第一篇：施工企业收入、成本、毛利的会计分录
施工企业收入、成本、毛利的会计分录
施工企业，按照新会计准则规定，通常每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。
参照新的《施工企业核算办法》
1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
4．计算各期应交纳的税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
贷：应交税费——应交城建税
贷：应交税费——应交教育费附加
（五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》
（六）工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
贷：工程施工——合同毛利
第二篇：施工企业主要会计分录
施工企业会计科目
1、施工企业会计科目的划分 流动资产：
货币资金：有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用
待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程
待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金
一年内到期的长期负债其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款
其他长期负债
其中：住房周传金
递延税款贷项 所有者权益： 实收资本
资本公积
盈余公积
其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工
人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入
以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目
2、再说说涉及的税种：
营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没 有 增 值 税。此 外 按 地 方 的 政 策 还 有 印 花 税、水 利 基 金 等，另 还 要 代 扣 代 缴 个人所得税。
税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% 城 市 维 护 建 设 税 为 营 业税的7% 教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%
3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和 其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类
人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间 接费里核算）；
材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费）；
机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；
其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分
间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总 成本。对应的是工程结算收入。发生的成本
借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）
贷：银行存款
开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款
贷：主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工
借：主营业务成本---工程结算成本
贷：工程施工—人工费
材料费 机械费
月末结转损益
借：本年利润
贷：主营业务成本—工程结算成本
借：主营业务收入—工程结算收入
贷：本年利润
注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。
工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。
如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。
（一）工程施工
相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目：
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算）
差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算）
工程保修费（项目/部门核算）
排污费（项目/部门核算）
劳动保护费（项目/部门核算）
检验试验费（项目/部门核算）
外单位管理费（项目/部门核算）
材料整理及零星运费（项目/部门核算）
材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）
取暖费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
2、工程施工——毛利
核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业
该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费
用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算）
燃料及动力（部门/设备核算）
折旧费（部门/设备核算）
配件及修理费（部门/设备核算）
间接费用（部门/设备核算）
（三）应收账款
1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最 好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及 分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到 期日。
（五）工程结算（往来单位/项目核算）
核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）
1、目标成本
目标成本下设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）间接费用（项目/部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
5、公司利润（项目/部门核算）
其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。
施工企业主要会计分录
1、购买材料，借：原材料
贷：银行存款或应付账款
2、领用时，借：工程施工--合同成本---材料安装
贷：原材料。
3、工程在建时，都是
借：工程施工---合同成本
贷：原材料等相关科目。
工程结算：一般是指根据合同或发票入账时，借：银行存款/应收账款 贷：工程结算。
工程完工时结转收入成本，同时计算出工程施工毛利，分录： 借：主营业务成本
工程施工--合同毛利
贷：主营业务收入 同时，结算工程，分录： 借：工程结算
贷：工程施工--合同毛利
工程施工---合同成本
结转完后，工程施工，与工程结算应无余额。若有余额，期末填报时差额列入存货项。
计提工资：如果是施工人员工资，计提时，分录：
借：工程施工---合同成本--间接费用---工资
贷：应付职工薪酬——工资计提数 若是管理人员工资，计提时分录：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬 管理费用，使用时分录：
借：管理费用
贷：银行存款。
第三篇：施工企业会计核算及常用会计分录
施工企业会计核算及常用会计分录
XX建筑施工企业财务及相关业务流程
现金的核算
1.6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.应作会计分录: 借:现金
10000
贷:银行存款
10000 2.6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付.应作: 借:管理费用 960 贷:现金
960 3.6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元 借:现金
1200
贷:其他业务收入
1200 4.6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行 借:银行存款 10000 贷:现今
10000 施工企业会计--现金清查的核算
某施工企业对库存现金清查后,发现账款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.(1)短缺原因查明前: 借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢
800
贷:现金
800(2)短缺原因查明后: 借:其他应收款---------应收现金短缺款(ＸＸ个人)
200 管理费用----------现金短缺
600
贷:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢
800 银行存款的核算
6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进账单入账。
借：银行存款
200000 贷：应收账款------应收工程款
200000 6月6日，企业签发转账支票一张，支付购买钢材款10000 借：物资采购--------主要材料（钢材）10000 贷：银行存款
10000 6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转账支票支付货款5850元，当日填制进账单入账。
借：银行存款
5850 贷：其他业务收入
5850 6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元 借：应付票据
8000
贷：银行存款
8000 其他货币资金的核算
（一）外埠存款的核算
某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票账单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。
（1）汇出资金开立采购专户时：
借：其他货币资金-----外埠存款
200000 贷：银行存款
200000（2）采购付款报销时：
借：物资采购----主要材料（钢材）187200 贷：其他货币资金-------外埠存款
187200（3）结束采购专户余额转回时：
借：银行存款------外埠存款
12800 贷：其他货币资金------外埠存款 12800 二）银行汇票存款的核算
企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转账支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。
（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联： 借：其他货币资金------银行汇票 30000 贷：银行存款
3000（2）报销时，根据发票账单等凭证：
借：物资采购-----------主要材料（木材）26910 贷：其他货币资金---------银行汇票
26910（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收账通知）借：银行存款
3090 贷：其他货币资金-------银行汇票
3090 三）信用卡存款的核算
企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转账支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。
（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联： 借：其他货币资金-------信用卡
2000 贷：银行存款
2000（2）报销时，根据发票账单及开户银行转来的凭证等： 借：管理费用---------办公费
18000 贷：其他货币资金----------信用卡 18000（3）续存资金时，根据转账支票存根： 借：其他货币资金------信用卡
20000 贷：银行存款
20000 应收账款的核算
某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算账单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转账支票支付。
（1）向发包单位办理工程价款结算时
借：应收账款----应收工程款（发包单位）600000 贷：工程结算
600000（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时 借：预收账款——预收工程款
200000
——预收备料款
100000 贷：应收账款——应收工程款（发包单位）300000（3）收到转账支票，填制进账单入账时： 借：银行存款
300000 贷：应收账款——应收工程款（发包单位）300000 某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。
（1）开出销售发票，确认销售收入时：
借：应收账款——应收销货款（Ｘ单位）36000 贷：其他业务收入
35100
银行存款
1200（2）收到货款时：
借：银行存款
36300 贷：应收账款——应收销货款（Ｘ单位）36300 预付账款的核算
“预付账款”账户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细账户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细账，进行明细核算。预付账款不多的企业，也可以将预付账款直接记入“应付账款”账户的借方，不设置该账户。
