第一篇：2016年地方税务稽查业务试题库(含答案)
2016年地方税务局稽查业务试题
一、单项选择题（共60题）
1、税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由（A）依法决定是否回避。A、稽查局局长 B、所属税务局领导 C、稽查局分管领导 D、检查科科长
2、稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查，以外的税收违法行为，由（C）的稽查局查处。A、违法行为发生地 B、发现地 C、违法行为发生地或者发现地 D、都不对
3、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，对于线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，（B）。
A、转交相关部门处理 B、由选案部门列入案源信息C、暂存待办 D、将检举材料转送有处理权的单位
4、检查应当自实施检查之日起（B）内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。A、2个月 B、60日
C、30日 D、选案部门规定时限
5、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在（D）内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在（）内退还。A、三个月 45日 B、二个月 30日 C、二个月 45日 D、三个月 30日
6、采取税收保全措施的期限一般不得超过（A）； A、六个月 B、一年 C、90日 D、60日
7、稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后（C）内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。A、3日 B、1日 C、3个工作日 D、1个工作日
8、税务机关以外人员需要查阅的，应当经（D）批准。A、检查科科长 B、综合科科长 C、稽查局局长 D、稽查局所属税务局领导
9、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是（C）。A、税收法定原则 B、实质课税原则 C、税收公平原则 D、法律优位原则
10、下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（A）。
A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B、土地所有权
C、依法定程序确认为违法、违章的建筑物
D、学校的教育设施
11、下列各项中，不得作为纳税保证人的是（C）。A、有纳税担保能力的组织 B、有纳税担保能力的自然人 C、纳税信誉等级被评为C级以下的
D、企业法人的分支机构（有法人书面授权）
12、申请人申请税务行政复议，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可在缴清税款和滞纳金或者提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起（C）提出行政复议申请。
A、90日 B、15日 C、60日 D、两个月
13、同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限，这属于（C）。
A、属地管辖 B、级别管辖 C、地域管辖D、裁定管辖
14、《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于（D）。A、财政部制定的部门规章 B、全国人大授权国务院立法 C、国务院制定的税收行政法规 D、全国人大制定的税收法律
15、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少 缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情
况的，可以（A）。A、将追征期延长到5年 B、将追征期延长到10年 C、追缴税款但不加收滞纳金 D、处以1万元以下的罚款
16、某纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，造成少缴税款50万元，税务机关对其处理为（D）
A、3年内可以要求补征 B、3年内可以追征 C、3年至10年内追征 D、无限期追缴
17、根据《税收征管法》规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是（D）A、2000元以下 B、2000至5000元罚款
C、应扣未扣税款50%以上5倍以下 D、应扣未扣税款50%以上3倍以下
18、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款期限是在收到行政处罚决定书之日起（A）A、15日 B、10日 C、90日 D、60日
19、下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（B）A、对法人做出5000元以上罚款案件 B、对公民做出2000元以上罚款案件
C、对法人做出没收非法所得处罚案件 D、对法人做出停止出口退税权处罚案件
20、根据《税务行政复议规则》，下列事项中，不可以适用调解的是（A）
A、税务机关办事流程 B、确定应税所得率 C、行政奖励 D、行政赔偿
21、某企业对县地税局的征税行为不服，在缴纳税款之后，欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定，没有有管辖权的行政复议机关是（C）
A、市地税局 B、县政府 C、县政府法制办
22、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（D）万元。（歌舞厅营业税税率为20%）
A、14.55 B、15.15 C、18.6 D、19.6
23、下列选项中，不属于营业税征税行为的是（D）。A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务 B、保险公司在境内提供保险劳务 C、旅游公司在境内组织旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
24、某单位在合并重组中，将10年前购臵的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是（C）。
A、按照办公楼评估价格缴纳营业税
B、按照办公楼评估价格扣除购臵原价缴纳营业税 C、不缴纳营业税
D、由税务机关核定征收营业税或增值税
25、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是（A）。A、补缴的消费税税款
B、因漏缴营业税而缴纳的滞纳金 C、因漏缴营业税而缴纳的罚款 D、进口货物缴纳的增值税税款
26、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（A）缴纳。
A、经营地按当地适用税率计算
B、机构所在地按当地适用税率计算
C、经营地但按机构所在地的适用税率计算
D、机构所在地但按经营地的适用税率计算
27、、根据规定，现行地方教育附加的征收率为（B）。A、1% B、2% C、3% D、5%
28、某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚（处罚方法同营业税）的城建税为（B）。A、3360元
B、10360元 C、130360元 D、133360元
29、纳税人以自产的液体盐加工固体盐。则（B）。A、按照液体盐的税额征税 B、按照固体盐的税额征税 C、液体盐、固体盐征两道税 D、均不予征税
30、某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是（C）。A、税务机关核定的标准 B、该省原煤的平均税额标准 C、甲独立矿山的税额标准 D、收购地煤矿税额标准
31、根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（C）。
A、除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于1% B、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报
C、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，定期申报方式确定后，一年之内不得变更
D、土地增值税纳税人应向户籍所在地主管税务机关办理纳
税申报
32、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限由（D）依据《城镇土地使用税暂行条例》的规定的期限内自行确定。A、土地所在地的主管税务局 B、县级地方税务局 C、地市级地方税务局 D、省级地方税务局
33、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（C）元。
A、0
B、200
C、2500
D、5000
34、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（C）。A、产权属于集体的，由承典人缴纳 B、房屋产权出典的，由出典人缴纳
C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不缴纳
35、契税的纳税义务发生时间是（A）。
A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天 B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内 C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内
D、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内
36、根据现行政策，下列表述正确的是（C）。A、车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免征车船税 B、拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的70%计算车船税 C、《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数据为准 D、净吨位不超过1吨的船舶，不缴纳车船税
37、根据印花税暂行条例的规定，下列有关借款合同的计税依据的表述中，错误的是（B）。
A、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花
B、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花
C、对借款方以财产作抵押，应按借款合同贴花
D、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税
38、下列合同和凭证应纳印花税的是（D）。A、企业因改制签订的产权转移书据
B、劳务输出合同
C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
D、企业与银行之间的借款合同
39、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（C）万元。A、10 B、15 C、20 D、25 40、根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（A）日内缴入国库。A、7 B、10 C、15 D、5
41、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是（D）。A、利润分割法 B、再销售价格法 C、交易净利润法 D、成本分割法
42、某居民企业2014年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14
万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2013年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（B）万元。A、2.25 B、8.76 C、1.24 D、10
43、某商贸企业2014年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（B）万元。
A、850
B、842 C、844
D、902
44、某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（D）万元。A、310 B、349.84 C、394.84 D、354.5
45、王某为一家法人企业的董事兼投资者，但王某不在该企业任职，2014年从该私营企业取得董事费收入80000元，王某的个人所得税由企业代为支付，3月份以投资者的名义向私营企业借款30000元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税（B）元。
A、33352.94 B、24600 C、35532.94 D、33360.94
46、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（B）元。A、3416 B、3449.6 C、3752 D、4009.6
47、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（B）项目缴纳个人所得税。A、财产转让所得 B、工资、薪金所得 C、股息、红利所得 D、劳务报酬所得
48、某高级工程师2014年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（B）元。
A、0 B、208 C、180 D、280
49、杰克先生受英国某机构委托来华工作，于2013年7月10日来华，9月24日回国。在华工作期间，中国企业每月向杰克先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；杰克先生9月份应就其所得在
中国境内缴纳个人所得税税额（D）元。
A、1840.27 B、1879.43 C、2349.29 D、1937.63 50、张某2014年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为50000元，张某年终奖自己实际负担的税额为（A）元。
A、5202.27 B、5164.25 C、5686.46 D、6428.16
51、审理委员会成员单位自收到审理委员会办公室分送的案件材料之日起（B）内，提出书面审理意见送审理委员会办公室。
A、15日 B、10日 C、30日 D、20日
52、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（C）年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。A、3 B、4 C、5 D、6
53、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以（A）以下的罚款。
A、1000元B、2000元C、2000-5000元D、2000-1000元
54、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际
招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮（C），各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。A、20% B、30%C、50%D、1倍
55、税务机关确认有税收违法行为的当事人（B）的，不予税务行政处罚。
A、配合税务机关查处税收违法行为有立功表现 B、税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果 C、主动消除税收违法行为危害后果 D、受他人胁迫有税收违法行为
56、在税务违法案件检查中，稽查人员有权到车站检查纳税人（C）。
A、托运的应纳税商品 B、托运的应纳税商品及有关单据 C、托运应纳税商品的有关单据 D、托运应纳税商品的样品
57、对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押、拍卖或变卖的前提条件是（C）。A、商品不可分割
B、纳税人无其他可供强制执行的财产
C、商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产 D、商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产
58、稽查局对从事生产、经营的纳税人（B）的，经县以上税务局局长批准，可以采取税收保全措施或强制执行措施 A、以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为
B、以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象 C、当期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移其应纳税收入迹象 D、当期的纳税情况依法进行税务检查时，有明显的转移其应纳税收入迹象
59、税务机关应当在收到当事人听证要求后（D）内举行听证，并在举行听证的（）前通知当事人。A、5日 3日 B、7日 3日 C、10日 7日 D、15日 7日
60、税务处理文书的受送达人是法人的，（C）不能签收。A、财务负责人 B、负责收件的人 C、法人 D、代理人
二、多项选择题（共40题）
1、省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查（ABCD）。
A、纳税人生产经营规模、纳税规模； B、分地区、分行业、分税种的税负水平； C、税收违法行为发生频度及轻重程度； D、纳税人产权状况、组织体系构成；
2、被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理(ABCD)。
A、拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像与税收违法案件有关资料的
B、在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 C、拒绝或者阻止检查人员照相、复制与税收违法案件有关资料的
D、其他不依法接受税务检查行为的
3、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查（ABC）。A当事人被有关机关依法限制人身自由的
B账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的
C法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的
D被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的
4、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料(ABCD)A、涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；
B、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件； C、涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；
D、补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。
5、税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列（ABCD）A、案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列； B、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后； C、其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。
