《《经济责任审计规定》贯彻落实过程中遇到的突出问题及对策

第一篇：《《经济责任审计规定》贯彻落实过程中遇到的突出问题及对策

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》贯彻落实过程中遇到的突出问题及对策

1999年5月，中办、国办下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，这对于科学、合理选拔使用干部，促进领导干部勤政廉政，发展地方经济，发挥了较好的作用。但由于审计范围较窄，党政领导只能是县级以下领导干部，覆盖面不够。随着经济责任审计的不断发展，中办、国办2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以下简称新的《规定》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。但这项工作在开展过程中，还存在一些问题，影响了经济责任审计作用的进一步发挥。下面我结合自己的学习和实践，对其目前存在的突出问题及对策做一阐述。

一、目前经济责任审计中存在的突出问题

1、领导干部经济责任审计计划安排上不科学、不规范。首先，现实中经济责任审计对象的委托不平衡，对一些如：组织部、纪检委、宣传部、财政局、发改委等特权部门、要害部门领导干部的经济责任很少安排，对一些提拔干部的经济责任也很少委托。势必造成了经济责任审计在执法过程中缺乏公平、公正和严肃性。其次目前省级国家安全厅、国土 资源厅、地方税务局、工商行政管理局、质量技术监督局、食品药品监督管理局等6部门实行省以下垂直管理。由于干部管理体制原因，对省以下垂直管理部门所属系统的主要领导干部任期经济责任审计，同级地方党委、政府无权插手，其主要领导干部经济责任审计委托和组织实施权也在该省级主管部门。由于省级主管部门对经济责任审计重要性认识不到位，没有把各级下属单位主要负责人的任期经济责任审计纳入制度化管理，真正实施经济责任审计的很少，且实施的也不很规范。而市、县国家审计机关由于审计管辖权的限制，不能对其进行经济责任审计，形成了经济责任审计的“盲区”；再次经济责任审计计划安排未严格考虑经济责任单位经济活动总量大小、掌握财政资金多少、下属单位多少，对重要部门和资金量大的部门安排多，资金量小的部门安排少，充分考虑单位资金等实际情况。容易形成审计真空和监督不到位情况。

2、审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出。这一矛盾虽然是各级审计机关普遍存在的，但在县级审计机关表现得尤为突出。县级审计机关实有人员一般在12人左右，其中能够从事一线审计的一般在7人左右，而每年多头安排的审计项目一般在30个左右，其中经济责任审计项目平均15多个。特别是在领导干部换届调整时，经济责任审计项目更为集中，超出了审计人员的承受能力。这样造成的结果是： 一方面审计人员长期加班加点超负荷工作，身心疲惫，没有时间学习“充电”，业务素质难以提高；另一方面，迫于赶进度、保数量，审计中必要的程序过于简单、粗放，使一些重要的审计事项得不到充分的审查，审计的质量难以保证，个别审计项目甚至走了形式，埋下了一定的风险隐患，直接影响了审计结果的运用。

3、缺乏统一、具体的经济责任界定标准和评价标准，责任界定难度大。运用经济责任审计结果，其中一个重要前提是责任界定和审计评价必须客观公正、真实可靠、具体明确。但是影响一个单位财政财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的，有班子集体的，有领导干部个人的。要对被审计领导干部应负的经济责任进行客观公正的界定，对其功过是非作出准确的评价，没有统一、具体的责任界定标准和审计评价标准是难以做到的。目前，由于缺乏统一的、可操作性强的责任界定和审计评价规范准则，有些经济责任的界定和评价没有明确依据，如乡镇党委书记与乡镇长共同行使经济管理职权，而两者的职责界定却没有明确规定，在经济责任审计过程中取证和评价的难度较大。这就导致工作中对领导干部所负经济责任的审计界定比较模糊，审计评价比较笼统。主要表现有三：一是有的审计评价超越了领导干部经济责任审计的范围，或过于宏观，或过于宽泛；二是有的审计评价等 同于财政财务收支审计的评价，未突出对被审计领导干部个人经济责任的评价；三是有的审计评价干脆采用写实的方法进行描述，基本流于形式，缺乏应有的利用价值。这在客观上给有关部门运用审计结果造成了一定的难度。

4、经济责任审计工作领导小组成员单位之间的协调配合机制尚不完善。从目前情况看，地方审计机关虽都成立了经济责任审计工作领导小组，领导小组办公室设在各级审计局，但经济责任审计工作领导小组相关单位对经济责任审计工作领导小组的主要职能认识不到位，经济责任审计工作领导小组的召开和议题的确定带有较大随意性，成员单位协调配合机制不够完善，职责履行不够充分，一定程度上影响了审计结果的运用和深化。具体表现在以下几个方面：一是与审计结果运用有关系的部门之间协调配合尚未实现经常化、制度化。相关单位条块管理比较明显，在审计结果运用工作中没有很好地合为一体，合力作用没有得到充分发挥。二是重对事的处理、轻对人的处理。审计结果得不到及时有效的充分利用和重视，体现在干部管理和监督上，出现了你审计你的，我该提拔重用的提拔重用，干部监督和审计监督互相脱节，违背了经济责任审计的初衷，导致经济责任审计流于形式，其职能作用难以得到充分发挥，隐性风险易给组织部门造成被动。三是不同部门工作人员间的配合不够默契。由于审计人员对干部管理与监督的知识掌握不够，有的审计行 为脱离了审计目的；组织人事、纪检监察部门的工作人员对审计专业知识缺乏了解，反过来又影响了审计结果与干部监管之间的对接。