企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付账款——预付分包单位款”账户核算。若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”账户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。
例：
某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划 成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算账单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。
（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时： 借：预付账款——预付分包单位款（备料款）58000 工程施工——合同成本（分包成本）3200 贷：原材料——主要材料
60000
材料成本差异——主要材料
1200（2）企业预付分包单位工程款时：
借：预付账款——预付分包单位款（工程款）200000 贷：银行存款
200000（3）收到分包单位“工程价款结算账单”，结算工程价款时： 借：工程施工——合同成本
350000 贷：预付账款——预付分包单位款（工程款）200000
——预付分包单位款（备料款）58000
应付账款——应付工程款（分包单位）92000（4）开出转账支票支付分包单位工程价款时： 借：应付账款——应付工程款（分包单位）92000 贷：银行存款
92000 例：
某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。供应单位发货后，开来发票账单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。
（1）按合同规定预付货款时：
借：预付账款——预付购货款（建材公司）40000 贷：银行存款
40000（2）根据供应单位发票账单所列金额： 借：物资采购——主要材料（钢材）48100 贷：预付账款——预付购货款（建材公司）48100（3）补建材公司货款时：
借：预付账款——预付购货款（建材公司）8100 贷：银行存款
8100 其他应收款的核算
1.某施工企业向水泥厂购买水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。借：其他应收款——存出保证金（水泥厂）
3000 贷：银行存款
3000 2.企业仓库因火灾造成一批主要材料毁损，经保险公司确认，应赔偿损失100000元。借：其他应收款——保险公司
100000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
100000 3.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元。借：其他应收款——Ｘ职工
400 贷：低值易耗品——在用低值易耗品
400 内部往来的核算
内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。
应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”账户中核算，而不在“内部往来”账户中核算。
1.企业与所属单位之间的往来核算
某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。
（1）第一公司应作会计分录： 借：银行存款
100000 贷：内部往来——公司总部
100000（2）公司总部应作会计分录
借：内部往来——第一公司
100000 贷：银行存款
100000 2.企业内部独立核算单位之间的往来核算
企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将两种方法分别介绍如下：
第一种：通过公司集中结算 即各单位之间的往来核算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。例：
某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费6200元。
公司各方应作分录：
（1）机械化公司应作分录
借：内部往来——公司总部 6200 贷：其他业务收入
6200（2）公司总部应作分录
借：内部往来——一公司
6200 贷：内部往来——机械化公司
6200（3）第一公司应作分录
借：工程施工——合同成本——甲工程
6200 贷：内部往来——公司总部
6200 第二种：各单位直接结算
即各内部独立核算单位之间发生的日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对账后，转入企业（公司）往来账。
例：仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。（1）机械化公司应作分录：
借：内部往来——
一公司
6200 贷：其他业务收入 6200（2）一公司应作分录：
借：工程施工——合同成本——甲工程 6200 贷：内部往来——机械化公司
6200 月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”，各方据以转账。
本例月末根据编制的“内部往来转账凭证汇总表”各方应作分录：（1）机械化公司应作分录
借：内部往来——公司财务部
6200 贷：内部往来——
一公司
6200（2）一公司应作分录：
借：内部往来——机械化公司
6200
贷：内部往来——公司财务部
6200（3）公司总部应作分录：
借：内部往来——
一公司
6200 贷：内部往来——机械化公司
6200 备用金的核算
备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位（职能部门、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。
施工企业 必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度，并指定专人负责管理，按照规定的用途使用，不得转借给他人或挪用他用。支付的备用金，应在规定期限办理报销手续，交回预额。前账未清，不得继续支付。
“备用金”账户应按备用金的领用单位或个人设置明细账，进行明细分类核算。根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额管理和非定额管理。
1.定额管理。实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金，应定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等账户，贷记“现金”或“银行存款”账户，报销数和拨付数都不再通过“其他应收款”账户核算。
例：企业物资供应部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额8000元，以现金拨付。
借：备用金——物资供应部门
8000 贷：现金
8000 上述物资供应部门报销日常管理支出5600元 借：管理费用
5600 贷：现金
5600 2.非定额管理
是为了满足临时需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。例：企业总务部门李江外出参加会议，预借差旅费3000元，以现金支付。借：其他应收款——李江
3000 贷：现金
3000 上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回现金600元。（1）借：管理费用
2400
贷：其他应收款——李江
2400（2）借：现金
600
贷：其他应收款——李江 600 应收票据的核算
（一）概念
应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。对于施工企业而言，应收票据是指施工企业因结算工程价款以及对外销售产品、材料而收到的商业汇票。
（二）分类
1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以有收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。
2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息的票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息规定。目前，我国的商业汇票都是不带息票据。
应收票据贴现的计算 计算贴现值的步骤： 第一步，计算到期值
票据到期值=票据面值+票面利息
=票据面值*（1+票面利率*票据期限）第二步，计算贴现息
贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 第三步，计算贴现净值
贴现净值=票据到期值-贴现利息 计算票据到期日和到期值时应注意：
应收票据的期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。
1.如果票据的期限按“天数”表示，应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日。通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。与此同时，计算利息使用的利率，要换成日利率（年利率/360）
如企业收到一张面值100000元的商业汇票,利率为9%,80天到期,票据的签发日为8月1日。票据的到期日计算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日为10月20日。
2.如果票据的期限按“月数”表示，应以到期月份中与签发日数相同的那一天为票据的到期日（也就是对月对日）。与此同时，计算利息使用的利率要换成月利率（年利率/12）。
如企业收到一张面值10000元的商业汇票，利率为9%，5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日。（对月对日）
如果是月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的最后一天为到期日。如2月28日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月31日。
3.带息票据的到期值即为票据的面值与利息之和,不带息票据的到期值为票据的面值.贴现期的计算与票据到期日的计算应一致.某企业有两张6月10日签发的票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6%。企业因资金紧张，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张票据的贴现息和贴现净额。
票据的到期日：12月10日（对月对日）
票据贴现天数=（10.15~12.10）=17+13+9=56（天）A票据贴现息=10000*8%/360*56=124.44（元）贴现净值=10000-124.44=9875.56（元）
B票据到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）贴现息=10300*8%/360*56=128.18（元）贴现净值=10300-128.18=10171.82（元）应收票据的核算
（一）不带息应收票据的核算 例：企业与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月的不带息商业汇票一张，票面金额为100000元。
（1）收到商业汇票时
借：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000 贷：工程结算
100000（2）假设三个月到期后，收回票款 借：银行存款
100000 贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000（3）假设三个月到期后，付款人无力付款
借：应收账款——应收工程款（发包单位）100000 贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000
（二）带息应收票据的核算
某施工企业向建筑公司出售预制构件一批，收到该公司3月11日签发的60天到期的商业承兑汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6%。
（1）收到汇票时：
借：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15000 贷：其他业务收入
15000（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）借：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）50 贷：财务费用
例：
4月11日，企业因资金紧张，将建筑公司签发的商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%扣除贴现息后，其款项已转入企业存款户。企业计算的贴现净额及会计分录如下：
贴现日数：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）贴现息=15150*8%/360*29=97.63（元）贴现净额=15150-97.63=15052.37（元）借：银行存款
15052.37 贷：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15050
财务费用
2.37 例：
5月10日，建筑公司签发的商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现的票据退给企业，并从企业存款账户中扣回贴现款项。
借：应收账款——应收销货款（某建筑公司）15150 贷：银行存款
15150 坏账准备的核算
