第一篇：2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案1
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2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项 中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未 选均无分。
1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（）
A.准备阶段 B.设计阶段
C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段
答案：B
2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）
A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计
答案：D
3.根据《会计基础工作规范》,下列不属于会计工作岗位的是（）
A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳
答案：C
4.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（）
A.总厂会计部 B.分厂或车间 C.总厂财务部 D.总厂审计部
答案：B
5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（）
A.按总分类科目核算的内容类别设计 B.按总分类科目的核算对象设计
C.按总分类科目来源或支出的用途设计 D.按总分类科目涉及的部门设计
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答案：B
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6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（）
A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证
答案：C
7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）
A.进账单 B.送款单 C.存款单 D.收款单
答案：B
8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）
A.职责分工控制制度设计
B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
答案：D
9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（）
A.财务部门 B.法务部门 C.投资部门 D.出纳部门
答案：A
10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（）
A.维护保养制度 B.保险制度和程序 C.定期盘点制度 D.账簿记录制度
答案：B
11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）
A.商业银行 B.证券公司
C.信托投资公司 D.证券交易所
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答案：B
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12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）
A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度
C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.企业内部计划价格制度
答案：B
13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期
收款销售的商品，应设置的科目是（）A.发出商品
B.库存商品 C.在途商品
D.主营业务成本
答案：A
14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（）
A.对外会计报表须强调灵活性 B.对内会计报表须强调统一性
C.报表项目须与账户名称保持一致性
D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性
答案：D
15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）
A.管理费用 B.每股收益 C.营业收入 D.营业成本
答案：B
16.期间费用报表反映的内容，不应包括（）
A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用
答案：A
17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（）
A.均通过“以前年度损益调整”核算 B.均通过“待处理财产损益”核算
C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算
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D.均通过“固定资产清理”核算
答案：C
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18.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（）
A.在企业财会部门内部附设结算中心 B.在企业财务管理科内部附设结算中心 C.在企业责任会计科内部附设结算中心 D.在企业会计核算科内部附设结算中心
答案：A
19.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（）
A.会计科目分类排列的设计 B.会计报表项目名称的设计 C.会计科目使用说明的设计 D.会计科目编号的设计
答案：B
20.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（）
A.费用报销必须要有原始凭证
B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准 C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核 D.定期进行账账核对
答案：C
21.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（）
A.准备阶段 B.设计阶段
C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段
答案：B
22.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）
A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计
答案：D
23.根据《会计基础工作规范》,下列不属于会计工作岗位的是（）
A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳
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答案：C
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24.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（）
A.总厂会计部 B.分厂或车间 C.总厂财务部 D.总厂审计部
答案：B
25.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（）
A.按总分类科目核算的内容类别设计 B.按总分类科目的核算对象设计
C.按总分类科目来源或支出的用途设计 D.按总分类科目涉及的部门设计
答案：B
26.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（）
A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证
答案：C
27.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）A.进账单 B.送款单 C.存款单 D.收款单
答案：B
28.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）
A.职责分工控制制度设计
B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
答案：D
29.企业对投资预算提出审核意见的部门是（）
A.财务部门 B.法务部门 C.投资部门 D.出纳部门
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答案：A
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30.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（）
A.维护保养制度 B.保险制度和程序 C.定期盘点制度 D.账簿记录制度
答案：B
31.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）
A.商业银行 B.证券公司
C.信托投资公司 D.证券交易所
答案：B
32.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）
A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度
C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.企业内部计划价格制度
答案：B
33.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（）A.发出商品
B.库存商品 C.在途商品
D.主营业务成本
答案：A
34.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（）
A.对外会计报表须强调灵活性 B.对内会计报表须强调统一性
C.报表项目须与账户名称保持一致性
D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性
答案：D
35.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）
A.管理费用 B.每股收益 C.营业收入
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D.营业成本
答案：B
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36.期间费用报表反映的内容，不应包括（）
A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用
答案：A
37.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（）
A.均通过“以前年度损益调整”核算 B.均通过“待处理财产损益”核算
C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算 D.均通过“固定资产清理”核算
答案：C
38.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（）
A.在企业财会部门内部附设结算中心 B.在企业财务管理科内部附设结算中心 C.在企业责任会计科内部附设结算中心 D.在企业会计核算科内部附设结算中心
答案：A
39.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（）
A.会计科目分类排列的设计 B.会计报表项目名称的设计 C.会计科目使用说明的设计 D.会计科目编号的设计
答案：B
40.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（）
A.费用报销必须要有原始凭证
B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准 C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核 D.定期进行账账核对
