第一篇：关于年所得12万元以上的个人所得税纳税人自行申报有关事项的通知
关于年所得12万元以上的个人所得税纳税
人自行申报有关事项的通知
甬地税一〔2006〕251号
各县（市）、区地方税务局（分局），市局直属分局，稽查局：为加强个人所得税征收管理，完善个人所得税自行纳税申报制度，做好年所得12万元以上的纳税人自行申报工作，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局关于《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）的规定，现结合宁波市实际情况，特通知如下：
一、年所得12万元以上的纳税人，应在纳税年度终了后3个月内（即每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天），向主管税务机关办理纳税申报。以2006年为例，年所得12万元以上的纳税人，应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。对个人年所得12万元以上，虽平时取得收入已经足额缴纳了税款，按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定，年度终了后，仍应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。
二、年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬
所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
各个所得项目年所得的具体计算方法：
工资、薪金所得，是指未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。
个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。
财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。
财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产
过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。
三、纳税人可以从宁波财税网站（网址：）上免费下载，也可以直接到主管税务机关的办税服务厅免费领取纳税申报表等相关资料。
四、个人自行纳税申报方式
纳税人可以直接到主管税务机关申报，也可以采取数据电文（网上申报）、邮寄等方式申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。
数据电文（网上申报）、邮寄等方式申报要求：根据《中华人民共和国税收征管法》的相关规定，对纳税人采用数据电文方式申报（网上申报）或邮寄方式申报的，均需事先提出书面申请，并报经主管税务机关批准。对采用数据电文方式申报（网上申报）的纳税人，应同时从主管税务机关领取相应的申报密码。
五、个人申报应提供的资料
1、纳税人直接到主管税务机关申报应提供的资料：
（1）各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》。
（2）完税凭证：《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单等。
（3）纳税人个人有效身份证件复印件，有效身份证件包括纳税人的身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
（4）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
2、纳税人采取数据电文方式申报（网上申报）应提供的资
（1）各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》。
（2）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
申报程序：纳税人采取数据电文方式申报（网上申报）的，可登录宁波财税网站（网址：），在下载服务模块中下载年所得12万元以上个人所得税申报专用软件，填写完整后直接网上申报即可。对采用数据电文方式申报（网上申报）的纳税人，应同时按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。网上报税以税务机关收到申报数据的时间为实际申报日期。
3、纳税人采取邮寄方式申报应提供的资料：
（1）各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》。
（2）完税凭证：《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单等。
（3）纳税人个人有效身份证件复印件，有效身份证件包括纳税人的身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
（4）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采取邮寄方式申报以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
4、纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
（1）各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》。
（2）完税凭证：《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单等。
（3）纳税人个人有效身份证件复印件，有效身份证件包括纳税人的身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
（4）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
六、个人所得税自行申报纳税人的税款缴纳方式