（一）按余额百分比法计提坏账准备的核算 在余额百分比法下，施工企业首次计提坏账准备时，应按年末应收款项余额的一定比例提取。提取时，应借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户。需要指出的是，企业应提取的坏账准备数额是年末“坏账准备”账户应保留的余额，而“坏账准备”账户的账面余额未必等于这一数额。因此，只有首次计提坏账准备时，才是按应计提数入账的，以后各年计提坏账准备时，均使用“坏账准备”账户的账面余额与当年估计的坏账准备数额一致。
例：
某施工企业2000年末，应收账款余额为100000元，提取坏账准备的比率为1%。2001年发生坏账损失12000元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1600000元；2002年已转销的上年乙单位应收账款5000元又收回，年末应收账款余额为1400000元。
（1）2000年末，计提坏账准备（假定“坏账准备”账户无余额）时： 应提取坏账准备=100000*1%=10000（元）借：管理费用——计提的坏账准备
10000 贷：坏账准备
10000（2）2001年转销已确认的坏账损失12000元时： 借：坏账准备
12000 贷：应收账款——甲单位
7000
——乙单位
5000（3）2001年末，计提坏账准备（坏账准备借方余额2000元）时： 应提坏账准备=1600000*1%=16000（元）实提坏账准备=16000+2000=18000（元）借：管理费用——计提坏账准备
18000 贷：坏账准备
18000（4）2002年收回已转销的乙单位应收账款5000元，按实际收到的金额：
借：应收账款——乙单位 5000 贷：坏账准备
5000 同时：
借：银行存款
5000 贷：应收账款——乙单位
5000（5）2002年末，计提坏账准备（坏账准备贷方余额21000元）时： 应提坏账准备=1400000*1%=14000（元）实提坏账准备=14000-21000=-7000（元）借：坏账准备
7000 贷：管理费用——计提坏账准备 7000 按账龄分析法计提坏账准备的核算 例：某施工企业年末应收账款余额为１１５０００００元，根据应收账款个明细账中的有关账龄资料，编制估计坏账准备表如下：
估计坏账准备表
账龄
金额
估计坏账率（％）
坏账准备
未过期
４００００００
０.５
２００００ 一年内
３００００００
１
３００００ 二年内
２５０００００
２
５００００ 三年内
１５０００００
３
４５０００ 三年以上
５０００００
５
２５０００ 合计 11500000
170000 根据表计算结果及“坏账准备”账户年末余额，作会计分录如下：（１）假定年末调整前“坏账准备”账户贷方余额60000元 实提坏账准备=170000-60000=110000（元）借：管理费用——计提坏账准备 110000 贷：坏账准备
110000（2）假定年末调整前“坏账准备”账户借方余额12000元 实提坏账准备=170000+12000=182000（元）借：管理费用——计提坏账准备
182000
一、材料业务流程
1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。
2、供应商的选择和评价：
材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。
按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。
3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。
4、验收：
供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。
材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。
5、领用：
项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。
领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。
6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。
7、库存管理：
材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。
材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。
8、废旧物资的处理：
9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。
二、产值申报流程
1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。
2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。
3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。
4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。
三、报表编制、报送流程
1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。
2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。
3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。
4、上报：
每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。
每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。
5、合并报表：
合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正。
合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。
6、财务分析：集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会。
四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程
1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。
2、支付社会保险费：
划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）
其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
内部往来——XX分公司（按全额）
贷：银行存款 发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
银行存款或现金（按其差额）
3、交纳税金：
开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款——建设单位
贷：工程结算收入——各项目
在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金——各税种
其他应交款——各费种
贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）
4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产——各部门
贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）
工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）
贷：累计折旧
5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品——具体名称
贷：银行存款（或应付账款）
领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目
管理费用——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——具体名称
如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失
贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）
营业外支出（余额大于赔偿的差额）
贷：低值易耗品——具体名称
营业外收入（赔偿大于余额的差额）
自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）
贷：低值易耗品——具体名称
6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。
购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施
贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销
贷：临时设施摊销
8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：
借：工程施工（或管理费用）
贷：无形资产
9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：
借：管理费用——工资（或福利费）
工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费
贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资
应付福利费
10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：
借：应收账款——建设单位
贷：工程结算收入——各项目部
11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
贷：应交税金（各税种）
其他应交款（各费种）
12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：
借：工程结算成本——各项目部
贷：工程施工——工程结转
13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润
有贷方发生额的各明细科目
贷：有借方发生额的各明细科目
本年利润
14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。
15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。
16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。
17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。
五、费用报销流程
1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。
2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。
3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。
4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。
5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。
6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。
六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。
其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。
1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，借：库存材料（或工程施工）
贷：应付账款——供应商
2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工——各项目部——分包工程款
贷：应付账款——分包商
3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：
借：工程施工——各项目部——材料费
贷：库存材料——各仓库——材料类别
4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。
七、款项支付流程
1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。
2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。
3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。
4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资金计划安排款项支付的时间。
5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备的付款申请，出纳按照已审批金额开具票据付款。
八、工资计发流程
1、上报考勤：每月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分公司分管副总审核后，提交财务部总账会计处。
2、计提工资：总账会计按照经审核的考勤表上记载的出勤工日，和公司规定的各类人员的工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相关成本和管理费用。
3、编制工资计算表：总账会计按照经审核的考勤表记载的管理人员出勤工日，成本会计按照经审核的考勤表记载的点工出勤工日，分别编制公司管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时根据人力资源部提供的社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担部分。