答案：C
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中 至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（）
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A.合法性
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B.独立性
C.规范性 D.效率性 E.及时性
答案：A^C^D^E^
2.采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（）
A.指定专人填制有关凭证 B.指定专人传递有关凭证
C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续 D.不相容职务分离 E.凭证传递要及时
答案：A^C^D^E^
3.退货单各联次应送交的单位(或部门)有（）
A.销货单位 B.运输部门 C.仓库 D.供应部门 E.财会部门
答案：A^C^D^E^
4.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（）
A.总经理 B.董事会 C.财务经理 D.投资部门
E.内部审计部门
答案：B^C^
5.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（）
A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销 B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销 C.统一采用直线法进行摊销
D.无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销 E.按月摊销时,一般计入管理费用
答案：A^D^E^
6.股票发行业务流程的控制要点包括（）
A.股票发行、收款、记录职务分离
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B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致
C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致
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D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E.核对付息记录与应付计息的一致性
答案：A^B^C^D^
7.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）
A.定期计算成本 B.不定期计算成本
C.成本计算期与会计报告期一致 D.成本计算期与生产周期一致 E.可定期也可不定期计算成本
答案：B^D^
8.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）
A.保证销售收入的真实性和合理性 B.保证产品的安全和完整 C.保证销售折扣措施恰当
D.保证销售折让和退回的合理与正确 E.保证货款及时足额地收回
答案：A^B^C^D^E^
9.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）
A.月度财务报表 B.季度财务报表 C.半年度财务报表
D.年初至本中期末的财务报表 E.年度财务报表
答案：A^B^C^D^
10.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）
A.非常损失
B.资产减值损失 C.投资收益
D.债务重组利得 E.公允价值变动收益
答案：A^D^
11.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（）
A.合法性 B.独立性 C.规范性
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D.效率性 E.及时性
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答案：A^C^D^E^
12.采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（）
A.指定专人填制有关凭证 B.指定专人传递有关凭证
C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续 D.不相容职务分离 E.凭证传递要及时
答案：A^C^D^E^
13.退货单各联次应送交的单位(或部门)有（）
A.销货单位 B.运输部门 C.仓库 D.供应部门 E.财会部门
答案：A^C^D^E^
14.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（）
A.总经理 B.董事会 C.财务经理 D.投资部门
E.内部审计部门
答案：B^C^
15.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（）
A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销 B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销 C.统一采用直线法进行摊销
D.无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销 E.按月摊销时,一般计入管理费用
答案：A^D^E^
16.股票发行业务流程的控制要点包括（）
A.股票发行、收款、记录职务分离
B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致
C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E.核对付息记录与应付计息的一致性
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答案：A^B^C^D^
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17.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）
A.定期计算成本 B.不定期计算成本
C.成本计算期与会计报告期一致 D.成本计算期与生产周期一致 E.可定期也可不定期计算成本
答案：B^D^
18.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）
A.保证销售收入的真实性和合理性 B.保证产品的安全和完整 C.保证销售折扣措施恰当
D.保证销售折让和退回的合理与正确 E.保证货款及时足额地收回
答案：A^B^C^D^E^
19.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）
A.月度财务报表 B.季度财务报表 C.半年度财务报表
D.年初至本中期末的财务报表 E.年度财务报表
答案：A^B^C^D^
20.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）
A.非常损失
B.资产减值损失 C.投资收益
D.债务重组利得 E.公允价值变动收益
答案：A^D^
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
1.预算会计制度
答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（1分）
2.会计制度的局部设计
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答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计 处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）
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3.限额领料单
答案：限额领料单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料 及主要材料。（2分）
4.对外投资职责分离制度
答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位 责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互 分离，相互制约和相互监督。（2分）
5.财务状况分析表
答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在
各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）
6.预算会计制度
答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会 计制度、事业单位预算会计制度。（1分）
7.会计制度的局部设计
答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计 处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）
8.限额领料单
答案：限额领料单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料
及主要材料。（2分）
9.对外投资职责分离制度
答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位 责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互 分离，相互制约和相互监督。（2分）
10.财务状况分析表
答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在
各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。
答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制 的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的
保护性措施。（2分）
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内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计
控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相
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关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)
2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支 范围和现金支付限额。（1分）
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）
3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。
答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）
（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）
4.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。
答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）
内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计 控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)
5.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支 范围和现金支付限额。（1分）
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）
6.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。
