财税库银对账工作存在的问题与对策

第一篇：财税库银对账工作存在的问题与对策

财税库银对账工作存在的问题与对策

摘要：做好国库与财政、征收机关、集中收付代理银行对账工作（以下简称财税库银对账工作）是确保预算收支数据准确无误的重要环节之一，也是有效防范国库资金风险、保障国库资金安全的重要手段。本文指出了目前财税库银对账工作中存在的问题，并对进一步做好财税库银对账工作提出了一些建议。

关键词：对账 问题 建议

根据预算法的规定，国库业务由中国人民银行管理，各级国库应当按照国家相关规定，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付。这些业务涉及部门和环节较多，商业银行经收处（含集中收付代理银行，以下同）、征收机关、财政以及国库任何一个部门或环节出现差错，都可能影响预算收支的真实性和准确性。而通过严格对账，相互监督、相互制约，不仅可以发现某部门的差错，更重要的是可以防止和杜绝截留、挤占、挪用预算收入等违规、违法行为，防范国库资金风险，确保国库资金安全。

人民银行管理国库30年来，各级国库、财政、征收机关、商业银行严格履职，相互协调配合，共同顺利完成了国家预算收支任务，保障了我国经济的快速发展。但由于受到诸多因素和条件的制约，各部门对账工作仍然存在着认识不统一、部门协调不够等问题，影响了对账工作的质量，存在资金风险隐患，甚至可能引发资金案件，如2009年上海市松江区九亭镇绿洲房产公司工作人员盗窃契税案，2007年黑龙江通河县支库国库业务记账员冯杰夫盗窃国库资金案等。因此，如何加强财税库银对账工作，进一步提升对账工作质量，成为迫切需要解决的问题。

一、财税库银对账工作存在的问题

（一）现行国库对账的制度已不适应业务发展的需要

多年来，财税库对账的主要依据是1998年中国人民银行、财政部和国家税务总局联合下发的《国库与财政、征收机关对账办法》。随着财税改革的持续推进，现行国库对账的制度不够完善，已不适应业务发展的需要。一是对账内容未能涵盖全部应对账业务。该办法的对账内容仅包括国库与财政、征收机关的对账内容。2000年开始，我国开始逐步推行国库集中收付制度改革，中央有集中支付资金对账管理办法，各地也都出台一些国库资金管理办法，但目前没有统一的集中支付资金对账管理办法。二是未对现场对账进行强制要求。实践表明，现场对账是一种重要而效果显著的对账方式，但由于制度未对现场对账进行强制要求，现场对账工作缺乏制度约束力，一些部门现场对账积极性低。三是未明确各对账单位的对账职责和权限，无相应处罚措施，对实际对账工作约束性不强。一旦因对账不及时而造成损失，难以认定责任，甚至可能引发法律纠纷。

（二）部分对账单位认识不统一，对对账工作不够重视

《中华人民共和国国家金库实施细则》和《国库与财政、征收机关对账办法》等有关规章制度均对国库对账工作提出了具体的要求，但在实际工作中，部分对账单位对对账工作不够重视，使对账工作流于形式。一是受到“税务管收、财政管支、国库管账”各自为政的传统思想影响，部分对账单位全局观念淡薄，重内部会计核算，轻管理，对账意识不强，相互配合不够，影响了对账工作的正常进行。二是部分对账单位内部对账制度不健全或执行不到位，如没有建立对账人员回避制度，对账人员通常为该单位会计记账人员，自己核对自己的账务，很难保证对账的效果。三是部分单位对账人员业务素质不高，影响了对账效果。财政、税务、国库、商业银行业务政策性强，涉及面广，各部门业务差异较大。各单位对账人员往往不熟悉对方对账单位的业务，对相关数据理解不清，因此即使是现场面对面对账，也难保证对账效果。四是部分对账人员责任心不强，对国库送达的对账表、对账单不认真核对、不及时签章返还，导致年底或集中现场对账时发现累积问题较多，更正业务较多。

（三）财政部门与国库部门部分核算口径不一致，对账难度大

一是记账方法存在差异。人民银行国库部门按收付实现制进行记账，财政部门有少量事项采用权责发生制记账。二是核算内容存在差异。我国国库集中支付改革中，引入了“国库单一账户体系”的概念，将国库单一账户以外的财政专户纳入“国库单一账户体系”中，导致财政部门在金融机构重复开设财政专户，大量财政资金沉淀在国库之外的财政专户，形成“第二国库”。因此，财政部门核算内容既包括通过国库收纳、支出的预算收支，还包括各类财政专户收支。三是报表编制依据不同。国库部门根据预算科目报表（预算收入报表、调拨收入报表、预算支出报表、库存日报表），财政部门根据资产负债表或科目余额表进行对账，报表编制依据不同，统计口径不同。由于核算口径不一致，对账时需要双方对账人员进行复杂的分析、计算，对账难度大，在实际工作往往进行粗略的核对，难以保证对账结果的准确性。

