集团公司工程项目内部审计管理办法(new)

第一篇：集团公司工程项目内部审计管理办法(new)

建设工程内部审计管理办法

集团公司建设工程项目内部审计管理办法

第1章 总则

第1条 为了加强集团公司建设项目、改造、维修等工程的管理，规范内部审计的内容、程序与方法，根据《集团公司内部审计制度》和有关法律、法规，结合集团内部控制管理制度及实际情况，制定本办法。

第2条

本办法所称建设项目是指：集团各单位（包括集团公司总部及所属全资、控股和具有实际控制权的子公司）新建、改扩建、技术改造等建设项目。

第3条

建设项目内部审计的内容包括对建设项目的投资立项、工程管理、工程造价、竣工验收等审计。改造、维修及零星工程审计以开展工程造价审计为主。

第4条

建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：

1、技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；

2、事前审计、事中审计和事后审计相结合；

3、注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

第2章 建设项目开工审计

第5条

建设项目开工审计是指对建设项目投资程序执行情况、建设资金的筹措与保障情况等开工前的准备情况进行审查和评价。

第6条

建设项目开工前审计的依据：审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》及集团公司有关规定。

第7条 审计内容：

1、审查项目投资程序执行情况

（1）检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；

（2）项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行，是否符合集团公司关于建设项目的有关规定。

（3）可行性研究报告内容是否真实、完整、科学。

（4）项目法人的组织机构、人员配备、内控制度等是否建立健全。

建设工程内部审计管理办法

5、设计变更通知单；

6、相关会议纪要等。

第10条

工程管理审计主要包括以下内容：

1、工程进度控制的审计

（1）检查现场的原建筑物拆除、场地平整、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；

（2）检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；

（3）检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度；

（4）检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；

（5）检查有无管理不当造成的返工、窝工情况；

2、工程质量控制的审计

（1）检查有无工程质量保证体系；

（2）检查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；

（3）检查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；（4）检查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。

（5）检查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；

（6）检查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；（7）检查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；

（8）检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

3、工程投资控制的审计

建设工程内部审计管理办法

3、工程量清单计价的审计

（1）检查实行清单计价工程的合理性；

（2）检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性；

（3）检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；

（4）检查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；（5）检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。

4、工程结算的审计

（1）检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符；

（2）检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理；（3）检查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。

第5章 建设工程竣工验收审计

第14条

竣工验收审计是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。

竣工验收审计应依据以下主要资料：

1、经批准的可行性研究报告；

2、竣工图；

3、施工图设计及变更洽谈记录；

4、国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；

5、有关管理部门审批、修改、调整的文件；

6、施工合同；

7、技术资料和技术设备说明书；

8、竣工决算财务资料；

9、现场签证；

10、隐蔽工程记录；

11、设计变更通知单；

12、会议纪要；

建设工程内部审计管理办法

4、审计结束后，审计组应向法审部提交审计报告，审计组在将审计报告报送之前，应当征求被审计单位的意见。

5、出具审计报告。

第17条 建设工程造价审计程序：由施工单位编报结算表送建设单位初审，初审后的结算表送集团有关部门审核，法审部有权对任何工程结算进行审计，通过审计后出具工程结算审计决定，作为拨付工程结算款的依据，未经审计，财务部门不得结算付款。

第18条

由集团控股或参股的股份制企业工程审计，由集团公司出具审计委托书后，按本办法规定进行审计。

第7章 审计工作结果

第19条 审计组根据审计结果，对审计查出的问题依法提出处理意见和建议。

第20条 工程价款结算按审计决定进行调整。

第21条 因贪污受贿、收取回扣、倒买倒卖或因工作失误造成工程建设重大损失浪费的，建议有关部门依法追究有关领导人和责任人的责任、构成犯罪的，移交司法机关处理；

第22条

工程建设单位应根据审计工作中反映出的有关管理问题，及时加强整改工作，堵塞管理漏洞，审计将对企业有关整改工作做好后续跟踪审计。

第8章 附则

第23条 本办法集团审计部负责解释。第24条 本办法自发布之日起施行。

2010年元月1日

第二篇：内部审计管理办法

内部审计管理办法（01）

第一章 总则

第一条 为加强内部审计工作，健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署4号令）、国家烟草专卖局《关于加强烟草行业内部审计工作的意见》（国烟办[1999]676号印发）等，结合公司实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于山东鲁烟莱州印务有限公司内部。