三、完善经济责任审计应采取的对策

1、围绕经济责任审计对象实际，科学制定经济责任审计工作计划。一是制定出台《经济责任审计对象分类管理办法（试行）》，按照干部管理权限，根据不同单位的工作性质、经济活动规模、掌握财政资金量大小、收费项目的多少等对经济责任审计对象实行分类管理。通过分类管理，对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，按照重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多、有收费项目的政府部门实施分类管理，划分审计时限，重要部门和资金量大的部门原则三年安排一次，资金量小的部门一届（五年）安排一次；二是进一步明确垂直管理单位领导干部经济责任审计对象的实施方式。由省级党委政府出台相关制度，把垂直到省的单位部门“一把手”任期经济责任审计纳入制度管理，明确垂直管理单位领导干部经济责任审计对象的计划委托部门和实施单位的相关责任制度，严明工作纪律。使其经济责任审计实施有制度保障。通过科学合理地制定经济责任审计计划，避免经济责任审计真空和监督不到位情况。

2、进一步整合审计力量资源，充分地衔接好审计工作任务。目前，审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出是个不争的事实，这既有审计人员少的原因，也有审计任务安排方面的原因。审计机关审计任务的来源主要有四个方面：预算执行审计、上级审计机关安排的专项审计、领导干部经济责任审计、党委政府交办的其他审计事项。这些任务虽然安排主体不同、安排时间不同、目的要求不同，但审计期间、审计内容和审计程序却多有交叉和重叠。这样，一方面不可避免地造成重复审计，增加了被审计单位的负担；另一方面，也造成了审计资源的浪费，增加了审计机关和审计人员的工作量。这种现象在县级审计机关尤为突出。这就要求一要在经济责任审计任务的安排上，量力而行，一定要结合审计机关下一年的计划任务和审计人员数量，二要审计机关在实施审计时，可考虑把预算执行审计、上级审计机关安排的专项审计、领导干部经济责任审计、党委政府交办的其他审计在审计内容、审计对象相同的进行有效整合，实现一次进点出多项成果。这样，既可从根本上避免多头安排、重复审计，提高审计效率，缓解审计力量不足的矛盾，又可保证审计结果的连贯性，满足所有任务安排主体的需要。

3、完善界定标准和审计评价标准体系，为结果运用创造条件。经济责任审计所评价的对象是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终落脚点是“评人”，关系到被审计领导干部的政治生命，政策性非常强。因此，各级纪检监察、组织人事和审计部门必须通力协作，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学的界定、评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。经济责任涵盖的范围非常广泛，不同部门领导干部之间的经济责任范围有很大差异。责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合，在 科学分类的基础上，准确把握各部门之间的差异，确定出不同性质的部门领导干部的评价标准。在实际操作中，做到只要根据评价办法进行打分量化，就能确定评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。

4、健全审计结果运用工作制度，创新结果运用的形式和平台。一是实行审计结果公开制度。将审计结果进行公开是一把双刃剑，既是对审计机关审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计领导干部存在问题的曝光，有利于加强群众对领导干部的监督，有利于密切党群干群关系，有利于对审计查出的问题迅速进行整改。审计公开方式可结合工作实际主要采取以下几种：通过报纸、电台、电视台等媒体向社会公开；以会议宣读形式向被审计领导干部所在单位干部职工公开；以通报形式向被审计领导干部所在系统或更大范围公开；以公告形式向五大班子公开；其他公开形式。二是建立审计结果综合分析通报制度。审计机关每年将审计结果归纳、总结，重点对发现的问题进行原因剖析和根源挖掘，并提出审计建议，形成审计结果综合分析报告，报经济责任审计领导小组批准后，通过党委政府联合发文、经济责任审计领导小组发文、以及借助新闻媒体等形式进行通报。三是完善审计查出问题整改情况反馈制度。审计机关充分发挥审计结论落实协作机制的作用，经济责任审计结果报告报出后，向审计结论落实协作单位发送审计建议书，把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计成果的考核指标。通过审计回访、召开专题会议等形式定期调度被审计单位落实审计结论和整改的情况。四是将审计结果运用与干部任前公示相结合。将经济责任审计结果纳入干部任前公示的内容，一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体地了解拟任用的干部情况，尤其是经济上的问题；另一方面可以有效增强经济责任审计的作用和效果，提高经济责任审计在群众中的威信和地位。

