第一篇：某某市审计系统开展“六治”活动总结
某某市审计系统开展“六治”学习教育活动总结
（二○一一年十一月八日）
为贯彻落实全国、全省审计工作会议精神，我局从2011年5月至2011年11月下旬，在全市审计机关深入开展“治庸、治懒、治散、治娇、治骄、治暮”（以下简称“六治”）学习教育活动。在历时六个多月的活动中，我们以温家宝总理关于各级审计机关要进一步加强自身管理和队伍建设的要求为指导，以落实“实、高、新、严、细”的要求为目标，以加强 “责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计文化建设为重点，以“审计大练兵、全面提素质”的素质提升年活动为主题。在认真学习文件，吃透精神的基础上，广泛发动，周密安排，狠抓落实，严格遵循每个阶段工作程序，在求实效上下功夫，扎扎实实开展了活动，取得了实实在在的效果。
一、基本情况
我局组织的这次“六治”学习教育活动经历了“动员学习”、“分析检查”“整改提高”“总结验收”四个阶段。在整个活动过程中，局党组高度重视，召开局党组会，把活动作为工作的重中之重予以高度重视，对活动方案精心设计，周密计划。为保证活动扎实推行，始终注重做到了“四个坚持”：坚持把学习整改贯彻到活动的始终，使每个党员干部受教育、得提高；坚持从群众中来到群众中去，广开言路，真正找准领导班子和机关建设存在的突出问题：坚持理论联系实际的学风，开展批评与自我批评，开展积极向上的思想斗争，增强了领导班子的凝聚力和解决自身问题的能力；坚持边整边改，不断扩大和巩固活动成果，达到预期目的。
二、主要做法
根据全国、全省审计工作会议精神的要求，我局严格遵循规定的方法步骤，精心组织，周密安排，紧密结合工作实际，保证了工作的顺利进行，取得了明显成效。
(一)领导高度重视，周密安排部署。在学习全国、全省审计工作会议精神后，我局领导高度重视，及时召开了动员大会，统一了思想，明确了认识，成立了局“六治”活动领导小组及办公室，下设学习教育组、宣传组、后勤保障组、督促检查组，分别由领导小组成员担任组长。制定了《市审计局开展“治庸、治懒、治散、治娇、治骄、治暮”学习教育活动实施方案》，明确了各组工作职责，认真研究制定每个阶段工作方案，活动主题，日程安排、方法步骤，并严格遵照执行，抓好落实。保证“六治”学习实践活动规范有序开展，确保规定动作不走样，自选动作有特色，为年度工作再上新台阶奠定了良好的基础。
(二)统一了思想认识，深化了学习内容。为了保证这次学习教育取得实效，组织全体人员学习了十七届五中全会精神、《邓小平文选》部分文章、刘家义在全国审计工作会议上的讲话、关于争先创优、“四型”机关建设、等文件，观看了沈浩、杨善州专题片，严格执行制定的学习计划，采取多种方式开展学习，落实好各项学习任务，记好学习笔记，撰写交流材料，确保了“人员、时间、内容、效果”四落实。同时开展了“九项活动”，即：“以老带新”活动和“互促”活动；学先进、树典型、创佳绩活动；警示教育活动；开展奉献日活动；慰问老干部和贫困退休党员活动；开展审计大课堂活动；开展《国家审计准则》培训活动；开展审计文化精神专题教育活动；开展党组书记上党课活动。丰富了活动形式，促进“六治”活动有声有色地开展。加深了对学习内容的理解和掌握，把学习活动逐步引向深入。
(三)严格对照检查，深入自我剖析。按照“六治”方案要求，领导班子成员和党员同志结合自身工作的实际，在组织自查、梳理问题上狠下功夫，围绕“六治”认真查摆在“政治意识强不强、责任意识牢不牢、思想作风硬不硬、服务观念强不强、学习力、执行力到没到位、公信力程度高不高”方面存在的突出问题，深刻剖析问题存在的原因。重点抓了三个方面的工作：一方面抓好领导班子贯彻落实“六治”活动情况分析报告的撰写。局领导班子紧紧带有全局性、根本性、关键性问题，认真查找在宗旨意识、大局意识、责任意识、创新意识、廉政意识等方面存在的问题和差距，深入分析问题存在的原因，触及思想，深挖根源，认真撰写了分析报告；抓好了领导班子成员民主生活会发言材料的准备。每位党组成员都紧密结合工作，认真查找自身在“庸、懒、散、娇、骄、暮”方面存在的问题和不足，进行了深入剖析，认真撰写了民主生活全发言材料，认真分析自己应承担的责任，查找自身存在的问题的根源。