4、工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表的出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核。
5、财务部经理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放。
6、编制打卡通知单：出纳根据经审批的工资表编制公司及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡员工姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。
7、总经理批准发放：打卡通知单经总经理批准后，加盖公司公章。
8、工资发放：以银行打卡方式发放的工资，由出纳根据已审批的打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方式发放的点工工资，由出纳到各项目部发放。
9、新员工工资发放：新员工（包括新入职和分公司间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新员工工资发放标准；财务部总账会计根据考勤表记载的新员工出勤工日，计发工资。
10、离职工资结算：人力资源部向财务部提交员工离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。财务部按照工资计发流程进行离职工资结算。
九、预算编制流程
1、制定预算指标：在预算期开始前，由集团公司预算委员会制定预算指标及相关的编制要求。
2、预算报表体系的设计与审定：集团公司财务部根据预算委员会制定的预算指标，负责设计预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。
3、预算成员单位预算的编制：由各分公司相关职能部门编制相关业务表格，分公司财务部门汇总后，编制分公司预算，经分公司总经理签字确认后上报集团公司预算委员会办公室。
4、业务数据的审核：预算委员会办公室在收到各分公司的预算报表后，先交由集团材料部、集团经营部对预算报表的相关业务数据及指标进行审核。
5、汇总预算报表的编制：集团财务部根据经集团相关业务部门审核无误后的各分公司报表，汇总编制集团总的预算报表，并上报预算委员会。
6、预算报表的审定与批准：预算委员会对集团财务部上报的汇总预算报表进行审定、批准。并交由集团财务部根据经审定后的预算报表指标起草相关文件，下达至各分公司。
存货的核算
一、存货的分类
施工企业的存货一般分为以下几类:(一)原材料存货(二)在产品存货(三)库存商品存货(四)生产用品存货
二、存货收入的计价
由于施工企业取得存货的途径不同，存货的实际成本内容也有差异。
（一）外购存货的计价 外购存货的实际成本包括：（1）买价--指供应单位开出的发票中所填的价款，包括材料的原价、供销部门手续费和增值税等有关税金。（2）运杂费--指材料从来源地运到工地仓库（或施工现场堆放材料的地点）以前所发生的包装费、运输费、装卸费、保险费以及合理的运输损耗等费用。
（二）建设单位（或发包单位）供应存货的计价
建设单位(或发包单位)供应存货的入账价值,应按合同确定的价值入账,即按双方办理材料交接时商定的结算价格计价。通常的做法是按材料的预算价格计价，而预算价格中包括了采购保管费，如果这部分材料是有施工企业负责保管的，则在确定结算价格时，应从材料预算价格中扣除这部分保管费。
（三）自制存货的计价
企业自制存货的入账价值为制造成本，包括在制造过程中发生的直接材料、直接人工、其他制造费用等。
（四）委托外单位加工完成存货的计价
委托外单位加工完成存货的入账价值包括加工过程中耗用的原材料或半成品，以及加工费、运输费、包装费、装卸费和保险费等费用以及按规定计入成本的税金等。
（五）投资者投入存货的价值 投资各方确认的价值
（六）接受捐赠存货的价值
1.捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，但凭据上表明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值。
2.没有提供凭据的，按下列顺序确定入账价值（1）同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。
（2）同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值作为入账价值。
（七）盘盈存货的计价
以同类或类似存货的市场价格为入账价值 存货发出的计价
（一）按实际成本计价 1.先进先出法
以先购进的存货先发出这样为一种存货实物流转假设为前提，对发出存货计价的一种方法。采用这种方法，先购进的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
例：
某施工企业2003年12月份A种材料明细账见表所示
A材料明细账
2005年 凭证 摘要 收入
发出
结存
号数
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1
期初余额
300 50 15000
购入 900 60 54000
300 50 15000
900 60 54000
发出
300 50 15000 400 60 24000
500 30 30000
购入 600 70 42000
400 60 24000
600 70 42000
发出
400 60 24000 200 70 14000
400 70 28000
购入 200 80 16000
200 70 14000
200 80 16000
本月合计 1700
112000 1600
97000 200 70 14000
200 80 16000 2.加权平均法
亦称全月一次加权平均法,是指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数,去除本月全部收货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,从而确定存货的发出成本和库存成本.计算公式:
加权平均单价=(月初结存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本)/(月初结存存货数量+本月收入存货数量)本月发出存货成本=本月发出存货数量*加权平均单价 月末结存存货数量=月末库存存货数量*加权平均单价 A材料明细账
2003年 凭证 摘要 收入 发出 结存
月
日
号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12
期初余额
300 50 15000 10
购入 900 60 54000
1200
发出
800
400
购入 600 70 42000
1000
发出
800
200
购入 200 80 16000
400
本月合计 1700
112000 1600 63.5 101600 400 63.5 25400 有关计算步骤和计算公式如下: A材料平均单价=(15000+54000+42000+16000)/(300+900+600+200)=63.5(元)本月发出A材料成本=16000*63.5=101600(元)月末库存A材料成本=400*635=25400(元)3.移动加权平均法
亦称移动加权平均法,指本次收货的成本加原有库存的成本,除以本次收货数量加原有收货数量,据以计算加权单价,并对发出存货进行计假的一种方法.计算公式: 移动加权单价=(本次收入前结存存货成本+本次收入存货实际成本)/(本次收入前结存存货数量+本次收入存货数量)本次发出存货成本=本次发出存货数量*存货移动加权平均单价 期末结存存货成本=期末结存存货数量*移动加权平均单价 3.移动加权平均法
亦称移动加权平均法,指本次收货的成本加原有库存的成本,除以本次收货数量加原有收货数量,据以计算加权单价,并对发出存货进行计假的一种方法.A材料明细账
2003年 凭证 摘要 收入 发出 结存
月
日
号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12
期初余额
300 50 15000 10
购入 900 60 54000
1200 57.569000 11
发出
800 57.5
46000 400 57.5
23000
购入 600 70 42000
1000 65
65000
发出
800 65
52000 200 65
13000
购入 200 80 16000
400 72.5
29000
本月合计 1700
112000 1600 98000 400 72.5
４.后进先出法
它是以后收进的存货先发出为假设前提，对发出存货按最近收进的单价进行计价的一种方法．
A材料明细账
2003年 凭证 摘要 收入 发出 结存
月 日 号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12
期初余额
300 50 15000 10
购入 900 60 54000
300 50 15000
900 60 54000 11
发出
800 60 48000 300 50 15000
60 6000 18
购入 600 70 42000
300 50 15000
60 6000
600 70 42000 20
发出
600 70 42000 200 50 10000
60 6000
50 5000 23
购入 200 80 16000
200 50 10000
200 80 16000 31
本月合计 1700
112000 1600
101000 200 50 10000
200 80 16000 原材料的核算
按实际成本计价物资采购的核算 1.货款已经支付，材料已验收入库
例：６月２日，企业向华鑫水泥厂购入水泥100吨，买价44460元,运杂费1200元,款项已通过银行转账支付.材料已验收入库.借:原材料——主要材料（水泥）45660 贷：银行存款
45660 2.货款已经支付，材料尚未收到
付款和收料不在同一时间，付款在先，收料在后。这类经济业务多数是在企业向外地采购材料，采用“商业汇票”等结算方式，供货单位的发票、结算凭证等已先到，并已承付货款或已开出承兑商业汇票，但材料后到。
例：6月10日，企业收到外地建材公司转来发票、代垫运费等单据，发来的原木买价65520元、代垫运费3900元，经审核无误，已开出商业承兑汇票。
借：在途物资——主要材料（原木）69420 贷：应付票据——商业承兑汇票（建材公司）69420 3.材料已验收入库，发票账单未到、货款暂未支付。
付款和收料不在同一个月份，收料在先付款在后。在这种情况下，由于购入材料的价值不确定，交易尚未正式成交，因而平时收到材料时只登记明细分类账，暂不进行总分类核算。等到发票账单到达并付款后，再进行有关会计处理。如果到月末发票账单仍未收到，可按同类材料的价格或合同价格、计划价格等暂估入账；下月初用红字做同样的会计分录，予以冲销；待下月收到发票账单付款或开出、承兑商业汇票后，按正常购入材料的程序进行会计处理。
例：6月20日，企业向兴发砖厂购入红砖一批，并验收入库。月末发票账单仍未到达。按上次购入红砖的实际成本36500元暂估入账。
借：原材料——主要材料（红砖）36500 贷：应付账款——应付购货款（兴发砖厂）36500 下月初，用红字做相同的记录予以冲回）借：原材料——主要材料（红砖）36500 贷：应付账款——应付购货款（兴发砖厂）36500 4.验收入库时，发现原材料短缺或毁损的处理 施工企业购入材料验收入库时，如发现短缺或毁损，应按损失材料的价款及其应负担的增值税、运杂费等，根据不同的情况分别做如下处理：
（1）属于运输途中的合理损耗（定额内损耗），应当计入材料采购成本，相应地提高入库材料的实际单位成本，不必另作会计处理。
（2）属于供货单位责任事故造成的短缺，则视款项是否已经支付而做出相应的会计处理。在款项尚未支付的情况下，应按短缺的数量和发票单价计算拒付金额（如有代垫运杂费，也应按比例分配拒付），填写拒付理由书，向银行办理拒付手续；在货款已经支付，并已记入“在途物资”账户的情况下，责应填制“赔偿请求单”，向购货单位索赔，通过“应付账款”账户核算。
（3）属于运输部门造成的短缺或毁损，应向运输部门索赔，赔偿款通过“其他应收款”账户核算。
（4）属于运输途中发生的非常损失和尚待查明原因的途中损耗，查明原因前，先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再根据不同情况处理。属于应由供应单位、运输部门、保险公司和其他过失负责赔偿的损失，通过“应付账款”、“其他应收款”等账户核算；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除材料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，记入“营业外支出——非常损失”账户；属于无法收回的其他损失，经批准后，记入“管理费用”账户。
例：6月22日，企业向钢铁厂购入圆钢20吨，每吨2574元，代垫运杂费1200元，本月25日运到，验收入库时，发现短缺2吨。
（1）如果短缺2吨在货款承付期内，填制部分拒绝承付理由书，通知银行拒付部分货款。当银行同意拒付，退回“部分拒绝承付理由书”回单时：
借：原材料——主要材料（圆钢）47412 贷：银行存款
47412（2）如果短缺2吨圆钢的货款已承付，属于供货单位责任，根据有关凭证： 借：原材料——主要材料（圆钢）47412 应付账款——应付购货款（钢铁厂）5268 贷：在途物资——钢铁厂
52680（3）如果短缺2吨圆钢属运输途中丢失，应由运输部门赔偿，根据有关凭证：
借：原材料——主要材料（圆钢）47412 其他应收款——运输部门
5268 贷：在途物资——钢铁厂
52680（4）如果短缺属于运输途中意外事故造，在批准处理前，根据有关凭证： 借：原材料——主要材料（圆钢）47412 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5268 贷：在途物资——钢铁厂
52680 按实际成本计价原材料发出的核算 发料凭证汇总表
2003年6月30日
收益对象 主要材料 结构件 机械配件 其他材料 合计 A工程 200000 100000
300000 机械作业
400 400 800 辅助生产 100000
300 300 100600 委托加工物资 50000
50000 在建工程 10000
10000 合计 360000 100000 700 700 461400 例：某施工企业根据6月份各种领料凭证，编制“发料凭证汇总表”，见上表 根据发料凭证汇总表，作会计分录如下： 借：工程施工——合同成本——A工程