5、完善经济责任审计结果运用的协调配合机制，确保小组成员职能的充分发挥。为保证经济责任审计工作领导小组成员单位充分履行职责，要进一步强化审计结果运用工作责任制度。一是按照“谁审计，谁负责”的原则，建立审计质量终身负责制，在明确执法责任的前提下对审计质量进行评估、考核，把审计人员的工作好坏与个人利益紧密挂钩，对造成审计结果不真实、责任评价不客观，影响审计结果运用的，视情严肃追究有关责任人的责任。二是领导干部任用机关不认真采用审计结果，导致用人失误失察的，视情严肃追究有关责任人的责任，防止和杜绝领导干部“带病上岗”、“带病履职”、“带病提拔”等问题。组织、人事部门要把经济责任审计与干部的教育培训、考察考核、选拔任用、日常管理各个环节有机结合起来，把审计结果作为对领导干部 业绩考核、任免考察的重要内容，作为评价、任用、奖惩、教育干部和诫勉谈话、职务调整等组织处理以及完善干部监督管理、选拔任用制度的重要依据。今后凡是经济责任审计中发现有违纪违规问题的单位，领导班子不能评为甲等班子，领导个人不能评为优秀公务员。三是对审计结论提出的问题，纪检监察、财政国资等部门要充分发挥职能作用，依法履行部门职责，根据审计机关的决定书、建议书、移送处理书等，对审计发现的违纪违规问题依法予以及时处理，对相关责任人依纪予以处分，并将处理结果及时通知审计机关。无正当理由不处理的，应承担相应责任。各审计结果运用主体要充分履行职责，加强协调配合，及时向经济责任审计工作领导小组办公室反馈审计结果运用情况。经济责任审计工作领导小组要对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。各级党委政府应将审计结果运用落实情况列入工作督查范围，促进审计结果切实运用到位。

单位：陕西省铜川市审计局

作者：王涛

邮编：727031

地址：陕西省铜川市新区正阳路9号市审计局

电话：0919-3185004，***

第二篇：经济责任审计存在的问题及对策

经济责任审计存在的问题及对策

来源：中国论文下载中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新编辑：studa110711-

［摘要］ 自1999年开始，针对县级以下党政领导干部全国县级审计机关正在进行任期经济责任审计，这对于合理、科学选拔使用干部，促进领导干部勤政廉政，促进地方经济发展，发挥了重要的作用。但是经过多年的实践工作,由于受各地诸多因素的影响，经济责任审计工作中存在一些问题，如果不认真加以改进，则很难达到经济责任审计的目的。

［关键词］ 经济责任；审计；问题；对策

一、县级经济责任审计中存在的主要问题

一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计，存在为了得到评价和为了任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗，接任者也已经到位任职，有的离任者人走了好久才进行离任审计，时过境迁。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。二是审计项目计划上存在问题。当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，在这种心理前提下进行的经济责任审计只能是流于形式，难以发挥经济责任审计的作用。

三是审计对象上存在问题。不能完全做到在任期内相关领导干部都已应审尽审，不能完全体现公平；多数审计项目是临时上阵，总体审计的质量不能保证；大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少，促使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性。

四是审计内容上存在问题。看重财务数据，忽视理性分析；重问题，轻责任。看重问题罗列，忽视责任划分。审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。

五是审计方法上存在问题。目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。

六是审计成果利用上存在问题。通过几年来经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但是，在进一步加大经济责任审计结果的运用力度方面，尤其是在使经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用方面，还存在很多问题。首先，审计结果的利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，目前最为普遍的现象就是用人和审计严重脱节。其次，缺乏制度保障。经济责任审计主要涉及组织人事、纪检监察等各个部门，由于没有严格规范的保障制度，使审计结果在运用时大打折扣。最后，审计结果运用的衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准，导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。

二、完善经济责任审计应采取的对策

一是把离任审计监督的时间“关口”前移，逐步把离任审计变为任中审计，由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”，而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”；不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避

免账目“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍，还能为组织任用调整干部提供依据。审计实践证明，任中审计好于离任审计。二是审计项目的确定应具有能动性。经济责任审计项目得以确定，应由相关组织部门“一家言”改为“多家言”，主要由组织、纪检监察和审计部门等共同确定，审计机关应主动积极地参与项目计划的制订。对于变化比较频繁的部门组织，如政府、党委以及重点部门的领导任期审计由组织部门来确定，对于不经常变化的一般部门领导人任期审计则由审计机关确定，遇到特殊情况时，对某些被举报反映的单位领导人任期审计则由监察和纪检部门来确定。

三是审计内容的选择应具有针对性。经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。

四是审计方法的使用应具有多样性和针对性。经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

五是合理转化经济责任审计结果。经济责任审计工作能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果，确保不流于形式，关键在于对审计结果运用。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果运用的情况在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。经济责任审计结果合理的转化和运用，能有力地促进县级以下各级领导干部提高执政能力，推动经济社会全面协调持续发展。

总之，全国各地县级审计机关通过十几年的努力工作和积极探索，县级以下党政领导干部任期经济责任审计工作取得了一定成绩，但因各地实际情况不同，各地经济责任审计工作开展也不尽相同，存在一定的问题，希望各上级相关单位及部门根据有关法律、法规的规定予以规范、指导和帮助。

第三篇：军工企业经济责任审计存在问题及对策

浅析军工企业经济责任审计存在的问题与对策

经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。作为中国独有的审计制度，肩负着健全权力运行监督机制，促进反腐倡廉建设，进而推进社会主义民主法制建设的重任，从上世纪八十年代后期开始，经过了十几年的探索和发展，到2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》》（以下简称《规定》）的出台，标志着经济责任审计工作又进入了一个新的时期。

