全国所得税视频培训部分讲课笔记

第一篇：全国所得税视频培训部分讲课笔记

开班讲话

《开班讲话》所得税司司长孙瑞标：

一、取得的成绩

1、事前、事中、事后管理

2、汇算清缴

3、强化所得税纳税评估，有序开展

4、分类管理工作稳步推行

2005年：全国所得税4363亿，增收1221亿；与利润的弹性系数0.97 四大税种：增值税、企业所得税、消费税、个人所得税

二、开展所得说培训的必要性

1、适应新时期、新任务、新目标的要求

2、贯彻和落实全国所得税工作会议的要求 企业所得税的十六字工作要求

3、提高所得税干部队伍管理素质的要求

现状：人员数量少于工作量大的矛盾，所得税管理人员调整频繁

三、培训要求

1、加强组织领导，确保培训的覆盖面

2、严格培训纪律，确保完成计划内的培训任务

3、加强沟通和联系，及时反馈意见和建议 附：培训日程安排 2006-5-23下午 总局政策法规司司长 丛明 我国当前宏观经济形势

2006-5-24上午 总局所得税司 游有旺 股权分置改革中的企业所得税处理

2006-5-24下午 总局计统司 刘新利 税收收入分析的基本原理

2006-5-25上午 总局所得税司综合处处长 杨峰 新的企业所得税申报表(上)2006-5-25下午 总局所得税司 岳光富 新的企业所得税申报表(下)2006-5-26上午 财政部会计司 焦晓宁处长 新的企业会计准则

2006-5-26下午 总局所得税司 何道成处长 房地产开发企业所得税政策讲解

第一讲 我国当前宏观经济形势分析（丛明）

《我国当前宏观经济形势分析》国家税务总局政策法规司司长 丛明

（一）怎样看待当前的经济形势

一季度GDP增长10.2%。总的趋势：增长快、效益好、物价水平低

关于通货膨胀与通货紧缩的争论：

一、通货膨胀论及其理由 ——加大宏观调控力度

1、固定资产投资反弹的压力大。今年1-4月份固定资产投资增长29.6%，经济增长过热。

2、重要能源产品的供应偏紧。汽油（进口依存度40%以上）、柴油；煤（供应紧张与运输和生产安全有关）；电（尤其是华南）反映出社会总需求过热

3、通货膨胀压力大。今年1-4月份居民消费价格上涨1.2%，但是老百姓的感觉上涨压力较大。因为我国的这一指标不反映市场调节，价格指数权重选择不合理，对福利、能源等的比重过低。

二、通货紧缩论及其理由 ——放松宏观调控力度

1、从固定资产投资结构上看。去年全年固定资产投资增长27.2%。从投资结构的地域上看，东部发达地区的增长速度明显低于中西部地区，呈中西部热，东部冷的趋势。有可能预示中国经济增长的未来趋势趋弱。

2、全国产品的大多数是供大于求。企业亏损状况增加。

3、物价水平。我国的商品零售指数低于1%。

三、个人看法：当前经济形势复杂，两种观点的理由都客观存在。

从近期看，通货膨胀的因素较大，经济过热的压力较大。但是对于通货紧缩的迹象也要重视。

（二）当前房地产市场的形势

现在宏观经济形势的焦点已转向房地产市场。对房地产市场宏观调控的“国六条”（大的框架）

一、我国房地产市场的现状

1、部分城市房地产市场价格上涨过快

2、住房供应结构严重不合理：高档住房居多，一般居民住房偏少

3、房地产市场的秩序混乱

二、原因分析

1、房地产开发商利用卖方垄断优势，囤积房源，待价而沽。空置率高和售价增高并存。

2、受利益驱动，开发商趋向于建设高档楼房。06年1季度有19个城市平均住房的套居面积高于120平方米，大户型住房比重加大。

3、投机、投资性的购房动机依然存在，且很强烈。客观上投资渠道较窄，房屋炒作较活跃。人民币升值压力大，投资房地产市场一石二鸟。境外热钱豪赌人民币升值，我国房地产市场开放力度大，没有对外资限制。

4、房地产市场秩序混乱。开发商违规开发、虚假宣传、媒体恶意炒作等。

三、税收调节：成熟一项、出台一项

05年为解决在二手房市场上倒买倒卖的问题，出台营业税调节政策。

06年集中在房地产一级市场，反映出开发商的利润较高。今年契税增长放慢，反映出二级市场发展放慢。

（三）下一步宏观经济政策取向

“十一五”期间总的宏观经济政策：稳健的财政、货币政策

一、实施稳健的财政政策

1、关于赤字和国债的安排和使用

今年财政赤字预算2950亿元，去年3000亿元。总体规模大体相当

今年增加长期建设国债600亿元，去年800亿元，但预算内投资增加100亿元。总体上是减少了100亿元。

投资重点是“三农”建设和重大基础设施的在建项目。

2、实行国债余额管理的意义及影响 我国从2006年开始实行国债余额管理。

国债余额：历年中央财政赤字的累积。1978-2005年国债余额3.55万亿

实行国债余额管理的原因：2005年以前实行人大年度审批国债发行规模的管理。国债构成：还本＋赤字，采取年度审批发行国债的方式使财政部不敢发行短期国债，中长期国债居多。

今后人大仅控制国债余额，而不在控制国债的发行规模。其意义在于：

①有利于国债发行种类的均衡 ②有利于中央银行的公开市场操作 ③有利于降低财政部的国债发行成本

④假定其他条件不变，市场利率有向下压的趋势，对整个资本市场是非常大的利好。

资料：美国的金融市场利率由国债市场利率主导，国债市场利率由短期国债市场利率主导。

二、实施稳健的货币政策

1、当前货币政策的两难抉择：M2宽松预示着通货膨胀压力大，若紧缩货币信贷，就会打压经济增长；如果支持经济增长，就会放任M2。

广义货币M2增长迅速，高于人民币贷款余额的增长速度。今年1-4月份贷款1.57万亿，全年贷款总额2.6万亿，贷款过热。

M2增长过快的原因主要是外资流入过多，外汇储备增长过快。外资流入的重要因素是为了豪赌人民币升值。央行倾向于调整汇率，加大汇率的波动幅度。

2、人民币升值的幅度是由中央控制的，具体操作由央行控制。人民币升值过急过快的话，对国内纺织、家电、轻工、机械等行业的打击很大。

温家宝总理对汇率政策的“三性”原则：主动性、可控性、渐进性

3、对利率和存款储备金率的调控

三、推进社会主义新农村的建设 以工促农、以城带乡，具体措施：

1、加大对“三农”的政策支持力度。废止农业税、加大财政补贴力度

2、深化农村的综合改革。乡镇机构改革：精简机构和人员

农村义务教育改革：整合教育资源，以县为单位统筹办学 县乡财政管理体制改革：推行“乡财县管”、“省直管县”，由五级财政变为三级财政，乡级作为县级的派驻机构，取消市管县。

四、推进产业结构调整和优化升级

提倡“自主创新”，尤其是对高新技术产业和设备制造业。

五、促进区域协调发展

两会对区域协调发展完善了，西部开发、东北振兴、中部崛起、东部发展

最值得一提的是“中部崛起”。2006年吹响了中部崛起的号角。

1、中部六省：河南、安徽、山西、湖北、湖南、江西

2、存在问题：不团结、各自为战

3、优势：①农业优势 中部崛起不能牺牲农业

②交通区位

③资源丰富 山西煤

4、中部崛起的重要税收政策：中部的老工业基地可以开始采取增值税转型政策。

六、扩大居民消费

关系到国民经济的持久增长，关系到人民生活水平的提高，关系到构建和谐社会。

1、增加城乡居民收入：主要是增加低收入阶层的收入。2006年下半年开始改革公务员工资制度，采取职级工资制，提高工资水平（平均增加300元）。“以薪养廉”