（四）对账方式落后，效率较低

目前，国库与财政、征收机关、代理银行对账方式主要有报表对账、现场对账。报表对账包括日报表对账、月报表对账、年报表对账，日报表对账由人民银行国库部门打印纸质报表交由对账单位进行对账，无须返回，月度、年度报表对账由人民银行国库部门打印纸质报表、对账单交由对账单位进行对账，对账单位在对账报表（单）上确认对账结果并于规定工作日内返还国库部门。报表对账一方面无法使对账双方实行互对，另一方面对账人员只能根据自身业务报表或系统对对账报表进行手工核对，效率较低。现场对账一般由国库部门派对账人员到财政、税务等对账单位进行面对面对账，虽然解决了报表对账的互对问题，但实质仍是两个对账单位人员的手工核对，效率较低。

二、完善财税库银对账工作的对策建议

（一）完善国库对账制度，进一步规范财税库银对账工作

根据我国预算收支业务实际，中国人民银行、财政部、国库税务总局、海关部署联合制定《财税库关银对账办法》，在《国库与财政、征收机关对账办法》基础上，进一步完善对账制度。如根据业务实际，扩大对账单位范围，将集中支付代理银行、代征收单位等纳入对账单位范围；明确各对账单位对账职责，并建立相应处罚机制；明确对账人员回避制度，业务操作与对账工作职责相分离；明确对账频率，要求开展日对账、月对账、年对账，每半年开展现场对账，并对每种对账内容、要求进行明确。通过修订、完善对账工作制度，使对账工作进一步制度化、规范化，确保对账工作有效开展。

（二）统一财政部门与国库部门核算口径

一是财政部门应慎用权责发生制核算预算收支。根据《预算法》要求，各级预算的收入和支出实行收付实现制。因此，财政部门应慎用权责发生制核算预算收支，因特定事项需采用权责发生制的，应在报表上予以标注说明，方便与国库对账。二是加大财政专户清理工作，进一步完善国库集中收付制度。逐步撤销开设在商业银行的财政专户，建立真正的国库单一账户制度，将财政资金全部纳入“国库单一账户”核算和管理，建立真正意义上的国库集中收付制度，即政府全部收入通过国库经收处缴入国库单一账户，全部支出通过国库单一账户直接拨付给最终收款人；三是统一财政部门与国库部门会计核算、报表编制口径。在进一步完善国库集中收付制度制度上，人民银行、财政部根据我国预算收支要求统一会计核算、报表编制口径，减少两部门数据差异，提升对账工作质量。在统一会计核算口径之前，人民银行、财政部门可根据实际情况，共同编制对账报表，提高对账的准确性。

（三）改进对账方式，实现电子化对账

目前，人民银行国库部门、财政、征收机关、代理银行等各单位都建立完善了电子业务处理系统，业务处理基本实现了电子化。中国人民银行、财政部、国家税务总局共同开发的财税库银横向联网系统（TIPS）已推广到全国，实现了国库收支业务全流程无纸化和部门间信息共享，实现了国库收支信息的电子化传输和业务的自动处理，大幅度提高了收支业务的准确性的及时性，为实现电子化对账打下了良好的基础。建议各对账单位以财税库银横向联网系统为媒介，改造、升级各单位业务系统，尽快实现联网电子化对账。一是实现业务实时对账。纳税人缴税信息经征收机关一次录入便可在相关单位之间共享，国库与财政、征收机关账务处理同步完成，从而实现在预算收入完成的当天人民银行国库部门就能和财政、征收机关使用电子勾对方式自动进行对账，实现业务实时对账。二是实现报表对账电子化。由系统自动生成、传输对账报表，各对账单位先由系统自动校验、比对报表数据，对账人员对核对不一致数据进行分析，并根据谁差错谁更正原则进行更正。

（四）提高对账工作的重视程度

财政、征收机关、国库、商业银行是国家预算执行过程中的重要职能部门。从近年我国暴露出的资金案件情况来看，未严格开展各部门对账工作是发生资金案件的重要原因之一。因此，各对账单位应高度重视对账工作，密切配合，通力协作，做好对账工作。一是统一思想，提高认识，树立全局、大局观念，提高对对账工作重要性的认识，为顺利对账奠定思想基础。二是各单位内部建立健全对账制度，建立对账责任制，规范对账工作。三是建立健全财税库银对账协调机制。定期召开财税库银对账工作协调会议，互通情况，及时研究、协调对账工作出现的问题，防范资金案件风险。四是加强对账人员业务培训。实现联合培训制度，交叉培训对账人员业务知识，使各单位对账人员全面掌握财政、税务、国库、商业银行知识，提高业务素质，提升对账工作质量。五是对易发案件风险点进行定期、不定期的联合检查，督促各相关单位严格执行各项法规、制度，确保国库资金安全。

参考文献：

[1] 中国人民银行国库局.中华人民共和国国家金库条例实施细则（国家金库制度选编第5 辑上册）[M].北京：中国财政经济出版社，4-35.[2] 中国人民银行国库局.国库与财政、征收机关对账办法（国家金库制度选编第5 辑上册）[M].北京：中国财政经济出版社：213-217.[3] 黄守成.从几起国库资金案件来看国库资金对账工作的改进[J].海南金融，2010（8）.