第二章 审计机构和审计人员

第三条 内部审计工作在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对公司涉及的经济事项进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。内部审计机构对本单位主要负责人负责并报告工作，向上一级内部审计部门报告工作。

第四条 公司设立独立的内部审计机构——审计处，配备适应工作需要的专职审计人员。

第五条 审计人员应具备的条件：

（一）具备良好政治素质和职业道德；

（二）符合国家规定上岗资格，持有上岗资格证书；

（三）原则性强，熟悉有关的法律、法规和政策；

（四）掌握会计、经济、工程、管理、计算机应用及相关知识；

（五）具有较高学历和专业技术职称；

（六）具有较强的人际交往能力、综合分析和文字表达能力，胜任本职工作。审计人员应定期接受岗位培训（每年接受继续教育和培训时间不得少于10个工作日）。新从事审计工作的人员必须经过审计岗位培训并取得上岗证后，方能上岗工作。

第六条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作态度，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。

第三章 内部审计职责及主要工作内容

第九条 财务收支审计。定期对财务收支情况进行审计监督 ,全面审查资产、负债和损益 , 评价真实性、合法性和效益性 , 确保国有资产保值增值。

第十条 预算审计。对预算(包括损益、资本性支出、现金流量、资产负债等预算)编制、调整、执行、考核情况，以及预算外支出情况进行审计与监督。

第十一条 物资采购管理审计。开展物资采购管理审计，把物资采购纳入单位审计管理控制体系，建立监督制约机制。物资采购管理审计的重点是：（1）采购计划；（2）合同；（3）物资采购价格的合理性。重大合同未经审计不得对外签订，不得办理采购款项结算。

第十二条 内控制度评审。通过对内控制度建设的合规性、完整性、有效性和可操作性进行全面评审，及时发现管理中的薄弱环节，提出整改措施和建议。

第十三条 同级审计。根据山东中烟工业公司和集团公司的统一部署，及时确定同级审计工作重点，保证同级审计工作扎实、深入开展，使同级审计工作制度化、规范化。

第十四条 专项审计。主要对公司本部及所属子公司的收入、成本、费用及应收账款等公司资产、负债、利润有重大影响的项目进行审计。

第十五条 完成有关审计档案的收集、整理、利用、统计、立卷、归档等工作。对有关会议纪要及相关的证明材料等按规定纳入项目审计工作底稿存档, 审计工作底稿未经单位领导批准不得对外提供。

第四章 内部审计权限

第十六条 根据国家烟草专卖局国烟审[2004]871号文件规定，公司要赋予审计部门履行审计职责必需的工作权限。公司预算、投资、薪酬委员会应有审计部门人员参加；公司研究重大经济活动和重大财务收支问题时必须有审计部门参与，特别是预算、投资、资本性支出、借款、担保、招标、工程预（决）算等经济活动。审计部门应参与经营管理决策和财务决策研究；各部门应按时向单位审计部门提供各种经济活动资料。

第十七条 内部审计机构有权要求被审计部门提供或报送以下资料，主要包括：会计决算、会计凭证、账簿、报表和财务报告、财务情况说明书；资产评估报告、财产清查和债权债务清理资料；经济合同或协议、重要财务收支事项决策会议纪要或记录；或社会中介机构的审计报告。

第十八条 审查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表,检查现金、实物、有价证券,查阅有关文件、合同、协议、纪要（记录）和资料等。查阅有关的财务软件系统及其电子数据和资料。

第十九条 对审计涉及的有关事项向有关部门和个人进行调查,并索取有关文件、资料等证明材料。

第二十条 因受职责权限和审计手段限制,或者由于被审计部门的原因无法实施必要审计程序的,审计人员在向审计机构负责人请示汇报后,对有关审计事项提出保留的审计意见。

第二十一条 对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为,经单位主要负责人批准,作出临时制止决定。

第二十二条 对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的书面建议。

第五章 审计程序

第二十三条 根据上级部署和本单位的具体情况,确定审计工作重点,拟定审计工作计划,报经本单位主要负责人批准后实施。

第二十四条 确定审计事项后,应安排审计人员进行审计工作。第二十五条 对须进行审前调查的审计项目，内部审计机构至少应在实施审前调查5日前，通知被审计部门。被审计部门必须做好配合工作，提供必要的工作条件和与审计事项有关的资料。