答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）
（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）
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（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）
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五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职
。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《 报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币 36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业 务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：
（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？
（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？
答案：（1）①职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进 行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进 行岗位轮换。（1分）
（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）
②经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）③将报销单送交会计部门据此登账。（1分）
2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计
制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）
（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记 各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）
（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该 固定资产进行报废清理。（1分）
（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的 安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减 变动情况。（1分）
（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应 对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）
（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级 主管部门审核。（1分）
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（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固 定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）
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3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销
售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：
（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：
（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）
（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一 并送交会计部门。（1分）
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账 务处理。（1分）
4.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职
。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《 报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币 36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业 务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：
（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？
答案：（1）①职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进 行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进 行岗位轮换。（1分）
（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）
②经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）③将报销单送交会计部门据此登账。（1分）
5.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计
制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支
2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
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出等业务。（2分）
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）
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（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记 各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）
（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该 固定资产进行报废清理。（1分）
（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的 安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减 变动情况。（1分）
（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应 对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）
（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级 主管部门审核。（1分）
（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固 定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）
6.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销
售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：
（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）
（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：
（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）
（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一 并送交会计部门。（1分）
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账 务处理。（1分）
2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
第二篇：2013年10月自考会计制度设计真题和答案
选择题部分
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。
1、综合性会计制度的特点是（D）A、适用面窄
C、可操作性强
2、会计规范体系的核心是（B）A、会计法律法规
C、单位内部会计制度
B、会计准则和企业会计制度 D、会计职业道德 B、技术性强 D、具有普通适应性
3、新建的企业需要采取的会计制度设计方案是（A）A、全面设计
C、补充性设计
4、会议设计方式的适用对象是（C）A、小型企业
C、政府部门
B、大中型企业 D、稍具规模的企业 B、局部设计 D、修订性设计
5、下列关于会计制度总体设计与具体设计关系的描述中，不正确的是（D）．．．A、总体设计是进行具体设计的基础 B、总体设计保证具体设计的适用性和可行性 C、总体设计保证具体设计有序进行 D、科学程序是从具体设计到总体设计
6、下列选项中，不属于账务处理程序的是（B）．．．A、填制会计凭证
C、编制会计报表
B、财产清查 D、登记账簿
7、根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是（D）A、上市公司
B、国有出资的大、中型企业
C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业
D、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业
8、下列选项中，属于独立的企业法人的是（D）A、企业集团
C、分支机构
B、分公司 D、子公司
9、对集团性企业的会计组织机构的设计，恰当的是（C）A、专注于控制总公司
C、通常设一个财务公司
B、专注于控制子公司 D、通常与其他管理部门合并
10、我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的方法是（B）
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A、数字顺序法
C、数字横线式
B、数字定位编号式 D、数字分组法
11、规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为（A）A、记账凭证核算形式
C、科目汇总表核算形式
12、“利息收入”科目的用途是（B）4-107 A、银行专用
C、企业共用
B、金融共用 D、冲减“财务费用” B、多栏式日记账核算形式 D、汇总记账凭证核算形式
13、在不违反内控原则的前提下，规模较小企业的出纳人员可以兼任的工作是（D）A、稽核
C、会计档案的保管
B、应收、应付账目的登记 D、银行存款日记账的登记
14、按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的是（D）A、仓库保管员
C、采购部门
B、仓库部门
D、独立的验收部门或指定专人
15、下列关于长期股权投资成本法的适用范围的描述中，正确的是（C）A、对合营企业采用成本法核算 B、对联营企业采用成本法核算 C、对子公司日常核算采用成本法
D、对具有共同控制或重大影响的企业采用成本法
16、环保设备和安全设备应计入的科目是（A）A、固定资产
C、低值易耗品
B、存货 D、管理费用
17、企业筹资可以从不同角度进行分类，按所筹资金的来源分类，可分为（C）A、长期资金和短期资金
C、外部筹资和内部筹资
B、股权资本和债权资本 D、直接筹资和间接筹资
18、设计标准成本会计制度的前提和关键是（A）A、标准成本的制定
C、成本差异的分析
B、成本差异的计算 D、成本考核办法的制定
19、提货单一般只需一式三份，其中作货物出门证明的一份需送交（B）A、仓库部门