D、税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。
6、税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限（ABC）A、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，案卷保管期限为永久；
B、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； C、前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。
D、涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为15年
7、税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，具体包括（ABCD）。A、税收法定原则 B、税收公平原则 C、税收效率原则 D、实质课税原则
8、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（AB）。A、层次高的法律优于层次低的法律 B、同一层次的法律中，特别法优于普通法 C、国内法优于国际法 D、新法优于旧法
9、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（BC）。A、土地增值税 B、消费税 C、印花税 D、个人所得税
10、下列属于建筑业税目征税范围的有（ABCD）。A、代办电信工程 B、钻井工程 C、进行岩石爆破
D、土地的三通一平劳务
11、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有（ABC）。
A、从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款
B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C、单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额
D、从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入为营业额
12、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（ABCD）。A、出纳长款收入不征收营业税
B、存款或购入金融商品，不征收营业税
C、人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税 D、证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税
13、下列关于城建税税率表述正确的有（ABD）。A、某公司在某市东城区城建税税率为7% B、某公司在某县城城建税税率为5% C、某公司在某镇城建税税率为1%
D、某公司在农村的某农场城建税税率为1%
14、根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（ABD）。
A、海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加 B、对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加
C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加
D、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
15、资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，下列关于资源税的表述，正确的有（ABD）。
A、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额 B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 C、出口应税产品可以退还已纳资源税 D、对地面抽采煤层气暂不征收资源税
16、纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（ABCD）。A、隐瞒、虚报房地产成交价格
B、提供扣除项目金额不实 C、转让已使用的房屋及建筑物的
D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
17、关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（ABD）。
A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B、分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致 C、建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
D、房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
18、下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（AC）。
A、纳税人购臵存量房，自房屋交付使用之次月起纳税 B、纳税人购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税 C、纳税人出借房产的，自交付房产之次月起纳税 D、纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税
19、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（ACD）。A、军事设施占用耕地免征耕地占用税 B、养老院占用耕地减半征收耕地占用税
C、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
D、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
20、下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有（BCD）。A、建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额 B、仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用 C、产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额 D、资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额
21、某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以500万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了350万元的土地使用权出让费。当地契税税率4%，则下列各项符合契税规定的有（ACD）。
A、医院缴纳契税14万元 B、企业应缴纳契税14万元
C、此项业务中，医院和企业均应缴纳契税 D、企业应缴纳契税20万元
22、依据企业所得税核定征收相关规定，应核定其应税所得率的有（BCD）。
A、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
B、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
C、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
D、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
23、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（BCD）。
A、经营租赁方式租出固定资产的折旧费 B、融资租赁方式租出固定资产的折旧费 C、当月购入固定资产当月计提的折旧支出
D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
24、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（ABC）。
A、企业各项存货发生的正常损耗
B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D、企业存货因管理不善发生的非正常损失
25、关于企业所得税收入的确定说法正确的有（ABCD）。A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
B、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
C、广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入 D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
26、关于研究开发费用加计扣除的涉税规定,以下正确的有（ACD）。
A、研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销 B、对企业委托给外单位进行开发的研发费用,不得进行加计扣除
C、企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同
D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除
27、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（ABCD）。A、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
B、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入
C、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算
D、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
28、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（AD）。A、个人书画展卖取得的报酬 B、提供著作的版权而取得的报酬 C、个人开设牙科诊所的收入
D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
29、下列各项中对“次”表述正确的有（ABD）。A、偶然所得，以每次收入为一次
B、财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次 C、特许权使用费所得，以一个月取得的收入为一次 D、其他所得，以每次收入为一次
30、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（AC）。A、偶然所得
B、特许权使用费所得 C、利息、股息所得 D、财产租赁所得
31、根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人包括（ABC）。
A、个体工商业主 B、个人独资企业
C、在中国有所得的外籍人员 D、私营企业
32、下列项目中，可免征个人所得税的有（ABD）。A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B、个人举报犯罪行为获得的奖金 C、退休人员再任职取得的收入
D、个人购买体育彩票获得中奖收入5000元
33、下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有（ABC）。A、在行政复议中，被申请人对其做出的具体行政行为负有举证责任
B、在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他相关组织或者个人收集证据
C、行政复议机构认为必要时，可以调查取证
D、需要现场勘察的，现场勘察所用时间需计入行政复议审理期限
34、关于税务行政处罚，下列陈述正确的有（ABC）。A、对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚
B、税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定
C、税务行政处罚必须以事实为依据
D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设臵行政处罚
35、下列选项中，关于纳税质押的表述，错误的有（CD）。A、纳税人以存款单出质的，应由签发的金融机构核押 B、对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押
C、纳税质押自纳税担保和纳税担保财产清单经税务机关确认和质押物移交次日起生效
D、缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起7个工作日内返还质押物
36、纳税人有下列（ACD）情形，适用纳税担保。A、在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
B、纳税人未按规定期限纳税
C、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
D、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
37、有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。（ABD）
A、被查对象认定错误的
B、税收违法事实不清、证据不足的
C、适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误
D、税务文书不规范、不完整的
38、违反发票管理规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（A B C）
A、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； B、拆本使用发票的；
C、以其他凭证代替发票使用的；
D、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票
39、纳税人对税务机关（ABC）不服的，可以提出税务行政复议。
A、不予退还税款的行为
B、收缴发票、停止发售发票的行为 C、不依法给予举报奖励的行为 D、制定的征收管理办法
40、根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。A、擅自销毁账簿 B、在账簿上不列收入 C、不进行纳税申报 D、虚假的纳税申报
三、判断题（共40题）1、2014年4月，稽查局检查发现，某公司2004年因会计计算错误，少缴税款12万元，稽查局决定追征少缴的税款，并加收滞纳金。（错）
2、稽查局有权对纳税人、扣缴义务人的违法行为给予处罚，无权对税务代理人违反税收法律的行为给予处罚。（错）
3、在实施税务检查时，预先通知被检查对象有碍检查的，稽查人员可不必通知。（错）
4、经县以上税务局局长批准，稽查局可以书面通知合伙企业合伙人的开户银行，冻结其金额相当于应纳税款的储蓄存款。（对）
5、没有当事人陈述，但其他证据充分、确凿的，稽查局可以认定当事人有税收违法行为。(对）
6、张某非法印制发票，稽查局作出对张某没收违法所得并处罚款的决定，违背了“一事不二罚”原则。（错）
7、税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。（对）
8、税务机关在税务违法案件检查中，以偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料不能作为定案依据。（错）
9、企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年。（错）
10、在中华人民共和国境内提供各种劳务的收入均应缴纳营业税。（错）
11、依照税收征管法第55条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报上级税务机关批准。（错）
12．纳税人在限期内已缴纳税款，税务人员未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭到损失的，税务人员应当承担赔偿责任。（错）
13、税务行政处罚简易程序适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。（对）
14、稽查执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况报告稽查局长，并提出向公安机关移送的建议。（错）
15、企业单独建造地下车库（位）的，应作为成本对象单独核算，按照收入与成本配比的原则，其成本费用要在已售和未售之间进行分摊，具体分摊方法按已售地下车库（位）面积占全部地下车库（位）的可售建筑面积比例计算。已售地下车库（位）面积=每个车位面积×已售数量。（对）
16、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税
纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东)转增股本，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，征收个人所得税。（错）
16、客货两用车，又称多用途货车，是指在设计和结构上主要用于载运货物，但在驾驶员座椅后带有固定或折叠式座椅，可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。（对）
17、自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（对）
18、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、臵换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让的行为。由纳税人提供具体资料，由县级地税局比照营业税减免税审批程序，出具不征税证明。（错）
19、根据江西省地方税务局《支持高校毕业生创业就业税收优惠政策和服务措施》,要加快税收减免审批速度。审批机
关在10个工作日内做出审批决定，并在做出决定之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》送达纳税人。（对）20、江西省地方税务局就发票管理规定,规范零星服务业务的发票开具管理，经营者向消费者个人提供零星服务，单笔金额在50元（含）以下的，可免予逐笔开具发票，但消费者要求开具的，必须按规定开具；单笔金额在50元以上的应开具发票。（对）
21、税务机关以外人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准。（错）
22、通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。（对）
23、自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；在计算应纳税所得额时，按80%计入收入总额。（错）
24、国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。（对）
25、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的
缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。（对）
26、重大税务案件应当自批准受理之日起30日内作出审理决定，不能在规定期限内作出审理决定的，经审理委员会主任或其授权的副主任批准，可以适当延长，但延长期限最多不超过10日。（错）
