新形势下电网企业内部审计转型思考（5篇模版）

第一篇：新形势下电网企业内部审计转型思考

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

新形势下电网企业内部审计转型思考

新形势下电网企业内部审计转型思考

【摘 要】：在新形势下，伴随着社会主义市场经济体制的逐步发展和完善、伴随着现代企业制度的逐步建立，电网企业现存的企业内部审计制度尽管得到了长足的进步和发展，但是依然还不能完全适应新形势的需要。文章对加强当前电网企业内部审计转型的迫切性进行了全面分析，提出了加快电网企业内部审计转型的现实途径。

【关键词】：电网企业，内部审计，转型

一、新形势下加快推进电网企业内部审计转型的必要性和迫切性

第一，当前供电企业内部审计形式化严重，不利于降低企业内控风险。尽管在电网公司已经全面上市，现代企业制度逐步完善和发展，但是电网企业内部审计控制制度建设依然比较落后，还远远不能适应新形势下管理的需要。在审计控制力度上，形式化现象凸显，尤其是在基层电网公司，内部审计控制力度很小，存在较大的管理漏洞。当前电网企业内部审计形式化严重的现象已经使电网企业内部控制与管理水平很难得以提升和改善。电网企业内部审计形式化现象严重，也不利于降低企业内部控制的风险。

第二，一些基层电网企业在内部审计上管理粗放现象严重。自改制完成以后，一些基层电网企业在管理水平上实现了大跨越、大发展，但是仍有很多基层电网企业依然在内部审计工作中存在粗放式的管理模式，企业绩效低下，内部审计工作做得不扎实、不完善，内部审计不严格、关键点审计不到位、分析评价不到位的现象凸显。造成这些现象的原因就在于一些基层电网公司在内部审计过程中管理粗放，不能着眼于主要矛盾和主要风险，在内部审计工作中不能很好的关注到资金流向与资金管理，传统的内部审计方式又很难做到查错纠错的准确性，难以实现管理的目标化、科学化。

第三，供电企业在实施内部审计过程中难以协调各方面的利益，矛盾交织现象比较严重。供电企业在上市和建立现代企业制度以来，应当在新的体制和机制下在内部审计工作中形成良性的循环。但是当

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

前电网企业在内部审计工作中依然不能做到相对独立，不能直接、独立的参与电网企业经营决策；现存的内部审计工作依然是内部制度的维护者，是内部控制的监督者、是经济管理的评价者。因此，现存的电网企业在内部控制中就很难协调各方面的利益，内部矛盾交织的现象依然比较严重，急切的需要对电网企业内部审计进行转型。

二、新形势下电网企业内部审计转型的现实途径思考

第一，新形势下电网企业开展内部审计、实现内部审计转型就必须要坚持以企业经营绩效和企业主要风险为核心。内部审计的本质就在于为电网企业服务，实现电网企业在资金管理使用、在内部经营管理中更加科学、更加完善，更好的推动企业又好又快的发展。而在电网企业改制过程中不可避免的遗留了诸多历史问题，阻碍了电网企业在新形势下很难适应市场经济、适应现代企业制度的发展要求。因此，电网企业在实施内部审计转型的过程中一定要坚持以企业的经营效益、控制企业的主要风险为核心，解决企业在发展过程中现存的实际困难和问题，通过内部审计工作的转型更好的的为电网企业把脉，查明在当前经营管理与风险管理过程中存在的主要矛盾和原因，提出切实可行的意见和建议。电网企业内部审计坚持以经营效益和企业主要风险为核心，要求电网企业的内部审计工作要着眼于企业总体发展战略，紧盯企业的经营绩效、风险控制、人力资源管理等诸多层面展开，敢于改革和打破传统的内部审计思维，认真分析影响电网企业内部审计工作的主要障碍和矛盾，查明电网企业在经营管理中的主要风险，切实发挥内部审计的积极作用，有效提高企业经营效益、降低企业的主要风险。

第二，不断建立健全内部审计机制，形成以内部重点审计为中心的机制。伴随着电力企业改制的向深水区逐步迈进，电网企业所面临的困难和矛盾越来越多，来自外部竞争和内部管理的压力日益加大。因此，在电网企业实施内部审计的时候，就必须要建立和完善内部审计机制，加快形成以内部审计为重点的中心审计机制，有效预防和规避电网企业经营风险，有效合理的保障企业资金安全、实现企业保值增值。实施以内部审计为中心的审计机制，要紧紧围绕全面审计、重点突出的原则，在企业生产经营和管理的重点环节进行重点审计、有

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

所作为，对关系到企业经营生产的重大经营项目开展重点审计、对企业经营项目的重大资金安排和使用进行重点审计、审计过程科学完善并扎实开展。建立健全电网内部控制机制，形成以内部重点审计为中心的审计机制，充分发挥内部审计在企业管理中的保值增值的作用。

