会计基础综合业务核算题

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会计基础

第一部分综合业务核算题训l练

1.目的:练习借贷记账法的记账规则。

资料:光华企业2010年1月发生以下经济业务:

(1)投资者追加投资200

000元,存入银行。

(2)以银行存款80

000元偿还银行借款。

(3)以银行存款500

000元购进设备一台。

(4)向银行借款150

000元,偿还前欠货款。

(5)收回甲公司前欠的货款50

000元,存人银行。

(6)从银行提取现金l

000元。

(7)销售产品货款90

000元,存入银行。

要求:分析上述各项经济业务发生后引起哪些资产类、负债类及

所有者权益类等项目的变动,并编制会计分录。

2目的:练习记账凭证的填制。

资料:海河公司在2009年10月份发生了以下几项经济业务:

(1)10月1

H从银行提取现金6

000元备用。

(2)10月5日从银行取得短期性借款200

000元,款已存人

银行。

(3)10月8日从丙公司购买原材料60

000元,货款尚未支付。

(4)10月10日从甲公司收回上月销售商品款80

000元,款项已

存入银行。

(5)lO月20日向甲公司销售价值100

000元的商品一批,货款

暂未收到。

(6)lO月25日开f_|{转账支票一张,支付所欠乙公司的购货款

000元。

要求:对上述经济交易与事项进行确认,编制会计分录并根据原

始凭证填制记账凭证。

3目的:练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。

资料:向南公司2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账

户余额如下:

总分类账户:

“原材料”账户借方余额510

000元。

“应付账款”账户贷方余额l40

000元。

明细分类账户:

“原材料——甲材料”账户1

500千克,单价200元,借方余额

300

000元。

“原材料——乙材料”账户500干克,单价120元,借方余额

000元。

“原材料——丙材料”账户1

000千克,单价150元,借方余额

150

000元。

“应付账款——A公司”账户贷方余额80

000元。

“应付账款——B公司”账户贷方余额60

000元。

该公司2010年9月份发生部分经济业务如下(不考虑增值税):

(1)以银行存款偿还前欠A公司货款40

000元。

(2)购进甲材料200千克,单价200元,价款40

000元,以银

行存款支付,材料入库。

t

(3)生产车间向仓库领用材料一批,其中甲材料400千克,单

价200元;乙材料200千克,单价120元;丙材料500千克,单价

150元,共计领用材料金额l79

000元。

(4)以银行存款偿还B公司前欠货款30

000元。

(5)向A公司购人乙材料200千克,单价120元,材料入库,货款24

000元暂欠。

(6)向B公司购入丙材料300千克,单价150元,材料入库,货款45

000元暂欠。

要求:(1)根据上述资料编制会计分录。

(2)开设“原材料”、“应付账款”总分类账(T型账户代替)

和明细分类账,登记期初余额,并平行登记总分类账和明细分类账.

结出各账户本期发生额和期末余额。

(3)编制“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户

本期发生额及余额表。

4目的:练习日记账的登记方法。

资料:向阳公司2010年1月份发生下列业务:

(1)1日,向银行借款60

000元,存人银行存款户,期限3个

月,利率2%。

(2)3日,以银行存款10

000元购进A材料,同时支付增值税

700元。

(3)5日,从银行提取现金3

000元。

(4)6日,以现金200元购买一批办公用品。

(5)8日,销售一批产品,销售收入80

000元,增值税l3

600

元,款项存入银行。

(6)10日,销售原材料一批收到现金2

000元,当日送存银行。

(7)11日,以现金支付王某预借差旅费l

200元。

(8)12日,李某报销差旅费1

500元,交回多余现金500元。

(9)15日,以银行存款40

000元归还到期的银行长期借款。

(10)20日,从银行提取现金30

000元,以现金发放工资

000元。

(11)25日,以银行存款3

000元归还上月所欠购货款。

(12)30日,收到E月某客户所欠销货款20

000元存人银行。

要求:(1)根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。

(2)根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额。

5目的:练习错账的更正方法。

资料:海生公司2009年9月30日,经查核有关账证发现有下列

错误:

(1)用银行存款支付管理部门用水电费3

460元,过账时在管理

费用账上误记为4

360元。

(2)以银行存款购进仪器设备一台,买价2

500元,过账时误记

为库存商品。

(3)赊购商品一批,计6

800元,误记人应收账款的贷方。

(4)以银行存款25

000元购进设备一台,原会计分录为借记

“固定资产”2

500元,贷记“银行存款”2

500元。

(5)赊销商品一批,售价3

600元,原会计分录为借记“应收账款”

300元,贷记“主营业务收人”6

300元(假如不考虑增值税)。

要求:采用适当的错误更正方法更正错账。

6.目的:练习结账的账务处理。

资料:富华公司2009年6月30日结账前各账户余额如表2—1

所示。

表2—1

结账前各账户余额袁

账户名称

借方余额

贷方余额

库存现金

银行存款

应收账款

000

库存商品

固定资产

累计折旧

应付账款

短期借款

000

实收资本

400

000

主营业务成本

销售费用

管理费用

000

财务费用

000

合计

975

000

要求:(1)作有关结账的会计分录

(2)填制结账后的试算平衡表。

7目的:练习银行存款余额调节表的编制。

资料:甲企业2009年11月30日银行存款日记账账面余额为

386

000元,银行对账单上的余额为368

200元。经与银行对账,发现

有下列几笔未达账项:

(1)销售产品,收到货款60

000元,支票已送存银行,企业已

经入账,银行尚未记账:

(2)用银行存款支付广告费l0

000元,转账支票已开出,银行

尚未记账:

(3)本月水电费2

800元,银行已划出,企业尚未记账:

(4)乙公司偿付前欠货款35

000元,银行已收入企业账户,企

业尚未记账。

要求:编制甲企业银行存款余额调节表。

8目的:练习财产清查结果的账务处理。

资料:某企业2009年ll月末财产清查中发现下列账实不符的情况:

(1)企业库存材料A盘亏l500元,属于一般经营损失,经审批

冲减管理费用。

(2)企业库存材料8盘亏2

000元。其中200元属于定额内损

耗;保管人员失职造成损失300元;自然灾害造成损失l

500元,其

中保险公司应赔偿l

000元,其余转作营业外支出。

(3)发现短缺设备一台,账面原值为40

000元,已提折旧

000元,经批准转作营业外支出。

要求:根据上述资料编制会计分录。

9.目的:练习应收账款业务的账务处理。

资料:甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5%,有关资料如下:

(i)该企业从2006年开始提取坏账准备,该年末应收账款余额

为200

000元。

(2)2007年年末应收账款余额为240

000元,2007年未发生坏

账损失。

(3)2008年4月,经有关部门确认发生一笔坏账损失,金额为

000元。

(4)2008年年末应收账款余额为220

000元。

(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回Io

o00元。

(6)2009年年末应收账款余额为250

000元。

要求:根据上述资料编制甲企业的有关会计分录。

10.目的:练习财务成果的计算和账务处理。

资料:甲公司2009年年初的“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为20

000元,当年实现净利润600

000元,以净利润的10%提取法定盈余公积,以8%提取任意盈余公积,当年没有分配

股利。

要求:(1)计算年末“利润分配——未分配利润”账户余额。

(2)编制提取盈余公积的会计分录。

四国圜蠹嚣覆重重亟盈

1.【答案及解析】

(1)本业务的发生,引起资产类和所有者权益类项目发生变动。

借:银行存款

200

000

贷:实收资本

200

000

(2)本业务的发生,引起资产类和负债类项目发生变动。

借:短期借款

000

贷:银行存款80

000

(3)本业务的发生,引起资产类项目一增一减的变动。

借:固定资产

500

000

贷:银行存款

500

000

(4)本业务的发生,引起负债项目一增一减的变动。

借:应付账款

150

000

贷:短期借款

l50

000

(5)本业务的发生,引起资产类项目一增一减的变动。

借:银行存款

000

贷:应收账款

000

(6)本业务的发生,引起资产类项目一增一减的变动。

借:库存现金

l

000

贷:银行存款

l

000

(7)本业务的发生,引起资产类和收人类项目发生变动。

借:银行存款

000

贷:主营业务收入

000

2【答案及解析】

(1)从银行提取现金,应编制银行存款付款凭证(如表2—2所

示)。会计分录如下:

借:库存现金

000

贷:银行存款

000

表2

贷方科目

银行存款

付款凭证

20×9年10月1日

银付字第20号

借方科目

摘要

总账科目

明细账科日

f‘

提现

库存现金

合计

0

0

0

0

0

l

会计主管:李某

记账:江某

出纳:赵某

审核:王某

制单:胡某

(2)从银行取得短期性借款存人银行,使得银行存款增加,应

编制银行存款收款凭证(如表2—3所示)。会计分录如下:

借:银行存款

200

000

贷:短期借款——X×银行

200

000

表2—3

收款凭证

贷方科目:银行存款

20×9年10月5日

担婀字第25普

借方科目

摘要

总账科目

明细账科目

}

向银行贷款

短期借款

x×银行

0

0

O

0

合计

O

0

O

会计主管:李某

记账:江某

出纳:赵某

审核:E某

制单:胡某

(3)购买原材料货款尚未支付,不涉及库存现金和银行存款业

务,应编制转账凭证(如表2—4所示)。会计分录如下:

借:原材料

000

贷:应付账款

000

表2—4

转账凭证

X9年10月8

H

转字第26号

明细账

借方金额

贷方金额

摘要

总账科目

科目

|

购买原材料

原材料

应付账款

0

0

合计

O

0

会计主管:李某

记账:江某

出纳:赵某

审核:王某

制单.胡某

(4)收回销售商品款存人银行,使得银行存款增加,应编制银

行存款收款凭证(如表2—5所示)。会计分录如下:

借:银行存款

000

贷:应收账款——甲公司80

000

表2—5

收款凭证

贷方科目:银行存款

x

9年10月10日

银收字第26号

借方科目

摘要

总账科目

明细畦科目

收回货款

应收账款

甲公司

0

0

0

0

0

O

合计

O

会计主管:李某

记账:江某

出纳:赵某

审核:王某

制单:胡某

(5)销售商品货款暂未收到,不涉及库存现金和银行存款业务

应编制转账凭证(如表2—6所示)。会计分录如下:

借:应收账款——甲公司

000

贷:主营业务收入

l00

000

表2—6

转账凭证

20×9年10月20

H

转字第27号

明细账

借方金额

贷方金额

摘要

总账科目

科目

f

赊销商品

应收账款

甲公司

0

主营业

务收入

O

0

0

0

O

O

合计

0

会计主管:李某

记账:江某

出纳:赵某

审核:王某

制单:胡某

(6)开出转账支票支付所欠货款,使得银行存款减少,应编制

银行存款付款凭证(如表2—7所示)。会计分录如下:

借:应付账款——乙公司

000

贷:银行存款

000

表2—7

付款凭证

贷方科目:银行存款

x

9年10月25

E1

银付字第21号

借方科目

摘要

总账科目

明细账科目

+

T

归还前

欠货款

应付账款

乙公司

0

0

0

0

O

合计

0

0

会计主管:李某

记账:江某

出纳:赵某

审核:王某

制单:胡某

3.【答案及解析】

(1)编制会计分录。

①偿还A公司货款:

借:应付账款——A公司40

000

贷:银行存款40

000

②购买甲材料200千克,单价200元:

借:原材料——甲材料40

000

贷:银行存款40

000

③生产领用材料:

借:生产成本

l79

000

贷:原材料——甲材料

000

原材料——乙材料

000

原材料——丙材料

000

④偿还B公司货款:

借:应付账款——8公司

000

贷:银行存款

000

⑤购人乙材料200千克,单价120元:

借:原材料——乙材料

000

贷:应付账款——A公司

000

].ulj

⑥购人丙材料300千克,单价150元:

借:原材料——丙材料45

000

贷:应付账款——8公司45

000

(2)开设并登记总分类账户(T型账户)和明细分类账户。

①总分类账户(见表2—8、表2—9)。

表2一S

原材料

借方

贷力

期初余额

510

000

000

179

000

000

000

本期发生额

000

本期发生额

179

000

期末余额

表2—9

应付账款

借方

贷方

期初余额

000

@

000

本期发生额

000

本期发生额

000

期末余额

139

000

②明细分类账户(见表2—10、表2—11、表2—12、表2—13

表2—14)。

襄2—10

原材料一

一甲材料

借方

贷方

期初余额

300

000

000

000

本期发生额

车期发生额

000

期束余额

表2—11

原材料——乙材料

借方

贷方

期初余额

000

000

000

本期发生额

000

本期发生额

000

期末余额

000

表2—12

原材料——丙材料

借方

贷方

期韧余额

150

000

000

000

本期发生额

本期发生额

000

期末余额

120

000

表2—13

应付账款——A公司

借方

贷方

期初余额

000

本期发生额40

000

本期发生额

000

期末余额

000

表2—14

应付账款——8公司

借方

贷方

期初余额

000

本期发生额

000

本期发生额

期末余额

(3)编制“原材料”和“应付账款”总分类账户和明细分类账

户本期发生额及余额表,如表2—15所示。

表2—15总分类账户与明细分类账户本期发生额殛余额表

期初余额

本期发生额

期末余额

账户名称

原材料总账

510

000

000

179

000

440

000

甲材料明细账

300

000

000

000

260

000

乙材料明细账

000

000

000

000

丙材料明细账

150

000

000

000

120

000

明细账合计

510

000

000

179

000

440

000

应付账款总账

140

000

000

000

139

000

A公司明细账

000

000

000

000

B公司明细账

000

000

000

000

明细账合计

140

000

000

000

139

000

4.【答案及解析】

(1)根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。

①借:银行存款

000

贷:短期借款

000(银收字第l号)

②借:原材料l0

000

应交税费——应交增值税(进项税额)

700

贷:银行存款

ll

700(银付字第l号)

③借:库存现金

000

贷:银行存款

000(银付字第2号)

④借:管理费用

200

贷:库存现金

200(现付字第l号)

⑤借:银行存款

600

贷:主营业务收人80

000

应交税费——应交增值税(销项税额)

600(银收字第2号)

⑥借:库存现金

000

贷:其他业务收入

000(现收字第l号)

借:银行存款

000

贷:库存现金

000(现付字第2号)

⑦借:其他应收款——王某

l

200

贷:库存现金

l

200(现付字第3号)

⑧借:管理费用

500

库存现金

500

贷:其他应收款——李某

000(现收字第2号)

⑨借:长期借款40

000

贷:银行存款40

000(银付字第3号)

⑩借:库存现金

000

贷:银行存款

000(银付字第4号)

借:应付职工薪酬

000

贷:库存现金

000(现付字第4号)

⑩借:应付账款

000

贷:银行存款

000(银付字第5号)

⑥借:银行存款

000

贷:应收账款

000(银收字第3号)

(2)根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额,如表2—16、表

2—17所示。

表2—16

现金日记账

20II

___——

月)年

凭证号数

摘要

对方科目

^

提取现金

银行存款

000

购买办公用品

管理费用

800

销售原材料

其他业务收人

800

送存银行

银行存款

000

800

20l

__——

0年

凭证号数

摘要

对方科目

1l

预借差旅费

其他应收款

200

600

多余现金退回

其他应收款

500

提取现金

银行存款

000

32i00

发故工资

应付职工薪酬

000

本月台计

500

400

表2—17

银行存款日记账

2010妊

凭证

结算凭证

号数

摘要

种类

号数

对方科目

取得短期借款

短期借款

购买原材料

原材料等

700

300

提取现金

库存现金

300

取得销售收入

主营业务收人等

600

138

900

现金存人

库存现金

140

900

归还长期借款

长期借款

000

900

提取现金

库存现金

000

900

归还货款

应付账款

收到货款

应收账款

000

本月合计

175

600

5.【答案及解析】

(1)业务(1)应采用划线更正法。

具体更正如下:

—}瓣

460

【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证

没有错误,可以采用划线更正法。但要注意:对于错误的数字,应全

部划红线更正,不得只更正其中的错误数字,本题中不应该只划掉

“43”这两个数字改为“34”。

(2)业务(2)应采用红字更正法。

借:库存商品

500

贷:银行存款

500I

借:固定资产

500

贷:银行存款

500

【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,可

以采用红字更正法。

(3)业务(3)应采用红字更正法。

借:库存商品l塑到

贷:应收账款L6

800

借:库存商品

_6

800

贷:应付账款

800

【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,可

以采用红字更正法。

(4)业务(4)应采用补充登记法。

借:固定资产

500

贷:银行存款

500

【解析】在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所记

金额小于应记金额时,应采用补充登记法。

(5)业务(5)应用红字更正法

借:应收账款

贷:主营业务收人百页同

借:应收账款

600

贷:主营业务收入

600

【解析】会计科目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账

错误,可以采用红字更正法。

6【答案及解析】

(1)有关结账的会计分录:

①借:本年利润

265

000

贷:主营业务成本

l80

000

销售费用

000

管理费用

000

财务费用

000

②借:主营业务收入

395

000

贷:本年利润

395

000

(2)填制结账后的试算平衡表,如表2—18所永.、表2—18

富华公司试算表

2009年6月30

H(结账E

账户名称

借力余额

贷方余额

库存现金

000

银行存款

000

应收账款

库存商品

000

同定资产

580

000

累计折旧

000

应付账款

000

短期借款

】00

000

实收资本

本年利润

130

000

合计

710

000

710

000

7.【答案及解析】

根据资料,编制银行存款余额调节表如表2—19所示。

表2—19

银行存款余额调节表

2009年ll月30日

银行存款日记账余额

加:银行已收企业末收款

减:银行已付企业未付款

386

000

000

800

银行对账单余额

加:企业已收银行束收款

减:企业已付银行未付款

368

200

000

000

调节后余额

200

调节后余额

418

200

8【答案及解析】

(1)审批前,根据“账存实存对比表”所列盘亏数,编制记账

凭证并登记入账,作如下会计分录:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

l

500

贷:原材料——A材料

l

500

审批后,根据审批意见,编制记账凭证并登记人账,作如下会计

分录:

借:管理费用

l

500

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

l

500

(2)审批前,根据“账存实存对比表”所列盘亏数,编制记账

凭证并登记人账,作如下会计分录:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

000

贷:原材料——B材料

000

审批后,根据不同的审批意见,编制记账凭证并登记人账,作如

下会计分录:

借:管理费用

200

其他应收款——保管员

300

——保险公司

l

000

营业外支出——非常损失

500

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

000

(3)审批前,根据“账存实存对比表”所列盘亏数,编制记账

凭证并登记入账,作如下会计分录:

借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

000

累计折旧

l8

000

贷:固定资产40

000

审批后,根据审批意见,编制记账凭证并登记人账,作如下会计

分录:

借:营业外支出——固定资产盘亏

000

贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

000

9.【答案及解析】

(1)2006年年末提取坏账准备时:

借:资产减值损失

l0

000

贷:坏账准备

l0

000

(2)2007年年末提取坏账准备时:

借:资产减值损失

000

贷:坏账准备

000

提取坏账准备:240

000×5%一l0

000:2

000(元)

(3)2008年4月发生坏账损失时:

借:坏账准备

l5

000

贷:应收账款

l

s

nnn

(4)2008年年末提取坏账准备时:

借:资产减值损失

l4

000

贷:坏账准备

l4

000

提取坏账准备:220

000×5%一(10

000+2

000—15000、:

000(元)

(5)2009年收回已核销的坏账时:

借:应收账款

000

贷:坏账准备

l0

000

同时:

借:银行存款

l0

000

贷:应收账款

000

(6)2009年年末提取坏账准备时:

借:坏账准备8

500

贷:资产减值损失

500

提取坏账准备:(10

000+2

000—15

000+14

000+10

000)一

250

000×5%=8

500(元)

10【答案及解析】

(1)计算年末“利润分配——未分配利润”账户余额。

账户余额=20

000+600

000×(1—10%一8%)=512

000(元)

(2)编制提取盈余公积的会计分录。

借:利润分配——提取法定盈余公积

000

——提取任意盈余公积48

000

贷:盈余公积——法定盈余公积

000

——任意盈余公积48

000

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