会计基础知识竞赛试卷1

第一篇：会计基础知识竞赛试卷1

订线 装 ： 名姓 号：座 ： 别班

《基础会计》竞赛试题

注：

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C.负债增加、所有者权益减少同样金额 D.负债减少、资产减少同样金额

24.资产、负债和所有者权益是表示企业（）的会计要素。A.财务状况

B.经营状况 C.经营成果

D.财务成果

25.能引起资产类项目之间此增彼减变动的会计事项是（）。A.计提福利费

B.接受捐赠 C.预付货款

D.预收货款 26.影响会计等式总额发生变化的经济业务是（）。

A.以银行存款 50000 元购买材料

B.结转完工产品成本 40000 元

C.购买机器设备 20000 元，货款未付

D.收回客户所欠的货款 30000 元

27.收回应收账款 50000 元，存入银行。这一业务引起的会计要素的变动是（）。A.资产总额不变

B.资产增加，负债增加 C.资产增加，负债减少

D.资产减少，负债增加 28.借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。

A.“ 有借必有贷，借贷必相等 ” 的记账规则

B.账户的结构 C.“ 资产 = 权益 ” 的会计等式

D.平行登记要点 29.在复合会计分录 “ 借：固定资产 50000 ；贷：银行存款 30000，贷：应付账款 20000” 中，“ 银行存款 ” 账户的对应账户是（）。

A.“应付账款 ”

B.“银行存款”

C.“固定资产 ”

D.“ 固定资产 ” 和 “ 银行存款 ” 30在编制试算平衡表时，若期初余额、本期发生额和期末余额的借方与贷方均平衡，则（）。

A.全部总账账户记录一定正确

B.全部明细账户记录一定正确

C.全部总账账户记录也不能肯定无错 D.全部明细账户记录也不能肯定无错 31.借贷记账法下，采用发生额试算平衡法时，试算平衡公式是（）。A.全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计 B.每个账户借方发生额合计等于该账户贷方发生额合计

C.全部资产类账户借方发生额合计等于全部负债类账户贷方发生额合计

D.全部资产类账户借方发生额合计等于全部所有者权益账户贷方发生额合计 32.复式记账法对每笔经济业务都以相等的金额，在（）中进行登记。A.两个账户

B.一个账户

C.所有账户

D.两个或两个以上相互联系账户 33.会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A.经济业务

B.会计主体 C.会计对象

D.会计要素 34.在借贷记账法下，“借”、“贷”的含义是()。A.债权和债务

B.标明记账方向 C.增加或减少

D.收入和付出

35.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济交易后：向银行借款10万元存入

银行；用银行存款偿还应付账款5万元；收回外单位所欠贷款2万元存入银行，其资产总计为（）。

A.107万

B.105万 C.117万

D.112万

36.复式记账法与单式记账法相比较，正确的说法是（）。A.两者都有利于检查账户记录的正确性

B.复式记账法能清晰地反映经济业务的过程和结果 C.两者都有一套完整的账户体系 D.两者的账户都有相互对应关系

37.在借贷记账法下，账户的借方表示（）。

A.费用的增加和收入的减少

B.收入的增加和资产的减少 C.利润的增加和负债的减少

D.利润的增加和费用的减少 38.在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是（）。A.借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B.贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C.借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D.贷方记增加，借方记减少，一般无余额

39.期初和期末余额均在借方的账户，一般属于（）。A.资产类账户

B.负债类账户 C.所有者权益类账户

D.收入类账户 40.不属于会计科目的是（）。

A.在建工程

B.预收账款 C.固定资产

D.流动资产

二、多项选择题(下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号涂在答题卡上。每错一题扣2分)41.会计监督包括（）。

A.事前监督

B.事中监督 C.事后监督

D.决策监督 42.会计工作的组织包括（）。

A.会计机构的设置

B.会计人员的配备

C.会计法规制度的制定

D.会计法规制度的执行 43.会计核算中采用的计量单位有（）。

A.货币计量单位

B.空间计量单位 C.劳动计量单位

D.实物计量单位 E.会计制度

44.下列账户中，一般有余额的账户是（）。

A.银行存款

B.应交税费 C.应付账款

D.管理费用 45.属于会计人员主要职责的有（）。

A.进行会计核算

B.拟定本单位办理会计事务的具体办法

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C.决定企业生产经营规模

D.实行会计监督 E.编制预算和财务计划

46.以下关于总分类账户和明细分类账户关系的说法正确的是（）。

A.总分类账提供总括资料，明细账户提供详细资料

B.总分类账和明细分类账平行登记

C.总分类账统驭所属明细账

D.所有总分类账户必须附设明细分类账 E.资金来源

47.属于会计核算的基本工作的有（）。

A.记账

B.算账 C.报账

D.控制 48.引起资产和负债同时增加的经济业务有（）。

A.赊购材料

B.从银行提取现金

C.以银行存款购入材料

D.向银行借款并将款项存入银行 49.经济业务的发生，一方面引起资产项目增加，另一方面还可能引起()。A.负债项目增加

B.负债项目减少 C.所有者权益增加

D.所有者权益减少 50.反映企业财务状况的会计要素有（）。

A.资产

B.负债 C.所有者权益

D.利润

51.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括()。A.投资收益

B.营业利润 C.营业外收支

D.净利润 52.属于存货的有（）。

A.库存现金

B.厂房

C.库存原材料

D.尚未出售的产成品

53.在会计核算方法体系中，就其工作程序和工作过程来说，主要包括（）。A.填制和审核凭证

B.登记账簿

C.成本计算

D.编制会计报表 54.属于确认资产的条件是（）。

A.能为企业提供未来经济利益的经济资源

B.企业拥有或控制 C.有实物形态

D.可用货币计量 55.以下账户属于成本类账户的有（）。

A.生产成本

B.主营业务成本 C.其他业务成本

D.制造费用 E.平行登记

56.通过试算平衡不能发现其错误的差错有（）。A.漏记或重记

B.记账方向颠倒

C.错用会计科目

D.借贷双方中一方多计金额，另一方少计金额 57.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（）。

A.依据相同

B.方向相同 C.期间相同

D.金额相同 58.会计账户一般应包括的内容有（）。

A.账户名称

B.日期、摘要

C.凭证编号

D.增加、减少金额及余额 59.复式记账法的优点有（）。

A.能全面反映账户的对应关系

B.有利于检查会计分录的正确性 C.便于进行试算平衡

D.便于按会计科目进行汇总 60.下列账户中，属于资产类账户的有（）。

A.库存商品

B.应付职工薪酬 C.预付账款

D.其他应收款

三、判断题（正确的在答题卡上涂A，错误的涂B。每错一题扣1分）（）61.会计核算必须而且只能采用价值的形式。（62.会计只能核算已发生或完成的交易或事项。（）63.损益类账户的结构都是相同的。

（）64.作为会计对象的交易或事项是指企业、单位所发生的全部经济活动。

（65.会计核算不仅能反映已发生和已完成的经济业务，而且还可以通过计算分析来预测未来经济发展的趋势和前景。

（）66.会计核算就是对经济活动进行的事后记账、算账和报账。

（）67.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，也是保证会计资料质量的关键。

（）68.会计上所讲的资本金包括实收资本、资本公积两部分。（）69.资产和权益在数量上始终是相等的。

（）70.企业接受投资者投入实物，能同时引起资产和所有者权益同时增加。（）71.负债是企业现在的交易或事项所引起的现有义务。（）72.资产按流动性分为流动资产和固定资产。

（）73.收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

（）74.会计的方法包括会计核算方法、会计预测方法、会计控制方法、会计分析方法和会计检查方法等，会计核算方法是会计方法的基础。

（）75.负债类和所有者权益类账户的期末余额一定在贷方。

（）76.借贷记账法账户的基本结构是：账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。（）77.在借贷记账法下，“ 借 ” 表示增加，“ 贷 ” 表示减少。（）78.复式记账法的记账规则是 “ 有借必有贷，借贷必相等 ”。