C、运输部门
B、提货单位 D、销售部门
20、按照企业会计准则的规定，我国利润表的格式是（D）A、账户式
C、单步式
B、间接式 D、多步式
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
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21、内部控制整体框架包含的要素有（ABCDE）A、控制环境
C、控制活动
E、监控
22、设计和使用会计科目应遵循的原则有（BC）A、赋予充分的自主权和灵活性
C、满足编制统一会计报表的要求 E、基层单位不得自主设计和使用会计科目
23、会计与财务分别设置形式下，财务部门履行的职能包括（CDE）A、资金运动的反映
C、资金的筹集
E、资金的分配
24、下列选项中，属于汇总记账型核算形式的有（CDE）A、记账凭证核算形式
C、科目汇总表核算形式
E、多栏式日记账核算形式
25、下列选项中，符合货币资金内部会计控制制度要求的有（CE）A、直接以现金收入来支付现金支出 B、出纳人员同时负责总分类账的登记工作 C、出纳人员与货币资金审批人员相分离 D、货币资金收支的专用章由出纳一人保管 E、银行账户的核对人员和审核人员相分离
26、企业集团在办理采购业务时，通常应采取的做法包括（ACDE）A、集中或相对集中采购
C、采取集中招标形式
E、采购权尽量集中
27、对外投资收益记录控制制度主要包括（ABE）A、核对投资收益
C、关注投资收益的发放公告
E、专人对投资收益记录进行审核
28、与固定资产有关的后续支出中，应计入“管理费用”的有（BC）A、生产车间(部门)发生的固定资产更新改造支出 B、生产车间(部门)发生的固定资产修理费用 C、行政管理部门发生的固定资产修理费用 D、专设销售机构发生的固定资产修理费用 E、固定资产更新改造被替换部分的账面价值
29、企业筹资业务会计核算控制制度的设计包括（ABCD）
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B、风险评估 D、信息与沟通
B、符合国家统一会计制度的规定 D、优先考虑编制企业内部报表的需要
B、资金运动的监督 D、资金的调度
B、日记总账核算形式 D、凭单日记账核算形式
B、多头采购或分散采购 D、定期进行岗位轮换
B、记录投资收益
D、投资收益实际取得的控制
A、筹资收入款项控制制度
C、利息支付的控制制度
E、筹资的财务分析控制制度
B、实物保管控制制度 D、股利发放的控制制度
30、大中型工业和商品流通企业日常管理用报表主要包括
(ABCD）A、货币资金增减变动情况表
C、采购日报表
E、财务状况分析表
B、银行借款报告单 D、销货日报表
非选择题部分
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共1 5分)
31、会计分析制度
会计分析制度是指利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
32、会计制度总体设计
会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
33、会计组织机构
会计组织机构是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。
34、凭证流转程序
凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。
35、报表附注
附注是财务报表的重要组成部分，是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36、简述货币资金业务的特点及其会计控制制度设计的具体目标。
一、货币资金业务的特点
1、业务发生频繁。
2、业务涉及范围广。
二、会计控制制度设计具体的目标有以下几点：
1、保证货币资金的安全性和完整性；
2、保证货币资金的合规和合法性；
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3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；
4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性。
37、简述投资处置控制制度的设计。
投资处置包括投资的收回、转让与核销，其控制制度主要有：（1）严格执行审批手续；（2）合理确定转让价格；（3）认真审核相关审批文件。
38、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：（1）预算和审批程序；（2）权责分配和职责分工制度；（3）会计核算控制制度；（4）固定资产保险控制制度。
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39、某企业在对存货的请购与审批进行控制设计的过程中，碰到下列困惑：(1)如何建立采购申请制度；(2)如何加强采购业务的预算管理。
要求：代为该企业设计存货采购申请制度和预算管理制度。
一、建立采购申请制度。
（1）企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序；
（2）企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性；
（3）请购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。
二、加强采购业务的预算管理。
（1）企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项冃，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；
（2）对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续；（3）企业应当建立严格的请购审批制度，对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际耑要对请购申请进行审批。
40、某企业有A-F共六种类型的产品，各月末的在产品数量及其变化、成本项目比重大小和定额管理水平，既有相近之处又有明显差异。A产品和B产品各月末在产品数量少，区别是前者数量很少，后者数量较少。C产品和D产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者
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各个成本项目所占比重相差不大。E产品和F产品的消耗定额准确、稳定，区别是前者各月末在产品数量较大，后者各月末在产品数量变化较小。
要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。10-298 答：
（1）A产品适用不计算在产品成本法，核算特点是各月发生的生产费用即该月完工产品成本。
（2）B产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11个月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本；年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。
（3）C产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。
（4）D产品适用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。（5）E产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费 用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各 成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。
（6）F产品适用定额成本计价法。该方法适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。其特点是先确定月末在 产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本 即为该产品完工成本。
41、某企业在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、赊销信用付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判。对金额重大的销售合同，由销售经理根据销售政策做出正式决策。
每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备计提比例，如发生较大变化，编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。
要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。11-333 答：
（1）不应授予销售业务人员赊销信用付款政策等权限，建议成立单独的信用审批部门进行信用审批。
（2）不应由销售人员单独进行销售谈判，建议制定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
（3）不应由销售经理对金额重大的销售合同做出决策，应当征询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构对销售合同草案进行初审。
（4）不应由会计主管编写应收账款可回收性分析报告，建议由销售经理编写应收账款可回收性分析报告。（5）不应赋予应收账款记账员编写会计估计变更建议等权限，建议由会计主管进行坏账准备计提比例分析和编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。
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第三篇：2012.01月自考00162《会计制度设计》真题和答案
全国2012年1月自学考试会计制度设计试题
课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（C）1-1-6 A．会计法
B．企业会计准则
C．注册会计师职业准则
D．民间非营利组织会计制度
2．财政部门制定的会计制度，其特点是（A）1-1-3 A．适用面广 B．适用面窄 C．适用性强
D．针对性强
3．会计制度设计的科学性原则是指（C）1-2-18 A．真实性和合规性原则 B．针对性和适应性原则 C．系统性和合理性原则
D．效益性和控制性原则
4．会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（B）2-2-42 A．成本管理制度设计 B．会计核算形式设计 C．成本费用核算设计
D．财产核算管理制度设计
5．企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（A）2-1-37 A．修正性设计 B．补充性设计 C．会计政策设计
D．会计估计设计
6．由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（A．单独设计 B．集体设计 C．共同设计
D．会议设计
7．按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是（C）3-4-71 A．大型上市公司
B．大型中外合资企业 C．国有资产占控股地位的大型企业
D．大型外商独资企业
8．根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（A）3-4-73 A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师
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C）2-1-36
9．以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（C）3-2-67
A．财会主管领导下的集中核算模式 C．总会计师领导下的分散核算模式
B．总会计师领导下的集中核算模式 D．会计部经理领导下的集中核算模式
10．根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目应归属于（C）4-1-107 A．资产类会计科目 B．负债类会计科目 C．所有者权益类会计科目
D．共同类会计科目
11．科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（B）4-4-146 A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式 C．汇总记账凭证核算形式