300000 机械作业——承包工程
800 生产成本——辅助生产成本
100600 委托加工物资
50000 在建工程
10000
贷：原材料——主要材料
360000
——结构件
100000
——机械配件
700
——其他材料
700
三、原材料按计划成本计价的核算 1.货款已支付，材料已验收入库
例：6月2日，企业向华鑫水泥厂购入水泥100吨，买价44460元，运杂费1200元，款项已通过银行转账支付。材料已运回验收入库。该批水泥的计划成本为46716元。
借：物资采购——主要材料（水泥）45660 贷：银行存款
45660 2.货款已经支付，材料尚未收到 例：6月10日，企业收到外地建材公司转来发票、待垫运费等单据，发来的原木买价65520元、代垫运费3900元，经审核无误，已开出商业承兑汇票，原木尚未到达。
借：物资采购-主要材料（原木）69420 贷：应付票据——商业承兑汇票（建材公司）69420 3.材料已验收入库，发票账单未到、货款暂未支付
例：6月20日，企业向兴发砖厂购入红砖一批，并已验收入库。月末发票账单仍未到达。该批红砖的计划成本36500元。
借：原材料——主要材料（红砖）36500 贷：应付账款——应付购货款（兴发砖厂）36500 下月初，用红字作相同记录予以冲回 借：原材料——主要材料（红砖）36500 贷；应付账款——应付购货款（兴发砖厂）36500 4.验收入库时，发现原材料短缺或毁损的处理。施工企业购入材料验收入库时，如发现短缺或毁损，应按损失材料的价款及其应负担的增值税、运杂费等，根据不同的情况分别作如下处理：
（1）属于运输途中的合理损耗（定额内损耗），应当计入材料采购成本，相应地提高入库材料的实际成本，不必另作会计处理。
（2）属于供货单位责任事故造成的短缺，则视款项是否已经支付而做出相应的会计处理。在款项尚未支付的情况下，应按短缺的数量和发票单价计算拒付金额（如有代垫运杂费，也应按比例分配拒付），填写拒付理由书，向银行办理拒付手续；在货款已经支付，并以记入“在途物资”账户的情况下，则应填制“赔偿请求单”，向供货单位索赔，通过“应付账款”账户核算。
（3）属于运输部门造成的短缺或毁损，应向运输部门索赔，赔偿款通过“其他应收款”账户核算。
（4）属于运输途中发生的非常损失和尚待查明原因的途中损耗，查明原因前，先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后在根据不同情况处理。属于应由供应单位、运输部门、保险公司和其他过失人负责赔偿的损失，通过“应付账款”、“其他应收款”等账户核算；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除材料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，记入“营业外支出——非常损失”账户；属于无法收回的其他损失，经批准后，记入“管理费用”账户。
例：6月22日，企业向钢铁公司购入圆钢20吨，每吨2574元，代垫运杂费1200元，本月25日运到，验收入库时，发现短缺2吨。
（1）如果短缺2吨在货款承付期内，填制部分拒绝承付理由书，通知银行拒付部分货款。当银行同意拒付，退回“部分拒绝承付理由书”回单时：
借：原材料——主要材料（圆钢）47412 贷：银行存款
47412（2）如果短缺2吨圆钢的货款已支付，属于供货单位责任，根据有关凭证 借：原材料——主要材料（圆钢）47412 应付账款——应付购货款（钢铁厂）5268 贷：在途物资——钢铁厂
52680（3）如果短缺2吨圆钢属于运输途中丢失，应由运输部门赔偿，根据有关凭证： 借：原材料——主要材料（圆钢）47412 其他应收款——运输部门 5268 贷：在途物资——钢铁厂 52680 自制材料的核算
例：某施工企业所属的辅助生产部门领用钢材一批，计划成本62000元，材料成本差率2%，用于加工制作预制构件。加工、制作过程中，应负担的制作预制构件人员的工资8600元，应计入预制构件的固定资产折旧费2600元。预制的构件加工完成验收入库，其计划成本为72200元。
（1）领用钢材时：
借：生产成本——辅助生产成本——预制构件 63240 贷：原材料——主要材料
62000
材料成本差异——主要材料
1240
（2）发生加工制作费用时：
借：生产成本——辅助生产成本——预制构件 11200 贷：应付工资
8600
累计折旧
2600（3）加工制作完成入库时： 借：原材料——结构件 72200 材料成本差异——结构件 2240 贷：生产成本—辅助生产成本—预制构件 74440 委托加工材料的核算
例：某施工企业委托预制构件厂加工预应力空心板，发出圆钢10吨，计划单价4500元，计45000元；425#普通水泥90吨，计划单价400元，计36000元，应负担的材料成本差异为2%，以银行存款支付预制构件厂加工费和往返运费9600元；本月加工完成并验收入库，其计划单价360元，加工后的预应力空心板为260平方米，共计93600元。
（1）发出加工材料物资时：
借：委托加工物资-市预制构件厂 82620 贷：原材料——主要材料（圆钢）45000
——主要材料（水泥）36000
材料成本差异——主要材料
1620（2）支付往返运费、加工费
借：委托加工物资——市预制构件厂 9600 贷：银行存款
9600（3）验收入库并结转加工成本 借：原材料——结构件 93600 贷：委托加工物资-市预制构件厂 92220 材料成本差异 ——结构件
1380
三、发包单位拨入材料的核算
施工企业收到发包单位拨入的材料物资时，应按材料的预算价格扣除工地保管费后的余额借记“物资采购”账户，贷记“预收账款”账户；材料物资验收入库后，应按其计划成本借记“原材料”账户，贷记“物资采购”账户。
例：某施工企业收到发包单位按工程合同规定供应的钢材一批，抵作预付备料款，其预算价格为66000元，预算采购保管费率（按直接成本计算）为2.5%，钢材已运抵当地火车站，企业自行提货，按规定扣除2/3采购保管费，钢材按计划成本65000元验收入库。
（1）发包单位结算材料价款时：
材料价款=66000-66000*[2.5%/(1+2.5%)]*2/3=66000-1073.17=64926.83(元)借：物资采购——主要材料（钢材）64926.83 贷：预收账款——预收备料款64926.83（2）验收入库时
借：原材料——主要材料（钢材）65000 贷：物资采购——主要材料（钢材）65000（3）结转材料成本差异
借：物资采购——主要材料（钢材）73.17
贷：材料成本差异——主要材料73.17 低值易耗品的核算
（一）一次摊销法的核算
采用一次摊销法核算的低值易耗品，领用之后无需办理报废手续，可填制一次报耗的低值易耗品领用单，据以进行会计处理。
例：施工单位领用一次摊销的工作服、手套等劳保用品一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为2%，作会计分录如下：
1、领用低值易耗品时
借：工程施工——合同成本——间接费用8000
贷：低值易耗品——在库低值易耗品8000
2、分摊材料成本差异时：
借：工程施工——合同成本——间接费用160
贷：材料成本差异——低值易耗品160
（二）五五摊销法的核算
采用＂五五摊销法＂核算的低值易耗品，在领用时应填制＂低值易耗品借用单＂，借用低值易耗品报废时，由领用单位填制＂低值易耗品报废单＂，并在报废单中注明残值，经本单位批准后，据以进行会计处理．
例：施工单位管理领用工具一批，其计划成本为12000元,采用五五摊销法摊销.假定该批生产工具使用一段时间后,报废一部分工具,其计划成本为5000元,回收残料作价600元,应负担的材料成本差异率为2%.(1)领用时,从在库转为在用:
借:低值易耗品--在用低值易耗品 12000
贷:低值易耗品----在库低值易耗品12000
(2)领用当时,摊销计划成本的50%，借:工程施工---合同成本---间接费用 6000
贷:低值易耗品----低值易耗品摊销 6000
(3)摊销报废低值易耗品的未摊销价值1900元(5000*50%-600):
借:工程施工---合同成本---间接费用 1900
贷:低值易耗品----低值易耗品摊销 1900
(4)材料作价入库,并转销报废低值易耗品的计划成本及摊销额:
借:原材料---其他材料 600
低值易耗品----低值易耗品摊销 4400
贷:低值易耗品----在用低值易耗品 5000
(5)结转报废低值易耗品应负担的材料成本差异100元(5000*2%)
借:工程施工---合同成本---间接费用 100
贷:材料成本差异---低值易耗品
三、分期（次）摊销法的核算
采用分期摊销法核算的低值易耗品，在领用时也应填制“低值易耗品借用单”，借用低值易耗品报废时，也应由领用单位填制＂低值易耗品报废单＂，经本单位批准后，据以进行会计处理．
例：假定上述施工单位管理领用的工具采用＂分期摊销法＂摊销，预计使用期限１０个月，使用到９个月时该批工具全部报废．报废时收回残料600元,报废工具应负担的材料成本差异3%.(1)领用时,从在库转为在用
借:低值易耗品——在用低值易耗品 12000
贷：低值易耗品——在库低值易耗品 12000
（2）领用当月计提摊销额1200元（12000/10）
借：工程施工——合同成本——间接费用 1200
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
1200
以后各月份计提摊销额时，会计分录同上。
（3）报废时，补提未摊销的价值1800元[12000-（1200*8）-600]:
借：工程施工——合同文本——间接费用1800
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销1800
（4）残料作价入库，并转销在用低值易耗品的计划成本及摊销额：
借：原材料——其他材料600
低值易耗品——低值易耗品摊销11400
贷：低值易耗品——在用低值易耗品12000
（5）结转报废低值易耗品应负担的材料成本差异360元（12000*3%）
借：工程施工——合同成本——间接费用360
贷：材料成本差异——低值易耗品360
周转材料的核算
周转材料是指企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
一、周转材料的摊销方法
（一）一次摊销法
是指在领用材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。
（二）分期摊销法
是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常或次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轻轨及枕木等。
其计算公式如下：
周转材料每期摊销额=[周转材料计划成本（实际成本）*（1-残值占计划成本%）]/预计使用期限
例1：某工程领用脚手架一批，计划成本10000元，预计使用16个月，预计净残值率为10%，计算本月周转材料摊销额。
周转材料每月摊销额=[10000*（1-10%）]/16=562.5（元）
三)分次摊销法
分次摊销法是根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、费用。这种方法一般适用于使用次数较少或不经常使用的周转材料，如预制钢筋混凝土构件所使用的定型模板和土方工程使用的挡板等。其计算公式如下：
周转材料平均每次摊销额=[周转材料计划成本（实际成本）*（1-残值占计划成本%）]/预计使用次数
周转材料本期摊销额=本期使用次数*周转材料平均每次摊销额
例2：某工程领用定型模板一批，其计划成本8000元，预计残值率为10%，预计使用6次，本月使用2次，计算本月周转材料摊销额。
周转材料平均每次摊销额=[8000*（1-10%）]/6=1200（元）
周转材料本月摊销额=2*1200=2400（元）
（四）定额摊销法
是根据实际完成的实物工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。这种方法适用于各种模板的周转材料。计算公式如下：
周转材料本期摊销额=本期实际完成的实物工程量*单位工程量周转材料的消耗定额
例3：某施工单位现场预制混凝土构件，领用木模板一批。根据预算定额规定，完成每立方米工程量木模板的消耗定额80元，本月实际完成100立方米。计算本月木模板摊销额如下：
本月周转材料摊销额=100*80=8000（元）
以上介绍了周转材料摊销的几种方法。在实际工作中无论采用哪几种方法摊销，都不能与实际损耗完全一致，这是由于施工企业都是露天作业，周转材料的使用、堆放都受到自然条件的影响，另外，施工过程中安装拆卸的技术水平、工艺水平，都对周转材料的使用寿命影响很大。因此，企业无论采用何种方法对周转材料进行摊销，都应在工程竣工时或定期对周转材料进行盘点，以调整各种摊销方法的计算误差，确保工程或产品计算的正确性。
周转材料领用的核算
施工现场领用周转材料时，如果领用主要材料作为周转材料，应将其成本从“原材料”账户转入“在用周转材料”二级账户。采用一次摊销法的周转材料，领用时应将其成本一次全部计入工程施工成本或费用；采用分次摊销法的周转材料，领用时应将周转材料从在库转为在用。
例4：施工单位领用钢管脚手架及附件一批，计划成本16000元；组合钢模板一批，计划成本23000元。做会计分录如下：
借：周转材料——在用周转材料（架料）16000
周转材料——在用周转材料（模板）23000
贷：周转材料——在用周转材料（架料）16000
周转材料——在用周转材料（模板）23000
周转材料摊销计算表
2001年6月30日脚手架（3%）定型模板（1200元/次）组合模板（60元/立方米）
收益对象计划成本摊销额使用次数摊销额工程量（立方米）摊销额合计
A工程***3602160030000
辅助生产单位***000
合计***6403840048000
例5：根据本月在用周转材料，编制“在用周转材料摊销计算表”，见上表
借：工程施工——合同成本——A工程（材料费）30000
生产成本——辅助生产成本18000
贷：周转材料——周转材料摊销（在用脚手架）6000
——周转材料摊销（在用定型模板）3600
——周转材料摊销（在用组合模板）38400
周转材料报废、短缺的核算
周转材料报废时，应由使用部门填制周转材料报废单，财会部门应对报废单进行核对，并计算报废周转材料的已提摊销额和应补提的摊销额。其补提摊销额的计算公式如下：
报废、短缺周转材料应补提摊销额=应提摊销额-已提摊销额
应提摊销额=报废、短缺周转材料计划成本-残料价值（短缺无残值）已提摊销额=报废、短缺周转材料的计划成本*（该类在用周转材料已提摊销额/该类在用周转材料账面价值计划成本）