（一）现金缴税：是指个人所得税自行申报纳税人用现金缴纳税款的一种方式。
（二）信用卡缴税：是指个人所得税自行申报纳税人用信用卡缴纳税款的方式。
七、税务机关应做好的准备工作：纳税人采取邮寄申报的，应当提供统一的申报专用信封。若纳税人采取网上申报的，应为纳税人提供相应的申报密码。有条件的税务机关应开设年所得12万元以上个人所得税纳税人申报绿色通道。
八、税务机关受理申报流程
个人所得税自行申报纳税人申报受理工作由各主管税务机关负责。具体受理申报流程：
（1）对于报送纸质明细申报资料的，由各主管税务机关申报受理窗口受理，受理窗口主要审核纳税人各类申报表汇总数与明细申报表的明细合计数是否相符；对审核有误的，要求纳税人重新申报，并按税收政策规定做好对纳税人辅导工作。
（2）对于报送电子明细申报资料的，主管税务机关应及时做好接收纳税人电子明细申报资料。
（3）对已受理的纳税人申报资料，各级税务机关应做好登记和台帐记录工作，以便于汇总、分析对比，实施动态管理。
九、各级税务机关要通过当地报刊、杂志、电视、广播等渠道，发表公益广告、纳税温馨提示等方式，提醒纳税人履行纳税申报义务；同时也可通过手机短信等方式，向金融、保险、证券、电力、电信、石化、烟草、民航、房地产、出版社、中介机构、体育俱乐部、外商投资企业、高新技术等高收入行业相关人员，以及其他企业负责人、投资者、承包者等高收入个人告知自行申报的截止日期。
宁波市地方税务局2006年12月18日
第二篇：网上办税平台年所得12万元个人所得税自行申报操作流程
网上办税平台年所得12万元个人所得税自行申报操作流程
一、申报方式：
广西年所得12万元以上个人所得税自行申报有办税服务厅自行申报、网上办税平台申报、个人所得税代扣代缴系统（易税门户）申报（另有操作说明）三种申报方式，申报截止期限为3月31日。
备注：由于到办税服务厅进行申报存在排队等候，建议纳税人使用网上办税平台进行申报。
二、操作说明
第一种：网上办税平台申报
本申报方式也在两种模式：
（一）单位代扣申报：直接使用纳税人所在单位的用户和密码登录；
（二）子用户申报：
子用户的开通：如果单位不希望单位其他涉税信息公开，建议单位新增加一个子用户，该子用户只有“个人所得税自行申报年所得12万元以上”申报权限；
申报：纳税人使用该子用户登录网上办税平台进行申报；
税款缴纳：存在必须补交的税款请到主管税务机关缴纳；
申报作废和更正：如果申报有错误的，到主管税务机关进行申报更正或作废，详细操作如下。
操作方式如下：
1、单位代扣申报：
单位代扣使用纳税人所在单位的用户和密码登录网上办税平台，通过“个人所得税自行申报年所得12万元以上”申报；
填写“纳税人姓名”、“国籍（地区）”、“身份证照种类”、“身份证件号码”，为必填项（以上信息为需要填报12万元申报的个人的信息）；
系统检索该纳税人是否在金三系统内有过记录：
1提示“未能根据当前自然人信息查询到当前自然人基本数据信息，○请先登记自然人信息或者请重新输入！”。
此时需给纳税人做“自然人登记”（需在办税大厅办理）或“自然人间接登记”（一般由代扣代缴工资薪金、房产交易、代开发票产生）；
2没有提示则继续进行补充填写表头资料，没有该项目的可留空。○
2、使用子用户的方式
（1）前提：单位新增子用户：一次性操作，即可提供给所有需要扣12万员的单位职工登记使用。
操作步骤：单位用户登记系统会，在窗口的右上方，点击选择“子用户注册”（如下图）进入新增子用户窗口。
1填写“子用户信息”○，点击“保存”按钮，注册新的子用户，初始密码为111111；
2子用户权限分配，选择子用户后，在右边功能树中选择“个人所得○税自行申报年所得12万元以上”，保存；
4（2）、12万元的纳税人申报：
①子用户登录时，选择“子用户”，填写主账户注册名，子用户注册名，子用户密码；
“许可用户注册用户”对应为单位的注册名
②“个人所得税自行申报年所得12万元以上”申报；
操作步骤参照“
1、单位代扣申报”
③按照申报表内容如实填写，保存。
保存前，纳税人应仔细检查填写项目，确认无误后再进行保存。
④申报错误处理
如果保存后才发现有申报错误的，则需纳税人自行携带身份证件和相关资料前往办税大厅进行申报更正或申报作废（因年收入12万以上个税申报的征收主体为自然人纳税人，不能使用单位纳税人的网上办税平台用户对该申报进行申报更正、作废或缴款，只能进行代申报）。
请注意操作，避免产生不必要的麻烦。
⑤税款缴纳
如有应补税款，需纳税人自行携带身份证件和相关资料前往办税大厅补缴税款。
第二种：办税大厅申报
1、通过金三个税模块的“自然人登记”、“自然人变更登记”补充完整纳税人资料。
如果纳税人在金三系统内没有任何记录，则做“自然人登记”；
如果纳税人在金三系统内做过“自然人间接登记”（一般由代扣代缴工资薪金、房产交易、代开发票产生），则做“自然人变更登记”，完善里面的所有信息。
2、通过金三个税模块的“个人所得税自行申报(12万)”，输入自然人身份证号，按照纳税人提供的资料填写申报表，保存后选择工作单位“主管税务所”及“行政区划”（因自然人纳税人没有主管税务机关，此操作主要是为该笔申报税款确定预算科目及收款国库），申报完毕。
3、“申报表作废（个税）”和“申报错误更正（个税）”可对申报分别进行作废或更正。
4、如有应补税款，跳转“一般征收开票”缴款。
5、如果纳税人是在网上办税平台自行申报，需要申报更正、申报作废或补缴税款的，由地税工作人员通过金三个税模块的“自然人变更登记”对纳税人进行信息补录后，再进行相应操作。
需要补缴税款的，“申报错误更正（个税）”调用纳税人的申报记录，不用修改纳税人已申报数据，直接保存后选择工作单位“主管税务所”及“行政区划”（因自然人纳税人没有主管税务机关，此操作主要是为该笔申报税款确定预算科目及收款国库），跳转“一般征收开票”缴款。
第三篇：年所得12万元以上纳税人报个人所得税自行申报有关问题的解答
年所得12万元以上纳税人报个人所得税自行申报有关问题的解答
一、“年所得12万元以上的”应怎样把握？都包括哪些内容？
答：《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”、以及“其他所得”。
二、哪些所得可以不计算在年所得中？
答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁
发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.国债和国家发行的金融债券利息；
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国
务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;
4.福利费、抚恤金、救济金；
5.保险赔款；
6.军人的转业费、复员费；
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活
补助费；
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他
人员的所得；
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。
三、各个所得项目的年所得怎样计算呢？
答：《办法》根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目所得的具体计算方法：
（一）工资，薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额。也就是与任职、受雇
有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。
（二）个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查帐征收的，按照每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或按照其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税的收入总额计算。即：
按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位
中取得的工资、薪金性质的所得。
（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元
或者每次收入20%）的收入额。
（五）财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费
用（每月不超过800元）的收入额。
（六）财产转入所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金
及有关合理费后的余额，即应纳税所得额。
（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。
四、纳税人平时如何收集保管自己的收入凭证和纳税信息？
答：纳税人平时应认真记录自己的每笔收入和纳税信息，并保存好个人收入、扣缴税额等涉税信息的凭据，如单位工资单、银行结息单或明细账单、代扣代缴税款凭证或者《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称《完税证明》）等。
五、本市税务机关以何种发式、何时为纳税人提供《完税凭证》？
答：为提高《完税证明》的送达效率，每年2月底前，本市各税务机关将《完税证明》寄送给纳税人，希望广大纳税人配合扣缴单位提供完整准确的有效联系地址和邮编等信息。
六、年所得12万元以上纳税人如何取得《个人所得税纳税申报表（使用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（以下简称《纳税申报表》）？
答：年所得12万元以上纳税人，可通过上海财税网站（网址:http//）免费下载《纳税申报表》（一式二联）；也可到各个主管税务机关办税服务厅和指定的邮政支局或邮政所免费领取《纳税申报表》。（12月20日后开始领取）。
七、2009年的《纳税申报表》有何变化？
答：为便于年所得12万元以上的外籍个人填写《纳税申报表》，国税总局于2008年3月印发了《纳税申报表》（中、英文对照版）。自2009年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，应使用《纳税申报表》（中、英文对照版）进行申报。
为方便纳税人填写《纳税申报表》，本市以无碳复写形式印制国税总局修订后的《纳税申报表》。主管税务机关在纳税人报送的《纳税申报表》（一式二联）上加盖申报受理印章。其中，第一联由主管税务机关留存归档，第二联由纳税人留存备查。
八、年所得12万元以上纳税人是否可以参照《完税证明》上的“实缴税款”填写《纳税申报表》？
答：本《完税证明》上“税款所属期”与纳税人在一个纳税内所取得所得的所属期是一致的，如果扣缴义务人已按税法规定扣缴个人所得税税款，则年所得12万元以上的纳税人，可参照《完税证明》“实缴税款”栏目内的金额，填写在《纳税申报表》“已缴（扣）税额”栏目内。
九、年所得12万以上的纳税人，应该到什么地方申报呢？
答：《办法》规定，年所得12万元以上的纳税人，终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：
（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单
位所在地主管地税机关申报。
（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得
或者对企事业单位的承包经营者、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。
（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所
在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居
住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户
籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。
经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。