公务员分类：综合管理类、行政执法类、专业技术类（职称序列）

完善各阶层的带薪休假制度

2、改善消费环境：食品、药品行业打击假冒伪劣

3、调节收入差距

第二讲 股权分置改革中的企业所得税处理

《股权分置改革中的企业所得税处理》总局所得税司 游有旺

（一）股权分置改革的经济实质

一、股权分置改革是非流通股股东为获得流通权而向流通股股东进行的补偿，实质上是发行股票过程的延续。

1、股权分置涉及的当事人

非流通股股东——上市公司：资本公积、盈余公积、未分配利润——流通股股东

2、支付方式：支付现金；送股或缩股；发行权证；向上市公司注入优质资产、豁免或承担债务；承诺（经营业绩或回购）

3、认股权证的介绍 美式权证、欧式权证 百慕大式权证、蝶式权证 认购权证、认沽权证

二、非流通股股东与流通股股东之间的补偿关系不属于损益项目，主体上是股权投资成本的增减变化。

这种补偿关系应看成是股权投资成本的变化。

1、从基本会计准则对收入的定义上看：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

日常活动：经营及其相关的活动

2、从总收入的立法精神上看：

各国所得税法关于收入总额的解释：纳税人从各种来源、以及各种方式取得的全部收入，税法明确规定不征收的除外。

①各种来源：境内、外；销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、偶然所得等

②各种方式：货币性资产、非货币性资产、债务豁免或其他承诺（一个承诺合同可能就是一个权益）

③税法明确根除某些经济利益流入项目不作为所得的依据 ④除税法明确排除项目外的全部经济利益。因此，所得=净资产的增加-投资+分配

（二）非流通股股东的会计和所得税处理

一、法规依据

《上市公司股权分置改革相关会计处理暂行规定》

二、相关处理

1、支付现金

借：股权分支流通权 •增加非流通股股东股权投资的计税基础(准则18号)贷：银行存款

2、送股或者缩股：根据批准的股权分治方案，按照送股或缩股部分所对应的长期股权投资帐面价值冲减长期股权投资，同时单独确认“股权分置流通权”。

借：股权分置流通权

贷：长期股权投资

实质上是加权平均后每股计税基础增加，股本总数不变。

3、认购权证

①将认购权证直接送给流通股股东 a、赠送时：不处理，备查登记 b、购股行权

借：银行存款（按实际收到现金）

股权分置流通权（按行权价低于市价的差额）

贷：长期股权投资（按出售部分的原帐面价值）投资收益（整笔分录的平衡数）

注意事项：行权后，流通股股东行使认购权导致非流通股股东投资成本增加，增加剩余股权计税基础；非流通股股东按行权价转让给流通股股东的股权，应确认股权转让所得。

c、以现金结算行权（同支付现金的方式）借：股权分置流通权

贷：银行存款 ②将认购权证出售给流通股股东 a、发行时 借：银行存款 贷：应付权证 b、购股行权

借：银行存款（按实际收到现金）

股权分置流通权（按行权价低于市价的差额）

应付权证（按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额）

贷：长期股权投资（按出售部分的原帐面价值）投资收益（整笔分录的平衡数）c、以现金结算行权

借：应付权证（按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额）

股权分置流通权（整笔分录的平衡）

贷：银行存款（按照实际支付的金额）d、认购权期满时的处理

4、认沽权证

①将认沽权证直接送给流通股股东 a、赠送时：不处理，备查登记 b、售股行权

借：长期股权投资或短期投资（按出售部分的原帐面价值）

股权分置流通权（按行权价高于市价的差额）贷：银行存款（按实际收到现金）

注意事项：“长期股权投资”确认正常购置股权的成本，“股权分置流通权”确认股权计税基础。

c、以现金结算行权（同支付现金的方式）借：股权分置流通权

贷：银行存款

②将认购权证出售给流通股股东 a、发行时 借：银行存款 贷：应付权证 b、购股行权

借：长期（短期）股权投资（整笔分录的平衡数）

股权分置流通权（按行权价高于市价的差额）

应付权证（按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额）

贷：银行存款（按实际收到现金）c、以现金结算行权

借：股权分置流通权（整笔分录的平衡）

应付权证（按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额）

贷：银行存款（按照实际支付的金额）d、认沽权期满时的处理

5、以上市公司资本公积转增股份送给流通股股东 ①上市公司以资本公积转增股份时不作会计处理

②非流通股股东将转增的股份送给流通股股东时，其处理与送股方式相同

6、以上市公司未分配利润分派股票股利送给流通股股东 ①会计处理同5 ②税法处理：应分解成现金分配和购股两个行为。税法的计税基础和会计的帐面价值不一致。

7、以注入资产、豁免或承担债务方式取得流通权

向上市公司注入资产、豁免或承担上市公司债务取得流通权的，非流通股股东应按注入资产、豁免债务、承担债务的帐面价值确认为“股权分置流通权”。

8、承诺

包括业绩承诺、承诺减持条件、承诺回购等。

如果是股份公司回购本公司股，回购差价不能作为损益项目，但再销售时要确认损益。

（三）流通股股东的会计和所得税处理（暂不征税）

一、法规依据

《财政部 国家税务总局关于股权分置改革试点改革有关税收政策问题的通知》

原则上流通股股东取得的补偿不应作为所得征税，而应该调整减少股权投资成本。

二、相关处理

1、支付现金、送股或者缩股补偿方式下流通股股东调整投资成本的确认

支付现金：用现金冲减投资成本或计税基础 送股：取得股票的帐面价值和计税基础都为零

缩股：由于非流通股股东缩股导致持股比例增加，相应的投资成本为零，所以流通股股东原有的帐面价值和计税基础保持不变

2、权证补偿方式下流通股股东调整投资成本的确认（商榷中）

3、以注入资产、豁免或承担债务方式取得流通权 流通股股东原有的帐面价值和计税基础保持不变

（四）权证等金融衍生工具需要进一步研究的税收问题

一、金融工具和衍生工具

1、金融工具：形成一个企业金融资产并形成其他企业金融负债或权益工具的合同

2、衍生工具：特殊性质的金融工具或其他合同，包括远期合同、期货合同等。

二、金融工具创新带来新的税收问题

1、交易性金融工具和大部分衍生工具按会计准则采取公允价值进行计量，税法如果坚持历史成本原则，需要纳税调整。

2、衍生工具损益性质的界定 第三讲 税收收入分析的基本原理 《税收收入分析的基本原理》总局计统司 刘新利处长 一个中心：税收收入，简称“税收” 三个因素：经济、政策、征管

（一）关于税收收入的基本指标

六项基本指标：规模、增长、结构、周期、税负、弹性 最重要的两个指标是规模、税负，税收分析的核心是税负。

一、规模和增长

二、结构和周期

三、税负和弹性

（二）三大因素分析

税收=税基（经济因素）*税率（政策因素）

一、定性与定量分析

1、定性分析实际上就是对经济理论的分析。一是西方经济理论，二是中国的税收经济理论。

①经济总量决定税收总量 ②经济结构决定税收结构 ③经济增长决定税收增长

④经济结构决定税收的总体特征（总量特征、税负等）

2、定量分析是对上述四项的量化分析。

3、定性分析和定量分析的一致性

二、宏观与微观分析

1、宏观的含义：①整个经济的大方面 ②地区性

2、宏观经济指标

①核心指标：GDP及其系列内的指标 ②辅助指标：

综合指标（投资、消费、居民收入、货币供应量等）、物价指标（居民消费价格、农产品收购价格、房地产销售价格等）

产业经济指标

3、微观的含义：①小 ②主要指企业

4、微观经济指标：企业的成本、费用、利润、税金等

5、宏观分析和微观分析的一致性

三、总体与结构分析

1、总体分析就是分析经济总量或增量和税收总量或增量的关系

2、结构分析就是分析经济结构和税收结构的关系

3、总体和结构的不一致性、一致性

四、正向和逆向

1、正向

2、逆向：税收分析的最高境界是分析税收的变动对经济的影响

第四讲 新的企业所得税申报表培训（上）

《新的企业所得税申报表培训》（上）所得税司综合处处长 杨峰

（一）企业所得税纳税申报表概述

一、修订企业所得税纳税申报表的必要性

１、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础

原申报表的总体结构和许多具体项目已经不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有关管理规定，主要体现在以下几方面：

①原申报表主表设计项目较多，增加申报难度。

②原申报表不适应一些特殊行业的实际情况。原表主要考虑工商业，对金融等服务行业考虑不足。

③原申报表与现行税收政策有一定差异。

2、企业所得税法与财务制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表。

２００１年发布的《企业会计制度》，２００３年发布的《金融企业会计制度》，２００４年发布的《小企业会计制度》及２００５年发布的《民间非赢利组织会计制度》，一方面与行业财务制度相比，具体会计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会计政策根据自身情况作出不同的选择，具体会计准则的规定一般较为原则，实质重于形式、有选择性，另一方面，随着会计制度的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同性质企业的核算要求。

3、适应税收政策的变化，要求修订申报表。

4、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。

二、企业所得税申报表的组成及主要内容

1、修订的指导思想：系统周密、科学分类、繁简适宜

2、修订的原则：分类申报、简化预缴、强化汇算

尽量简化主表，附表作为备查项相对复杂，由附表生成主表。

3、组成：1主20附

《企业所得税年度纳税申报表》及其附表 《企业所得税核定征收申报表》 《企业所得税预缴申报表》

4、主要内容 ①简化了主表

②增加了附表：《纳税调整增加项目明细表》、《纳税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵税明细表》

（二）《企业所得税年度纳税申报表》（主表）

一、基本结构及主要逻辑关系

二、主表项目

（三）收入类附表

一、销售（营业）收入及其他收入明细表

1、建造合同：

2、包装物出租收入：企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法征收所得税。

3、资产、委托加工产品视同销售的收入

4、处置非货币性资产视同销售的收入 国税发〔2000〕118号、国税发〔2000〕119号

2003年国家税务总局局长令6号、国税发〔2003〕45号

5、处置固定资产净收益：财税〔1997〕77号，国有产权转让净收益

6、债务重组收益

二、金融企业收入明细表

1、国家财政性补贴和其他补贴收入的处理

2、已核销呆帐、坏帐收回的处理

3、保险无赔款优待的处理

4、国债利息的处理

5、金融机构国债手续费的处理 国税函[2000]906号

6、代扣代缴利息税手续费收入的处理 国税发[2001]31号

三、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表 社会团体（1998国务院250号令）民办非企业单位（1998国务院251号令）政策依据：国税发[1999]65号