（）79.会计科目是按照会计要素的具体内容进行进一步科学分类而确定的会计核算项目。

（）80.会计账户是用来分类连续地记录交易或事项，反映各会计要素增减变化情况和结果的一种工具。

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000元，其余30 000元暂欠；

8、12月27日，签发商业汇票一张，以抵付上月欠光明工厂的货款50 000元；

9、12月27日，李义出差回来报销差旅费1683元（李义出差前向单位预借差旅费1000元），企业付给李义现金683元。

10、12月29日，收到某单位预付货款10000元存入银行。

第二篇：会计基础知识重点 1

会计基础知识重点 1

第一章：本章主要讲述了六部分内容：

1.会计的概念；2.会计的基本职能；3.会计的对象；4.会计核算的基本前提；5.会计要素；6.会计等式。

一、会计的概念

（一）定义（属于新大纲中修改的内容，重点掌握）：

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

要点：

1.会计是以货币为主要计量单位； 2.会计的主要职能是反映和监督；

3.会计的对象是特定的一个单位的经济活动，而不是多个单位的经济活动；

4.会计是一种经济管理活动，而不是一般的管理活动。

〔例1〕下列关于会计的概念的叙述不正确的是（）。

A.会计是以货币为惟一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作

B.会计是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作

C.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作

D.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作

答案：ABCD

解析：正确的说法应该是：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。货币是会计计量的主要单位，但并不是惟一单位。例如：对于库存商品的核算，既要反映价值又要反映数

量。

二、会计的基本职能（重点掌握）

会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

（一）进行会计核算

1.定义：会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计核算职能也称反映职能，是会计的首要职能，也是其它会计工作的基础。

具体说明如下：

（1）会计核算的环节：

会计核算包括确认、计量、记录、报告等环节。其中：

确认：是指通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。

计量：是指以货币为单位对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。

记录：通过一定会计专业方法按上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。报告：是指以通过编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息，它是会计工作的最终环节。

（2）会计核算的工作：

会计核算的工作始终离不开账簿，包括记账、算账、报账共计三项工作。

〔例2〕会计的职能指会计在经济管理过程中所具有的功能，包括进行会计核算和实施会计监督（基本职能）两个方面。

（）

答案：×

解析：会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。除上述基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经济业绩等功能。〔例3〕下列属于会计核算的环节的是（）。

A.记账 B.记录 C.报告 D.报账

答案：BC

解析：会计核算包括确认、计量、记录、报告等环节，记账和报账属于会计核算的工作。

（二）实施会计监督

会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象的经济业务的合法性、合理性进行审查，会计监督职能也被称为控制职能。

会计基础知识重点

2（三）会计核算与会计监督的关系

会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。

〔例4〕会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。核算是监督的保障，会计监督又是会计核算的基础。（）

答案：×

三、会计的对象

会计的对象是指会计核算和监督的内容，凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象，企业会计的对象就是企业的资金运动。

对于工业企业而言，资金指的是企业所拥有的各项财产物资的货币表现，在生产经营过程中，资金的存在形态不断地发生变化，构成了企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用（也称为资金的循环与周转）和资金退出三个过程，既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对静止状态（表现为资产与负债及所有者权益的恒等关系）。

资金的投入指的是资金的取得，是资金运动的起点，投入企业的资金包括投资者投入的资金和债权人提供资金，前者形成企业的所有者权益，后者属于债权人权益（形成企业的负债）。投入企业的资金在形成企业的所有者权益和负债的同时形成企业的资产，一部分形成流动资产，另一部分构成非流动资产。

资金的循环与周转是资金运动的主要组成部分，企业将资金运用于生产经营过程就形成了资金的循环与周转，分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。供应过程是生产的准备过程，在供应过程中，随着采购活动的进行，企业的资金从货币资金形态转化为储备资金形态。生产过程既是产品的制造过程，又是资产的耗费过程。在生产过程中，在产品完工之前，企业的资金从储备资金形态转化为生产资金形态，在产品完工后又由生产资金形态转化为成品资金形态。销售过程是产品价值的实现过程，在销售过程中，销售产品取得收入，企业的资金从成品资金形态又转化为货币资金形态。由此可见，随着生产经营活动的进行，企业的资金从货币资金形态开始，依次经过供应过程、生产过程和销售过程三个阶段，分别表现为储备资金、生产资金、产品资金等不同的存在形态，最后又回到货币资金形态，这种运动过程称为资金的循环。资金周而复始地不断循环，称为资金的周转。资金循环说明：资金的退出指的是资金离开本企业退出资金的循环与周转，主要包括偿还各项债务，上交各项税金以及向所有者分配利润等。

上述资金运动的三部分内容是相互支撑、相互制约的统一体，具体而言：没有资金的投入，就不会有资金的循环与周转；没有资金的循环与周转，就不会有债务的偿还、税金的上交和利润的分配等；没有这类资金的退出，就不会有新一轮资金的投入，也就不会有企业进一步的发展。

〔例5〕会计的对象是指会计核算和监督的内容，包括企业生产经营过程的全部内容。（）答案：×

解析：只有能以货币表现的经济活动才是会计核算的内容，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。

〔例6〕资金的退出指的是资金离开本企业退出资金的循环与周转，主要包括提取盈余公积、偿还各项债务，上交各项税金以及向所有者分配利润等。（）答案：×

解析：提取盈余公积并不会导致资金离开本企业，不属于资金的退出。

〔例7〕下列关于会计的对象的表述正确的是（）。

A.会计的对象是指会计核算和监督的内容

B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象

C.企业会计的对象就是企业的资金运动

D.企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程

答案：ABCD

解析：会计的对象是指会计核算和监督的内容，凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象；企业会计的对象就是企业的资金运动；企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。

四、会计核算的基本前提（重点掌握）

会计核算的基本前提也称为会计假设，它是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理假定，是进行会计核算时必须明确的前提条件，一般认为会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。

第三篇：会计结算基础知识试卷1-D

会计结算基础知识试卷

机构名称： 姓名:

一、单选（35道题，每题一分）

1、柜员休假结束后由主管执行（B）交易。

A、柜员假期维护 B、柜员启用 C、柜员信息下传 D、注册被调至柜员

2、（A）是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户

3、下列结算账户中，（C）不得支取现金。

A、临时存款账户 B、基本存款账户 C、一般存款账户 D、个人银行结算账户

4、任何单位和个人发现洗钱活动，有权向（C）举报。

A、检察机关 B、纪检部

C、反洗钱行政主管部门或者公安机关 D、税务机关

5、现金支票主题底纹图案是（A）。

A、梅花 B、竹子 C、兰花 D、菊花

6、各项安全措施是否落实，是否执行（）人管库（含金库密码管理员）和（A）人出入库制度。

A、3、双 B、2、1 C、双、3 D、1、2

7、运送中现金科目的科目代码是：（B）。

A、10110010 B、10110020 C、10110030 D、10110040

8、下级机构向上一级机构调缴现金必须实行（B）。

A、汇报制度 B、预约制度 C、调缴制度 D、现金预约制度

9、（C）是指由信用社或客户填写金额并经签章后即具有支付效力的空白凭证，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。A、有价单证 B、本票 C、重要空白凭证 D、支票

10、重要空白凭证必须坚持（A）调运流程，平级机构间不得横向调运凭证。

A、逐级 B、逐层 C、上下级 D、越级

11、办理大小额业务需提供经办人的有效身份证件，由他人代理需提供本人和代理人的有效身份证件；自然人客户办理贷记往账业务，金

/ 8

额超过（B）的需留存有效身份证件复印件。

A、1万元 B、1万元（含）C、5万元 D、5万元（含）

12、口头挂失的有效期为（D）天。

A、1天 B、2天 C、4天 D、5天

13、对于个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人（D）、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。

A、止付 B、查收 C、查复 D、查询

14、柜员办理现金付出业务必须坚持（D）的原则。A、先收款后记账 B、先记账后收款 C、先付款后记账 D、先记账后付款

15、按贷款方式划分，个人贷款方式包括（B）、（）、抵押和质押。

A、信用、联保 B、信用、保证 C、授信、联保 D、授信、保证

16、个人贷款的客户为具有完全民事行为能力的中华人民共和国公民或长期居住国内的外国人，贷款到期时不超过(D)周岁 A、50 B、55 C、60 D、65

17、个人存款可以分为(B)。

A、活期存款、整存整取、定活两便存款、个人通知存款、教育储蓄存款 B、活期存款、定期存款、定活两便存款、个人通知存款、教育储蓄存款

C、活期存款、定期存款、定活两便存款、个人协定存款、教育储蓄存款 D、活期存款、整存整取、定活两便存款、个人协定存款、教育储蓄存款

18、观察一国货币对外增加价值的最直接的指标是(D)。A、利率 B、通货膨胀率 C、国内购买力 D、汇率

19、合同生效是指(C)。

A、合同履行完毕 B、合同双方当事人按照约定履行义务 C、已经成立的合同具有法律约束力 D、合同订立过程的结束 20、汇款的三种方式中，(A)多用于急需用款和大额汇款。A、电汇 B、票汇 C、信汇 D、电汇和信汇

