第一篇：高级财务会计第五章公允价值会计简答题、计算核算题
第五章公允价值会计
四、简答题
1.什么是有序交易?非有序交易的情形包括哪些
答：有序交易是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等 被迫交易不属于有序交易。
当相关资产或负债的交易量或交易活跃程度与该资产或负债(类似资产或负债)的正常市场活动相比出现大幅下降时，资产或负债的公允价值可能受到影响，主体需要对交易或报价进行深入分析，《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》“附录二应用指南”指出、通常表明交易非有序的可能情形包括：
（1）当前市场条件下计量日之前一段时间内市场没有提供足够空间开展此类资产或负 债惯常的市场活动。
（2）存在惯常的营销期但卖方将资产或负债出售或转移给单一市场参与者。（3）卖方陷于或接近于破产或者破产托管的困境。
（4）卖方的出售或转移是为了满足监管或法律等要求的被迫行为。
（5）与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比、该交易价格是异常值。也就是说，主体应基于可获取的证据来衡量不同情况以判断交易的有字性。
2.请说明公允价值初始计量的内容。
答：企业应当根据相关交易性质和相关资产或负债的特征等判断初始确认时的公允价值是否与其交易价格相等。交易价格是在企业取得资产或者承担负债的交易中、取得该项资产所支付或者承担该项 负债所收到的价格(进入价格)，公允价值是出售该项资产所能收到或者转移该项负债所需 支付的价格(脱手价格)。
相关资产或负债在初始确认时的公允价值通常与其交易价格相等、但在下列情况中两者可能不相等：①交易发生在关联方之间。但企业有证据表明该关联方交易是在市场条件下进行的除外。②交易是被迫的。③交易价格所代表的计量单元与按照《企业会计准则第39号——公允价值计量》确定的计量单元不同。④交易市场不是相关资产或负债的主要市场(或最有利市场)。
其他相关会计准则要求或者允许企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量、且其交易价格与公允价值不相等的，企业应当将相关利得或损失计人当期损益，但其他相关会计准则另有规定的除外。
3.什么是第二层次输入值?具体包括的内容有哪些? 答：第二层次输人值是除第一层次输人值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。包括：①活跃市场中类似资产或负债的报价。②非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价。③除报价以外的其他可观察输人值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线、隐含波动率和信用利差等。④市场验证的输人值等。市场验证的给人值，是指通过相关性分析或其他手段获得的主要来源于可观察市场数据或者经过可观察市场数据验证的输人值。
4.请简要说明市场乘数估值技术的基本步骤。答：采用市场乘数估值技术基本步骤如下：
(1)准确选择一组科比公司（与目标公司处于同样的宏观和中观经济环境，有着同样或类似的经营风险、盈利能力和成长性）。
(2)选择市场乘数并计算可比公司市场乘数及其统计特征。
(3)比较这些市场乘数并选用变异系数(标准差除以均值)最小的那个市场乘数，变异系数最小意味着这个乘数在均值附近的分布最紧凑，其反映市场参与者对可比公司的市场价值估值时在一定程度上更依赖该乘数指标，故最适合采用。(4)用目标公司的相关预测指标乘以选定的市场乘数的中位数或均值来确定目标公司的价值。
5.请简要说明使用现值技术计量资产或负债的公允价值，应包括市场参与者角度计量日应考虑的决策要素都有哪些? 答：使用现值技术计量资产或负债的公允价值应包括市场参与者角度计量日应考虑的所有决 本要素，包括：
(1)估计被计量资产或负债的未来现金流量。
(2)预计现金流量固有不确定性可能带来的金额及时间上的变动。(3)资金时司价值(无风险利率)。
(4)现金流量固有不确定性的风险溢价。(5)市场参与者当前情况下考虑的其他因素。(6)负债的不履约风险。
6.如何理解第一层次输人值中的活跃市场? 答：第一层次输人值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。金融资产和金融负债通常可获得第一层次的输人值，其中一些金融资产和金融负债还可能在多个活跃市场(如不同交易所)交易。理解第一层次输人值的关键是活跃市场。活跃市场是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。
活跃市场一般而言是满足下述条件的市场(1)市场中交易的项目是同质的。
(2)通常可以在任何时候找到自愿的买方和卖方。
(3)价格是公众可以公开获得的。比如《国际会计准则第39号》和《国际会计准则第9号》规定，活跃市场是“报价易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构获得，并且这些报价代表了公平交易基础上实际并经常发生的市场交易”的市场。
7.如何理解非金融资产公允价值计量中的最佳用途概念？
答：企业以公允价值计量非金融资产时，应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途的方式产生经济利益的能力，或者通过将该资产出售给能够使用最佳用途的其他市场参与者的方式产生经济利益的能力。
最佳用途是指市场参与者实现一项非金融资产或其所属的资产和负债组合的价值最大化时该非金融资产的用途。企业确定非金融资产最佳用途应当考虑实物上可能、法律上允及财务上可行等因素。(1)实物上可能。判断非金融资产的用途在实物上是否可能，应当考虑市场参与者在对资产定价时考虑的资产实物特征。通常情况下，企业非金融资产的现行用途可以视为最佳用途，除非市场因素或者其他因素表明市场参与者按照其他用途使用费资产可以实现价值最大化。(2)法律上允许。判断非金融资产的用途在法律上是否允许，应当考虑市场参与者在对资产定价时考虑的资产使用在法律上的限制。需要注意的是，在计量日对资产的使用无须是合法的，但必须在管辖区内不被法律禁止。例如，若特定国家禁止在保护区内进行建造或开发，则该区域内土地的最佳用途就不可能是工业用地开发。
(3)财务上可行。判断非金融资产的用途在财务上是否可行，应当考虑在实物上可能且法律上允许的情况下，通过使用该资产能否产生足够的收益或现金流量，从而在补偿使资产用于该用途所发生的成本后，仍然能够满足市场参与者所要求的投资回报。
8.请简要回答负债和企业自身权益工具公允价值计量原则。答：负债和企业自身权益工具公允价值计量原则包括：
(1)存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价的，应当以该报价为基础确定该负债或企业自身权益工具的公允价值。