（四）成本费用类附表

一、成本费用明细表

1、纳税人必须严格区分销售成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。

二、金融企业成本费用明细表

三、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表

（五）投资所得（损失）明细表 第五讲 新的企业所得税申报表培训（下）

新的企业所得税申报表培训（下）所得税司

岳光富

（六）纳税调整增加项目

一、填报基本要求

1、利息支出：把握四点

2、业务招待费：管理费用或销售（营业）费用中列支的与其经营业务直接相关的，业务招待费不得采用预提方法。以主表第一行为基数计算，没有主营业务收入的按2%。

3、本期转回以前年度确认的时间性差异

4、销售佣金：会计上发生的佣金据实列支 提取标准是不超过服务金额的5% 注意区分：佣金、回扣、工资、个人劳务报酬

5、财产损失

6、本期增提的各项准备金

允许扣除坏帐准备、呆帐准备、商品削价准备，按真实发生据实扣除

7、罚款支出

8、与收入无关的支出

9、本期与收收入的预计计税利润

10、其他纳税调整项目（10类）

（七）纳税调整减少项目

一、其他纳税调减项目：

1、税收上按年限摊销开办费、固定资产改良支出

2、固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等

3、关联交易转让定价、以前已调增本期应调减

4、非现金资产重组损失

5、本期应调减的预计负债

6、对非关联非赢利机构新产品、技术的资助

二、注意事项：

1、关于工效企业用工资结余发放工资的：以前年度未作纳税调增的，本年不得调减

2、关于坏帐准备和呆帐准备

（八）税前弥补亏损

一、亏损或赢利额的填报

1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损。纳税人自查或纳税评估出来的，可以弥补。

2、纳税人当年亏损的，应将查增额调减亏损。

3、经税务检查由亏损调整为赢利的，不得弥补亏损，第2列填0。

4、企业当年亏损的，也应该填报该表。

二、合并分立转入可弥补亏损

1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损

2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补。

3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损。

4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%的，可弥补。弥补额=所得额*（被合并资产/合并后净资产）

5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额…

三、本年度可弥补的以前年度亏损

纳税调整后所得不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补

（九）免税所得及减免税明细表（新）由免税所得、减免税、抵免税三部分组成

一、免税所得：收入与所得的区别

二、减免税

1、高新企业及技术进步企业

①高新企业：取消审批，报备案，自行申报 ②软件、集成电路企业：新版的从获利起两免三减 ③科研机构转制企业：5年免税

2、各类区域类优惠减免

①西部大开发减免：国家鼓励类产业减按15% ②西气东输：从获利年度起，享受两免三减半 ③东北老工业基地：只有税基减免，没有税率减免 ④老少边穷减免：经批准后减免

3、第三产业减免

新办服务企业：开业之日起两年免税

4、文教卫生减免

①非赢利性医疗机构：对按规定和收取的服务收入减免 ②学校培训班收入：政府或学校举办的 ③第29届奥运会减免

5、促进就业减免 ①民政福利企业 ②劳动服务就业企业

③下岗再就业、国有企业主辅分离

6、金融类减免 ①农村信用社

②国有独资银行：购金融资产管理公司的专项债券利息收入，免征

③开放式基金：从基金分配中取得的收入，免征

（十）捐赠支出

一、概述

会计上：捐赠支出在营业外支出核算，无支出限额。税法上：公益性捐赠可按标准扣除，非公益性和直接对个人的捐赠，不得扣除。

二、填报应注意事项

1、捐赠包括现金资产和实物资产捐赠：实物资产捐赠应按公允价值视同销售和捐赠两项业务处理

2、扣除限额和允许税前扣除的捐赠额的计算，应按“分项不分户”的原则，按扣除率分项归类。

计算捐赠的基数：主表纳税调整后所得

3、所有捐赠只能在“计算捐赠的基数”内扣除，但不得使主表“16-17-18+19-20行”为负数；如无应纳税所得额，无论按比例还是允许全额扣除的捐赠，都不得税前扣除。

三、填报基本要求

1、金额：按营业外支出中的捐赠额分项，同时从“成本费用表”中提出捐赠支出额

2、扣除比例：3%、100%、10%、1.5%

四、应把握的要点

1、正确区分公益性和非公益性捐赠支出

2、严格按照分项不分户原则

3、注意把握计算基数，不能使“16-17-18+19-20行”为负数

4、涉及非货币性捐赠的，先按处置资产视同销售规定计提并缴纳各项税款，再按资产账面价值加相关税费计算捐赠支出。

（十一）技术开发费加计扣除

一、概述：

企业研究开发新产品、新技术、新工艺发生费用，除正常扣除外，比上年增加10%的开发费，可按当年的发生额加扣50%，当年不足扣除的，可结转扣除5年。可加计扣除的金额，不得使主表22行为负。

二、基本要求

1、技术开发费的范围：设计制定费、设备调整试验费、10万元以下设备、工资、折旧等

其中：工资按实际发生额计算增长比例

不含财政和主管部门的拨款、集团公司向其所属单位定额分摊金额

2、本年应加计扣除额的计算：根据计算的最高限额

3、以前年度结转未抵扣额：前4年未抵扣额

4、抵扣前应纳税所得：主表16-17-18+19-20行

当其为负数时，本年不得抵扣；当其为正数时，从最前年一次向后进行抵扣，可将以前年度一次扣完，但最高不得超过“本年应加计扣除额”。

三、应把握的要点

1、亏损企业当年的技术开发费可据实扣除，但不实行达到比例加计扣除办法

2、国家和主管部门拨付不分，不得税前扣除，也不得计入抵扣基数

3、加计扣除使用范围是各种所有制工业企业

4、取消审批，企业自主申报

5、按国税发[2006]6号精神和现行政策执行

（十二）境外所得税抵扣

一、概述

1、避免双重增税：扣除法、抵税法、免税法、抵免法（分为全额抵免和现额抵免）。

2、我国采用分国不分项的现额抵免方法：境外所得已在境外缴纳的，准予扣除，但不得超过一定限额，超过限额5年内抵免

二、应把握的要点

1、采取“分国不分项”计算抵免

2、境外一国内的盈亏可互相弥补，境内外不能相互弥补

3、计算抵免时，可选择“限额抵免”或“定律抵免”

4、实缴税款包括：被投资方已缴税中按分配额计股权比例应摊计给投资方部分、投资方取得红利时缴纳的税款

5、实缴税款低于限额的，可按实缴扣除；超过限额的，按限额扣除；超过限额部分可用以后年度扣除限额余额补扣，但补扣其不能超过5年。

6、境内、外所得应分别核算，年终合并申报

三、基本要求

1、境外所得：包括免税所得

设全资机构的境外所得：收入减成本费用 未设全资机构的投资所得：分配利润、股息等

注意：如果以税后所得核算，应还原为税前所得；不包括未分配所得，包括已分配单位收到的，亏损以负数表示，但不合计。

2、弥补亏损：同一国家不同机构或项目

3、境外应纳税所得额：为负数是，应填0

4、境外已纳税款：不包括减免税或纳税后又得到补偿。避免双重征税协定的，按协定执行

5、扣除限额：境内、境外应纳税总额*所得额/境内、外所得

6、超过境外税扣除限额余额：隔行可填负，但合计时只合计正数，不能冲减

四、注意事项

1、汇总纳税成员企业所得，单独申报、就地纳税

2、弥补亏损、扣除限额、超限额余额，坚持“分国不分项”原则

3、弥补亏损、超过扣除限额余额、前5年未抵扣余额的结转、抵扣可建立台帐

（十三）广告费支出

一、概述

1、广告费当期发生、税收可扣除、以前结转、结转以后及纳税调整额

2、该表是二级附表

二、填报要求

1、广告发布类型： 区分广告、赞助、宣传 属于广告费的三个基本条件

2、纳税调整（同以前的方法）

3、结转以后年度

三、相关税收政策

1、发生的广告费不超过销售收入2%，据实扣除，超过部分无限期结转扣除 2、8%

3、白酒行业、邮政企业、中国移动、制药企业

（十四）工资薪金和三项经费

一、概述

1、计税工资：计算应纳税所得时允许扣除的标准 包括：基本工资、浮动工资、种类补贴、奖金等

2、工资政策：四种形式（限额计税、据实扣除、事业单位、工效挂钩）

3、作用：为附表

四、附表五提供相关数据

二、填报要求（非工效挂钩企业）

1、实际发生额：“应付工资”借方+实际计提的三项经费 一般情况下，工资的实际发放与计提额相等

2、计税人数：实行限额计税工资的企业填报 不含从福利费、工会经费中支付的人员

3、计税标准：800元可浮动20%，东北地区1200可浮动20%

4、扣除限额 据实扣除：等于实际发放数

事业单位和社会团体：实际发放小于规定标准的，按实际发放额；实际发放大于规定的，按规定标准

限额计税：实际发放小于规定标准的，按实际发放额；实际发放大于规定的，按规定标准

5、三项经费

工会经费：全部发放工资的2%，专用缴款收据 福利费：工资限额的14% 教育经费：工资限额的1.5%，中国移动2.5%

三、填报要求（工效挂钩企业）

1、工资及三项经费：分别反映应付工资、福利费贷方提取数分配到成本等的工资薪金

2、当期计入成本费用中的工资超过有权部门批准挂钩中工资总额时，只能填报核定工资

（十五）资产折旧、摊销（十六）坏账损失、呆帐准备 《新的企业会计准则》

《新的企业会计准则》财政部会计司 焦晓宁处长

（一）制定发布新会计准则的背景

一、主要出发点：延伸金融产品等新的交易事项的出现

1、会计所处环境变化影响：世界经济一体化、其他国家的国际化策略、降低企业筹资成本。会计国际化压力，循序渐进的进行会计变革

国际会计准则理事会：96个国家采用国际准则标准，印度、巴基斯坦已宣布开始采用国际会计准则。

2、使用者需求变化的影响：由利润表观想资产负债表观的转变

①收入费用观：单纯的利润表信息不能满足需求

②资产负债观：首先考虑交易事项对企业的资产和负债有什么影响

a、相关性增强：更符合使用者的信息需求

b、可靠性降低：价值量信息需要估计，未通过实际交易验证

*会计政策的选择是可靠性与相关性的权衡

例：传统的收入确认是作为商品的出售方或劳务提供方完全履行了自身的责任，取得了收款的权利并且预计能够收到款项确认收入。但是在资产负债表观下，签订销售合同，收到客户预付款项后，资产增加100万，负债增加70万，在未发出商品或未履行任何服务义务之前即需要确认收入30万元。