对于报废的周转材料，按月汇总后，将补提的摊销额，直接计入或分配计入有关工程成本。
例6：本月施工单位报废A工程用的组合钢模板一批，计划成本6000元，回收残料作价500元验收入库，在用组合钢模板的账面计划成本为320000元，已提摊销额24000元，周转材料成本差异率为2%。作会计分录如下：
（1）计算、补提报废周转材料的摊销额时： 应提摊销额=6000-500=5500(元)已提摊销额=6000*（24000/320000）=450（元）应补提摊销额=5500-450=5050（元）
借：工程施工——合同成本——A工程（材料费）5050
贷：周转材料——周转材料摊销（在用组合钢板）5050
（2）残料作价入库，并结转报废周转材料的计划成本和已提摊销额
借：原材料——其他材料
500
周转材料——周转材料摊销（在用组合钢模）5500
贷：周转材料——在用周转材料（组合钢模）6000
（3）分配报废周转材料应负担的成本差异120元（6000*2%）
借：工程施工-合同成本——A工程（材料费）120
贷：材料成本差异——周转材料
120
（1）计算退库模板应补提的探销额时：
应计提摊销额=39000*（1-60%）=15600（元）
已提摊销额=39000*（16000/5000）=12480(元）
应补提摊销额=15600-12480=3120（元）
借：工程施工——合同成本——A工程（材料费）3120
贷：周转材料——周转材料摊销（在用模板）
3120
（2）退回的模板验收入库时：
借：周转材料——在库周转材料 39000
贷：周转材料——在用周转材料 39000
（3）结转退库模板的已提摊销额：
借：周转材料——周转材料摊销（在用模板）15600
贷：周转材料——周转材料摊销（在库模板）15600
周转材料转移工地的核算
对于从一个工程转移到另一个工程（不属于同一个成本核算对象）或从一个工地转移到另一个工地使用的周转材料，应及时办理转移手续，并确定其成色，对降低成色的，应比照上述退库周转材料的核算方法补提摊销额，补提摊销额应计入转出前收益工程成本。
例：A工程经盘点清理，将不需用的钢模板一批转移到B工程使用，该批钢模板的计划成本为15000元，转移时确定其成色为80%，账面在用钢模板的计划成本为67000元，累计摊销额为10050元，作会计分录如下：
（1）计算钢模板应补提的摊销额时：应提摊销额=15000*（1-80%）=3000（元）
已计提摊销额=15000*（10050/67000）=2250(元）
应补提摊销额=3000-2250=750（元）
借：工程施工——合同成本——A工程（材料费）750
贷：周转材料——周转材料摊销（在用钢模A工程）750
（2）将钢模转移到B工程使用时：
借：周转材料——在用周转材料（钢模B工程）15000
贷：周转材料——在用周转材料（钢模A工程）15000
（3）结转周转材料钢模的已提摊销额3000元时：
借：周转材料——周转材料摊销（在用钢模A工程）3000
贷：周转材料——周转材料摊销（在用钢模B工程）3000
材料清查的核算
例：企业在财产清查中发现盘盈的机械配件一批，按同类机械配件的市场价格确定其实际成本为5000元。上述盘盈的机械配件经查明系收发料手续不健全所致，按规定程序报经批准后，计入材料的实际成本。
（1）报经批准前：
借：原材料——机械配件
5000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5000
（2）报经批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5000
贷：管理费用
5000
例：企业在财产清查中发现盘亏和毁损的主要材料一批，其计划成本为40000元，应负担的材料成本差异为2%。上述盘亏和毁损的主要材料经查明，属于施工单位领用时计量误差3000元，定额内的损耗400元，自然灾害造成的损失23000元，其余属于一般其他损失，已按规定报经批准，予以转销。
（1）报经批准前：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 40800
贷：原材料——主要材料
40000
材料成本差异——主要材料材料
800
（2）报经批准后
借：工程施工——合同成本——Χ工程（材料费）3000
营业外支出——非常损失
23000
管理费用
14800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
40800
材料调价的核算
调整材料计划价格时，并不影响材料的实际成本。因此，企业内部材料计划价格的变动，只需调整材料价格目录，并按照新的计划价格调整库存材料的账面价值。由于调整材料计划价格造成库存材料账面价值变动的差额，作为材料成本差异处理。对于调整增加计划成本的差额应借记“原材料”账户，贷记“材料成本差异”账户；对于调整减少计划成本的差额，应借记“材料成本差异”账户，贷记“原材料”账户。
例：企业上年末库存圆钢50吨，其单位计划成本为1800元，本年初，企业调整部分材料的计划成本，将圆钢的单位计划成本调整为2000元，则每吨钢的计划成本调增200元，共计调增圆钢的计划成本10000元。
借：原材料——主要材料（圆钢）10000
贷：材料成本差异——主要材料（圆钢）10000
例：企业上年末库存525#水泥100吨，其单位计划成本为350元。本年初，企业调整部分材料的计划成本，将525#水泥的单位成本调整为320元，水泥的计划成本调减30元，共计调减525#水泥的计划成本3000元。
借：材料成本差异——主要材料（525#水泥）3000
贷：原材料——主要材料（525#水泥）
3000
存货跌价准备的核算
例：A工程公司2002年12月31日，公司甲材料的账面金额（成本）为200000元，预计可变现净值为160000元，公司首次计提存货跌价准备。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 400000
贷：存货跌价准备
400000
假设2003年3月31日，甲材料由于市场供需关系的变化，使得甲材料的预计可变现净值为190000元。
应计提的存货跌价准备=200000-190000=10000（元）
实际应计提存货跌价准备=10000-40000=-30000（元）
借：存货跌价准备
30000
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 30000
假设2003年6月份，甲材料的预计可变现净值为210000元。此时，应冲减甲材料已提的存货跌价准备10000元，借：存货跌价准备
10000
贷：管理费用——计提的存货跌价准备
10000
短期投资的核算
1。短期投资取得的核算
短期投资入账成本就是取得投资时的实际成本，包括实际支付的全部价款及税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到期尚未领取得债券利息，属于在购买时暂时垫付的资金，是在投资时取得的一项债权，应在“应收股利”或“应收利息”账户中单独核算，不构成短期投资成本。
例：创达建筑工程有限公司于2002年7月1日购入某企业债券，实际支付价款110000元（债券面值100000元，年利率10%，每半年付息一次），其中，包含尚未领取的利息4000元。2002年7月8日该公司领取债券利息4000元转存银行。该公司应作会计分录如下：
（1）购入短期债券时：
借：短期投资——债券（某企业）106000
应收利息——某企业4000
贷：银行存款110000
（2）领取债券利息时：
借：银行存款4000
贷：应收利息——某企业4000
2。短期投资持有期间取得的现金股利和利息的核算。对短期投资持有期间收到的现金股利和利息，不确认投资收益，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”账户的现金股利或利息除外。
例：承上例，假定2003年1月8日，收到企业债券在持有期间的利息4000（100000*8%/2）元。
借：银行存款4000
贷：短期投资——债券(某企业）4000
3。短期投资处置的核算。短期投资处置，主要是指短期投资的出售、转让等情形。企业处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得的差额作为当期投资收益。在按总体计提或类别跌价准备时，如果处置部分投资，其计提的跌价准备应在月底作调整。在按单项计提跌价准备时，如果处置部分投资，其计提的跌价准备应在处置时按比例结转。
例：假定2003年6月1日，创达工程有限公司因急需资金，将持有的某企业债券全部出售，实际收到债券价款103300元，已存入银行，该债券的账面余额为102000元（106000-4000）。应作会计分录：
借：银行存款
103000
贷：短期投资——债券（某企业）102000
投资收益
1000
4.短期投资的期末计价和跌价准备的核算。
短期投资期末计价，是指短期投资在资产负债表上反映的价值，也是指期末短期投资的账面价值。我国投资准则要求短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。
计提短期投资跌价准备的方法有以下三种：
（1）按投资总体计提
按投资总体计算的成本与时价孰低，是指按短期投资的总成本与市价孰低计算提取跌价损失准备的方法。
（2）按投资类别计提
按投资类别计算的成本与市价孰低，是指按短期投资的类别总成本与相同类别总市价孰低计算提取跌价损失准备的方法。
（3）按单项投资计提
是指按每一项短期投资的成本与市价孰低计算提取跌价损失准备的方法。
三种方法中，按单项投资计提最符合谨慎性原则。如果某项短期投资比重大（如占整个短期投资10%及以上），则必须按单项投资计提跌价准备。短期投资跌价准备可按以下公式 计算：
当期应提短期投资跌价准备=当期市价低于成本的金额-短期投资跌价准备账户的贷方余额
如果当期短期投资市价低于成本的金额大于“短期投资跌价准备”账户的贷方余额，应按其差额补提跌价准备；如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”账户的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期投资市价高于成本，则将已计提的跌价准备全部冲回。当期应提跌价损失，计入当期损益。
例：假设创达工程有限公司2001年、2002年、2003年年末短期投资资料见表
短期投资成本
短期投资市价 2001年末
100000
85000
2002年末
120000
110000
2003年末
110000
1150000
（1）2001年应计提短期投资跌价准备15000元
借：投资收益
15000
贷：短期投资跌价准备
15000
（2）2002年末，应冲减“短期投资跌价准备”5000元
借：短期投资跌价准备 5000
贷：投资收益
5000
（3）2003年末，应冲减的短期投资跌价准备10000元（以已计提的跌价准备为限）
借：短期投资跌价准备
10000
贷：投资收益
10000
长期股权投资的核算
（一）应设置的主要账户
施工企业除了应设置“应收股利”和“投资收益”账户外，还应设置下列账户：
1.“长期股权投资”账户
2.“长期投资减值准备”账户
（二）长期股权投资核算的成本法
成本法，是指长期股权投资按投资成本计价的方法。通常情况下，按照持股的比例是确定采用成本法还是权益法核算的主要依据。按照企业会计制度的规定，企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的。长期股权投资应当采用成本法核算；企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法。实务还应按实质重于形式原则进行判断。
创达建筑工程有限公司与2003年3月1日以银行存款购入H股份136万元，占H公司全部表决权股份的10%，并准备长期持有。H公司各年净利润及现金股利分派情况见表所示：
H公司净利润及现金股利分派情况表
2000年
2001年
2002年
2003年
净利润（万元）
300
560
-100
宣告的现金股利（万元）
360
400
280
宣告的日期
4月10日
4月18日
3月10日
5月8日
根据上述资料应作会计分录：
（1）2000年取得对H公司投资时：
借：长期股权投资——H公司
1360000
贷：银行存款
1360000
（2）2000年4月10日（投资当年）宣告发放现金股利时：
应收股利=360000*10%=360000（元）
借：应收股利
360000
贷：长期股权投资——H公司
360000
（3）2001年4月18日（投资第二年）宣告发放现金股利时：
应收股利=4000000*10%=400000（元）
应确认的投资收益=3000000*10%*10/12=250000（元）
应冲减的投资成本=4000000*10%-250000=150000（元）
借：应收股利 400000
贷：投资收益
250000
长期股权投资——H公司 150000
(4)2002年3月10日(投资者第二年以后各年)宣告发放现金股利时;
首先判断是否存在清算性股利.H公司累计分派的股利680万元(400+280),创达公司投资后至上年末累计实现的净利润810万元(300*10/12+560),因此H公司分配的股利未超过实现的净利润,不存在清算性股利,故不冲减投资成本.2002年应收股利=2800000*10%=280000（元）
借：应收股利
280000
贷：投资收益
280000
（5）2003年5月8日宣告发放现金股利时：
也应判断是否存在清算性股利。H公司累计分派的股利800万元（400+280+120），创达公司投资后至上年末累计实现的净利润710万元（300*10/12+560-100），因此，H公司分配的孤立已超过实现的净利润，存在清算性股利，故应冲减投资成本（因计算结果为负，所以应恢复投资成本，恢复数不能超过15万元）。
应冲减的投资成本=（8000000-7100000）*10%-150000=-60000（元）
应确认的投资收益=1200000*10%-（-60000）=180000（元）
借：应收股利
120000
长期股权投资——H公司
60000
贷：投资收益
180000
长期股权投资核算的权益法
创达建筑工程有限公司于2004年4月1日向W公司投资，其中：银行存款242万元（含有W公司已宣告但未发放的现金股利42万元）。其他资产（不考虑清理费用）。
固定资产
原始价值
累计折旧
净值
装载机
332000
12000
320000
自卸机
280000
20000
260000
合计
612000
320000
580000