第三，要不断规范完善电网企业内部审计的手段和方法，不断提高内部审计的质量和效果。电网企业开展内部审计，必须要不断创新内部审计的手段和方法，改变传统模式下的手工审计的工作方式，加快信息化与网络化的内部审计平台建设，提高内部审计的工作效率，有效节约内部审计过程中的人力与物力成本。规范内部审计手段和方法，还要加快内部审计工作人员的培训与培养工作，不断提高企业内部审计人员的专业能力和宏观思维能力，使原来的内部审计方法从详细审计向以评价内部控制制度为主要的抽样审计转变。规范完善电网企业内部审计的手段和方法要坚持从大处着眼、从小处入手，致力于从整体上提高电网企业的经验管理水平和自觉抵制企业内部风险的能力。完善电网企业内部审计的手段和方法，实现审计手段和方法的现代化水平建设，建成远程审计体系平台，完善内部审计资料信息库。通过完善内部审计的手段和方法，达到提高内部审计工作效率、提高内部审计效率的目标。

第四，实现电网企业内部审计转型要加大对审计人员的培养与培训工作，提高内部审计人员的专业审计水平。即使建立了完善的内部审计制度和机制，即使建立起了科学规范的内部审计手段和方法，如果没有素质过高、专业过硬的内部人员队伍，高效科学的内部审计工作也将无从谈起。加强电网企业内部审计人员的培养与培训，必须要着眼于内部审计转型的全局工作，从审计理念转变和强化审计实战技能两个层面入手，着力加强审计人员的培训与培养；建立内部审计人员管理与激励的各项制度机制，使复合型、优秀型的的内部审计人才脱颖而出，从根本上打牢审计创新和审计转型的基础。

三、结语

电网企业在实施内部审计转型的过程中，务必要清醒的认识当前在电网企业内部审计过程中存在的现实问题和矛盾，结合审计资源的实际情况，结合当前管理工作的需要，围绕降低企业风险和提高经营

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

绩效开展工作，采取推动内部审计转型的有效方法，形成独具特色的审计机制，重点从坚持以企业经营绩效和企业主要风险为核心、不断建立健全内部审计机制，形成以内部重点审计为中心的机制、不断规范完善电网企业内部审计的手段和方法，不断提高内部审计的质量和效果、加大对审计人员的培养与培训工作，提高内部审计人员的专业审计水平等方面入手提高内部审计的效果和效率。

参考文献：

[1] 申南林.浅谈电网企业内部审计转型[J].中国高新技术企业，2011（6）： 91-93

[2] 贾宏飞.电网企业应用风险导向内部审计的探讨[J].现代商业，2011（12）： 262-264

[3] 唐忠良，程俊春，王伟玲.电网企业内部审计信息化系统建设研究[J].价值工程，2012，31（27）： 212-216

[4] 侯文臻.浅议电网企业内部审计如何协助管理层实施内控规范[J].科协论坛：下半月，2010（10）： 141-142

[5] 许峰.电网企业ERP环境下内部审计的实践与思考[J].电力信息化，2011，9（1）： 60-62

------------最新【精品】范文

第二篇：新形势下加强审计文化建设的几点思考

新形势下加强审计文化建设的几点思考

姚海峰（湖北省宜都市审计局）

【时间:2011年11月18日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】摘要：审计文化是审计机关及其审计人员在履行职责、发展审计事业过程中培育形成的，被共同认可、遵循的价值观念、道德规范、行为准则、群体意识的总和。促进审计人员进一步树立正确的人生观、价值观，进一步改变思维方式，改进工作作风，把工作重点放到落实科学发展观，建设和谐社会，促进民主法制建设上来。

关键词：审计文化 建设 重要性 精神内涵 途径

党的十七届六中全会审议通过的《中共中央关于深化文化体制改革推动社会主义文化大发展大繁荣若干重大问题的决定》提出了新形势下推进文化改革的指导思想、重要方针、目标任务、政策举措，这是指导我国文化改革发展，开创中国特色社会文化建设新局面，建设社会主义文化强国的纲领性文件，为推动文化改革发展、促进党和国家事业发展指明了前进方向。

审计文化是审计机关及其审计人员在履行职责、发展审计事业过程中培育形成的，被共同认可、遵循的价值观念、道德规范、行为准则、群体意识的总和。创建和弘扬先进的审计文化，建设审计事业和审计人员共有的思想宝库，增强审计文化的吸引力和感召力，既是推动审计事业健康发展的必然要求，也是审计工作者在新时期的历史使命。

一、加强审计文化建设的重要性

㈠加强审计文化建设是构建和谐社会的需要。胡锦涛总书记在党的十七大报告中，从建设社会主义核心价值体系，增强社会主义意识形态的吸引力和凝聚力；建设和谐文化，培育文明风尚；弘扬中华文化，建设中华民族共有精神家园；推进文化创新，增强文化发展活力四个方面精辟阐述了文化建设的重要作用。在构建社会主义和谐社会中，文化建设具有基础性、先导性的作用，通过审计文化建设，可以为构建社会主义和谐社会提供有力的思想保证、强大的精神支撑、坚实的道德基础。十七大明确提出，构建和谐社会是贯穿中国特色社会主义事业全过程的长期历史任务。要按照民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的总要求，着力解决人民最关心、最直接、最现实的利益问题。而审计作为政府经济监督部门之一，肩负着法律赋予的重要职责，通过对各类财政性资金的监督，尤其对支农扶贫资金、生态建设资金、社会保障资金和教育、卫生、民政等领域的审计，确保国家扶贫、救助等各项政策的贯彻落实，实现公平正义，维护社会稳定，促进民主法治建设。要实现社会和谐的目标，必须构建健康向上的、符合时代要求的审计文化。