确保了班子的问题在班子成员身上找得到。另一方面严格按照要求，开好相关会议。一是组织召开了中层干部座谈会和群众座谈会，围绕“六治”，征求了干部职工对领导班子在加强思想作风建设方面的意见和建议。二是召开恳谈会。审计人员以科（股）室为单位，召开恳谈会，开展批评与自我批评，交流思想，消除隔阂，增进团结和谐。三是召开高质量的民主生活会。会议针对群众的意见和建议，突出重点，立足本职，认真查摆了突出问题，深刻剖析了问题的根源，真正做到了自我批评不护短、不遮掩，问题抓得比较准，根源挖得比较深。在专题民主生活会的基础上，形成领导班子分析检查报告，并在全局人员会议上进行了公布，同时对班子廉政情况进行了评议，产生了积极影响。
(四)制定整改措施，坚持边整边改。整改提高阶段我们一是针对群众反映和自我剖析出的问题，制定了《“六治”活动整改措施》，把整改贯穿工作始终，坚持边学边改。二是建立健全和梳理修订各种内部管理规章制度。对过去已制定的规章制度落实情况进行了认真的梳理，写出了规章制度落实情况检查报告，经局活动领导小组审议后，进行修改和重新制定。(五)注重建立长效机制，巩固扩大提高整改成果。为了巩固扩大、提高整改成果，进一步加强各级审计机关的作风建设和思想建设，促进审计队伍的素质再提高，能力再提升。按照科学发展观的的要求，着力完善有利于科学发展的体制机制，探索建立健全有利于解决问题、推动发展的长效机制。一是开展好“六治”活动回头看活动，针对检查出来的问题，提出“补课”把“六治”引向深入。二是进一步健全服务群众的机制。以科学的态度、严格按照客观规律办事，实行科学民主决策，多干群众急需的事，干群众受益的事，干有长远作用的事。另外，把向群众征求的意见形成制度并保持经常化，认真听取群众的呼声，抓住群众反映强烈、迫切要求解决的问题，抓住影响改革发展稳定的问题，明确责任，落实办理时限，认真加以解决，让群众得实惠。
三、主要收获
开展“六治”活动以来，通过五个阶段的扎实工作，我们总体感到收获丰厚、成效明显，切实做到了“两不误、丙促进”，主要表现为：促进审计系统党员领导干部进一步牢固树立六种意识：加强党性锻炼，增强宗旨意识；坚持科学发展，增强实干意识；树立正确权力观，增强责任意识；加强作风修养，增强廉洁意识；拓宽监督渠道，增强民主意识；坚持依法行政，增强法治意识。
(一)强化“五种意识”解决五个问题：一是强化宗旨意识，着力解决群众观念淡薄的问题；二是强化大局意识，着力解决执行不力的问题；三是强化责任意识，着力解决作风不实的问题；四是强化创新意识，着力解决不求进取的问题； 五是强化廉政意识，着力解决以审谋私的问题。
(二)在思想理论上有了明显的提高。在整个工作过程中，全体干部职工把学习摆在首要位臵，始终立足于学习提高，从理论的高度深入思考问题，消除了许多模糊的认识，绝大多数同志在任务重的情况下，利用假日和休息时间自学，撰写读书笔记和心得体会，做到了工作、学习“两不误、两促进”。
(三)党员的党性得到锻炼，组织和纪律观念普遍增强。通过这学习活动使领导干部思想认识有了深刻转变，增强了党的组织信念、纪律观念。大家认为，提高审计队伍的战斗力，营造紧张有序、运转高效的工作氛围，必须培养雷厉风行的工作作风，克服工作推诿拖拉、懒惰低效的现象；增强审计队伍的凝聚力和向心力，科学整合审计资源，充分发挥审计队伍的团队精神。必须倡导团结和谐、增进协作、步调一致的作风，改变各行其事、自由散漫的状况；增强审计人员的自信力和责任感，努力打造一支意志坚强、勇挑重担、敢负责任的审计队伍，必须培养审计队伍敢打硬仗、不畏艰难的工作作风，克服遇难而退、畏首畏尾的状况；弘扬争先创优、开拓创新、锐意进取的精神，促进审计专业人才脱颖而出；必须培养审计队伍不骄不躁和谦虚谨慎的思想作风，克服骄傲自满、我行我素的情绪；增强审计队伍的动力和活力，营造团结紧张严肃活泼的工作环境；必须倡导朝气蓬勃、乐观向上的工作精神，克服得过且过、敷衍工作的作风。
(四)干部职工工作作风明显转变。通过活动，广大干部职工特别是党员领导干部认真对照“六治”要求，寻找差距，深入思考，形成了科学发展观要求的新认识、新思路、在大讨论中受教育，受启发，真正把讨论引向深入，使党员观念有新转变，思想有新收获，努力有新方向。