创达公司的投资占W公司有表决权的60%股份，W公司2000年4月1日收到所有者权益总额为400万元。4月10日收到W公司派发的现金股利42万元。2000年W公司全年实现净利润120万元，其中1—3月份净利润40万元；2001年3月宣告分派现金股利96万元；2001W公司全年净利润亏损460万元2002年W公司全年实现净利润180万元。根据上述资料，个年有关的会计处理如下：
2000年有关会计处理：
（1）取得W公司初始投资
借：固定资产清理 580000
累计折旧
32000
贷：固定资产
612000
借：长期股权投资——W公司（投资成本）2580000
应收股利
420000
贷：固定资产清理
580000
银行存款
2420000
（2）确认股权投资差额
应享有的W公司所有者权益的份额=4000000*60%=2400000（元）
股权投资差额=2580000-2400000=180000（元）
借：长期股权投资——W公司（股权投资差额）180000
贷：长期股权投资——W公司（投资成本）180000
新的投资成本=2580000-180000=2400000（元）
（3）摊销股权投资差额（假定按10年摊销）应摊销额=180000/10/12*9=13500（元）
借：投资收益——股权投资差额摊销
13500
贷：长期股权投资——W公司（股权投资差额）13500
（4）收到W公司派法的现金股利420000元
借：银行存款
420000
贷：应收股利
420000
（5）年末，按持股比例计算应享有W公司的投资收益
应享有的股权投资收益=（1200000-400000）*60%=480000（元）
借：长期股权投资——W公司（损益调整）480000
贷：投资收益——股权投资收益
480000
年末“长期股权投资——W公司”账户的余额为260.65万元（258-1.35+48
第四篇：制造成本及毛利管理表
制 造 成 本 及 毛 利 管 理 表
年 月 日
月月月月月月总计项目预定实绩差异预定实绩差异预定实绩差异预定实绩差异预定实绩差异预定实绩差异预定实绩差异生产额成 本材 料人事费物件费部折旧门计毛利生产额成 本材 料人事费物件费部折旧门计毛利生产额成 本材 料人事费物件费部折旧门计毛利合生产额成 本材 料人事费物件费折旧计计毛利第五篇：施工企业成本管理制度2017
***********有限公司
成本管理制度
二Ｏ一八年一月
成本管理制度
一、总则
第一条 为进一步加强工程项目成本控制管理（以下简称项目成本管理），规范项目成本控制与核算，提高项目成本管理效益，特制定本制度。第二条 本制度按项目实施阶段、部门职责进行制定。
第三条 本制度适用于直接参与管理的项目及实行内部责任目标承包经营的项目。
二、工程拓展、招投标
1、目的
进一步加强项目拓展、招投标管理能力，规范各部门工作职责与工作流程，有效开展项目的承揽工作。
2、实施阶段
工程拓展、招投标至建设单位合同签订。
3、部门职责： 3.1 成本部
3.1.1组织对拟拓展项目、招投标项目进行项目风险性评估，经审批通过后方可进行拓展或投标。
3.1.2组织工程招投标工作，编制商务标书。3.1.3组织招投标工程的开标工作。3.2采购部
3.2.1参加对拟拓展项目、招投标项目进行项目风险性评估。3.2.2向成本部提供拟投标工程的材料价格等相关数据。3.3 项目部
3.3.1参加对拟拓展项目进行项目风险性评估。3.3.2参加工程投标工作，编制技术标书。3.3.3参加招投标工程的开标工作。3.4财务部
3.4.1提供工程招标文件中约定提供的资料及证件。3.4.2负责工程招投标工程有关款项的拨付与处理工作。3.5综合管理部
3.5.1提供工程招标文件中需要提供的资料及证件。3.5.2负责工程招投标有关的后勤保障工作。
4、项目承接评估
4.1科学地选择拓展、投标项目，是把握外拓机会，争取承接或中标，创造利润的重要因素。因此在项目承接前，对项目的潜在风险，项目的盈利能力进行评估，以判断是否进行项目跟进、投标。
4.2拓展项目进入实质性拓展阶段、主要条款（项目概况、进度款、材料价格、工程结算、质量保修等）均已清晰，招投标项目在取得招标文件后，应组织业务部门进行跟进、调查、市场分析，根据项目承接评估办法填写项目承接评估表。
4.3项目承揽评估报告审批权限：合同金额在2000万以下时由总经理审批，合同金额在2000万以上时审批至集团领导。（该条款需要总经理与集团领导沟通）4.4选择项目的原则：
4.4.1优先选择国有资金投资的项目，谨慎对待自筹资金项目。4.4.2优先选择实力强投资人的项目，谨慎对待实力弱投资人的项目。
4.4.3优先选择有过类似项目施工经验的项目，谨慎对待无类似项目施工经验的项目。4.4.4选择征地、拆迁的等准备工作完成较好的项目。4.4.5选择工程规模与企业实力相适应的项目。4.5建立项目评估小组。4.5.1组成人员
组长：总经理
成员：成本部、项目部、采购部、财务部、综合管理部的有关人员。4.5.2职责
组长：参考项目的评估结果，对项目的承接做出决策。
成本部：负责召集人员参加评估会议，提供项目的概况、图纸、招标文件、测算项目利润、评审合同有关条款。
项目部：对项目施工技术风险、施工难度、地质情况、质量标准、安全风险、工期进行评估。
采购部：对项目所在地材料的采购及将来的价格走势进行评估。财务部：对项目资金风险、工程款支付情况进行评估。综合管理部：对拟派人员的资质、资格、社保情况进行评估。4.6评估
4.6.1选择项目的首要环节是了解项目的可靠性、项目是否已经得到正式批准、项目运作的资金来源、设计文件完成情况。其次发包人的资信、办事效率及招标文件的要求等都是重要了解因素，评估小组成员对职能内的项目要素进行评估。
4.6.2承接决策要充分考虑项目的潜在风险，及如何采取措施进行风险防范。4.6.3在成本测算的基础上判断是否投标。
4.6.4以往类似工程的经验作为判断是否投标的依据之一。
4.6.5评估小组的评估结果作为投标决策的依据，最终决策权由领导定夺。
5、附件：
5.1项目承接评估表
三、项目启动、策划
1、项目启动
项目工程承接后，由总经理主持召开项目启动会议，宣布项目经理任命及经营承包方式，项目经理负责组织召开项目实施策划会，各部门负责对接本部门的业务工作。
2、实施阶段
收到建设单位施工图纸或建设单位工程合同签订。
3、部门职责 3.1项目部
3.1.1 负责组织项目实施策划会，包括项目班子人员组建、合约规划、劳务分包模式及进场时间、材料供应、进度款支付节点及支付比例、工程验收、工程结算、质保期等。3.1.2负责组建现场项目部人员班子。3.2成本部
3.2.1 负责参加项目实施策划会。3.2.2负责对接项目的现场预算工作。3.3 采购部
3.3.1 负责参加项目实施策划会。3.3.2负责对接项目的现场采购工作。3.4财务部
3.4.1 负责参加项目实施策划会。
3.4.2负责对接项目的现场财务工作。3.5综合管理部
3.5.1 负责参加项目实施策划会。3.5.2负责项目部人员的招聘工作。3.5.3负责对接项目的现场综合管理工作。
4、附件： 4.1会议纪要
四、合约规划及目标成本
1、目的
为进一步加强工程合约规划及成本管理能力，规范各部门工作职责与工作流程，有效、科学的编制目标成本，项目成本控制在计划范围内，以达到提高经济效益的目的。
2、实施阶段
建设单位工程合同签订、图纸完善后一个月内。
3、部门职责： 3.1 成本部
3.1.1负责组织编制项目合约规划。
3.1.2负责根据项目合约规划组织编制目标成本。3.1.3负责填写项目目标成本的工程量数据。3.1.4负责编制项目目标成本的产值数据。3.1.5负责组织项目目标成本的评审。3.2采购部
3.2.1负责参加编制项目合约规划。
3.2.2负责调查当地材料市场，提供材料供货信息及材料价格。3.2.3负责参加编制项目目标成本。
3.2.4负责填写项目目标成本的甲供材价格数据。3.3 项目部
3.3.1负责参加编制项目合约规划。
3.2.2负责调查劳务市场，提供分包劳务市场信息。3.3.3负责制定项目整体施工策划方案。
3.3.4负责参加编制项目目标成本。
3.3.5负责填写项目目标成本的劳务市场价格数据。3.4 财务部
3.4.1负责参加编制项目目标成本。
3.4.2负责填写项目目标成本的税费成本数据。3.4.3负责填写项目目标成本的资本成本数据。3.5 综合管理部
3.5.1负责参加编制项目目标成本。
3.5.2负责填写项目目标成本的管理费用数据。
4、附件： 4.1合约规划
4.2项目目标成本审批表 4.3项目目标成本
五、项目动态成本
1、目的
通过动态成本实时掌握项目已发生成本与目标成本的差异，建立成本预警机制，为公司目标成本的实现达成提供保障。
2、实施阶段
目标成本审批后至工程竣工结算。
3、部门职责 3.1成本部
3.1.1负责组织编写施工阶段项目成本的动态控制月报。
3.1.2每月7号前，成本部完成项目上月动态成本月报的填写。如在本月内出现超出项目目标成本1%以上的重大事项，成本部应及时汇总相关资料，在动态成本分析月报中做专项分析，并及时向总经理汇报。
3.1.3负责动态成本的施工产值风险预警，在动态成本分析月报中做专项分析。3.1.4负责汇总项目成本控制的部门风险预警，在动态成本分析月报中做专项分析，并及时向总经理汇报。3.2采购部
3.2.1负责填写施工阶段项目成本的材料动态报表。
3.2.2负责动态成本控制的材料合同风险预警，在动态成本分析月报中做专项分析。3.3项目部
3.3.1负责填写施工阶段项目成本的劳务工程动态报表。
3.3.2负责动态成本控制的劳务合同风险预警，在动态成本分析月报中做专项分析。3.4财务部
3.4.1负责填写施工阶段项目成本的税费、资本成本动态报表，如动态成本风险可控时，可按季度填写报表。
3.4.2负责动态成本控制的税费、融资成本风险预警，在动态成本分析报表中做专项分析。3.5综合管理部
3.5.1负责填写施工阶段项目成本的管理费用成本动态报表，如动态成本风险可控时，可按季度填写报表。
3.5.2负责动态成本控制的管理费用成本风险预警，在动态成本分析月报中做专项分析。2.6、附件：
2.6.1项目动态成本月报 2.6.2项目动态成本
六、劳务分包的选择
1、目的 ：
为规范劳务分包工程采购管理，以合理低价原则选择合适的合作单位，提高施工劳务质量，降低项目成本，实现效益最大化。
2、范围 ：
适用于所有工程施工类劳务分包等业务。
3、合格入围劳务单位的推荐、考察、入围
3.1项目部作为劳务分包单位的直接对接部门，原则上提供不少于3家。3.2成本部原则上不低于1家。3.3采购部原则上不低于1家。3.4其它部门积极推荐。
3.5对于合同造价在50万以上劳务分包工程，项目部、成本部、采购部共同组织对劳务单位的考察及访谈，编写考察报告，经评审后确定合格入围劳务单位名单。
4、市场询价
4.1对于分包劳务工程造价在10万元以内时，可以采用市场询价方式确定。
4.2从符合相应资格条件的合格入围单位中确定不少于3家并向其发出询价单并让其报价。4.3报价单公开报价，可采用电子版、纸质版、照片等不同报价方式，对于明显高于平均报价的单位，可直接询问报价人是否重新报价。
4.4询价单位报出不可更改的价格后，询价小组在报价的基础上进行比较，并与询价单位沟通洽商，确定询价单位的最终报价。
4.5根据充分竞争、择优选取原则，选择具有充分竞争优势的询价单位列为第一预选单位。
5、招标询价
5.1对于分包劳务工程造价在10万元以上时，首选采用招标询价方式确定，当项目所在地劳务队伍不具备招标询价条件时，也可采用市场询价方式确定。
5.2从符合相应资格条件的合格入围单位中确定不少于3家并向其发出招标询文件并让其报价。
5.3报价单采用纸质版密封报价，在截止时间内将报价文件投送到开标地点的，视为放弃本次投标。
5.4询价小组在投标报价的基础上进行比较，组织投标单位询标会（造价50万元以下时可电话询标），对于明显高于平均报价的部分进行询问，各投标单位就根据询标情况进行第二轮报价，作为投标单位的最终报价。
5.5根据充分竞争、择优选取原则，选择具有充分竞争优势的单位列为第一预选单位。5.6招标询价过程必须有充分的透明度，各部门积极配合、全面沟通、信息共享，所有招标询价决策应公开决策，杜绝暗箱操作。
5.7所有与招标询价工作相关的员工都应保持廉洁，不得利用职务、职权之便谋求私利，任何个人不得影响评标委员会进行客观公正的评价。
5.8各单位的投标文件、评标过程、未确定中标单位前的定标意向，都是公司的重要机密，不得泄露或作不当承诺；并且应要求各投标单位对自己的投标资料保密，互不串讲。5.9目的招标询价资料，包括：招标询价文件、投标报价文件、承包商（供应商）考察报告、投标入围单位审批表、答疑记录、开标询价记录及相关表格等；须及时收集、整理、归档、保管。
6、直接委托
6.1对于有长期合作、口碑较好的合作单位，在市场价格比较透明的情况下，可以采用直
接选定方式确定劳务分包单位。
6.2采用直接选定方式时，应写明原因及主要商务条款。
7、劳务分包队伍的确定
所有劳务队伍的选择，不论采用何种形式，必须进行评审经总经理批准后实行。
8、部门职责 8.1成本部职责
8.1.1负责组织投标单位的推荐、考察、入围单位评审。
8.1.2负责组织编制市场询价、招标询价文件，负责询价文件的商务条款。8.1.3负责组织劳务分包工程的市场询价、招标询价、直接委托、过程批价等工作。8.1.4负责组织劳务分包单位选择工作的评审。8.2采购部
8.2.1负责投标单位的推荐、考察、入围单位评审。8.2.2负责参加市场询价、招标询价。
8.2.3负责参加劳务分包单位选择工作的评审。
8.3项管部
8.3.1负责劳务分包类投标单位的推荐、考察、入围单位评审。
8.3.2负责参加编制市场询价、招标询价文件，负责询价文件的技术条款。8.3.3负责参加市场询价、招标询价、直接委托、过程批价。8.2.4负责参加劳务分包单位选择工作的评审。
9、附件：
9.1劳务分包单位推荐表 9.2劳务入围单位审批表 9.3市场询价文件（模板）9.4招标询价文件（模板）9.5确定劳务单位评审表 9.6合格劳务单位数据库
七、材料供应
1、目的 ：
为规范项目材料采购管理，以合理低价原则选择合适的合作单位，提高材料质量，降低项目成本，实现效益最大化。
2、范围 ：
适用于所有材料采购类业务，对于土木公司采购供给劳务分包单位的定义为材料采购业务，对于建设单位采购供应给土木公司转给劳务分包单位的定义为建设单位甲供材。
3、合格入围供货单位的考察与入围
3.1项目部作为材料采购的直接使用部门，原则上提供不少于2家。3.2采购部作为材料采购的主导部门，原则上提供不少于2家。3.3成本部原则上不低于1家。3.4其它部门积极推荐。
3.5对于合同造价在50万以上的供应材料，项目部、成本部、采购部共同组织对供货单位的考察，编写考察报告，经评审后确定合格入围供货商名单。
4、市场询价
4.1对于材料造价在10万元以内时，可以采用市场询价方式确定。