21、金融市场最基本、最主要的功能是(A)。

A、货币资金通融功能 B、优化资源配置功能 C、经济调节功能 D、定价功能

22、银行经营发展的根本动力是(A)。

A、投融资需求和服务性需求 B、居民与企业储蓄 C、利息收入 D、股东利益的推动

23、我国货币政策有“三大法宝”，其中最精确、可以用来微调货币供应量的是(A)。

A、公开市场业务 B、再贴现 C、存款准备金 D、基准利率

/ 8

24、中国银行业协会的会员单位包括(C)。A、中国人民银行 B、银监会

C、.工行、农行、中行、建行、交行 D、中央汇金公司

25、商业银行的代理业务不包括(C)。

A、代发工资 B、代理财政性存款 C、代理财政投资 D、代销开放式基金

26、我行接收一笔汇兑业务，收款人账户非我行开立的个人结算账户，系统自动将其转至开户行，我行查询该笔交易的状态为（C）。A、已挂账 B、已入账 C、已转汇 D、已清算

27、农信银个人账户通存通兑补正金额原则上以（D）为准。A、大于原交易金额 B、小于原交易金额 C、等于原交易金额 D、等于实际短款金额

28、发起农信银个人账户现金通兑交易金额为10000元，手续费50元，采用转账方式收取，则交易界面中交易总金额为（A）A、10050 B、10000 C、9950 D、9900

29、会计的基本职能包括(C)。

A、会计控制与会计决策 B、会计预测与会计控制 C、会计核算与会计监督 D、会计计划与会计决策

30、坐班主任（会计主管）在保证安全、利于管理的前提下，可根据业务窗口数量、业务量等情况设立电子，不得按柜员数量设置尾箱，且不得（C）柜员电子尾箱对应一个实物尾箱，尾箱超过实际需要数量的要清空尾箱内现金与凭证后上缴。

A、一个 B、两个 C、多个 D、柜员数量

31、申请开立基本账户存款人为企业法人，则应出具的证明文件为（A）。

A、企业法人营业执照正本 B、企业法人营业执照副本 C、企业法人组织机构代码证 D、企业法人税务登记证

32、票据的付款人对见即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额（C）的罚款。

A、0.5% B、0.6% C、0.7% D、0.8%

33、从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项的办理手续，对单笔超过（C）人民币、付款单位在付款用途栏或备注栏注明事由。

A、8万元 B、10万元 C、5万元 D、15万元

34、基本存款账户可以变更的事项（B）。

A、账户性质 B、法定代表人 C、开户银行 D、存款人类别

35、计提固定资产折旧，表示（C）。

/ 8

A、一项资产增加，一项负债增加 B、一项资产减少，一项费用增加 C、一项费用增加，一项资产减少 D、一项费用减少，一项负债增加

二、多选（35道题，每题一分）

1、以下属于反洗钱工作档案有（ABCDEF）。A、人行检查通知书 B、检查意见书

C、处罚决定书 D、客户身份资料及交易记录 E、反洗钱培训记录、资料 F、反洗钱工作日志

2、对电查的，应当当日查复，最迟不得超过（AE）,对邮查的，查复最长不得超过（）。

A、次日上午 B、次日上午9：30 C、次日上午9：00 D、一天 E、三天 F、二天

3、按是否经人民银行审批分为（AB）。

A、核准类银行结算账户 B、非核准类银行结算账户 C、审批类银行结算账户 D、非审批类银行结算账户

4、三方协议已验证的账户方能进行（BC）。

A、逐笔扣款 B、单笔扣款

C、批量扣税 D、逐笔扣税

5、单位定期存款开户可使用的重空凭证有（AD)。

A、开户证实书 B、定期存折C、定期一本通 D、单位定期存单

6、县级行社会计基础考核内容包括（ABCDE）。A、出纳管理 B、印章管理 C、反洗钱管理 D、柜员管理 E、账户管理

7、属于保管15年的会计档案有（DE）

A、机构合并交接清册 B、会计主管人员交接清册

C、会计档案销毁清册 D、会计凭证 E、查询冻结通知书

8、三方协议状态为（AB），放可进行反方协议删除。A、撤销 B、已签约的账户 C、转户 D、销户

9、下列可以签订三方协议账户的有（BC）。A、单位定期存款账户 B、个人结算账户

C、银行卡账户 D、个人贷记卡账户

10、下列票据中，可以办理挂失的有（ABC）。A、已承兑的商业汇票 B、填明代理付款人的票据

C、现金银行汇票 D、银行进账单

11、签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额（AD）但不低于（）的罚款，A、5% B、10% C、2000元 D、1000元 E、1500元 F、2%