收益=期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入+向投资者分配

3、回归会计自身的原则

①原制度产生的原因：企业之间特殊关系的存在；国有企业、上市公司面临的盈余压力。例：债务重组—1000万债务，用900万偿还，则债务人有100万的利润，我国原制度规定计入资本公积，政府补助、企业间的捐赠等类似。

我国企业所有者权益的组成：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。由于我国一些非正常处理原则的存在，计入资本公积的内容相对较多。

②新变化：监管手段和措施的完善和成熟；国有产权市场的建立、股权分置改革；使用者群体的专业化；上市公司的理性化经营。

二、基本架构 第一层次：基本准则

第二层次：具体会计准则，包括一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则

（二）新准则主要内容及变化

一、基本准则内容

1、相当于IASB（国际会计准则委员会）和FASB（美国财务会计准则委员会）的概念框架。

2、确立了基本准则在整个准则体系中的统驭地位

具体准则的制定、新的交易和事项的处理都要依据基本准则所规定的原则

3、会计计量上除历史成本外，适度引入企业计量属性，如重置成本、可变现净值、现值（主要考虑货币的时间加值）和公允价值（市场价格）等

4、增加了新会计要素：利得和损失（非经常性交易事项带来的净收益或净损失）

利得指除收入和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流入；损失指除费用和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流出。

例：金融工具和投资性房地产，允许在符合一定条件是按照公允价值计量，取人持有期间实现的利得和损失，不再强调实现的概念。

二、具体准则（1）存货

主要规范：产品成本的确定、销售成本的结转及期末计量

1、存货的发出和领用，应当按照先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定

取消了后进先出法：来源于高度通货膨胀时美国税法的规定，目前通货膨胀的背景基本不存在。

2、存货成本中的借款因素

主要针对某些特殊的，需要经过相当长时间的构建或生产活动才能达到预定可使用状态或可销售状态的存货，相关的借款费用可以计入存货成本。

例：船舶、飞机的制造过程中涉及的借款费用

3、存货跌价准备（2）长期股权投资

1、权益法：对联营企业及合营企业的投资，按权益法核算 联营企业：能够参与被投资单位的生产经营决策

合营企业：按照合同或协议约定由合营各方共同决定被投资单位生产经营决策的情况

投资收益的确认：按权益法核算的长期股权投资，在确认被投资单位发生损失时，应以长期股权投资的帐面价值及其它实质上构成长期权益的项目减计至零为限。

2、成本法：①对子公司投资②投资企业对被投资单位的影响力在重大影响以下，并且不存在活跃市场、公允价值无法可靠计量的投资

（3）投资性房地产

指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括（三方面）。可采用成本模式与公允价值模式：

1、成本模式：成本—累计折旧—减值准备

2、公允价值：弱国投资性房地产的公允价值能够持续可靠的获得，则可按公允价值计量。公允价值的变化计入当期损益

（4）固定资产

1、一般情况：使用寿命超过一个会计年度的资产；没有价值量限定的，原则上由企业根据所持有资产情况按照重要性原则。

2、特殊类型固定资产：在实际付出成本的基础上应考虑预计的弃置费用因素，如核电厂经营期满的预计清理费用。

3、延期支付固定资产购置价款：固定资产按将支付购买价款的现值确定

4、提取折旧的固定资产范围：除已提折旧继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入帐的土地以外，其他所有固定资产均应计提折旧，包括未使用固定资产和无需用固定资产。

会计上的折旧注重实际价值量的流转和下降，不完全强调与收入的配比。（与税法不同）

5、折旧方法、折旧年限和净残值：

①折旧方法：由企业根据实际情况决定，一经确定，不得随意变更

②减值及提取减值后折旧的提取：由于市场条件的改变等因素导致固定资产与其产生经济利益下降，应提减值准备；提取后，每期的折旧额以扣除减值准备后的金额重新计算。

（5）无形资产

1、研究开发费用的处理（同国际完全一致）会计规定：研究支出——费用化计入当期损益

开发支出——符合一定条件时可以资本化，计入无形资产 税法规定：盈利企业的研究开发支出可以加计扣除 差异：发生研发费用当期差异及产生无形资产成本的差异

2、后续计量

会计规定：使用寿命有限的无形资产——分期摊销 使用寿命不确定的——不摊销，但发生减值时应提取相应的减值准备

税法规定：外购无形资产支出应在一定期间内摊销，不短于10年。

差异：使用寿命不确定的无形资产是否摊销（6）非货币性资产交换

一般原则：如果有关的交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量，则视同出售旧资产，进入新资产两项交易进行处理。

出售旧资产：确认售价与帐面价差额，计损益

特殊情况：有关交换不具有商业实质或是换入资产、换出资产的

（7）资产减值

资产的可收回金额低于其帐面价值时，应对两者之间的差额计提减值准备。

包括：固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等（8）职工薪酬

与取得职工劳务服务相关的各种形式的报酬和其他支出均按实际发生数计入相关成本费用。

（9）股份支付

为取得职工服务而授予的权益性工具，如股份期权、股票等，按照所授予期权或股份的公允价值计入成本费用。如果收入股份期权或决定授予股份后，不能立即行权的……（10）债务重组

债权人：重组中取得资产的公允价值与重组债权帐面价值之间的差额，记入重组当期损益

债务人：重组中放弃资产的公允价值与重组债权帐面价值之间的差额，记入当期损益

（11）或有事项

过去已经发生交易事项构成的负债。主要基于权责发生制原则和配比原则

常见的或有事项：产品售后服务费用、企业间提供的债务担保

会计期末，估计将要承担相关的义务，且金额能够合理预计的，一方面确认为费用，同时确认为负债。

（12）收入

1、确认原则：风险报酬转移、未对售出商品继续管理和控制、收入成本能够可靠计量、相关经济利益能够流入。收入的确认包含相当的职业判断因素。

2、确认金额：一般按合同或协议金额。涉及收款时间较长的，应按收取价款的现值作为收入，资金时间价值部分作为利息收入考虑。

3、跨期提供劳务服务收入的确认：按完工百分比法确认，无法可靠估计的，按发生的成本确认收入，不确认利润无法可靠估计的，确认成本，不确认收入。（13）政府补助 都要通过利润表核算

企业无偿从政府取得的货币性资产或非货币性资产，除了在取得时明确注明是作为国家出资，应增加资本的部分以外：

①与资产相关的补助：用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助，分期确认为收入

②与收益相关的补助：当期、前期、未来期间（14）外币核算 体现外币资金的现实价值

期末外币汇兑损益的处理：对于外币资产、负债项目按照期末汇率折算的结果与帐面金额不同的，其差额计入当期损益。

（15）企业合并

1、企业合并的界定：将两个或多个企业合并形成一个报告主体

2、企业合并形式包括：吸收合并、新设合并、控股合并 法律意义上仅包括吸收合并和新设合并

税法意义上的改组：整体资产置换、整体资产转让、吸收合并、新设合并

3、企业合并类型：同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并

4、同一控制下的企业合并的会计处理：不按公允价值调整、不形成商誉、资产负债按原帐面价值计量

5、非同一控制下的企业合并的会计处理：

总原则：视同一个企业购买另外一个企业的交易，按照购买法进行核算，按公允价值确认资产和负债。

①利润的确认

②成本的分配：可辨认资产和负债的，按公允价值确认，有相关确认条件。

③商誉及负商誉的确认（16）租赁

融资租入资产入账价值的确认：会计上考虑资金时间价值因素

（17）金融工具

1、金融工具的范围：原则上形成一个企业的金融资产、另一个企业金融负债的合同均为金融工具，包括：应收应付款；股份、认股权证、期权；投资、借款、贷款等。

2、金融工具的划分：

①交易性金融工具：类似于通常意义的短期投资 ②贷款和应收款

③持有至到期投资：主要指长期债权投资

④可供出售金融工具（特殊）：具有剩余的概念，除前三种之外的金融工具

3、金融工具的后续计量

交易性金融工具：期末以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益

可供出售金融工具：期末以公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益

4、计量的出发点

①提供有关金融交易的风险和报酬 ②与现行会计理论和实务发展相协调

③现行金融工具的核算很大程度上取决于管理层的意图（18）所得税

1、现行政策是应付税款法：所得税费用=当期应交所得税

2、确认递延税款的必要性：使所得税费用与当期会计利润配比，并减少由于税法与会计准则不一致产生的税后利润的波动。

3、新的所得税准则，强调资产负债表的债务法

所得税费用=当期应交+当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的增加

三、新准则带来的主要变化

1、强调实质重于形式原则：分期收款、延期付款；非货币性资产交换

2、充分反映特殊资产、负债的风险和报酬：金融资产、金融负债；投资性房地产

3、在基本会计原则基础上，充分反映企业实际情况：固定资产折旧

4、强调资产、负债的确认原则：各项资产减值准备的提取；或有事项及承诺产生的义务

（三）实施计划

从2007年1月1日起，在上市公司（包括拟上市公司）执行

房地产开发企业所得税政策

房地产开发企业所得税政策讲解总局所得税司 何道成处长（以国税发[2006]31号文件为基础讲解）背景介绍

一、制定目的：加强和规范房地产企业所得税征收管理

二、房地产企业所得税征管主要问题

1、缺乏开发产品完工标准：不能及时结转成本，预售收入不能及时结转为实际收入，不能依法申报缴纳所得税

2、伪造或高估成本：多列利息支出、多列预提费用、混淆成本对象（其划分直接关系到成本核算是否真实合理）界限

3、利用关联关系转移利润：提高建筑安装企业（多采用核定征收）的成本，再让建安企业返利；销售时成立销售公司，销售公司安排下岗职工等，享受减免税，通过转移费用方式转嫁给销售公司。