第二十六条 审计人员实施审计时，应对审计工作逐日进行记录，编制工作底稿。审计人员应当真实、完整地记录工作底稿，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计工作底稿的主要内容是：被审计部门名称；审计项目名称；审计事项；审计时间、审计目的；审计过程记录（简要描述审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式以及相关依据、审计结论等内容）；审计人员姓名及编制日期；复核人员、复核意见及复核日期；附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料；被审计部门负责签字盖章。

审计工作底稿可以是纸质、磁盘、电子文挡等有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

第二十七条 审计人员对审计事项实施审计后，应当出具审计报告，并征求被审计单位（或部门）的意见。审计报告经公司领导审定批准后，下达审计意见或审计决定。

第二十八条 审计机构要对执行审计决定情况进行必要的检查，对主要项目进行后续审计。

第六章 奖 惩

第二十九条 违反本《办法》，有下列行为之一的被审计部门和个人，应当给予相应的处罚：

（一）拒绝提供与审计事项有关的资料、文件、凭证、账簿、报表和证明材料的；

（二）拒绝、阻碍、破坏审计人员依法行使职权的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实、转移、毁弃有关会计资料文件及其他证明材料的；

（四）拒不执行审计结论的；

（五）打击报复陷害审计人员或举报人的；

（六）其他违反本办法规定行为的。

第三十条 对存在本《办法》第二十九条所列行为的部门和个人，根据情节轻重，给予有关责任人警告直至开除的行政处分，并可给予部门主要负责人和责任人一定的经济处罚。情节特别严重或构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第三十一条 内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守，给工作造成损失的，视情节轻重按有关规定给予相应的处罚，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第三十二条 对揭发、检举违反财经法纪、抵制不正之风的有功人员要给予保护，并给予表彰或奖励。第三十三条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩或有突出贡献的审计人员，应给予表彰或奖励。