四、几点体会
(一)充分准备，深入发动是搞好活动的前提。(二)创新方式，抓好学习是搞好活动的基础。(三)领导带头，以身作则是搞好活动的关键。
五、存在的问题和今后的打算
我局“六治”活动虽然取得了明显成效，但也存在逐多方面的不足和问题：一是学习的深度还不够。少数党员干部政治敏锐性和鉴别力有待进一步提高。二是悬还有一些问题没有得到完全彻底的解决，举例。三是少数党员干部对照检查存在认识不到位、剖析不深刻的问题。四是机关队伍建设有待进一步加强。
今后，我局要进一步巩固和扩大活动成果。一是建立长效机制，把学习实践活动作为一项长期工程，继续抓实抓好。三是继续加强制度建设，全力推进单位提出的“规范化、制度化、法治化”建设进程。三是认真抓好中长期整改工作，想法设法协调方方面面的关系，形成合力，切实
解决问题。
（三）注意统筹协调。在扎扎实实开展“六治”活动的同时，要统筹兼顾，科学安排，把“六治”活动与各项具体工作有机结合起来，坚持以“六治”活动推动各项工作的开展，以各项工作的新成果衡量和检验“六治”活动的成效。
（四）完善保障措施。为保证“六治”活动的顺利开展，各级审计机关要在人、财、物等方面予以保障，做到工作安排具体，责任落实到人，经费保障有力，督促检查到位。
第二篇：六打六治总结
“六打六治”打非治违专项行动第一阶段工作总结
根据济宁高新区安委会“六打六治”打非治违专项行动的文件精神，接庄街道高度重视这项工作，通过加强领导，强化组织，周密部署，认真落实，在辖区内开展了扎实有效的“六打六治”专项行动，街道安监办联合派出所、工商所、交管所、供电站、教办、食安办、建环、综合执法等部门对辖区内企业开展专项检查确保了辖区稳定。现就“六打六治”专项活动总结如下：
一． 加强领导，目标明确，措施具体
为确保“六打六治”专项行动取得实效，街道成立了专项行动领导小组，由杨主任为组长、孙主任为副组长、安监办及安委会各职能部门为成员的“打非”领导小组，办公室设在安监办，明确了“打非”目标、要求、方式等，及时研究解决专项行动的热点和难点问题。大力宣传“六打六治”专项行动的重要意义，鼓励群众举报非法违法行为和事故隐患，坚持以预防为主，加强监管、落实责任为重点，强化打击措施，迅速掀起了“六打六治”专项行动的高潮。
二、制定方案，周密部署
为确保“打非”工作取得实效，并由安监办制定下发《关于集中开展“六打六治”打非治违专项行动的通知》（济高新接办发【2014】27号），为工作开展提供了依据。街道8月12日召开安委会各成员单位工作会议，孙主任作动员讲话和工作安排，强调“打非”要做到三个结合：一是将打击非法违法行为专项行动工作与安全隐患排查治理工作相结合；二是将打击非法违法行为专项行动工作与安全生产监管执法工作相结合；三是将打击非法违法行为专项行动工作与年初签订的目标管理责任书和年初制定的安全生产工作计划相结合。由分管领导亲自挂帅，带领各职能部门对辖区内安全生产非法违法行为进行专项打击。
三、突出重点、打击到位、责任严格
根据“六打六治”专项行动的要求，结合街道实际，把消防、道路交通运输、建筑施工、危险化学品、油气管道和特种设备作为专项行动治理的重点，着力打击各行业和领域内的非法违法生产经营建设。
通过本次“六打六治”及安全生产大检查，我们也取得了一定的成效。
1.接庄、三贾派出所对辖区内19家重点防火单位进行了摸底排查，对发现的问题重点督办；
2.交管所、交警中队、综合执法、建环等部门对辖区内100多家的煤场、运煤车辆进行了专项清理，效果很明显；
3.被卫片执法发现非法占用耕地后，大屯村5家建厂房和西贾村1家盖楼房，建环部门、综合执法等部门对其进行了强制拆除；
4.安监办特邀安科院专家对辖区内10家加油站、2家危化品企业、3家重点监管单位进行检查，共下达责令限期整改指令书10余份，查出问题70余条，已责令限期整改；
5.安监办组织派出所、供电站、综合执法等部门对济宁二号煤矿煤场占压鲁皖成品油管道上方5处乱建乱挖建筑已强制其拆除； 6.安监办、工商所共同协助高新区市场监管局对辖区企业内特种设备进行清理，对脱审、带病作业的强制其关停，从根本上杜绝了事故的发生。