军工企业代表一个国家的国防能力，不但需要实现企业化管理的经济效益，同时还需承担国防科研的政治使命，这对军工企业的领导干部提出了更高的要求，其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到军工企业的发展。如何深入学习贯彻《规定》，本文结合军工企业经济责任审计存在的问题和建议，谈一点体会和认识。

一、经济责任审计的发展历程

经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，其发展大体经历了三个阶段。第一阶段是上世纪八十年代后期到1999年，审计机关以承包经营兑现公证审计、厂长经理离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索。第二阶段是1999年至2006年，中共中央办公厅、国务院办公厅下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及

国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》后，县级以下党政领导干部审计普遍开展，县级以上党政领导干部审计范围不断扩大，国有及国有控股企业领导人员的审计全面开展。第三阶段是2006年到现在，经济责任审计写入了《中华人民共和国审计法》，2010年12月发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》扩展了审计对象范围，涵盖了省部级领导干部，将经济责任审计提升到政治责任层面，通过制度进一步强化领导干部的法纪意识和自我约束能力。

二、经济责任审计的重要性

随着中国经济的高速发展和国际地位的日益升高，国家对于国防科技的投入也在不断地加强，但某些军工企业依仗自身特有的待遇和权力，想方设法地从政府预算和投资中获得更多的资源，他们沉迷于追求自身利益，致使一些国家预算和投资不到位，被挪用滥花、国有资产被流失、被交易甚至被贪污，营造了腐败赖以滋生的土壤。经济责任审计重在责任审查，并通过责任制约和遏制权利的扩张，它与政治反腐相得益彰，其在反腐败方面的作用在不断放大。正如刘家义审计长所说“经济责任审计在反腐败斗争中的作用是独特的”，更重要的是，经济责任审计是一种经常性审计，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题的扩展和蔓延，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。

三、现阶段经济责任审计面临的困难

（一）审计工作质量有待提高

审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，造成审计质量难以保证。军工企业的科研生产一般都是任务重、时间紧，加之保密、质量体系等其他要

求，造成军工企业经济责任审计具有较大的临时性和不确定性,现实中干部免、审、任的时间差一般都很小,或未审先任,或审任同步,绝大部分是先离后审的,导致时间仓促,势必影响审计工作质量。其次，经济责任审计往往时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大，难免出现没有查清或漏查等工作质量问题。

（二）审计内容不全面

经济责任审计不但包括真实性、合法性的监督，还注重对效益性的促进，然而军工企业的经济责任审计，大多审计内容不够全面，仍然以财务收支审计为主，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

（三）审计评价体系不健全

审计评价是经济责任审计的一个重要内容，是经济责任审计的核心问题和审计结果的最终体现，直接影响审计工作质量和审计效果。它也是一个敏感问题，审计评价结论直接影响到领导干部个人和所属单位、企业的利益。如何作出审计评价、具体评价哪些指标、用什么标准来评价，目前并没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的评价体系，也没有明确的评价方法，对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价，会造成一定程度的影响。

（四）经济责任难界定

影响军工企业财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。如何界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，虽然新出台的《规定》有明确的定义，但在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的主管责任，过于模糊；另外，在实际审计中，往往会将领导干部经济责任与财务责任混为一体，经济责任审计报告反映的事项除了审计评价中多了许多领导干部经济责任履责情况的评价之外，其余的与财务收支没多少区别，对于财务核算上的问题也统统定性为主管责任，都是主管责任实际也就是没有责任。

（五）审计成果时效性滞后

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”，对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一。但在实际工作中，一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步，委托交办审计不够及时，形成了“先离任后审计”的现象；另一方面由于审计滞后于干部任用工作，造成审计结果与干部任用相脱节，形成了经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去，难以对领导干部的任用、奖惩造成直接影响。

（六）绩效审计难深化

随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，领导干部如何落实科

学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强科技创新能力，建设资源节约型、环境友好型社会，增强可持续发展能力和构建和谐社会逐步纳入了领导干部经济责任审计的范畴，这就使得经济责任审计不再局限于单一的财务收支审计，而必然朝着绩效审计的模式发展。但是目前领导干部经济责任审计仍没有能够突破财政财务收支审计的框架，难以适应形势的发展，更谈不上绩效审计的深化。

四、解决当前经济责任审计的几点建议

（一）推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。

加强绩效审计与传统财务审计相结合，大力推行领导干部绩效审计。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。必须更新审计观念，把经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。军工企业的绩效审计，应结合其特点，将预算编制科学性和预算支出结构合理性、国家军工技改项目投资效益性、科学发展观等内容，都应纳入审计评价范畴。

（二）进一步建立完善经济责任审计评价体系。

评价指标体系是审计人员对领导干部经济业绩高低优劣进行评价或判断的依据和参照系，所以，制定一套体现绩效审计理念的经济责任评价指标体系，既是对经济责任审计工作的规范，也是深化和拓宽绩效审计与经济责任审计相结合的保证。由于目前军工企业经济责任审计还没有建立一套完整的评价体系，缺乏统一的评价指标，部分指标无法量化，因此要.进一步建立完善领导干部经济责任审计评价体系，力求做到科学、可行。在审计评价体系的设计上要处理好几个重点：一是权责对等的问题。要按照