(2)不存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，但其他方将其作为资产持有的，企业应当在计量日从持有该资产的市场参与者角度，以该资产的公允价值为基础确定该负债或自身权益工具的公允价值。
当该资产的某些特征不适用于所计量的负债或企业自身权益工具时，企业应当根据该资产的公允价值进行调整，以调整后的价值确定负债或企业自身权益工具的公允价值。这些特征包括资产出售受到限制、资产与所计量负债或企业自身权益工具类似但不相同、资产的计量单元与负债或企业自身权益工具的计量单元不完全相同等。(3)不存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，并且其他方未将其作为资产持有的，企业应当从承担负债或者发行权益工具的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值。
9.请简要回答非持续的公允价值计量的披露内容。
答：在相关资产或负债初始确认后的资产负债表中，企业至少应当在附注中披露非持续以公允价值计量的每组资产和负债的下列信息：
(l)其他相关会计准则要求或者允许企业在特定情况下非持续以公允价值计量的项目和金额，以及以公允价值计量的原因。
(2)公允价值计量的层次。
(3)对于第二层次的公允价值计量，企业应当披露使用的情谊技木和输入值的描述性信息。当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更及变更的原因。(4)对于第三层次的公允价值计量，企业应当披露使用的估值技术、输人值和估值流程的描述性信息，当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更及变更的原因。企业应当披露公允价值计量中使用的重要的不可观察输入值的量化信息。(5)当非金融资产的最佳用途与其当前用途不同时，企业应当披露这一事实及其原因。
10.公允价值计量各层次之间转换的披露要求都有哪些？ 答：公允价值计量各层次之间转换的披露要求包括：
对于持续的公允价值计量，企业应当披露在公允价值计量各层次之间转换的金额和原因。不论各层次之间转换的金额是否重大，企业都应当披露转人或转出第一、第二、第三层次的金额，以有助于财务报表使用者分析企业本来的流动性风险和企业对公允价值计量相对主观性的风险敞口，并且每一层次的转人与转出应当分别披露。企业应当披露确定各层次之间转换时点的政策。企业确定转换时点的政策应至少包括以下内容：(1)导致各层次发生转换的事件或情况变化的日期。(2)报告期期初。(3)报告期期末。
企业调整公允价值计量层次转换时点的相关会计政策，应当一致地应用于转出的公允价值计量层次和转入的公允价值计量层次，并在前后各会计期间保持一致。
11.不以公允价值计量但以公允价值披露项目的披露要求都有哪些? 答：对于不宜公允价值计量但以公允价值披露的资产和负债，企业应当披露下列信息：(1)公允价值加量结果所属的层次。
(2)对于第二层次公允价值计量，披露使用的估值技术和输入值的描述信息。当变更估值技术时，披露这一变更及变更的原因。
(3)对于第三层次公允价值计量，披露使用的估值技术和输入值的描述信息。当变更估值技术时，披露这一变更及变更的原因。
(4)非金融资产最佳用途与其当前用途不同的，披露这一事实及其原因。
四、业务计算核算题
1.某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企非同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产矿在这两个下同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为人民币98元，该市场交易费用为人民币55元，资产运抵该市场的费用为人民币20元。乙市场中出售该资产将收取的价格为人民币86元，该市场交易费川为人民币42元，资产运抵该市场的费用为人民币18元。要求
(1)计算该资产在甲市场与乙市场的销售净额。
(2)如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少?(3)如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 根据公允价值定义的要点，计算结果如下：
(1)甲市场该资产收到的净额为人民币23元(98-55-20)：乙市场该资产收到的净额为人民币26元(86-42-18)。(2)该资产公允价值额=98-20=78(元)。(3)该资产公允价值额=86-18=68(元)。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净模最大化(人民币26元)，因此是最有利市场。
2.M公司拥有N公司6.5%的股权，将其作为可供出售金融资产持有。N公司是一家非上市股份公司，不存在活跃市场公开报价。2x14年12月31日，M公司在编制其财务报表时决定采用市场乘数法确定对N公司投资的公允价值。M公司综合考虑了相关因素后选择了4家可比的上市公司，并使用投入资本市场价值(企业价值)/EBITDA(税息折旧及摊销前利润)进行估值。相关数据如下：
(1)可比上市公司的资本市场价值(企业价值)/EBITDA(税息折旧及摊销前利润)，其中A公司8.6倍、B公司8.20倍、C公司9.2倍、D公司9.1倍。
(2)2×14年12月31日，N公司税息折旧及摊销前利润为16 500万元。(3)N公司2×14年12月31日负债公允价值为42 000万元。(4)N公司流动性折价为12%。要求：计算M公司在N公司中股权投资的公允价值。根据市场法估值技术基本原理，计算如下
(1)N公司投入资本市场价值/EBITDA=(8.6+8.2+9.2+9.1)/4=8.775(2)N公司投入资本市场价值=16500×8.775=144787.5(万元)(3)调整前N公司股东权益价值=144787.5-42000=102 787.5(万元)(4)调整后N公司股东权益价值=102787.5-102787.5×12%=90 453(万元)(5)M公司在N公司中股权投资的公允价值=90453×6.5% =5 879.445(万元)
第二篇：高级财务会计简答题
]简述我国外币交易会计的核算原则。(l)外币账户采用复币记账。(2)企业发生外币交易时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。(3)企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买人价、买出价与市场汇价由此产生的差额作为汇兑损益。(4)对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。
简述境外经营的记账本位币的确定。(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
筒述汇率的标价方法和特点。分为直接标价法和间接标价法。一直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。
