年所得12万元不同申报口径及要求

第一篇：年所得12万元不同申报口径及要求

哪些所得不包含在年所得12万元中？

答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第七条规定：本办法第六条规定的所得不含以下所得：

（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：

1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2.国债和国家发行的金融债券利息；

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；

4.福利费、抚恤金、救济金；

5.保险赔款；

6.军人的转业费、复员费；

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。

（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

年所得12万元是否包含按照国家规定领取的生育津贴？

答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第七条第（三）项规定，本办法第六条规定的所得不含以下所得：

（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（下称“三险一金”）。

根据《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

因此，生育津贴在办理年所得12万元自行申报时，比照“三险一金”有关操作口径执行，即年所得12万元不包含按照国家规定领取的生育津贴。个人财产租赁所得的年所得12万以上申报口径是什么

答：根据《国家税务总局关于印发＜个人所得税自行纳税申报办法（试行）＞的通知》（国税发〔2006〕162号）第八条第五款规定，“财产租赁所得”项目的年所得按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。

另外，《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函〔2006〕1200号）第一条第二款规定，财产租赁所得不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

第二篇：个人年所得达到12万元的个人所得税申报流程

个人年所得达到12万元的个人所得税申报流程

按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）和国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）规定，年所得达到12万元的个人，在纳税终了后,应当向《办法》规定的申报地点的税务机关（以下称主管税务机关）办理纳税申报。我市个人所得税自行纳税申报按照以下方式和流程办理：

主要采用两种申报方式：直接到税务机关申报；邮寄申报。

（一）个人直接到税务机关申报

纳税人直接到主管税务机关申报，按以下三种不同情况区分申报流程：

1、申报无补税、退税、抵税

该申报流程适用于纳税人在纳税内已足额缴纳个人所得税，终了后纳税申报时，纳税人只需要办理申报事宜，不需要另行办理补税、退税、抵税等事宜。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）

第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。

第四步 纳税人留存一份申报表备查。

2、申报补税

该申报流程适用于纳税人在纳税内没有足额缴纳个人所得税，终了后纳税申报时，纳税人还需要办理补税事宜

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）。

第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。

第四步 纳税人执税务机关开具的税收缴款书缴纳税款。

第五步 纳税人留存一份申报表备查。

3、申报退税、抵税

该申报流程适用于纳税人在纳税内多缴个人所得税，终了后纳税申报时，纳税人可选择申请当期退税或是申请多缴税金留作下期缴纳个人所得税时抵减。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）

第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

第三步 纳税人提交以下资料给主管税务机关。

（1）当期个人所得税申报表；

（2）个人有效身份证件复印件；

（3）多缴税款属自行申报的，多缴税款所属时期的纳税申报表复印件；多缴税款属代扣代缴的，扣缴义务人对纳税人多缴税款所属时期实际应税收入情况的书面证明；

（4）证明已纳税的个人所得税完税凭证（含税收缴款书、完税证明、代扣代

收税款凭证等）原件及复印件（税务机关核对原件与复印件无误后，将原件退回纳税人）；

（5）《退（抵）税申请审批表》；

（6）主管税务机关规定的其他资料。

第四步 税务机关经审核无误后作退税或抵税处理，纳税人执税务机关退回申报表备查或下期抵税申报。

(二)邮寄申报

邮寄申报目前只适用于无补税、退税、抵税的情况。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取《邮寄纳税申报申请书》，填写完毕后，交主管税务机关备案，同时主管税务机关向纳税人提供邮寄申报所需的税务机关地址、邮编及收件人。

第二步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）。

第三步 纳税人按照填表要求填写申报表。

第四步 纳税人将申报表、身份证件复印件装入信封，以挂号信函的方式邮寄到税务机关，在信封上填写主管税务机关提供的税务机关地址、邮编及收件人，并在收件人下方位置填写“个人所得税纳税申报”字样。

第五步 纳税人向邮政部门索取收据作为申报凭据。

纳税人纳税申报并向主管税务机关提供相应已纳税完税凭证等资料后，可向主管税务机关提出开具完税证明，主管税务机关经审核无误后应当开具。

第三篇：国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知

国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知

日期： 2009年01月01日

国税函〔2006〕1200号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号，以下简称《办法》）下发后，部分地区要求进一步明确年所得12万元以上的所得计算口径。现就有关问题通知如下：