权责对等要求分类设臵评价指标体系，以全面、客观、公正地评价领导干部。二是全面性与重点性的问题。在坚持全面性的基础上，要突出重点，选取具有代表性的可操作的定量指标作为评价内容，做到简便易行、科学合理。三是把握反映现状与揭示趋势的有机统一，对经济业绩的评价不能把眼光只停留在现实业绩，对其可能产生的效益要进行预测分析和认定，从而更加全面、客观、公正地评价领导干部经济责任。

（三）建立交叉、联合审计和公开制度。

目前军工企业的经济责任审计多由审计部门独立开展，而经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。实际工作中，由于领导干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，应当实行交叉和联合审计制度，组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。另外，着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。

（四）进一步强化审计成果的综合利用。

经济责任审计是否能够充分发挥应有作用，关键在于审计结果的综合利用。新出台的《规定》不仅要求要审计、出报告，更关注报告的使用，要求有关部门建立健全责任追究制度，建立情况通报制度和结果的公开制度，使审计结果的运用进一步强化。要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来，推动党风廉政建设的不断深入；把经济责任审计与干部考核评价结合起来，使经济责任审计结果成为科学评领导干部经

济责任的重要依据之一；把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来，督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定，并跟踪检查整改情况，切实纠正经济责任审计中发现的问题；将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来，对审计发现的问题要深入剖析原因，特别是对带有普遍性、倾向性的问题，注意从体制、机制和制度上研究解决和预防的措施。

（五）不断加强审计人才队伍建设。

军工企业领导干部经济责任审计具有广泛性、复杂性、标准难确定性的特点。这就需要审计人员具有多方面的知识和技能，因此，要大力提高审计人员的整体素质。一是通过开展各种培训、实践锻炼等形式，提高审计人员的宏观全局意识和专业水准。健全审计职业教育体系，实施分层次培训。努力培养具有分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力的复合型人才。二是要加强审计队伍的职业道德建设。树立诚实守信、内省自爱、克己慎独的职业道德观，建立一支严守审计纪律，恪守审计职业道德，具有依法审计，客观公正，实事求是，严谨稳健的职业态度的审计干部队伍。此外，还可以通过建立军工企业审计专家库，在保密和安全的前提下聘用外部专家，弥补审计队伍的专业知识、力量的不足。

第四篇：国有企业经济责任审计问题及对策研究

国有企业经济责任审计问题及对策研究

摘 要 作为中国特色的审计制度，经济责任审计是有效的监督和约束制度。这一制度有利于规范相关领导人员执政或经营行为，对国家廉政建设及经济市?鼋】涤行蚍⒄咕哂兄匾?意义。该制度作用的充分发挥需要以科学的经济责任审计评价为基础。但是目前的经济责任审计评价尚需完善。本文分析了现阶段经济责任审计存在的问题，并有针对性地提出了建议，希望能对我国经济责任审计发展尽绵薄之力。

关键词 国有企业 经济责任 评价指标

改革开放以来，随着我国市场经济的不断发展，以及国家对审计监督制度的日益重视，我国经济责任审计制度应运而生并不断完善。作为审计制度的重要组成部分，其是政府以及相关企业进行监督和管理的重要手段。国有企业经济责任审计主要是对国有企业的领导人或者主要负责人经济责任履行情况进行审计，对于我国国有资产的安全性、完整性、保值增值具有重要意义，同时也对公司的相关规章制度进行审查，可促进国有企业健康有序发展。

一、国有企业经济责任审计的意义

国有企业性质特殊，其资本构成主要以国有为主，因此无论是对于国有资产、廉政建设及企业发展都具有积极意义。

（一）促进国有资产保值增值，加强廉政建设

现阶段，无论是对领导人员还是企业主要负责人的监督，都需要经济责任审计，该制度可对国有资产保值增值及廉洁从业等情况进行全面考察，在“四个全面”战略深度推进的重要阶段，这是促进全面依法治国、全面从严治党的有力武器。同时，作为我国特色的审计制度，这不仅是我国审计制度的重要革新，而且是新时代的重要经济监督手段。从20世纪80年代以来，关于经济责任审计的法律法规、审计主体及客体、审计内容等方面不断补充完善，促进真实全面地将个人经济责任落实到位，防止贪污腐败行为，及时发现经营问题。

（二）明确责任，科学选拔任用人才

对领导人员及主要负责人进行经济责任审计，运用相关评价指标及方法，对其任期内经济责任履行情况进行客观全面的评价，对于经营活动的合法性、真实性、效益性等进行审计，可为国有企业评价和选拔任用干部提供重要依据。

（三）促进企业内部管理，提高经济效益

在对企业管理人员经济责任履行情况进行审计时，也会对公司的治理结构进行考察，这在一定程度上可以促进企业管理制度的完善。国有经济控制着国民经济的命脉，不可否认，现在一些国有企业存在经营不善、决策不科学、内部控制不合理等问题。经济责任审计则可以对企业的决策、内部控制、经营绩效等进行分析，发现企业内部管理中存在的问题，帮助企业更好地改正自身管理缺陷，提高经济效益。