4、企业之间相互利用，共同偷逃税：非关联方的建安企业、销售公司等

5、税收征管难度大：税收制度不完善（用一般工商企业的制度管理房地产企业），地方政府干预过多（地方政绩、形象工程）

（一）未完工开发产品的税务处理

一、预售收入：开发完工前销售的收入

二、预计计税毛利率和毛利额：计算时允许扣除期间费用、营业税金及附加

三、期间费用、营业税金及附加：可以直接在当期扣除

四、计税成本结算的时点：开发产品完工时结算（总局正制定计税成本的标准）

五、预征和实际征收的问题：不是预征的概念，而是实际征收的概念

“扣除相关的……后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。”

六、经济适用房

1、计税毛利率不得低于3%

2、必须符合建筑房[2004]77号文的规定

七、非经济适用房

1、省会城市、直辖市、计划单列市城区和郊区，不得低于20％

郊区：和市区紧密相连的地区（海淀区是郊区，顺义不是郊区）

2、地及地级市城区及郊区，不得低于15%

3、其他地区的，不得低于10％

（二）完工开发产品的税务处理

一、开发产品完工标准（任一即可）：按成本对象确认

1、竣工证明已报房地产管理部门备案

2、开始投入使用

3、取得初始产权证明

二、完工开发产品的税务处理

1、预售收入确认为实际销售收入

2、结转计税成本

3、计算实际毛利额

4、差异调整：注意差异调整的时点、口径（实际的毛利额）、方法

三、完工开发产品的税务管理

1、开发企业报告开发产品完工情况

2、开发企业在年度纳税申报时出具税务鉴定报告和其他相关资料

鉴定报告的基本内容包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积、预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本等。

3、税务机关核定计税成本权和税收处罚权

四、销售收入范围

1、销售开发产品取得的全部价款：现金、现金等价物、其他经济利益

2、代收款项：以出具发票单位为标准进行判断 销售收入确认原则

五、销售方式

包括：一次性全额收款、分期收款、银行按揭、委托销售、先出租再出售方式

1、委托销售方式：支付手续费、视同买断、超基价分成、包销

2、先出租再出售方式：

①转作固定资产的：按视同销售处理，其租赁期间取得的价款按租金确认收入，出售时再按固定资产清理确认收入，准予计提折旧

②不转作固定资产的（相当于存货）：无需视同销售，其租赁期间取得的价款按租金确认收入，出售时再按销售开发产品确认收入，不准提折旧。

（三）开发产品预租收入的确认

1、新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记，取得产权证明前出租。

2、确认收入时点：自开发产品交付承租人使用之日起，按租金确认收入的实现

（四）合作建造开发产品的税务处理

一、定义：开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司

二、分配开发产品的税务处理：

1、收入确认的时点：首次分配开发产品时

2、收入确认的范围：应分配的开发产品

3、两种处理方法

已结算计税成本：计税成本与投资额的差额计入应纳税所得额

未结算计税成本：投资额转作预售收入

三、分配利润的税务处理

1、开发企业统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润

2、投资方取得的营业利润应视同取得股息、红利

3、开发企业接受的投资额不负担成本费用

（五）以土地使用权投资开发项目的税务处理

一、企业、单位以换取开发产品为目的的税务处理

1、投出方涉及的税务处理

①收入确认时点：首次取得开发产品时 ②收入确认范围：应取得的开发产品

③经济业务分解为两部分：转让土地使用权、购入开发产品

2、接受方涉及的税务处理

①收入确认时点：首次分出开发产品时 ②收入确认范围：应分出的开发产品

③开发项目成本的确认：转购入土地使用权价格

二、企业、单位以股权的形式投资的税务处理

1、投出方涉及的税务处理 ①收入确认时点：投资交易发生时 ②收入确认范围：应分出的开发产品

③开发项目成本的确认：将交易分解为销售有关非货币性资产和投资两项经济业务

2、接受方涉及的税务处理 ①收入确认时点：投资交易发生时

②税务处理原则：按投资交易额计算确认土地使用权的成本

（六）开发产品视同销售行为的税务处理

一、视同销售的范围

1、内容：将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，2、确认收入实现的时点：于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认

二、确认收入的方法和顺序

1、按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格

2、参照当地同类开发产品市场公允价值

3、按开发产品的成本利润率

成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。

（七）代建工程和提供劳务的税务处理

一、确认原则

1、代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；

2、持续时间超过12个月的，可采用完工百分比法按季确认收入的实现。

二、完工百分比法：根据合同完工进度同比例确认收入和费用。

完工进度可按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、测量已完成合同工作量等方法确定。

三、相关投入：开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。

（八）开发产品成本、费用的扣除

一、成本费用扣除原则

权责发生制原则、合理性原则、配比原则、真实性原则、合法性原则、及时性原则

二、成本费用扣除项目

1、已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本 可售面积：按建设部有关规定

单位工程成本：成本对象的平均计税成本=成本对象总成本÷总可售面积

2、应计入开发产品成本中的费用：前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁费、建筑安装工程费、开发间接费用

①属于成本对象完工前发生的，直接成本直接计入，能分清成本对象的间接成本直接计入，不能分清成本对象的间接成本、共同成本按权责发生制原则配比计入

配比原则：按成本对象占地面积、工程概算、可售面积、建筑面积

②属于成本对象完工后发生的，需要两次分摊

第一次：在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊 第二次：已销开发产品——当期扣除 未销开发产品——销售时扣除

3、应付费用：凭合法凭证计算扣除

外部凭证：发票、合同、司法部门的判决；内部凭证：自制凭证

预提费用除税收另有规定外，不得在税前扣除。

4、维修费用：日常零星的维护、保养、修理等费用 零星的标准：暂时参照国税发[2000]84号文第31条的规定执行

5、共用部位、共用设施设备维修基金：已计入销售收入的维修基金于实际移交时扣除；代收代缴的维修基金和预提的维修基金不得扣除。

6、会所等配套设施建造费用：

①按公共配套设施处理：属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的

②按建造固定自产处理：营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的

③按建造开发产品处理：除上述外的其他设施

7、邮电通讯、学校、医疗设施：出售的，按建造开发产品进行处理；出租的，按建造固定资产进行处理。无偿赠与国家有关业务管理部门、单位的，按建造公共配套设施进行处理；有偿移交的，给予的经济补偿可直接抵扣建造成本。

8、售房部、接待处和样板房建设及装修：凡能够单独核算的，按自建固定资产进行处理；不能单独核算成本的，按建造开发产品进行处理。售房部、接待处、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。

9、保证金：开发企业销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，应至实际发生损失时再据实扣除。

10、新办开发企业（2006年后办的）发生的广告费、业务宣传费、业务招待费：

从取得实际销售收入年度起，前后共4年，结转期限最长不得超过3年。

11、利息：

①为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可作为财务费用直接扣除。

②向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业、单位使用的，借入方凡能出具开发企业从金融机构取得借款的证明文件，其支付的利息准予按税收有关规定在税前扣除。

③将自有资金借给全资企业（包括分支机构）和其他关联企业的，关联方借入资金金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；未超过部分的利息支出，准予按金融机构同类同期贷款基准利率计算的数额内税前扣除。

12、土地闲置费：因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按税收规定在税前扣除。

13、成本对象报废和毁损损失：成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为非正常财产损失按税收规定扣除。

14、折旧：将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用；未转作固定资产的，不得扣除折旧费用。

（九）关于征收管理问题

一、资料备案

1、开发企业在年度申报纳税时，应对涉及报税务机关审批或备案的税前扣除项目逐笔逐项进行核实。

2、未按规定报批或备案以及手续、资料不全的(包括不提供税务鉴定报告)，要及时补办有关手续、资料，否则，不得在税前扣除。

二、核定征收：

开发企业出现下列情形之一的，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收、管理并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规的规定进行处理，但不得事先规定开发企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

1、依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

3、擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（十）关于适用减免税政策

第二篇：benson老师讲课笔记

benson老师 20:09:01 嘴巴（牛车）--训练--专业--规则，-------头脑 我们自己（中国人）----火车！

benson老师 20:09:18 内部！

benson老师 20:09:42 50句英语！

benson老师 20:09:49 5秒！

benson老师 20:09:55 2秒！

benson老师 20:10:11 It’s important to get in the habit of saying sentences aloud daily

benson老师 20:10:12 It’s important to get in the habit of saying sentences aloud daily

benson老师 20:10:25 最重要的是养成每天大声说英语的习惯

benson老师 20:11:45 5 5---3

benson老师 20:11:55 5---10---5

benson老师 20:12:27 5秒9句训练法！

benson老师 20:12:39 Don‘t try to push me around!不要欺骗我！

benson老师 20:12:39 Don‘t try to push me around!不要欺骗我！

benson老师 20:12:40 Don‘t try to push me around!不要欺骗我！

benson老师 20:14:13 It doesn’t have to be a foreigner;it doesn’t have to be someone who understands you!