间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。特点是：本国货币价值大小与汇率高低成正比。资产负债表债务法的特点是什么？
体现了交易或事项发生以后，对未来期间计税的影响，即会增加未来期间的应交所得税或是减少未来期间应交所得税的情况，能较完整的体现资产负债观念，在所得税会计核算方面贯彻了资产、负债等基本会计要素的界定。
确认递延所得税资产的一般原则是什么？(1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。(2)亏损发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。(3)企业合并中，可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。(4)与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计人所有者权益
根据《公司法》规定，上市公司应具备哪些条件？(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；(2)公司股本总额不少于人民币3000万元；(3)向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上。公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行的股份比例为10%以上；(4)公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。简述确定报告分部的条件。
(1)该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上。(2)该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者(3)该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。简述分部报表在主要报告形式下应披露哪些分部信息。
主要包括：分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产、分部负债。[简答]简述中期财务报告的确认与计量的基本原则。
1)中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与财务报表所采用的原则相一(2)在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响结果的计量。(3)企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与财务报表相一致的会计政策。
[简答]融资租赁业务的判定标准有哪些?(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。[简答]承租人的经营租赁与融资租赁在财务报告中披露有何不同？
经营租赁有关的下列事项：(1)资产负债表日后连续三个会计每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额；(2)以后将支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额总额。融资租赁下列信息：(1)各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额。(2)资产负债表日后连续三个会计每年将支付的最低租赁付款额。以及以后将支付的最低租赁付款额总额。(3)未确认融资费用的余额，以及分摊未确认融资费用所采用的方法。[简答]简述衍生金融工具的特征。
(1)其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，(2)不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。(3)在未来某一日期结算。[简答]简述同一控制下企业合并的处理原则和程序。
(1)合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。(2)合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。(3)合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，(4)对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并财务报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。[简答]简述合并报裹具有的特点。(1)合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量。(2)合并财务报表的编制主体是母公司。(3)合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。(4)合并财务报表的编制遵循特定的方法。
[简答]试述编制合并财务报表的一般程序。(1)设置合并财务报表工作底稿；(2)将个别会计报表数据过人合并报表工作底稿；(3)计算工作底稿中各项目合计数；(4)编制合并财务报表中的抵消分录并过入合并工作底稿；(5)计算工作底稿中合并财务报表各项目的合并数(6)根据合并工作底稿中各项目的合并数填列合并财务报表。[简答]试述控制分类及其特征。
(1)控制的主体是惟一的，不是两方或多方。(2)控制的内容是另个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。(3)控制的目的是为了获取经济利益，(4)控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力
[简答]什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？
集团内部经济业务交易事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务交易事项，(1)集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。(2)集团内部交易事项，是指企业集团内部各企业之间进行的存货交易，固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。(3)集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。
[简答]简述通货膨胀情况下以财务资本维护和实物资本维护为基础的通货膨胀会计核算的区别。(1)核算的前提和收益的确定计算不同；(2)对待持有资产损益的观念和性质的确认不同；(3)所设置的核算的科目的性质不同；(4)对已实现和未实现持产损益的账务处理不同；(5)财务成果核算的结果不同；(6)报表项目的设置和填列不同。