/ 8

12、工本费按照（ABE）成本价格收取。A、票据 B、银行卡 C、结算方式

D、《支付结算会计核算手续》规定 E、结算凭证 F、《支付结算办法》规定的

13、按岗位职责不同，系统柜员分为(ABCDEF)。A、现金管库员 B、凭证管理员 C、结算柜员 D、稽核柜员 E、主管柜员 F、前台柜员

14、金融机构可以采取（ABCD）措施，识别或者重新识别客户身份。

A、回访客户 B、要求客户补充其他身份资料或者身份证明文件

C、向公安、工商行政管理等部门核实 D、实地查访

15、建立客户身份资料及交易记录保存制度是金融机构应履行的反洗钱义务，具体要求是（ACD）。

A、在业务关系存续期间，客户身份资料发生变更的，应当及时更新客户身份资料 B、客户身份资料在业务关系结束后、客户交易信息在交易结束后，应当至少保存10 年

C、客户身份资料在业务关系结束后、客户交易信息在交易结束后，应当至少保存5 年

D、金融机构破产和解散时，应当将客户身份资料和客户交易信息移交国务院有关部门指定的机构

16、“商业银行在中华人民共和国国境内不得从事(ABCD)。A、信托投资 B、证券经营业务

C、向非自用不动产投资 D、向非银行金融机构和企业投资 17、存款办理原则(ABCD)。A、存款自愿 B、取款自由

C、存款有息 D、为存款人保密

18、票据丧失的补救措施包括(ABD)。

A、挂失止付 B、公示催告 C、仿真制造 D、提起诉讼

19、根据《担保法》的规定，可以质押的权利包括(ABD)。

A.汇票、本票、支票

B.存款单、仓单、提单

C.土地所有权

D.依法可以转让的股份、股票

20、未经国家有关主管部门批准，擅自设立商业银行的(ABC)会受到处罚。

A.个人

B.单位

C.单位的直接负责的主管人员

D.单位的所有工作人员

21、某企业在市场中通过利率招标的方式发行某3年期债券，最后确定票面利率为3.5%，这个利率属于(CD)。

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A.远期利率

B.实际利率 C.固定利率

D.长期利率

22、关于手机银行和电话银行，下列说法正确的有(ACD)。

A.电话银行业务是银行通过电话自动语音及人工服务应答(客户服务中心)方式为客户提供的银行服务

B.手机银行就是用手机拨打的电话银行

C.电话银行提供的服务包括各类账户之间的转账、代收代付、各类个人账户资料的查询、个人实盘外汇买卖等银行服务

D.手机银行和电话银行都属于电子银行

23、银行从业人员职业操守的宗旨包括(ABCDE)。

A、维护银行业良好信誉

B、规范银行业从业人员职业行为

C、建立健康的银行业企业文化和信用文化 D、促进银行业的健康发展

E、提高中国银行业从业人员整体素质和职业道德水准

24、柜员临时离柜时应进行的操作（ABCD）。

A、退出操作界面 B、款项入箱加锁 C、钥匙随身携带 D、人离章收上锁

25、会计报表至少应当包括（ABCD）。

A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、现金流量表 E、利润分配表

26、会计分录是指对每项经济业务发生时，指出其登记的会计科目名称、方向和金额的一种记录，一笔会计分录包括三个基本内容即：（AEF）。

A、会计科目 B、记账方向 C、摘要内容 D、会计分录 E、借贷方向 F、借贷金额

27、柜员授权分为（ACD）。

A、本终端授权 B、他终端授权 C、跨终端授权 D、异地授权

28、更正错账的方法有（ABC）。A、划线更正法 B、红字更正法

C、补充登记法 D、平行登记法

29、下列关于借贷记账法表述正确的有（ABCD）。A、采用“借”、“贷”作为记账符号

B、以“资产=负债+所有者权益”作为理论依据

C、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” D、是我国企业会计核算的法定记账方法

30、根据权责发生制，应计入本期收入和费用的有（BCD）。A、收到的在以后实现收入的预收款 B、本期实现收入并已收款

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C、本期实现收入尚未收款 D、属于本期的费用但尚未支付

31、前台柜员在授予权限范围内，直接为客户办理(ABE)等业务的柜员。

A、贷款 B、存款 C、大小额支付业务 D、总账内部账 E、代收代付 F、农信银支付业务

32、按照权限级别不同，系统柜员暂分为(ACDEF)级别。A、01级、02级 B、03级、04级 C、05级、06级 D、07级 E、09级 F、08级

33、现金管库员负责与上下级机构间的现金调缴、本机构柜员间的（BC）等业务以及对大库管理等业务。

A、现金调缴 B、现金调剂 C、担保品的出入库 D、对大库管理 E、现金上缴 F、现金领用

34、复合会计分录的对应关系有哪些（BCD）。

A、一借一贷 B、一借多贷

C、一贷多借 D、多贷多借

35、上级管理机构的柜员可以在规定的范围内对下级机构的柜员及账务进行（ABCE）。

A、查询 B、打印 C、监督 D、控制 E、检查 F、记账

三、判断（30道题，每题一分）

1、金融机构应当在大额交易发生后的10 个工作日内，通过其总部或由总部指定的一个机构，以电子方式向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易报告。（错）

2、个人客户在办理销户手续时没有必要提交销户申请书。（错）

3、金融机构应当保存的客户身份资料包括记载客户身份信息、资料及反映金融机构开展客户身份识别工作的各种记录和资料。（对）

4、自然人客户的身份基本信息包括客户的姓名、性别、国籍、职业、住所地或者工作单位地址、联系方式、身份证明文件的种类、号码和有效期。（对）

5、法人客户的身份基本信息不包括法人身份证件或身份证明文件的有效期限。（错）

6、在业务关系存续期间，客户身份信息发生变更的，应当及时更新客户身份资料。（对）

7、票币兑换的内容包括主要是主辅币的兑换、损伤票币兑换、停用后的旧版人民币的兑换，以及残缺人民币的兑换。（对）

8、客户要求办理通兑，但经办人员误操作为通存，可直接对通存交易进行补正。(错)

9、对退汇来账业务可以再次发起退汇。(错)

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10、汇兑业务和定期贷记业务被冲销的，冲销交易金额和手续费。(错)

11、会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，但是强调编报的财务会计报告应当折算为人民币。（对）

12、信用社（支行）最少设置2名05级柜员和1名06级柜员，不允许增设05级06级。（对）

13、银行存款余额调节表、对账单是会计档案，但不是原始凭证。（对）

14、各单位保存的会计档案不得借出，特殊情况下经单位负责人批准，办理有关手续，可以调阅或复制。（对）

15、现金汇票可以背书转让。(错)16、5万以下汇款也可以用大额汇兑交易汇款。（对）

17、办理大额汇兑业务金额超过500万时，需05+02级柜员双授权。（对）

18、农信银汇兑实行强制授权制。(错)

19、纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的全额兑换。（错）20、票面残缺二分之一以上的人民币可以给予兑换。（错）

21、网点负责人或指定专人负责冠字号码检索业务，并且保证营业网点每一位工作人员都能够掌握冠字号码检索的方法及操作规程。（对）

22、居住在中国境内16 岁以上的中国公民到银行开立个人账户，可用机动车驾驶证作为法定有效证件。（错）

23、发生单笔或者当日累计人民币交易10 万元以上或者外币交易等值1 万美元以上的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换等交易，金融机构应当向反洗钱监测中心提交大额交易报告。（错）

24、金融机构解除临时冻结的前提是接到中国人民银行的《解除临时冻结通知书》或在临时冻结措施后48 小时内未接到侦查机关继续冻结通知。（对）

25、小额支付系统的贷记业务单笔金额上限5万元，借记业务单笔金额上限50万元。（错）

26、小额支付系统的运行时间是前一工作日的16点到下一工作日16点。（错）

27、自然人客户办理大小额贷记往账业务必须留存有效身份证件复印件。（错）

28、各种账簿的保管期限均为25年。（错）

29、大额实时支付系统的清算方式为逐笔实时发送、全额清算资金。（对）

30、小额批量支付系统的清算方式为批量实时发送、扎差净额清算资金。（对）

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第四篇：会计基础知识培训讲义1

会计基础知识培训讲义

前言

1、一个真实的故事：38岁开始学会计

学习没有先后

2、我就不信干不好会计

一个会计的经历

有恒心 有决心 3、2009年就业市场遇寒流

11月，是大学校园招聘的招聘的高峰月，但金融海啸来袭。据统计，2009年加入求职大军的毕业生人数激增到600万，加上前几年沉积下来未就业高校毕业生约480万人，2009年需要安排的毕业生到达1000万人，人数增加职位减少，就业压力可想而知。日前，某财经大学就业指导中心的网站上首先发布了《重要通知》：接家乐福（中国）的公告，由于全球经济危机的原因，全国范围的招聘活动取消。紧接其后广州一家 著名日化用品企业也取消了招聘通告。苏州、东莞等地区一些企业通知，明年不再要毕业，公司要裁员。受到最大冲击的是财经类、管理类2009年毕业生。――《齐鲁日报》2008年11月4日

★经济危机的到来，首先受到冲击的美国华尔街，大批人员失业。以前餐厅服务生月工资2400美元，还找不到人，现在一个服务生的工资降到2000美元，还有10个排队等候的，这些人大部分是华尔街搞IT的白领。

★沿海城市大批裁员，目前湖北30万农民合同工返乡，重庆保姆市场月工资水平由原来的1100元下降到800元，河南、四川也出现了农民工返乡潮。

4、为什么参加培训

今天大家来到这地方，参加由我主持的这次培训，非常高兴。大家认识到了危机。“充电”充斥当前市场，怎样充电？浑身都是插座，但是没有充电器，不知道该向哪里充，充什么？盲目的学习，看书，不是一个好的办法。充电不是简单的的看几本书，参加几次培训就能解决的，首先要明确自己的目标，目标明确了，就找到了自己努力的方向，就找到了充电器。

我觉得大家首先要感谢的是你们自己，比别人早一点觉醒，其次要感谢的是你们的经理给你们提供提供了这次机会，使你们能够利用上班时间参加培训，提高自己的为社会、为公司、为自己本领；使你们有了别人没有的在职学习知识的机会。

5、公司为什么要组织培训？

★1美元＝50美元 ★授之于鱼，不如授之与渔

授之于鱼，饱食一日；授之与渔，受益终生。

第一章总论

一、会计的相关知识

1、会计的定义

是以货币为主要计量单位,运用一定的方法,连续、系统、综合地对企 业、事业、机关等单位的经济活动进行核算和监督。

2、会计的起源

会计作为一项独立的经济管理活动，有着悠久的历史。原始印度公社时期，就出现了记账员。13—15世纪，在工商业发达的地中海沿岸城市，出现了复式记账法。1494年，意大利人帕乔利出版了《算术、几何、比与比例概要》一书，系统阐释了复式记账法，为会计制度的普及奠定了基础。18—19世纪，随着股份有限公司的出现，诞生了注册会计师行业，以及审计、成本会计、会计报表分析等业务。

3、本世纪三十年代以来，对于我国会计的成因、起源有过各种不同的说法，有人讲在禹夏时代，大禹王曾在江南茅山召开过一次诸侯会议，考评诸侯的功绩。这次计功大会刚刚结束，大 禹王便死了。当时，诸侯们举行了隆重的葬礼，把他的遗体安葬在茅山上。为了纪念大禹和他主持召开的这次会议，经诸侯商定，把茅山更名为“会稽山”。而这个“会稽”便是今天 “会计”的起源。接下来又有人发展了这一传说，他们把大禹王召开的这次会议，说成是“我国历史上第一次主计会议”。