27、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。（对）
28、装订成册的税务稽查案卷可以增添或者抽取文件材料;但需由案卷保管人员在备考表中注明。（错）
29、税务稽查案卷数字化，可以在案卷文件材料整理装订时同步进行，也可以在案卷归档后集中进行。税务稽查案卷数字化，由稽查局、档案管理部门、电子税务管理部门依照国家纸质档案数字化有关规定实施。（对）
30、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。（对）
31、用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地，以及用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田，属于耕地占用税的征税范围。对占用上述草地、苇田建房或从事非农业建设的单位和个人，应照章征收耕地占用税。（对）
32、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按10%的税率缴纳企业所得税。（错）
33、纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关应当自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起30日内查实并办理退库手续。（对）
34、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。（对）
35、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专 34
项报告，在每年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。（错）
36、按照现行营业税政策规定，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。（对）
37、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（对）
38、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额150万元以上的，属各设区市、县（市、区）以下地方税务局公布辖区内各级地税机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息。（错）
39、以江西省统计局公布的2013年在岗职工年平均工资为计算标准，我省住房公积金个人所得税税前扣除最高限额调整为1402元/月，自2014年8月份纳税申报期开始执行。（错）40、2014年2月我市纳税申报期限为2月21日.（对）
四、计算题（共10题）
（一）某综合性建筑公司在2013年各项涉税业务，请计算应纳营业税：
１、取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材
料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；转让闲臵办公用房一幢（购臵原价2700万元），取得转让收入3300万元。
答案：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购臵的不动产，以全部收入减去不动产的购臵原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（万元）
２、从事债券买卖业务，2013年12月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.5万元；当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时另支付相关费用和税金2万元。答案：应纳营业税=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（万元）=5000（元）
３、自建度假村，对外营业，单独核算，2013年9月购入税控收款机两台，取得普通发票上注明的价款5850元，当月取得住宿收入60万元，康体中心收入10万元，餐厅收入40万元，商务中心收入2万元。
答案：营业税纳税人购臵税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列
公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17％）×17％，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳营业税＝（60+10+40+2）×5%-0.585÷（1+17%）×17%＝5.52（万元）
４、兼营房地产项目，2013年某开发项目出售，向购房人收取价款16000万元，其中包括代收住房专项维修基金320万元。
答案：应纳营业税＝（16000-320）×5%＝784（万元）５、对外转让一块土地使用权，取得收人4860万元，该地块为企业当年从债务人手中抵债而来，当时约定抵债作价3540万元，转让时发生相关费用6万元。
答案：应纳营业税＝（4860-3540）×5%＝66（万元）
（二）某市一外资房地产开发公司2013年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元；以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼，占地面积各为1/2；高档商品房开发成本3000万元，分摊到商品房的利息支出306万元，能提供金融机构贷款证明；精装修写字楼开发成本3400万元，分摊到写字楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；2013年9月份全部竣工验收后，公司将高档商品房出售，取得收入12000万元；将精装修写字楼转为对外租赁，当年收取租金1200万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
1、、计算该房地产开发公司2013年共计应缴纳的营业税。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
2、、计算土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
3、、计算土地增值税时准予扣除的开发成本金额。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
4、、计算土地增值税时准予扣除的税金。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
5、、计算土地增值税时扣除项目合计。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。答案： 1、2013年共计应缴纳的营业税=1200× 5%+12000×5%=60+600=660（万元）
2、精装修写字楼转为租赁，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。
应扣除的土地使用权的金额＝（6000＋240）÷2＝3120（万元）
3、应扣除的开发成本的金额＝3000（万元）
4、应扣除的税金＝12000×5％×（1+7％+3％）＝660（万元）
5、应扣除的开发费用＝306+（3120＋3000）×5％＝612（万元）
应扣除的其他扣除项目=（3120＋3000）×20%=1224（万元）扣除项目合计＝6120＋660＋612+1224＝8616（万元）
6、增值额＝12000－8616＝3384（万元）增值率＝3384÷8616×100％＝39.28％
应纳土地增值税＝3384×30％＝1015.2（万元）
（三）某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下：
1、销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
2、转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
3、出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
4、购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。
5、销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
6、管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
7、财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所
支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。
8、营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1、企业2013年应缴纳的营业税金及附加为（C）万元。A、93.74 B、10 C、103.74 D、65.12 2、企业2013年实现的会计利润为（A）万元。A、844.76 B、694.28 C、758.26 D、838.52 3、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为（B）万元。A、135 B、137
C、11 D、46 4、企业2013年度应缴纳的企业所得税（D）万元。A、100.46 B、200.10 C、152.36 D、112.60
（四）、某工业企业为居民企业，假定2013年经营情况如下：
1、产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
2、取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
3、产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；
4、发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；
5、发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
6、发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；
7、营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元； 8营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；
环保部门罚款1万元；公益性捐赠120万元；
9、上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元； 根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：
1、企业2013年准予税前扣除的管理费用为（B）万元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05
2、企业2013年准予税前扣除的销售费用为（C）万元。（不考虑上年事项）A、140 B、180 C、240 D、280
3、企业2013年准予扣除的营业外支出为（C）万元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76
4、企业2013年应当缴纳的所得税额为（A）万元。A、162.30
B、132.99 C、142.68
D、132.88(五)中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2014年取得以下各项收入：
1、每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。
2、郑某还担任某有限责任公司董事，2013年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税；
3、郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；
4、郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。要求：根据所给资料，回答下列问题：
1、、郑某取得的工资、奖金以及公司为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税合计为（B）元。A、7800 B、7665
C、1220 D、6850
2、郑某取得的董事费收入应缴纳个人所得税（B）元。A、13140.26 B、46176.47 C、48160.35 D、49440.25
3、郑某2013年出租房屋应缴纳的个人所得税（D）元。A、0 B、10000 C、45000 D、6912
4、郑某拍卖字画所得应缴纳个人所得税为（B）元。A、50000 B、70000 C、90000 D、100000(六)、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2013年个人收入如下：
1、每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。
2、应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。
3、将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。
根据上述资料，回答下列问题：、温先生取得的董事费应缴纳个人所得税（B）元。A、2800 B、3200 C、4000 D、4800 2、温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税（B）元。A、7500 B、8500 C、10000 D、12500 3、温先生的工资薪金所得应缴纳个人所得税（D）元。A、32175 B、33500 C、40875 D、41335
45、温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税（A）元。A、0 B、140 C、240 D、860(七)某市房地产开发公司2014年发生以下业务： 1、1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
2、以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1∶3；
3、住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
4、综合楼开发成本3400万元（未包括装修费用600万元），无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
5、建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500 万元，综合楼销售50％，收入5000 万元；
6、综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5％，城建税税率为7％，教育费附加税率为3％。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
46、公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（A）万元。A、4598.75 B、4236.65 C、4456 D、4358
2、公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（C）万元。A、7416.50 B、8416.50 C、6196.50 D、5471.50
3、公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为（C）万元。A、535.40 B、0 C、570.38 D、585.40
4、公司综合楼部分应缴纳的土地增值税为（A）万元。A、1211.58 B、1110.78 C、1201.78 D、1210.78
（八）某市房地产企业2014年发生以下转让房地产业务：
1、转让10年前建成的旧办公楼，签订合同，取得收入1200万元，该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧6000万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让旧办公楼时向政府补缴土地出让金80万元，发生其他相关费用20万元。
2、转让一块土地使用权，签订合同，取得收入560万元。去年取得该土地使用权时支付金额420万元，并支付发生相关费用6万元。
要求：根据以上资料回答下列问题：、2014年转让环节需要缴纳的税费是（B）万元。A、63.54 B、74.58 C、66.6 D、73 2、转让旧办公楼计算土地增值税可以扣除的金额是（B）万元。A、636.6 B、616.6 C、666.6 D、736.6
3、转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额是（C）
万元。A、298.56 B、366.48 C、433.98 D、544.36
4、该企业转让业务合计应纳的土地增值税是（C）万元。A、240.69 B、248.26 C、240.34 D、248.56(九)某企业2013年度发生如下业务：
1、与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；
2、与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元。
3、与乙公司签订货物运输合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括装卸费1万元。
4、接受某单位委托，制作一批工作服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由某单位提供，金额为420万元；辅助材料由该综合性企业
提供，金额为150万元；加工费230万元。针对该综合性企业，根据上述资料回答下列问题： 1、与甲公司签订的技术开发合同，应缴纳印花税（B）元。A、600 B、900 C、1100 D、2000 2、与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税（A）元。A、15 B、16 C、18 D、20
3、接委托加工工作服的加工承揽合同应纳印花税（B）元。A、1150 B、1900 C、2100 D、4000
4、与金融企业签订的借款合同，应缴纳印花税（C）元。A、30 B、40 C、50 D、200
第二篇：稽查业务试题库
稽查局“1155”试题库
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不 清不给分，每题 0.5 分，共 10 分）
1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治
2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠
3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出 1 万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.50 D.5000
4．按照涉税案件管辖的相关规定，对于()，应由案发地税务机关组织查处。A.重大偷税、骗税案件 B.重大增值税专用发票的违法案件 C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D.发票违法案件
5．下列说法正确的是()。A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书 C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他 有关事项 D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效