[简答]简要说明通货膨胀会计对传统财务会计方法的发展。(1)对财务会计核算基本方法应用的发展，(2)对财务指标计算方法的发展，在会计指标的计算方法上采用较为复杂的计算方法；(3)对会计核算程序的发展，在会计程序上，各种通货膨胀会计模式均采用了有别于传统财务会计的核算程序。
[简答]通货膨胀会计的产生和发展经历了哪三个阶段？(1)在传统财务会计中采用适当方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响。(2)按一般物价水平变动调整传统财务会计信息反映和消除通货膨胀的影响。(3)按现时成本反映资产在通货膨胀中的变动，向报表使用者提供个别物价水平变动对传统财务会计影响的会计信息。
[简答]什么是一般物价水平会计？简述一般物价水平会计的特征。
一般物价水平会计是在会计期末根据一般物价水平的变动，将以不同时期名义货币为计价单位、历史成本和一般物价水平不变为计价基准的财务会计报表各项会计指标，换算成为以期末名义货币为等值货币作计价单位，以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的各项会计指标，用以编制一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的一种通货膨胀会计。一般物价水平会计具有以下特征：(1)以等值货币为计价单位；(2)以历史成本和一般物价水平变动为计价基准；(3)不单独建立账户体系进行核算。
简述一般物价水平会计的程序。(1)划分货币性项目和非货币性项目；(2)按一般物价水平变动调整传统财务会计报表各项数据；(3)计算货币性项目的购买力损益；(4)编制
筒述货币性项目的特点。(1)当以期末名义货币作为等值货币按一般物价水平变动对该项期末金额进行换算时，其换算结果的金额固定不变；(2)在一般物价水平变动中所持货币性项目的实际购买力发生变化，并产生购买力损益。
简述现时成本会计的特征。(1)以名义货币作为计价单位；(2)以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准；(3)建立现时成本会计账户体系进行日常核算。
简述现时成本会计的一般程序。(1)确定资产的现时成本(2)计算持有资产损益，(3)计算现时成本会计收益，(4)编制现时成本会计报表 [简答]解散清算与破产清算的联系和区别是什么？ 联系表现在都是结束被清算企业的各种债权、债务和法律关系。区别主要有： 一是清算的性质不同。解散清算属于自愿清算或行政清算，一般由企业或企业主管机关成立清算组进行清算；而破产清算属于司法清算，要依照法律规定组织清算组进行清算。
二是处理利益关系的侧重点不同。解散清算的重点是将剩余财产在企业内部各投资者之间进行分配；破产清算则主要是将有限的财产在企业外部各债权人之间进行分配。
企业清算财产的范围包括哪些内容？(1)宣布清算时企业的财产；(2)清算期间取得的财产(3)已经作为担保的财产，相当于债务数额的部分不属于清算财产，超过所担保的债务数额的部分属于清算财产。
破产财产的范围，以及在法院受理破产申请前一年内，债务人的哪些财产，管理人可以向法院请求予以撤销并有权追回。
破产财产是指破产申请受理时属于债务人的全部财产以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。(1)无偿转让的财产(2)以明显不合理的价格进行交易的财产 3)对没有财产担保的债务提供财产担保的财产(4)对未到期债务提前清偿的财产(5)放弃的债权
第三篇：高级财务会计简答题
1、总分支机构之间的商品调拨可采用哪几种记账方法？各有什么优缺点？
答：（1）按成本计价。即总公司按商品存货的制造成本或采购成本为标准转与分公司。这种方法可免除与中间商品存货获利相关的复杂计算问题，但易于将商品存货的获利结果归于分公司的经营业绩。
（2）按转账价格计价。这样的转账价格一般是高于其取得成本，低于其市场售价。从国外的情况看，此种方法常被作为处理总公司与分公司之间利益关系的措施，但从有利于双方经营的角度看，确定计价的方法常有成本计价法和双方协定法。使用这种方法时，总公司应于编制联合报表前，调整商品存货价格超过成本部分的数额。
（3）按销售价格计价。这种计价方法下，分公司要按销售价格记录从总公司取得的商品存货，并按取得的收入额记录这些商品存货的减少。此种方法有利于分公司，尤其是专门从事销售业务的分公司对商品存货的管理，但从核算的角度看，则与按转账价格计价有相同之处。
2、在判断租赁类型时应遵守哪些原则？
(1)租赁期届满时，租赁资产所有权是否转让给承租人。
(2)承租人有购买租赁资产选择权时，所订立的购买价款预计是否充分低于（≦5%）选择权 日。
(3)租赁资产租赁期是否占租赁期尚可使用年限的大部分。大部分指租赁期占租赁资产尚可使用年限的75%。
(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值与出租人租赁开始日最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（几乎相当于指90%以上）(5)租赁资产性质，如果不作较大改造，是否只有承租人才能使用。
3、试述编制合并报表的一般程序，并指出主要包括哪些调整与抵消分录。
（1）确定合并范围。将母公司控制的所有子公司纳入要合并范围。
（2）将母公司的个别报表数和纳入合并范围的已按统一会计政策和会计期间编制的所有子公司的个别报表数填入合并工作底稿。（3）编制调整分录
（4）将母、子公司经过调整的数据进行合计。（5）编制基于内部交易的抵消分录。
调整与抵消分录主要包括：固定资产折旧、固定资产减值准备，长期股权投资、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4、试述我国外币报表（资产负债表、利润表）的折算方法。
（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2）利润表中的收入和费用项目，采用平均汇率折算，也可按系统合理方法确定的、与交易法生日即期汇率的近似汇率折算。
（3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
（4）当期计提的盈余公积与股利分配采用当期平均汇率折算。
5、根据我国会计准则的相关规定，外币业务会计处理的主要内容有哪些？
（1）企业通常选择人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业可选定一种货币为记账本位币，但编制财务报表应折算为人民币。
（2）企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为本位币金额。
（3）我国外币交易的会计处理采用两笔交易观，并采用当期确认法。
（4）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（5）利润表中的收入和费用项目，采用平均汇率折算，也可按系统合理方法确定的、与交易法生日即期汇率的近似汇率折算。