十、年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报呢？
答：按照实施条例和《办法》的规定，从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税终了后的3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。2008年所得达到12万元的纳税人，应在2009年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。
十一、年所得12万元以上纳税人是否可委托他人办理自行纳税申报相关事项？
答：年所得12万元以上纳税人可委托有税务代理资质的中介机构或者为其代扣代缴个人所得税税款的扣缴单位，代为办理自行纳税申报的相关事项。
十二、年所得12万元以上的个人，申报时都要报送哪些资料？
答：年所得12万元以上的纳税人，纳税申报时，只需要根据一个纳税内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送《纳税申报表》、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
十三、根据国家税务总局《办法》的有关规定，年所得12万元以上的纳税人可采用邮寄申报、网上申报和办税服务厅申报等多种申报方式，本市如何操作？
答：年所得12万元以上的纳税人在办理自行申报时，不涉及补缴、退还个人所得税税款的，可选择采用邮寄申报和网上申报方式向其主管税务机关办理自行纳税申报的相关事项；涉及补缴、退还个人所得税的，应到其主管税务机关办税服务厅办理自行纳税申报的相关事项。需要注意的是，纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料；纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
十四、年所得12万元以上纳税人如何取得办理邮寄申报的专用信封？
答：年所得12万元以上纳税人，可向黄浦、卢湾、徐汇、长宁、普陀、静安、闸北、虹口、杨浦、宝山、闵行、浦东新区等区的邮政支局和邮政所，或者向嘉定、金山、南汇、丰贤、松江、青浦、崇明等区县的邮政支局购领邮寄申报的专用信封。
十五、年所得12万元以上纳税人如何填写专用信封？
答：年所得12万元以上的纳税人采用邮寄申报方式的，其购领的专用信封有两个。一个购买的专用信封用于向主管税务机关邮寄申报，通常纳税人可按《完税证明》和《中华人民共和国税收通用缴款书》上注明的主管税务机关，填写其受理邮寄申报的办税服务厅名称、地址和邮编；另一个领取的专用信封用于主管税务机关回复信件，纳税人应在回邮信封封面上准确、完整、清晰地填写本人有效的联系地址、姓名和邮编。
十六、年所得12万年以上纳税人如何办理邮寄申报？
答：年所得12万元以上纳税人应将填写好的《纳税申报表》（一式二联）、有效身份证件复印件和填写好的回邮信封，一并用专用信封套封，以挂号信的方式邮寄给主管税务机关。纳税人应妥善保管邮寄申报的凭据，以备查核。
十七、年所得12万元以上纳税人邮寄申报后如何取得主管税务机关受理回复？
答：年所得12万元纳税人采用邮寄申报方式的，主管税务机关将纳税人邮寄的《纳税申报表》其中第二联加盖申报受理印章后，及时以挂号信方式回复给纳税人留存。
十八、年所得12万元以上纳税人申请办理网上申报需办理哪些具体手续？
答：年所得12万以上的纳税人，首次申报办理网上申报的，应当持本人有效身份证件的原
件和复印件，填妥《年所得12万元以上纳税人网上申报申请审批表》后，交主管税务机关办税服务厅综合服务窗口受理人员。受理人员经对纳税人的身份证件核对无误后，向纳税人当场打印《年所得12万元以上纳税人网上申报专用密码领取单》。纳税人凭《年所得１２万元以上的纳税人网上申报专用密码领取单》，到办税服务厅指定窗口办理领取网上申报专用密码的相关手续。
十九、年所得１２万元以上纳税人网上申报如何具体操作？
答：年所得１２万元以上纳税人取得专用密码后，可在上海财税网站“年所得１２万元以上的纳税人自行纳税申报”页面上，按税务机关规定的网上申报提示步骤，按规定填写并发送《纳税申报表》。
二十、年所得12万元以上纳税人网上申报后如何取得主管税务机关受理回复？
答：年所得12万元以上纳税人成功发送《纳税申报表》后，申报系统将自动生成《年所得12万元以上纳税人网上申报受理回执单》，并回发给纳税人留存备查。
二十一、纳税人因故遗失或遗忘网上申报专用密码怎么办？
答：纳税人应当妥善保管网上申报专用密码。纳税人因故遗失或遗忘密码，应携带本人有效的身份证件，到原受理网上申报申请的主管税务机关办税服务厅，补办网上申报专用密码的相关手续。
二十二、年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请补缴个人所得税税款的，应如何办理？
答：年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请补缴个人所得税税款的，应将已填妥的《纳税申报表》（一式二联）和本人有效身份证件原件及复印件，一并交主管税务机关办税服务厅申报纳税窗口受理人员，经受理人员审核无误后，按规定当场开具税收通用缴款书解缴入库。
二十三、年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请退还个人所得税税款的，应如何办理？
答：年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请退还个人所得税税款的，应将已填妥的《纳税申报表》（一式二联）、本人有效身份证件原件和复印件以及完整准确的纳税资料和完税凭证，一并交主管税务机关办税服务厅综合服务窗口受理人员，主管税务机关应按规定审核无误后，方可办理退还个人所得税税款。
二十四、年所得12万元以上纳税人因故发生多次申报如何处理？
答：在规定的申报期限内，年所得12万元以上纳税人因填写错误等原因确需重新申报的，应按全额重新填报《纳税申报表》，主管税务机关以其最后一次报送的《纳税申报表》为准，之前报送的《纳税申报表》自动作废。
二十五、年所得未达到12万元以上纳税人误申报如何处理？
答：对申报年所得不超过12万元的，主管税务机关不再回复和保留相关信息。