四、强化宣传，营造声势
宣传部门广泛宣传打击关闭非法违法行为专项行动，调动广大群众参与打击关闭非法违法行为专项行动的积极性，让广大群众知晓非法违法行为的非法性和危害性。设立打击关闭非法违法行为专项行动举报电话，接受社会监督，对经查实的举报人进行奖励。
五、巩固成效，未雨绸缪
1．进一步增强贯彻落实关于打击关闭非法生产经营决策部署的自觉性和坚定性，以科学发展观为指导，理清思路，改进方法，创造性地开展工作。
2．进一步落实责任，克服疲劳和厌战情绪，坚持打好打非治违专项行为的“持久战”，严格排查，从严监管，发现安全生产非法违法行为一处，坚决查处打击一处。
3．用好法律上的处罚依据，加大行政执法力度，从严打击安全生产非法违法行为，坚决遏制非法违法生产事故的发生。
4．相关部门及时沟通、协调配合、联合执法形成长效机制，做到行动迅速、打击有力，从源头打击控制非法违法行为的现象。5．壮大安全生产监管执法队伍，使之为推进街道安全生产形势稳定好转的骨干力量。
第三篇：开展“六打六治”“打非治违”活动方案
开展“六打六治”打非治违专项行动集中整治实施方案
为认真贯彻落实中央领导同志重要指示和各级安全生产会议精神，根据市运管处“平安交通”建设和“六打六治”打非治违专项行动集中整治要求，结合我站实际，特制定本实施方案。
一、总体要求
牢固树立安全生产的“底线意识”和“红线意识”，以建设“平安交通”为主线，以“打非治违”为抓手，坚持零容忍态势，强化安全生产管理，深入开展隐患排查治理和“打非治违”，集中精力整治当前安全生产突出问题，提升安全保障能力，确保公司安全生产形势持续稳定。
二、主要内容
（一）严厉打击非法违法生产经营行为。重点整治：
1、对落实企业安全生产主体责任不到位的单位、人员，分级实施事前问责和责任追究。
2、对达不到安全生产要求的单位和车辆，责令限期整改。对不符合驾驶要求的驾驶员，记入“黑名单”信息库，取消公司内部上岗资格。
3、严格落实凌晨2时至5时停车休息或接驳运输制度，凡不实施接驳的长途客车，必须执行凌晨2-5时停车休息制度。对违反相关制度规定的客运车辆一律停运整改，待整改符合要求后，再恢复运营。
4、严格包车客运管理，严查持有虚假包车客运标志牌、不按包车客运标志牌注明事项运行、搭载包车合同以外乘客、超速、超载、超范围经营等违法违规行为。对严重违反有关规定的客运包车、尤其是长期在异地违规经营的省际包车，一律停运整改。
5、对现有800公里以上的长途客运线路及车辆逐条逐车进行安全风险评估，符合安全运营要求的继续运营，不符合的立即停运整改，完善安全措施后方可恢复运营。
6、严格农村客运安全管理，对农村客运车辆安全通行状况进行评估，对不符合安全通行条件的，一律停运整改，整改后仍不能满足条件的，坚决不予运行。深入排查农村客运线路，对存在安全隐患的进行严格查处，督促整改。（附件4）
7、严格落实交通运输部《关于印发汽车客运站营运客车安全例行检查及出站检查工作规范的通知》和《关于开展“安全带-生命带”专项行动有关事项的通知》，对进站营运客车进行安全例行检查，例检合格后，方能报班运行。严格执行“三不进站、十不出站”规定，落实发车前安全告知制度，加大出站安全检查工作力度，确保出站营运客车符合安全运营规定。
8、配合运管所打击站外非法营运车辆。净化客运市场。
三、实施步骤
从2014年9月起，到12月底结束。分三个阶段进行：
（一）动员部署和自查自纠阶段（9月上旬）。制定实施方案，层层动员部署，广泛宣传发动，并组织对本单位依法安全生产情况进行全面梳理，对照整治内容逐项、逐车、逐人排查，认真填写上报相关记录和表格，确保应查不漏。
（二）集中督导整治阶段（9月中旬-11月底）。开展自查自纠，加大隐患排查治理工作力度，对存在重点打击整治行为的，要立即整改，制定整改措，明确整改时限和责任人。要通过综合检查和专项检查相结合、明察和暗访相结合的方式，加大对业务范围内的整治工作，及时发现和解决存在的突出问题，认真落实整改，消除安全隐患，推动整治活动深入开展。