二、国有企业经济责任审计中存在的问题

（一）“先离后审”存在缺陷

在现实的审计工作中，经常存在先离任后审计的情况，在一些领导干部升迁或者是评级选调后再对其进行经济责任审计。“先离后审”存在许多弊端。由于被审计人员已经离任，离任审计的评价结果约束力将大打折扣，而且因为时间上的滞后性，一些审计证据客观上较难取得，主观上被审计单位也普遍存在不配合审计工作的行为，如提供审计资料不全、故意拖延时间等。上述情况不仅会加大审计工作的难度，降低审计效率，影响审计结果的客观真实及完整性，难以为任用和选拔干部提供科学依据，也不利于企业经营管理问题的发现与解决，阻碍企业长远有序发展。

（二）评价指标体系不健全

目前的评价指标体系是不健全的，评价指标体系存在单一化缺陷，部分审计指标过于笼统，未进行细致的划分，这就导致了审计评价可能较为粗略。现阶段的审计评价指标体系多以量化的经济指标为主，对于一些非财务指标的考查力度不够，如对社会就业率的贡献、节能减排等社会责任的考察不够。审计指标不仅要全面，更要做到明确、细化、量化，只有这样才能构成健全的体系。

（三）审计主体较为缺乏

审计主体缺乏主要体现在两个方面，一是审计人员不足，二是审计人员能力不足。审计尤其是经济责任审计涉及的项目较多，任务繁杂，具有资质的审计人员“供不应求”。经济责任审计对审计人员的专业功底以及职业道德素质等要求较高，但从目前会计师事务所的人员组成方面来看，审计人员的业务素质不高。往往较为重要的审计任务主要依靠单位经验丰富的注册会计师，导致审计效率低，审计人员工作压力大。再者，经济责任审计工作涉及多个部门，必要时需要纪检、监察、人事、组织等部门的配合，而现阶段多部门联合审计制度尚未建立。

三、完善经济责任审计的对策

（一）加强多部门协作，积极开展任中审计

只有加强相关部门的协作才能更加有效地促进经济责任审计工作的开展，为了形成合力，可以建立联合审计制度，纪检、监察、人事、审计等部门要加强事前的联系与沟通。审计部门要提前制定相关的审计计划与方案，对于要进行职位调动的领导人员，要及时与人事部门沟通，及早了解领导人员的任期动态，尽可能在其离任前进行审计，做到“任中审计”。在多部门协作的基础上，做到有目的、有计划、有重点地实施审计工作，使经济责任审计工作的作用得到充分有效的发挥，就要使其事中监督的预警性、预防性得到充分体现，以提高审计的效率。

（二）全面选取经济责任审计评价指标体系的指标

经济责任审计评价指标除了涵盖财务指标外，还要包括相关非财务指标，具体包括经济责任、廉洁从业、社会责任等。其中经济责任是指与经营活动相关的决策、执行、管理、监督等活动；社会责任包括对国家、社会、个人等责任。

第一，廉洁从业。廉洁从业情况既要考察领导干部，也要对其所在单位的廉洁从业情况进行审计。对于领导人员，要对其任职期间的经济行为及收入情况、人员安排等进行审计，可设置违法违规率、个人收入与员工平均工资比率、公共消费支出比率等。对于单位，可设置单位的违法违规罚款率、单位公费支出情况等指标。

第二，经济责任。经济责任涵盖经营活动的全过程，即包括经济活动的决策、管理、?绦杏爰喽健＞?济决策权审计内容包括经济决策制度的建立健全情况、决策内容的合法性、决策程序的民主与科学性、决策执行的有效性以及重要经营项目的收益率。经济管理权的审计内容，即从被审计单位的内部管理出发，比如财务报表编报的真实性和完整性，预算决算执行的规范性，其他财政财务收支的真实、合法与效益性，国有资产的采购、使用和处置等管理情况，重要项目的投资、建设和管理情况等。经济执行权的审计内容包括贯彻党和国家的经济政策方针、遵循有关法律法规情况、有关目标责任完成情况、推动本部门科学发展情况。经济监督权审计内容包括组织架构的合理性、内部监督体系健全与内部监督体系。

第三，社会责任。国有企业由于企业性质较为特殊，除了承担一定的经济责任之外，还需承担相应的社会责任。当前我国高度重视生态环境保护，作为环境保护的主体，在审计工作中，要重视企业对自然环境的影响，不能以牺牲自然环境为代价来发展经济，在审计中可加入节能减排率、环保投入比率等审计指标。同时，国有企业对于稳定就业、提高居民收入具有重要的影响，因此，在审计中可加入就业增长率、人力资源投入成本、员工满意度、员工平均薪酬待遇等相关审计指标。国有企业作为国民经济的命脉，其税收是国家收入的重要组成部分，可在社会责任中加入税收增长率、税收罚款率等指标。

（三）加强审计队伍建设

首先，建立完善的选拔用人与奖惩机制。在招聘工作中要严格按照相关规定，公平、公正、公开地选拔任用人才，注重人才的实际业务能力。对于在工作中表现突出的员工要给予相应的物质和精神奖励，对于触犯规定及消极工作的员工要给予严格的处罚。