第七章 附则

第三十四条 本《办法》与国家和上级有关规定相抵触的，按国家和上级规定执行。

第三十五条 本办法解释权归公司审计处，修改权归公司经理办公会。

第三十六条本办法自发布之日起实行。

第三篇：内部审计管理办法

一、内部审计管理办法

第一条 总则

为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本制度。

第二条 审计机构和人员

（一）内部审计机构和人员方案 1.设立审计部，配置若干专职人员。2.附属财务部，设专职审计人员。

（二）公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。

第三条 内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。

第四条 内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。

第五条 内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。

第六条 内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。

第七条 审计对象

（一）公司各职能部门、员工。

（二）公司全资子公司、分公司、控股公司。

（三）公司参股企业的派驻人员。

（四）总经理认为需要检查的其他事项和人员。第八条 内部审计范围

（一）与财务收支有关的经济活动。

（二）财务计划的执行和决算。

（三）公司资产的使用、管理及保值增值情况。

（四）基建工程预决算的真实合法性。

（五）国家财经法律、法规执行情况。

（六）公司领导离任的经济责任。

（七）管理活动、行政活动。

（八）其他认定事项。第九条 内部审计依据

（一）国家法律、法规、政策；

（二）公司规章制度；

（三）公司经营方针、计划、目标；

（四）其他有关标准。第十条 审计种类 公司内部审计包括：

（一）财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。

（二）专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律

（三）专项审计。包括：

1、管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。

2、效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。

3、任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

4、审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。第十一条 公司内部审计方式有

（一）报送（送达）审计。被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。

（二）就地审计。审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。

第十二条 内部审计的内容包括

（一）财务计划及其预算的执行的决算。

（二）固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工审计。

（三）资产管理情况。

（四）经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。

（五）内部控制制度的健全、严密、有效性。

（六）重要经济合同、契约的签订。

（八）联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果。

（九）配合国家审计机关和审计（会计）师事务所，对公司、有关部门的审计。

（十）其他交办审计事项。

（十一）向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。

第十三条 内部审计的主要职权

内部审计行使下列职权：

（一）召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议。

（二）参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。

（三）要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料。

（四）检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产。

（五）对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料。

（六）提出改进管理、提高效益的建议。

（七）对违反财经法规行为提出纠正意见。

（八）对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

（九）对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告。

（十）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。

（十一）参与制定、修订有关规章制度。第十四条 内部审计工作程序

（一）制定审计工作计划

审计部在年初应根据上级部门的部署，结合公司的具体情况确定审计工作计划，报请总经理批准后实施、必要时报送审计机关。

（二）确定审计对象和制定计划

根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，确定具体的审计时间、范围和审计方式。

（三）发出审计通知书

将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位，通知被审计单位要求提供必要的工作条件。

（四）实施审计

审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。

（五）审计记录

记录审计过程，各种旁证材料齐全，做好调查记录并应有关人员的签名盖章。

（六）争议处理

审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。

（七）提出审计报告

审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，写出审计报告。

1、其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。

2、审计报告必须附有证明材料和有关资料。每项审计工作结束最迟不得超过 天提出审计报告。

3、审计报告的要求

（1）事实清楚。（2）数据确凿。（3）依法有据。（4）建议恰当。

（八）下达审查处理决定

审计报告报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。

（九）复审

应在 天内向公司提出书面复审申请，经总经理批准，组织复审，并指定复审小组的人员构成。复审小组应在 日内进行复审，在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，应重新作出审计结论。复审期间原审计结论和决定照常执行。复审小组的复审结论和决定，被审计单位必须执行。

（十）被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。

（十一）建立审计档案。每一审计事项都必须按规定要求建立审计档案，以备查考，非经批准不得销毁。

第十五条 审计注意事项：

（一）审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。

（二）审计处理决定由总经理批准下达。

（三）复议期间，原审计结论和决定必须照常执行。

（四）重大事项审计报告报董事会、监事会备案。

（五）审计过程中若发现问题，可随时向公司报告及时 制止。

第十六条 审计档案制度。

审计部门应建立健全审计档案管理制度。

第十七条 审计档案管理范围：(一)审计通知书和审计方案。

（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据。

（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件。

（五）总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。

（六）审计处理决定以及执行情况报告。

（七）申诉、申请复审报告。

（八）复审和后续审计的资料。

（九）其他应保存的文档。

第十八条 审计档案管理参考公司档案管理、保密管 理等办法执行。

第十九条 奖励

审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为向总经理提出各类奖励建议。第二十条 处罚

审计人员对下列行为之一单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议。

(一)拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的。

(二)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。(三)弄虚作假、隐瞒事实真相的。(四)拒不执行审计结论和决定的。

(五)打击报复审计人员或举报人的。(六)利用职权谋取私利的。(七)弄虚作假、徇私舞弊的。

(八)玩忽职守，给公司造成重大损失的。(九)泄露公司秘密的。

第二十一条 对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。第二十二条 附则

（一）本制度由审计部制定并负责修订和解释。

（二）本制度经总经理审批后自公布之日起施行。

二、内部账务审计细则

第一条 记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项

（一）每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或时候补制者，应查明其原因。

（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。

（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

（五）传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及

手续是否完备。

（六）传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

（七）传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。

（八）传票的调阅及摘阅是否依照规定手续办理。第二条 账簿检查时，应注意下列事项

（一）各种账簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

（二）现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

（三）各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

（四）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白账页，是否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

（五）各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

（六）各种账簿有无经核准后而自行改订者。

（七）活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

（八）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

（九）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的销毁，是否依照规定期限及手续办理。

第三条 库存检查时，须注意下列事项

（一）检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

（二）现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。

（三）库存现金有无以单据抵充现象。

（四）托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并须对有关账表、凭证单据。

（五）检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券是否分清。

（六）金库钥匙及暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。

（七）汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

（八）内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。

（九）内部往来或外县市单位往来账，是否经常核对。

（十）营业日报表的记载是否与银行存款相符。

（十一）检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符。有无不当的垫款或已付款，而久未货的零星支付或请购案件。

第四条 报表检查，应注意下列事项

（一）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

（三）数字计算是否正确，签章是否齐全。

（四）报表编号、装订是否完整及符合规定。

（五）报表保存方法及放置地点是否妥善。第五条

附则

（一）本制度由审计部制定并负责修订和解释。

（二）本制度经总经理审批后自公布之日起施行。

三、资产审计流程

（一）货币资金审计

1、审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

2、内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统→查验签发支票登记簿与签发支票存根→抽验资金收付款凭证→核实收入货币资金收款收据→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表→检查不相容职务划分情况→检查货币资金收付凭证管理→评价货币资金内部控制系统。