6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）日内审理完毕。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对 A 有限责任公司罚款（）元以上，A 公司有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000
8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期
9．运用纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法是（）A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D．弹性分析
10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（）A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度
11.进行账证核对时，一般采用（）。A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法
12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为
13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 128.7 万元(含税)，当期发出包装物收取押金为 5.85 万元，当期逾期未归还包装物押金为 2．34 万元。该企业本期应申报的销项税额为（）A.21.87 万元 B.20.74 万元 C.19.55 元 D.20.7978 万元
14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票 20 张，共收取货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按 23 万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。A．25 万元 B．23 万元 C．21.37 万元 D．19.66 万元
15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008 年 5 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元，汽车轮胎的消费税税率为 3%，该厂应缴消费税为（）万元。A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13
16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1： 8)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为()。A、75.4 万元 B、100.9 万元 C、119.6 万元 D、137.7 万元
17．税务检查中核实企业当年的产品销售收入 1900 万元，其他业务收入 90 万元，视同销售收入 10 万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为 30 万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（）A．9.5 万元 B．9.95 万元 C．10 万元 D．18 万元
18．税务检查中核实企业当年的产品销售收入 1900 万元，其他业务收入 90 万元，视同销售收入 10 万元，财产转让收入 1000 万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为 600 万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）A．285 万元 B．298.5 万元 C．300 万元 D．450 万元
19．甲白酒生产企业于 2008 年 8 月 1 日向乙商场销售白酒 1000 瓶（每瓶 500 毫升），收取销售额 10 万元，品牌使用费 2 万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。A.20500；1000 B.20000； 0 C.20500；0 D.20000；1000
20．某稽查局对甲公司 2008 的纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务 70 万元，该批库存商品的账面成本为 40 万元，市场销售价格(不含税)为 50 万元，该批商品的增值税税率为 17％。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（）A.0 万元 B.5.375 万元 C.7.5 万元 D.10 万元
二、多项选择题（每题有 2 个或 2 个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题 1 分，共 20 分）
1.从一般概念方面理解，税务稽查的客体主要表现在（）等方面。A.纳税人履行纳税义务情况； B.扣缴义务履行情况 C.纳税态度与税款及时缴纳情况 D.税务规定其他义务履行情况
2．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据 C.对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 1000 元以下的罚款 D.对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 2000 元以下的罚款
3．下列属于税务行政复议特征的有：（）A.审查对象是税收具体行政行为 B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为
4．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有()、移送管辖等。A.职能管辖 B.级别管辖 C.地域管辖 D.指定管辖
5．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系
6.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有（）。A.《稽查报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务处罚决定书》
7.稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有（）。A.案件调查是否终结 B.证据是否充分 C.案件是否按照规定立案 D.适用法律是否正确
8.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的
9.税务稽查成果分析一般包括（）方面的内容 A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查方法分析
10.地市级税务稽查局的按国家税务总局以及省局统一部署和要求，结合本地税务稽查工作实际，具体落实税务稽查体制，参与组织稽查人员培训等属于履行税务稽查体制规定的职责。下列关于上述职责的各种说法中，不准确的是（）。A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责
11.电子查账注意事项包括（）。A．采集数据的完整性 B．采集数据的保密性 C．采集数据的安全性 D．采集数据的合法性
12．税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施 C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失 的行为 D．税务机关作出的强制执行措施 应
13.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，（）。A.可以继续使用增值税专用发票 B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票
14.税务人员对某增值税一般纳税企业进行纳税检查，发现该企业生产的 A 产品正常单位含税售价为 220 元/吨，本月销售 300 吨，取得收入 48 000 元，销项税额 8 160 元。对此项问题，税务人员应()。A．检查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售 单价的变化 B．检查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣 C．检查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理 D．按纳税人实际取得的金额入账
15.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间 为收款当天 B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的 当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车 并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到 货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份
16.来料加工业务税收政策包括()。A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税 B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税 C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税
17.某企业 2008 的会计利润为 1000 万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（）A．查补消费税 20 万元 B．实际发生的职工福利费是 120 万元，工资总额是 1000 万元 C．国库券利息收入 38 万元 D．多列无形资产摊销 80 万元 18.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（）A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上； B．修理后固定资产的的使用寿命延长 2 年以上。C．修理支出达到原值的 20%以上； D．修理后改变用途。
19．检查白酒生产企业视同销售业务，需要检查的科目可能有（）A．产成品 B.主营业务成本 C．应付职工薪酬——非货币福利 D.营业外支出
20．下列属于企业整体资产置换税收政策规定的有（）A．作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入 总资产公允价值不高于 20%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认 资产转让的所得或损失 B．企业整体资产置换中取得补价的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价 相对应的增值，确认为当期应纳税所得 C.企业整体资产置换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于 股权发生变化，应当征收营业税。D.企业资产置换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。
三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打，“√” 错误的题后括号内打 “×”，正误标识辨别不清不给分，每题 0.5 分，共 10 分）
1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。（）
2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）。
3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（）。
4．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则。()
5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()
6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（）
7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（）
8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（）
9．税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便社会监督税务稽查执法过程和结果。（）10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()
11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。（）
12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（）
13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（）
14.自 2007 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。（）
15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳消费税。()
16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。()
17．企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税。（）
18.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。（）
19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（）
20．吸收合并是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。（）
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题 1 分，共 20 分）
1．总局在 2008 年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。
3．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。
4．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。
5．《调取账簿资料清单》栏目未使用完应予以空出。
6．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。
7．对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局的主管税务局长审定。
8．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。
9．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。
10.省以下税务局稽查局是各级税务局依法设置的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。
11.控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。
12．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。
13.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。
14.对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，也应视为因购买货物而取得的返利收入，作冲减进项税额处理。
15.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。
16.出口货物退税率是指出口货物的实际增值税征税额与计算退税的出口货物价格比例。
17．某特区内的外商高新技术企业投资企业，原享受低税率优惠政策，2008 年正在进行减半征税期间，2008 年重新申请高新技术企业没有被认定，2008 年企业实现应纳税所得税额是 100 万元，则 2008 年企业应缴纳的企业所得税为 12.5 万元。
18．国税发[2000]118 号作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入股权份额公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。
19.汽车销售公司按照采购合同的约定，全年销售额达到 2000 万元，从汽车生产厂家收取销售额的 1%的返利。该返利收入应当按照“服务业”税目缴纳营业税。
20．会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。
五、计算题（不定项选择题，每题 5 分，共 10 分）
1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 20 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。另外该企业专门特制的成本为 3 万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工，还将化妆品和与眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得含税价 126.36 万元。（化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%、成本利润率为 5%；机器设备的进口关税税率 20%）根据上述资料，计算并回答以下问题：
（1）进口散装化妆品应缴纳消费税（）万元。A.60 B.84 C.90 D.96
（2）进口散装化妆品与进口机器设备共应缴纳增值税（）万元。A.51
B.59.16
C.8.16
D.0
（3）发放给本厂女职工的化妆品应缴纳消费税（）万元。A.1.35
B.1.41
C.0.945
D.0.99
（4）将化妆品和眉笔、镜子等组成套装盒出售应缴纳消费税（）万元。A.10.109
B.8.64
C.37.908
D.32.4.答案：
一、单项选择题
1.B 2.B 3.C 4.D 5.D 6.C 7.B 8.B 9.A 10.C 11.逆查法
12.A 13.C 14.C 15.A 16.A 17.C 18.C 19.C 20.B
二、多项选择题
1.ABD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD 6.CD 7.AC 8.BD 9.ABC 10.BC 11.ABC 12.ABCD 13.BCD 14.ABC 15.ABC 16.ABD 17.AC 18.AB 19.ABCD 20.AB
三、判断题
1．错
2．错
3．对
4．错
5．对
6．错
7．错
8．错
9．错 10.对
11.错
12.对
13.对
14.对15.错
16.错
17.错
18.对
19.对
20.对
五、计算题
（一）1.C 2.B
3.A
4.D 5.B 6.C
（二）1.C 2.B
3.C
4.D
5.B
第三篇：税务稽查业务考试模拟试题三(国税)含答案解析
税务稽查业务考试模拟试题三
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（B）。