㈡加强审计文化建设是审计事业发展的需要。国家审计机关成立以来，在整顿和规范市场经济秩序,保障经济快速可持续发展，促进党风廉政建设等方面发挥了积极的作用，取得了明显的成效，也为审计文化建设奠定了坚实的基础。这一时期的审计目标是以被审计单位财务收支的合规性、合法性、真实性为主，在计划经济向市场经济过渡过程中，起到了一定作用，但随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，公共财政框架的确立、现代企业制度的建立、政府与企业职能的分开、社会中介组织逐步规范，传统的财务收支审计已不能满足经济发展的需要，而要更多地关注宏观调控措施的落实情况，关注涉及群众切身利益的问题，关注财政资金的使用效益，实现真实、合法、效益三者并重。审计目标和重点的调整，审计对象和范围的扩大，审计内容和形式的深化，为审计工作提出更新、更高的要求。为此，必须加强审计文化建设，倡导科学的审计理念，追求高尚的审计精神，创造符合时代发展要求的审计方法和思维模式，实现由传统审计向现代审计迈进。

㈢加强审计文化建设是发展先进文化的需要。胡锦涛总书记强调支出“要坚持社会主义先进文化前进方向，掀起社会主义文化建设新高潮，激发全民族文化创造活力，提高国家文化软实力，使人民基本文化权益得到更好保障，使社会文化生活更加丰富多彩，使人民精神风貌更加昂扬向上。”当前，我国还处于社会转型时期，是整个社会系统内部结构的变迁，是社会生产方式、生活方式、心理结构、价值观念、就业形式、分配方式等方面发生深刻的变革时期，思想文化和价值观念、道德观念逐步多样化，加之因深化改革过程中带来的一些暂时困难和问题引起人们的疑问、困惑需要进一步化解矛盾；在经济全球化的大环境下，经济对文化的影响愈加突出，以及现代化带来许多新的社会问题，给人们的思想、精神和心理带来种种压力等都要进一步加强先进文化建设，实现文化的大发展、大繁荣。审计文化作为中国先进文化的一个组成部分，同样面临着严峻的挑战，其建设的任务十分紧迫和繁重。

二、审计文化的具体内容和精神内涵

审计文化作为一种行业文化，虽与其他行业文化同为中华文化的一部分，但是也具有自己鲜明的特征，它为审计机关和审计人员提供精神支柱和前进动力，能够把审计人员的思想和行为引导到国家审计所确定的职责要求和既定目标中来，使审计事业在日益复杂和千变万化的环境中得到发展和保障。㈠依法审计，客观公正。依法审计是审计机关最基本的行为规范之一，也是审计人员最重要的职业理念之一，它包括两个方面：一方面是审计人员在工作中必须做到有法必依、执法必严、违法必究；另一方面是审计机关和人员在履职时，必须严格遵纪守法，按照法定的程序办理，避免工作中的随意性。客观公正是审计人员履行职责时的基本价值取向，它要求审计人员一切从实际出发，以事实为依据，真实反映情况，尊重事实，实事求是，既不掺杂个人的好恶和主观意愿，也不受被审计对象的干扰和左右。审计人员只有坚持依法审计，客观公正，才能得到被审计单位的支持和配合，审计也才能取得预期的效果。

㈡坚持原则，敢于碰硬。审计机关的一个重要职责就是监督法律法规的执行，维护法律的严肃性。国家审计机关监督的对象主要是党政机关和各级领导干部，而现在一些部门单位财务弄虚作假的情况比较严重，手段也越来越高明。因此，在审计工作中必须坚持原则，勇于同违法违规行为作斗争。这就要求审计人员必须忠于国家和人民，忠于审计事业，坚持原则，敢于碰硬。当然，审计机关既要鼓励审计人员大胆揭露和处理各种违纪违规问题，也要建立起对审计人员的保护机制，成为审计人员的坚强后盾，避免审计人员因为坚持原则而遭受打击报复。

㈢严谨细致，一丝不苟。审计是一种专业的经济监督活动，社会各方面对审计工作的期望值越来越高，对审计人员的专业技能和道德品行也提出了较高的要求。同时，随着技术的不断进步，违法违纪的手段愈来愈隐蔽，审计工作的艰巨性、复杂性日甚一日。这就要求审计人员始终坚持严谨细致，一丝不苟的工作作风，既不放过一点蛛丝马迹，又能提高审计工作效果。因此，审计人员应该在专业技能和自身修养上不断追求进步，掌握尽可能多的知识，提高自己的审计能力。审计机关也应该在打造复合型人才方面建立起有效的激励机制，着力提高审计工作水平。