其次，要加强对审计人员的综合素质培训。在上岗前就基本业务内容通过理论与实践教育相结合的方式，使相关审计人员尽早熟悉审计业务。同时，要根据相关客观环境及法律法规的变化，及时展开相关技能培训，提升业务技能。加强企业文化宣传，培养审计人员爱岗敬业等基本职业道德。

最后，要充分发挥社会各界的力量，要与审计行业的专家学者、高等院校的教授定期展开交流，针对一些审计法规、审计方法等要及时向专家咨询，尽快掌握先进的工作方法，并且要及时与专家、高等院校合作，使一些创新思路及时转化为实际成果。

总之，国有企业经济责任审计需要审计主体、客体、社会各界共同努力推进，推动经济责任审计更加完善，企业管理更加有序，促进国有资产保值增值。

（作者单位为河北师范大学）

参考文献

[1] 赵桂阳.国有企业经济责任审计结果相关问题的探析[J].商业会计，2014（08）：59-60.[2] 张荣梅.国有企业经济责任审计存在的问题与对策分析[J].财经界（学术版），2014（01）：245

+268.[3] 刘晶石.国有企业经济责任审计面临的问题及对策研究[J].金融经济，2013（20）：197-199.[4] 李想.由国有企业经济责任审计难点引发的思考[J].现代商业，2013（08）：232-233.

第五篇：工作分析过程中遇到的问题及对策

工作分析过程中遇到的问题及对策 2010年12月17日 星期五 17:42 工作分析又称职务分析，是指了解、分析企业活动内容、过程、方法、资源支持以及人员条件，进而进行工作设计的活动。其最终结果是形成岗位描述、工作流程及工作关系图。工作分析的目的是为了保证企业活动的有序和规范。

国有企业的改制和发展，必须打破传统的人事管理模式，建立现代人力资源管理模式，确立人力资源管理和经营管理的战略伙伴关系。

工作分析是现代人力资源管理中最基础也是最核心的一项工作，它决定企业定岗、定编定员、薪酬福利体系设臵、绩效管理、招聘选拔并进而影响企业教育培训和职业发展。开展工作分析是建立现代人力资源管理体系的基础，同时也是国有企业改革、发展的客观要求。

现代人力资源管理模式与国有企业传统人事管理模式两者有本质的区别，所以在国有企业中开展属于现代人力资源管理体系范畴的工作分析，必然会 遇到一些思想碰撞甚至冲突，在基础薄弱的企业尤其会碰到许多难题：宏观上工作分析会与原有企业文化、员工观念发生碰撞，而且缺乏人力资源管理基础的支持； 微观上，岗位设臵、工作职责、工作关系、任职条件以及工作流程的描述都少有科学、实用的方法可资借鉴。本文总结作者的人力资源实践经验，就在国有企业开展 工作分析过程中可能遇到的问题提出相应的对策建议，供参考。

一、国有企业开展工作分析是企业发展和变革的需要

建立现代企业管理制度需要科学的理论依据和合理的操作方法。人力资源管理实践证明，一个企业遇到下属情况时之一时必须重新开展工作分析：.企业经技术革新或设备更新，劳动生产率大幅度提高，人员需求在素质要和数量需求上都有了变化。原有岗位规范、工作流程不再适应企业管理需要。

2.企业发展战略调整，业务变化和发展改变了工作内容、工作性质。

3.企业调整人力资源管理模式，如改变绩效管理模式，培训制度等。

4.国家出台新的法律法规、政府宏观调控政策，企业随之需要局部调整业务部门和工作设臵。

当前，国有企业只有通过变革，建立现代企业制度，才能适应逐步形成中的市场经济，才能适应经济全球化和竞争国际化的要求，而建立现代企业制 度首先要建立现代的人力资源管理体系。另一方面，国有企业往往在建立现代企业管理制度的同时，推行大幅度的战略调整和技术革新、技术项目改造，客观上也需 求进行大范围的人力资源调整，需要重新审视现有的工作设臵，重新开展工作分析。

二、如何克服人力资源管理体系尚未确立，工作分析缺乏基础支持的困难

国有企业改制大多同时进行经营管理体制、企业工作流程再造，制度更新和技术改造，传统人事管理留下的工作规范和工作流程不能给现代人力资源 管理的工作分析提供多少参考。现阶段我国的职业资格体系和相关的人才鉴定（评价）机构的建设尚未健全完善，无力支持国有企业开展工作分析。这一切使国有企 业的工作分析几乎从零开始，只能从最基础的工作层面着手。从人力资源管理理论和实践得知以下几种方法比较有效：