D．多栏式日记账核算形式
12．为总分类科目“应收账款”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（A）4-1-98 A．按总分类科目的核算对象设计 B．按总分类科目核算的内容类别设计 C．按总分类科目涉及的部门设计
D．按总分类科目来源或支出的用途设计
13．企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（C）5-2-161 A．职责分工控制制度设计 B．授权审批控制制度设计 C．货币资金核算控制制度设计
D．货币资金监督检查制度设计
14．采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（A）6-2-179 A．职责分工与授权批准设计 B．授权制度与审核批准制度设计 C．采购与验收控制设计
D．付款控制设计
15．金融资产后续计量时，按公允价值计量且其变动计入所有者权益的是（C）7-1-205 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．可供出售金融资产
D．长期股权投资
16．企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入
（A A．在建工程 B．销售费用 C．制造费用 D．管理费用
17．直接筹资作为一种直接与资本所有者协商融通资本的筹资活动，其基本方式不包括．．．
（D A．商业信用 B．发行股票 C．发行债券
D．融资租赁 18．单件小批生产的产品，一般适用的成本计算方法是（A）10-3-293 A．分批法
B．分步法
第 2 页
8-3-251
9-1-269））
C．品种法 D．定额比例法
19．下列选项中，属于销售与收款业务的不相容岗位的是（D）11-2-333 A．销售业务经办与坏账核销的岗位 B．销售业务经办与账款催收的签订岗位 C．销售业务经办与账款可收回性分析的岗位 D．销售业务经办与发票开具、管理的岗位
20．在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（C）12-2-365 A．主营业务收入 C．资产减值损失
B．主营业务成本 D．其他业务利润
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21．会计规范体系中，属于会计行政法规的内容有（CDE）1-1-6 A．会计法 C．总会计师条例 E．会计从业资格管理办法
22．根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为
（CD）2-1-37
A．单独设计 C．全面设计 E．共同设计
23．总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（ABE）3-2-65 A．会计部 C．成本核算部 E．财务管理部
24．根据《企业会计准则》的规定，除了资产类、负债类、所有者权益类之外，总分类会计科目的类别还有（ABC）4-1-92 A．损益类 C．共同类 E．收入类
25．货币资金业务不相容职务包括（ABC）5-2-159 A．库存现金支出审批与出纳 C．库存现金支出审批与记账
B．库存现金支出审批与支票保管 D．库存现金支出审批与成本核算
第 3 页 B．成本类 D．费用类 B．审计部 D．职工薪酬部 B．集体设计 D．局部设计 B．企业会计准则 D．会计基础工作规范
E．库存现金支出审批与会计主管
26．工业企业的订货合同一般可分为（CDE）6-3-188 A．循环订货合同 C．定期订货合同 E．协议性订货合同
27．投资业务会计制度设计的目标主要有（ABE）7-1-207 A．防范投资风险 C．符合反馈要求
E．提供真实投资状况的财务信息
28．固定资产基础工作设计的主要内容有（ABCDE）8-3-249 A．固定资产的构成条件 C．固定资产的计价
E．固定资产修理费用的处理方法
29．间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式有
（DE）9-1-269
A．商业信用 C．发行债券 E．银行借款
30．在设计会计报表时，应遵循的原则有（ACDE）12-1-359 A．完整性与系统性 C．统一性与灵活性
E．简便易行，使会计信息迅速生成
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31．流程图法1-4-31 答：
流程图法是会计制度设计中利用简单的图形和符号反映各项业务处理程序的方法。32．全面设计2-1-37 答：
全面设计是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。
33．会计岗位责任制3-3-69 答：
会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一
第 4 页 B．自主性与简明性 D．稳定性 B．发行股票 D．融资租赁 B．固定资产的分类
D．固定资产折旧的处理方法 B．符合成本效益要求
D．保护投资资产的安全与完整 B．定量订货合同 D．一次性订货合同
种会计工作责任制度。34．共同类会计科目4-1-93 答：
共同类会计科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核箅外币交易产生的不同币种间兌换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。35．银行借款报告单12-3-381 答：
银行借款报告单是对企业各种银行借款的借入、偿还和结欠情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录以及相关资料编制。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。5-3-170 答：
(1)开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。(2)库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
(3)定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。
37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。8-1-238/239 答：
固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。固定资产业务会计制度设计的目标：(1)保证固定资产取得的合理性。(2)保证固定资产确认与计量的正确性。(3)保证固定资产的安全和完整。(4)保证折旧方法和处置措施的合理性。
38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。9-2-272 答：
单位应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督：
(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。
(2)办理债券或者股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。
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(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。
(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。6-2-183/184(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。6-2-183/184 答：
(1)该企业内部会计控制制度存在的主要问题有：
①仓库保管员负责登记存货明细账，可能导致仓库保管员舞弊，造成存货实物的短缺。
②各用料部门都可以填写领料单，并由仓库保管员根据领料单发出材料，可能导致用料部门随意领料，从而使存货的计划和管理失控。
③没有对存货进行实地盘点，可能导致存货实物出现差错或舞弊，不能保证账实相符。(2)针对该企业内部会计控制制度进行的补充性或修正性设计如下：
①健全永续盘存制，将存货保管与登记存货明细账相互分离，分别由不同的人员担任。
②建立严格的存货计划和管理制度，按规定办理存货的收、发手续。仓库保管员只有根据经过被授权的责任人批准过的领料单才能发料，领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。
③建立存货实地盘点制度，实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符。40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。
要求：
(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。10-1-293、10-5-319(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。10-5-319 答：
(1)该企业适合采用品种法作为成本计算方法，以产品品种作为成本计算对象，成本计算期与会计报告期一致，按月计算成本。
(2)品种法的成本计算流程如下：
①根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力
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费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。
②各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。
③将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。
④将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。
⑤将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。月末在产品与完工产品的分配方法可考虑采用约当产量比例分配法，先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程序折合为相当于完工产品的产量，然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。
41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼任记账员。自2007年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。11-2-333(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。11-3-353 答：
(1)该企业内部会计控制制度存在的主要问题有：
①店长兼任记账员，不符合销货货款的回收与会计记录的岗位相分离的要求，现销业务的收款应由独立人员办理，销售人员应当避免接触销售现款。
②店长在负责清理外单位欠款同时有权核销坏账，不符合坏账的核销与审批的岗位相分离的要求。③销售与收款人员长时间没有实行岗位轮换制，不利于保证账款的安全和完整。(2)该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点如下： ①销售开票、发货、收款和记账分管；
②销售价格按有关标准（如价目表）执行，并予以审核； ③一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失； ④定期进行账账、账实核对。
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第四篇：全国2017年4月00162《会计制度设计》 00162【自考真题】
会计制度设计
一、单项选择题。
1.汇总记账凭证核算形式属于下列哪种会计核算形式？「B」
A.逐笔记账型
B.凭证汇总型
C.账簿汇总型
D.报表记账型
2.总资产周转率计算公式为「C」
A.总资产周转率=营业收入净额/资产总额
B.总资产周转率=营业收入总额/平均资产总额
C.总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额
D.总资产周转率=营业收入总额/资产总额
3.由供货单位将货物直接送到购货单位指定地点的货物交接方式是「D」
A.提货制
B.发货制
C.订货制
D.送货制
4.成本费用中心控制和考核的内容是「A」
A.责任成本
B.目标成本节约额
C.目标成本节约率
D.毛利
