28-内部提拔流程（五篇）

第一篇：28-内部提拔流程

内部提拔流程

为了提高员工积极性，激励内部员工，公司总办遵循基层管理人员内部提拔，以达到奖励员工、增加机会的目的，具体如下：

一、提拔条件

1、具有初中以上文化程度，有超市半年以上工作经验；

2、熟悉所经营本部门主要商品的专业知识；

3、具有较强的人事组织能力，沟通能力和团队协调能力；

4、基本程序：

试用→转正→优秀员工→自我鉴定→主管提名→人事店长考核→代领班(三个月)→书面评估→店办考核→任正式领班

5、其它内部提拔按基本程序。

第二篇：内部审计流程

内部审计程序

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1．通用审计程序

（1）核对各明细账（日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。（2）抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2．库存现金审计程序

（1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

（2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

（3）访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

（4）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用；④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品；⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

（5）判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况；④是否存在大额支付现金现象。

3．银行存款审计程序

（1）获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户？零余额账户是否销户？。

（2）获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整？抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样？空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴？

（3）盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况？

（4）询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴（财务专用章及个人名章）是否分管？（5）检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

（6）获取期间银行（包括网上银行）开户、销户记录文件（内部及外部批件）。（7）获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离？

（8）询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。（9）抽查大额银行存款收、支的原始凭证。4．交易性金融资产（限理财产品）审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。5．应收票据（限银行承兑汇票）审计程序

（1）获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘？（2）获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据（可能性不大）、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。（3）监盘库存票据（必须看到票据原件），并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续？

（4）重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全？ 6．应收账款审计程序

（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理？

（2）获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准（部门与人员的分离）？

（3）分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等？

（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7．预付账款审计程序（1）获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告？

（2）分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款（不允许合同外预付款）？

（3）询问账龄较长（一般为一年以上）的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常（可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性）？（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8．其他应收款（备用金、员工借款、押金等）审计程序

（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄（借款1个月、备用金1年）是否按规定程序进行处理？

（2）判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限（含转借审批）、归还期限等。（3）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9．存货审计程序（SAP管理）

（1）询问生产管理的大致流程（或被审单位提供流程资料）、生产车间、库房设置情况。

（2）获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准（不合格的供货商列入名单），随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

（3）抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全（据合同办理验收入库手续），同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。（4）抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划（生产性物料）、授权审批单（非生产性物料）办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

（5）抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

（6）抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性（仓库管理员和运输人员/客户的签字）。（7）获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

（8）询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

（9）实地抽盘存货，账账核对、账卡（货位卡）核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理（防火、防水、分区设置，货位标识等）。10．长期股权投资（全资控股）审计程序

（1）检查内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续（相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件）。

（2）获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。（3）审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。11．固定资产审计程序

（1）获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

（2）查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

（3）获取固定资产卡片账（台帐），核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

（4）检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

（5）获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

（6）获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

（7）询问盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

（8）实地观察资产状况（结合已获取的资产清单），查验是否存在闲置、报废资产。12．在建工程审计程序

（1）检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

（2）获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。（3）检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项；②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

（4）获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。（5）获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。（5）到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，13．工程物资审计程序

（1）获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

（2）抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

（3）实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。14．无形资产审计程序

（1）检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

（2）检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15．长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16．应付票据（银行承兑）审计程序

（1）获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符？

（2）取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符？

17．应付账款审计程序

（1）获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查应付账款长期挂账的原因（货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因），做出记录，18．预收账款审计程序

（1）获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查预收账款长期挂账的原因（不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等）。

19．应付职工薪酬审计程序

（1）抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定？（2）应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性？

（3）询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交？

20．应交税费审计程序

（1）获取经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致？

（2）测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。21．其他应付款审计程序

（1）获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22．预提费用（新准无此科目）审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定（属于接受服务在先、支付款项在后）。

23．实收资本审计程序

（1）获取验资报告及营业执照进行复核？（如有变化）

（2）检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24．资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25．盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。26．盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27．营业收入

（1）获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

（2）获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。（3）实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。（4）获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况（产品名称和销售单 价、折扣），检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

（5）获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况（包括传递控制）。

（6）抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

（7）获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；

（8）获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。（9）获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。27．期间费用审计程序

（1）对本期间费用与上期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

（2）重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。（3）抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用； ②是否销售费用与管理费用混淆不清； ③将交际应酬费用计入其他费用； ④将不符合要求的费用计入广告费用；

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对；

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等；

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。28．营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29．所得税审计程序

（1）获取汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

（2）检查资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异处理是否符合规定。

第三篇：内部审计工作流程

内部审计工作流程

1.目的：明确审计工作程序，保证审计工作顺利进行和审计报告传阅审批过程的规范性，使存在的问题和不足得到及时有效地整改，提高工作效率，特制定本流程。

2.范围：各系统及所属各部门审计工作。

3.责任：各系统、各部门的负责人及管理人员。

4.内容：

4.1审计部依据审计工作计划和公司临时安排的审计项目，确定审计对象、时间、范围，向被审计部门下发审计通知书。

4.2被审计部门根据审计通知要求，在规定的时间内准备好审计所需的相关资料和必要的工作条件，同时确定配合审计工作的联系人。

4.3审计人员对收集到的相关审计项目资料进行整理、分类、计算、审核，逐步形成审计工作底稿。

4.4审计人员对审计工作底稿进行综合分析并做资料补充后，在计划要求时间内完成审计报告编制，其内容包括审计范围、内容和发现的问题以及针对问题提出的处理意见和建议等。

4.5审计报告完成后，审计部在一个工作日内将审计报告转交被审计部门，就发现的问题和提出的建议征求被审计部门的意见。审计项目内容涉及多部门的，审计部则将报告直接报给系统领导（对于总经理要求直接上报的调查、审核、分析等报告则无需通过此过程）。

审计部完成的所有审计报告必须附有《报告审批（落实）附页》，内容包括：上报部门、报告文件名称、文件编号、上报日期等，并有留白（审计检查表则须留有相应栏目）供各级领导阅批及被审计部门发表意见。

4.6 被审计部门接到审计报告后，用简明扼要的文字写出对审计结论的意见，如无异议，要针对存在的问题拿出具体整改措施，并明确整改完成的时间和责任人，须于接到报告后三个工作日内返回审计部。