3、实质性审查（1）库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符，即有无溢缺。

（2）现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查1-2个月的现金日记账，审查原始凭证。

（3）银行存款的审查

审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

（二）存货审计

1、审计目标、证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性。

2、内部控制系统测试、调查了解企业存货内部控制系统→抽查部分采购业务文件，追踪其业务处理系统→抽查部分存货出库业务→追踪其业务处理系统→审查存货管理制度→抽查盘点记录→评价存货内部控制系统。

3、实质性审查（1）材料的审查

材料采购的审查：审查订货合同→审查材料的验收入库情况→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确→审查在途材料→审查材料采购的账务处理。

（2）库存材料审查

盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日。（3）材料出库的审查

对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为。

（三）应收账款审计

1、审计目标

证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性。

2、内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统→检查不相容职责的划分→验证期末余额的合理性→抽查客户账龄分析表→审查销货折扣与收款的合理性→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续→评价应收款项内部控制系统。

3、实质性审查（1）应收账款的审查

取得应收款明细表→发出询证应收账款→分析询证函及应收账款余额→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值→审查坏账准备的提取与使用。

（2）应收票据的审查

取得应收票据分析表→清点库存应收票据→询证应收票据→对应收票据发生和收回的审查→对票据贴现的审查→分析评价应收票据的可兑现程度。

（四）固定资产审计

1、审计目标

证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。

2、内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统→验证固定资产的新增手续→验证固定资产的退废手续→抽验固定资产验收报告→检查固定资产账、卡的设置情况→评价固定资产内部控制系统。

3、实质性审查

（1）固定资产入账价值的审查。（2）固定资产增加与减少的审查。（3）固定资产折旧的审查。（4）固定资产结存的审查。（5）在建工程审查。

四、收入、成本与费用审计流程

（一）主营业务收入审计

1、审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性。

2、内部控制系统的测试

了解并描述内部控制系统→测试销售计划→审查销货合同→检查岗位职责的执行→测试销货制度的执行→评价主营业务收入的内部控制系统。

3、实质性审查

（1）分析检查主营业务收入的变动趋势→将企业的主营业务收入与该计划数对比了解计划完成程度，与上比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。（2）验证主营业务收入的真实性→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现。