A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D.从“自律”向“自律”转变
2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（B）内做出赔偿或不予赔偿的决定。
A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．15天
3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（D）。A．起诉 B．向税务总局申请复议 C．向市政府申请复议 D．向省国税局申请复议
4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（A）。A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定； C.上级交办案件的确定 D.群众检举案件的确定。
5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（C）。
A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件
6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（C）。
A.永久
B.15年
C.10年
D.5年
7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（B）。A.永久
B.15年
C.10年
D.5年
8． A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局可以在（C）申请人民法院强制执行。
A.当事人逾期后立即
B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后
C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后
D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后
9．在税务稽查中，稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政 策缺陷，容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的，税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于（A）。
A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议
10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整电子查账软件系统应包括数据采集软件和（B）两个最基本部分。
A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件
11、在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（B）。A、往来核算模式 B、账务处理模块 C、销售核算模块 D、会计报表汇总模块 12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。
A．原告
B．被告
C．第三人
D．知情公民
13.单位或个体经营者的下列行为，应当做增值税进项税额转出的是（D）。
A.某药厂将自产药品捐给灾区
B.酒厂将委托加工收回的白酒用于职工福利 C.钢材经销公司将购入钢材用于对外投资 D.百货公司将购入电饭锅用于职工福利 14.某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品取得增值税专用发票,注明价款10000元，同时支付运费200元，取得运费发票；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪种情况不属于自制应税消费品（C）。A.由受托方代垫原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 16.下列关于来料加工业务的税收政策中错误的是（A）。?? A．出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税 B．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税
C．出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D．出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税
17.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购臵资产补贴收入700万元，该补贴收入有税收政策规定为不征税补贴收入，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现经营利润1800万元，不考虑 其他纳税调整项目，则，应纳税所得税额为（B）。
A.270万元 B.1300万元 C.1800万元 D.2000万元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（C）。
A.3.75万元 B.5万元 C.6.25万元 D.8.25万元 不符合小型微利企业,工业30;100;3000.其他30;80;1000 19.工业企业将自产产品用于职工福利涉及的增值税处理，下列说法正确的是（A）。
A．视同销售处理，耗用物资发生的进项税可以抵扣 B.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税可以抵扣 C.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税不得抵扣。D．视同销售处理，耗用物资发生的进项税不得抵扣。
20.久久公司向非金融机构借款支付一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（C）。
A.2.4万元 B.3.6万元 C.24万元 D.36万元
二、多项选择（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1．下列哪些属于补强证据规则内容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言
B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当 事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言
C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品
D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料 2．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（ABCD）。A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料
B．通过税前列支购臵、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购臵（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料
C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料
D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料
3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（ABD）。
A.公民举报有税收违法行为的 B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为
C.纳税人连续两年税负率明显偏低 D.预先通知有碍检查的
4．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（ACD E）。
A.检查户数≥有问题户数 B.有问题户数≥结案户数 C.结案户数≥立案户数
D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。F.查补总额≥实际入库额
5.审查适用法律法规主要内容包括（ABCD）。A.适用的法律法规是否完整引用
B.引用的法律法规是否正确
C.是否规范引用法律法规
D.法律法规的位阶引用是否符合要求
6.在（BD）情形下，税务行政强制措施方可终止。A.纳税人递交了纳税保证书 B.纳税人履行了纳税义务 C.担保人提供了担保
D.纳税担保人为纳税人补缴了税款、滞纳金 7．下列属于行政处分形式的有：（ABCD）。A.记大过 B.降级 C.降职 D.开除。8.代购货物行为同时具备下列（ACD）条件的，不征收增值税。A.受托方不垫付资金 B.受托方垫付资金
C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费
9.关于出口货物退（免）税，下列表述正确的是（BCD）。A.实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣 B.来料加工复出口货物实行免税不退税的办法 C.出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税
D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税、适用的资产包括（ABCD）。A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D.道路、桥梁
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1、按照税收征管法以及实施细则，国家税务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。（×）
2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加 处罚款”并不违反“一事不二罚”。（√）
3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（X,5日）
4．依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。（X）
5．依照有关法律规定，如果税务稽查人员和被检查对象符合应当回避的条件，应当申请回避。一般而言，是否检查人员应当回避，由县以上税务局长批准。（X稽查局长）
6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。（X）
7．对物证的审理，应审查物证的充分性。（X合法、真实、关联是审查内容）
8．执行部门接到审理部门移送税务处理文书后，无需对文书正确性等进行审核。（）不符退审理
9.在进行税务稽查报表分析时，如分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。（）
10.税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。（）
11、运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对 会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。（）
12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。（√）
13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购买方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。（）
14.实行“免抵退”税的企业，如果出口货物的增值税征税税率高于退税税率，则其一定有增值税进项税额转出。（）
15.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。（√）? 16.实行免、抵、退税办法的“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（√）
17.某企业2008计提并发放的工资薪金总额400万元，企业在管理费用中列支的职工教育经费为7万元，税法允许税前扣除的职工教育经费为6万元，则，1万元结转以后进行扣除。（√）归纳一下可以以后扣除的费用
18.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（）
19.水泥厂设备大修，原值200万元，发生大修理支出127万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。（）
20.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008 年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007所得税汇算清缴时不能扣除。（）
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。
错误。申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。
2．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。
错误。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。3.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。
错误。税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局
4．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。
错误。将“合理性和时效性”改为“公正性和公平性”
5．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。15日内 6．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯 罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。3日内
7．复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。60日内
8.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方只需作废发票即可。
9.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用300元，其中电表价款260元，安装费40元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。
错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。
10.根据建造合同的规定，完成合同后处臵残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。税法要求申报收入，不冲减合同成本
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
1.A县国税局查出B个体户在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元以及滞纳金若干元，并处以偷税数额2倍的罚款。B不服，在缴纳了8,000元税款以及滞纳金若干元后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B的开户 银行，扣缴了罚款16,000元，B不服，再次向C市国税局申请复议。C市国税局对于B不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，因程序违法，C市国税局撤销了A县国税局的具体行政行为。B随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退还罚款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。
根据以上案情，请回答下列问题：
（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？
在复议期满之日起15日内。
（2）B是否可以口头申请行政复议？ 可以
（3）C市国税局逾期不作出复议决定，B是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？ 可以（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？
错误。根据行政复议法第二十九条的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。
（5）B向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？
可以
2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年10月经营情况如下：
（1）从某酒厂购进酒精60吨，取得增值税专用发票，发票金额200000元,增值税额34000元，款项以银行存款支付。会计处理为：
借：材料采购 200000 借：应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款23400（2）向农业生产者收购粮食600000斤，收购凭证注明支付收购价款300000元，款项以现金支付。会计处理为：
借：材料采购 261900 借：应交税金-应交增值税（进项税额）39000 贷：现金 300000（3）领用外购酒精60吨，全部用于生产白酒。会计处理为： 借：生产成本 200000 贷：原材料 200000（4）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额310000元，收取包装物押金35100元，款项收到。会计处理为：
借：银行存款 397800 贷：主营业务收入 310000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）52700 贷：其他应付款—包装物押金 35100 销售瓶装粮食白酒收取的包装物押金，未计算缴纳增值税和消费税，少计销售额：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，供货方开具了增值税专用发票，价款200000元，税额34000元。（特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤，均为不含税价）。会计处理为：
借：原材料 223400 借：应交税金-应交增值税（进项税额）34000 贷：主营业务收入 220000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）37400 以特制粮食白酒换取原材料，未按照最高销售价格计算缴纳消费税，：5×2000×3=30000元
（6）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价15000元，该产品无同类产品市场价格(其他酒成本利润率5%,消费税税率10%)。会计处理为：
借：应付福利费 17550 贷：库存商品 15000 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）2550 以自制的干红酒发放福利，按照成本价计算缴纳增值税。未计算缴纳消费税。
（7）向商品流通企业购进的粮食因为水灾发生霉烂，账面成本60900元。会计处理为：