4.7审计部在一个工作日内，将带有被审计部门意见的审计报告报给相关系统领导阅批。各系统领导须在接到审计报告后两个工作日内，完成对报告内容及被审计部门意见的阅批，明确签署组织落实或批转落实的意见、建议或整改方案等，并批回至审计部。

4.8 审计部将系统领导阅批后的审计报告，在一个工作日内上报给总经理，使其了解被审计事项的基本概况、存在的问题及被审计部门对问题的整改方案、系统领导的工作设想等，并就此做出批示。

4.9 审计部收到总经理批复的审计报告后，按批示在一个工作日内分发给被审计部门和相关责任人，同时按领导批示和被审计部门整改完成时间进行跟踪，直至整改结束或下一次该项目审计。

4.10 对跟踪过程中发现的重大问题提出审计立项建议，流程按4.1-4.9款执行。

4.11 每年末由审计部将审计报告装订成册保管，建立审计档案。审计档案至少保留五年，经总经理批准后销毁。

第四篇：内部审计流程

内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。

一、审前准备工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作 编制审计计划应该关注的因素。

单位组织内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。

项目审计计划的内容。

审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。

审计前的调查内容。

经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。

审计方案的内容。

具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。

审计通知书的内容。

被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施工作

(一)整体内容框架

表2 审计实施工作的整体内容框架

(二)主要工作

控制测试。

控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。

有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。

控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。

穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。

实质性测试。

实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。

审计工作底稿与审计日志。

审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。

中期审计报告。

中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

三、审计报告工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

审计报告。

审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。说明为什么出问题；提出改进建议。说明应采取什么整改措施；反映被审计单位意见与行动计划。

审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见；二是大致满意但有例外的审计意见；三是不满意(否定、消极)审计意见。

审计报告修订路径：

审计报告草稿→审计人员修订→审计组长修订→部门经理修订→审计经理修订→被审计单位提出意见→领导审核→正式定稿以待发送。

审计交流。

审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

四、后续审计工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作 后续审计中的三方职责。

审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位；采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动；向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价；实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作；对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见；选择最恰当的纠正方法。

高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复；评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性；避免干涉内部审计人员的后续审计工作。

制定后续审计政策。

后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

后续审计工作底稿。

后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。

后续审计报告。

后续审计报告一般包括：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。

扩散审计。

扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

五、成果运用工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制

完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示；职能部门对审计建议的采纳；相关责任人的移送处理。

审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

六、主要审计方法的运用

传统审计方法往往被认为是审计取证方法，包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。其实这是片面的，审计方法是一个体系，包括书面资料审阅方法、客观实物证实方法、审计调查方法、分析判断方法、审计沟通方法、审计写作方法与制度设方法等。

(一)书面资料审阅方法 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确；审阅经济活动真实、合法、合理。

复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。

比较法。实际与计划比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。

财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。

(二)客观实物证实方法 盘点法。采取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资)；选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后；健全有关手续，明确有关责任。调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。

(三)审计调查方法 观察法(账外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从“账外”捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观假设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节。列出访谈提纲。避免录音，创造相互信任的气氛。

(四)审计分析判断方法

审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上审计与被审计之间是一种智慧的较量。审计判断是审计人员根据专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身行为所做的估计、断定或选择。审计判断具有目标性、主观性、经验性、风险性和连续性。

审计判断的方法主要有： 直觉判断法。直接判断法是审计人员运用已有的知识结构对当前需要判断的事项作出分析和推论。是建立在审计人员丰富的实践经验基础之上的。比较判断法。比较判断法是审计人员运用类比的原理，把需要判断的项目与类似的项目进行对比，从而分析其差异的判断方法。归纳判断。归纳判断是从个别特殊事件中推出一般结论的审计判断方法。现代审计中，审计人员通过抽样，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。演绎判断。演绎判断是从一般原理出发推演出个别结论的思维方法；从一般法律法规、会计原则和审计准则的要求，针对具体经济业务推断出具体业务是否合法、公允的结论，是从一般到特殊的判断方法。

(五)审计沟通方法

按照沟通环节可以分为：

事前沟通包括下发审计通知书、张贴审计告示、座谈会等；事中沟通包括个别谈话、资料交流、意见交流等；事后沟通包括结果沟通、审计报告意见征求、管理建议书、审计决定书、审计通报等。按照沟通方式可以分为：

口头沟通有询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等；书面沟通有问卷调查、审计通知书、内外审计协调报告、管理建议书、审计报告等。

沟通主要类型有：

语言沟通(书面语言和口头语言)、非语言沟通(肢体行为、眼神与动作)、人员沟通(审计人员与相关人员沟通，主要方式是倾听)、组织沟通(审计部门与上、下、左、右、内、外等部门沟通)。

(六)审计写作方法 运用主动语态。例如：“审计决定没有被管理当局执行”改为“管理当局没有执行审计决定”。运用通俗语言。例如：“采购部门把业务上的低效率归咎于因预算资金欠缺而造成的人员缺乏。”改为“采购部门认为。由于雇不起采购员，他们完不成采购任务。”

语句和段落要短小。例如：“这些金额，即招待费、礼品费用、其他服务成本是可以免除的。”改为“这些金额是可以免除的，包括招待费、礼品费用、其他服务成本。”

尽可能使用图表以增强趣味性、可读性和灵活性。

(七)制度建设方法(约束与激励)预防性控制制度。

预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、双重控制、付款前审核、招标投标。

检查性控制制度。

检查性制度是事中控制，把已经发生和存在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、预算执行控制、成本控制。

纠正性控制制度。

纠正性制度是事后控制。把由检查性控制揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖惩。

补偿性控制制度。

补偿性制度也是事前控制，是针对某些控制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。

指导性控制制度。

预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为了预防、检查和纠正不利的结果。指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制，主要由管理层进行。

七、被审计人员心态剖析

(一)配合心态(服从心态)

热情接待，积极配合，大力支持，提供资料，全面、真实回答。服从审计结论。

(二)双重心态

表面积极，过度热情，态度和蔼，展示清白，背后设法抵制各种审计。

(三)规避心态(抵触心态、对抗心态)