㈣善于总结，促进规范。审计的目的不仅是为了发现问题，更重要的是注意从机制、体制上分析原因，规范今后。分析原因，规范今后，既是审计工作的目标，也是审计工作的归宿。审计人员要善于把平时发现的个别的问题进行归纳和总结，从中找出共性的问题，然后从制度层面去寻求产生问题的原因和解决问题的办法。特别是在经济体制改革不断深化，政治体制改革稳步推进的新形势下，审计人员既要善于学习和运用政策法规，又要善于对完善政策法规提出建议，因为审计人员最能发现政策法规的不足，也最有条件提出专业意见。

㈤廉洁自律，无私无畏。己身不正，何以正人。审计机关代表国家行使对经济的监督、评价全力，就相应地要求审计人员必须廉洁自律、正身守道，做到正人先正己。审计人员必须有崇高的人生目标及价值取向，严格执行审计工作纪律，不该拿、不该吃的决不伸手，并且要摆正心态，爱岗敬业，甘于奉献，做到生活上不奢侈，待遇上不攀比。俗话说，吃人家的嘴软，拿人家的手软。审计人员只有廉洁自律，两袖清风，才能做到一身正气，无私无畏。

三、大力加强先进审计文化建设的途径

审计文化是全体审计人员共同承认并遵守的价值体系，从承认、接受、内化到自觉作为准则，是一个长期培育的过程。建设先进审计文化就是要以党的十七届六中全会精神为指针，认真贯彻落实《中共中央关于深化文化体制改革推动社会主义文化大发展大繁荣若干重大问题的决定》提出的任务要求和措施，同时要结合审计自身的特点，从以下几个方面努力。

㈠增强政治修养，牢固树立审计核心价值观。审计作为政府经济监督部门之一，肩负着法律赋予的维护国家经济安全的重任，在审计文化建设中，必须把政治坚定性放在第一位，要学好马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观，践行审计核心价值观。刘家义审计长提出了树立科学的审计理念和“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计核心价值观。审计的首要任务是维护国家经济安全、保障国家利益、推进民主法治、促进全面协调可持续发展，只有对人民和国家无限忠诚，有了这样的源动力，才能敢于碰硬，勇于坚持原则和不懈地同违法行为做斗争；只有具有忧患意识，才能保持敏锐性，不忘谏官职责，善于从苗头中发现问题，不断揭示和反映体制、制度、机制、管理等方面的问题，发挥好审计的建设作用；只有保持形式和实质上的独立，才能确保工作结果客观公正；审计作为经济监督机构，必须比别的部门更加清廉，是审计人员应有的品质，是审计工作对审计人员的必然要求。树立核心价值观，要坚持以人为本大力加强思想政治工作，尊重人的主体地位，注重积极引导，加强交流互动，充分调动人的创造性和参与热情，不断增强参与者的主体意识和责任意识，增强审计人对审计文化核心理念的认同感。

㈡提高理论修养，掌握建设审计文化的武器。理论修养是一个人的灵魂基础，是其本身内在需求。理论修养是把握全局、掌握方向的修养，政治上的清醒与坚定，精神上的高尚与亮节，来源于理论上的深刻与彻底。审计干部必须坚持终身学习、用心思考、学用相长。终身学习，强化学习意识，把学习当做一种修养、一种责任、一种追求，不断丰富知识储备。学习中，既要学习思想政治理论，又要学习经济、社会、科技和其他知识，博采众长，不断提高理论水平。用心思考，增强思考意识，培养思考习惯，通过理论的学习，不断的思考，要解决思想认识模糊、工作兴趣缺乏、作风学风浮躁等问题。把学与思结合起来，以深刻的认识、广博的知识、开阔的眼界提高理论水平，“学而不思则罔，思儿不学则殆”，深刻阐明了学思结合的重要性。学用相长，要把科学的理论和精神实质相统一，坚持理论与实践相统一，学以致用，学用相长。把所学的理论与实践有机的结合起来，充分运用马克思主义的立场、观点和方法分析问题、解决问题，用高度的理论思维，创新理念、更新思路、转变模式，把学习成果转化成谋划工作的思路，推动工作的方法，积极指导工作实践。

㈢加强审计职业道德建设，抓好审计文化建设主线。在审计文化建设上，必须要抓好道德建设这跟主线。首先要以审计人员自身的道德建设为先。孔子认为“政者，正也”，历史上优秀的从政者比较注意自身的道德修养，强调“立身惟正”，即“正以处心，廉以律己，忠以事君，恭以事上，信以接物，宽以待下，敬以处事，居官之七要也”。其次，在审计文化上要应健全道德回报机制，实现权利与义务对等。真正形成对道德行为的赞扬和对不道德行为的谴责，使人们分辨是非善恶。虽然道德是以尽义务为特征，但尽义务并不意味着就没有相应的权利。从道德主体而言，他从事某种道德行为，确实是以不谋取权利为目的，但这只能说明从事道德行为的主体的崇高，而不能由此证明这个社会的伦理秩序就是合理的。应在奉献和回报之间建立一个良性反馈机制，即行善就应得福，尽义务的人就应得到公正评价和回报，不尽义务的人就受到谴责和惩处。只有真正建立起不让老实人吃亏、扬善抑恶的有力机制，审计行业中的一些不良风气才会不断好转，审计文化建设才能顺利发展。

