第一篇：残疾人增值税退税新政策学习风险提醒
残疾人增值税退税新政策学习、风险提醒
《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税〔2016〕52号，自2016年5月1日起执行。残疾人就业增值税新政策，取消“每人年3.5万限额、最低工资标准6倍的限额”，新的限额改为最低工资标准的4倍；取消消费税货物限制，明确纳入精神残疾职工。享受增值税即征即退优惠，需同时符合以下条件：
1、签订一年以上的劳动合同或服务协议。包括非全日制用工、劳务派遣工。注意非全日制用工不适用福利企业；劳务派遣工属于派遣单位，不属于用工单位，不得在用工单位计算职工人数和安置残疾人人数。
2、安置残疾职工10以上，且占在职职工比例25%以上；其中，盲人按摩机构安置残疾人5人以上，且占在职职工比例25%以上。
3、按月缴纳职工基本养老、医疗、失业和工伤等社保。包含机关事业单位养老保险，但不含城镇居民、农村养老保险
4、银行按月支付不低于月最低工资标准的工资。
5、纳税信用等级不为C、D。特殊教育学校举办的企业只需符合“安置残疾职工≥10人，且占在职职工比≥25%”即可退税，在计算残疾人、在职职工人数时可将在企业上岗工作的全日制在校学生计算在内。收入占比：即征即退优惠仅适用于货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育和娱乐服务）收入之和，占50%的纳税人。退税范围：货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育和娱乐服务），且不适用于外购以及委托加工货物。风险控制：已退税但不达标或弄虚作假的追缴，36个月内停止退税。税总公告2016年第33号：继续从紧，新增次月计算，减少当月减计。残疾人按社保，其他按录用时间
争议问题：
1、下脚料销售是否属于即征即退范围。有的税局可能不给退税。但老五认为，只要经过生产加工，不管成品、次品、下脚料，都是包含了残疾人生产劳动，因此属于政策扶持的范围。
2、根据52号文件第九条，对已退税但不达标的，追缴已退税款，36个月内停止退税。在实践中发现小微福利企业会计核算薄弱，工人老化，个别月份由于工人退休，当月补足的残疾人职工，导致无法退税。老五认为停止36个月退税的惩罚过于严苛。应当区分计算错误与弄虚作假，对计算错误的追缴税款，加以未按规定申报的处罚；对弄虚作假的，追缴已退税款，36个月内停止退税。建议修改税总公告2016年第33号的规定：新增残疾人从当月计算，减少残疾人也从当月减计。做好当月新增减少残疾人员工的衔接，避免给企业造成损失。
第二篇：增值税退税申请书
增值税退税申请书
增值税退税申请书一：增值税退税申请书
增值税退税申请书
***国家税务局城区税务分局：
年月，我单位向贵局申报并上缴增值税累计金额***元，我单位总收入***元，应交增值税****元，造成多交税金***元，因本单位要注销，现特向贵局提出申请，请将我单位多交增值税***元予以退回，望贵局协助办理。
***有限公司
年月日
>增值税退税申请书二：增值税退税申请书>>（713字）
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：纳纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴的可以向税务机关申请误征退税。
申请企业需提供误征税款退税所属期纳税申报资料和完税证明原件、复印件；提交《退税（抵税）申请审批表》及书面申请。
核准程序:
1．纳税人将《退税（抵税）申请审批表》及有关资料报送主管征收、检查分局核准。
2．税收宣传咨询窗口对纳税人提供的资料进行审核。即时核对电脑中纳税人已缴税款记录，审核无误的，加盖“经审核与原件无误”字样。
3．属误征税款退税的，于受理当日将文书资料送征收分局征收科、检查分局主管科室审核。
4．征收、检查分局主管科室应在10个工作日内调查审核完毕，签署是否同意退（抵）税意见，并将所有资料报送分局分管领导审核。