（三）总结评估阶段（12月）。各单位要在本次专项整治工作完成后，对整治工作情况和经验进行全面总结评估，巩固整顿成果，形成改进和加强道路旅客运输安全的长效机制。
四、工作要求
（一）强化组织领导。为确保集中整治深入开展，我站成立由站长任组长，副站长任副组长，班组负责人为成员的集中整治活动领导小组，统筹研究、调度、指挥集中整治活动。集中整治活动领导小组下设办公室，办公室设在调度室。确保各项专项整治行动顺利开展。
（二）加强统筹协调。要将集中整治活动与正在开展的“客运平安年”、“平安交通”活动和安全隐患排查治理专项行动等工作结合起来，统筹兼顾，有机衔接，着力解决存在的突出问题。要加强相关部门协作配合，抓根本，抓重点，以点带面，扎实推进集中整治工作的落实。
（三）严格责任追究。对于各类违法违规经营行为和严重安全生产隐患要坚持零容忍，严格落实上限处罚、停运整顿和严厉追责措施。对集中行动组织不力、措施不强、效果不明显的单位，进行通报批评。对不履职、失职、渎职的责任人，分级实施事前问责，对存在严重非法违法行为且不整改以及因非法违法行为导致事故的单位、负责人及责任人，严格依法依规追责。
（四）及时报送信息。要加强专项整治工作的宣传报道，注重总结好的经验做法，及时曝光反面典型，营造良好的社会舆论氛围。
府谷汽车站
第四篇：市农业系统开展双争双创活动总结
今年全市人才工作培训会后，全市农业系统结合工作实际，认真贯彻会议精神，加快人才资源向人才资本的转变，取得了积极成效。现将有关活动开展情况总结汇报如下：
一、提高认识，加强领导
“双争双创”活动是深入贯彻落实党的十六届四中全会和全国、全省人才工作会议精神，加快人才资源向人才资本转变，推进我市经济社会发展新跨越，实施人才强市战略的有效载体和途径，是推动包括农村实用人才在内的各类人才培养的重要措施，我市各级农业系统充分认识到“双争双创”活动对加强农村实用人才队伍建设的重要推动作用，都把“双争双创”活动列入重要议事日程，纳入目标管理，强化“一把手”责任意识，明确领导和下属相关单位的职责，积极配合有关部门推进活动的开展。市、县农业局都制定了“双争双创”活动实施方案，搞好宣传发动，认真组织实施，积极搞好人才开发示范单位和优秀人才示范岗的培育、推荐、评选工作。充分发挥“双争双创”活动的载体作用，进一步推进了农村实用人才队伍的建设和发展。
二、转变观念，创新机制
农村实用人才是农业人才的重要组成部分。这些以种养加能手、能工巧匠、经营能人为主体的实用人才，是农业科技推广应用和农业生产经营的骨干力量，是科技成果转化的中介，对农业和农村经济社会的全面发展、进步具有明显的示范带动作用。今年全市农业系统进一步解放思想，转变观念，把农村实用人才放在与农业行政管理人才、农业专业技术人才和农业经营管理人才同等重要的位置。由过去单纯注重自身提高转向自身提高和技术技能培训并重，由单纯注重示范效应转向示范效应和带动效应并重，把农村实用人才的示范效应转化为广大农民的增收效果，扩大技术的辐射面，充分调动各类农业人才的积极性、主动性和创造性，发挥他们在农业增产、农民增收和农村经济发展中的带动作用。同时抓好农村实用人才工作体制和机制创新，努力形成科学的农村实用人才评价机制，加快农村人才市场建设，实现农村人才资源合理配置和流动，把急需的人才引进来，把现有人才的作用发挥好。据农业系统调查统计，目前全市共有农村实用人才2.02万人，其中生产能手类1.36万人,占67.1%,经营能手类0.34万人,占16.9%,能工巧匠类0.32万人,占16.0%。
三、优化环境，强化服务
要留住人才、吸引人力，只有靠提高服务意识和服务质量，创造良好的人才成长环境。全市农业部门今年按照“双争双创”活动的总体要求，把优化环境，强化服务摆在十分重要的位置。一是加强优化环境的制度建设。通过宣传、表彰、奖励，让人们了解人才创业的艰辛和对社会的贡献，尊重人才，理解人才；通过建立农业部门、乡镇党委政府与优秀农村实用人才的联系制度，增进相互了解沟通，发挥他们在发展农业和农村经济中的决策参谋作用。二是争取对人才开发的投入。市、县农业部门都积极争取到一定经费用于农业人才特别是农村实用人才的开发，为技术培训、交流考察、技能资格评定、组织管理等提供必要的资金支持，促进了农村实用人才开发工作的顺利进行。三是规范管理，搞好服务。各地逐步明确了农村实用人才的相关管理部门及其职责，积极建立农村实用人才库，加强沟通交流，实行动态管理，完善相关管理制度和长效机制，促进农村实用人才开发、培养、使用的规范化。对于优秀的农村实用人才，及时给予政策扶持，努力搞好服务，如优先接受专业技术培训，优先实施有关农业科技开发项目，提供农资补贴和市场信息服务等，鼓励他们起好示范带头项目，带动当地农民共同致富。