第二篇：浅谈财税库银横向联网存在的问题及对策

浅谈财税库银横向联网存在的问题及对策

财税库银横向联网，是财政部门、税务机关、国库和商业银行利用信息网络技术，通过电子网络系统办理税收征缴入库业务，所征税款直接缴入国库，实现税款征缴信息共享的缴库模式。它主要是为了解决税款缴库工作效率不高、不方便纳税人缴税、税款入库过程透明度不高、缺乏事前事中控制和滞压税款等现象；通过横向联网逐步实现税款申报、缴纳、划解、入库和对账业务的电子化，既方便了纳税人缴税，简化了业务操作，降低了缴税成本，又加快了税款入库速度，同时实现了税款征收信息在财政部门、税务机关、国库间的共享。笔者在实际工作过程中，充分感受了财税库银横向联网这一历史性变革给税企双方带来的便利，同时也发现存在一些不容忽视的问题，而这些问题恰恰制约着财税库银横向联网建设的全面推广，应引起各级税务部门的高度重视。本文就当前财税库银横向联网存在的问题及解决对策，谈一点粗浅看法：

一、财税库银横向联网推广过程中存在的问题

（一）纳税人认识程度不高，增加了横向联网推广的难度。由 一些地方盲目追求上网率，故强制纳税人签订三方协议，却忽视了广泛深入的宣传工作，一些纳税人虽已在网上缴税，但心里还存在着怨气和担忧，一怕税务机关多扣税款（有欠税的纳税人更为担心）；二怕账户资金信息泄露，会给税务部门提供调整税负的证据，进而导致签订了三方协议的纳税人时时担心，没有签订三方协议的纳税人极力 回避或拒签，这就给横向联网推广工作带来了一定难度。

（二）组织协调机构松散，缺乏横向联网权威决策机制。财税库银横向联网推广工作，由财、税、银三家同级单位共同组成推广领导小组，组织机构不够严谨，三家单位各有自身考核业务，在联网工作上缺乏权威牵头部门和有效考核手段，遇到一些难题得不到及时处理和解决，从目前联网工作的运行来看，组织机构的协调工作显得尤为重要，任何一个环节都不可缺少；但现行多部门协调组织机构有种淡化责任之感，一定程度上降低了横向联网系统推广工作进程。

(三)银行未实现全面联网，影响了横向联网的辐射面。就目前来看，各地只有建行、工行、农行三大商业银行纳入横向联网系统，部分银行未纳入，如邮政储蓄银行、农村信用联社、边远乡镇储蓄所等等，这就给在这些银行开户的纳税人造成了无法实现实时扣款业务，乡村纳税人要在城镇银行开户，既不方便又增加缴税成本，进而限制和弱化了横向联网推广和辐射面。

(四)缺乏联网经费保障，银行办理此项业务积极性不够高。由于缺乏经费保障和存在着手续费问题，一些商业银行领导层对财税库银联网工作重视程度不够，对于银行职员来说，此项工作没有纳入岗位绩效考核，加之没有相应的报酬；所以，商业银行员工动力不足，积极性不够高，甚至认为增加了业务范围外的工作量，出现消极怠工现象。

二、完善财税库银横向联网工作应采取的对策

针对上述财税库银横向联网工作存在的问题，笔者认为当务之急 是要进一步提高纳税人的认识，强化组织协调机构能力，逐步扩大联网覆盖面，真正使财税库银横向联网有力的推进税收管理科学化、专业化和精细化进程，进而实现税收优化服务的目的，具体来说，应着重抓好如下几方面工作：

（一）广泛开展宣传活动，提高横向联网知识的普及率。结合税法宣传月和平时税收法规宣传，采用一些容易让人接受的宣传形式，如利用报纸、电视、杂志、网络等媒体，扩大宣传面，加大对财税库银联网的意义、流程、安全等知识的宣传力度，对于所有纳税人要散发明白纸，让他们充分认识横向联网的优越性和便捷性；同时，积极争取当地党委、政府、社会各界及广大纳税人的理解和支持，使财税库银联网工作稳中求进。

（二）强化组织协调机构，增强横向联网决策能力。推广联网工作涉及部门多，业务协作性强，需要多方加强沟通协作才能完成；所以，作为国税务部门应主动加强与财政、国库、商业银行等部门之间的沟通和协调，按照职责划分，互通有无，协调情况，密切配合，各部门应确定联网联络员，建立财、税、库、银及纳税人联系通讯录，那个环节有问题随时沟通解决，切实提高解决问题的效率，确保财税库银横向联网工作通畅顺利开展。

(三)扩大网络应用范围，最大限度的方便乡村纳税人。积极探索扩大网络应用范围，与相关部门协商争取扩大网域覆盖面，尽可能的实现乡、镇纳税人网上实时扣款业务，这样既节省了纳税人的时间又降低了缴税成本，广大纳税人也能体会到财税库银横向联网的便捷、高效之处。

（四）解决手续费的问题，提高商业银行的工作积极性。商业银行开展扣税业务而增加了自身工作量是事实，要求取得手续费是合理的，税务机关应按规定尽快想办法解决，因为在实施扣税过程中增加了员工补助、办公费用等支出，如果手续费的问题不解决，无形中增加了商业银行的经济负担，这样势必会影响各商业银行的实际利益和开展联网业务积极性。