benson老师 20:14:14 It doesn’t have to be a foreigner;it doesn’t have to be someone who understands you!

benson老师 20:14:48 It’s important to get in the habit of saying sentences aloud daily

benson老师 20:14:50 It’s important to get in the habit of saying sentences aloud daily

benson老师 20:15:06 逻辑？

benson老师 20:15:17 to

benson老师 20:15:24 to get in the habit of

benson老师 20:16:10 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of-.benson老师 20:16:17 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:16:21 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:16:21 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:16:22 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:16:24 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:16:25 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:17:49 逻辑！

benson老师 20:17:54 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:17:54 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:17:55 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:17:59 理解！

benson老师 20:18:58 容易，--框架！

benson老师 20:19:19 换一篇！

benson老师 20:19:24 逻辑1

benson老师 20:19:28 30分！

benson老师 20:19:30 半天！

benson老师 20:19:49 中间！

benson老师 20:19:56 小班！

benson老师 20:19:59 互动训练！

benson老师 20:20:01 话筒1

benson老师 20:20:15 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:20:16 Try toeach day.It doesn’t have to be-;it doesn’t have to be-!It’s important to get in the habit of---daily.benson老师 20:20:37 最关键：

benson老师 20:20:52 lose weight

benson老师 20:21:19 逻辑--轻松！

benson老师 20:21:59 busy

benson老师 20:22:08 run

benson老师 20:22:31 教育！

benson老师 20:24:37 1----10

benson老师 20:24:43 1---10篇！

benson老师 20:24:47 框架！

benson老师 20:24:55 活用单词量！

benson老师 20:25:14 30个逻辑---？

benson老师 20:26:09 benson！

benson老师 20:26:33 扬州人！

benson老师 20:29:10 思维！

benson老师 20:29:16 嘴巴，听力！

benson老师 20:29:20 思维！

benson老师 20:29:28 速度--听力？

benson老师 20:31:15 telling me just what a fool i’ve been 我曾经是多么的傻了！

benson老师 20:31:16 telling me just what a fool i’ve been 我曾经是多么的傻了！

benson老师 20:31:17 telling me just what a fool

benson老师 20:31:25 歌词！

benson老师 20:31:31 t

benson老师 20:31:44 what a

benson老师 20:31:55 连浊现象！

benson老师 20:32:09 连：前后辅+后前元

benson老师 20:32:19 汉语拼音

benson老师 20:32:26 what a

benson老师 20:32:47 t夹在两个元音字母中间t--d

benson老师 20:33:03 fool i’ve been

benson老师 20:33:04 fool i’ve been

benson老师 20:33:50 一样！

benson老师 20:34:10 语感！

benson老师 20:34:36 错误习惯！

benson老师 20:35:02 listen

benson老师 20:35:47 telling me just what a fool

benson老师 20:38:23 let it out and let it in

benson老师 20:38:39

i’ve been i’ve been 我曾经是多么的傻了！我曾经是多么的傻了！

缩读现象：and---n

benson老师 20:40:18 信念---行动---简单！

benson老师 20:40:29 行动--信念--难！

benson老师 20:41:51 let it out

benson老师 20:42:01 let（d)it（d)out

benson老师 20:42:04 let（d)it（d)out

benson老师 20:42:13 双待连读

benson老师 20:43:39 t+h

benson老师 20:43:48 结尾，开头！

benson老师 20:43:56 h没有了！

benson老师 20:44:12 ler her go out!

benson老师 20:44:18 let her go out!

benson老师 20:44:22 let her go out!

benson老师 20:45:24 嘴，benson老师 20:45:51 1-2本！

第三篇：业务笔记 部分

【内容摘要】根据《数学新课程标准》精神，在初中数学教学中培养学生的数学交流能力。在解决问题能力中“会使用数学语言表达问题，进行交流，形成用数学的意识”，在阐述能力培养时 “要随着学生对基础知识的理解的不断加深，逐步提高对基本技能和能力的要求，培养学生独立获取新知识和正确使用数学语言进行数学交流的能力”。

【关键词】数学交流 数学交流的能力 交流的环境 交流的目标

《数学新课程标准》在阐述思维能力中指出“要求学生合乎逻辑地、准确地阐述自己的思想和观点” 虽然，我们对数学交流能力的培养引起了一定的注意，但在数学教育实践中，还没有引起充分的重视。从课堂教学来看，目前教学仍以讲授法为主，教师没有注意到数学交流的重要性，“满堂灌”现象普遍存在，学生成为被动接受知识的容器，为了加快教学进度，教师减少提问，学生很少有讨论发言的机会；从学生本身看，他们缺乏进行数学交流的意识和愿望，课后以个人学习为主，复习考试以个人准备为主，很少与人讨论；从教科书方面来看，尽管它是为学生编写的，但在考虑有利于培养学生数学交流能力方面做得是不够的。

什么是数学交流能力?数学交流能力就是学生将自己在学习基础知识、掌握技能技巧过程中“想到的”“说”给别人“听”，对问题发表看法，讲道理，相互促进，相互提高的能力。所以，数学交流是一个接收信息、加工信息以及传递信 息的反复、复杂过程，主要采用语言、动作直观与书面形式进行交流，集逻辑思维、操作能力及解决简单实际 问题的能力于一体。数学交流可分为以下三类：

o 人与人之间的交流

人与人的交流包括两个方面：学生与教师的交流和学生与学生的交流。学生与教师的交流包括学生听取教师讲课，教师听取学生发言，也包括教师起主导作用的师生之间的讨论。这种交流是在校学生学习数学的主要方式，同时也是教师了解学生，研究学生的思维过程，发现学生学习中存在的问题的有效途径。

o 人与机的交流

人机交流是指人与计算机之间的交流。信息时代的到来，计算机的普遍使用，将使信息技术以人们意想不到的速度进入数学教育领域，学生将越来越多地通过计算机来学习数学。采用合适的数学软件，可使计算机变成一部“活”的数学课本。一方面，通过计算机，学生可以接受、储存、检索和加工用数学语言表达的信息，另一方面，也可以通过计算机表达自己对数学的认识和感受。例如，学生可以针对所讲内容提出问题，计算机可以提供多种解决问题的办法，也可以对学生的回答进行判断，并给出正确答案和解释。这样就可以做到“因人施教”，加强教学的针对性，提高学习效率。可见，人与计算机交流的发展将会引起数学教育的重大变革。

o 人与物的交流

这种交流一般包括两种方式：学生听、读数学资料(包括教材、课外读物和音像资料)和学生表达(包括书面表达和演示)自己对数学的认识。

笔者已经参加数学新课程教学将近三年，通过这些年的教学实践谈几点不成熟的看法，以期抛砖引玉。

* 善于促进数学交流的目标

我们把培养学生的数学交流能力明确纳入教学目标轨道，增强交流意识，制订切实可行的、以提高数学交流的技能技巧为主的数学交流目标。数学交流能力的培养不是孤立地进行的，应渗透在整个初学教育教学的过程之中。鉴于我校学生已具有一定的数学能力，课堂教学中气氛是够好的，就是方向不明确。在教学实施过程中我们以下面四点为改善和促进数学交流的目标：“单向”的交流转向“互动、合作”的数学交流；加强师生之间、生生之间的主动参与数学交流的意识；培养学生反思辩析、敢于质疑的能力；注重开放的数学交流。

二、加强听说读写训练、注重教学语言训练

语言是交流思想的工具，因此，课堂教学中首先要培养学生“能说会讲”，能正确表达自己的思想，掌握好数学交流的工具。口语训练的层次：说正确，说完整，符合逻辑地说，说得简练以及尽量说得有风趣。例如在初一有理数这一章结束之后，课题组组织了一次“我是零”的征文比赛，并在课题堂中进行师生交流讲评，取得良好的效果。又如讲等腰三角形性质时可用“三线合一”来概括；讲圆心角、圆周角时可用一个圆中“等弧对等角”来理解；讲抛物线平移时，“左加右减”可以较好的解决问题。描述、探索、调查、倾听、阅读和书写是交流的技能。数学教学中的交流，既有教师与学生的交流、学生 与学生的交流，也有学生与社会的交流。教师特别重视为学生创设交流的情境，提供“数学对话”的机会，鼓 励学生用耳、用口、用眼、用手去表达自己的思想和接受他人的思想。因而，在教学中往往组织学生开展小组 内交流和全班交流活动。也鼓励学生在社会生活中与家长、与朋友交流学习数学的感受，交流对数学的态度。这样，教师就可以及时地获得教学反馈信息，做出有根据的教学决策，同时也促进了学生间对数学知识的理解与交流。

三、创设数学交流的环境

第一，设置合作交流小组，创设动态的多向交流模式，最大限度的扩展学生的交流层面，提高学生的交流频率。设置合作学习小组，实际上是为学生提供了合适的交流环境，形成宽松的交流氛围，为不同层次的学生都提供了交流的可能。