一、年所得12万元以上的纳税人，除按照《办法》第六条、第七条、第八条规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：

（一）劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

（二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨财产租赁所得的，全部视为实际取得所得的所得。

（三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。

（四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得的所得。

（五）对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。

合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

（六）股票转让所得。以一个纳税内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

二、上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。各级税务机关要向社会广泛宣传解释12万元以上自行申报年所得的计算口径。

三、按照《办法》第二十四条规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得12万元以上的纳税人，在自愿委托有税务代理资质的中介机构（以下简称中介机构）、扣缴义务人或其他个人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），同时，纳税人还应将其纳税内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议（合同）。

税务机关受理中介机构、扣缴义务人或其他个人代为办理的自行申报时，应审核纳税人与受托人签订的委托申报协议（合同），凡不能提供委托申报协议（合同）的，不得受理其代为办理的自行申报。

二○○六年十二月十五日

第四篇：网上办税平台年所得12万元个人所得税自行申报操作流程

网上办税平台年所得12万元个人所得税自行申报操作流程

一、申报方式：

广西年所得12万元以上个人所得税自行申报有办税服务厅自行申报、网上办税平台申报、个人所得税代扣代缴系统（易税门户）申报（另有操作说明）三种申报方式，申报截止期限为3月31日。

备注：由于到办税服务厅进行申报存在排队等候，建议纳税人使用网上办税平台进行申报。

二、操作说明

第一种：网上办税平台申报

本申报方式也在两种模式：

（一）单位代扣申报：直接使用纳税人所在单位的用户和密码登录；

（二）子用户申报：

子用户的开通：如果单位不希望单位其他涉税信息公开，建议单位新增加一个子用户，该子用户只有“个人所得税自行申报年所得12万元以上”申报权限；

申报：纳税人使用该子用户登录网上办税平台进行申报；

税款缴纳：存在必须补交的税款请到主管税务机关缴纳；

申报作废和更正：如果申报有错误的，到主管税务机关进行申报更正或作废，详细操作如下。

操作方式如下：

1、单位代扣申报：

单位代扣使用纳税人所在单位的用户和密码登录网上办税平台，通过“个人所得税自行申报年所得12万元以上”申报；

填写“纳税人姓名”、“国籍（地区）”、“身份证照种类”、“身份证件号码”，为必填项（以上信息为需要填报12万元申报的个人的信息）；

系统检索该纳税人是否在金三系统内有过记录：

1提示“未能根据当前自然人信息查询到当前自然人基本数据信息，○请先登记自然人信息或者请重新输入！”。

此时需给纳税人做“自然人登记”（需在办税大厅办理）或“自然人间接登记”（一般由代扣代缴工资薪金、房产交易、代开发票产生）；

2没有提示则继续进行补充填写表头资料，没有该项目的可留空。○

2、使用子用户的方式

（1）前提：单位新增子用户：一次性操作，即可提供给所有需要扣12万员的单位职工登记使用。

操作步骤：单位用户登记系统会，在窗口的右上方，点击选择“子用户注册”（如下图）进入新增子用户窗口。

1填写“子用户信息”○，点击“保存”按钮，注册新的子用户，初始密码为111111；

2子用户权限分配，选择子用户后，在右边功能树中选择“个人所得○税自行申报年所得12万元以上”，保存；

4（2）、12万元的纳税人申报：

①子用户登录时，选择“子用户”，填写主账户注册名，子用户注册名，子用户密码；

“许可用户注册用户”对应为单位的注册名

②“个人所得税自行申报年所得12万元以上”申报；

操作步骤参照“

1、单位代扣申报”

③按照申报表内容如实填写，保存。

保存前，纳税人应仔细检查填写项目，确认无误后再进行保存。

④申报错误处理

如果保存后才发现有申报错误的，则需纳税人自行携带身份证件和相关资料前往办税大厅进行申报更正或申报作废（因年收入12万以上个税申报的征收主体为自然人纳税人，不能使用单位纳税人的网上办税平台用户对该申报进行申报更正、作废或缴款，只能进行代申报）。