（6）当期计提的盈余公积与股利分配采用当期平均汇率折算。
6、合伙企业与公司制企业比较在会计核算方面有哪些相同点与不同点？
合伙企业与公司制企业的相同点是企业在资产、负债、收入、费用等方面的会计处理。不同点：
(1)会计假设上来看，合伙企业会计中的会计主体和持续经营假设不同于公司制企业。合伙企业具备了相对的会计主体的独立性。
(2)从会计账户设置看，合伙企业与公司制企业最大区别在于损益分配及所有者权益科目的设置。合伙企业一般不设置“资本公积”和“盈余公积”账户，为反映合伙企业收益形成及分配，应设置“损益汇总”账户。另外，合伙企业不用设置“所得税科目”账户。(3)从会计方法上看。合伙企业会计在出资份额、损益分配、合伙人变动、解散清算等方面也有许多不同于公司会计的特殊之处。
(4)从会计报表上看。合伙企业在编制目的、报表种类、编制时间、列示方法等方面也有许多不同于公司会计的特殊之处。
7、合并报表的特点？
（1）合并财务报表是由母公司编制的反映由母公司若干个法律实体组成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量信息的报表。其中企业集团是一个经济实体而不是法律主体。（2）合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制，反映的活动不仅包括母公司的活动还包括纳入合并范围的所有自公司活动。
（3）合并财务报表是以纳入合并范围的集团内的企业的个别会计报表为基础，将纳入合并范围个别报表数据和母公司数据先进行调整和汇总，然后通过抵消分录将企业集团内部的经济业务对个别会计报表的影响予以抵消，最后得出合并财务报表数据。其低消和调整的是报表项目。
（4）一般认为，合并财务报表反映的是没有法人资格的经济实体的经营状况。另外，合并财务报表一般对纳税不起作用。
8、合并报表的三种理论？
（1）所有权理论。所有权理论认为，母子公司之间的关系是拥有和被拥有的关系，编制合并报表的目的，是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源。
（2）经济实体理论。经济实体理论认为，母、子公司之间的关系是控制与被控制关系，而不是拥有与被拥有的关系。编制合并财务报表的目的是为了反映合并实体所控制的资源，且将所有者和债权人置于同等地位。
（3）母公司利论。母公司理论强调合并财务报表是母公司财务报表扩展，侧重于母公司股东的利益。编制报表目的是为了向母公司股东反映其所控制的资源。
9、分支机构会计核算的特点？
（1）分公司会计科目的设置：○1“分公司往来”和“总公司往来”账户的设置，它们是一组对应账户，两个账户内容完全相同，只是方向相反；○2“运交分公司”和“总公司运来商品”账户的设置，它们是方向相反，当按成本计价是金额相等，按非成本计价时金额不等（2）商品存货计价的多样性，总公司与分公司之间业务的核心问题就是两者之间往来事项的计价问题，计价标准不同，其会计处理方法也会随之不同，计价标准分为：按成本计价、按转账价格计价、按销售价格计价。后两种计价为高于成本计价。
（3）会计信息反映的层次性，总公司与分公司都为相对独立的会计主体，都要编制自己的单独会计报表，分公司报表必须报与总公司，总公司以本身的单独会计报表为基础，通过调整和抵消分录等处理后，编制联合报表，再对外披露有关企业整体财务状况与经营成果。
10、同一控制与非同一控制的区别？
（1）同一控制下企业合并是指参与合并的企业合并前后均受同一方或相同的多方控制且该控制并非暂时性的。非同一控制下企业合并是指参与合并的企业合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的情况下进行的合并。
（2）同一控制下企业合并的会计处理以账面价值作为记账基础，而非同一控制下企业合并是以公允价值作为记账基础。
同一控制下企业合并的会计处理方法内似于权益结合法，非同一控制下企业合并基本处理原则是购买法。
第四篇：高级财务会计简答题
1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：（1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围。客观经济环境的变化造成会计假设的松动是高级财务会计产生的基础。也就是说，划分中级财务会计与高级财务会计最基本的标准在于它们所涉及的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计研究范围。基于这一点考虑，将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容归于高级财务会计。（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，而有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。综观各院校目前所出的会计系列教材，将企业合并与合并财务报表、物价变动会计、重整与破产会计、外币报表折算等作为高级财务会计的内容目前已达成共识，而所得税会计、所有者权益会计、政府及非营利会计、独资企业会计、合伙企业会计、上市公司信息披露是否列入高级财务会计，各校的系列教材间存在着差别，其主要原因在于考虑会计系列教材的衔接。例如，将所得税会计放入高级财务会计后，中级财务会计则不再讲述这部分内容，否则必须将其列入中级财务会计。再比如，单独开设政府及非营利组织会计的院校，高级财务会计则不包括这部分内容；而将政府及非营利组织会计列入高级财务会计的院校，则不再单独开设政府及非营利组织会计课程。
2、购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值。购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产、负债应按其公允价值进行计量，购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉。商誉的会计处理视合并方式不同而不同；（1）在吸收合并方式下，购买方按取得的被购买方的资产、负债的公允价值登记账簿，购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认。（2）在控股合并方式中，购买方在合并日编制合并资产负债表中，对所取得的被购买方的资产、负债按公允价值列示，购买成本大于合并中取得和各项可辨认资产、负债公允价值份额，在合并资产负债表中确认为商誉。
3、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：根据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本，调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的金额，其差额就是持有损益。如果现行成本金额大于历史成本金额就是持有利得；反之，就是持有损失。持有损益按其是否已经实现，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表项目；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。在确定各项资产现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。