四、强化培训，提高技能
今年全市农业部门按照“双争双创”活动的要求，紧紧围绕当前和今后一段时期农业和农村经济的中心任务，以提高致富能力为核心，以实施农民培训“五大工程”和农业科技入户工程为依托，以培养种养加能手、能工巧匠、经营能人和乡村科技人员为重点，积极搞好各类实用人才的培训工作，全年预计开展各类专项实用技术培训10万人次以上。一是抓好绿色证书培训工程。围绕优势产业和特色农业发展需要，按照绿色证书岗位规范确定的培训内容，突出实用农业科技培训，着重培养种养加能手。二是抓好新型农民科技培训工程。以骨干农民和核心农户为重点，通过开展以先进农业科技为主的培训，提高他们的科技意识、创新意识，将其培训成为农村科技致富带头人和农业生产中坚力量，为优势农产品区域化、专业化、标准化生产提供人才支撑。中江县今年实施了国家“新型农民科技培训项目”，共培训青年骨干农民2000余人。三是抓好以“阳光工程”为重点的农村劳动力转移培训工程。针对市场对农民工的需求，着重强化职业技能培训，提高农村劳动力转移就业能力，扩大转移输出比例。今年前三季度，全市共培训农民工 25.63 万人，其中职业技能培训6.32 万人，训后新输出农民工5.66万人。四是抓好农民创业培植工程。从农村选拔能开展规模化生产和具有创业能力的优秀农民，通过采取政策引导、信息服务、创业资金扶持和后援技术扶持等综合性配套措施，重点培植能开展规模化专业化生产经营的农民企业家。五是抓好农业远程培训工程。通过建立覆盖全市的农村卫星
第五篇：审计工作者总结六
审计工作者总结六：会计师事务所又一核心竞争力之财务审慎性
调查
一、项目组成员介绍
项目负责人：从业10年的资深注册会计师
项目组成员1——我：从业第33个月的注册会计师
项目组成员2：从业第16个月的注册会计师
项目组成员3：从业第36个月的审计员
二、项目组任务
我们此次的工作性质是财务尽职调查，目标对象是对X集团下属开采镍矿石为主的A公司和B公司及C公司组成的资产包进行初步审慎性调查
三、项目组背景
X集团为一在全国有近40处有色金属矿产资源的企业，其中集中于镍、铜等金属。该公司目前战略计划为拟将其前述资产包通过买壳上市或则借壳上市的计划实现资产流通于证券二级市场。
重组上市一般分为两种：
1、买壳上市即先买壳取得上市公司控制权后，再增资配股注入优质资产。
2、借壳上市则是在实施前即已拥有某上市公司的控制权，然后增资配股注入优质资产。而买壳上市的操作方式也有很多不同，有直接在二级市场通过要约收购的方式取得控制权；也有通过定向增发的形式扩股取得控制权，然后再用增发的资金购买优良资产；也有通过特殊方式在证监会豁免全面要约的形式下取得控制权等等。
根据不同的操作方式，面对的监管层也不一样。如只要是涉及增发股票筹集现金的，都要通过发审委。而除此之外的操作方式一般都是有重组委审核，所以很少会有选择两种方式都进行的运作。
四、项目实施过程
1、出师不利——未获取业务约定书
在初步实施该项目的过程中，我们碰到的第一个困难是，从接到通知出差至我们到达客户现场，总共不到24小时。了解客户的环境和实体就更不用谈了，最基本的一点，我们连工作目标都不知道是什么。于是项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书。在此，我个人的体会是，从业审计两年多，我做的业务主要集中在IPO和年审，这也是事务所的通用业务，而通用业务的业务约定书也都是大同小异。
所以，我也很少意识到业务约定书对于我们工作范围和方式的影响有多大。在此，有必要返回理论层面提起业务约定书的概念：业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、工作目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。/