（3）核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否准确无误。

（4）销售退回、折让及折扣的审查

销货退回的审查→销货退回的合理性→退回批准手续的性→退回账务处理的正确性。

折扣和折让的审查→折扣和折让的合理性→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批

准，按规定程序例行手续。

（二）产品成本审计

1、审计目标

证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算正确性。

2、内部控制系统的测试

调查了解并描述产品成本的内部控制系统→审查产品成本计划→审查产品成本管理责任制的执行→审查成本基础工作→评价产品成本内部控制系统。

3、实质性审查

（1）产品成本开支范围合规性的审查。（2）直接材料费的审查。

直接材料耗用量的审查→直接材料计价的审查→直接材料费用分配的审查。

（3）直接人工费的审查

审查直接人工费的真实性→审查工资结算的正确性→审查工资分配的正确性→审查员工福利费计提及分配的正确性→审查直接人工费账务处理的正确性。

（4）制造费用的真实性

审查制造费用的真实性→审查制造费用项目的合规性→审查制造费用会计处理的正确性。

（5）辅助生产费用的审查

审查辅助生产费用的归集→审查辅助生产费用的分配。（6）在产品成本的审查

审查在产品结存量→审查在产品的计价方法。（7）产成品成本的审查

审查产成品数量→审查产品成本的计算。

（三）费用审计

1、审计目标

证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性。

2、内部控制系统的测试

了解并描述费用内部控制系统→索取并审查费用计划、预算及执行情况→抽取有关凭证、检查费用审批手续→检查费用账户的设置、登记及凭证保管→评价费用内部控制系统。

3、实质性审查

分析主要费用的变动趋势→审查费用开支的真实性与合规性→核查期间费用的截止日期→审查费用会计处理的正确性。

五、利润审计流程

（一）审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确性。

（二）内部控制系统的测试

了解描述利润的内部控制系统→审查利润计划→审查岗位责任制的执行→查验会计处理程序→评价利润内部控制系统。

（三）实质性审查

1、产品销售利润的审查

审查产品销售利润的合规性→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定。

审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性：

（1）产品销售成本计价是否正确：审阅“产品成本明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。

（2）销售成本的结转是否符合配比原则→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

2、其他销售利润的审查（1）审查材料销售收入、审查材料销售的合法性→审查材料销售手续的合规性→审查材料销售账务处理的正确性。

（2）审查技术转让收入

审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。

（3）固定资产出租收入的审查

审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账→审查固定资产出租合同的执行情况。

（4）审查其他业务支出的真实性。

（5）审查其他业务支出账务处理的正确性。

3、投资净收益的审查、审查投资收益的真实性→审查投资收益账务处理的正确性。

第四篇：工程项目内部审计工作计划开头

写写帮文秘助手(www.xiexiebang.com)之工程项目内部审计工作

计划开头

为落实《北京市教育委员会关于做好xx年教育审计工作的意见》的文件精神和我院xx年工作的总体要求，高质量完成国家示范性高职学院建设任务，进一步建立健全内部审计制度，强化内部审计职能，发挥内部审计的“免疫系统”功能，实现“为规范财务会计工作服务、为提高教育资金使用效益服务、为教育改革与发展服务”的内部审计工作目标，特制定xx年审计工作计划。具体内容如下：

一、继续深入开展预算执行审计

坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，进一步落实《北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实施办法（试行）》，深入开展预算执行审计。今年重点对各个项目的经费预算执行情况实施全过程审计，加强对项目资金使用效益、效果分析和审计，努力实现预算执行审计与绩效审计的有机结合。积极发挥内部审计的监督作用，促进各部门进一步加强财务预算管理，严格执行各项财务制度，提高预算资金使用效益和效果，确保学院各项事业任务和工作目标的实现。

二、进一步加强领导干部经济责任审计

审计处积极与组织、纪检、监察部门配合，做好干部任期经济责任审计，进一步深化经济责任审计的内容，坚持以领导干部履行经济责任为主线，重点关注领导干部任职期间贯彻执行法律法规、政策部署，重大经济决策制定和执行，以及遵守廉政规定等情况，促进领导干部树立正确政绩观和科学发展观，提高领导干部的经济责任意识。加大对领导干部任期内经济决策及效果、内部控制制度的健全及执行情况等方面的审计力度，促使领导干部行使权力与履行经济责任紧密衔接，进一步发挥经济责任审计在促进科学决策，推进依法治教，完善监督机制，防范廉政风险等方面的重要作用。根据学院组织部的委托，今年将对6名副处级领导干部进行任期经济责任审计。

三、继续做好基建修缮工程项目审计

结合我院实际和管理要求，继续做好基建修缮工程项目审计，积极落实教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》的精神，继续加强对基建修缮工程项目管理过程与工程项目造价的内部审计，不断改进和加强对各类工程项目的立项、勘察、设计、招标、施工、竣工以及相关工程设备材料采购、变更洽商、工程款结算等各个环节的运行状况和相关经济管理活动的审计监督，促进各类工程项目规范管理，节约工程成本，规范工程管理，防范基建修缮投资管理风险，维护合法利益，保障工程建设的顺利实施，提高资金使用效益。

四、继续搞好专项审计和审计调查

按照领导要求，今年继续做好饮食中心的财务管理和学院会议中心经营效益的专项审计工作，对学院各部门的收费情况进行审计调查，以加强部门内部控制，规范各类财务行为，防范经济管理风险，防止出现违反“收支两条线”政策和私设“小金库”等违法违纪行为。

五、加强审计结果利用和审计整改

按照市教委《关于进一步加强教育系统内部审计结果利用工作的意见》的要求，切实抓好审计结果的利用和审计整改工作。制定审计结果利用工作制度，明确各部门的职责，建立部门联动机制，对内部审计发现的各类财务违规问题要认真进行整改，对严重违法违纪的行为要及时向有关领导和纪检、检查部门汇报，并建议进行责任追究，同时把内部审计结果作为内部相关考核评价的重要依据，以加强审计整改，遏制“屡审屡犯”现象，进一步增强审计在促进各部门加强和改进内部管理中的作用。

六、进一步加强审计的自身建设

加强业务学习，积极参加审计和财务业务培训，提高审计业务能力。完善审计制度，提高审计质量。积极开展跟踪问效，做到内管理，外监督，在原有制度、规定的基础上进一步完善各项制度，结合《审计法》认真抓好审计质量控制工作，把好审计质量关，降低审计风险，并积极开展计算机审计和效益审计，不断提升内部审计能力。