㈣提高文化艺术修养，打牢审计文化建设的根基。一方面，多读书、多学习。古人云“言之无文，行之不远”、“读万卷书、行万里路”，这个“文”，文，既有理论的含义，也包含有知识水平和对文化、艺术掌握程度之意。“读万卷书、行万里路”更是在提倡要多学习、多实践、多增加文化修养。这里所称的文化艺术是具体的，包括古今中外小说、诗词、名人传记以及戏剧、歌曲等等，以此增长知识，开拓胸襟，开拓视野。“腹有诗书气自华”，这种内在的涵养，可以使人感受到外在气质。另一方面，审计机关和审计工作人员要贴近实际，组织创作更多思想性艺术性观赏性相统一、审计干部和人民群众喜闻乐见的优秀审计文化产品，热情讴歌审计干部的先进事迹和崇高精神，不断增进人民群众对审计工作和审计队伍的理解支持，进一步密切审计机关与人民群众的关系。同时，加强审计文化阵地建设，开展丰富多彩的审计文化活动，发挥审计文化在陶冶情操、舒缓压力等方面的重要作用，构建尊重人、关心人、理解人、帮助人的审计人文环境，营造有利于审计干部身心健康、依法履职的良好氛围。

㈤注意借鉴和吸收中华传统文化的优秀资源，推动审计文化建设。中华文明上下五千年，其中的优秀传统文化作为最为宝贵的精神财富，对中国的政治、经济、文化等社会生活中的各个方面产生了极大影响。加强审计文化建设，要从优秀传统文化中吸取和借鉴。如儒家的“德治”思想，强调了道德教育和道德感化的在社会治理中的重要作用,揭示了只有正本清源，提高人们的思想和道德素质，才能使法律建设和“法治”得到有力的保证，才能从根本上巩固社会的稳定，这对如何从源头上防止各种问题的产生、对如何加强审计机关自身治理效率和对如何保证审计建设作用发挥的效果，具有重要的启发意义。又如，儒家强调“格物、致知、诚心、正意、修身、齐家、治国、平天下”心性修养模式，对为政者从存心、养心、尽心等方面提出了比较系统的修养方法,强调要使人“在家为孝子，在外为忠臣”的价值标准。在化解今天我们面对的各种冲突与危机，建构和谐世界方面，提供了的许多有益的理念。要站在时代高度，通过社会实践的检验，借鉴吸收其优质资源，转化为符合时代需要的新型文化，使传统文化与现代文明相结合，为构建社会主义审计文化服务。（姚海峰）

第三篇：关于企业内部环境审计的定位思考

关于企业内部环境审计的定位思考

摘要：伴随着我国经济社会的发展，环境问题逐渐成为国家和社会关注的重点之一。作为实现企业自我约束和管理要求的内部环境审计的作用愈发不可忽视。本文主要针对企业内部环境审计的定位及职能进行探讨，并结合当代市场的发展对环境审计提出适应新时代的改进措施，以期对企业对于环境审计有一个完整的论述。

关键词： 企业； 环境审计； 职能； 定位

在我国召开的十八大会议当中，确立了“科学发展观”作为新的指导思想，由此资源节约型和环境友好型社会的概念被人们重新提起，而企业作为影响环境的重要组成部分需要承担相当一部分环境责任，企业内部环境审计就是这样一种相对独立存在的企业监督机制，其主要活动内容为监督、审查、咨询、管理企业内部各种活动对于环境的影响，评价其是否合法适当、有效，从而督促企业在符合法规与各方标准的前提下有效地进行生产活动。

环境审计工作对于环境保护的有效措施之一，是政府部门重点关注的领域，而在企业内部环境审计的岗位尚不完善。许多企业忽视自身的污染物排放，不设立专门的环境审计部门，导致政府机关对其采取措施，只得到一时的利益，却失去了长久的经营和美好的环境。因此企业应当与政府一同重点关注环境问题，重视自身内部环境审计工作，将其作为一切活动的首要考虑因素，以保证企业，社会和环境三位一体的可持续发展。

一、关于企业内部环境审计的定位

（一）目标定位

企业环境审计的最终目的就是保证企业在保证自身生产经营活动过程当中不会对生态环境造成破坏性的或者长久无法恢复的污染，这就需要环境审计部门深入到各个流程当中，使生产流程和排放合乎标准。

1.必要性分析

首先从国家政策的角度来看，近些年来的各项方针政策不再单单将任务指标划为经济指标，而是要达到可持续发展的要求，做到在经济稳步发展的同时，生态环境不能受到污染并且要逐步扩大绿化面积。上升到国际角度来看，环境问题也是一个核心的问题，而中国作为全球大国，自然备受瞩目，因此环境审计工作的开展是必须要落实的。

从企业的角度看来，各项法律法规都明确规定环境保护是个体以及群体必须要遵守的条例，尤其对于企业来说，这是必须遵守的义务。而作为一家企业，需要的发展目标是可持续的长期发展，并非短时间内的经济收益，所以必须要保证环境指标达到国家标准，才能够从国家层面上得到认同。