借：营业外支出 60900 贷：原材料 60900 收购的粮食因为水灾发生霉烂，应转未转增值税进项税额。（8）企业当月的消费税申报情况为： 销售额=310000+220000=530000 应纳消费税=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企业当月增值税申报情况为：
销项税额=（310000+220000+15000）×17%=92650 进项税额=34000+39000=73000 应纳税额=92650-73000=19650 要求：
（1）指出企业会计处理存在的涉税问题。（2）计算企业应补缴的增值税和消费税。白酒应缴纳的消费税额
=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元
××））干红应缴纳的消费税额=17500×10%=1750元 应缴纳消费税合计=124000+1750=125750 应补缴的消费税=125750-112000=13750 应纳增值税额
=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 应补缴增值税额=30117-19650=10467元
3、资料：圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染（有国务院批示）。该企业为此购臵了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理：
①实际收到政府补助时： 借：银行存款 1 800 000 贷：递延收益 1 800 000 ②购买并交付使用固定资产时： 借：固定资产 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000 ③分期确认收益和计提折旧（按年）时： 借：制造费用 700 000 贷：累计折旧 700 000 借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000 问题：财税[2008]151号财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知
1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（B）。A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润
B.政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。D．税收政策规定对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。2.对企业不征税收入的检查方法有（ABC）。
A.检查“营业外收入”明细账和相关原始凭证，确定不征税收入的来源、金额。
B.审查和收入有关的审批文件和手续，确定收入是否符合税法规定的条件；
C.结合企业所得税其他项目的检查，查实企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，落实费用的摊销和财产的折旧是否税前扣除，未作纳税调整。
D.检查投资收益账户，看企业是否将不征税收入计入“投资收益”科目。
3.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元事宜，当年应当 计入应纳税所得额的金额为（A）。
A.0万元 B.30万元 C.60万元 D.180万元
对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。150的补贴收入不能提折旧，180-150自己掏的部分可以。
4.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴，购买价值210万元的设备事宜，当年应当在企业所得税前扣除的折旧金额为（B）。
A.0万元 B.10万元 C.60万元 D.70万元
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
4、税务稽查局王斐与谢琳到爱得生物研究所开展税务检查，对以下两笔经济交易提出异议，税企之间发生争议，具体业务如下：
资料一：企业2007年1月1日购买5年期国库券，准备持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次还本付息。但企业将在2008年1月将尚未到期的国债对外处臵，取得转让收入109 500元。整个交易不考虑相关税费。
企业认为：2008年企业所得税纳税申报时，申报国债免税利息收入8000元。
检查人员认为：企业没有免税的国债利息收入。资料二：生物研究所为缓解生产能力不足，2008年1月决定对外转让生产红外线保健按摩仪的关键技术。该关键技术系2007年1月外购取得，买价为100万元，可使用年限为5年，截至2007年12月31日摊余价值为80万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造成本60万元、样品对外不含税售价为 66万元，转让总收入190万元，转让中的除增值税以外的其他税费略。
企业认为：企业应当享受的技术转让免税所得为： 387 800=190-80-60-66*17%。
税务人员认为：企业转让的是外购的技术，不应当享受税收优惠待遇。根据相关资料，回答以下问题，答案可能有多选。
1.针对资料一，国债利息问题，现行的企业所得税税收政策是（AB）。
A.企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.利息收入，按照合同约定的债务人实际支付利息的日期确认收入的实现
D.税法所说的利息收入不包括国债利息收入
2.根据资料一，国债利息免税的金额确定，是指（AB）。A.企业持有到期的免税国债利息，是指国债发行人支付的债券持有 人应当获得的到期利息
B.未到期而进行转让的国债，其持有时间按权责发生制确认的利息收入不享受免税利息收入的待遇
C.免税的国债利息收入，应当按照权责发生制确认收入的实现 D.国债利息收入金额指会计核算上计入投资收益科目的金额 3.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的免税国债利息金额应当为（A）。
A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元
4.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的国债转让收益为（D）。
A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500
5.根据现行的税收政策，技术转让的税收待遇是（A）。A.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。B.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。C.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在 21 30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。
D.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过30万元的部分，免征企业所得税；超过30万元的部分，减半征收企业所得税。6.根据现行的税收政策，企业可以享受减免税的技术转让是指（AB）。
A.居民企业自主研究开发的技术成功后转让，获得的技术转让所得。B.居民企业外购的技术转让后，若有转让所得也可以享受减免税待遇。
C.企业事业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得也可以享受减免税政策。
D.技术转让中附有样品销售也可以享受技术转让税收政策。7.根据现行的税收政策，爱得研究所可以享受减免税的技术转让所得额为（C）。
A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100万元，可使用年限为5年，截至2007年12月31日摊余价值为80万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造成本60万元、样品对外售价为 66万元，转让总收入190万元。
190-80-66-66*17%。（样品销售利润需征税？）
第四篇：税务稽查业务考试模拟试题二(国税)含答案解析
税务稽查业务考试模拟试题二
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将答案填在答题纸内，每题1分，共20分）
1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各项权力中的（B）。
A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权
2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（D）。
A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律
3．税务机关进行的行政复议活动，是（D）。A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为
4．查处税务案件如涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由(B)的税务机关负责。
A.级别最高 B.最先查处
C.级别最低 D.共同上一级
5.(D)是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告
6．不满（B）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。
A.18
B.1
4C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（B）。A.违法行为的情节
B.有关税收法律法规
C.违法行为的后果
D.当事人对违法事实的认识态度 8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（C）日内退还被执行人。
A.B.C.D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（B）。
A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》
B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》
D.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 E.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》
10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（D）
A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化 11.（A）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
A．审阅法 B、详查法 C、抽查法 D、顺查法；
12．违法行为在（D）年内未被发现的，不再给予行政处罚。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司从事手机销售，增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（D）。
A.作为收入补税1.7万元 B.作为收入补税1.45万元 C.作为进项税转出补税1.7万元 D.作为进项税转出补税1.45万元
14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（B）。（考点:视同销售只能是货物）
A.应视同销售计算增值税销项税额 B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出 C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出 D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出
15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适 用税率是（A）。
A.5% B.10%（考点:其余消费品不在零售环节征税）
C.17% D.30% 16.生产企业出口货物“免、抵、退” 税额应根据出口货物(B)和出口货物退税率计算。
A.出厂价 B.离岸价 C.到岸价 D.进货价格
17.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购臵固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（C）
A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元
120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考点:税法只是规定了最低年限,没有规定一定要按最抵年限,因此第二部分不用调整）
18.红光厂2008年毁损一批存货（增值税税率17%），账面成本20279元（含运费279元），该企业在企业所得税前可申请扣除的损失金额为（）。
A.20 000元 B.20 279元
C.23 700元 D.23 726.43元
（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意运费转出和农副产品转出的计算）
19.汽车销售公司取得的（D），属于价外费用，应当缴纳增值税。A．代办保险向购买方收取的保险费
B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购臵税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D．向购买方收取的延期付款利息
依据财税[2005]165号规定，汽车销售公司代收保险费、车辆购臵税、车辆牌照费不作为价外费用。从保险公司取得的佣金应当缴纳营业税，不征增值税。
20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（B）
A.0万元 B.-30万元 C.60万元 D.90万元
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题纸内，多选、少选、辨别不清均不得分，每题2分，共20分）
1．违反发票管理制度的法律责任：（ABCD）
A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票
C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款
2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（ABCD）
A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系 3．税务稽查的对象主要包括（ABC）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员
4．检举税收违法案件的形式一般有(ABCD)。A.检举信 B.电子邮件
C.当面口述 D.电话检举
5.对稽查执法程序审理的内容有（BCD）。
A.稽查对象主体是否准确
B.程序是否合法C.手续是否完整
D.程序的时效是否合法(考点：只有三条)
6.税收强制执行措施的实施方式包括（AB）。
A.扣缴税款
B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产
C.冻结存款
D.查封、扣押商品、货物、其他财产 7．下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ABC）A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的
B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的
C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为
D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的 8.按规定以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(ABCD)。
A.用于换取生产资料的应税消费品 B.用于换取消费资料的应税消费品 C.用于抵偿债务的应税消费品 D.用于对外投资入股的应税消费品
9.一般退（免）税货物须同时具备(ABCD)条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须已报关离境
C.必须是在财务上作销售处理 D.必须是出口收汇并已核销.对材料按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容有（ABC）。
A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1．《税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。（×执法改执行）? 2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（√）
3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（√）4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向综合分析与横向逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。(√)5．税务检查人员进行案件查处时，一般应当预先送达《税务检查通知书》。如税务稽查机关认为预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的，可不必送达《税务检查通知书》。(X)6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（√）
7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（X）8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（√）
9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。(√)10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。（X 会计核算软件）? 11.控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。(×)12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政 违法行为上的分工和权限。（√）
13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（×）? 14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。(×)15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（√）
16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×法定增值税税率(×)（考点:出口货物离岸价应视作含税收入）
17.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购臵并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行(×)18.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损.（×）