5．分局分管领导在3个工作日内审核完毕，将资料退回主管科室。主管科室在5个工作日将审批表内容和审核意见录入电脑，将一联《退税（抵税）申请审批表》交税收宣传咨询窗口送达纳税人，一联留存本科，其余联次和全部资料送计财科（检查分局主管科室应将其余联次和全部资料交分局办公室转送征收分局计财科）。
6．计财科应在5个工作日内对审核同意退税的开出《收入退还书》送国库办理退税手续。
7．税收宣传咨询窗口应在2个工作日内通知纳税人到窗口领取《退税（抵税）申请审批表》。
增值税退税申请报告，大致如下:
增值税申请退税报告
****国税局：
我公司是*************（基本情况）。根据***规定，我公司为免税企业。
X月份，我公司销售收入XX元（企业经营状况。）由于XX原因，被扣缴增值税XX元。
根据**规定，现向贵局申请该月份增值税税金退税。
特此报告，请核准！
**********公司（公章）
年月日
>增值税退税申请书三：增值税退税申请书>>（147字）
申请报告
****国税局：
我公司是*************（基本情况）。
根据***规定，我公司在一般纳税人辅导期内多预缴的税金办理退税。我公司本月销售收入 元，实现增值税 元，已缴纳 元,多预缴的税金应办理退税 元.根据**规定，先想贵局申请退税。
特此报告，请审批
**********公司（公章）
年月日
第三篇：增值税退税申请书
XXXXXX公司
一般增值税退付申请报告
XXXX市区国家税务局：
根据财政部国家税务总局[2013]87号文《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》的规定，我单位符合免征增值税的条件规定，并于2014年S月S日通过XX市区国家税务局免税资格认定并备案（XX国税税通【XXXX】XXXX号），免征期限为2013年X月X日至2017年XX月XX日。由于国家相关文件出台相对滞后，我单位2013应免征的增值税已缴纳入库，2013年销售额为XXXX元，其中免税商品图书的销售额XXXX元，实际缴纳的2013增值税XXXX元，其中应予免征的图书商品增值税XXXX元。根据财税[2013]87号文的规定，申请退付已缴纳的2013的增值税XXXX元。以上报告当否，望给予审批。
XXXX公司
二○一四年三月十二日
第四篇：增值税退税申请书
增值税退税申请书(样本)
***国家税务局城区税务分局：
年
月，我单位向贵局申报并上缴增值税累计金额***元，我单位总收入***元，应交增值税****元，造成多交税金***元，因本单位要注销，现特向贵局提出申请，请将我单位多交增值税***元予以退回，望贵局协助办理。
***有限公司
****年**月**日
第五篇：2009残疾人就业企业享受增值税退税情况自查书面报告
2009残疾人就业企业享受增值税退税情况自查书面报告
松阳县盛昌木制品厂按照财税【2007】92号，国税发【2007】67号和浙国税法【2007】17号文件规定的福利企业要求进行了全面而系统的自查工作，现将检查报告报以贵单位：
1、上结转的退税余额没有用于本退税。
2、2009年全年支付给每位残疾职工的工资没有一个低于 2009最低工资标准。
3、没有出现当月增加、当月减少的残疾职工计入计算退税限额残疾人员比例当中。
4、企业为每位残疾职工按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险以及工伤保险。没有出现将为缴纳上述保险的残疾职工计入计算退税限额残疾人员比例当中。
5、企业和每位残疾职工都签订了一年的劳动合同，并安置每位残疾职工在单位实际上岗工作。
6、月平均实际安置的残疾人比例占单位在职职工总数比例全部高于25%，实际安置比例在29%左右。
7、本企业不存在直接销售外购货物及销售委托外单位加工的货物。
8、本企业符合退税条件的货物及劳务应纳增值税额计算完全正确。
以上为松阳县盛昌木制品厂2009残疾人就业享受增值税退税情况自查报告。
松阳县盛昌木制品厂 2010年4月26日
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