2.成本分析

环境审计工作必然要付出一部分的资金来保证整个工作的顺利进行。成本主要由两部分组成，一是包括人力，设施等各种必须要具备的固有成本，在人员招聘上要求其具有环境审计工作的专业知识和经验，这样才能保证不出纰漏。审计部门的建设，日常各项审计活动的经费支出都需要相当的一笔费用；另外一项成本就是在审计过程当中，如遇到各种需要整改，或者审计工作的效率需要进一步完善的支出，这部分的费用是用来对审计工作的革新以及对于工作流程的修改。

3.效益分析

环境审计工作良好的展开同样可以给企业带来不菲的收益，主要来自以下两个方面。其一是环境审计工作不仅仅是确保企业在工作流程中不会造成环境污染，同样还可以对于流程进行优化改造，选购一些清洁高效的资源，使得企业降低能源消耗和资源浪费，进而达到减少成本，保证收益而增加了利润。另一方面的收益是长期的，企业环境审计工作的完善可以使企业在同行业的竞争当中更进一步，严格遵守法律法规的企业可以更容易的获得投资者的关注。

4.文化分析

一个企业的长期运作必然离不开企业文化的塑造，在塑造的过程中也必然需要保证企业的遵纪守法。环境问题往往是一些公司的大问题，限制了许多制造流程的排放指标。环境审计的任务就是将这些指标规定在法律条文的数字内，只有各项都符合法律法规，才能保证企业能够正常的运作，这也有利于企业管理者更好的培养员工的法律意识和团体意识，将他们凝聚到一起，促进企业文化的形成。

对外来说，企业形象不仅仅是经济效益，如若企业造成了大面积的环境污染，公司形象会一落千丈，在行内的竞争力大幅下降，影响了整个公司的收益，使企业濒临破产。因此环境审计工作的展开能完善公司的公众形象，最终达到保证公司收益的目的。

（二）职能定位

实际上，企业内部环境审计基本职能就定位在六个字上，监督、评价和完善。环境审计的职能定位在目标定位的基础上确立，此处只针对其职能定位做基本介绍，详细的职能将在下一章做具体介绍。

1.监督职能定位

环境审计所具有的监督职能可以督促企业按照合法的方式经营，创造有效价值，同时能对企业进行监督控制，防止企业内出现不良行为，从内部败坏企业的经营。环境审计发展至今，其监督职能对企业产生的效益越发凸显，对企业的健康发展起到了极大的作用。

2.评价职能定位

企业内部环境审计的评价职能，其基本内容涵盖评价企业内的环境决策是否科学，做出的具有导向性的决定是否正确等。在进行评价时需要注意两点，第一是环境审计在进行评价之前，该评价对象首先要经过被审计的过程，以保证内部审计部门评价的准确性。原因在于，倘若没有经过审计，该评价对象可能是虚假的、不真实的，一来没有评价的必要，二来哪怕过程再严谨得出的结论也是错误的不科学的，审计完全没有意义。除此之外，环境审计在进行评价的过程中，必须有一套完整严谨的评价参考标准，涵盖企业可能涉及到的各类经济活动，且具有极高的科学性和准确性，如此才能快速高效地进行环境审计的评价职能，对需评价的对象做出客观正确的评价，促进企业的发展。

3.咨询职能定位

审计的咨询职能主要是为企业所咨询的问题提供建议，并为其提供与咨询问题相关的服务，换言之，咨询职能的工作内容与范围完全取决于企业自身。

客观来看，企业内部环境审计具有一定的独立性，能从一个相对客观独立的视角来看企业的经济活动，且在审计的前提下能确保其科学性与准确性，这一切都保证了环境审计的咨询职能可以为企业提出一个相对科学、严谨、全面的建议，且具有较高的可执行性。因此，企业内部环境审计的咨询职能是具有其必要性的。

综上所述，企业内部环境审计的几大主要职能定位之间是彼此关联的，监督职能是其他一切职能的基础，只有监督到位保证了企业活动的合法性，才能继续进行下面的活动。评价职能和咨询职能这两者都是在监督的基础上，为企业提供服务，三者之间彼此区分又互相联系，形成环境审计职能体系，共同为有效提高企业效益而工作。

三、企业内部环境审计的问题分析

相比西方发达国家，我国的企业环境审计工作相差甚远，主要是由于我国在建国初期为了大力发展经济忽视了对于环境的保护，造成了不可恢复的破坏。改革开放以来，国人的环境意识逐渐增强，环境相关的法律也逐步完善，但整体的发展还处于初期，因此存在诸多问题有待解决。

（一）政府监管力度不够

在我国，大多数人的环境观念还在萌芽阶段，一旦牵扯到经历利益，许多人会将环境问题抛之脑后。在许多的政府部门，只顾效益不管环境的人数不胜数。尤其是一些以重工业为主的地区，政府部门为了保证经济的效益，放任一些高污染企业的破坏行为，而环境审计工作也无处开展。