4、请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。答：（1）同一控制下的企业合并。参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一方是指对参与合并企业在合并前后均实施最终控制的投资者，相同的多方通常是指根据投资者之间的协议约定，在对被投资单位的生产经营决策行使表决权时发表一致意见的两个或两个以上的投资者。控制并非暂时性指参与合并各方在合并前后较长的时间内受同一方或相同的多方最终控制。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。同一控制下的企业合并一般发生在企业集团内部，如集团内母子公司之间、子公司与子公司之间等。因此，同一控制下的企业合并通常为股权联合性质的合并。
（2）非同一控制下的企业合并。参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。例如，甲企业控制人为A,乙企业的控制人为B，则甲、乙两企业的合并为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并一般为购买性质的合并。
5、哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答：在我国，纳入合并财务报表的合并范围的子公司具体包括：（1）母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：A母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权。B母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权。C母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。（2）母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并财务报表的合并范围：A通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。B根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策。C有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）D在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。
6、编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：由于合并财务报表的编制涉及两个或两个以上的会计主体与独立法人，所以为了保证合并财务报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况，在编制合并财务报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括：（1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间。（2）统一母公司与子公司采用的会计政策。（3）统一母公司与子公司的编报货币。（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。在日常会计核算中，母公司对子公司的长期股权投资按成本法核算。在编制合并财务报表过程中，应当先将母公司对子公司的长期股权投资调整为权益法，再由母公司编制合并报表。
7、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。答：由于租赁开始日租赁付款额现值计算采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同，分摊融资费用所选择的实际利率也有差异。具体包括四种情况：（1）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。（2）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率。（3）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。（4）租赁资产以公允价值作为入账价值，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是指在租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。
8、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？ 答：企业合并和企业集团的建立突破原来的会计主体观念，出现了合并财务报表。但是报表合并的范围并不限于国内的子公司，跨国集团为了对遍及于其他国家的子公司的管理，为了向报表使用者提供决策所需的有关跨国集团整体财务状况和经营情况的信息，同样需要编制跨国集团合并报表，在编制跨国集团合并报表之前，必须将子公司按所在国外币编制的财务报表折算成以母公司报告货币表述的报表。货币计量概念还延伸至将某一国外子公司以外币表述的财务报表转化成以母公司本国货币表述的财务报表。
如果各种货币之间的汇率一直是固定不变的，只需将某一子公司按所在国或地区的货币编制的财务报表按固定汇率折合成本国货币即可。但在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目，货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的，因此不同类型的项目必须采用不同的汇率折算。由此而出现的折算汇率选择和折算差异和处理问题是中级财务会计理论和方法无法解决的，从而使外币报表折算成为高级财务会计研究课题之一。
9、简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。