不主动配合，不理不睬；不提供资料，不配合，不回答问题；避重就轻，百般抵赖；推卸责任，对抗到底。

(四)防范心态

认为审计是挑毛病、专门挑刺的行为，查出问题会影响单位声誉、影响领导个人发展前途，因此对审计人员不信任，心存防范。

(五)应付心态

对待审计既不积极配合，也不阻挠反对。按照规定程序进行，不冷不热，听之任之，任其审计，应付了事。

(六)厌烦心态

被审计单位业务繁忙。疲于应付各种检查和审计，对审计产生厌烦心态，因而不积极配合。

(七)干扰心态

转移、隐藏非法资产；拖延、拒绝执行审计决定；人情沟通、权力介入、利益交换；对审计结论提出不恰当质疑。

(八)从众心态

被审计单位对于审计整改意见持观望态度。“同类型问题，其他部门怎样整改我们也效仿。”

(九)侥幸心态

总认为自己可能不被审计到，即使抽查到了。也不一定就查出问题；即使查出问题，也不一定处理和追究责任。

八、审计人员心态剖析

(一)冲动心态

审计人员对审计项目了如指掌。热切期待，胸有成竹，跃跃欲试，心情激动。

(二)畏难心态

审计人员对审计项目预期艰难，被审计单位阻力大，心理压力大，对自己的审计能力产生怀疑。

(三)拖延心态

鉴于审计对象与审计环境的复杂性，审计人员难以自拔。不知所措。审计人员出于审计责任考虑，往往拖延时间。

(四)速成心态

审计人员对面对熟悉的审计项目急于求成，厌烦急躁，单凭主观判断和经验判断，不注意变化了的新情况。

(五)对抗心态

审计人员在审计实施过程中，主要是在面对重大实质问题和原则问题时，与被审计单位人员形成对立情绪，原则性有余而灵活性不足。

(六)批判心态

对待任何被审计事项，总是以批判眼光看待。总认为不真实、不合法；总认为被审计人员在欺骗，没有提供全部真实资料。

(七)放松心态

审计取证结束，问题已经查清，大功已经告成。不考虑审计结论的沟通，不考虑审计报告的写作和处理意见的提交。万事大吉，彻底放松。

(八)恐惧心态

由于审计项目给审计人员自身带来的人身安全、职位升迁、人际关系等方面的影响而产生恐惧。

(九)忧虑心态

对待查出的问题，能认真分析单位组织存在的风险，忧虑重重，责任心强，先天下之忧，考虑深层次的体制、机制与制度问题。

审计人员应该及时掌握被审计人员的心态，并适时调整自己的心态，运用恰当的审计方法做好审计工作。

第五篇：财务内部工作流程

一、出纳岗工作流程

（一）办理公司各项收款业务

1、营业收款：

（1）现金营业收款：根据销售会计岗开具的收据或销售发票收款。收款时要仔细检查收据或发票开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名。

在收据（发票）上签字并加盖财务收款印章，将收据客户联（或发票联）给交款人，凭记账联登记现金日记账，将记账联转销售会计制作会计凭证。

（2）银行营业收款：客户直接通过银行汇款交纳货款的，在出纳收到银行的收款回单后，会计人员根据开票室的缴款单和银行收款回单制作记帐凭证，由出纳登记银行日记帐。

（3）票据营业收款：如果客户通过票据方式交纳货款，若是银行转帐支票，要查看票据是否整洁清晰，收款单位是否与我公司名称完全一致，大小写金额是否一致，是否在票据有效期内（转帐支票有效期一般为10天），由出纳员填写银行进帐单，送交银行办理进帐手续。财务部收到经银行确认并加盖转讫或受理业务公章的进帐通知后，与开票室的缴款单一起，由会计人员制作记帐凭证，由出纳登记银行存款日记帐。

如果客户交纳的是银行汇票，首先查看票据票面是否整洁，票据是否在有效期内（汇票有效期30天），银行印章是否齐全，密码是否清晰，收款单位名称是否与我公司名称一致，金额大小写是否相符。然后由出纳仔细填写实际结算金额，并填写银行进帐单，送银行办理进帐手续。

如果客户交纳的是银行承兑汇票，首先查看票据票面是否整洁，银行正面印章是否齐全，金额大小写是否一致，票据到期时间，票据背书是否连续，粘单的骑缝章是否齐全。然后按照收款日期、出票人、出票银行、票号、出票日期、最后一手背书人、到期日、金额，分别登记《银行承兑汇票明细备查帐薄》。票据复印件交会计人员编制凭证入帐。

2、非营业收款：主要指公司原材料小件销售收入、废旧材料收入、罚款收入、经销商押金及其他款项收入。

（1）小件销售收入：出纳接到客服部开具的出库单，核对数量、单价、金额计算是否正确，相关经办、审批人员签字是否齐全，检查无误后，收款现金，将收款联退给交款人，记帐联转销售会计制作记帐凭证，出纳登记现金日记帐。

（2）废旧材料收入：出纳收到废品处理清单（其他出库单）和过磅单，检查是否有后勤部、仓库、财务部相关人员签字确认，销售价格是否经批准。如检查无误，收取现金，将客户联退给交款人，将记帐联转销售会计制作记帐凭证，出纳登记现金日记帐。

3)其他收款事项：出纳收到经办部门出具的缴款单，收取现金，开具现金收款单，将客户联退交款人，将记帐联和缴款单转销售会计制作记帐凭证，出纳登记现金日记帐。

（二）办理各项付款业务

1、支付材料款：收到采购部门送达的付款申请单后，检查付款申请单经办人、部门主管、财务审核人、总经理或董事长签字是否齐全完整，付款金额与所附单据金额是否相符。

2、支付费用报销款：收到报销人送达的费用报销单后，检查报销单经办人、部门主管、财务审核人、总经理或董事长签字是否齐全完整，付款金额与所附单据明细合计是否相符。如报销人有借款未偿还，应先抵减所欠借款后，再予以支付剩余报销款项，不足抵减欠款的，提请报销人随时偿还抵减后的差额款。