1.调查问卷法。即人力资源管理专家或实践者根据工作分析所需要的信息设计调查表格让岗位人员填写由此获得有关工作的信息。在对信息进行筛选之后，开展工作设计。

2.观察法。即工作分析专家现场观察，获得信息，从而进行工作设计。

3.工作记录法。由工作人员或管理人员记录自己或下属的工作情况，在对这些记录进行分析整理的基础上开展工作设计。

4.访谈法。工作分析专家与跟所分析岗位相关的工作人员面谈来获取信息，开展工作设计。

此外还有资料分析法，类比法，关键事件法等。但是这些方法，各有优缺点，可以单独立用，也结合起来用。

我们在实践中，从本企业的实际情况出发，取各种方法之长，施行了一种相对有效、准确的工作分析办法，我们把它定义为“交叉反馈法”。这种方 法取得了比较好的效果。即由工作分析专家与从事被分析岗位的骨干人员或其主管人员交谈、沟通，按企业经营需要，确定工作岗位；然后由这些主管人员或骨干人 员根据设立的岗位按预先设计的表式，草拟工作规范初稿。再由工作分析专家与草拟者和其他有关人员一起讨论，并在此基础上起草出二稿；最后由分管领导审阅定 稿。通过工作实践，作者发现访谈对象最好是从事比所需要了解岗位高一个层次的岗位工作的人员或从事该项工作的关键人员，这样反映问题比较全面、客观。实践 表明这样做的好处是：工作规范描述准确，可执行性强；工作关系图、工作流程的描述相对清晰；能够较好的与实际工作相吻合。缺点是所需化费时间较多，反馈周 期较长，工作任务量大。

三、如何应对员工观念陈旧，员工普遍缺乏对工作分析这项工作认知的现状

工作分析成败关键之一能否获得准确的、全面的工作信息。这不是人力资源部或者人力资源管理专家单独能够做好的，必须征的员工特别是部门的主 管人员和关键岗位人员的支持和配合。然而，由于国有企业长期在计划经济模式下运作，员工缺乏现代人力资源管理理念，看不到这项工作与企业发展的关系，并且 受传统的文化影响，在某种程度上存在抵触情绪。所以，采取措施帮助员工更新观念是做好工作分析的前提。我们曾从以下几方面着手：

1.成立企业一级的工作分析领导小组和工作小组，由企业领导主持统筹规划，加大推动工作的力度。

2.围绕工作分析开展现代企业管理的理论教育。特别是对企业中层干部、部门主管、骨干工作人员进行培训，使他们认识到建立现代的人力资源管理体系对企业前途的重大意义以及工作分析在人力资源管理中的关键作用。

3.宣传中有意识的把工作分析与人员考核，职称评定，职务聘任、奖惩等与员工切身利益有关的人力资源管理手段挂起钩来，以引起他们对工作分析的重视。

4.利用企业宣传阵地，渲染气氛。

四、工作分析中需要注意的若干问题

岗位名称定义随意、工作职责模糊、工作关系不清晰、任职资格描述不准确、都将导致岗位规范失真，工作流程不科学，工作关系图不清晰，影响到工作分析的可靠性和可执行性，给整个企业的人力资源管理和运作带来一系列问题。为解决好这些问题，我们着重注意了以下几点：

1、织设计和岗位设臵统一

现代人力资源管理的组织设计强调组织扁平化，力求建立有弹性的组织结构。工作岗位的设臵需要考虑横向的智能划分和纵向的职权分配。横向职能 划分最容易出现的问题是职能的重叠或遗漏，而纵向的职权分配最容易出现的是职权的过分集中或职权分配过细。如果上述关系处理失当，势必会造成工作的不协调 和企业运作的低效率。为此必须把工作岗位的设臵和企业的组织机构设计放在一起考虑。

2、责权对等、幅度适当

设臵岗位工作职责，重要的一点是必须注意责权对等，幅度适当的原则。保证岗位所担当的责任和所拥有的权利对等。

3、岗位名称的定义标准化

岗位名称的定义应与政府或行业《职业职位分类》相符合。这样才能与市场上的岗位名一致或接近，方便岗位评价和招聘选拔、薪酬福利等工作进行。

4、工作关系紧密衔接。

工作关系要遵循层层负责，上下衔接的原则。一个岗位的工作关系应该是主要业务联系岗位或人员。两个关联岗位的主要关系表现是在分工、责任二 个方面。要注意的是对等的权责。工作关系可能是对外的业务关系，也可能是是内部关系。内部跨级岗位没有直接关系。只有直属上下级或横向协调的岗位才发生直 接关系。

5、在写实的基础上描述任职资格

确定岗位任职资格一直是工作分析的难点。实践证明，岗位任职资格只能由各企业自己确定。能够胜任岗位工作的员工，他的学历、资历、技能、特长、素质等情况可暂作这个岗位或相近岗位的任职资格，以后再逐步调整、完善。

6、语言描述具体、清晰

在描述工作规范、工作关系、工作权限、任职资格的时候，所使用的语言要尽可能地具体规范、通俗，力求清晰、准确。

五、“岗位经营单元”理念是做好工作分析的指导思想和技术基础

“岗位经营单元”的基本含义是按企业职能划分把企业所有岗位全都看作经营单元，各个岗位之间如同供应商和客户的关系。这是工作分析考虑问题的出发点。坚持这一观点再加上科学合理的方法，才能做好工作分析。“岗位经营单元”思想在工作中的主要体现：

1.根据企业业务范围和战略发展目标，设定业务单元，描述业务单元职能。

2.根据业务单元职能，确定业务单元中的职业类别，并准确、全面的描述各职业类别的工作内容。

3.根据职业分类，确定计划设臵的岗位。

4.分别以岗位个体为中心，画出“客户（指相关岗位）关系图”。客户之间需要互相提供的服务就是彼此各自的工作职责和工作权限。

5.整合客户关系图，确定工作流程。

6.划分层次，确定上下级关系，完整其他内容。