——最高行政机关、地方立法机关根据其职权or国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。税收规章——又叫税务规章，制国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。（税收规章增加了税法的灵活性和可操作性）

4）按照征收对象不同：

流转税法——对流转额课税，包括增值税、营业税、消费税、关税（与商品生产、流通、消费密切相关）

所得税法——企业所得、个人所得

财产行为税法——对财产的价值or某种行为课税 资源税法——对自然资源课税的税法，为了保护和合理利用国家自然资源而课税，现行的有资源税、城镇土地使用税等税种都属于资源课税范畴。

5）按照税收收入归属和征管权限不同：

中央（收入）税法——中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理（消费税、关税）地方（收入）税法——由地方税务局征收管理（城市建设维护税、城镇土地使用税）

6）按照主权国家行使税收管辖权的不同：

国内税法——国家在其税收范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称（由国家最高权力机关和经有授权or依法律规定的国家行政机关制定的税收法律、法规、规章等规范文件

国际税法——调整国家和国家只见税收权益分配的法律规范的总称。包括政府间双边or多边税收协定、关税互惠公约、经合范本、联合国范本以及国际税收惯例。国际税法效力高于国内税法

1.2税法的地位和作用 1.2.1 税法的地位

1）税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础

2）税收是国家宏观调控的重要手段，因为它是调整国家和企业、公民个人分配关系的最基础、最直接的方式

1.2.2 税法与其他法律关系 1）税法与宪法

宪法是根本大法，是制定所有法律法规的依据、章程 税法是国家法律的组成部分，依据宪法制定

2）税法和民法 本质区别：

民法调整平等主体之间的财产关系和人身关系（平等、等价、有偿）。

税法是调整国家和纳税人只见征纳关系的法律规范总称（强制、无偿、固定）密切相关：

当税法的某些规范和民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，涉及税收征纳关系的问题时，应以税法的规范为准则。3）税法和行政法

行政法是调整行政管理活动的法律规范的总称

4）税法与刑法的关系

刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和

1.2.3 税法的作用 税法的规范作用

税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法律的基本作用在税法中的体现和延伸 税法的经济作用：

 税法是国家取得财政收入的重要保证  是正确处理税收分配关系的法律依据  是国家调控宏观经济的重要手段（无形的手，促进消费，促进or限制某行业的发展，eg 成都2012.7的二手房指导价上升） 税法是监督管理的有力武器

1.3 税法的基本原则

1.3.1 税收法律主义原则——法定主义原则，指税法主体的权利义务必须由法律加以规定 1）课税要素法定原则——课税要素必须由法律直接规定（注意：若没有税收法律作为依据，or违反了税收法律的规定，都是无效的）

2）课税要素明确原则——有关课税要素的规定必须尽量的明确而不出现歧义、矛盾，基本内容上不出现漏洞。（经过法律解释含义仍然出现不确定的概念是不能在税法中成立的）3）依法稽征原则（税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，无权变动法定课税要素和法定征收程序）1.3.2 税收公平原则——税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。根据不同情况，有不同的制定标准，但是原则是要公平并使得社会牺牲要最小。

Ps： 法律上的公平主义和经济上的税收公平比较近似但是还有一些区别。而且严禁对特定纳税人给予歧视性对待，也不能在没有正当理由的情况下对特定的纳税人给予优惠。

1.3.3 税收效率原则

1）提高税务行政效率，使征税额费用最少

2）对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能最小 3）有利于资源的最佳配置（帕累托最优）

帕累托最优是指资源分配的一种理想状态，即假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，也不可能再使某些人的处境变好。换句话说，就是不可能改善某些人的境况的同时，而不使任何其他人受损。1.3.4 税收社会政策原则

资本主义从自由竞争阶段进入垄断截断后才提出，指税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的最重要的基本手段之一。