总之，财税库银横向联网构建了税款入库的高速公路，纳税人可以一次性完成缴纳税款的全过程，避免了纳税人在税务、银行之间来回跑或排队现象，同时也降低了纳税人的缴税成本，提高了入库效率；所以，各级税务机关应加强协作，群策群力，全力以赴的推进财税库银横向联网的覆盖面，最大限度地方便纳税人办税，为纳税人提供更加优质、便捷的办税环境。

第三篇：财税库银联网工作调研报告

提供一篇调研报告范文，作为参考！

财税库银横向联网系统是运用现代信息网络技术，建立财政、税务、国库和各商业银行间业务往来的网络联系，通过电子信息网络实现税款征缴、入库、退库、更正、对账等税收业务，进一步加快税款的入库速度，解决税款缴库工作效率不高、纳税人缴税不方便、税款入库过程透明度不高、事前事中缺乏控制和税款滞压等问题，并逐步实现税款申报、缴纳、划解、入库和对账业务的电子化，简化业务操作流程、方便纳税人缴税、降低征税成本、减轻地税机关工作量，实现税款征收信息在财政部门、税务机关和国库间的共享，推行财税库银横向联网工作意义深远。现就市目前正在运行的财税库银横向联网工作谈谈个人看法和建议。

一、财税库银横向联网工作现状

（一）纳税人缴税效率显著提高。实施财税库银横向联网申报缴税方式，纳税人一次性签订《委托银行扣缴税款协议书》，确定一个银行账户作为缴税账户，今后所有税款均可通过该银行账户扣缴且不收取任何费用，纳税人可以轻松快捷地完成整个申报缴税过程。以前纳税人申报缴纳几个税种税款，就得开几份缴款书，每份缴款书六张，每张缴款书上均需加盖财务印鉴和法人印章，一次缴税就需盖三四十个印章，财务人员工作量繁重，且纸质票据消耗量居高不下。实行横向联网缴税以后，由一票一税变为一票多税且不用加盖印章。在此基础上还可进一步实现网上申报，纳税人足不出户即可缴纳税款，纳税人缴税效率显著提高。

（二）征税成本大幅降低。财税库银联网不仅方便了纳税人缴税，也大幅降低了税务系统的征税成本。在以往申报模式下，仅城北局每月使用税收通用缴款书约8000余份，实施横向联网申报后，每月使用的缴款书下降到了4000余份，降幅达50%以上，以每份缴款书成本0.50元计算，每月节约征税成本2000元左右，一年可节约费用3万余元。如全省所有纳税人都实现联网申报，税务机关征税成本将大幅降低。

（三）税款入库时间明显缩短。财税库银联网成功后，税款入库更为及时迅速。纳税人确保缴税账户有足够资金，并在完成申报同时确认缴税，系统自动办理缴税业务并将税款缴入人行国库。横向联网系统减少了税款入库环节，从根本上改变了传统税票传递方式，加快了税款入库速度。联网前一笔税款从纳税人申报到入库需3天至5天，有些农村和边远山区的甚至需要10天至15天，联网后一笔税款从纳税人申报到入库仅需半天，比过去缩短2至4天，实现了电子缴税在纳税人、税务部门、银行、国库之间的高效运行，成功搭建起了完税“高速路”。

二、财税库银横向联网工作存在的问题

在市全面推行应用财税库银横向联网工作中，发现在实际工作操作中存在一些不容忽视的问题，并严重制约着财税库银横向联网建设工作的全面推广和应用。

（一）征纳双方观念转变不到位，宣传力度仍需加强。从税务部门看，过去长期实行税收专管员上门收税的传统税收征缴方式。随着征管模式的改变，现在强调办税大厅功能的发挥，逐步实现了纳税人自行申报纳税。今后趋势是由集中再次走向分散，淡化办税大厅功能，纳税人只要依托财税库银横向网络即可申报缴税。对于此种发展趋势，部分税务工作人员尚未转变观念，对推行此项工作积极性不够，产生畏难消极情绪；有的税务人员对地方税务信息管理系统具体操作应用知识掌握不够熟练，无法适应新的管理要求；少数税收管理员认为申报征收工作是办税大厅人员的工作，与己无关，认为推行财税库银横向联网工作增加了额外负担，导致出现推诿扯皮现象。从纳税人方面看，对财税库银横向联网认识程度不高，推广难度增加，加之部分纳税人硬件设施和财务管理基础配置不到位，企业会计业务还停留在传统手工操作层面，无法适应财税库银联网横向联网要求；有的因为客观条件暂时不具备，不愿配合税务部门推行此项工作；有的认为通过基本账户（或是一般账户）缴税没有纸质凭据，不如直接前往地税机关缴税取得完税凭证踏实，在推广应用中存在抵触情绪；而习惯于用一税一票税收通用缴款书存根联作为会计核算凭证的企业纳税人，对开户行根据电子缴款书填制的《电子缴税付款凭证》作为缴纳税款的会计核算凭证的合法有效性存在顾虑。另外，有的税务管理员盲目追求三方协议签订率，强制纳税人签订，忽视了广泛深入的宣传讲解，造成部分纳税人虽然签订了协议，担心税务机关多扣税款（有欠税的企业更为担心），更担心账户资金信息泄露为税务部门提供证据，导致已签订三方协议的纳税人心存不安，没有签订的极力回避或拒签，给推广横向联网工作造成相当大的难度。