3、支付工资：收到人力资源部转来的工资发放表后，检查工资发放表是否经人力资源部、财务部审核，总经理、董事长审批。如审批手续齐全。

4、支付预付款：不论是材料预付还是工程或固定资产预付款，都应检查付款申请单审批签字手续是否齐全，是否与合同约定付款条款和进度规定一致。

5、支付借款：检查借款单内容填写是否完整，前次借款是否已经偿还，是否经公司总经理或董事长审批。

6、支付其他款项：检查所支付款项是否有对应部门主管签字、财务审核、总经理或董事长审批。

7、上述款项支付方式，可根据申请付款的实际情况采取现金、银行汇款、支票转帐等方式进行。款项支付后，应在各项原始付款凭证上及时加盖“现金付讫章”或“转帐付讫章”。所有借款和费用报销都必须有本人亲笔签字。

（三）现金盘点，编制现金盘点表。

1.现金出纳每日下班前，应在当日现金收入、支出全部登记现金日记帐之后，进行现金盘点，确定现金帐实是否相符。如有差异，无论是长款还是短款，都应随即结合当日业务仔细查找原因。无法确定原因的，应随时报告财务主管进行复查，并编制现金盘点报告表，注明帐实相差的金额，报公司董事长核准。

2.每月末接受会计人员对现金进行的抽查盘点，编制现金盘点表。如有差异，应编制现金盘点报告表，经财务主管核实后，报公司董事长核准。

3.现金必须存放保险柜，超过限额应缴存银行。

（四）、银行帐户余额核对，编制银行余额调节表。每月末出纳应向开户银行索取帐户存款余额单（银行对帐单），由会计人员与银行存款日记帐相互核对，不论是否核对相符，都编制银行存款余额调节表。如有不符，应查找原因，是属于单位入帐差异还是银行入帐差异，将未达帐项填入余额调节表，调节相符后，及时取得未达帐项原始凭证，登记银行存款日记帐。

（五）银行印鉴管理。.印鉴章：指财务专用章、法人代表人名章，由出纳申请，财务主管审核，报公司重事长批准刻制，并办理领用手续。.印鉴章使用：印鉴章用于办理经授权的有关银行业务，如银行开户申请、销户申请、签发支票、银行汇票、背书银行承兑汇票，办理银行借贷款借据、银行对帐单等业务。.印鉴章保管：银行预留印鉴章实行分开保管原则，出纳保管法人代表人名章，财务主管保管财务专用章。印章应存放于保险柜内，不得随意放置。如因出差、请假等原因临时离岗，由财务主管临时指定印章保管人员，并办理印章授权保管移交表。如因办理业务需要携带印章外出时，应由两人分别保管。

（六）、网上银行收付款业务。

1.网上银行开通申请：由出纳申请，财务主管审核，报经事长批准方能开通开户银行网上功能。

2.网上银行支付管理：网上银行登录，要有网上银行登录帐户、登录口令、数字证书（U盾）三重防护方能进行。登录口令应定期更改。网上银行登录口令由财务主管负责保管，数字证书由出纳员保管。

3.网上银行业务办理只能在公司财务内部电脑上登录办理，不得在其他任何电脑上下载数字证书，办理网上银行业务。

4.网上银行款项支付要严格按照公司资金支付审批程序办理。5.出纳初步审核付款申请无误，插入数字证书，请求财务主管复核付款申请并输入登录口令进入系统，按照付款申请之内容逐笔录入划款信息，确认无误，进行划款；成功后打印支付凭证并退出网上银行。

6.付款完成后，出纳员在付款申请单上加盖“付讫”章。对于应由银行出具的网银单据，必须以开户银行出具并加盖银行业务印章的原始单据作为记账凭证。

（七）负责银行票据管理。

1.购买：银行票据由出纳向银行购买，并建立票据备查登记薄，用以详细登记各种票据的购入、开具、作废、结存等信息。

2.保管：银行票据应由出纳员专人保管，并存放于公司保险柜内。3.开具：出纳根据款项支付方式需要，确定开具银行票据时，要按票据号码顺序填开，不得跳号开具。票据填写要根据票据内容，用正楷填写正确，字迹清晰，如果发生填写错误，要保持票据完整并在票据上加盖作废章，单独保管。支票填开日期应填写当天日期，不得签发远期支票。票据收款人要与付款申请单的收款人核对一致，票面金额要与付款申请单上金额核对一致，并且保证金额大小写一致。

4.转让及登记：开具的支票或银行汇票按付款申请转交收款人或经办人时，应在票据登记薄内进行登记，并由收款人或经办人在签收栏签字，并要取得收款人的收据。银行承兑汇票在背书转让时，要取得被背书人（收款人）的收据，并要经办人在银行承兑汇票备查登记薄上签收栏签字。

5.票据退回：如因特殊原因，发生票据退回，应由收款人写出退票书面说明，具体说明退票原因，并加盖收款单位公章，经出纳核对票据和银行存款明细，财务主管核准予以接收退票，并加盖作废章。需要换票的，予以重新开具票据。

6.票据遗失：出纳发现票据遗失时，应立即向财务主管人员汇报，同时向对应开户银行挂失，并把详细情况汇报公司董事长。

（八）编制资金日报表。

每日终了，出纳员应将本日资金收支情况编制资金日报表，以现金和银行存款科目为标准，分别明细反映昨日结存、本日收入项目、本日支出项目、本日结存金额。经与财务帐面记录无误后，报经财务主管复核，上报董事长。

（九）工作交接

出纳因离职、工作异动等原因需要办理工作交接时，一般应在当月度结帐之后进行。交接前，移交人应将当月现金日记帐、银行存款日记帐结帐完毕，现金盘点清楚，并编制现金盘点表，银行存款日记帐余额与银行对帐单核对相符（或调节之后相符），编制一式三份移交清单，由财务主管负责监交。

移交清单包括但不限于以下内容：现金、有价证券、支票、银行承兑汇票、银行预留印鉴章、银行开户资料、近三年银行12月31日对帐单、网上银行登录帐户用户数字证书、各银行卡及密码等。