二十六、年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗？
答：年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据税收征管法第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
二十七、年所得１２万元以上的纳税人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，应负什么法律责任？
答：根据税收征管法第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。
第四篇：深圳市地方税务局关于开展2010年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报工作有关事项的通告
深圳市地方税务局关于开展2010年所得
12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报工作
有关事项的通告
日期： 2011-01-0
5深地税告〔2010〕9号
为加强个人所得税征收管理，规范自行纳税申报行为，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》（国税发〔2006〕162号）的有关规定，我市定于2011年1月1日至3月31日开展2010年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报工作。现就有关事项通告如下：
一、申报对象
2010年所得12万元以上的纳税人（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税中在中国境内居住不满1年的个人），无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应办理纳税申报。
二、申报资料
《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（以下简称《纳税申报表》）；个人有效身份证件（包括居民身份证、护照、回乡证、军人身份证件等）复印件。
《纳税申报表》可以从深圳地税网站（http://）“下载专区-纳税申报类-个人所得税”栏目中下载，也可以直接到各区地方税务局（税务所）办税服务厅领取。
三、申报内容
（一）年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税内以下11项所得合计数额达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。
（二）年所得12万元的计算不含以下所得：
1.个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即:
（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
（2）国债和国家发行的金融债券利息;
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;
（4）福利费、抚恤金、救济金;
（5）保险赔款;
（6）军人的转业费、复员费;
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
2.个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。即在中国境内无住所但居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，由中国境外公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分。
3.个人所得税法实施条例第二十五条规定的，单位按照国家规定为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
（三）年所得12万元中各项所得按照下列方法计算：
1.工资、薪金所得，按照未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（华侨、港澳台同胞、外籍人员每月2800元）的收入额计算。
2.个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算。
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。
4.劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。
5.财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。
6.财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。其中对股票转让所得，以一个纳税内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。
7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。
（四）年所得12万元以上的纳税人，需要填写申报个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、减免税额、应补税额、应退税额。个人的相关基础信息包括姓名、国籍、身份证照类型及号码、任职受雇单位及行业、职务、职业、境内有效联系地址及邮编、联系电话。如果是外籍人员，还需填报在华天数信息。
四、申报地点
（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报（经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方）.上述主管税务机关，是指主管的区地方税务局（税务所）。
五、申报期限