（二）地税信息管理系统对接不配套，推广工作受阻。主要表现在：一是目前正在使用的征管系统属于省局自主研发的管理软件，尚未开通网上申报，未能发挥财税库银联网的强大功能，致使纳税人申报成本并未减少，办税大厅申报期压力也未减轻，网上申报征收进度受限。二是电子扣税目前只适用于正常企业每月的正常申报征收入库，而对有多种经营形式需要即时开具发票的纳税人却不适用，导致电子扣税与发票开具分离，部分纳税人仍要前往办税大厅开具缴款书完税后才能换开所需发票。部分企业仍然习惯开票缴税，大量税款游离于电子扣税体系之外。三是现存不少企业系家庭作坊式经营模式，是个体户为方便生产经营注册的公司，账务不健全，会计水平较低，此类企业暂不具备联网条件。四是征管系统中登记的纳税户不少为“空壳公司”，并无实际经营内容，无法开展电子扣税，导致纳税户签订税库银三方协议率偏低，影响基层工作积极性。五是区县范围内的金融、电信、保险等纳税户均为报账制单位，无独立账户，企业缴纳税款只有一个统一账户，不符合签订三方协议要求。六是财税库银联网系统现有金融机构尚无法全部满足推行需要，目前只有工行、建行、中行、农行、农信社、银行、邮政储蓄银行等七家银行可以办理电子扣税，而在农发行等其他金融机构开设账户的企业无法实施此项工作，财税库银联网工作推广严重受阻。

（三）基础数据采集录入不够准确，造成划转困难。税务分局与企业及商业银行签订三方协议时，如基础数据信息采集不准确，填写不规范，则直接导致录入三方协议后银行验证不予通过，造成电子扣税系统无法正常划转税款。特别是个别税务管理员工作不够细致，对企业的税务登记、基本情况、税种鉴定等基础申报资料审核把关不严，资料的准确性和完整性得不到保证，使纳税人感受不到财税库银联网的高效、实用、方便、快捷，并对联网工作产生反感情绪。

（四）与农村信用联合社的验证工作不够通畅，协调工作仍需加强。从财税库银横向联网工作测试到全面推广应用的统计情况看，地税系统所有在农村信用社联合社开户的纳税人签订的三方协议均因待银行接口端超时而未验证通过。说明税务机关与农村信用联合社的协调沟通还不到位，加强部门协作仍是今后一项重要工作内容。

（五）电子扣税网络系统运行不够完善，对账划款运行不稳定。目前使用的电子扣税系统由于运行时间不长，在网络连接上还不够稳定，网络中断或者网络拥塞时，税款划转指令传至银行系统并通过电子缴库已划转税款，但不能及时将开票信息反馈至税务机关征管数据库，造成企业重复申报缴纳。同时，网络不稳定也造成税务机关不能每天下载国库上传的入库资料，电子对账工作无法正常进行。个别企业三方协议验证均显示为通过的正常状态，但在申报期实际划转税款时却出现预算分配比例与国库不一致，共享参数表中无此预算科目或辅助标志错误、账户不存在、协议错误、协议不存在、账户名不符等等提示，给基层地税部门正常征收工作造成困难。

（六）各种代征规费尚不能使用财税库银横向联网，系统功能需增强。目前地税机关代征的规费种类繁多，专用票据形式不一，名目繁多的各类票据给缴费人申报带来很多不便。部分纳税人或缴费人提出在征收各类规费时使用电子扣税系统也可为缴费人节省时间和节约成本。另外，地税系统代开货运发票的代征点较多，使用“公路货物运输代开票系统”并结合税款征缴系统代扣代收税款，但原有税款征收系统和《地方税务信息管理系统》端口没有对接，数据的取得和录入全部依靠金库反馈的缴款书逐笔进行二次手工开具并做人工销号处理，计财部门工作量繁重。财税库银横行联网没有切实发挥作用，系统功能需要进一步增强和完善。

三、财税库银横向联网工作今后设想和建议

一是加大宣传力度。建议就征纳双方观念转变不够到位的实际情况，借鉴城西区地税局试点测试工作中取得的经验，在逐步完善各种流程的基础上，从横向联网测试工作启动时就采取多种方式宣传，将横向联网的重要性、必要性及基本业务流程、签订《横向联网缴税三方协议书》流程等知识印制《财税库银横向联网宣传手册》，面向纳税人免费发放。组织多期财税库银横向联网业务培训班，以财税库银应用系统模块及基本操作和系统常见问题的解决方法为主要内容，重点讲解纳税人申报缴税、清缴欠税、预缴税款等不同类型业务的实际操作，确保短时间内将财税库银横向联网工作广泛深入的宣传到所有企业。为全面铺开财税库银横向联网工作打下坚实基础。

二是及时解决存在问题。建议因事制宜、灵活解决现行地方税务信息管理系统对接“不够配套”的问题。对个别纳税户需要即时开具发票而又不能正常使用电子扣税程序的，先用电子扣税程序扣缴税款并采用集中补票程序换开发票；对家庭作坊式企业，原则上签订三方协议，要求企业尽快聘请高素质会计，健全账务，规范管理；经税务机关严格审核，此次财税库银联网工作中发现的“空壳公司”自动申请注销数量较多，规范了户籍管理；对区县范围内的金融、电信、保险等无独立账户的纳税户暂时没有签订三方协议，待全市统一口径后集中处理。