接交人按移交清单逐一点收无误之后，由移交人、接交人、监交人三方在移交清单上签名。三方各保存一份原件。

工作流程依据：出纳作业指导书、公司财务报销、付款借款制度规定

二、材料会计岗工作流程

（一）外购材料的入库核算

1.接收仓库转来材料外购入库单，审核单据填写是否清晰规范，品名、规格、计量单位、数量、单价、金额各项目是否填写齐全，计算是否正确。仓管员是否签字，送货人是否签字，有无涂改现象，是否与ERP系统单据完全一致。如入库单内容与ERP系统单据核对相符，在系统做审核处理。

2.接收采购部转来采购合同、采购发票，按供应商、采购材料种类与对应的材料外购入库单匹配，检查材料入库单数量、单价与采购合同约定是否一致，在ERP系统做材料入库核算。

3.需要负担的采购运费，比照材料入库核算

4.根据ERP系统材料入库核算后的单据，生成材料采购入库记帐凭证，增加材料库存明细帐，增加供应商应付帐款明细帐。

5.检查供应商往来明细帐，如果存在预付帐款，在材料入库核算记帐之后，随即将该供应商应付帐款明细记录与相对应的预付帐款冲减核销，保证供应商往来明细帐正确性。

（二）外购材料的出库核算

1.接收仓库转来的领料单，审核单据填写是否清晰规范，品名、规格、计量单位、数量各项目是否填写齐全。仓管员是否签字，领料人是否签字，是否有领料批准，有无涂改现象，是否与ERP系统单据完全一致。

2.按照ERP系统操作要求，在系统做材料出库核算。

3.根据ERP系统材料出库核算后的单据，生成材料出库记帐凭证，减少库存物料明细帐，增加领料单位材料消耗明细帐。

（三）材料仓库不定期抽查盘点、仓库定期盘点的监督 1.每月末会计期结束，在当期材料出入库业务全部审核记帐后，核对财务材料总帐与仓库材料明细帐金额是否相符。如发现不一致情况，随即查找原因，如属于漏记、错记等记帐差错，按记帐更正要求进行更正，保证帐帐相符。

2.每月对所核算的材料仓库进行不定期抽查盘点，每周至少一次，每次抽查品种不少于10个品种，一般采用循环抽查方式进行。

3.每月1日，对材料仓库盘点进行监督，检查仓管员盘点方法是否适当，计量方式是否正确，盘点结果有无误差，发现异常，及时进行纠正。通过盘点，发现在库呆滞品、残次品、变质品等情况，及时汇总，上报财务主管。

（四）库存材料报表编制

月末材料核算结束、对帐及盘点完成后，编制当月各仓库分部门材料收发存汇总表，汇总各领料部门当月材料消耗，转交成本会计据以核算生产成本。

（五）建立供应商合同台帐

收到物资采购合同，建立合同台帐，分别登记合同供应商名称、合同标的、数量、单价、金额、付款方式，到货进度，质保金比例及支付情况等要素内容，详细记录合同执行情况。

（六）材料会计凭证报表整理装订

月未统一装订各种材料出入库单成册，作会计档案保管。

工作流程依据：材料会计作业指导书、存货盘点制度、ERP操作规程

三、销售会计岗工作流程

（一）审核销售业务单据

1.收到销售部转来经销商基本信息，销售合同备案。

2.收到开票室开具的收款单，和ERP系统销售清单明细进行核对，确保相互一致。

（二）制作销售业务记帐凭证

1.与开票室对接，核对每日销售到款明细，在出纳确认后编制收款记帐凭证，登记明细帐。2.接收开票室开具税票申请，与销售出库单核对无误后转税收会计开具税务发票。根据销售发票和销售出库清单编制销售记帐凭证，登记明细帐。

（三）编制销售业务报表

1.编制销售月报表，反映当月分销售区域的销售、资金回笼明细，报财务主管审核。

2.对各项应收帐款，定期进行帐龄分析，编制应收帐款帐龄分析表，报财务主管审核。对长期应收款项，和业务部门部对接，确定款项收回的可能性以及发生坏帐的可能性。

3.每月初，按销售区域划分，编制销售业务往来帐目明细报表，经财务主管审核后，督促销售部制定款回收计划和措施。

（四）销售业务往来对帐

1.对按合同约定，先发货后收款的销售业务，跟踪销售回款进度，并按合同收款约定，催促相关业务责任人及时收取货款。

2.对于销售业务需要负担的运输费用，按照合同约定，核对运费计算的依据和销售业务是否匹配，有无发生货物短缺、损坏等情况。审核运费发票开具是否与销售业务保持一致，票据是否合规。

3.按照销售合同约定，对依照约定标准进行利润返还的销售业务，进行分区分类进行统计，按相应标准进行返利核算，编制经销商返利计算表，报财务主管审核。

（五）建立销售业务客户合同台帐

收到销售合同，建立销售合同台帐，分别登记销售合同的客户名称、合同货物名称、数量、单价、金额，货款结算方式和期限以及质保金比例和收回约定等要素，详细登记销售合同执行情况。

（六）月末统一装订销售出库单、凭证、相关报表，作会计档案保存。

工作流程依据：销售会计作业指导书、ERP操作规程

四、采购付款审核岗工作流程

（一）采购业务款项支付的审核

1.接收采购部报送的付款申请单及附报资料，在采购付款申请单签收表上签字。

2.查询财务往来帐薄记录，看与付款申请单所列示的供应商明细帐记载，是否有该付款申请单所申请的款项记录。此项应注意：财务帐薄记录和应付款模块记录应该一致无误。财务帐薄记录所对应的会计凭证应该经过独立会计审核。与出纳确认，截止审核日，包括该供商商等所有款项支付全部登记入帐。如存在付款申请与财务帐薄记录不一致情况，应及时查明原因进行处理：

1）如果是预付款项，应按合同相关付款约定条款要求进行审核。2）如果是材料会计未来得及登记，随时通知材料会计登记帐薄。3）如果存在扣款情况，则由采购部出具经供应商确认的扣款通知单。

3.在确保财务帐薄记录与付款申请相符的情况下，审核该付款申请所附报资料是否齐全： 1）是否有与帐薄记录一致的物料外购入库单、发票或收据、供应商送货清单。2）是否有与付款申请一致的有效物料采购合同、供应商确认的对帐表。3）需要入库前检验的物料，是否有相应的物料检验合格报告。