4A、委托与受托关系可以决定我们以什么样的身份与被审计单位沟通，如果委托方是被审计单位，即委托方=工作对象责任方，那么我们的身份就是直接受雇者，沟通的方式可以不至于太谨慎和尴尬。假如委托方不是被审计单位，那么我们的身份就是间接受雇者，采取的沟通方式可能需要委婉和谨慎些。特别是在涉及权益性交易时的前期调查，就更应该持谨慎态度，适当的点到为止就可以了，但又必须完成委托方交给我们的任务。因为，有些“适可而止”的问题可以在后续的审计过程中解决。
B、工作目标和范围决定了我们实施程序的性质、范围、及工作重点。也许，业务约定书规定我们的工作任务就不是审计，甚至我们使用的指导性准则就不是注册会计师执业准则等。如笔者参与的X项目指导性文件为《证券发行上市审核工作手册——重大资产重组》，在这个文件的指导下实施我们的专业程序和做出专业判断，才能制作出一个委托方需要的成果——财务尽职调查报告（对于该描述，我将在下文继续）。
C、报告的格式，通常来说如果是审计业务，报告格式一般来说大家都知道，无明显差异，而且大多事务所都有自己的模版。可是，如果业务约定书约定不是事务所的通用业务，那么我们就要根据约定书中委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。
尽管项目负责人提出了向合伙人索取业务约定书的要求，但是要求未果。只获取了一个信息——上市公司重大资产重组。于是，我们开始尝试理解在《证券发行上市审核工作手册——重大资产重组》中要求会计师事务所在前期需要执行的工作，在此我们的“前期”是你所能想象到的“最前期”的工作。
2、会计师事务所核心竞争力业务——财务尽职调查
经过了解，我们此次项目的任务是受某私募委托对某即将注入上市公司的资产进行初步调查。之后，根据实际的可行性投资情况，该私募将进行权益性投资，并在之后将其注入上市公司并获取同等对价股权。由此，我们的任务就是对该项资产包进行一个财务尽职调查（也叫财务审慎性调查），关注的重点主要集中在对重组上市的实质性障碍（同业竞争、股权关系、可持续经营等）、资产的合法属性、或有债务和事项的描述及评价、财务报告的合理性、按照上市公司额定标准要求，提供管理层建议书提示公司待完善和整改的地方等等。
所谓财务尽职调查，应该是没有一个准确的概念能够给予定性。但是，不管是何种定性方式，他们都有一个共同点，即利用会计师事务所的专业能力为委托方针对被调查单位的财务状况做出一个合理判断和预期规划。这也是为什么财务尽职调查报告没有一个标准的模版，因为根据不同的委托方，在不同的战略阶段，会做出不同的判断和规划，那么报告的重点和格式自然不一样。
故而，目前财务尽职调查报告的水平从绝对意义上决定了会计师事务所的核心竞争力层次，这种水平没有大所、小所之分，没有审计系统好坏之分，纯粹就是个人综合能力（包含项目管理能力）的展现。一般来讲，审计业务只会涉及如何设计程序去发现问题和规避法律责任，往往不会从实际意义角度帮助企业解决问题（我们暂且不考虑职业
道德规范），而财务尽职调查工作所涉及的不仅仅是发现问题，更重要的是设计出解决问题的方案（独立性可以以后再考虑）。
根据个人的理解，财务尽职调查按照需求可以分为以下几大：
A：权益性融资财务尽职调查
所谓权益性融资，即公司的所有者将发生适当的变更，其中包含有定向者亦有不定向者。在此，我根据预期使用者的不同将权益性融资有分为以下两种：
A1：IPO目标式权益性融资财务尽职调查：
该种类型的财务尽职调查是当下最为广泛和综合的尽职调查之一，且是最具挑战的工作。这其中要求项目工作组不单只是具备扎实的《企业会计准则》和《注册会计师职业准则》，而且要求其能熟练的掌握《证券发行上市审核工作手册》。而真真意义上具备这几项能力的财务工作者必定已经承接过N次IPO财务审计工作，而且在当下这种金融行业高收益的环境下，只有少数者依然坚守在会计师事务所的岗位上。所以，这也成为会计师事务所核心竞争力的因素之一。