三是加大奖惩力度，提高税收管理员素质。建议就三方协议基础数据采集录入“不够准确”的问题，加强财税库银横向联网宣传力度，进一步强调基础信息数据准确性的重要性；向税务分局发放三方协议书的同时，对每一名税务管理员进行系统培训，重点强调协议书中必填项目的准确性，考核到人，责任到户，奖惩挂钩，提高基层税收管理员的工作责任心，从源头上提高基础数据的准确率和完整率。

四是建议各区、县地税局采用税务管理员负责制，即谁的管户谁负责的原则，限定时间，从协议的签订、审核、验证方面入手，实行税务管理员“一条龙”服务，加强与企业、开户行的沟通协调，将问题解决在萌芽状态，确实无法解决及沟通难度太大的问题移交计财部门统一解决。机关处科室全力配合税务分局做好财税库银横向联网后勤保障和培训工作。

五是加强宣传，优化服务。推行财税库银横向联网是税收缴库方式科学化发展的必然趋势，也是一项纳税人、税务机关、国家三方共赢的征缴方式。针对纳税人疑虑的《电子缴税付款凭证》是否为唯一合法有效会计核算凭证的问题，建议税务机关加大宣传力度，深入基层细致解释，从根本上消除企业顾虑，并根据纳税人要求在办税大厅电子申报阶段逐户开具《中华人民共和国税收电子转账专用完税证》，以复印件作为《电子缴税付款凭证》的附件，但此单据不作为会计核算凭证。

六是由于大部分农林牧副渔业纳税人在农发行开立账户，而农发行尚未参与到财税库银横向联网工作中，加之第一产业的特殊性，建议此类企业暂不签订三方协议，待系统完善后再行处理。

七是强化基础信息管理。财税库银横向联网推广应用后，及时注销空壳企业、失踪户，补充和完善登记不实户资料，提高正常户的申报缴库质量，杜绝正常户不申报、少申报、迟申报现象。同时加强纳税户的基础信息管理，健全纳税户信息资料管理制度。

八是完善财税库银横向联网系统功能。对比全国其他地区财税库银横向联网工作开展情况，我市在网上申报、不同类型业务多种应用方面、个体工商业户批量扣税等方面还存在一定差距，线路不畅、网络掉线、登录超时、服务器无响应等问题必须尽快解决，系统相关功能还需不断开发和完善。今后工作中仍需加大硬件设施投入力度，尽快将农发行等尚未纳入财税库银横向联网系统的各类银行纳入系统，扩大网络应用范围，最大限度地方便农村纳税人。并及时与新办企业签订三方协议书，完善财税库银横向联网长效机制。

九是逐步规范各类规费代征工作，统一各类票据，在系统支持、委托单位相互衔接的基础上拓展电子扣税（费）范围，从源头上切实减轻纳税人负担，降低征收成本，减轻税务机关工作量。

十是做好多方沟通与协调。针对目前税务机关和农村信用社联合社验证工作不够通畅的问题，建议区县地税局积极和农村信用联社沟通协调，尽快找到问题症结所在，及时解决农村信用社端口未衔接的问题，为畅通电子扣税扫清障碍，促进税库银联网工作顺利开展。

第四篇：浅议银企对账问题及对策

浅议银企对账问题及对策

摘要: 银企对账是商业银行有效防范资金风险的重要手段, 对商业银行发现隐患、堵塞漏洞、提高风险控制能力具有非常重要的作用。研究和解决银企对账工作中存在的问题, 充分发挥银企对账的监督和制约作用, 是当前商业银行改革中完善内部控制体系的一项重要工作。本文针对当前商业银行银企对账工作存的问题及应采取的对策进行探讨。

关键词: 银企对账;内控制度;问题及对策

银企对账是商业银行内控制度体系的关键环节, 是真实反映债权债务关系、确保资金安全、有效防范案件的重要手段。近年来相继曝光的山西“7.28”金融诈骗案、中行黑龙江河松街支行资金盗窃案等大案要案, 犯罪分子正是利用银企对账制度不落实、对账流于形式等银行内控体系存在的漏洞,大肆盗窃、挪用客户资金且长期掩盖犯罪行为, 最终给银行造成了巨额经济损失。认真汲取案件带来的深刻教训, 进一步完善落实银企对账制度、加强银企对账制度执行力度, 对商业银行有效防范资金风险, 提高风险控制能力, 确保实现经营目标具有十分重要的意义。

一、当前银企对账中存在的问题

银企对账是通过银行与开户单位定期或不定期核对双方账务记录, 及时发现账务处理过程中的差错和银行账户资金的异常变动, 防止发生内外部人员蓄意挪用、盗窃客户资金的不法行为,保证客户资金安全。然而, 这项对银行和开户单位均有着重要作用的工作, 却并未得到足够的重视, 在实际执行过程中存在一定的问题, 突出表现在以下几个方面:

1.部分企业对银企对账的重要意义认识不全面, 风险防范意识不强。有的企业财务人员对银企对账的重要作用理解不全面, 认为对账工作可有可无, 对可能存在的资金风险认识不到位, 风险防范意识淡薄。部分开户单位在收到银行送达的对账单和对账账页时, 不认真核对相关账务, 仅仅在对账单上盖章了事, 有的开户单位对银企对账采取不支持、不配合的态度, 甚至存在抵触情绪。

2.对账单送达和回收率较低, 银企对账制度执行难度较大。银行对账单是银企双方进行账务核对的依据。按照制度要求, 银行应定期向开户单位签发对账单和对账账页, 开户单位应根据银行提供的账页逐笔与本单位账务记载进行勾对, 在对账单上记载对账结果并加盖预留银行印鉴后, 将对账单返还开户银行。从实际执行情况来看, 对账单送达和回收率较低始终是困扰银行基层经营机构的一大难题, 部分对账单根本无法送达开户单位, 部分单位收到对账单后既不进行账务核对, 也不向开户银行返还对账单。根据多家银行基层机构的统计数据显示, 银行对账单的回收率大体在30%一40%的水平, 也就是说有60%一70%的开户单位未与银行定期进行对账, 隐藏了极大的风险隐患。银企对账难, 是各家银行面临的共性问题, 究其原因, 一是企业变数多,大量的企业搬迁、破产、兼并、改制, 银行的客户资料信息未得到及时更新, 银行无法与企业取得联系, 对账渠道不畅, 众多企业账户成为长时间不动的睡眠或半睡眠账户;二是企业流动性大。建筑施工企业是流动性很强的行业, 这些企业平时倾巢外出施工, 本部无人留守, 无法与之取得联系, 更谈不上对账;三是企业财务管理混乱, 增加了银企对账的难度;四是开户单位存在违规违法经营行为, 出于种种原因, 不愿与银行进行账务核对。

3.操作流程不规范, 银企对账失去了有效的风险控制作用。商业银行基层机构为提高服务水平, 对部分重点客户开展了上门服务业务, 对账单长期由客户经理或机构负责人在银企双方进行传递。由于对账单在传递过程中缺少规范的交接、签章和密封措施, 使得某些不法分子能够通过隐匿、篡改、伪造、变造等手段, 切断银行与企业之间正常的信息沟通渠道, 达到长期掩盖犯罪行为的目的, 银企对账失去了有效的风险控制作用。

4.银行岗位制约制度执行不到位, 银企对账流于形式作为银行防范资金风险的一项重要的内控制度, 银企对账应坚持业务经办与对账岗位分离, 对账工作实行双人经办, 以达到相互制约、发现隐患、防范风险的目的。但在实际业务处理过程中, 部分基层机构经办和对账岗位未做到有效分离, 账务处理人员与对账人员混岗操作, 单人办理对账等情况较为普遍, 使得极为关键的对账环节缺少了有效的岗位制约和相互监督, 银企对账制度

执行流于形式, 难以及时发现客户资金异常变动, 为银行内部或内外勾结作案提供了可乘之机。

5.银企对账手段落后, 对账时效性差。目前, 银行与开户企业对账长期沿袭银行定期向开户企业签发纸质对账单进行对账的手工方式。这种方式从银行签发对账单到开户单位完成对账并反馈对账信息, 要经过多个环节的交接和传递, 造成对账周期较长, 对账时效性较差。据部分营业机构统计, 一个对账周期平均要达到1-2个月的时间。如此长的对账周期, 即使通过对账发现了案件线索, 银行和开户单位也往往丧失了采取措施的有利时机, 难以及时堵塞资金管理漏洞、防范资金损失进一步扩大。

二、加强银企对账工作的对策建议

1.提高银企对账工作的认识, 明确银企双方对账责任。一是商业银行要加大与客户沟通协调力度, 做好宣传解释工作, 使客户充分认识银企对账工作对保证银企双方资金安全所具有的重要意义, 提高开户单位对银企对账工作的主动性和自觉性;二是要与开户单位签定对账协议, 明确规定银企双方对账方式、对账频率以及必须履行的各项责任和义务, 通过规范化的管理, 约束银行和开户单位的对账行为, 确保银企对账制度有效执行。

2.改革银企对账运行模式, 实行业务管辖行集中对账。实行业务管辖行集中对账, 就是在营业机构的管辖行设立集中对账中心, 将原来分散于各营业机构的对账活动, 改由对账中心集中完成。对账中心定期打印、传递、回收、核对对账单及对账账页。

对账过程中发现的不符账目, 返还具体经办机构, 由其进行账务的核对及调整, 并将账务调整情况以书面形式及时反馈对账中心, 对账中心将每期的对账资料作为重要会计档案妥善保管。实行集中对账的优势: 一是通过对业务流程的改造和优化, 使银企对账工作由多人兼职变为专人专职, 从而能够有效提高对账工作的集约化程度和对账处理效率, 有利于减轻前台业务处理压力, 减少成本支出;二是通过对业务运行体制的变革,实现银企对账与前台核算人员上的彻底分离, 使银企对账

工作由营业机构间的横向制约转变为上下级行间的纵向制约, 从而有利于强化不相容岗位间的监督与约束, 加大银行内控制度的执行力度;三是通过对银企对账整个处理过程的实时监控, 便于对账人员及时发现案件线索和风险隐患, 有利于充分发挥银企对账对案件预警和风险防范的重要作用。