答：（1）导致财务状况不真实。物价变动中的资产负债表上所列示的各个单项资产价值和资产总值，既无法反映企业在各项资产上拥有的实力和总资产水平，也不能说明企业的现实生产能力或经营规模。（2）导致经营成果不符合实际。在物价持续上涨的情况下，传统财务会计计量模式实际上是在用较高物价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是虚增利润，相反，如果是物价持续下跌，就是在以较低物价水平的收入与较高物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是少计利润。这两种情况都导致企业成本补偿的不真实。（3）不利于资本保全条件下的收益确认。在物价变动情况下，按照配比原则计算的会计利润不能准确地反映企业的实际经营成果，以此为依据进行利润的分配，必然会导致多分利润、侵蚀资本或利润分配不足，又会同时影响到企业债权人的资产保全水平，因为权益资本保全与债权资本保全具有一定的博弈性。
10、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。答：单项交易观认为应将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的两个阶段，该交易只有在清偿有关的应收、应付外币账款后才算完成，在这个过程中，由于汇率变动而产生的折合为记账本位币、金额的差额应调整该项交易的成本或收入。按照这种观点，购货付款或销货收款是一体，结算时产生汇兑损益源于以往发生交易业务，故应追溯调整以前原业务涉及的成本或收入等账户，不单独确认当期损益。两项交易观认为外币交易的发生和结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时由于汇率变动而产生的折合成记账本位币的差额，不应调整原来的成本或收入，而应作为当期损益的一个明细账户或单独设立“汇兑损益”账户进行反映。在这种观点下，对于已实现汇兑损益计入当期损益，但对于未实现的汇兑损益又有两种处理方法：一种是当期确认法，另一种是递延法。
11、请简要回答合并工作底稿的编制程序。答：（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数额，并将其填入“合并数”栏中。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。（4）计算合并财务报表各项目的数额。
12.简述衍生工具的特征。答：（1）衍生工具的价格变动取决于标的物变量的变化。作为基础工具的标的物的变量通常有利率、金融产品价格、商品价格、汇率、价格指数、股票指数、信用指数等。（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。股票、债券、货币、商品等基础工具的交易通常需要较大的投资额。衍生工具则与其不同，有的衍生工具不要求初始净投资，有的则只要求很少的初始净投资。（3）属于未来交易。衍生工具属“未来”交易，通常非即时结算。
13.什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？答：汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目、由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。
外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益（包括本国货币与外币以及外币之间兑换产生的汇兑损益）。外币交易损益按其是否在本期实现，可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益。已实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成而产生的汇兑损益。未实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成，由于其交易发生和财务报表编制日的汇率不同而产生的汇汇总兑损益。
外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的财务报表折算成记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额，属于未实现汇兑损益。
14.简述股权取得日后合并财务报表的编制程序。答：股权取得日后合并财务报表的编制应遵循如下基本程序：（1）编制合并工作底稿，并在合并工作底稿中将母公司对子公司长期股权投资的核算由成本法调整为权益法。（2）将母公司及各个纳入合并范围的子公司的利润表、所有者权益变动表、资产负债表及现金流量表依次登入合并工作底稿，并在工作底稿中结出各项目的合计数。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表的影响。一般情况下，抵消分录的类型包括：A 将内各子公司的所有者权益项目与母公司的长期股权投资抵消。B将各子公司对当年利润的分配与母公司当年的投资收益抵消。C将母公司与子公司以及子公司之间的内部债权、债务、内部交易事项等予以抵消。（4）将抵消分录分别过入合并工作底稿的相关项目，并计算各项目的合并数。
将合并工作底稿的合并数分别过入合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。
第五篇：高级财务会计简答题
1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？
答：（1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范围：背离四项假设的会计事项归于高级财务会计的研究范围，如外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等。
（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接：如有些会计事项虽然未背离四个假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。
2、购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？
答：吸收合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉，且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内；
控股合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉。但该商誉在合并阶段不需入账，因为已经被包含在长期股权投资账面价值中。等到在编制合并财务报表时，才将商誉确认和列示在合并资产负债表中。
3、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？
答：在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的，因此，不同类型的项目必须采用不同的汇率折算，由此采用的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计中的理论和方法所无法解决的，从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。