4）需要过磅计量的物料，是否有公司电子磅打印的磅码单，并经司磅员签字确认。5）如果是预付款申请，审核付款申请是否与采购合同约定条款相符。

4.真实性审核：往来会计应审核物料入库单是否与ERP系统记录数据一致，是否存在伪造或者涂改等情况，是否存在重复打印入库单情况。合同是否与财务部备案留存的合同是否一致有效，合同与入库业务是否匹配，所提供原始凭证各内容之间是否具有关联性。

5.完整性审核：根据所提供的各原始凭证，审核原始凭证的日期、部门、物料名称、数量、单价等要素内容是否完整，签字、审批手续是否齐备，正确，应填写的项目是否齐全，填写方式、填写形式是否正确等。

6.合法性审核：审核原始凭证（主要是发票）所反映的经济业务事项是否与该业务性质相符，是否符合国家有关财税法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定等。凭证各项内容信息填写是否齐全、正确，符合财务入帐要求。

7.合规性审核：审核原始凭证是否符合公司相关规定。如是否符合预算，是否符合有关合同签订要求，是否符合有关审批权限和手续，以及是否符合公司内部控制相关规定，有无违章乱纪、弄虚作假现象等。

8.准确性审核：往来会计应对原始凭证数据的正确性进行审核，即审核原始凭证的内容和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误。预付帐款是否与合同约定的付款进度一致，并核对预付款项货物的到货情况，有无存在超额付款现象发生。

9.对于采购物料需要支付运费，应等同物料采购业务，核实承运人及车号与合同约定是否相符，承运物料是否与对应采购合同物料相符，有无物料短缺、损毁等意外事项发生，有无预支运费情况，对款项支付进行审核，避免重付或多付。

10.供应商基础信息由采购部按照公司供应商管理制度规定，及时向财务部提报供应商最新相关信息，特别供应商收款银行及帐号，要有供应商盖章的书面文件。供应商对帐按照公司相关作业流程办理，采购部对帐确认前应与财务部帐面记录相互核对一致，避免差错。11.付款方式和期限：按照合同约定或公司供应商付款作业流程审核。

12.在收到采购部报送的付款申请后，应按公司规定时限及时进行审核。财务审核通过后，报公司董事长或总经理审批。

13.财务部在收到经董事长或总经理审批后的付款申请后，往来帐会计据以制作付款会计凭证，出纳根据付款会计凭证进行款项支付。

14.预付款项的跟踪：对于预付款采购业务，往来帐会计应按预付款申请单内容及时跟踪采购物料到情况，督促采购部及时提供相关外购入库单等原始凭证，对预付款项进行核销。15.如出现暂停付款和恢复付款情况，由采购部出具相关通知，财务按要求办理。

工作流程依据：采购付款审核作业指导书、财务报销付款、借款制度、采购付款审核监控制度

五、费用审核岗工作流程

（一）各部门报销费用的审核

1.费用审核时，要求费用报销经办人将需要报销的票据整理分类，按照一事一单进行分别粘贴，送部门主管审核。

2.各部门主管接到部门员工费用报销申请，对其真实性、合理性进行审核，并签注报销意见。

3.收到各部门的费用报销单，按照公司费用报销管理制度进行审核。不符合公司各项报销制度要求的费用不予审核报销。

1)报销依据的审核：审核费用报销有无事前申请，并且经过有效批准。公司各项费用开支，必须经过事前相关领导批准才能予以审核报销。

①差旅费报销应有出差申请单，并经过领导批准；

②招待费报销应有招待费开支预算，并经过董事长批准；

③市内交通费报销应有外出办事申请，并按要求提供报销依据。④招聘费应由人力资源部作出预算，经董事长批准后实施。⑤物流费用是指销售环节产生的运输费用。物流费用审核要确定运输量程和基本运价，如遇特殊情况对量程和运价进行调整，必须有董事长批准。费用审核时，要查看销售出库单、物流运费单和申请的物流费用内容是否相符，单据相关人员签字否齐全。

⑥直接通过银行划转的正常开支，如水电费、电话费、税费、社保费等，经办部门按原始单据填写费用报销单，审核手续齐全后，报经董事长批准报销。

⑦其他费用报销，经办部门应事前报批计划或开支预算，报董事长批准后实施。2)报销标准的审核：审核费用报销有无超过各费用报销标准或预算。各项费用报销应严格控制在公司各项报销标准以内，超过报销标准的开支不予审核报销。特殊情况，必须经过董事长批准。

公司专项费用开支（技术服务、咨询服务、广告宣传、办公室装修、员工活动等费用），应由经办部门主管提交费用预算、可行性分析报告等文件，报经总经理或董事长审批。

3)报销单据完整性审核：审核费用报销单据是否齐全，票据之间关联衔接。各项费用报销单据必须完整齐全，能互相印证，能证明业务发生的整个过程（如差旅费报销），没有票据不予审核报销。

4)报销单据合规性审核：审核费用报销单据是否符合公司相关规定。各项费用报销单据应符合有关法规、制度以及公司相关规定。

从外部取得的原始发票，付款单位（客户名称）必须是我公司全称，发票内容包括日期、品名、规格、单位、数量、单价、金额必须填写齐全，并加盖开具发票单位的发票专用章或财务专用章，加盖单位公章无效。假发票、替代发票、涂改票、计算错误发票、与实际业务内容不相符的发票、普通收据等不规范发票一律不予审核报销。

5)报销单据规范性审核：审核费用报销单据粘贴是否规范整齐。要求原始凭证要分类粘贴，根据票据大小，由上而下、自右至左、均匀排列粘贴，上边整齐，左边整齐。

工作流程依据：费用审核作业指导书、公司财务报销付款、借款制度、差旅费报销管理办法、招待费报销管理办法、市内交通费报销管理办法

六、成本会计岗工作流程

（一）参与制定材料消耗定额标准

1.熟悉和掌握公司产品生产工艺流程，熟悉和掌握产品构造和特点。

2.熟悉和掌握产品物料消耗清单和消耗标准、产品成本材料构成及材料特点。

3.结合生产工艺特点，参与制定产品材料消耗定额，并根据生产成本实际完成情况提出修订改进建议。

（二）生产成本核算

（一）成本核算中心和成本项目

1.确定各生产部门为成本责任中心，各部门产品为成本核算对象。

2.划分成本核算项目：具体分为原材料、辅助材料、包装材料、燃料动力、人工费、制造费用等项目。

（二）成本核算资料收集工作

1.单据、报表收集：接收生产部门报送的生产日报表、成品仓库报送的成品入库单。2.单据、报表审核：对接收物的成品入库单，审核入库相关数据，看品种名称，看交货单位、看生产班组、看收货仓库是否相互一致，和生产日报表成品数量统计是否一致。