3.充分利用社会资源, 提高对账单送达和回收率。为了提高对账单发送和回收率, 可将对账单的送达与回收外包给邮件速递公司, 借助速递公司专业化分工服务的优势以及在投递工作中多年积累的经验, 提高对账单的送达率与回收率。目前很多速递公司已经专门针对银行业务需求开展了对账单的速递业务, 部分银行也进行了有益的尝试,效果较为理想。

4.加强客户准入管理, 把好银行账户开户关, 为顺利开展银企对账工作奠定良好的基础。银行账户的开立, 是银行开展各项支付结算业务的起点和基础, 加强对银行账户开立环节的审核与

监督, 是从源头上保证银企对账工作得以顺利开展的重要举措。实践证明, 凡是开户手续完善、内部管理较为规范的开户单位, 都具备较好的银企对账基础, 能够积极配合银行开展对账工作。因此, 加强客户准入管理, 严格执行《人民币银行结算账户管理办法》、《境内外汇账户管理办法》、《商业银行内控指引》等相关制度的规定, 切实遵循“了解你的客户” 原则, 进一步规范银行账户的开立和使用, 对于加强银企对账工作乃至提高商业银行整体资金风险控制能力都具有十分重要的意义。

5.充分利用先进的信息技术, 优化对账形式和对账手段, 提高银企对账效率。通过加大科技投入, 充分应用信息技术手段, 采用多渠道提供电子对账服务的方式, 是解决目前采用人工方式定期对账时遇到的对账工作周期长、对账成本高、对账时效性差等问题的有效途径。商业银行应积极开发应用以互联网为依托的电子对账系统, 采用无纸化、封闭化的方式在银行与客户之间传递对账单电子邮件, 实现对账数据采集、电子对账单发送、网上电子对账、对账信息反馈、反馈信息处理、统计报表等业务操作的自动化处理。还可通过发送手机短信的方式, 根据客户需要,实时反馈有关账务信息或账户资金变动信息。通过积极应用先进的技术, 提高银企对账效率, 满足管理和风险防范的要求。

第五篇：当前基层银企对账工作中存在的问题及对策

当前基层银企对账工作中存在的问题及对策

2008年06月13日 14:21:07 来源：中国金融界网

一、当前银企对账工作存在的问题

银行方面：

1、部分基层行对银企对账工作重视不够，不能及时按月、季、年同企业对账，有些虽发出了对账单，由于管理跟不上，回收率不足50%。

2、对账人员紧缺，管理不利。据对县农行、中行统计，会计业务量每季按15%递增，而会计人员只递增1.2%。面对众多的户头，仅靠临柜员发放对账单，很难完成对账任务，由于未设立专职对账人员，致使对账工作很难逐户、逐笔勾对，使对账工作流于形式。

3、银行经办人员责任心不强，把关审核不细，不能按制度逐笔记载账务，盲目 处理凭证，造成串户或错账，形成银企账务不符。其次，由于银行会计工作质量与奖金挂钩，所以少数会计人员为了隐瞒差错，采取让单位自己开支票转账冲正，违反了会计错账冲正制度，造成了银行账务记载不真实。

企业方面

1、财会人员素质低，企业财务管理不善。主要表现为有的企业财会人员账务书写不规范，账目管理混乱，不及时记账，凭证回单遗失严重，长期挂账不做处理。

2、企业对银行对账工作认识不高，只注重余额，不注重发生额，更不注重银行记账日期，对发现的问题，不积极处理，不认真填写银行对账单，不及时退回银行对账单，使银行无法核对。

3、财会人员变动时，账务交接不清，遗留问题无法核对。

二、加强银企对账工作的对策

针对以上存在的问题，笔者认为要彻底解决银企账务不符问题，必须从完善制度入手，加强检查监督，实行奖罚挂钩，边查边纠边堵，逐项清理。

1、加强领导，完善对账制度。对账工作是全行性的工作，不能只能看作是会计部门的事，把对账工作必须当作大事来抓，制定措施，明确责任，规定期限，明确规定每月、季、年对账不低于全部账户的60%，每一账户面对面对账最长不超过一年。其次，要配备专职对账人员，规定对账人员应承担的责任，使银企对账工作逐步走向制度化、规范化。

2、定期召开银企座谈会。积极宣传银企对账的重要性，以引起各单位领导对财务工作，特别是银企对账工作的重视，从而加强财务管理，防止案件发生。

3、积极推广应用计算机对账和账务处理现代化平台。积极推行使用条码查询机，以及时查清未达账务，减轻银行柜台与企业财务人员核对账务的压力，保证银企对账及时。

4、加强考核，防堵与处罚相结合。首先应建立健全银企对账考核制度，实行逐级负责制，并实行回收率和相符率双项考核指标。制定处罚奖励措施，对完成指标质量好的逐级奖励，完不成任务质量差的逐级处罚。其次，处罚与防堵相结合。由于银行审查不严，串户、错投回单和其他原因形成的账务差错，要处罚具体承办人，并限期纠正。对空白重要凭证管理不善、延压结算凭证等违反结算纪律的行为，不论企业和银行都要严格处罚。