这种类型的财务尽职调查要求我们必须关注企业资产的合法属性、产品的盈利模式、以往一定的财务报表分析、企业发展战略的判断及其相应财务战略的选择、行业发展的前景、行业特殊的法律限制和或有事项、企业预期经营成果的规划、融资成本的测算（我们所能测算的一般是税务成本，这在更大程度上也涉及到了企业上市的实质性障碍）等。
A2；股权收购式权益性融资财务尽职调查：
股权收购式权益性融资财务尽职调查相对而言就没有A1复杂，所以更多是我们工作重点集中在企业的历史沿革、盈利模式、以往一定的财务报表分析、行业发展的前景、行业特殊的法律限制和或有事项、内部控制的了解和评价及建议、盈利预测等。由于股权收购大部分不是面向大众，而是定向性质的股权交易，所以从监管层角度上限制少了很多，为此我们的财务尽职调查的着陆点也应报告使用者的不同而不同。
B：债权性融资财务尽职调查：
债权性融资财务尽职调查一般适用于银行和担保类企业，该类调查工作相比A类权益性融资而言，工作内容相对简单。主要关注重点在于企业的经营背景和历史沿革、债务款项所投向的标的资产、针对标的的盈利及预期收益的模式和风险、企业整体的资产状况和以往的经营成果分析、企业未来的资本性支出和潜在债务。
C：自我完善型及税务筹划性财务尽职调查：
该大类财务尽职调查是根据企业自身的发展需要，而专向性的寻找具备一定专业经验的会计师事务所为其解决和设计专项方案。此种财务尽职调查的报告使用者和委托方必定是同一方，为此在很大程度上，我们对于所取得的资料的真实性和完整性认定都不需要考虑。而相比较A和B类的报告在一定程度上需要消极观察和考虑起真实性和完整性，特别是在委托方与责任方及报告预期使用者不统一时，我们的工作从自身的报告持续发展上讲，是应该将其作为“鉴证业务”的。
PS：以我们项目组为例，虽然此次我们的工作任务不是审计，而只是作为资产重组上市前的前期调查工作。可是由于我们的报告预期使用者和报告工作对象的责任方及委托方各不一致。而又涉及权益性交易，所以我们的报告在一定程度上会影响预期使用的决策。而我们又非常希望我们能够长期将该项目持续性的经营下去，为此，我们有责任将该报告从鉴证业务角度上执行，这样也才能保证我们工作质量（其实，我们也可以完全充分信任被调查方提供信息的真实性和完整性，但这样，我们的工作在某种程度上已失去意义）。虽然，这样会增加我们的工作强度和报告格式，但是，当下会计师事务所正需要以这种责任心的态度去争取委托方的信任。最后，也并非所以的财务尽职调查报告不需要复印或则不需要底稿，随着该类业务的广泛推行，虽然在外部责任的要求下，我们不需要底稿，但是从事务所内部质量控制和员工考核而言，不需要底稿的做法不能一概而论。
C1：自我完善型财务尽职调查：
该类尽职调查集中在内部控制咨询，由于笔者对该类业务接触较少，只能分个大概，具体请参考其他文献。
C2：税务筹划性财务尽职调查：
通过以上几大类的财务尽职调查的分类和解释，笔者简单归纳了在财务尽职调查中一般共同需要完成的工作内容及注意事项有如下：
Ａ：企业经营背景及历史沿革问题
Ｂ：公司实际控制人、关联方及其业务范围介绍
Ｃ：公司经营范围（包含与Ｂ中的同业竞争、关联交易的描述）及盈利模式（包含收入成本来源、核心竞争力、收入确认方式、业务模式与会计处理的磨合）简述。
Ｄ：公司委托会计期间的实际与表现财务状况及经营成果分析及其存在问题和整改建议、存在的特殊行业或有事项与其建议。
Ｅ：公司以往及预期财务状况、经营成果分析与其规划
Ｆ：管理层建议书
笔者将当前会计师事务所涉及的财务尽职调查大致的分为以上六大块，其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份详尽不一的财务尽职调查报告。
回归我所在的X项目，在项目实施过程中，我们发现几个实质性问题，即公司实际控制人除持有即将注入某上市公司的资产包所附的有色金属矿产资源外，还持有全国各地相同矿产资源不下４０处，所可能产生的同业竞争基本不太可能剥离。此外，行业特许的矿产资源采矿权费用的补缴问题也是困扰了我们和律师很长时间，即使到最后，我们也是依据谨慎性原则将其披露为一潜在的或有事项。
仓促成于此文，还有诸多不合理之处，未做更正，即斗胆发表，还忘各位大师不吝指点。
点击咨询 