有人不同意这种说法，他们是用两本最早 记载有“会计”二字的古书来否定以上传说的。这两本书一本叫作《周礼》，一本叫作《孟子》。他们认为由于《周礼》和《孟子》都是战国时代的作品，故“会计”二字的起源当在 战国时代。

其实，第一种说法证据不足，其结论未免过于轻率；而第二种说法又过于拘谨，以至忽视了一个的事实，从而使自己的论据处在自相矛盾的状况之中。因 为他们在确认《孟子》成书于战国时代的同时，也确认《孟子》中所记载的孔子关于：“会计，当而已矣”的言论。然而孔夫子出生在春秋，而不是在战国，既然承认孔子的一句名言，那么按道理讲，“会计”命名的起源当在春秋，而不在战国。

事实上“会计”二字的成因及命名的起源发生于西周时代，它的产生经历着一个漫长而又十分有趣的 过程。

在西周以前所应用的文字中，尚未发现开会的“会”字，也无“会计”二字。当时人们表达“开会”、“集会”、“相会”之类的意思用的是“合”字；反映 事物数量的增加或数目字相加也用的是“合”字。由于“合”字的用处较多，在使用过程中人们越来越感到不方便，而且也越来越感到用“合”字来表达“会计”方面的意思很不确切、妥当。这样，大约到西周中后期，人们便根据“开会”及“会计”这两个方面的涵义逐步在摸索创造新的字形，最后终于使这二方面的涵义从“合”字中分离出来。这个被创造出来 的新字形便是金文中的“会”。

会计中的“计”字是由“十”和“言”这两个母体字组合而成的，“计”字的意义包含于“言”和“十”之中。相传在远古时代，人们通常把部落所在地称为 中央，把部落的周围区别为四方，即现在所讲的东西南北四方，而中央与四方组合在一起，便构成了“十”字的形体。那时候，每逢出猎，部落里的首领便按照四方分派猎手。分四路 出去，而后又按这四部返回部落。按照规定，各路出猎归来必须如实报告捕获猎物的数目，最后由部落首领汇总计算，求得一个总数，以便考虑所获猎物在部落范围内的分配问题。这 种零星计算四方收获猎物的举动，便构成了“计”字一方面的涵义。

在远古时代，当文字和书写工具尚未发明的时候，各路出猎者向部落首领报告猎物数目是用口头 语言加以表达的。不同种类的猎物各是多少，总共是多少，都要求正确、真实地表达出来，不容许隐瞒和虚报。这种正确而无隐徇的口头计算与报告便又构成了“计”字的另一方面涵 义。这样，“言”与“十”合成一起便构成了“计”字的形体，而“言”与“十”这两方面的涵义合一，便使“计”字具有正确进行计算的意思。

东汉时，我国古代 著名的文字学家许慎在《说文解字》这部著作中对“会计”二字又从字义上作出详解，其中尤其强调“计”字中含有正确计算之意。清代的文字训诂学家段玉裁，也在他的《说文解字 注》一书中对“会”字的构成作了详细的说明。同时，清代数学家焦循针对西周时人们对于“会计”概念的认识指出：“零星算之为计，总合算之为会。”这是对于西周时代“会计” 概念的正确总结。

3、会计与财务

4、会计人员 与财务人员

会计基础工作

一、会计工作的本质

何谓系统？系统这一概念源自人类长期的社会实践，是人类认识现实世界,对事物的认识不断深化的过程。任何事物都是局部和局部及局部和整体矛盾的对立和统一，由于事物具备这种特性，这就致使人们对事物的认识通常是由各个局部开始的，随着这些分散的局部认识不断丰富和深化，最终才认识到了事物的整体，以及构成整体的各个局部间的联系。换句话说，系统就是人们由局部间的联系认识事物整体的一种科学观。系统化即是将这种意识上的认识以一种有序直观的方式把它表现和实施出来。

会计工作是提供财务信息的系统，是一项以提供财务信息为主要目标的管理活动，在单位的经济管理工作中占有非常重要的地位。

任何一个单位在一定会计期间发生的经济业务，都必须通过会计工作进行专门的处理，将大量的经济信息转化为系统的有用的财务信息。就一个企业来说，每天都发生大量的费用支出、原材料采购、耗用、收入、非费用性支出、投资资产管理、使用，经济业务发生后，经办人员要取得、填制原始凭证，会计人员审核整理后，按照会计核算的要求，设置会计科目，填制凭证、复式记账、登记帐薄、计算成本、结转费用、清产核资，在帐实相符的基础上，根据帐薄资料编制会计报表。

二、会计工作的对象

会计工作的对象是特定主体的资金运动，一般包括资金投入、资金周转、资金退出三个阶段。在资金的运动过程中，资产是资金的占用形态，负债和所有者权益是与资产对应的资金来源渠道，它们是表示财务状况的会计要素；收入、费用、利润是资金的运动成果，使经营成果的会计要素。

三、需要办理的经济业务的事项

《会计法》

第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

1．款项和有价证券的收付。款项即是货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。有价证券是指以货币表示的，表明投资者拥有的债权或所有权，如股票、国库券、企业债券、金融债券以及其他票证等。由于款项和有价证券的收付直接影响单位资金的增减变化，因此，必须及时进行核算。对款项和有价证券收付的具体核算方法，应按照国家统一的会计制度进行。

2．财物的收发、增减和使用。广义上讲，单位的财产物资包括所有的资产，它是单位拥有或控制的能以货币计量的经济资源。如货币资产、材料、固定资产和无形资产等。《会计法》中所说的“财物”有其特定的含义，它区别于款项和有价证券等货币性资产，主要指原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品、固定资产等。这些财产物资大都是单位的重要生产设备、生产资料或生活资料，它们的价值较大，在单位的资产总额中占有非常大的比重。因此，对它们的收发领用、增减和使用情况都必须进行会计记录和会计核算，全面反映单位财物的收、发、结存和使用情况。

3．债权债务的发生和结算。我国《民法通则》第八十四条规定：“债是按照合同的约定或者依照法律的规定，在当事人之间产生的特定的权利和义务关系。享有权利的人是债权人，负有义务的人是债务人。”根据这一定义，债权是指在债的关系中债权人要求债务人为一定的行为或不为一定行为的权利。从会计核算上看，债权主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、短期投资、长期投资等；债务是指单位承担的能以货币计量的，需要以资产或劳务偿付的义务。它需要在将来的一定时日偿还。从会计核算上看，债务主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。债权、债务是单位日常生产经营和业务活动中经常发生的，是会计核算的重要内容。因此，对债权、债务的发生和结算应及时进行会计核算。

4．资本、基金的增减。资本在本义上是投资人为开展生产经营活动而投入的本钱，会计上一般指“实收资本”、“资本公积”等内容。这里所说的资本的涵义，实际上是指企业的“所有者权益”，即指投资者对企业净资产的要求权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资本从数量上来讲，应当等于单位的全部资产数量减去全部负债数量的余额。基金主要是指某些特定用途的资金，如投资基金、社会福利基金（包括职工统筹养老金、职工失业保险金、大病医疗保险金等）、公益性基金（如希望工程基金、中华见义勇为基金等）等。

资本、基金的增减和经费的收支都会引起单位的资金变化。因此，会计上必须及时进行核算。

5．收入、支出、费用、成本的计算。收入是指单位在生产经营和业务活动中由于销售产品、商品或提供劳务等取得的收入，如销售收入、事业收入、其他收入等。支出主要是指机关、事业单位在执行预算或计划过程中的各项实际支出，如工资、职工福利费、业务费等。费用是指因生产经营和业务管理所发生的各项支出，如管理费用、财务费用、事业费用等。成本是指企业生产经营商品产品和提供劳务等发生的各项直接支出，包括直接工资、直接材料、商品进价以及其他直接支出，直接计入生产经营成本。收入、费用、成本是互相联系、密不可分的，产生收入主要发生一定的成本和费用。因此，必须对其按照一定的标准进行会计核算。

6．财务成果的计算和处理。财务成果，主要是指企业单位在一定时期内全部生产经营过程在财务上获得的成果，具体表现为盈利或亏损。由于对财务成果的计算和处理涉及到有关方面的经济利益，因此，会计上必须严格按照规定进行核算。