5.下列属于特种日记账的是「C」
A.日记总账
B.凭单日记账
C.现金日记账
D.序时账
6.直接材料成本差异的计算公式为「A」
A.直接材料实际成本—直接材料标准成本
B.直接材料实际成本—直接材料计划成本
C.直接材料实际成本—直接材料初始成本
D.直接材料标准成本—直接材料实际成本
7.财务会计制度，又可称为「B」
A.内向型会计制度
B.外向型会计制度
C.中性会计制度
D.政策性会计制度
8.会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须切合实际，适合本企业的业务特点，并具有可操作性，这体现了会计制度设计的「D」
A.协调性原则
B.效益性原则
C.统一性原则
D.实用性原则
9、下列项目中，不属于费用类指标的是「B」
A.管理费用
B.制造费用
C.营业费用
D.财务费用
10、货币资金的内容包括「C」
A.投资的股票
B.投资的债券
C.信用证保证金存款
D.被银行冻结的存款
1、固定资产损失应列入现金流量表中的「B」现金流量。
A、经营活动
B、投资活动
C、筹资活动
D、特殊项目
2、不应计入材料采购成本的项目是「C」
A、进货运杂费
B、进货途中合理损耗
C、采购货途中补助费
D、入库前的整理挑选费
3、存货的清查盘点制度不包括「C」
A、在盘点时间上定期与不定期相结合
B、清查盘点前的核对账目，整理商品、检查度量衡器
C、实行商品的实地盘存制
D、清查盘点时的清查数量、检查质量
4、从原始凭证设计范围看，主要考虑的设计对象是「B」
A、外来原始凭证
B、自制原始凭证和专用原始凭证
C、通用原始凭证
D、专用原始凭证
5、按《股份有限公司会计制度》规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，应当「A」
A、分别单个存货项目进行比较
B、分别存货类别进行比较
C、按全部存货进行比较
D、企业根据实际情况做出选择
6、外币银行存款日记账与人民币银行存款日记账账页格式的区别是「A」
A、有“原币”项
B、没有“折合率”项
C、没有“人民币”项
D、没有“对方科目”项
7、进货的业务凭证包括「A」
A、询／报价单
B、生产通知单
C、销货日报表
D商品盘点表
8、在商品零售企业的售价金额核算法下，“库存商品”账户的明细账户设置应按「C」
A、商品品名
B、商品大类
C、商品实物负责人
D、商品编号
9、针对存货采购业务的特点，其内部控制制度设计的目标不包括「A」
A、保证销货款的及时回笼
B、货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保持货款支付或负债增加的真实性与合理性
C、合理揭示企业应享有的购货折扣与折让
D、准确提供存货的会计信息
10、会计基础工作，不应包括的项目是「D」
A、会计记录工作的要求
B、会计记录质量的要求
C、会计报表的要求
D、会计稽核的要求
二、多项选择题
11.会计记录控制主要有「ABCDE」
A.凭证编号
B.复式记账
C.控制账户
D.截止日期
E.例行程序
12.企业销售中的发票控制制度主要包括「ABD」
A.指定专人负责发票的保管和使用
B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码
C.企业与税务部门定期核对发票
D.发票必须以实际业务为依据如实填写
E.企业将其采购订单与销售发票相核对
13.现金流量表的补充资料有三项「BCD」
A.前期不涉及现金收支的投资和筹资项目
B.本期不涉及现金收支的投资和筹资项目
C.将净利润调节为经营活动产生的现金流量
D.现金及现金等价物的净增加额
E.将利润总额调节为经营活动产生的现金流量
14.投资业务记录的设计有「AB」
A.股票投资登记簿
B.债券投资登记簿
C.长期投资登记簿
D.短期投资登记簿
E.投资收益登记簿
15.在责任会计中，可以作为投资中心的是「BD」
A.基本生产部门
B.子公司
C.运输部门
D.分公司
E.辅助生产部门
16.实物保护控制或称资产管理主要包括：「ABCD」
A.限制接近
B.定期盘点和比较
C.对会计记录的保护
D.财产保险
E.授权批准
17.在责任会计中，可以作为投资中心的是「BD」
A.基本生产部门
B.子公司
C.运输部门
D.分公司
E.辅助生产部门
18.在所有者权益中，留存收益项下包括「CD」
A.实收资本
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
E.少数股东权益
19.投资活动产生的现金流量包括「ACE」
A.分得股利
B.支付股利
C.分得利息
D.支付利息
E.分得利润
20、对外会计报表格式设计包括「ABC」
A.表头
B.正表
C.附注
D.制表
E.复核
21.体现企业财务效益状况的指标包括「BC」
A.总资产周转率
B.总资产报酬率
C.净资产收益率
D.资产负债率
E.资本积累率
11、实际成本会计制度的基础工作设计包括「ABCE」
A、界定成本的开支范围和标准
B、制定消耗定额
C、健全成本原始记录制度
D、正确制订成本标准
E、健全与成本有关的各项业务管理制度
12、投资业务的职务分离制度主要包括「ABCD」
A、投资计划的编制人员与审批人员相分离
B、投资业务的操作人员与会计人员相分离
C、有价证券的保管人员与会计记账人员相分离
D、投资收益的经办人员与会计核算人员相分离
E、投资计划的编制人员与投资业务的操作人员相分离
13、短期投资的入账价值应包括「ABC」
A、买入价
B、税金
C、手续费
D、实际支付价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利
E、实际支付价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息
14、企业对收入中心的控制方面主要有「ACD」
A、销售目标的实现
B、营业利润的实现
C、销售款的回笼
D、坏账损失的发生情况
E、责任成本
15、针对销售业务的特点，其内部控制制度设计的目标应与「ACDE」
A、保证营业收入的真实性、合理性、完整性
B、保证应享有的商业折扣和销售折扣的真实性适度性
C、保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示
D、保证应收账款记录的真实性和可收回性
E、杜绝销售业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为
16、在存货采购的职务分离制度中，会同供货单位共同签订合同应有的部门有「ABDE」
A、财务部门
B、法律部门
C、行政部门
D、销售部门
E、采购部门
17、企业为了核算银行借款业务所发生的借款本息，应设置的会计科目有「ABCDE」
A、短期借款
B预提费用
C、在建工程
D、财务费用
E、长期借款
18、企业对利润中心控制和考核的主要内容有「ABCD」
A、毛利
B、贡献毛益
C、营业利润
D、利润净额
E、投资报酬
19、总账格式的设计应与「ABCD」登记方法相一致。
A、逐笔登记法
B、汇总登记法
C、汇总登记法与逐笔登记法相结合D、以表代账
E、以账代表
20、采用汇总记账凭证会计核算形式需要设计的记账凭证应包括「BC」
A、通用会计凭证
B、专用会计凭证
C、汇总记账凭证
D、科目汇总表
E、全部汇总记账凭证
21、责任会计报告设计的基本要求有「ACDE」
A、内容系统
B、费用控制
C、信息相关
D、形式灵活
E、报告及时
三、名词解释
1.会计制度：由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。
2.内部控制制度：是指企业的内部自我调节和控制系统。其目的是为了实现企业的经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，以及保证企业内部各部门的协调有效运转。
3.会计制度设计：其目的在于规划设计企业会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任。
4.内部会计控制：企业内部建立的会计控制体系。
5.会计制度设计依据：会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。
6.企业会计准则：企业进行会计核算工作的规范。它对会计核算原则和会计核算业务的处理作出规定，通过规范企业会计核算来保证会计信息的质量，是制定企业会计制度的依据。
7.会计制度设计程序：会计制度设计工作从开始到完成全过程的顺序和步骤。
8.会计制度总则：也称为总说明，是会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。
9.会计制度制定前提：会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。
10.会计工作的一般原则：依据会计基本准则规定，是会计核算工作的规范。
11.会计基础工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的基础工作。
12.会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。
13.会计科目：是对会计对象要素进行具体分类所用的名称，或者说是会计对象要素进行具体分类项目的名称。
14.会计科目设计步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号。
15.会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。
16.会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。
17.会计科目编号：就是确定会计科目的号码。
18.会计科目使用说明：是对每一个会计科目的使用范围、核算内容、经济用途、核算方法、主要会计事项的处理等进行的文字表述。
19.会计核算形式：又称会计核算组织程序，是会计凭证、会计账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式。
20.会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。
21.会计账簿：由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用于连续、系统、分类登记经济业务的簿籍。
22.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或业已完成的会计凭证。
23.记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。
24.序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。
25.分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
26.备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。
27.联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。
28.会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。
29.会计循环：从经济业务发生起，直到编制出会计报表止的一系列会计处理程序，也即企业周而复始地进行会计核算的工作程序。
30.资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。其是时点报表，是静态报表，是月度报表，是对外报表。
31.利润表：又称损益表，反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。其是时期报表，是动态报表，是月度报表，是对外报表。
32.现金流量表：反映企业在一定时期现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其是时期报表，是动态报表，是报表、是对外报表。
33.内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会计信息。
34.货币资金：企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
35.备用金：财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。
36.未达账项：由于结算凭证传递的时间关系，使得企业和银行一方入账另一方尚未入账的款项。
37.其他货币资金：除现金和银行存款之外的货币资金。
38.存货：是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品等。
39.永续盘存法：也称账面盘存法（账面盘存制），其通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量并从账面上求出期末结存金额。