这需要国家的法律法规要更加严格的执行落实，不能只作为一纸空文在少部分地区的环境保护中起作用。而是要更加广泛的普及到各个地区，让环境审计工作更好的开展进行。

（二）企业高层不够重视

作为企业的管理者，自然是希望企业能够获得更多的利益，于是很多的不良商人将自己的收益建立在环境破坏的基础，公司内部的环境审计部门形容虚设，为了迎合上司而做一些虚假的评测报告以愚弄政府愚弄社会。除此之外，还有一些中级的管理者向上级谎报真实的环境测评，使一些并不到基层了解实情的股东或者CEO被蒙蔽，这也是许多强势公司逐步走向没落的原因之一。

（三）法律缺少强制执行力

关于环境的法律是近年来才开始受到广大人民群众的关注的，在这几年当中也在慢慢的完善，但是在法律的制定同时，也需要更多的监管部门来保证法律的真正落实。尤其是在环境审计方面，在法律中几乎是只字未提，只是言道提倡促进，可并没有真正的推行到实际中，这种缺乏后劲的法律使得环境审计工作得不到大多数人的重视。

四、对企业内部环境审计的改进

环境审计在企业中发挥着重要的作用，但随着近几年的发展，企业在生产、运营、管理等方面都做出了改革，使得环境审计越发显得吃力，传统环境审计方式已经跟不上时代的需求，环境审计需要做出新的改变，调整较为落后的工作模式，紧随环境的变化做出反应，始终适应企业的需要，发挥环境审计的价值与意义。

首先需要在观念上实现转变。一是确定好环境审计目标，完成目标定位，环境审计的目标主要完成向企业内部审核管理的转变，主要向企业提供完备的咨询与评价服务，实现内部控制制度与风险预警制度的完善；二是定位好环境审计，要以积极主动的姿态参与企业的各类经济活动与经营活动中，而不是以一种独立于整个企业体制之外的姿态去进行环境审计的工作，环境审计也是企业的组成部分之一；三为环境审计方式的转型，要从传统的事后审计逐步走向企业活动全过程的审计监察控制，做到提前参与、过程中监控、事后审计；四为扩大环境审计职能，从最早仅有的事后审计逐步扩大，为企业提供咨询、活动综合评价等更多的服务，随着新时代的发展不断丰富环境审计的内涵；最后一点，环境审计应该改变最早的只重视数字结果的看法，转而注重多种表达方式，力求审计效果多元化与综合化，使环境审议摆脱单一价值，实现综合价值的转变。

实际上这五条环境审计转型是对环境审计人员提出了新的要求，重新确立环境审计的职能定位与目标定位，以新的审计方法在新划分的审计范围中去对企业环境保护工作进行评价与管理，要求环境审计人员的思想一定严把环境关，推动环境审计的转型。

五、结论

环境审计对一个企业来说至关重要，它在为企业提供监督、评价、咨询服务的基础上，保证企业在合法合规的前提下进行企业的生产、销售、售后等经济活动，并最大程度上保证企业资金的利用率，是企业获得最大效益。

同时，随着市场的发展，对企业内部环境审计部门也提出了新的要求，环境审计人员需要不断学习提高自身的专业素养，企业也应该为环境审计人员提供多种培训与外出交流的机会，促进其共同发展。

参考文献：

[1]陈小林.企业环境审计的理论基础、驱动因素与经济后果[J].中国内部审计，2013（11）：42-46.[2]高姗.浅析企业环境审计的方法[J].中国管理信息化，2010（1）：45-48.[3]袁广达.企业环境审计有关问题研究[J].中国发展，2002（1）：28-33.[4]马春静.加强企业环境审计促进社会经济健康发展[J].时代经贸，2011（14）：13.[5]程巧静.浅议公司内部环境审计和“漂绿”行为[J].财经界，2014（33）：242-243.[6]张瑞萍，杨肃昌.低碳经济下环境审计实现的逻辑路径[J].甘肃社会科学，2014（2）：170-173.（作者单位：湖南工学院经济管理学院）

第四篇：关于强化企业内部审计职能的几点思考

关于强化企业内部审计职能的几点思考

随着企业的扩大，集团属下的子公司增多，仅靠总裁是管不过来的，必须建立内审机构，依靠内审人员来加强企业的管理。要在日益激烈的市场竞争中占一席之地，企业必须在对外开拓市场的同时，对内强化管理，而充分有效地发挥内部审计作用又是我们进行科学管理的重要方式。另外，在企业里，投资者和经营者之间的矛盾比其他形式的企业更为严重，因此内部审计机构也更为重要。我国内部审计与西方经济发达国家相比，步子较缓慢，差距较大；与社会审计和政府审计的发展相比，内部审计不论是在法律、法规制度的建设上，还是在机构建设、人员的数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后；与目前的经济体制改革和市场经济发展的速度相比明显滞后。充分发挥内部审计作为现代企业“第三只眼睛”的作用，才能使企业在激烈的竞争中稳踞市场的制高点。

一、强化内部审计在风险管理中的职能作用

（一）、转变传统观念，重视风险管理审计

随着市场经济的发展，市场竞争异常激烈，企业面临的风险范围大幅扩大，风险随时随地都可能发生，并且影响着企业的生死存亡。要求企业管理层要彻底转变观念、增强风险意识，把风险管理审计作为企业管理的重要工作，与此同时审计人员也要转变观念，尽快实现从传统的账账基础审计、绩效审计、制度基础审计向风险管理审计转变，突出风险管理审计的重要性。