7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。《会计法》对会计核算的内容采用列举式方法规定的，前六项规定基本上涵盖了会计核算的主要内容。但由于会计业务纷繁复杂，会计改革发展较快，会计核算中仍有可能出现一些新的业务和内容，如企业的股份制改组上市、企业合并、集团合并会计报表、终止清算、破产清算、资产评估等。对这些业务的核算，也是会计核算不可缺少的内容。

四、原始凭证

1、什么是原始凭证？原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用于证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账依据的会计凭证。

2、原始凭证的基本内容：

1凭证名称、填制凭证的日期；

2出具凭证者的单位印章或者个人签名并盖章；

3接受凭证的单位全称；

4经济业务内容、数量、单价和金额；

5经办人员签名；

6接受凭证单位负责人或者其授权人签名；

7法律、法规和会计制度规定的其他内容。

3、原始凭证的种类

1自制原始凭证

工资表、付款单、鲜货商品采购单、入库单、出库单、发货单、计提清单、成本计算单等 2外来原始凭证

发票、收据、提货单、运费单据等

4、自制原始凭证的填制形式 根据实际发生或完成的经济业务，由经办人直接填制，如发货票。根据帐薄记录对有关经济业务加以归类、整理填制，如产品成本计算单等

3根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制，如各种汇总原始凭证。

5、原始凭证填制的基本要求 记录真实

原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符，如实反映经济业务发生的日期、内容，绝对不允许有任何的歪曲和弄虚作假，对于实物的数量、单价、金额，都要经过严格的审核，确保凭证的真实可靠。

原始凭证的丢失：单位证明、记摘内容、编号等

确实无法取得原始凭证：车票、飞机票等，当事人写出详细的情况，由经办单位的负责人、会计主管人员、批准后，可代替原始凭证。内容完整、手续完备

A 从外单位取得的原始凭证：公章

从个人取得原始凭证：签名

自制原始凭证：经办单位领导或指定人员签名或盖章

对外开据的原始凭证：加盖本单位公章

B 凡填有大小写的原始凭证、购买实物的原始凭证、支付款项的原始凭证（收款证明）

C 一式几联的原始凭证：各联用途、编号、作废、一联做报销

D 发生销货退回的原始凭证：退货发票、验收入库、收款证明

E 出差借款

F 经上级主管批准的经济业务，批文作为原始凭证，需要归档的应当注明批准机关名称、日期、文件字号 3 书写清楚、规范

A 数字的书写：货币符号、货币简称如人民币

B 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价的除外，到角分

0

－

C 汉字大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿

整 正

D 阿拉伯数字中间有零的，汉字要写“零”连续有几个零的可以写一个：“零”，阿拉伯数字元位为0.或者连续有几个0，元位也是0，但角位不是0，可以只写一个“零”，或者不写。

E 原始凭证的错误更正：内容错误的：重开或更正、开出单位、单位印章

金额错误的：重开 填制及时

《会计基础工作规范》规定：“各单位对经济业务事项进行会计核算时，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。”这一规定包含两层含义：一是办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证，如果不及时取得或填制原始凭证，至使会计核算无法正常进行，相关人员应当承担相应的责任；二是填制或取得的原始凭证，必须及时送交会计机构，如果没有及时送达会计机构，相关人员也应承担相应的责任。及时是指最长不超过一个会计核算期。

6、原始凭证的审核

《会计基础工作规范》规定：“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。”所以对原始凭证的审核，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的法定职责，只有经过审核无误的原始凭证才能作为记帐的依据。

A 审核原始凭证的合法性、合规性、合理性

B 审核原始凭证的真实性

C 审核原始凭证的完整性

7、原始凭证审核结果的处理

1）对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。2）对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，应退还经办人，有其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重新开据后，再办理正式会计手续。

浅谈会计的监督职能默认分类 2009-01-17 08:40:40 阅读795 评论1

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会计监督是指以会计信息资料为依据，以国家法律法规为准绳，对特定主体的经济活动过程及引起的资金运动，进行综合、全面、连续地评价，以此来单位经济行为的合理合法，是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。市场经济是法制经济，各单位的一切经济活动都必须在法律法规允许的范围进行。社会主义市场经济 也是法制经济、有序经济，只有实行有效的监督，才能保证社会主义经济秩序的正常进行。《中华人民共和国会计法》不仅赋予会计机构、会计人员监督的权力，而且规定了监督者的法律责任。放弃监督，听之任之，情节严重的给予行政处分，给社会公共财产造成重大损失，构成犯罪的依法追究刑事责任。

一、会计是否具有监督职能

1、马克思在《资本论》中指出“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要”，“簿记对资本主义生产比对手工业和农业的分散生产更为必要，对公有生产比对资本主义生产更为必要”。这里讲的薄记指的就是会计，这里讲的过程指的是再生产过程。马克思的这段论述包括两个意思：一是搞经济离不开会计，经济越发展会计越重要；二是会计的基本职能，是对再生产过程的控制和观念总结，我国会计界把控制理解为监督，把观念总结理解为反映或者说核算。十九世纪中叶的会计是集会计、财务、审计、计划于一身的，会计扮演着多种角色，在这种情况下，认为会计有监督职能是合情合理的。随着社会经济形势的不断发展，社会分工越来越细，各学科之间已经逐渐细分，财务、管理会计、审计、计划等学科已经完全从原来的会计学科中独立出来，形成一门新的学科，我们理解的“控制”已经分离，不应再作为会计的监督职能。

2、职能是事物本身所具有的功能，会计职能就是会计本身所具有的功能。

会计的监督职能是《会计法》以法律的形式赋予会计机构和会计人员的，是法律赋予的，不是本身固有的，但会计机构和会计人员，既不是执法部门，也不执法人，会计人员执法名不正，言不顺，会计人员执法也就没有力度，执法也就有没保障。从另一个角度讲，会计人员作为单位的普通一员，和其他职工比只是分工不同，没有什么特别的地位与权力。如果说对违法乱纪、侵害单位和公众利益的行为有监督的权力，那么哪一个公民没有呢？《会计法》第四章会计监督第三十条规定：任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。可见，这种监督权力，虽然在会计法中规定，但不是针对会计人员特别规定，适用任何单位和个人，这种权利实际是社会公德或者职业道德的范畴，而不应该单独作为会计的职能。

3、“趋利性”淡化了会计监督

韩非子基于他的“自为心”的人性论，肯定自私自利是人性的核心。认为不管什么社会，人皆有趋利性。“利之所在，民归之”<<韩非子.外储说左上>>是人类社会一条铁的原则。古代君臣关系，君之所以用臣，是为了保住自己的江山，巩固自己的统治地位，臣之所以愿意为君卖命，是为了生存，获取更多的名和利，这才有了君用臣，臣为君用。在一个单位也是这样，单位聘用一个会计人员，是为了自己企业发展、管理需要，实现企业价值最大化；会计人员为企业工作，同样是为了生存、发展的需要。从这个角度讲，会计人员的利益适合企业密切相关，当企业、单位利益与社会、其他企业利益发生冲突时，会计人员自然和自己的企业站在一起，当自己的企业利益受到损害时，他们自己的利益也就受到了损害，维护本利益企业的，实际也是在维护自己的利益。同样，在一个单位内部，让会计人员充当执法者的角色，为社会而损害自己企业的利益，监督决定自己命运、饭碗的人，作为一名普通人员，无异于以卵击石、以弱凌强。“趋利性”决定了如果会计人员有监督职能的话，又是该多么薄弱啊。

4、会计监督的作用与信息不对称相关

会计作为一个信息系统，担负着对企业经济信息的整理、加工、对外提供信息的作用。会计机构、会计人员是企业经济信息的直接接触者，他们自然而然掌握了企业的大量信息和情报。工商、税务、财政、投资者等各种利益集团和个人。要想了解企业的信息，唯一的途径就是企业对外提供的财务报告，以便为他们决策服务，他们希望会计人员能够提供真实、准确、及时、全面、完整的信息，由于受地域、时间、身份、报表理解等多方面因素影响，他们不可能深入到企业。了解到比会计人员更多的信息，处于良好的愿望，他们也希望能够对企业的经济活动进行监督，以便他们能够根据对外公布的信息做出不得决策。