第二，定期开展数学活动课，给学生提供数学交流的舞台。定期开展数学活动，可以给具有较强数学能力的同学一个表现的舞台，为发现数学特长生提供机会，同时也可以提高其他同学学习数学的积极性，数学课外活动可以是“数学小故事”、“趣味数学问题”，也可以是各种数学讲座、一些数学小竞赛，还可以是一些研究性课题，让学生走出校门，到生产生活中去寻找数学，应用数学，去进行数学交流。值得注意的是，无论采用那种形式，都应以学生为主体，强调学生之间的交流和协作，教师的作用只是给学生搭好台，真正唱戏的仍是学生。第三，通过写数学周记或数学小论文，提高学生书面交流能力。在课后学习中给学生创造写数学的机会，来提高学生进行书面数学交流的能力。我们的做法是每周布置一篇数学周记或是数学小论文，要求学生写出有关教材某章节的总结，或是某道题的解题分析、解题体会，还可能是学习数学的一些感受，对某些解题方法的总结等等，具体内容由学生自行决定。在学生写作过程中可与同小组成员进行探讨，完成后先在小组中进行交流，然后再作修改，再参加全班的交流。通过这些做法，学生的积极性被充分调动，学习数学的兴趣也高涨起来，数学能力也得到了进一步的发挥，同时对课堂教学也起了很好的促进作用。

四、挖掘课堂潜力，发掘交流因素，师生广泛交流

课堂教学是当前学生获取知识的主渠道，本课题组充分利用这块阵地，使数学交流从课堂教学情境中扩展开去，改变那种教师“包讲”或者学生仅只是在教师设计的框框里围着教师的指挥棒转，不敢想也不善于想的教学模式。我们的课堂要鼓励学生大胆地想和讲。

（1）创设情境，定向导学

教师应根据教学的实际情况创设问题情境，引导启发学生揭示已有知识经验与新的学习任务之间的矛盾，从而引起学生的认知冲突，使学生从整体上了解、感知学习目标，产生为达到目标而迫切学习的心理倾向，为学生整节课的学习活动提供动力并规划方向。例如在学习“直线与圆的位置关系”一节，我设计了如下的教学思路：

①复习“点与圆的位置关系”；（目的是后面探究“位置关系”的参考，可取消）②设计问题情景：请一位同学朗读巴金《海上日出》的其中一段；

③引导学生观察思考：“太阳从海平面浮出到海面，直至跳出海面”这一过程的画面中含有什么几何图形？

④请你画出这一过程中所含平面几何图形的草图，并且思考这些图形之间的位置关系如何？⑤请你“像科学家一样”，用你的观点命名这三种位置关系；

⑥你能再举出一些生活中的实例，说明直线与圆具有上述三种位置关系吗？

⑦你能用什么特征区分这三种位置关系？（让学生充分探究：交点个数、d与r的数量关系或其它如时间等）。

通过这样的数学交流活动，使学生体验了自己从生活实例中，抽象出数学图形和数学概念的方法，并能像科学家一样命名自己的发现，进一步探究它们之间具有的内在联系和各自特征，由此完成了对新知的主动建构过程，而且培养了品德，渗透了数学思想和方法。这样，教师对一个知识点的教学过程也就自然完成了。

(2)加强实际问题的技巧教学,使交流更具有目的性

在教学过程中要善于总结不同类型的实际题目特点，要明确题目对于学生的接受难度，若大部分学生不能找到解题思路，要注意做好题目的分析，待学生能够找到解题方法后，指导他们做出正确的答案，再做好题目解后反思。

例如：我省某地生产一种绿色蔬菜，若在市场上直接销售,每吨利润为1000元；经粗加工后销售，每吨利润可达4500元，经精加工后销售，每吨利润涨至7500元．当地一家农工商公司收获这种蔬菜140吨，该公司加工厂的能力是：如果对蔬菜进行粗加工,每天可加工16吨;如果对蔬菜进行精加工,每天可加工6吨;但两种方式不能同时进行受季节等条件限制，公司必须在15天内将这批蔬菜全部销售或加工完毕，为此公司研制了三种可行方案： 方案—：将蔬菜全部进行粗加工；

方案二：尽可能多的对蔬菜进行精加工，没有来得及进行加工的蔬菜在市场上销售方案三：将部分蔬菜进行精加工，其余蔬菜进行粗加工并恰好15天完成．

你认为选择哪种方案获利最多?为什么?

思路分析：

这是一道与市场经济相联系,创意新颖的题,解题时必须对三种方案进行分析计算,才能合理选择。

解：方案一：因为每天粗加工16吨，140吨可以在15天完成总利润： =4500×140=630000（元）

方案二：因为每天精加工16吨，90吨可以在15天完成，其余50吨直接销售。总利润： =90×7500+50×1000=725000（元）

方案三：设15天精加工蔬菜x吨粗加工蔬菜y吨则

x+y=140 x +y=15 解得：x=60 y=80

总利润：=60×7500+80×4500=810000（元）

所以第三个方案获利多

解题反思：

解题过程中很容易出现下列思维障碍：不会从复杂的问题中理出头绪，不善于将实际问题抽象成数学问题，排除障碍可采取下列办法：

①将有关数据进行列表分析，从表中找出量与量之间的联系

②按三种方案进行详细分析，该列方程的列方程，该列方程组的列方程组．

提高学生数学语言和应用题目语言的交流能力，注意实际题目的讲解方法及解后反思，促进学生的能力提高。

（3）发挥学生在课堂交流中的主体作用

针对新知识、新问题的特点，教师设计一组具有内在联系和一定梯度的问题，运用化归、类比、归纳、猜想等方法，引导学生积极思维，自己去寻找问题的结论，自己去设计解题的计划，自己去完成解题步骤。在学生解题的过程中，教师只需在某些学生有困难的地方作一些必要的提示和一些示范性的板书即可，以充分发挥学生在课堂教学中的主体地位，让学生在数学交流中主动的获取知识。

五、“人机交流”提高学习数学的效率

新课标指出：“要把现代信息技术作为学生学习数学和解决问题的强有力的工具”，而且要致力于改变学生的学习方式，使学生乐意并有更多的精力投入到现实的、探索性的数学活动中去。利用计算机虚拟技术可以节省学生大量时间，突破空间的限制，如三角形稳定性教学中，可以用多媒体展示出收集到的图片，使学生感受到生活中数学无处不在。虚拟数学模型，提高学生的数学素养。“人机交流”的最大作用在于学生是在很轻松的学习环境中进行交流与学习，并且可以对一些模糊不清的结论进行验证。例如，在轴对称图形及几何图形中的存在性问题我们都可以引导学生用几何画板探索与研究。

六、丰富课外知识，在应用和探索数学问题中加强数学交流

在课外学习中我们强调以小组合作为主，充分发挥数学交流的优势，大面积提高学生的数学交流能力，主要采取以下几个措施：

* 通过写数学周记或数学小论文，提高学生书面交流能力

在课后学习中给学生创造写数学的机会，来提高学生进行书面数学交流的能力。我们的做法是每周布置一篇数学周记或是数学小论文，要求学生写出有关教材某章节的总结，或是某道题的解题分析、解题体会，还可能是学习数学的一些感受，对某些解题方法的总结等等，具体内容由学生自行决定。在学生写作过程中可与同小组成员进行探讨，完成后先在小组中进行交流，然后再作修改，再参加全班的交流。通过这些做法，学生的积极性被充分调动，学习数学的兴趣也高涨起来，数学能力也得到了进一步的发挥，同时对课堂教学也起了很好的促进作用。

（2）定期开展数学活动课，给学生提供数学交流的舞台

课外定期开展数学活动，可以给具有较强数学能力的同学一个表现的舞台，为发现数学特长生提供机会，同时也可以提高其他同学学习数学的积极性，数学课外活动可以是“数学小故事”、“趣味数学问题”，也可以是各种数学讲座、一些数学小竞赛，还可以是一些研究性课题，让学生走出校门，到生产生活中去寻找数学，应用数学，去进行数学交流。值得注意的是，无论采用那种形式，都应以学生为主体，强调学生之间的交流和协作，教师的作用只是给学生搭好台，真正唱戏的仍是学生。

七、效果与反思

首先，学生增强了数学交流的兴趣。明显感到课堂气氛好了，学生发言积极，问题问的有针对性。而在以前，在数学课堂中学生对教师的提问比较冷淡，每次回答问题总是固定的几个学生，其他学生则保持沉默。

其次，师生关系更加融洽，获得更多的情感体验。教师可从以下二个方面使学生体验交流的情感：

1。成功体验。学生在交流活动的过程中，教师要采取不定性评价的方式对学生的交流成果予以积极的评价，提高学生对交流活动的认知水平，使学生产生积极的交流需求情感，并予以维护和支持。

2。平等互助。交流过程中，教师要善于树立平等互助的师生、生生的关系，要充分确信学生的能力，把自己的地位下放到学生的水平线上，这样才能使学生充分展现自己的思维成果，师生共同研讨、交流，在平等的氛围中增进是生、生生的交流情感。

最后，存在问题也很多：受时间的限制，我们的交流仅仅存在于学校甚至课堂等有限的空间；学生的考试压力还是太大，素质能力的培养还有所欠缺，家长、学生还在一味追求高分；数学的回家交流作业形同虚设。