风险管理的权威性专家，提高内审机构的地位。

二、内部审计作用的充分发挥有赖于其地位的进一步提高

企业对内部审计认识不足，内部审计与经营管理不能和谐并进。从企业内部来看，许多领导人缺乏现代管理理念，内部审计工作得不到应有的重视，没有被纳入企业重要活动，内部审计机构在企业中受冷落，这些是我国内部审计工作普遍存在的问题。一方面，有的企业片面地理解内部审计是审计部门代表国家所有者对其经济活动进行监督控制，也就是对企业法人进行监控，认为两者之间是一种对立关系，使得企业各职能部门对内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，完全认识不到内部审计机构在企业中“好管家”、“好帮手”的作用。另一方面，忽视内部审计，致使审计环境不理想，导致人力、资金、工作的开展处处受到限制。另外，企业普遍存在组织机构设置不合理的现象：内部审计工作性质明显有别于其他一般职能部门，但领导人却把内部审计机构设置于与其他职能部门等同的水平线上，并隶属于经营者的管辖范围内，这样，无疑使内部审计面临“组织机构上的陷阱”。

要使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用，必需要加强内部审计工作。按照我国企业现行审计的运作状况看，要加强审计的作用，先要提高审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是行同虚设。它代表企业董事会和管理当局对其他部门开展的业务活动及其成果、内部控制执行情况进行监督。在国外，内部审计部门是直接对董事会中的审计委员会负责，具有较强的相对独立性，内审部门的许多人也最终进入了企业高级管理层。但在我国，由于种种原因，内部审计独立性实际被大大削弱了，甚至有些企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，极大影响了内部审计的独立性；同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析、评价和提出管理建议上来。只有这样才能真正发挥内部审计在企业你不控制中的作用。内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督。内部审计部门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势。比如，内部审计部门和内部审计人员对企业面临的风险更了解。内部审计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用。

三、加快企业内部审计的立法

我国关于企业内部审计的法律法规及相关政策有待改善。在西方发达国家，由于安然事件、世通事件及安达信危机发生后，美国审计行业才注重风险管理审计的内容。我国风险管理审计刚起步，相关法律法规政策相当缺乏，不能很好的规范保障风险管理审计的开展，使审计人员在开展工作时束手束脚，不利于开展风险管理审计。

内部审计缺乏足够的法规支撑，业务操作无准则可循。目前我国有关审计工作的法规已颁布了两部，其一是关于民间审计的《注册会计师法》；其二是关于国家审计的《审计法》，2006年修改后的《审计法》仍然只对国有企事业单位应当设立内部审计机构作出规定，而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外。

随着国有企业改制上市，该法规对于国有企事业单位内部审计的有关规定已经不适用了。另外，内部审计规范众多，但是涉及高层次内审的较少，具有全国性法律效力的，且与内部审计关系密切的法律仅有《审计法》中的少数条款，部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》。三大审计中唯有内部审计没有专门的法律来规范，这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异。企业内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时往往感到无章可循，甚至无所适从。尽快制定、颁布《内部审计法》是当务之急，它有利于健全我国审计法规体系，界定内部审计与国家审计、社会审计的关系，促进内部审计在法律的轨道上更好的发展。我们要清醒地认识到，加强内部审计工作法规建设不仅是为内部审计工作建立依据，内部审计更需要走职业化的道路。只有这样，内部审计人员才可能在协调企业技术先进性和经济的合理性、评价企业内部经济活动、管理活动等方面担负起主要职责。实际上，这也是西方企业管理的一个发展趋势。

四、改革与完善企业内部审计模式

（一）、实现内部审计业务取得的市场化、合同化

在现行内部审计体制下，内部审计业务来源于总经理或董事长下达的审计任务。这种审计业务的取得方式，使审计业务范围和内容以及内部审计评价结论的公正客观性都受到较大限制。

第五篇：企业内部审计 报告

企业内部审计 报告范文

一、导言

日期：2003年10月26日

接受者：公司总经理 *** 引言：

经公司2003内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务 管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统 等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9 月30日。

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9 月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。

对回复的期盼：

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们 希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部

审计组长：

*** 审计小组成员：***（以上部分是便于总经理简要阅读）

二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

三、审计发现的细节说明

（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

建议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；

主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：（1）重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；（2）规范计划编号，便于查核；（3）BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致； 主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购

采购 采买

采购是指个人或单位在一定的条件下从供应市场获取产品作为自己的资源，为满足自身需要开展的活动。人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字； 建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；

主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等； 建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；

审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供应商业务员的要求）不便于财务成本核算。

建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理

主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。建议：对仓库的存储做适当修缮

主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。建议：区别价值高低，分类重点管理。主要问题3：据调查存货积压量大。建议：根据可利用程度适当处理。主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。建议：增加对二次入库物料的品管检验。审计结论：

1、大件、大批量且 产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但 小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。主要问题3：抽样发现T（产品入库时间）＞T（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会导致供货不及时。

建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。审计结论：

1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

四、内部审计人员的评论

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率

和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

五、计划物控部的反应

该部对本次审计 工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。