3.每日接收生产部门报送的生产日报表，分生产部门登记生产统计汇总表。

4.每日核对生产部门生产日报表各种原材料、输助材料、包装材料领用数量与仓库发出材料数量，确认是否相符。

5.每月末，对车间半成品盘点进行监督、核实，并按标准成本计价编制车间半成品成本计算表。

6.每月1日对仓库材料盘点进行监督、核实。每周对材料仓库进行抽盘1次。

7.核对材料会计提供的各生产部门领用材料数量与生产报表汇总数量确认是否相符。8.根据每日各部门生产领料，结合派工单和投料单，与信息部一起，编制生产理论投料与实际料对比表（主要物料部分）。

(三)生产成本核算工作

1.月末根据动力设备部门提供的分部门电力、煤炭、水消耗汇总表，与电费结算单、煤炭成本计算单、水费计算单，分配该三项费用，分别计入对应生产部门生产成本—动力消耗项目。

2.月末根据人力资源部提供的各部门工资、社保、福利费汇总表，分配该项人工费用，分别计入对应的生产部门生产成本—人工费项目

3.财务帐面记录汇总，将各生产部门的生产费用编制生产费用汇总表，制作凭证，分别计入各生产部门生产成本—制造费用项目。

4.按生产工艺和生产统计实际材料耗费（当月生产领料成本+上月末半成品成本-本月末半成品成本），将各生产部门的材料消耗，分别计入各对应产成品生产成本—材料消耗项目。

5.标准分配比例，将公用材料耗费、人工费、燃料动力费、折旧、生产费用分配计入各产成品生产成本对应项目。

6.汇总各生产部门的产成品原材料消耗、人工费、燃料动力费、生产费用，计算总成本和单位成本。

7.在ERP系统做自制产品成本入库核算，编制生产成本记帐凭证，结转生产成本明细帐，登记产成品明细帐。

（三）编制生产成本报表

1.根据生产成本核算数据资料，按照成本核算项目主要材料、辅助材料、人工费、燃料动力、制造费用等编制产品生产成本报表。2.根据生产成本核算数据资料，按照成本核算项目主要材料、辅助材料、人工费、燃料动力、制造费用等编制部门生产成本报表。

3.根据生产成本核算数据资料，按照成本核算项目主要材料、辅助材料、人工费、燃料动力、制造费用等编制部门生产成本汇总报表。

职责

4、负责依据消耗标准，对实际生产成本进行分析，对生产成本控制中存在的问题，提出改进建议，报批后协助执行

1.编制各生产成本中心材料标准理论消耗值与实际领料对比分析表。

2.根据标准值与实际领料值的偏差对比，确定差异较大物料进行实际消耗与标准消耗的跟踪对比分析。

3.编制各生产成本中心生产费用汇总对比表。

对比分析生产成本增减变动情况，计算各成本项目的差额和差率，对差异较大项目，与生产单位沟通，进行详细重点分析，查找原因，确定后期改进计划和措施，并将结果上报财务主管。

工作流程依据：成本会计作业指导书、成本核算管理制度、ERP操作规程

七、税务会计岗工作流程

（一）办理税务登记

1.根据公司业务发展需要，向税务机关办理公司税务申请登记、变更登记、注销登记和外出经营活动登记。

（二）建立税务帐薄和发票具体事项

1.按照税收征管法要求，建立健全税收会计核算帐薄，主要是总帐、明细帐、日记帐及辅助性帐簿。根据合法有效的原始凭证，编制会计凭证记帐，进行税收明细核算。公司财务会计制度、会计处理方法、会计核算软件按税务机关要求及时进行税务备案。

2.一般纳税人申请：根据公司经营规模，报请董事长批准，向主管税务机关申请一般纳税人资格，享受增值税进项税抵扣资格，可对外开具增值税专用发票。

3.发票购买：根据公司销售业务需要，填写发票购买申请表，注明需要购买的发票种类（专用发票、普通发票）、数量、版次（万元版、十万元版），经财务主管审核后，向主管税务机关申请购买。

4.进项发票认证：取得采购部转来的增值税专用发票，根据情况及时汇总，按要求通过增值税专用发票认证系统认证，作为增值税进项税抵扣凭证。月末将财务帐记录的增值税进项税额与税务网上认证系统认证的进项税额进行核对，二者保持相等。

5.销售发票开具：根据销售部门提报的开具申请清单，经销售会计审核后，开具销售发票，发票种类（普票、专票）要在开票申请表中注明。

（三）办理各项纳税申报 1.增值税纳税申报：

1）应缴增值税=本月销项税额-上期留抵税额-本月进项税额+进项税转出税额

2）申报表填写：一般在15日之前（节假日顺延）按与财务帐面核对后的数据，在增值税纳税申报系统填写申报表，生成电子数据，打印二份，加盖单位公章一起交主管国家税务局。每季度另需上报一份财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表。

3）纳税申报：将申报软件里生成的电子数据上传到国税局申报网站上，携带盖好章的申报表、防伪开票IC卡，到国税大厅进行申报。申报完毕后税务工作人员进行金税卡清卡，并返还盖有“已纳税申报”字样的纸制申报表一份，税务申报大厅留一份。

2.企业所得税法纳税申报

1）企业所得税一般在季度终了15日之前（节假日顺延）预缴申报表，申报在次年的5月31日前，并在申报期内按时缴纳税款。

2）季度预缴申报：季度终了，按照财务帐面实际数据计算，本季度应缴纳企业所得税=本季度累计实现利润总额*25%，在企业所得税申报系统填写申报表，生成电子数据，并打印二份，连同财务报表加盖单位公章一起交主管国家税务局。