第五篇：南京市内部审计管理办法

南京市内部审计管理办法

南京市人民政府令第39号

现发布《南京市内部审计管理办法》，自发布之日起施行。市长 王武龙一九九五年四月十七日 南京市内部审计管理办法

第一章 总则

第一条为加强国家规定的审计范围内单位内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合本市实际，制定本办法。

第二条内部审计机构在本单位主要领导人领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位和下属单位的财务收支及其经济效益进行审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。

第三条市、区、县审计机关依照审计范围负责指导本辖区的内部审计工作；审计机关驻政府部门派出机构负责指导直属单位和行业的内部审计工作；上级内部审计机构负责指导所属单位的内部审计工作。

第四条内部审计工作应当遵循客观公正、实事求是的原则。

第二章 内部审计机构和人员

第五条下列单位应当根据工作需要，设置独立的内部审计机构，并配备专业专职审计人员：

(一)审计机关未设立派出机构的政府部门；

(二)国有金融、保险机构；

(三)国有大中型企业(集团)；

(四)国有资产占控股地位的股份制企业(公司、集目)；

(五)承担行政管理职能的行政性公司(集团)；

(六)财务收支金额较大的全民所有制事业单位；

(七)国有资金比例较大的大型基建项目的建设单位；

审计业务较少的单位，可以设立专职内部审计人员。

第六条目有资产占控股地位的股份制企业的内部审计机构，应当隶属于监事会。

第七条内部审计机构至少应当有一名专职人员。专职人员应当具备下列条件：

(一)财经类大专以上学历；

(二)中级以上审计或会计专业技术职称；

(三)从事财经工作三年以上。

第八条内部审计人员应当依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密。

内部审计人员依法行使取权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第三章 内部审计机构的任务

第九条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行内部审计监督：

(一)财务计划或单位预算的执行和决算；

(二)与财务收支有关的经济活动及其经济效益；

(三)内部各项控制制度的健全、有效；

(四)国家和单位资产的管理和使用情况；

(五)国家财经法纪的执行情况；

(六)承包、租赁经营的有关审计事项；

(七)所在单位领导人交办的和审计机关委托的其它审计事项。

第十条内部审计机构对本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目所投入资金、财产的使用及效益，进行内部审计监督。

第十一条内部审计机构根据所在单位的规定，可以对有关经济活动实行审鉴制定。

第十二条内部审计机构可以制定本系统和单位内部审计规章制度和业务规范。

第十三条下属单位内部亨计机构应当按照要求，向其主管的内部审计机构报送内部审计工作计划、报表、工作总结及重大审计事项的报告。

第四章 内部审计机构的职权

第十四条 内部审计机构的主要职权：

(一)检查会计凭证、报表、决算、资金和财产，查阅有关的文件和资料；

(二)参加有关经济决策、计划拟定等会议；

(三)对审计中的有关事项进行调查并索取证据；

(四)对正在进行的严重违反财经法纪或者严重损失浪费的行为，作出临时的制止决定；

(五)提出改进管理、力口强内部约束、提高经济效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。

第十五条内部审计机构根据工作需要，有权要求下属被审计单位报送有关计划、预算、决算、报表和文件、资料等。有关单位必须及时报送。

第十六条内部审计机构对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措拖，并提出追究有关人员责任的建议。

第十七条内部审计机构所在单位，可以在管理权限范围内，规定内部审计机构作出经济处理、处罚的权限。

第十八条下属单位内部审计机构对审计工作中的重大事项，应当向上级内部审计机构和审计机关反映。

第五章 内部审计工作程序

第十九条 内部审计工作的主要程序：

(一)根据上级布署，结合本单位的具体情况，拟定审计工作计划，报经本单位领导人批准后实施；

(二)实施审计前，应当通知被审计单位；

(三)根据审计计划实施审计；

(四)审计终结，提出审计报告，征求被审计单位意见后，报送本单位领导人。经批准的审计结论和决定，被审计单位必须执行。

第二十条被审计单位对审计结论和决定有异议的．可以向内部审计机构所在单位的领导人提出申诉，该领导人应当及时处理。

第二十一条内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。

第六章 附则

第二十二条对违反本办法的单位和个人，由其主管单位根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚；或者提请有关部门处理。

第二十三条集体经济组织的内部审计工作，可以参照本办法执行。

第二十四条本办法由南京市审计局负责解释。

第二十五条 本办法自发布之日起施行。南京市人民政府1984年3月1日批转市审计局《关于建立部门、单位内部审计的报告》的通知同时废止。