19.委托代销货物按照收到货款之日、收到代销清单之日、发出代销货物满180天之日孰先原则确定纳税义务发生时间，其中优先收到货款的，按照实际收到的金额作为销售额，其余销售额在收到代销清单之日或发出代销货物满180天的当天确认。（√）
20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（√）
四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。2年
3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。查补总额包括税款、滞纳金、没收非法所得和罚款。
4．税务稽查人员如违反法律法规规定，为了私情、私利擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。应当将“徇私舞弊罪”修改为“徇私舞弊不征或少征税款罪”
5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。
审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。税收法律文书最基 本的送达方式是直接送达。
7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
8.某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。（考点:移动硬盘不是无偿的,属于有偿）
错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不是无偿赠送，不应当视同销售。
9.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。（考点:销售价格明显偏低或者无销售价格的,不能使用）
销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。
10.企业处臵各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
错误。处臵修改为持有
（考点:以历史成本为基础的,是正确,但特殊情况下,如企业合并分立等）
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
（一）2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？
（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。
（2）调取纳税人往年账簿必须在3各月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。
（3）该立案而没有立案。
（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关经济业务如下：（1）购进烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证），价款1000000元，增值税额170000元，款项以银行存款支付。会计处理为：
借：材料采购 700000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）170000 借：应交税费-应交消费税 300000 贷：银行存款 1170000（2）开具农产品收购发票，从农民手中收购烟叶，支付收购价款200000元，缴纳烟叶税44000元。会计处理为：（考点:烟叶税17.16% 收购金额=收购价款*(1+10)）
借：材料采购 212280 借：应交税费-应交增值税（进项税额）31720 贷：银行存款 244000（计提进项税额时未考虑价格补贴,少提进项税）
（3）本月生产a品牌卷烟，领用外购烟丝的40%。会计处理为： 借：生产成本 280000 贷：原材料
280000（生产成本少计，少计入消费税抵扣300000*40%=12000）
（4）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，开具增值税专用发票，价款2500000元，增值税额425000元。会计处理为：
借：应收账款 2925000 贷：主营业务收入 2500000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）425000（5）由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%的现金折扣。会计处理为：
借：主营业务收入 50000 贷：应收账款 58500 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8500（红字）现金折扣计入财务费用，不能冲减销售收入和增值税销项税额（6）销售自己使用过的设备一台，开具普通发票一张，金额35000元。会计处理为：
固定资产转入清理： 借：固定资产清理 25000 借：累计折旧 5000 贷：固定资产 30000 收到价款：
借：银行存款 35000 贷：固定资产清理 35000（考点
1、固定资产旧货注意”应税”两字，即符合95年文件规定，2、该税额直接计入应交税金-应交增值税_未交税额内,而不是销项税额内,按征收率计算的是应纳税额,而不是销项项税,不受抵扣影响.而且申报时也是单独一栏申报)销售已使用过的设备，售价超过原值，应按4%的征收率减半征收增值税
应补交增值税35000/1.04*0.04*0.5=673.08
（7）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。会计处理：
借：固定资产-商务用车 187200 贷：库存商品 160000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）27200(以卷烟换取商务用车，应计未计消费税额。增值税未按同期同类商品销售价格计税。)（8）计提本月消费税：（考点：注意消费税月底一次计提，平时会计分录不用做。)
借：营业税金及附加 810000 贷：应交税费-应交消费税 810000 应交消费税=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外购烟丝抵扣消费税税额时，未按生产耗用数抵扣，而是按购进数全额抵扣
（9）申报增值税：
增值税销项税额=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值税进项税额=170000+31720=201720 增值税应纳税额=443700-201720=241980 要求：
（1）指出该企业会计处理中存在的增值税、消费税问题。（2）计算该企业当月应补缴的增值税、消费税。
2、当月消费税的计算
卷烟的销售价格=2500000/50=50000元/箱 当月可抵扣消费税额=300000×40%=120000 以卷烟换取商务用的销售额=4×50000=200000 当月应纳消费税额=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 当月应补消费税额=1103100-810000=293100
3、当月增值税的计算
收购烟叶应计提进项税额=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值税进项税额= 170000+34320=204320 增值税销项税额=（2500000+200000）×17%=459000 转让设备应纳增值税额=35000/（1+4%）×4%×50%=673 当月应纳增值税额=459000-204320+673=255353元 当月应补增值税=255353-241980=13373元
（三）世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产净值9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损900万元，企业所得税税率15%；中天公司资产的公允价值8 000万元，资产净值7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损300万元，企业所得税税率是15%。
（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（）
A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元（考点国税发[2000]119号)世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损600-900＝-300 中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损400-300＝100
（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）
A.10 000万元 B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元
按照净值计算＝9000（世纪）+7500（中天）＝16500万
（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征收企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）。
A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元
世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损900-900＝0 中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损600-300＝300 中天执行18％的税率 减半则：300*0.09＝27万
（四）税务稽查局张悦与李雪2009年5月12日，到方圆公司开展税务检查，获取如下资料：
资料：2007年方圆公司销售一批商品给正大公司(股份有限公司，与方圆公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。2008年正大公司发生财务困难，双方协议，正大公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资。正大公司转让的该批产品的成本为300 000元，市价为340 000元（不含增值税）；用于抵债的普通股为100 000股，每股面值1元（交易税费略），股票市价为每股5元。正大公司没 18 有对转让的产品计提减值准备，方圆公司也未对债权计提坏账准备。方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人，适用的税率为17％，抵债资产按规定开具了增值税发票，其他相关税费略。
1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处臵资产收益为（C）
A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（B）
A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 债务重组收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200
3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（B）
A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元
5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（D）
A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
第五篇：税务稽查业务考试(地税C)
国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（地税C）
特别提示：考试时间为150分钟，请在配发《答题纸》上答题，否则视为零分）
一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）
1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（B）。
A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权
2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（D）。A．上级行政机关 B．国务院 C．行政机关固有的 D．法律
3．税务机关进行的行政复议活动，是（D）。A．内部行政行为 B．抽象行政行为 C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为
4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由(B.)的税务机关负责。
A.级别最高 B.最先查处 C.级别最低 D.共同的上一级
5．(D)是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告
6．不满（B.14）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。A.18 B.14 C.16 D.10 7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（B）。A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规 C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度
8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（C）日内退还被执行人。
A.1 B.5 C.3 D.2 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（B）A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》
B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》
C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》
10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（D）
A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化 11.正确调整盘点结果的公式是（C）。
A.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
B.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
C.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
D.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
12．违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（D.2）未被发现的，不再给予行政处罚。
A.3 B.5 C.10 D.2 13．按规定征收营业税的劳务行为及收入有(C)。A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务 B．学生勤工俭学的劳务收入 C．金融机构转让金融商品
D．某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入
14．检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（B）。
A．甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税340万元
B．甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税
C．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境内的该外资企业不缴纳营业税
15.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计 提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（）
A.96.33万元 B.99万元 C.102.75万元 D.103万元
16.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（）。
A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元
17.关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）
C.（2）（3），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除 D.（3）（2），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（D）。A.驾驶证 B.结婚证
C.税务登记证 D.土地使用权证书
19.某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账面只确认租金10万元。下列说法正确的是（C）。
A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除 D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。
20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（B）
A.0万元 B.-30万元
C.60万元 D.90万元
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）
1．违反发票管理制度的法律责任：（）
A．由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票
C.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系
3．税务稽查的对象主要包括（A B C）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员
4．检举税收违法案件的形式一般有(A B C D)。A.检举信 B.电子邮件 C.当面口述 D.电话检举
5．对稽查执法程序审理的内容有（B C D）。A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法
C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法
6.税收强制执行措施的实施方式包括（A B）。A.扣缴税款
B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C.冻结存款
D.查封、扣押商品、货物、其他财产
7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（A B C）A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的
B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的