汇算清缴：经过企业所得税汇算，填写汇算申报表，生成电子数据，并打印二份，和财务报表加盖单位公章一起交主管国家税务局。

3）将申报软件里生成的电子数据上传到国税局申报网站上，携带盖好章的申报表和财务报表，到国税局大厅进行申报。申报完毕后税务局工作人员返还盖有“已纳税申报”字样的申报表一份，税务申报大厅留一份。

3.地方税种纳税申报

1）地方税种主要包括：城市维护建设税、教育附加费、地方教育费附加、代扣代缴个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。

2）地方税种纳税申报期：城市维护建设税、教育附加费、地方教育费附加、代扣代缴个人所得税、印花税在每月15日前（节假日顺延）申报，房产税、土地使用税每季度终了15日前申报。3）税金计算：

城建税=本月应交增值税*7% 教育费附加=本月应交增值税*3% 地方教育附加费=本月应交增值税*2% 个人所得税：人力资源部根据工资计算后提供 印花税=购销合同* 0.30‰

货物运输合同* 0.50‰

借款合同* 0.05‰

财产保险合同* 1‰

房产税=应税房产原值×（1-20%）×年税率1.2%

土地使用税=土地使用证的面积*规定的每平方的价格6元

4）纳税申报：按照当期应缴纳的地方税种，按照计算的金额填写地方税收纳税综合申报表，在地税纳税申报系统进行申报填写，生成并上传电子数据。打印纳税申报表二份，加盖单位公章交地方税务局申报大厅申报。申报成功后，返还盖有“受理专用章”字样的申报表一份，大厅留一份。

4.税收核算

根据计算的各税种金额以及缴纳的税金，分别制作会计记帐凭证，进行各项税种的明细分类核算，并与纳税申报表进行核对，确保相互一致。

（四）编制税务管理报表 根据主管税务局要求，填写并报送重点税源分析表，单位财务主要指标完成情况表等。

（五）跟进各项税款缴纳

每期纳税申报完成后，通过税务局、企业、银行三方协议规定，当期应缴纳税款，自动从公司约定银行帐户划转到国库，完成税款缴纳。税收会计要向税务局索取税收缴款书作为完税凭证。

（六）及时纠正纳税检查差错

为防范税收风险，税收会计应在日常工作中和定期对纳税情况进行自查自纠，提前发现问题，及早找出对应解决办法，及时处理，防范税收风险累积。

（七）具体负责税收风险评估及控制

树立规避风险就是创造效益的观念，对公司营运过程中的各种涉税事项，按照税收政策和法律法规要求，结合公司自身实际情况，进行税收风险评估。如存在不合规现象，提出相应解决办法。

（八）对税收凭证报表进行整理存档

每期结束，对当期的税收凭证、报表进行整理归类，分别进行装订，按会计档案管理。凭证主要包括：增值税专用发票抵扣联（含运输发票）、开具增值税专用发票存根联、普通发票存根联、税收缴款书、各类纳税申报表（已经税务局确认）、上报给税务局的各种管理类报表。与税务局发生的往来文书、优惠政策批准文件、各种税务检查结论应单独存放。

（九）具体负责税收政策宣导及优惠政策申报 1.政策收集宣传

通过各级税务局网站、税务杂志等媒介，经常关注并收集国家有关税收政策、法律、法规的变化和更新。如有新政策变化，应及时在财务部内进行宣导，可以组织学习讨论会，做到知道、理解、会运用。重大政策调整，要正确深刻领悟政策精神，及时上报董事长，在公司层面宣导。

2.优惠政策申报

当遇到国家颁布行业或区域性税收优惠政策时，结合公司业务实际情况，如符合政策要求，应积极准备申请材料，争取税收优惠政策并能得到享受。

工作流程依据：税务会计作业指导书、税收法规政策

八、财务主管岗工作流程

（一）统筹处理各项会计核算及帐务处理

1.每日通过ERP系统总帐模块凭证审核功能，与纸质原始凭证进行核对，审核会计凭证是否正确、合规、手续完备。

2.指导供应链模块业务会计审核各模块业务单据，并及时生成会计凭证，传递总帐系统进行复核。

3.月底负责结转期间费用和损益类凭证

4.根据审核通过的凭证，登记各明细帐，并核对总帐系统与应收、应付、固定资产、仓存模块之间的数据，确保相互一致。

5.每日审核现金收付凭证和日记帐，保证现金日清日结，并督促出纳按时编制资金日报表。

6.每会计期结束，编制会计报表（资产负债且、损益表、现金流量表）以及重要项目编制说明。

7.指导成本会计完成本核算，编制成本核算表、计算分析报表，并结合业务分析差异原因，与生产部门讨论后期改进计划和措施。

8.编制管理类报表：管理费用、销售费用、生产费用构成及增减变化对比表，主要财务指标完成情况表。

9.审核现金盘点表、银行余额调节表，资金日报表、复核纳税申报表。10.完成需要外报的统计类报表填报。

（二）协助财务总监建立健全会计核算体系和财务制度。

1.协助财务总监建立健全会计核算办法及具体会计处理流程和方式，并有效执行。2.参与公司财产盘点和日常存货盘点，并对帐实不符的项目，与仓库对接找出原因，提出改进措施，避免类似情况再次发生。

3.指导审核岗位对采购款项支付、各项费用报销审核，并进行复审，确保按照作业指导要求规定进行。

4.对下属员工的日常业务处理进行检查和指导，及时发现和纠正不规范和错误之处，确保各岗位工作质量和效率。

5.协助财务总监对闲置资金的有效利用，提高资金效益。

6.协助财务总监对税收业务的筹划，尽量避免税收风险和损失。

（三）对其他会计岗位作业指导和业务培训。

1.根据公司业务特点，对员工进行适合的业务培训，提高员工的业务处理能力。2.督导下属员工的绩效完成，提出绩效考评意见。

（四）财务会计档案的整理保管。

月末汇总当期的会计凭证、帐薄报表资料，分类整理，按档案要求，登记造册，存档管理。

工作流程依据：财务主管作业指导书、会计准则、制度