请注意操作，避免产生不必要的麻烦。

⑤税款缴纳

如有应补税款，需纳税人自行携带身份证件和相关资料前往办税大厅补缴税款。

第二种：办税大厅申报

1、通过金三个税模块的“自然人登记”、“自然人变更登记”补充完整纳税人资料。

如果纳税人在金三系统内没有任何记录，则做“自然人登记”；

如果纳税人在金三系统内做过“自然人间接登记”（一般由代扣代缴工资薪金、房产交易、代开发票产生），则做“自然人变更登记”，完善里面的所有信息。

2、通过金三个税模块的“个人所得税自行申报(12万)”，输入自然人身份证号，按照纳税人提供的资料填写申报表，保存后选择工作单位“主管税务所”及“行政区划”（因自然人纳税人没有主管税务机关，此操作主要是为该笔申报税款确定预算科目及收款国库），申报完毕。

3、“申报表作废（个税）”和“申报错误更正（个税）”可对申报分别进行作废或更正。

4、如有应补税款，跳转“一般征收开票”缴款。

5、如果纳税人是在网上办税平台自行申报，需要申报更正、申报作废或补缴税款的，由地税工作人员通过金三个税模块的“自然人变更登记”对纳税人进行信息补录后，再进行相应操作。

需要补缴税款的，“申报错误更正（个税）”调用纳税人的申报记录，不用修改纳税人已申报数据，直接保存后选择工作单位“主管税务所”及“行政区划”（因自然人纳税人没有主管税务机关，此操作主要是为该笔申报税款确定预算科目及收款国库），跳转“一般征收开票”缴款。

第五篇：免税所得和免税收入不同

免税所得和免税收入不同

2012-4-13 9:24:19来源：王骏博客作者：【大中小】

网友斯特信提问：企业所得税实施条例第八十六条规定从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征证企业所得税。请问：这个所得是净所得=收入-成本后吗？是整个这个所得免税吗？还是收入免，成本费用可列？

所得税司巡视员卢云回答：《税法》第五条规定，“企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，《税法》实施条例第八十六条所称的“企业从事农、林、牧、渔项目的所得”，可以免征或减征企业所得税，是指该项目净所得免征或减征企业所得税。该项目净所得为该项目取得的收入减除各项相关支出后的余额。

中国财税浪子王骏：减免税所得是对所得的优惠，但税法上对于农林牧渔项目的减免税所得是按照项目实行减免税，而不是对于企业整体的减免税。这一点和技术转让所得等优惠相类似。对于农林牧渔项目而言，对于其净所得实行减免税，可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本—项目分摊的期间费用。就会计核算而言，期间费用本身是不区分经营项目核算的（如果部分期间费用可以对号入座到具体项目中去，可以作为项目的直接费用处理，不需要另行分摊），因此需要在享受减免税待遇的项目和不享受减免税待遇的项目之间按照合理的分配标准进行分配，比如按照收入比例、按照人工工资等等。另外，从我们中翰税务自身接触的实际情况来看，实际工作中还有一个争议，享受优惠的项目所得在扣除成本和分摊的期间费用的时候，相关的项目成本和分摊的期间费用是纳税调整之前的成本费用（没有考虑会计税法差异），还是纳税调整之后的成本费用（考虑了会计税法差异）。我倾向于按照后者理解。比如，某个农业企业农业收入1200万，其他行业收入800万，农业营业成本700万，其他行业营业成本400万，期间费用600万，期间费用中包含100万是业务招待费。其他会计税法差异不予考虑。期间费用中业务招待费只能扣除10万元（税前打六折是60万，收入千分五是10万），其余的90万元业务招待费需要调整。因此，可以税前扣除的期间费用只有510万元，510万元分配60%给农业所得，40%给其他所得。其中分配给农业所得的期间费用是306万元。享受免税待遇的农业所得是1200-700-306=194万元。企业正常课税的那部分其他行业所得=800-400-204=196万元不享受优惠。如果直接分类计算所得税=0+196*25%=49万元

在填写申报表时，13行利润总额300万

14行+纳税调增90万

15行-纳税调减194万

19行其中：减免税所得194万

23行纳税调整后所得196万

25行应纳税所得额196万

26行税率25%

27行应纳所得税49万

减免税所得不同于免税收入，免税收入在考虑计税待遇的时候，不需要考虑其对应的期间费用，其对应的期间费用是可以按照规定税前扣除的。财税【2011】76号文对于地方政府债券实行的是对于所得进行免税，而非收入进行免税。是免税所得，而非免税收入。