4.2从符合相应资格条件的合格入围单位中确定不少于3家并向其发出询价单并让其报价。4.3报价单公开报价，可采用电子版、纸质版、照片等不同报价方式，对于明显高于平均报价的单位，可直接询问报价人是否重新报价。
4.4询价单位报出不可更改的价格后，询价小组在报价的基础上进行比较，并与询价单位沟通洽商，确定询价单位的最终报价。
4.5根据充分竞争、择优选取原则，选择具有充分竞争优势的询价单位列为第一预选单位。
5、招标询价
5.1对于材料造价在10万元以上时，首选采用招标询价方式确定，当项目所在地材料供货商不具备招标询价条件时，也可采用市场询价方式确定。
5.2从符合相应资格条件的合格入围单位中确定不少于3家并向其发出招标询文件并让其报价。
5.3报价单采用纸质版密封报价，在截止时间内将报价文件投送到开标地点的，视为放弃本次投标。
5.4询价小组在投标报价的基础上进行比较，组织投标单位询标会（造价50万元以下时可电话询标），对于明显高于平均报价的部分进行询问，各投标单位就根据询标情况进行第二轮报价，作为投标单位的最终报价。
5.5根据充分竞争、择优选取原则，选择具有充分竞争优势的单位列为第一预选单位。5.6招标询价过程必须有充分的透明度，各部门积极配合、全面沟通、信息共享，所有招标询价决策应公开决策，杜绝暗箱操作。
5.7所有与招标询价工作相关的员工都应保持廉洁，不得利用职务、职权之便谋求私利，任何个人不得影响评标委员会进行客观公正的评价。
5.8各单位的投标文件、评标过程、未确定中标单位前的定标意向，都是公司的重要机密，不得泄露或作不当承诺；并且应要求各投标单位对自己的投标资料保密，互不串讲。5.9目的招标询价资料，包括：招标询价文件、投标报价文件、承包商（供应商）考察报告、投标入围单位审批表、答疑记录、开标询价记录及相关表格等；须及时收集、整理、归档、保管。
6、零星采购
对于材料采购造价在2万元以内时，经采购部上报、项目部同意后可以采用零采方式确定。
7、部门职责 7.1采购部
7.1.1负责投标单位的推荐、考察、入围单位评审。7.1.2负责组织编制招标文件。
7.1.3负责组织市场询价、招标询价、竞争性谈判、成果汇报与审批。7.1.4负责组织采购、供应、移交及手续。7.1.5负责参加采购材料的验收。7.2成本部职责
7.2.1负责参加投标单位的推荐、考察、入围单位评审。7.2.2负责提供招标材料的数量清单。7.2.3负责参加市场询价、招标询价。7.3项管部
7.3.1负责材料类投标单位的推荐、考察、入围单位评审。7.3.2负责采购类招标询价文件的技术条款。
7.3.3负责参加材料类市场询价、招标询价，竞争性谈判。7.3.4负责组织使用单位提报书面的采购计划。7.3.5负责组织材料的验收。
7.3.6负责参加材料的移交及手续办理。7.4财务部
7.4.1负责接收甲供材的单据受理及存档.8、附件
8.1供货商推荐表
8.2供货商入围单位审批表 8.3市场询价文件（模板）8.4招标询价文件（模板）8.5确定供货商评审表 8.6合格供货商数据库 8.7材料验收单 8.8入库单（成品）8.9出库单（成品）8.10材料供应汇总确认单
八、合同管理
1、目的 ：
为加强合同管理，避免失误，提高经济效益，防范与控制合同风险，有效维护公司的合法权益。
2、范围 ：
适应于项目所有施工类、材料类合同
3、部门职责 3.1成本部
3.1.1负责组织建设单位工程合同的洽商、内部评审、合同签订； 3.1.2负责组织所有施工分包类合同的签订、评审。3.1.3负责参加材料类合同的评审及收集。
3.1.4负责施工类合同的收集、分发、存档工作（财务部、综合管理部存原件，成本部、项目部存复印件）。3.2采购部
3.2.1负责参加建设单位工程合同的内部评审。3.2.2负责参加施工分包类合同的签订、评审。3.2.2负责组织所有材料类合同的签订、评审。
3.2.3负责材料类合同的收集、分发、存档工作（财务部、综合管理部存原件，采购部、成本部、项目部存复印件）。3.3项目部
3.3.1参加建设单位工程合同的洽商、内部评审工作、合同签订。3.3.2负责参加施工分包类合同的签订、评审。3.3.3参加项目材料类合同的评审。
3.3.4负责所有施工、材料设备合同的履约工作。3.4财务部
3.4.1参加建设单位工程合同的条款洽商、内部评审工作、合同签订。3.4.2参加项目施工类劳务分包合同的评审。3.4.3参加项目材料类合同的评审。
4、附件
4.1工程类合同评审表 4.2材料设备类合同评审表 4.3合同分发登记表
九、图纸变更、设计变更、业主联系单、工程签证、批价
1、目的
针对当前项目在施工过程中出现的涉及签证办理、工程结算等部门推诿问题，特制订本办法，明确项目施工与成本结算之间的职责关系。2职责 2.1成本部
2.1.1图纸会审前与项目部共同参加施工图纸的审核。
2.1.2建设单位下发的设计变更、业主联系单，在收到资料三天内向项目部书面提供有关工程造价的实施意见。
2.1.3因甲方原因需要办理签证的，成本部负责甲方签证单的编制及甲方成本部的业务对接工作。
2.1.4负责劳务分包队伍的签证审核：因甲方原因引起的，依据甲方签字确认的签证单作为附件办理劳务签证，因工程合同约定原因引起的，由成本部填写情况说明经总经理审批后，按照土木公司签证办理流程办理；因项目部管理原因引起的，由项目部填写情况说明
经总经理审批后，按照签证办理流程办理；
2.1.5负责建设单位的批价，负责劳务分包单位的施工类批价。
2.1.6负责施工图纸、图纸会审、设计变更、变更图纸、业主联系单、工程签证、竣工图纸等所有结算资料原件的接收工作。2.2项目部
2.1.1图纸会审前与成本部共同参加施工图纸的审核，负责参加图纸会审及资料办理。2.1.2建设单位下发的设计变更、业主联系单，在收到资料后及时提供成本部（原则上不超过3天）。
2.1.3因甲方原因需要办理签证的，负责甲方签证单的资料收集及工程量现场测量，负责签证单的上报及催办工作。
2.1.4负责劳务分包队伍的签证审核：因甲方原因引起的，依据甲方签字确认的签证单办理劳务签证，因工程合同约定原因引起的，由成本部填写情况说明经总经理审批后，按照签证办理流程审核；因项目部管理原因引起的，由项目部填写情况说明经总经理审批后，按照签证办理流程审核；
2.1.5负责参与建设单位的批价，负责参与劳务分包单位的施工类批价。
2.1.6负责施工图纸、图纸会审、设计变更、变更图纸、业主联系单、工程签证、批价单、竣工图纸等所有结算资料原件的收集、整理工作，及时将结算资料原件移交成本部并做好交接记录。
3、工程签证单
3.1项目部指派施工单位完成的零星临时性工作需以《工作联系单》等有效书面资料的方式进行。指派工作内容由建设单位指令引起的，需取得建设单位有效资料。
3.2需要进行现场测量的工程量，由项目部、成本部等进行现场确认并共同签署《工程现场测量记录表》。
3.3工程量签证单应后附《工程现场测量记录表》及其它相关资料。
3.4工程签证实行量价分离的原则，工程量签证单只记录发生的原因、时间及工程量增减。3.5签证实行每月定期评审制度，项目部应将签证（此时只需施工单位签字盖章，我方人员不得签字盖章）送交成本部。
3.6成本部对工程量签证单统一编号，初审后填写《工程量签证评审单》并组织评审，经总经理审批合格后，我方人员方可签字盖章。3.7工程量签证单流转程序：
施工单位申报（签字盖章）→项目管理部收集整理，转交成本部→成本部初审后组织评审(必须经总经理审批)→项目部签字盖章（项目部章）→项目部分发、归档。
3.8工程量签证单办理时间的约定：施工单位应在签证内容施工完成后14日内，按照要求将工程签证单报送项目管理部，否则，如签证导致合同价款增加，则视为施工单位放弃对该项签证增加合同价款的要求。
3.9如签证导致合同价款减少，则项目部及时出具资料书面告知成本部进行减量签证的办理。
3.10办理劳务分包签证时，从建设单位办理的有效签证可作为分包劳务签证结算的基础资料。
4、批价
4.1需进行批价的项目，由项目部、成本部共同与施工单位进行洽商、谈判。
4.2双方达成一致后，施工单位项目经理签字盖章确认后，成本部负责发起评审，经审批后项目部签字盖章，批价单原件分发至施工单位、成本部备案留存。
5、附件
5.1图纸会审（规范版本）
5.2设计变更、工程洽商（规范版本）5.3工作联系单（规范版本）5.4工程量签证单（建设单位版本）5.5工程现场测量记录表（建设单位版本）5.6批价单（建设单位版本）5.7签证评审单 5.8批价评审单
十、工程款支付
1、部门职责 1.1成本部
1.1.1负责编制、核对建设单位工程进度预算、进度款申请表； 1.1.2负责劳务分包工程进度款的审核工作；
1.1.3负责组织劳务分包工程进度款确认单的评审，对工程进度款审核数据的准确性和合理性负责；
1.1.4负责参加劳务分包工程进度款的评审。
1.1.5负责跟进、收集、整理、汇总工程款支付信息、登记进度款台账。1.2项目部
1.2.1负责上报、督促建设单位履约支付工程进度款；
1.2.2负责参加劳务分包工程进度款确认单的评审，审核付款节点是否符合合同约定； 1.2.3负责组织分包劳务工程的进度款申请单的评审。1.2.4负责参与项目劳务分包单位进度款的资金平衡； 1.2.5负责协调分包劳务工程进度款的支付。1.3财务部
1.3.1负责参加分包劳务工程的进度款申请单的评审。1.3.2负责项目劳务分包单位进度款的资金平衡； 1.3.3负责分包劳务工程进度款的支付。
2、附件 工程付款申请单
工程完成情况形象确认单 进度款确认单 工程款支付审批单
十一、物资款支付
1、部门职责 1.1采购部
1.1.1负责物资类进度款的审核工作；
1.1.2负责组织物资类进度款确认单的评审，对物资类进度款审核数据的准确性和合理性负责。
1.2.3负责参与物资类进度款的资金平衡； 1.2.4负责协调物资类进度款的支付。1.2项目部
1.2.1负责参加物资类进度款确认单的评审，审核付款节点是否符合合同约定； 1.2.2负责组织物资类的进度款申请单的评审。1.2.3负责参与物资类进度款的资金平衡； 1.3财务部
1.3.1负责参加物资进度款申请单的评审，审核材料入库情况是否属实、准确。1.3.2负责物资类进度款的资金平衡； 1.3.3负责物资类进度款的支付。
2、附件
材料设备款支付审批单
8、过程批价
8.1对于分包劳务单位在施工过程中发生且合同无同类项价格的项目，经项目部上报、成本部同意后可以采用批价方式确定。
8.2对于劳务分包单位提起的批价，项目部应在此基础上优先向建设单位申请批价。
十二、施工类工程结算
1、目的
为加强工程管理及成本控制力度，明确工程结算审核流程，完善公司内部正常的工程结算管理制约机制，特制订本制度。
2、部门职责： 2.1成本部：
1.1.1负责所有施工类工程竣工结算资料的审核汇总。1.1.2负责所有施工类工程竣工结算的审核工作。
1.1.3负责组织施工类工程竣工结算的评审，对工程结算的数据负责。1.1.4负责项目结算经济指标录入信息库、指标对比工作。2.2采购部：
2.2.1及时提供成本部采购合同、甲供材及设备（包括建设单位采购、采购部采购）确认单（使用人），要求原件三份，签字盖章手续齐全，采供部、成本部、财务部各存一份； 2.2.3参加施工类工程竣工结算的评审，对其中的甲供材、设备进行复核； 2.3项目部：
2.3.1组织工程竣工验收，验收合格后督促施工单位按照合同约定提报工程结算书。2.3.2对结算资料的完整性、真实性、准确性负责。2.3.3与成本部做好竣工结算交接工作。
2.3.4参加施工类工程竣工结算的评审，如果在结算过程中发现工程存在问题，项目经理有权暂停评审； 2.4财务部：
2.3.1参加施工类工程竣工结算的评审，审核工程竣工结算内容是否满足账目处理要求。附件
工程结算工作交接单 工程竣工结算评审单
十三、物资类结算
1、目的：
为加强物资管理及成本控制力度，明确物资结算审核流程，完善公司内部正常的工程结算管理制约机制。
2、部门职责： 2.1成本部：
1.1.1负责参加物资类结算的评审，对照建设单位施工合同填写关于量、价是否盈亏的意见。
1.1.2负责接收物资类的结算资料，作为统计项目物资成本及建设单位结算的参考依据。2.2采购部：
2.2.1负责所有物资类结算资料的审核工作。2.2.2负责所有物资类结算的审核工作。
2.2.3负责组织物资类结算的评审，对物资结算的数据负责。2.2.4负责及时将物资类结算资料转成本部。2.3项目部：
2.3.1组织工程竣工验收，验收合格后督促施工单位按照合同约定提报工程结算书。2.3.2与采购部做好物资结算交接工作。
2.3.3参加物资类结算的评审，如果在结算过程中发现材料存在问题，项目经理有权暂停评审； 2.4财务部：
2.3.1参加物资类竣工结算的评审，复核物资价款与材料入库数量是否一致，结算内容是否满足账目处理要求。附件
物资结算工作交接单 物资结算评审单
十四、项目后评估
1、目的
项目竣工验收移交后，通过对项目的拓展、决策、实施、直至竣工结算等全过程的后评估，并分析实际情况与分析情况的偏离程度及产生原因，全面总结项目施工管理经验，为今后项目的准备、决策、管理、监督等工作的改进创造条件，并为提高项目效益提出切实可行的对策措施；
2、实施阶段
工程竣工移交后半年内。
3、部门职责： 3.1成本部：
3.1.1制定后评估编制要求及日程计划； 3.1.2编制成本部有关后评估报告； 3.1.3组织各部门的项目后评估讨论；
3.1.4根据项目后评估讨论意见对成本部的后评估报告修改并通过审核； 3.1.5汇总整理经审核的各部门后评估报告；
3.1.6组织成本部员工对后评估报告进行学习和讨论，提升个人与部门业务技能。3.2采购部：
3.2.1编制采购部有关的后评估报告； 3.2.2负责参加各部门的项目后评估讨论；
3.2.3根据项目后评估讨论意见对采购部的后评估报告修改并通过审核。3.2.4组织采购部员工对后评估报告进行学习和讨论，提升个人与部门业务技能。3.3项目部：
3.3.1编制项目部有关的后评估报告； 3.3.2负责参加各部门的项目后评估讨论；
3.3.3根据项目后评估讨论意见对项目部的后评估报告修改并通过审核。3.3.4组织项目部员工对后评估报告进行学习和讨论，提升个人与部门业务技能。3.4财务部：
3.4.1编制财务部有关的后评估报告； 3.4.2负责参加各部门的项目后评估讨论；
3.4.3根据后评估讨论意见对财务部的后评估报告修改并通过审核。
3.4.4组织财务部员工对后评估报告进行学习和讨论，提升个人与部门业务技能。3.5综合管理部：
3.5.1编制综合管理部有关的后评估报告； 3.5.2负责参加各部门的项目后评估讨论；
3.5.3根据后评估讨论意见对综合管理部的后评估报告修改并通过审核。
3.5.4组织综合管理部部员工对后评估报告进行学习和讨论，提升个人与部门业务技能。
4、附件：
4.1项目后评估报告模板
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