2010年所得达到12万元的纳税人，应该在2011年1月1日至3月31日期间办理纳税申报。纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第二十七条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征收管理法实施细则》）第三十七条的规定办理。
六、申报方式
纳税人纳税申报采用窗口申报和互联网申报、邮寄申报方式。其中，对互联网申报、邮寄申报“应补税额”或“应退税额”大于零的，纳税人应在申报期内持身份证照到主管的区地方税务局（税务所）办税服务厅清缴税款或申办退税。
（一）窗口申报方式:由纳税人直接到主管的区地方税务局（税务所）办税服务厅办理，也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理，或者由扣缴义务人代为报送纳税人填写签名的《纳税申报表》。
（二）互联网申报方式：由纳税人自行登陆深圳地税网站年所得12万以上个人自行申报系统（http:///12w）办理。
（三）邮寄申报方式：由纳税人采取挂号信函形式办理。将填写好的《纳税申报表》寄给主管的区地方税务局，信封正面左下方注明“个人所得税自行纳税申报”字样。税务机关以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
七、法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或不如实申报的，依照《税收征管法》第六十二条、第六十三条、第六十四条和第六十九条的相关规定处理。
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，依照《税收征管法实施细则》第九十八条的相关规定处理。
八、其它事项
其它未尽事项按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》（国税发〔2006〕162号）等法律、法规的规定办理。
扣缴义务人、纳税义务人需进一步了解或咨询有关事项，可拨打深圳地税咨询电话12366-2咨询，或登录深圳地税网站（http://）查询。
特此通告。
第五篇：个人年所得达到12万元的个人所得税申报流程
个人年所得达到12万元的个人所得税申报流程
按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）和国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）规定，年所得达到12万元的个人，在纳税终了后,应当向《办法》规定的申报地点的税务机关（以下称主管税务机关）办理纳税申报。我市个人所得税自行纳税申报按照以下方式和流程办理：
主要采用两种申报方式：直接到税务机关申报；邮寄申报。
（一）个人直接到税务机关申报
纳税人直接到主管税务机关申报，按以下三种不同情况区分申报流程：
1、申报无补税、退税、抵税
该申报流程适用于纳税人在纳税内已足额缴纳个人所得税，终了后纳税申报时，纳税人只需要办理申报事宜，不需要另行办理补税、退税、抵税等事宜。
第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）
第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。
第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。
第四步 纳税人留存一份申报表备查。
2、申报补税
该申报流程适用于纳税人在纳税内没有足额缴纳个人所得税，终了后纳税申报时，纳税人还需要办理补税事宜
第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）。
第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。
第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。
第四步 纳税人执税务机关开具的税收缴款书缴纳税款。
第五步 纳税人留存一份申报表备查。
3、申报退税、抵税
该申报流程适用于纳税人在纳税内多缴个人所得税，终了后纳税申报时，纳税人可选择申请当期退税或是申请多缴税金留作下期缴纳个人所得税时抵减。
第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）
第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。
第三步 纳税人提交以下资料给主管税务机关。
（1）当期个人所得税申报表；
（2）个人有效身份证件复印件；
（3）多缴税款属自行申报的，多缴税款所属时期的纳税申报表复印件；多缴税款属代扣代缴的，扣缴义务人对纳税人多缴税款所属时期实际应税收入情况的书面证明；
（4）证明已纳税的个人所得税完税凭证（含税收缴款书、完税证明、代扣代
收税款凭证等）原件及复印件（税务机关核对原件与复印件无误后，将原件退回纳税人）；
（5）《退（抵）税申请审批表》；
（6）主管税务机关规定的其他资料。
第四步 税务机关经审核无误后作退税或抵税处理，纳税人执税务机关退回申报表备查或下期抵税申报。
(二)邮寄申报
邮寄申报目前只适用于无补税、退税、抵税的情况。
第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取《邮寄纳税申报申请书》，填写完毕后，交主管税务机关备案，同时主管税务机关向纳税人提供邮寄申报所需的税务机关地址、邮编及收件人。
第二步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报）。
第三步 纳税人按照填表要求填写申报表。
第四步 纳税人将申报表、身份证件复印件装入信封，以挂号信函的方式邮寄到税务机关，在信封上填写主管税务机关提供的税务机关地址、邮编及收件人，并在收件人下方位置填写“个人所得税纳税申报”字样。
第五步 纳税人向邮政部门索取收据作为申报凭据。
纳税人纳税申报并向主管税务机关提供相应已纳税完税凭证等资料后，可向主管税务机关提出开具完税证明，主管税务机关经审核无误后应当开具。
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