40.实地盘存法：也称定期盘存制（定期盘存制），它在平时只记录存货收入的数量和金额，不记录发出的数量和金额，期末通过实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本。
41.成本与可变现净值孰低法：当存货的可变现净值低于存货成本时，期末存货按可变现净值计价并提取“存货跌价准备”；当存货的可变现净值高于存货成本时，期末存货按成本计价。
42.低值易耗品：劳动资料中单位价值较低，使用时间较短的那部分用具和设备。
43.产品生产成本：工业企业为了生产一定种类和数量的产品所发生的资金耗费。它一般包括三部分内容：生产过程中消耗的劳动对象的转移价值、劳动资料磨损转移价值和劳动者为自己的必要劳动创造的价值。
44.实际成本会计制度：以企业实际发生的各项生产费用进行成本计算的会计制度，它强调在“实际费用”的基础上进行成本计算和管理。
45.计划成本会计制度：事前根据产品所需各项材料和劳动的数量与计划计算出产品的计划成本，将成本计算和成本控制相结合的一种会计制度。
46.标准成本会计制度：将产品生产成本的计划、控制、计算和分析相结合的一种产品成本核算与成本控制系统。标准成本会计制度主要包括制订标准成本、计算标准成本以及分析成本差异等内容。
47.标准成本：称为目标成本，它是在认真调查、分析的基础上经过技术测定制订的。它是从单位产品的直接材料、直接人工和制造费用三个方面的标准消耗量结合可行的标准价格制订的。
48.投资：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按照投资对象的可变现性和目的的不同，投资可分为短期投资和长期投资。
49.成本与市价孰低法：是指在会计期末将短期投资的成本与市价相比较，当市价低于成本时按市价计价，当市价高于成本时则按成本计价，并将其列示于资产负债表的一种短期投资的期末计价方法。
50.长期股权投资核算的成本法：是指以长期股权投资的实际成本作为登记“长期股权投资” 账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。
51.长期投资核算的权益法：是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位的盈亏状况进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位拥有的实际权益。
52.固定资产：是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。
53.无形资产：是指企业长期使用但不具有实物形态的资产。
54.固定资产卡片：是为了反映、监督每项固定资产而开设的固定资产专用明细账，它相当于固定资产的三级账。
55.固定资产登记簿：是按固定资产类别开设的、用以记录各类固定资产增减变化和结余情况的账簿。
56.责任会计：是一种企业内部会计制度。通过它，企业能有效地控制各责任中心的职责履行情况，并能及时有效和正确地反映、评价和考核各责任中心的实际经营业绩。
57.责任中心：是具有一定的管理权限并承担相应经济责任的企业内部单位。责任中心的基本特征是责、权、利相统一。
58.贡献毛益：是毛利额减去直接费用后的差额。这里的直接费用是指那些由于特定部门的业务所引起，能直接归属于该部门并能为该部门所控制的费用。
59.剩余收益：是一个部门的营业利润超过其最低预期收益的部分。剩余收益的计算公式为：剩余收益=营业利润－最低预期收益=营业利润－投资占用额×最低预期报酬率。
60.责任预算：是以责任中心为对象，以其可控的收入、成本和利润等为内容编制的预算。它既是责任中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的标准。
61.可控成本：是责任中心自身能够控制的各种耗费。它是相对于不可控成本而言的，成本的可控与不可控与责任中心所处管理层次的高低、管理权限的大小有直接关系。
四，简答题
简答题
1、投资业务的监控需要设计哪些制度？为什么要设计这些制度？
为实现投资业务监控与核算办法设计的目标，首先必须建立投资业务的监控制度。这些监控制度主要有：（1）职务分离制度；（2）投资调查审批制度；（3）财务分析制度；（4）投资取得、保管和处置控制制度；（5）投资核算控制制度。
2、简述企业绩效评价指标体系的设计依据。
企业效绩评价主要是通过效绩指标体现。设计依据有四个方面：一是突出企业经济效益，以净资产收益率为主导指标。二是运用现代财务分析技术，制定基本评价指标体系。三是采用因素互补方法，建立修正指标体系。四是借鉴国外评价经验，应采用定量分析与定性分析相结合的评价方法。
3、简述责任会计设计的原则和目的。
在设计责任会计制度时，应遵循以下几个基本原则：（1）责任主体原则。使各级管理部门在充分享有经营决策权的同时，也对其经营管理的有效性承担相应的经济责任。按各级管理部门设置相应的责任中心建立责任会计的核算。（2）可控性原则。对各责任中心的业绩考核与评价，必须以责任中心自身能够控制为原则。如果一个责任中心，自身不能有效地控制其可实现的收入或发生的费用，也就很难合理地反映其实际工作业绩，从而也无法做出相应的评价与奖惩。（3）目标一致原则。当经营决策权授予各级管理部门时，实际上就是将企业的整体目标分解成各责任中心的具体目标。必须始终注意与企业的整体目标保持一致，避免因片面追求局部利益而损害整体利益。（4）激励原则。要求对各责任中心的责任目标、责任预算的确定相对合理。它包括两个方面，一是目标合理、切实可行。二是经过努力完成目标后所得到的奖励与所付出的努力相适应。（5）反馈原则。必须保证以下两个信息反馈渠道的畅通：一是信息向各责任中心的反馈，使其能够及时了解预算的执行情况，以便采取有效措施调整偏离目标或预算的差异；二是向责任中心的上级反馈，以便上级管理部门做出适当反应。（6）重要性原则。注意在全面中突出重点，注意成本效益性。
通过设计一套行之有效的企业内部责任会计制度，可达到以下目的：（1）设置责任主体，落实经营责任；（2）编制责任预算，分解经营目标；（3）完善责任核算，监控责任实施；（4）编制责任报告，考核责任业绩，揭示经验教训。
4、成本费用中心一般分为哪两种类型？他们各有什么特点？
成本费用中心有两种类型，即标准成本中心和费用中心。标准成本中心通常是指，通过技术分析可以相对可靠的估算出该部门成本发生的数额的成本中心。其特点是投入量与产出量有密切关系，可通过标准成本或弹性预算加以控制。费用中心一般是指由部门经理决定其费用发生数额的管理部门。其特点是投入量与产出量没有直接关系，它是以控制管理费用为主要的责任中心。
5、确定生产费用分配标准的原则有哪些？
在设计分配标准时应注意遵循以下几个原则：（1）分配标准应与待分配的生产费用之间具有相互依存关系。（2）选作分配标准的项目必须是数据资料易于取得、易于计量且计算工作量不大的。（3）分配标准的选择要有利于成本控制、成本分析，有助于加强成本管理。（4）分配标准一经选定，要保持一定时期的相对稳定。
6、简述在总则中规定会计工作任务的意义及现代企业会计工作任务的内容。
会计工作任务的规定对促进和加强会计工作，发挥会计在经营管理中的作用，指导财会教学工作都起了积极作用。现代企业会计工作任务的内容：（1）进行会计核算。（2）实行会计监督。（3）预测经济前景。（4）参与经营决策。（5）考核经济责任。
7、标准成本会计制度的实施应由哪些步骤构成？
标准成本会计制度的实施步骤如下：（1）正确制订成本标准；（2）揭示实际消耗与成本标准的差异；（3）积累实际成本资料并计算实际成本；（4）计算实际产量的标准成本；（5）比较标准成本和实际成本，分析成本差异的原因；（6）进行成本差异的账务处理。
8、为什么要进行会计科目的修订与补充？
会计科目修订与补充的原因：（1）经营管理体制的变化。如国有企业实行改革，国有独资企业改为股份责任公司或股份有限公司，企业“实收资本”科目，就应改为“股本”，同时还应设置“资本公积”等科目，各科目的明细科目也应作相应变更。（2）财税管理体制的变化。建立现代企业制度之后，实行政企分开，企业照章纳税，自负盈亏，使有关资金、贷款、税款交纳的科目，也应作相应变更。（3）信贷结算制度的变化。相应改变会计科目的设置，会计科目核算的内容也应作相应修改。（4）业务经营政策的变化。企业如实行分其收款销售业务，就需要增设“分期收款发出商品”科目，允许削价处理商品，就需增设“商品削价准备”科目。（5）经营管理工作的变化。如企业实行经营目标责任制就需要建立责任会计，企业的明细核算就需要作出相应修改或补充。另外，国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制度相应修改加以适应。
9、简述投资企业与被投资企业的四种关系。
可将投资企业与被投资企业的关系分为以下四种：（1）控制。控制指一个企业能够统驭另一个企业的财务和经营决策，借此从该企业的经营活动中获取利益。（2）共同控制：是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。即投资双方或若干方共同行使被投资企业的财务和经营决策权。（3）重大影响：是指对一个企业财务和经营决策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。（4）无控制、无共同控制且无重大影响。
10、简述内部会计报表的特点。
（1）报表内容有较强的针对性。内部报表的信息使用者是特定的企业，是特定的部门或人员，是为了特定的管理要求设计的，其内容具有较强的针对性。（2）报表指标的多样性。内部报表是为特定管理需要而设计的，偏重于分析和评价。因此，采用的指标不仅有价值指标，而且有实物指标；不仅有绝对指标，而且有相对指标；不仅有定量指标；而且有定性指标。（3）报表期限的灵活性。内部报表具有一定的机动性，既可按年、季、月定期编制，也可根据内部管理需要不定期随时编制。
11、简述对外会计报表和内部会计报表设计的原则？
对外会计报表设计的原则（教材171页）包括：（1）报表指标体系要完整；（2）统一性和灵活性相结合；（3）简明易懂，便于编制。内部报表设计的原则（教材202页）包括：（1）报表指标必须适用；（2）报表内容力求简明扼要，便于分析；（3）编报时间要求及时。
12、采用直接法和间接法设计经营活动现金流量的优缺点。
按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
13、备用金管理制度的设计包括哪些基本内容？
备用金管理制度的设计内容：（1）设置批准制度。（2）定额管理制度。（3）日常管理责任制度。（4）清查盘点制度。（5）审查入账制度。
14、企业为什么要与银行进行银行存款的清查核对？
企业与银行对账的原因：第一，银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管；第二，企业与银行之间的账项往来频繁，双方都可能出现差错；第三，银行存款的收付有多种转账结算方式，会出现未达账项而不能及时如账或没有入账，是企业无法准确掌握银行存款的实际数额。
15、简述产品生产成本核算的基础工作控制制度。
成本核算的基础工作控制制度。它是成本核算控制的基本条件，主要有：（1）定额管理制度。（2）原始记录制度。（3）材料物资的收发、领退、清查制度。（4）内部计划价格制度。
16,进货凭证及其流转程序的设计应遵循那些原则？ 或 简述会计账簿设计应遵循的原则。
进货凭证及其流转程序的设计应遵循的原则：（1）有利于加速货物流转，提高工作效率；（2）有利于明确经济责任，防止差错和损失；（3）保证企业内部各关节及时取得所需的业务资料与核算资料；（4）落实各项内部控制制度；（5）保证及时、正确的组织会计核算。
17、进货业务监控制度如何构成？进货业务监控中的职务分离制度包括哪些内容？
进货业务监控制度设计的基本要点：（1）职务分离制度。（2）存货采购的请购单控制制度。（3）订货控制制度。（4）货物验收控制制度。（5）入账付款或应付账款控制制度。（6）会计稽核与对账制度。职务分离制度主要包括：（1）在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后叫采购部门进行公开询价。（2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。（3）存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管。（4）存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。（6）审核付款人员应与付款人员相分离。（7）记录应付账款的人员应与负债付款的人员相分离。
18、简述存货储存业务监控制度设计的目标和基本要点。
目标：（1）对存货正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况；（2）保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置；（3）保证存货的安全。基本要点：（1）落实保管责任制度；（2）建立严格的存货收发和计量制度；（3）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制。（4）健全实地盘点制度。（5）实施存货保险制度。（6）建立库存存货质量管理制度。（7）确定恰当的存货明细分类账户分户方法。（8）健全存货明细账设置。商品储存指标有业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存”三种口径。