4、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？
答：资产的持有损益是指资产的现行成本与历史成本的差额，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指期末持有资产的现行成本与历史成本的差额；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本的差额。
它适合于现行成本会计。
按实物资本保全理论，持有损益应作为单列项目“资本保全调整“，列入资产负债表的所有者权益部分；按财务资本保全理论，应将持有损益列入利润表。但这并没有统一的说法。
5．请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。
答：（1）参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
最典型的是发生在企业集团内部之间的合并。比如，甲公司合并乙企业，而甲公司和乙企业同受A公司的控制，则甲和乙的同一方为A公司，甲公司和乙企业的合并就为同一控制下的合并。
（2）非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。一般发生于独立企业之间的合并。比如，甲企业的控制人为A，乙企业的控制人为B，A和B无关联关系，甲和乙也无关联关系，则甲企业和乙企业的合并就为非同一控制下的企业合并。
6．哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？
答：合并范围应以控制为基础来确定，即母公司应将全部的子公司纳入合并范围。子公司或控制标准的界定：
（1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位：直接拥有、间接拥有、直接和间接合计拥有
（2）母公司控制的其他被投资单位：即尽管母公司拥有其半数或以下表决权，但母公司通过下列手段之一，事实上控制该被投资单位。
①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。
②根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。
③有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。
④在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。
7．编制合并财务报表应具备哪些前提条件？
答：（1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间；
（2）统一母公司与子公司采用的会计政策；
（3）统一母公司与子公司的编报货币；
（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。
8．简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。
答：在分摊未确认的融资费用时，按照租赁准则的规定，承租人应当采用实际利率法。在采用实际利率法的情况下，根据租赁开始日租赁付款额的现值计算所采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同，融资费用分摊率的选择也不同。具体分为下列几种情况：
（1）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应当将租赁合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）租赁资产以公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。
9．请简要回答合并工作底稿的编制程序。
答：第一步，编制合并工作底稿。
（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿；
（2）加总母公司和子公司个别财务报表的数据，并将其填入“合计数”栏中；
（3）编制抵销分录；
（4）计算合并财务报表各项目的数额（合并数）。
第二步，根据合并工作底稿中计算出的各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。
10．简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。
答：主要表现在三个方面：（1）财务状况不真实；（2）经营成果不符合实际；（3）不利于资本保全条件下的收益确认。
11．简述衍生工具的特征。
答：（1）价值变动取决于标的物变量的变化：衍生工具派生于基础工具，因此，其价值取决于基础工具的有关变量。（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。（3）属未来交易。
12．简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。
答：单项交易观认为购货付款或销货收款是一体，结算时产生的汇兑损益源于以往发生的交易业务，应追溯调整原来的的成本或收入，不单独确认当期损益。而两项交易观认为外币交易的发生或结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时产生的汇兑损益，不应调整原来的成本或收入。
13.什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？
答：汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。
汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益。外币报表折算汇兑损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的财务报表折算成记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额。
14.简述股权取得日后合并财务报表的编制程序。
答：第一步，编制合并工作底稿。
（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿；
（2）加总母公司和子公司个别财务报表的数据，并将其填入“合计数”栏中；
（3）编制调整分录：对子公司的个别财务报表进行调整（将子公司的报表调整到购买日时以公允价值为基础进行计量）、对母公司的个别财务报表进行调整（由成本法改按权益法调整母公司对子公司的长期股权投资）
（4）编制抵销分录；
（5）计算合并财务报表各项目的数额（合并数）。
第二步，根据合并工作底稿中计算出的各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。
点击咨询 