为了国民经济的均衡发展和社会总体利益，有时对各纳税人来说，虽然需要放弃公平原则，使其赋税不公，但是这样对整个国民紧急发展和社会总体有利，因此对整个社会来说使公平的。（eg对高收入人群收取更高的税额，以缩小社会收入差距）

1.3.5 税收合作信赖原则——公众信任原则（税收双方的关系就其追流来看使相互信赖、合作而不是对抗的）

1）纳税人应该按照税务机关的决定及时缴税，税务机关有责任向纳税人提供完整的水手资料

2）没有充足的证据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，纳税人有权要求税务机关予以信任，纳税人也应该相信税务机关的决定使公正准确的。

1.3.6 实质课税原则——根据纳税人的真是负担能力决定纳税人的税负，不能仅仅考核其表面是否符合课税要件。（此项原则是为了防止纳税人偷税漏税）——在西方国家的税法系统中，此项原则同样适用于减免税务，如但职工收入家庭，学生减税、多子女家庭减税等，以达到之前所说的公平原则。维护弱小群体的利益。

1.4 税收的法律关系

1.4.1 税收法律关系是说由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关

系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系 狭义——税收法律关系仅指税收征纳法律关系

广义——可以把所有与税收有关的法律关系都作为税收法律关系的组成部分

1.4.2 税收法律关系的特点 1）主体的一方只能是国家 2）体现国家单方面的意志

3）权利义务关系具有不对等性（国家享有较多权利，承担较少义务，但是纳税人承担义务更多权利较少）

1.4.3 税收法律关系的性质

1）权利关系说——奥特.麦雅（Ott.Mayer）：纳税人对国家课税权的服从关系，纳税以国家权力为依据，体现国家意志

2）债务关系说——阿而巴特.亨赛尔（Albert.Hensl）：债务债权关系，税收从本质上看是一种金泉的给付，国家是债权人

1.4.4 税收法律关系的构成（主体、客体、内容）

1）主体

税收法律关系重依法享有权利和承担义务的当事人or参加者。主体资格由国家通过法律直接规定。

征税主体——参加税收法律关系，享有国家税收征管权利和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的国家机关

纳税主体——履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外企、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业和组织。（纳税人和扣缴义务人——负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位or个人）

2）税收法律关系的客体——税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

3）税收法律关系的内容：税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务  征税主体的权利和义务

税务机关享有依法行政和征收国家税款的权利。

税务机关的义务

 纳税主体的权利和义务

权利：知情权、保密权、陈述权和申辩权、控告检举权、延期申报请求权

义务：依法按照办理税务设立登记、变更登记、注销or重新登记、依法设置帐簿、合法、正确使用有关凭证。

1.4.5税收法律关系的运行（法律关系发生、变更、消灭的过程）1）税收法律关系的产生

税收法律关系主体之间因某一法律实施而形成权利义务关系。2）税收法律关系的变更

是指由于某一法律事实的发生，使得已经发生的税收法律关系在主体、内容、客体等要素方面发生改变

3）税收法律关系的消灭

因一定法律事实的产生使得已有的税收法律关系主体之间的权利义务关系终止。原因：纳税人履行纳税义务

纳税义务因超过期限而消灭

纳税义务的免除

某些税法的废止

纳税主体的消灭

第五篇：2019年注册会计师辅导第一章 税法总论

第一章

税法总论

一、单项选择题

1、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A、税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件