综上所述，会计人员的监督作用是法律赋予和相关利益集团及个人的期望，并非会计本身所固有的。遗憾的是，面对外在的压力，会计人员似乎忘记了自己的职责，义无反顾的想挑起这副重担，很多人提出会计职能向管理职能转变，会计管理应深入到管理的每一个细节，有经济业务发生就应该有会计人员参与。作为一名普通员工，你真有那么的能量？真这样做了，你是否实在“越位”？会计人员有岗位的特殊性，但不应超越自己的岗位，尽职尽责，把自己岗位的职责得到淋漓尽致的发挥，方为一名好的会计。

二、怎样看待《会计法》赋予的监督职能

《会计法》第二十七条：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。并对单位内部控制制度提出了具体的要求。第三十一条、三十二条、三十三条实际是讲了外部对会计监督的问题，与会计职能无关。会计监督按时时间发展的顺序，可以分为：事前监督、事中监督、事后监督。从会计监督的内容看，包括：对原始凭证进行审核和监督、对会计帐薄的监督、对实物、款项的监督、对财务收支的监督、对其他经济活动的监督。会计监督职能应该是指内部会计监督制度的建立、健全和实施，也就是企业内部控制制度的建立、健全和实施。

1、事前监督

按照有定义是这样的，是指会计部门或会计人员在参与制定各种决策以及相关的各项计划或费用预算时，就依据有关政策、法律、法规、准则等的规定对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性等进行审查，它是对未来经济活动的指导。从定义不难看出，上述内容其实并不是或者说不完全是会计工作的内容，说属于财务管理更确切一些。从会计的角度讲，事前监督实质是内部控制制度制定的过程，会计人员根据企业的经济活动内容和性质，利用自身具有的专业技术特长，对企业涉及及可能涉及的经济活动，找出经济业务关键的控制点，针对关键控制点可能出现的问题，做好制度控制的设计，起到防止在这些环节出现问题。会计人员不可能针对每一经济业务，都去亲临监督，但通过内部控制制度的制定，就可以有效的对可能发生的经济业务，通过事先设计好的内控制度起到监督作用。制定内部控制制度的过程实质就是会计事前监督的过程。由于制度的实施要在实践中验证，制度不断完善的过程，也是事前监督发挥作用的过程。

2、事中监督一般指在日常会计工作中，随时审查随时发生的经济业务，一旦发现问题，及时提出建议或改进建议，促使有关部门和人员采取措施予以改正。对经济业务的审查，就是严格按照事先制定的制度去执行。此时，制度怎么制定的已经不重要了，重要的是我们执行了没有。值得深思的是，制度的制定现对容易，关键是执行，是否严格按照事先规定好的程序、方法去做了。大部分发生经济案件的单位，制度建设还是相当完善的，做到了“制度上墙，责任到人。”甚至有些单位如果不是案件暴露，都可以作为制度管理的先进单位，去推广、去演绎。在案件报导中经常看到，个别领导干部犯罪后，归结为自己不懂财务制度，看看这些人过去的讲话、发言，对财务制度的重视程度，对会计知识的了解，都可以称上是一个专家。因此，会计事中监督的过程实质是会计内部控制制度落实的过程。

3、关于事后监督，是指以事先制定的目标、标准和要求为依据，利用会计反映所取得资料对已经完成的经济活动进行考核、分析、评价。可以为制定下期计划、预算提供资料，也可以预测今后经济活动发展趋势。对于预测发展趋势应无异议，但分析本身就是会计核算的职能的一部分，考核与评价根本就与会计监督不搭边。我们认为，事前监督，解决了怎样设计内部控制制度；事中监督，解决了是否执行了内部控制制度；事后监督，应该是通过制度的设计、执行，发现是制度制定缺陷，还是根本没有执行或者没有完全执行，从而完善制度，或者落实制度。事后监督的过程是对内部控制制度反思的过程。如果是制度本身的缺陷，就应该重新考虑关键控制点是否正确，相应的措施能否保证关键控制点不出差错；如果是制度没有执行或没有完全执行，就应该考虑没有执行的原因，是制度不适合，还是例外，或者是责任心不强，甚至是外界压力。通过分析，找出问题的症结，寻求解决的途径。事后监督就是对内部控制制度的设计、执行的反思，是对前面工作的再监督。

从《会计法》对会计核算包括内容到会计监督的内容，我们不难看出，会计监督应该是会计核算职能的延伸，如果说会计具有监督职能的话，它具体体现在对企业内部控制的设计、执行和完善，通过内部控制制度起到对企业经济活动监督的作用。

三、会计核算与监督职能的关系

会计的核算职能是会计的最基本职能，没有会计这一职能，监督职能就不复存在。核算职能是基础，监督职能是保障。没有监督职能做保障，核算就失去了根基。

目前，随着经济的不断发展，会计人员的作用越来越明显，会计人员普遍得到了单位的重视，利用自己的专业技术特长为企业服务，在企业经营和管理中发挥着应有的作用。随着企业相关利益集团和个人对企业信息需求的不断增加，对会计人员的素质和专业技术要求越来越高，有人提出会计职能向管理转变的思路，这种出发点是好的。但我们应该看到，随着社会化分工的不断发展，通过相关的会计信息为管理服务，财务管理人员已经走在了前列，会计人员应该在自己的职能范围内充分发挥自身优势，提供及时、准确、完整的信息。在发挥会计监督作用时，也应当注意到，内部控制系统的建立，应该适应企业发展需要，考虑内部控制成本，当控制成本过高，或者阻碍企业发展时，就要能够重新考虑制度的设计。

第五篇：农村信用社会计基础知识讲稿1

农村信用社会计基础知识讲稿

一、信用社会计核算的质量标准与基本规定

二、会计核算的基本理论知识

三、会计核算的基本方法

一、信用社会计核算的质量标准与基本规定

（一）质量标准 六无：

账务无积压，结算无事故，计息无差错，记账无串户，存款无透支、账表无虚假。六相符：

账账、账款、账据、账实、账表和内外账务相符。

（二）基本规定（十六项）

双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行（社）票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。

二、会计核算的基本理论知识

（一）会计核算的基本前提

（二）会计核算的基本原则

（三）会计核算的对象

（一）会计核算的基本前提

会计主体：会计所服务的特定单位，是组织会计核算的首

要前提。凡独立核算的信用社就是一个会计主体，非独立核算单位不是会计主体。目前我们联社所辖的信用社就不叫会计主体。

持续经营：在正常情况下，会计主体的生产经营活动将按既定的目标持续不断地经营下去。

会计分期：是指会计主体在无限期持续经营的基础上，人为的规定会计信息提供的期限。是对持续经营的必要补充。会计期间分为和中期，中期是指短于一个完整会计的报告期间。

货币计量：是指会计提供的信息主要以货币为计量尺度。

（二）会计核算的基本原则 衡量会计信息质量的一般原则：

客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 明晰性原则

确认和计量的一般原则：

权责发生制原则 配比原则 历史成本原则

划分收益性支出与资本性支出的原则 起修正作用的一般原则：

谨慎性原则

重要性原则 实质重于形式

（三）会计核算的对象

即会计要素，包括： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产

资产是指企业拥有或控制的能以货币计量并能为企业提供经济效益的经济资源。

农村信用社的资产按其流动性可分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。负债

负债是指企业所承担的能以货币计量的需以资产或劳务偿付的债务。

负债按其偿付时间的长短可以分为流动负债和长期负债。所有者权益

所有者权益是指企业的投资人对企业净资产的所有权。资产-负债=所有者权益

所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、未分配利润组成。收入

收入即信用社经营过程中的所有收入。

农村信用社的收入可分为利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。支出（费用）

支出指信用社在经营过程中所发生的各项支出。信用社的各项支出包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出等。利润

利润即信用社在一定期间的经营成果。收入-支出（费用）=利润 会计要素的平衡关系

资产=负债+所有者权益 收入-支出（费用）=利润

三、会计核算的基本方法

会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织 会计报表

（一）会计科目

信用社会计科目的使用规定

信用社会计科目由人民银行总行统一规定，一级分行可根据业务需要，增设辖内科目，但在编报表时，须进行归并。一级分行不得增设、删除或更改。

会计科目代号由人民银行总行统一规定。

会计科目的调整，在中间，一律填制凭证通过分录结转；终了，采用结转对照表方式办理新旧科目结转。信用社会计科目的分类

信用社会计科目按资金性质、业务特点、经营管理及核算要求设置。

会计科目按记账方法划分为表内科目和表外科目。

表内科目按资金性质分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类和损益类。表内科目与表外科目的区别