19、责任会计的单轨制核算设计与双轨制核算设计有何不同，并对其利弊进行分析。
责任会计的核算模式一般分为“双轨制”和“单轨制”两种。双轨制核算是指在不影响和改变企业原有财务会计核算的前提下，根据企业内部控制和责任管理的需要，在财务会计核算体系之外，构建一套独立的责任会计核算体系，进行责任收入、责任成本、责任利润等方面的核算。实行双轨制核算，可以专门提供企业各责任中心责任预算的完成情况。但它也存在着两个明显缺点：（1）由于设置双重的核算体系，加大了日常账务处理的工作量，造成重复性劳动；（2）由于两个彼此具有相互联系的核算内容相互脱节，致使财务会计和责任会计所提供的信息之间缺少直接联系，不利于企业管理当局将企业的整个财务状况、经营成果和各责任中心的责任考核相结合，进行综合分析。单轨制核算，是指将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。
20、简述采用责任成本与产品成本结合核算的形式，其核算方法有哪两种？
第一种是：以传统的产品成本核算体系为基础设置账簿，计算产品制造成本，并将成本责任中心的当期发生的不可控费用剔除，计算责任成本。第二种是：在成本责任中心的生产费用类账户下，分设“可控费用和”不可控费用“明细账，将可控费用和不可控费分别进行登记，并分别在各种产品之间进行分配。
21、简述报表指标的设计要求。
（1）要根据报表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标。报表指标要求集中、稳定、扼要，指标之间的关系要求严谨；内部报表的指标则要求及时、灵活、具体和便于计算。（2）要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以详细一些。（3）在设计指标体系时，还要分主次，规定主要报表指标和报表附表指标。（4）在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性。（5）指标体系内容要完整、明确。
22、会计制度总则包括哪些基本内容，具有哪些特点？
会计制度总则包括的内容包括以下三个方面：（1）会计制度制定的前提。指会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求；（2）会计工作的一般原则规定。包括企业会计基本准则所规定的会计基本前提、记账方法和一般原则等；（3）会计基础工作的要求。包括会计记录工作的要求、会计记录质量的要求和会计报表的要求。会计制度总则一般具有以下特点：（1）统一性；（2）灵活性；（3）针对性；（4）适用性。
23、企业持有的长期投资，有的有市价，有的没有市价，对持有的长期投资是否计提减值准备，可以根据哪些迹象进行判断？
有市价的长期投资是否计提减值准备，可根据下列迹象判断：①市价持续2年低于账面价值；②该项投资暂停交易1年或1年以上；③被投资单位当年发生严重亏损；④被投资单位持续2年发生亏损；⑤被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
如果企业所持有长期投资是无市价的，是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：①影响被投资单位经营的政治或法律不等环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；②被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；③被投资单位所从事产业的生产技术或竞争者数量发生变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化；④被投资单位的财务状况、现金流量发生严重变化，如进行清理整顿、清算等。
24.简述记账凭证设计的基本内容。（要素）
参见教材123、124页。
五、综合设计题
26.会计核算形式是指会计凭证，会计账簿和记账程序的有机结合。（1）请指出五种主要核算形式；（2）就科目汇总表核算形式，说明其程序。
（1）五种主要核算形式包括：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式。（2）参见教材161页。
27.零售企业以广大消费者为服务对象，交易额小，交易次数频繁，商品品种和规格复杂，库存量不大，凡购进的商品都要立即订明售价，以备上架供售。根据这些特点，应采用何种核算方法？请设计这种核算方法的主要内容。
根据这些特点，应采用售价金额核算方法。这种核算方法的主要内容的主要内容如下：（1）确定实物负责人、建立实物负责制；（2）售价记账，金额控制；（3）建立商品盘点制度，定期实地盘点商品。（4）实行明码标价制度，加强商品价格管理；（5）健全进货验收控制制度和销货收款制度。
28、请为企业设计收货单和商品验收报告单的基本格式。
参见教材116、117页。无须画图，只需要注明项目名称。
29、试述责任会计的单轨制核算设计与双轨制核算设计有何不同，并对其利弊进行分析。
双轨制核算是指在不影响和改变企业原有财务会计核算的前提下，根据企业内部控制和责任管理的需要，在财务会计核算体系之外，构建一套独立的责任会计核算体系，进行责任收入、责任成本、责任利润等方面的核算。实行双轨制核算，可以专门提供企业各责任中心责任预算的完成情况。但也存在着两个明显缺点：（1）由于设置双重的核算体系，加大了日常账务处理的工作量，造成重复性劳动；（2）由于两个彼此具有相互联系的核算内容相互脱节，致使财务会计和责任会计所提供的信息之间缺少直接联系，不利于企业管理当局将企业的整个财务状况、经营成果和各责任中心的责任考核相结合，进行综合分析。单轨制核算，是指将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。
26、设计两张选择不同标志的产品生产成本表，并说明其作用。
解答提示：教材315、316页。只需要列出项目名称，不需要制表。
27、请为企业设计发货制下批发企业商品销售的业务手续和凭证流转程序，具体内容包括：（1）批发企业业务、财会、仓库部门的工作内容；（2）发货单的联次以及各联次的去向；（3）发货单的流转顺序；（4）商品销售的相应会计核算方法并指出所依据的原始凭证。
解答提示：（1）（2）（3）在教材254页；（4）在教材270页第二自然段。
28、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用80000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求：（1）请指出按计划成本核算的优缺点，并推测华丰公司采用计划成本核算应该具备什么条件？（2）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（3）请计算当月材料成本差异率。（4）设计发出材料的会计分录。（5）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。
解答提示：（1）在267页；（2）在教材266-267页；（3）当月材料成本差异率=（5000-45000）÷（600000+1400000）=－2％。（4）（5）略
第五篇：全国2005年1月高等教育会计制度自考真题
全国2005年1月高等教育自学考试
会计制度设计试题
课程代码：00162
一、填空题(每空1分，共14分)
1.在责任会计制度中，利润中心的考核利润指标一般包括毛利、______和______三种形式。
2.原始凭证的保管制度包括两方面，即______和______。
3.会计制度设计经历了自发阶段、任意规范阶段、______和______等四个阶段。
4.库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的______盘点和专门财产清查人员的______盘点两个方面。
5.资产负债表项目的排列设计方法一般有两种，一种是按______排列，另一种是按______排列。
6.会计制度设计时，最主要、最直接的依据是会计法和______及______。
7.存货数量的盘存方法有______和______两种方法。
二、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填
在题干的括号内。每小题1分，共10分)
1.科目汇总表核算形式属于下列()会计核算形式。
A.逐笔记帐型B.凭证汇总型
C.帐簿汇总型D.报表记帐型
2.根据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与管理的要求，提出应当设计的会计科目，这一会计科目设计方法被称为()。
A.借鉴设计法B.补充修订法
C.归纳合并法D.经济业务推导法
3.责任会计核算中，下列有关投资中心的说法不正确的是()。
A.投资中心既要对自身的收入、成本费用和利润负责，又要对投资人的投资效果负责
B.投资中心同时也是利润中心，但两者有一定区别
C.投资中心在所有责任中心中处于最高层次
D.投资中心一般不是独立法人
4.在辅助生产成本分配方法设计中，下列不能采用的方法是()。
A.交互分配法B.代数分配法
C.计划成本分配法D.机器工时比例分配法
5.将某一科目的金额，按借贷方向分别设计帐页的左右两边，分别记录的普通日记帐，称为
()。
A.顺序式普通日记帐B.帐户式普通日记帐
C.报告式普通日记帐D.多栏式普通日记帐
6.为了强化货币资金的内部控制制度，出纳人员不得兼任的工作是()。
A.收入支出帐目的登记工作B.记帐凭证的编制工作
C.银行存款的对帐工作D.存货明细帐的登记工作
浙00162#会计制度设计试题
7.下列指标中，企业绩效评价时作为主导指标的是()。
A.总资产报酬率B.资产负债率
C.净资产收益率D.资产保值增值率
8.下列文件不属会计记录控制的是()。
A.分批业务控制B.帐户一栏表
C.系统流程图D.定额备用制
9.经营工业品的零售企业，除少数贵重商品外，绝大多数采用()。
A.数量进价金额核算法B.售价金额核算法
C.进价金额核算法D.数量售价金额核算法
10.下列固定资产不应折旧的是()。
A.房屋和建筑物
B.闲置的机器设备
C.经营租赁方式租出的固定资产
D.季节性停用的设备
三、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分)
1.实物保护控制是指对实物资产的安全保护，主要包括()。
A.限制接近B.定期盘点和比较
C.对会计记录保护D.财产保险
E.内部审计
2.会计制度设计程序一般包括()等阶段。
A.组织准备B.设计编写
C.调查研究D.具体实施
E.试点修改
3.下列帐户中，可采用双栏式总帐的是()。
A.生产成本B.主营业务收入
C.管理费用D.主营业务成本
E.本年利润
4.帐户式资产负债表的主要优点是()。
A.财务状况列示比较直观B.受固定格式限制
C.财务状况列示不够直观D.不受固定格式限制
E.会计科目分类简单
5.货币资金内控制度设计的核心是()。
A.建立有效的职务分离制度B.建立有效的控制程序
C.建立有效的稽核制度D.建立相关的岗位责任制
E.保证货币资金的安全
6.责任会计制度中，收入中心的考核指标包括以下方面()。
A.销售收入目标完成百分比
浙00162#会计制度设计试题
B.销售款回收平均天数
C.销售增长率
D.坏帐损失发生率
E.销售利润率
7.会计人员设计中，下列说法正确的是()。
A.国有的和国有资产占控股地位和主导地位的大中型企业必须设总会计师
B.单位会计机构的负责人只能由具备会计师以上职称人员担任
C.小企业不设总会计师的由副厂长、副经理负责领导会计工作
D.财务总监一般由上级部门或单位委派
E.会计机构内部会计组负责人一般应由助理会计师以上任职条件人员担任
8.企业制定的会计制度总则应包括的内容为()。
A.会计制度制定的前提B.会计工作的一般原则规定
C.会计基础工作的要求D.会计档案的建立与保管
E.会计制度的实施日期
9.记帐凭证格式设计时应符合的基本要求是()。
A.内容完整B.重点突出
C.内容排列合理D.书写分录行次适当
E.各种不同的记帐凭证可用相同的颜色
10.企业备用金管理制度设计中，应包括的内容是()。
A.设置批准制度B.定额管理制度
C.日常管理责任制度D.清查盘点制度
E.审查入帐制度
四、名词解释(每小题3分，共15分)
1.内部控制制度
2.会计核算形式设计
3.实际成本会计制度
4.责任预算
5.货币资金
五、简答题(每小题6分，共18分)
1.对选用的会计核算形式，一般可从哪几个方面进行改进和创新?
2.说说储存业务监控制度设计的基本要点是哪些?
3.企业会计制度设计的基本要求有哪些?
六、综合设计题（2.甲公司2004年
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