平庸的教师——在学生的后面，推着学生勉强上路；

普通的教师——与学生肩并肩，牵学生手一起走路；

优秀的教师——站学生的前面，引领学生主动探路。

让我们乘着《新课程标准》的东风，在课堂教学实践中，积极开展教学研究，教给学生学习的方法，培养学生数学的交流能力。

参考文献

[1]中华人民共和国教育部,全日制义务教育数学课程标准(实验稿)[S]。北京师范大学出版社,2001。

[2]钟启泉、徐斌艳，《数学教育展望》[M]。华东师范大学出版社,2001。

[3]弗赖登塔尔(荷),《作为教育任务的数学》[M]。陈昌平、唐瑞芬译，上海教育出版社，1995。

[4]朱慕菊等。走进新课程。北京：北京师范大学出版社2002。

[5]陈旭远。中小学教师视野中的基础教育课程改革。长春：东北师范大学出版社2003。

[6]丁亿：《数学交流的价值及其内容与形式》，载《数学教学》，1998年第2期。

第四篇：观看名师讲课视频学习体会

曾经看过这样一段话：名师是大树，能改善一方环境，且在枝叶间闪动精彩。最重要的是，名师启发了我，课堂是个有魅力的地方。于是，我渴望能有机会与名师近距离接触，希望能聆听他的教育思想，目睹他的教学风采，也好让自己从中受到启迪，2013年正月12日观看了主维山名师的精彩视频，使我深受震撼，真正感受到了“新课程，新理念，新思路”带来的新变化。同时我还领略了名师的风采，感受了他对学生、对教育、对英语那深情的爱；感受到了他身上所透露出来的无穷的知识力量；感受到他对学生身心发展以及教育了解之广、钻研之深。我通过认真聆听专家的报告和名师的示范课,感受颇深、受益匪浅，也让我明白要打造高效的英语课堂，必须放下身段和学生零距离接触，并能充分运用灵活多样的教学手段，让学生主动地参与课堂，让他在轻松的氛围下接受知识，这样才能体现高效的课堂。参加活动的所有老师都深受震撼和鼓舞。原来名师真不愧是名师淡定而精彩,丰富而不华丽,诙谐而幽默,轻松而愉快。下面我就本次活动谈谈自己的几点体会。

一、课堂导入的重要性

俗话说良好的开端是成功的一半。丰富有趣的课堂热身，能培养学生兴趣，激发学生学习的兴趣，启迪他的心智，使学生重塑自信，觉得英语课好学、易学，产生兴趣，减少焦虑，达到事半功倍的效果。在主维山名师的示范课中，他用了近十分钟来进行warm up。他用了学生十分喜欢的不同的手段和方式调动学生的积极性,激发学生学习英语的兴趣。因此我教师一定要巧设开头在最短的时间内使学生进入最佳的学习状态。这也就让学生后面的学习变得更轻松更容易、更有趣了。

二、灵活多样的教学手段，提高学生学习的积极性

一块黑板，一支粉笔尽显风采，丰富多样的活动给我留下了深刻的印象，纯正的口语，跟学生聊天一样，不由自主引入新课，是课非课，通过师生之间的交往，学习话语。一下子就引起了学生的兴趣，学生的注意力被深深地吸引住，当然就张开了嘴巴，进入了英语的氛围。让学生在游戏中读单词、感知单词。正因为主老师的灵活多样的教学方法，都是根据学生的兴趣所设计和变化的，所以才唤起学生开口的欲望，让他获得学习的乐趣达到掌握知识的目的，这样也就真正的做到了打造高效课堂的效果。

名师的课堂，不仅仅是在传授知识，更是在启迪智慧，荡涤心灵。他的课让我明白，平常的教学也可以让孩子学到很多知识，并不一定是要在课堂上添加过多的东西，或是加些花里胡哨的东西就能吸引孩子的目光和兴趣。只有帮助孩子从各个方面去感受和汲取英语课堂上能够得到的营养，才能达到我课堂教学的效果。主老师用简单淳朴的蜡笔画课件，以讲故事的形式将本课娓娓道来，如润物无声的春雨，轻轻的渗进了学生的心底。他不用太多语言，却把自己想给学生的东西完整地呈现出来；他不用太多音乐，却造就了余音绕梁的效果。不同于热闹欢快的课堂，孩子静静的沉浸在故事中，却不知不觉的开口会说了。主老师有意淡化学生对自己口语的印象，却努力的把学生的注意力吸引到了故事中，这就是语言的浸润作用。幽默诙谐不仅是一种魅力，更是一种力量。

三、关注每一个学生的情感，让他融入课堂。

教学的主体是学生，只有学生积极主动地参与课堂，才能使课堂活起来、动起来，学生才能在轻松的氛围下接受。主老师在营造课堂氛围这方面做的特别好。主老师能放下身段，以朋友的身份来和学生共同学习，这样零距离的接触，让这个课堂变得很亲切，我觉得这也是打造高效课堂的关键。

兴趣是无形的力量。主维山老师的这节课，让我深深的感受到了兴趣的力量。主老师的课把我也很快带入课堂，孩子不由自主的进入角色，主老师的课深深的吸引着孩子，驱使着他去发现这节课的问题。主老师将这样一节既深又难的课上的如此简单，自然，除了老师的魅力，不得不说兴趣起到了很大的作用。

四、优化教学方法，采用丰富多彩的课堂活动。

在教学中，作为小学英语教师，一定要始终以“活动，训练”为主效的课堂。此次西安之行，我也深刻体会到了主教师幽默诙谐的力量。一句简单而又亲切的话立刻拉近了老师与学生的距离。

五、老师教态自然，确实值得我学习。

上课教师的教学语言富有感染力、亲和力，他把教学的知识基础、基本能力、教学过程、教学思想巧妙地融为一体，通过教师循循善诱启发引导，富有童趣的教学语言，自然默契的师生对话，形成了独特的智慧课堂。

主老师的课，展示了教育教学改革的新视点，这几节课，在他的教学中体现了以学生为主体，充分调动了学生的学习积极性和主动性，使学生的思维得到了健康发展。建立了和谐、民主的师生关系，让学生真正成为了课堂上的主人。他以不同的教学方式展现了新理念下课堂教学的风貌，把“点拨”、“启发”、“引导”、“激励”留给自己，把“体会”、“品味”还给了学生。同时，在他的教学中肯定性评价体现出尊重、鼓励的原则，在新课标的条件下我作为一名教育工作者，确实该对课堂教学中的“评价”问题重新认识。从他的授课中可看出，他都是以学生的发展为主，设计每个教学环节，从而使学生在轻松愉快的学习氛围中达到“思维活跃流畅、创新精神涌动”的最佳境界，真正行之有效地改革了课堂教学，把素质教育真正落到实处。

总之，这次网络培训让我开阔了眼界,也看到了自己的不足。通过这次学习，我可以更加理性地反思自己的课堂教学，从而在今后的教学中优化教学方法，发挥学生在课堂中的主体地位，激发学生学习主动性逐步实现打造高效课堂的目的，希望自己和学生能够共同努力吧!

第五篇：保老师讲课视频观后感

保老师讲课视频观后感

进入大三以来，我们就一直在探讨该怎样讲课，怎样才能上好一节课。观看了保老师的看，对我的触动很大。要讲好一节课，不仅要熟悉课本知识，更要注意其它方方面面的问题。

一节课的是否能够成功，首先要看导入方法能否吸引学生，能否使学生尽可能快的投入到新知识内容的学习情境中去。保老师用卤素的发展史提起学生的兴趣，在细讲每种卤素。通过卤素的发展史，不仅提起了学生的兴趣，也让学生了解了每种卤素的来历，以及为什么要那样规定。很多东西都是认为规定的，科学家规定时都是由想法的，如果只把最终端的信息给学生，那么对学生的发展是很不利的。保老师就很好的做到了这一点，把卤素怎样规定以及当时为什么这样规定都给学生讲了，这样不仅使学生记住了当堂课的内容，对学生以后的发展以及逻辑思维的缜密性都是有利的。这一点很值得我们学习。

关于教学三维目标的实现。课堂上的四十五分钟是十分的宝贵，老师的每招每式，举手投足间都要与我们的课有关联，任何活动都要与所教授的课有联想，热闹的东西过后要有实质性的东西。也就是说我们每一个教学设计活动都应该为教学三维目标的实现服务。如何传授给学生们相关知识与技能，采用何种过程与方法，帮助学生们形成或构建哪些情感和价值观，从开始学习讲课到现在我一直在思考这个问题。保老师的课给我的映象非常深刻，从导入到新课教学，从问题提出到实验探究的开展，从实验技巧方法指导到实验结论的分析得出，诸多方面均有出彩的地方。保老师从溴开始讲，她先拿出一瓶溴，让学生观察溴是怎样保存的。她提问，学生观察，然后再是找学生回答，以此总结出溴的保存方法以及溴的物理性质。保老师就是这样先提问元素有什么性质-----用事实说话：实验-----引导学生自己总结，师生互动有效的展开。真正做到了“教是为了不教，教为主导，学生为主体”。保老师还利用实验延伸课堂内容，比如萃取、分离。利用碘、溴在水及四氯化碳中溶解度的不同，进一步引出萃取、分离的概念。这一点很值得借鉴。

关于表扬及提问学生，保老师把握的也很有分寸，她因势利导的表扬学生，对学生的行为给予适当的评价，鼓励学生的同时也给了他们很好的建议，他的表扬就像润物细无声的春雨，成为学生们成长的心灵鸡汤，这就更激励了学生去回答问题。再有就是提问学生，保老师的课堂真正做到了几乎每个学生都参与，她提问的学生遍布教室的各个角落，并且学生都很积极的回答问题。教师的“教”是为了学生更好的“学”，“学”应针对全体学生，保老师就很好的做到了这一点。所以，对一节的实效性来说，学生参与了多少是至关重要的，因为只有他会了，他才可能去参与，否则何来参与可言？所以在表扬及提问学生方面保老师很值得我们学习。

总之，通过这次听课，我学到了很多，也看到了自己很多的不足，我会在今后的工作学习中不断改进不断提高，争取每节课都能上成像保老师这样有效果的课。