表内科目是反映资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表上的会计科目。采用复式记账法记账。

表外科目是用以反映未涉及资金的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系中的科目。采用单式记账法记账。

（二）记账方法 借贷记账法

平衡原理：资产=负债+所有者权益 记账主体：会计科目 记账符号：借、贷

记账规则：有借必有贷，借贷必相等 确定记账方向的方法

资产类和支出类账户，增加记借方，减少记贷方。

负债类、所有者权益类和收入类账户，增加记贷方，减少记借方；

会计平衡关系 发生额平衡：

各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 余额平衡：

各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 表外科目的记账方法

采用单式记账法，即对每一笔业务只用一个会计科目进行单方面登记的方法。记账符号为收方、付方。

（三）会计凭证 信用社会计凭证的特点 信用社会计凭证的种类 信用社会计凭证的基本要素 会计凭证的编制 会计凭证的审查 会计凭证的传递

会计凭证的整理、装订和保管 信用社会计凭证的特点 采用单式凭证

大量采用原始凭证代替记账凭证 大多为多联次凭证

核心业务系统上线以后，全部为复式记账凭证 信用社会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证

基本凭证

特定凭证 会计凭证的基本要素 年、月、日；

收、付款人的名称及账号；

收、付款人开户行（社）的名称及行（社）号； 人民币符号及大小写金额；

款项来源、用途或摘要及附件的张数； 会计分录和凭证编号；

按规定预留的客户印鉴或客户支付密码； 信用社及有关人员的印章。会计凭证的编制 标准：

标准化，规范化，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏，书写规范，防止涂改。会计凭证的传递 标准：

准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，办妥交接。除另有规定外，一律由信用社内部传递。

现金收入业务，先收款后记账； 现金付出业务，先记账后付款；

转账业务，先记借方账户，后记贷方账户，他行票据收妥进账。

账务发生差错的处理

当日发现的差错，采用划线更正法。

次日或以后发现的当年的差错，采用红兰字冲正法冲正。本发现上的差错，采用兰字反方向冲正法。账簿与账簿之间的关系 总账与分户账之间的关系 总账与现金日记账之间的关系 总账与登记簿之间的关系 卡片账与总账之间的关系 账簿与会计报表之间的关系

账簿与业务状况表、利润分配表之间的关系 账簿与损益表之间的关系

（五）会计报表与会计报表的关系 业务状况表与资产负债表的关系 业务状况表与损益表的关系

会计工作中的基本常识：

大小写数字规范：

阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写货币单位，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，应以“0”补足，不得用“-”代替。

汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用另(或0)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得用“毛”代替“角”，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”

字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零” 字。大写金额不足二十元的，应在十元前加“壹”字。’ 各类符号

凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第号”为“#”；“每个”为“@”：人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰。”；日利率简写为“日／‰0。”。票据日期填写：

票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，对票据上的其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明；票据的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖日、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。错账冲正：

错账处理。发生差错应按下列办法改正和冲正调账：

一、当日发生的差错，用划线更正法进行改正。(一)日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员

盖章证明。

(二)凭证填错科目或账户，账簿随之记错时，应先改正凭证，再参照第(一)项办法更正账簿。

计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。(三)账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时，附在后面备查。

二、次日及以后在本年内发现的差错。

记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销x年x月x日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正x年x月“日_张”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“x年x月x日冲正”字样。

传票金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应重新填制借贷方红字传票，将原金额全数冲销，再按正确金额填制借贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误传票上批注“已于x年x月x日冲正”字样。

传票正确，而科目日结单结错使总账记错，应填制红蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正×年×月x日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上批注于“×年×月×日冲正”字样。冲正错账的科目日结单，结账时视同错账冲正传票，一并结入当日的科目日结单内。

计算机输入差错，凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。

本发现上错账，用蓝字冲正法调账(损益类视同当年错账处理)。本发现上错账，应填制蓝字反方向传票冲正，如因冲正金额大而发生反方余额时，账户余额应用蓝字反方反映，科目余额轧差反映，不得更改上决算报表。

系统内同城或异地划款差错，要凭划出社电报或查询查复书调账，按大额支付、联行、县辖往来规定办理，划入社无权自行调账。

凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。错账冲正传票应编制正副本各一份，经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账，并将错账的日期、情况、金额以及冲正的日期在会计核算差错登记簿上进行登记，错账冲正传票正本凭以冲账，副本粘贴在当日工作日志上，以备查考。

五、存贷款计息方法

信用社必须按照有关制度规定的计算范围、利率和结算时间、方法，正确计算利息。利息计算的规定

(一)各种存贷款的结息日期，除应按照各种存贷款的有关规定和双方的协定办理外，一般有下列几种：

1、定期结息。根据各种不同的存、贷款情况分别采用按月、按季和按年等固定的结息日期。按月结息为每月20日；按季结息为每季末月的20日；按年结息为每年的12月20日。结算出的利息，必须于各该结息日的次日入账。（每季度天数一季度90天（闰年91天）、二季度92天、三季度92天、四季度91天。）

2、约期结息。按约定的到期日。结算一次利息，但对于跨

年未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款，拆出资金和调剂(调入、调出)资金，如未按季、年结息的，应结计收回至本12月20日的应收利息。

3、随时结息。对存款户中途结清账户、借款户提前或逾期归还贷款时应随时结算利息。

(二)存、贷款计息天数，应“算头不算尾”，定期结息的，计算利息时应包括结息日。

(三)计息本金和计息积数合计，起点为元，元以下不计息，利息金额计至角分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段计至厘，汇总各段时计至分。

(四)利息收付，除对个人的存贷款利息可以收付现金外，其它存贷款利息，一律转账处理。各种利息的收付，必须对外签发利息收付通知单，以备查考。

(五)储蓄存款、联行往来利息计算，按国务院发布的《储蓄管理条例》和联行往来制度的相关规定办理。

(六)定期存款、一年以上定期储蓄存款、长期投资、发行债券，按季计算并预提应收、应付利息。

(七)其它计息有特殊规定的，按特殊规定办理。利息计算方法

计算利息的基本公式：利息：本金×时间×利率

利率分为年利率、月利率、日利率三种。

利率的换算：

月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)

计息方法：

（一）余额表计息

（二）账页上计算积数计息法

（三）逐笔对年对月对日计息法

（四）本利和计息 存贷款利息积数

（一）活期存款利息计算

采用余额表计息或账页积数计息法，一般采用账页积数计息法。按实际天数计息。

（二）定期存款利息计算

定期存款不能提前支取，到期支取按对年对月计算即12个月，360天；过期支取，过期部分按对年对月计算，零头天数按实际计算。

（三）贷款计息

贷款计息分为定期结息和逐笔计息，定期结息可分为按月、按季、按年结息，目前信用社实行按季结息方式，跨贷款年末12月20日结清本年利息。

贷款计息天数计算按对年对月对日计算，即全年12个月365天（闰年366天）。

企事业单位贷款利息清收时不允许现金发生，必须转账办理。

（四）储蓄存款利息计算（P292）

计息天数为对年对月计算，即12个月，360天。

1、活期储蓄存款计息。

采用积数计息和查表计息法，信用社采用积数计息法。

积数＝存款余额×实存天数 利息＝积数×日利率

2、整存整取定期储蓄存款计息

到期支取按合同利率计算，过期支取，过期部分按当日挂牌利率执行。提前支取，按当日挂牌的活期利率计息。过期（提前）支取部分天数按对年对月计算。

计算公式 利息＝本金×日期×利率

3、零存整取定期储蓄存款计息

4、存本取息定期储蓄存款计息

5、整存零取定期储蓄存款计息

6、定活两便储蓄存款计息 其它计息的规定

(一)贷款展期应按展期期限加上原贷款期限的累计贷款期限达到的利率档次，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。

(二)贷款逾期，以贷款合同规定期限为依据，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。

(三)贷款到期日为例假日，提前归还，应扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。

(四)定期储蓄存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，按到期支取计息，但应扣除相应提前天数的利息；例假日后支取，按过期支取办法处理。

(五)使用计算机计息的，结息前须由操作员打印出计息表，由内勤主任或会计主管人员对有关事项进行审核，无误后通知

操作员进行计息处理，利息支出(收入)汇总凭证经复核人员签章之后交会计人员，按正常业务审查处理。