B、对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地原则

C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2、下列属于特定目的税的是（）。

A、车辆购置税

B、房产税

C、印花税

D、关税

3、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。

A、增值税

B、资源税

C、消费税

D、城市维护建设税

4、下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A、耕地占用税

B、个人所得税

C、车辆购置税

D、土地增值税

5、我国税收立法原则，不包含（）。

A、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

B、公正原则

C、民主决策的原则

D、原则性与灵活性相结合的原则

6、下列属于国务院立法的是（）。

A、《税收征收管理法》

B、《增值税暂行条例实施细则》

C、《企业所得税法实施条例》

D、《个人所得税法》

7、下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是（）。

A、征税对象是税法最基本的要素

B、纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳的税款

C、计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种

D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定

8、下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。

A、特别法优于普通法原则

B、法律优位原则

C、新法优于旧法原则

D、程序优于实体原则

9、不同的征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为（）。

A、经济性国际重复征税

B、政治性国际重复征税

C、税制性国际重复征税

D、法律性国际重复征税

二、多项选择题

1、国际税收协定就所涉及的缔约国数量来划分，可分为（）国际税收协定。

A、双边

B、多边

C、综合性

D、单项

2、下列税种中，征税对象与计税依据一致的有（）。

A、企业所得税

B、个人所得税

C、车船税

D、房产税

3、下列有关税法概念的说法正确的有（）。

A、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

B、制定税法的目的仅是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C、从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主

D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

4、下列各项税法原则中，属于税法基本原则的有（）。

A、税收法定原则

B、税收公平原则

C、税收效率原则

D、新法优于旧法原则

5、下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有（）。

A、税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定

B、税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

C、行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规

D、税法具有行政法的一般特性

6、下列关于累进税率的陈述，正确的有（）。

A、累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高

B、累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题

C、全额累进税率计算方法简便，税收负担不合理

D、一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多

7、经全国人大及其常委会和国务院的批准，可以拥有某些特殊的税收管理权的有（）。

A、直辖市

B、民族自治区

C、经济特区

D、省级人民政府

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】

C

【答案解析】

选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件；选项B，对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人原则；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号12125394,点击提问】

2、【正确答案】

A

【答案解析】

房产税、印花税属于财产行为税，关税属于商品和劳务税。

【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】

【答疑编号11956993,点击提问】

3、【正确答案】

A

【答案解析】

选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，消费税由国家税务系统负责征收，属于中央固定收入；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享50%，地方分享50%。

【该题针对“税收征收管理范围划分”知识点进行考核】

【答疑编号11959418,点击提问】

4、【正确答案】

B

【答案解析】

选项A、D属于地税征收，选项C属于国税征收。

【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】

【答疑编号11957034,点击提问】

5、【正确答案】

B

【答案解析】

选项B应该是公平原则，并非公正原则。

【该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959441,点击提问】

6、【正确答案】

C

【答案解析】

选项A和选项D，属于全国人大和人大常委会制定的税收法律。选项B，由国务院税务主管部门制定。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

【答疑编号11959651,点击提问】

7、【正确答案】

B

【答案解析】

选项B，纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

【该题针对“税法要素”知识点进行考核】

【答疑编号11959771,点击提问】

8、【正确答案】

A

【答案解析】

特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959799,点击提问】

9、【正确答案】

D

【答案解析】

不同的征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为法律性国际重复征税；不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，为经济性国际重复征税。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

【答疑编号11959857,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】

AB

【答案解析】

国际税收协定就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定。

【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】

【答疑编号12125365,点击提问】

2、【正确答案】

AB

【答案解析】

企业所得税、个人所得税的征税对象和计税依据都是所得额；车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位；房产税的征税对象是房屋，计税依据是房产余值或租金收入。

【该题针对“纳税义务人和征税对象”知识点进行考核】

【答疑编号11959848,点击提问】

3、【正确答案】

ACD

【答案解析】

选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

【答疑编号11959831,点击提问】

4、【正确答案】

ABC

【答案解析】

新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号11959075,点击提问】

【正确答案】

ACD

【答案解析】

选项B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。

【该题针对“税法与其他法律的关系”知识点进行考核】

【答疑编号11959329,点击提问】

6、【正确答案】

ABCD

【答案解析】

以上叙述均是正确的。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

【答疑编号11959762,点击提问】

7、【正确答案】

BC

【答案解析】

经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有某些特殊的税收管理权，经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。

【该题针对“税款征收管理权限划分”知识点进行考核】

【答疑编号11959730,点击提问】