C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为 D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的 8.营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（A B C）A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B．价外费用未合并纳税
C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入
D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。
9．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（A B C）A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查
10．下列凭证免纳印花税的有（A C D）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同
C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，每题1分，共计20分）
1．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。(√)
2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（√）
3．省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（）4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。(√)5．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。(×)6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（√）
7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（×）8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（√）
9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。(√)
10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。(√)
11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。(√)
12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（√）
13．建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。（×）
14．检查中对电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业”税目征收营业税(×)15.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。（×）
16.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前亏损，企业可以放弃当年弥补 亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。（×）
17.获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。(×)18.计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋原值为依据，执行《企业会计准则第6号——无形资产》的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价值不应并入房屋原价征税。(×)19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（√）
20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。（√）
四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，请改正，每题1分，共20分）
1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。×
税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。×
赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
4．税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。×
应当将“徇私舞弊罪”修改为“不征或少征税款罪”
5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。× 审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。× 税收法律文书最基本的送达方式是直接送达。7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。×
履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
8．从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。×
从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收增值税,不征收营业税。
9．企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。×
处置改为持有
10．车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。×
五、实务题（70分，其中第1、2、3题每题15分，第4题25分）
1．2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？ 1．存在的违法行为：（1）该立案而没有立案。
（2）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。（3）调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。
（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
2．基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：
1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运费向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。
(1)运输收入应纳营业税=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150（元）(3)代理收入应纳营业税=15900×5%=795（元）
2．对外提供停车场取得收入14200元。(4)出租场地应纳营业税=14200×5%=710（元）
以上应纳城建税合计：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育费附加合计:（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元
3．出售临街房屋一幢（委托施工单位建造），取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。(5)出售不动产应纳营业税=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350（元）(7)出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150（元）(8)财产转移书据应纳印花税=2100000×5‱=1050（元）(9)出售房屋应纳土地增值税：
扣除项目金额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值额=2100000-1016550=1083450（元）
增值额占扣除项目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 应纳增值税=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假设2009年3月2日对该企业2008地方税收纳税情况进行检查，请根据上述资料计算该企业10月份各个税种的应纳税额。
3．世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产的净值是9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是900万元，企业所得税税率是15%；中天公司资产的公允价8 000万元，资产净值是7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是300万元，企业所得税税率是15%。
（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（）
A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元
企业合并，企业股东在该企业合并发生时①取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及②同一控制下且不需要支付对价的企业合并，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以选择按以下规定处理：
——合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
——被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。——可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
——被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
——重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
——在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优 惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。
此项合并属于免税合并.允许弥补世纪公司亏损的应纳税所得额=[1000/(6000+4000)]*6000=600万元(净资产的公允价值为资产的公允价值—负债的公允价值)，即当年允许弥补以前发生亏损的最大金额为600万元；许弥补中天公司亏损的应纳税所得额=[1000/(6000+4000)]*4000=400万元,即当年可弥补已发生的全部亏损300万元。因此当年允许弥补的亏损额为600+300=900万元,应纳税所得额=1000-900=100万元
（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）A.10 000万元
B.16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元
合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
解题分析：9000+7500=16 500万元。
（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）
A.0万元 B.27万元 C.54万元 D.187.5万元
解题分析：依据上述文件规定允许弥补世纪公司亏损的应纳税所得额=[1500/(6000+4000)]*6000=900万元，弥补后余额为900-900=0万元；
允许弥补中天公司亏损的应纳税所得额 =[1500/(6000+4000)]*4000=600万元 弥补后的余额为600-300=300万元。
由于其享受过渡优惠税率且减半征税，因此实际执行税率为18%的50%即9%，因此应纳税额300*9%=27万元。
4．2009年6月18日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查，相关资料如下。
资料一：新朋房地产开发公司成立于2006年2月1日，股东全部为自然人，注 册资本为5000万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A花园”和“B新城”两个项目。其中“A花园”已于2008年3月末办理竣工结算手算；“B新城”已于2008年6月末办理竣工结算手续，且“开发产品—A花园”、“开发产品—B新城”两个账户2008年年末余额均为0。2008年实现会计利润1000万元，自行申报应纳税所得额1000万元。2007年5月批准立项C写字楼。
根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。
第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(三)直接转让土地使用权的。
第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；
(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税 清算。
对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
资料二：2008年2月1日收到A公司转入款项2500万元。账务处理为： 借：银行存款 2500 贷：其他应付款—A公司 700 开发成本—C写字楼1800 经询问，该款项系转让在建项目—C写字楼收入，双方已签订转让合同。C写字楼立项后仅对土地“三通一平”，未进行其他开发。相关会计处理为：
借：开发成本—C写字楼 1500 贷：无形资产—土地使用权 1500 借：开发成本—C写字楼 300 贷：银行存款 300 直至检查之日，转让在建项目C写字楼尚未办理更名过户手续，且已由A公司进行开发。
（2）资料二：
转让环节会计处理不正确.借:银行存款 2500 贷:主营业务收入 2500 借:主营业务成本 1800 贷:开发成本—C写字楼1800 转让在建项目—C写字楼应纳营业税、城建税、教育费附加、印花税及土地增值税。
应纳营业税：（2500-1500）*5%=50万元 城建税：50*7%=3.5万元 教育费附加:50*3%=1.5万元 印花税:2500*0.0005=1.25万元 土地增值税: 扣除项目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915万元 增值额:2500-1915=585万元 增值率:585/1915=31% 应纳税额:585*30%=175.5万元
应调增应纳税所得额:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25万元 依据： 单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：
1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。
在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。
第二十款规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
国税函发[1995]110号第六条第二款规定：对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。
资料三：2008年10月将自行开发的商品房通过老龄委捐赠给敬老院用于老年活动室。该商品房开发成本为300万元，对外销售价格为450万元。账务处理为：
借：营业外支出 300 贷：开发产品 300 资料三：会计处理正确。
此项业务应纳营业税、城建税及教育费附加，不纳土地增值税、印花税等各税。依据：财税字〔1995〕48号 第四条第二款规定：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。应纳营业税：450*5%=22.5万元 应纳城建税:22.5*7%=1.575万元 应纳教育费附加:22.5*4%=0.9万元 以上合计:24.75万元
属于企业所得税的视同销售业务应确认资产转让所得450_300=150万元 允许税前扣除的捐赠限额:1000*12%=120万元,应调增300_120=180万元 合计应调增应纳税所得额:150+180_24.75=305.25万元
资料四：2008年9月将其自行开发的写字间转为办公用房。写字间开发成本为 1200万元，对外销售价格为1500万元，使用年限为20年，残值忽略不计。账务处理为：
借：固定资产—办公用房A 1200 贷：开发产品 1200 资料四:会计处理正确。
此项业务不缴营业税及附加、土地增值税、印花税，不调增应纳税所得额。资料五：2008年12月以办公用房A对外进行投资，与B公司共同成立C房地产开发公司，办公用房A公允价格为1400万元，重置成本为1300万元，成新度为95%。账务处理为：
借：累计折旧 15 固定资产清理 1185 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资 1185 贷：固定资产清理 1185 资料五：会计处理不正确。借：长期股权投资 1400 累计折旧 15 贷：固定资产 1200 营业外收入215 此项业务应纳土地增值税、印花税，调增应纳税所得额 应纳印花税:1400*0.0005=0.7万元 应纳土地增值税：
扣除项目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7万元 增值额:1400_1235.7=164.3万元 增值率:164.3/1235.7=13% 应纳额:164.3*30%=49.29万元
调增应纳税所得额:1400_1185_49.29_0.7=165.01万元
资料六：2008年12月公司召开年终庆典大会，邀请相关客户参加，并为每位客户发放一支价值800元的钢笔作为纪念，总计金额为9600元。账务处理： 借：管理费用—招待费 9600 贷：现金 9600 会计处理正确.应代扣代缴个人所得税: [9600/(1-20%)]*20%=2400元
财政部、国家税务总局联合下发了财税[2011]50号文，再次明确了企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送礼品时有关个人所得税的问题。
第一，该文首先明确了赠送礼品的范畴，即指向个人赠送的现金、消费券、物品、服务等。需要注意的是，该文明确了无形的“服务”也属于礼品的范畴，这更有利于政策与实务的结合，也避免了某些企业以赠送“服务”为名钻政策之空。
第二，实际中，企业在营销活动中向个人赠送礼品，在某些情况下是不需要征收个人所得税的。该文在第一条先对此予以排除，规定了三种情况下不需征收个人所得税，即：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
由以上三条可以看出，企业与销售直接相关的赠送个人礼品是不需要征收个人所得税的。
第三，在排除了不需征收个人所得税的情况后，政策又列举了哪些情 况下需要在赠送礼品时征收个人所得税，并由赠送礼品的企业代扣代缴，即：
1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
要求:1.根据资料一,说明“A花园”和“B新城”两个项目办理土地增值税清算的时限。
2.分别指出所涉及业务的账务处理是否正确,如不正确,请作出正确账务处理.3．按资料顺序分别独立计算各资料所涉及业务应纳或应代扣代缴的地方各税（教育费附加征收率为3%）。
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